Precios de Transferencia

Precios de Transferencia
Alonso Váscones Sánchez León

01. Objetivos de la clase de hoy
• En la clase introductoria entenderemos y daremos respuesta a lo siguiente:
• Construcción de del flujo de la cadena de suministros – Ejemplo sector Farmacéutico
• El Comercio Internacional y los Precios de Transferencia
• Consideraciones Generales
• Concepto de Precios de Transferencia
• Ámbito de aplicación de los Precios de Transferencia
• Obligaciones Formales: El Reporte Local de Precios de Transferencia
• Lineamientos de la OCDE y Precios de Transferencia
• Normativa vigente de Precios de Transferencia
• Importancia de los Precios de Transferencia
• Conclusiones
• Actividades a realizar
01. Un Ejemplo Práctico
02. Precios de Transferencia y la Cadena de
Suministros
I&D Manufactura Comercialización Transporte Distribución Consumidor

03. Comercio Internacional y Precios de
Transferencia
https://www.youtube.com/watch?v=_lca9Qx9JQE
03. El Comercio Internacional y los Precios
de Transferencia
• A partir del video anterior concluimos que
con la globalización, existe un mayor rol de
las multinacionales en el comercio mundial.
• Existen dudas respecto a si las
multinacionales pagan impuestos sobre una
base imponible real y no manipulada.
• Se estima que el 70% del comercio mundial
es realizado por empresas relacionadas.
04. Consideraciones generales
• Entre partes independientes las fuerzas del
mercado fijan las condiciones de las
relaciones comerciales.
• Entre partes asociadas (vinculadas), las

fuerzas del mercado no afectan de la misma
manera sus relaciones comerciales y
financieras.
04. Consideraciones generales
• Si no hay fuerzas de mercado y no se observa el Principio de Plena
Competencia podrían existir distorsiones tributarias.
05. Concepto de Precios de Transferencia
• Precios de Transferencia:
• Son los precios a los cuales una compañía transfiere bienes (físicos o intangibles) o
servicios a partes vinculadas.
• Esto incluye a todas aquellas operaciones que se realizan al interior de un Grupo
Económico, o entre empresas con alguna vinculación económica.
05. Concepto de Precios de transferencia
• Desde la Perspectiva Empresarial:

• Son los precios pactados entre compañías de un mismo grupo empresarial a nivel local
o mundial con el objetivo de optimización fiscal y económica (penetración de mercados,
obtención de ventajas competitivas)
• Desde la Perspectiva de las Jurisdicciones Fiscales
• Son lineamientos internacionales aplicados por países para proteger la base gravable de
las operaciones efectuadas entre empresas multinacionales.
06. Ámbito de Aplicación de Precios de
Transferencia
• Artículo 32-A inciso a) de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) y
Artículo 108 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta:
• Las normas de Precios de Transferencia serán de aplicación a las transacciones
realizadas por los contribuyentes (Empresas) con partes vinculadas.
• Las transacciones que se realicen desde, hacia o a través de los 44 territorios no
cooperantes o de baja o nula imposición (paraísos fiscales).
• Las transacciones que se realicen cuyas rentas, ingresos o ganancias, provenientes de
dichas transacciones están sujetos a un régimen fiscal preferencial.
Transferencia
• Partes Vinculadas - Artículo 32-A inciso b) de la Ley de Impuesto a la
Renta (LIR):
• Son todos las personas o compañías que cumplen uno o más criterios de vinculación
expuestos en el Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta (Art 24) .
• En general, la vinculación existe cuando:
1. Una empresa participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital
de otra; o
2. La misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección,
control o capital de varias personas, empresas o entidades.
Transferencia
• Países o territorios no cooperantes y de baja o nula
imposición tributaria (paraísos fiscales)
• Se consideran países o territorios de baja o nula imposición a
los incluidos en el Anexo del Reglamento de la Ley de
Impuesto a la Renta (LIR). El listado actual de SUNAT
consta de 44 países o territorios.
• Ejemplo: Aruba, Bahamas, Barbados, Dominica, Hong Kong,
Islas Vírgenes de Estados Unidos de América, Liechtenstein,
Panamá, entre otros.
• No obstante podrían existir otros países que cumplan con las
condiciones estipuladas en la LIR y que sean considerados
también como paraísos fiscales..
07. Obligaciones Formales: El Reporte Local de
Precios de Transferencia (RLPT)
• Decreto Legislativo Nº1312 – Modificación del inciso g) del Art. 32-A de la
LIR: Obligaciones Formales y Resolución Nº 014/2018 SUNAT
• Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, tengan la
condición de domiciliados en el país deberán presentar el Reporte Local de Precios
de Transferencia - RLPT, cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la
declaración:
• Los ingresos devengados, superen las 2,300 UIT (S/ 10’120,000) y el monto de operaciones
sea igual o supere las 400 UIT (S/ 1’760,000) y/o;
• Enajenen bienes a sus partes vinculadas o desde, hacia o a través de países o territorios de
baja o nula imposición, cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable.
08. Lineamientos de la OCDE y Precios de
Transferencia
• La Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) ha
desarrollado directrices para la aplicación de los Precios de Transferencia
bajo el Principio de Libre Concurrencia (Arm’s Length Principle) .
08. Lineamientos de la OCDE y Precios de
Transferencia
• Principio de plena competencia o
principio “Arm's Length”:
• Este principio busca que las transacciones
entre empresas vinculadas se pacten en
condiciones similares a las que se pactarían
con o entre terceros independientes. Es decir,
que no exista un trato preferencial, por el
hecho de ser compañías vinculadas.
09. Normativa Vigente de Precios de
Transferencia
• Las Directrices de la OCDE
• La Ley del Impuesto a la Renta (LIR) – Artículo 32-A relativo a los Precios
de Transferencia
• Decreto Legislativo Nº 1312 que modifica la LIR ( Publicado el 31 de diciembre de 2016)
• Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta
• Resolución Nº 014-2018 /SUNAT relativo a la presentación de la Declaración Jurada
Informativa Reporte Local de Precios de Transferencia (Publicada el 18 de enero de 2018)
10. Importancia de los Precios de Transferencia
• Son importantes para las empresas y para las administraciones tributarias porque los precios
entre empresas vinculadas pueden afectar la asignación de utilidades en empresas ubicadas
en distintas jurisdicciones impositivas.
• Los precios de transferencia cada vez se hacen más relevantes en todo el mundo, dado el
incremento de cada uno de los tipos de operaciones en las empresas multinacionales.
• Venta o uso de propiedades tangibles
• Prestación o recepción de servicios o “Know how”
• Venta o uso de propiedades intangibles
• Desarrollo de intangibles en conjunto con partes vinculadas
• Transacciones financieras.
• Las autoridades tributarias realizan fiscalizaciones a fin de revisar los precios

