Resolucion Dian 0165 2023

RESOLUCIÓN 165 DE 2023
(noviembre 1)
Diario Oficial No. 52.567 de 2 de noviembre de 2023
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Por la cual se desarrolla el sistema de facturación, los proveedores tecnológicos, se adopta la

Versión 1.9 del Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta, se expide el Anexo Técnico 1.0
del documento equivalente electrónico, y se dictan otras disposiciones en materia del sistema de
facturación.
Resumen de Notas de Vigencia
NOTAS DE VIGENCIA:
- Modificada por la Resolución 8 de 2024, 'por la cual se modifica el artículo 23 y

parcialmente el parágrafo del artículo 62 de la Resolución número 000165 de 2023',
publicada en el Diario Oficial No. 52.656 de 1 de febrero de 2024. Rige a partir de su
publicación en el Diario Oficial.
EL DIRECTOR GENERAL (E) DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES,
en ejercicio de las facultades legales y en especial las consagradas en los numerales 2 y 40 del
artículo 8o del Decreto número 1742 de 2020, el artículo 616-1 del Estatuto Tributario, y el
Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016 Único
Reglamentario en Materia Tributaria y Resolución número 2713 del 27 de octubre de 2023,
CONSIDERANDO:
Que el Gobierno nacional mediante el Decreto número 358 de 2020 “Por el cual se reglamentan
los artículos 511, 615, 616-1, 616-2, 616-4, 617, 618, 618-2 y 771-2 del Estatuto Tributario, 26
de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Capítulo 4 del Título 1 de
la Parte 6 del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia
Tributaria” reglamentó los aspectos relacionados con el sistema de facturación, los proveedores
tecnológicos, entre otros aspectos relacionados con la materia.
Que con posterioridad a la expedición del Decreto número 358 de 2020, la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) expidió la
Resolución número 000042 del 5 de mayo de 2020 “Por la cual se desarrollan los sistemas de
facturación, los proveedores tecnológicos, el registro de la factura electrónica de venta como
título valor, se expide el Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta y se dictan otras
disposiciones en materia de sistemas de facturación”.
Que el 14 de septiembre de 2021 se expidió la Ley 2155 de 2021 “Por medio de la cual se expide
la Ley de Inversión Social y se dictan otras disposiciones” y mediante el artículo 13 se modificó
el artículo 616-1 del Estatuto Tributario, así:
“El sistema de facturación comprende la factura de venta y los documentos equivalentes. Así
mismo, hacen parte del sistema de factura todos los documentos electrónicos que sean
determinados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), y que puedan servir para el ejercicio de control de la autoridad tributaria y
aduanera, de soporte de las declaraciones tributarias o aduaneras y/o de soporte de los trámites
que se adelanten ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), quien establecerá las características, condiciones, plazos, términos y
mecanismos técnicos y tecnológicos para la interoperabilidad, interacción, generación,
numeración, transmisión, validación, expedición y entrega.
Todos los documentos electrónicos que hacen parte del sistema de facturación, en lo que sea
compatible con su naturaleza, deberán cumplir con las condiciones establecidas en el Estatuto
Tributario o la ley que los regula, así como las condiciones establecidas por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), de acuerdo con el
inciso primero del presente artículo.
Salvo que exista una sanción específica, la no transmisión en debida forma de los documentos
del sistema de facturación dará lugar a la sanción establecida en el artículo 651 del Estatuto
Tributario. La expedición de los documentos que hacen parte del sistema de facturación sin los
requisitos establecidos dará lugar a la sanción establecida en el artículo 652 del Estatuto
Tributario y la no expedición de los documentos que hacen parte del sistema de facturación dará
lugar a la sanción prevista en el artículo 652-1 del Estatuto Tributario.
La factura de venta de talonario o de papel y la factura electrónica de venta se consideran para

todos los efectos como una factura de venta. La factura de talonario o de papel, solo tendrá
validez en los casos en que el sujeto obligado a facturar presente inconvenientes tecnológicos que
le imposibiliten facturar electrónicamente. Los documentos equivalentes a la factura de venta
corresponden a aquellos que señale el Director General de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian).
Todas las facturas electrónicas de venta para su reconocimiento tributario deben ser validadas
previo a su expedición, por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian).
La factura electrónica de venta solo se entenderá expedida cuando sea validada y entregada al
adquirente, cumpliendo además con las condiciones, los términos y los mecanismos técnicos y
tecnológicos establecidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Sin perjuicio de lo anterior, cuando no pueda llevarse a cabo la validación previa de la factura
electrónica de venta, por razones tecnológicas atribuibles a la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), el obligado a facturar está facultado para
expedir y entregar al adquirente la factura electrónica de venta sin validación previa. En estos
casos, la factura se entenderá expedida con la entrega al adquirente y deberá ser enviada a la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), para
cumplir con la transmisión dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes, contadas a partir
del momento en que se solucionen los inconvenientes tecnológicos.
En todos los casos, la responsabilidad de la entrega de la factura electrónica de venta para su

validación, así como la expedición y entrega al adquirente, una vez validada, corresponde al
obligado a facturar. Las plataformas de comercio electrónico deberán poner a disposición un
servicio que permita la expedición y entrega de la factura electrónica de venta por parte de sus
usuarios al consumidor final.
La validación de las facturas electrónicas de venta de qué trata este artículo no excluye las
amplias facultades de fiscalización y control de la Administración Tributaria.
Para efectos del control, cuando la venta de un bien y/o prestación del servicio se realice a través
de una factura electrónica de venta y la citada operación sea a crédito o de la misma se otorgue
un plazo para el pago, el adquirente deberá confirmar el recibido de la factura electrónica de
venta y de los bienes o servicios adquiridos mediante mensaje electrónico remitido al emisor para
la expedición de la misma, atendiendo a los plazos establecidos en las disposiciones que regulan
la materia, así como las condiciones, mecanismos, requisitos técnicos y tecnológicos establecidos
por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian). En
aquellos casos en que el adquirente remita al emisor el mensaje electrónico de confirmación de
recibido de la factura electrónica de venta y el mensaje electrónico del recibido de los bienes o
servicios adquiridos, habrá lugar a que dicha factura electrónica de venta se constituya en soporte
de costos, deducciones e impuestos descontables.
Adicionalmente, para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así

como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de factura de
venta, documento equivalente y/o los documentos previstos en el presente artículo.
PARÁGRAFO 1o. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales (Dian), reglamentará los sistemas de facturación establecidos en este artículo
determinando, entre otros, sus requisitos especiales, las definiciones, características, condiciones,
obligaciones formales e información a suministrar, términos y mecanismos técnicos y
tecnológicos aplicables, la interacción de los sistemas de facturación con otros inventarios,
sistemas de pago, impuestos y contabilidad e información tributaria legalmente exigida, así como
los calendarios para su implementación.
PARÁGRAFO 2o. Los documentos equivalentes generados por máquinas registradoras con
sistema POS, no otorgan derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas
(IVA), ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios para el
adquirente. No obstante, los adquirentes podrán solicitar al obligado a expedir factura de venta,
cuando en virtud de su actividad económica tengan derecho a solicitar impuestos descontables,
costos y deducciones.
El tiquete de máquina registradora con sistema POS, lo podrán expedir los sujetos obligados a
facturar, siempre que la venta del bien y/o prestación del servicio que se registre en el mismo no
supere cinco (5) UVT, por cada documento equivalente POS, que se expida, sin incluir el
importe de ningún impuesto. Lo anterior, sin perjuicio de que el adquirente del bien y/o servicio
exija la expedición de la factura de venta, caso en el cual se deberá expedir la misma. Lo anterior
será aplicable de conformidad con el calendario que para tal efecto expida la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian).
PARÁGRAFO 3o. La plataforma de factura electrónica de la Unidad Administrativa Especial