de transferencia. Producto de ello, pueden resultar ajustes de precios de
transferencia o multas.
• Más de 40 países han implementado normas de precios de transferencia en
sus legislaciones.
• Entre 1994 – 1997: Estados Unidos, Australia, Francia, México y Brasil.

• Entre 1998 – 2000: Canadá, Corea, Reino Unido, Dinamarca, Venezuela, Sudáfrica,
Alemania y Bélgica.
• Entre 2001 – 2002: Japón, Polonia, Kazajistán, India, Portugal, Argentina, Colombia,
Holanda y Tailandia.
• Entre 2003 – 2004: Malasia, Indonesia, Noruega, Nueva Zelanda, Perú, España, Taiwán, Hungría y
Lituania.
• Entre 2005 – 2014: Singapur, Suecia, Israel, Eslovaquia, Finlandia, Estonia, Turquía, China, Rusia,
Austria, Bulgaria, Chile, Costa Rica, Croacia, República Checa, República Dominicana, El Salvador,
Grecia, Guatemala, Hong Kong, Irlanda, Italia, Kenia, Latvia, Luxemburgo, Filipinas, Rumanía,
Eslovenia, Suiza, Ucrania y Uruguay.
11. Conclusiones
• Los Precios de Transferencia son los precios a los cuales una compañía transfiere bienes (físicos o intangibles) o servicios a
partes vinculadas.
• La manipulación de los Precios de transferencia se realiza trasladando las utilidades obtenidas de una jurisdicción con mayor
carga tributaria a otra con regímenes fiscales preferentes (paraísos fiscales), donde las tasas impositivas son menores o
inexistentes.
• Son partes vinculadas aquellas empresas que participan de manera directa o indirecta en la administración, control o capital
de otra; o la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital de
varias personas, empresas o entidades.
• Los paraísos fiscales son aquellos que se encuentren en el listado elaborado pro SUNAT, así como aquellos territorios que
presentan ventajas tributarias, entre otras características.
• El principio de plena competencia es aquel que busca que las transacciones entre empresas vinculadas sean pactadas en
condiciones similares a las que se pactarían con o entre terceros independientes, es decir, que no exista un trato preferencial
por el hecho de ser compañías vinculadas.
• La obligación de presentar el Reporte Local de Precios de Transferencia se rige para aquellas empresas que superen los S/
10’120,000 de ventas anuales y S/ 1’760,000 en operaciones intercompañía (incluyendo operaciones con paraísos fiscales)
12.Actividades a Realizar
• Escoger una empresa multinacional conocida, describir su(s) actividad(es)
principales y a partir de la(s) misma(s), elaborar el flujo de la cadena de
suministro.
• Investigar sobre las principales funciones que realiza la OCDE especialmente
los temas relacionados a Precios de Transferencia.
¿ Preguntas ?
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• Entre partes asociadas (vinculadas), las

• Desde la Perspectiva Empresarial:

• Las autoridades tributarias realizan fiscalizaciones a fin de revisar los precios

• Entre 1994 – 1997: Estados Unidos, Australia, Francia, México y Brasil.

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