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), incluirá el registro de las facturas
electrónicas consideradas como título valor que circulen en el territorio nacional y permitirá su
consulta y trazabilidad. Las entidades autorizadas para realizar actividades de factoraje tendrán
que desarrollar y adaptar sus sistemas tecnológicos a aquellos de la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian).
Para efectos de que se materialice la transferencia de derechos económicos contenidos en una
factura electrónica que sea un título valor, el enajenante, cedente o endosatario deberá inscribir
en el Registro de las Facturas Electrónicas de Venta administrado por la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), - RADian la transacción
realizada. Hasta tanto no se realice el registro de las operaciones en el RADian, no se hará
efectiva la correspondiente cesión de derechos. Respecto de lo anterior, la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), establecerá las características,
condiciones, plazos, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos.
Los sujetos no obligados a expedir factura podrán registrarse como facturadores electrónicos para
poder participar en RADian, sin que para ellos implique la obligación de expedir factura de venta
y/o documento equivalente, y por tanto conservan su calidad de ser sujetos no obligados a
expedir tales documentos. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), establecerá las características, condiciones, plazos, términos y mecanismos
técnicos y tecnológicos para estos efectos.
El Gobierno nacional reglamentará la circulación de las facturas electrónicas.
PARÁGRAFO 4o. El sistema de facturación a que se refiere el presente artículo será aplicable a
otras operaciones que determine la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Mientras se expide la reglamentación del sistema de

facturación aplicarán las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de
la presente ley”.
Que posteriormente, el Gobierno nacional expidió el Decreto número 442 de 2023 “Por el cual se
reglamentan parcialmente los artículos 511, 615, 616-1 modificado por el artículo 13 de la Ley
2155 de 2021, 617, 618 y 771-2 del Estatuto Tributario, y se modifican los numerales 3, 5, 8 y 11
del artículo 1.6.1.4.1., el parágrafo 1 del artículo 1.6.1.4.3., el inciso 1 y el numeral 13 del
artículo 1.6.1.4.6., el numeral 2 del artículo 1.6.1.4.12., los artículos 1.6.1.4.16., 1.6.1.4.23. y
1.6.1.4.26.; se adicionan los numerales 13 y 14 al artículo 1.6.1.4.1., el numeral 9 al artículo
1.6.1.4.3., los incisos 3 y 4 al artículo 1.6.1.4.5. y se sustituyen los artículos 1.6.1.4.4., 1.6.1.4.7.,
1.6.1.4.8., 1.6.1.4.15., 1.6.1.4.19. y 1.6.1.4.27. del Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 6 del Libro
1 del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, relacionado
con los sistemas de facturación”. Reglamentando los aspectos relacionados con el sistema de
facturación, entre otros aspectos relacionados con la materia.
Que por las modificaciones introducidas en la Ley 2155 de 2020 y su decreto reglamentario se
requiere derogar la Resolución número 000042 de 2020 y desarrollar los cambios introducidos en
las mencionadas disposiciones, relativos a los aspectos técnicos y tecnológicos que se consideren
necesarios para la adecuada implementación del sistema de facturación y que se relacionan en los
considerandos siguientes.
Que el artículo 615 del Estatuto Tributario dispone que: “Para efectos tributarios, todas las
personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o
presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o
ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por
cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o
no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos
Nacionales (...)”.
Que en virtud de lo señalado en el parágrafo 1 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario, la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian)
reglamentará el sistema de facturación determinando, entre otros, sus requisitos especiales, las
definiciones, características, condiciones, obligaciones formales e información a suministrar,
términos y mecanismos técnicos y tecnológicos aplicables, la interacción de los sistemas de
facturación con otros inventarios, sistemas de pago, impuestos y contabilidad e información
tributaria legalmente exigida.
Que los artículos 513-1 al 513-13 del Estatuto Tributario fueron adicionados por el artículo 54 de
la Ley 2277 del 2022 que tratan sobre los denominados “Impuestos Saludables”, se requiere que
dicho impuesto se discriminen en la factura de venta, independientemente de la discriminación
que del impuesto sobre las ventas - IVA, se hace necesario indicar en los requisitos de la factura
electrónica su incorporación, así como lo relacionado con las condiciones y mecanismos técnicos
y tecnológicos que deberán atenderse de acuerdo a los señalado en el “Anexo Técnico de Factura
Electrónica de Venta” versión 1.9 y el “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”
Versión 1.0 y se dictan otras disposiciones en materia del sistema de facturación que hará parte
integral de la presente resolución.
Que el artículo 5o del Decreto número 442 del 2023 modificó el inciso 1 y el numeral 13 del
artículo 1.6.1.4.6. del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia
Tributaria, así:
Artículo 1.6.1.4.6. Documentos equivalentes a la factura de venta. Son documentos equivalentes

a la factura de venta los previstos en el presente artículo y aquellos que señale la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), de conformidad
con la competencia establecida en el inciso 4 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario.
[…]
“13. El documento equivalente electrónico. El documento equivalente electrónico es el

documento electrónico que podrá desarrollar los documentos equivalentes de que trata el
presente artículo y los demás que señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian). Este podrá ser implementado de conformidad con las
características, condiciones, plazos, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos para la
interoperabilidad, interacción, generación, numeración, transmisión, validación, expedición y
entrega que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian)”.
Que de conformidad con el inciso 1, 4 y el parágrafo 1 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario
y los artículos 1.6.1.4.4., 1.6.1.4.6. y 1.6.1.4.7. del Decreto número 1625 de 2016 se requiere
establecer que los documentos equivalentes a la factura electrónica que se expiden en la
actualidad, se implementen como documentos equivalentes electrónicos, razón por la cual, en
uso de las facultades otorgadas a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian) se prescriben las condiciones, los términos y los mecanismos
técnicos y tecnológicos para la interoperabilidad, interacción, generación, numeración,
transmisión, validación, expedición y entrega de los documentos que componen el sistema de
facturación, así como la interacción de los componentes del sistema de facturación con
inventarios, sistemas de pago, impuestos y contabilidad e información tributaria legalmente
exigida, así como los calendarios para su implementación.
Que el documento equivalente generado por máquina registradora con sistema P.O.S. que se ha
expedido tradicionalmente y cuyos requisitos para su expedición se encuentran regulados en el
artículo 13 de la Resolución número 00042 de 2020, contiene una serie de condiciones
especiales, tales como i) limitación para su expedición hasta 5 UVT, ii) no aceptación como
soporte de impuestos descontables, costos y deducciones, de conformidad con el parágrafo 2 del
artículo 616-1 del Estatuto Tributario y iii) no transmisión del documento a la Unidad
Que por lo anterior y en uso de las facultades otorgadas a la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) de conformidad con el inciso 1, 4 y el
parágrafo 1 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario, se requiere que los sujetos obligados a
facturar que vienen expidiendo este documento equivalente, expidan, generen y transmitan el
documento equivalente electrónico tiquete de máquina registradora con sistema POS a la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), a partir de la
fecha que se establezca en el calendario de implementación que se prescribe en la presente
resolución, por lo cual es necesario definir y establecer las condiciones, los términos y los
mecanismos técnicos y tecnológicos para la interoperabilidad, interacción, generación,
numeración, transmisión, validación, expedición y entrega de este documento electrónico, el cual
se integrará a los demás que componen el sistema de facturación, y que de igual forma deberá
tener la interacción con inventarios, sistemas de pago, impuestos y contabilidad e información
tributaria legalmente exigida.
Que una vez implementado el documento equivalente electrónico tiquete de máquina

registradora con sistema P.O.S., los sujetos lo podrán expedir, generar y transmitir
independientemente de la cuantía de la operación y el mismo se constituye como soporte de
impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas -IVA, costos y deducciones en el
impuesto sobre la renta y complementarios, siempre y cuando el adquiriente se encuentre
plenamente identificado con su nombre o razón social y número de identificación, lo anterior con
fundamento en el inciso 1 y 11 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario.
Que el parágrafo 1 del artículo 3o de la Ley 1493 de 2011 señala que: “…no se consideran
espectáculos públicos de las artes escénicas, los cinematográficos, corridas de toros, deportivos,
ferias artesanales, desfiles de modas, reinados, atracciones mecánicas, peleas de gallos, de perros,
circos con animales, carreras hípicas, ni desfiles en sitios públicos con el fin de exponer ideas o
intereses colectivos de carácter político, económico, religioso o social”, y por tal razón, se
requiere incorporar este tipo de actividades al documento equivalente electrónico que se
desarrolla en la presente resolución, así como establecer el calendario para su implementación.
Que teniendo en cuenta que el documento equivalente electrónico de servicios públicos

domiciliarios, no siempre se expide a quien usa efectivamente el servicio público, se requiere
precisar que este documento será soporte de impuestos descontables en el impuesto sobre las
ventas -IVA y costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios, siempre y
cuando se cumplan los requisitos previstos en el artículo 107 del Estatuto Tributario.
Que por las modificaciones indicadas anteriormente, se requiere desarrollar los aspectos técnicos
y tecnológicos que se consideren necesarios para la adecuada implementación del sistema de
facturación, adoptando la Versión 1.9 del “Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta”, y el
documento equivalente electrónico expidiendo el “Anexo Técnico de Documento Equivalente
Electrónico” Versión 1.0 y expedir otras disposiciones en materia del sistema de facturación.
Que el artículo 616-4 del Estatuto Tributario y el artículo 1.6.1.4.24. del Decreto número 1625 de
2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, establece que la generación, transmisión,
entrega y/o expedición de la factura electrónica de venta podrá ser realizada si a ello hubiere
lugar, mediante los servicios de proveedores tecnológicos que hayan sido previamente
habilitados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian) y para el efecto deberá agotar previamente el procedimiento de habilitación para facturar
electrónicamente, conforme lo indique la mencionada entidad.
Que los proveedores tecnológicos al ser personas jurídicas, pueden versen avocados a procesos
de transformación empresarial tales como fusiones y escisiones, o a cesiones de los contratos de
prestación de servicios de facturación electrónica a otros proveedores tecnológicos, por lo que se
requiere definir en esta resolución los procesos que deben realizar ante la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) tanto el proveedor tecnológico
como los cedentes y cesionarios según sea el caso, cuando sucedan estos eventos.
Que en cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 8 del artículo 8o de la Ley 1437 de 2011, el

respectivo proyecto de resolución fue publicado en sitio web de la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), para los comentarios de la
ciudadanía del 19 al 28 de agosto de 2022 y del 8 al 17 de septiembre de 2023.
Que en mérito de lo expuesto,
RESUELVE:
TÍTULO 1.
SISTEMA DE FACTURACIÓN.
CAPÍTULO 1.
GENERALIDADES.
ARTÍCULO 1o. DEFINICIONES. Para efectos de la aplicación de la presente resolución se

tendrán en cuenta las definiciones contenidas en el artículo 1.6.1.4.1. del Decreto número 1625
de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria y las que a continuación se establecen:
1. Ambiente de producción en habilitación: Es un espacio o escenario del servicio informático

electrónico de validación previa de factura electrónica de venta con validación previa y de los
documentos que conforman el sistema de facturación donde opera la funcionalidad de
producción en habilitación, en el cual se desarrolla un conjunto de actividades por parte de los
facturadores electrónicos y/o proveedores tecnológicos, que consiste en probar y demostrar los
componentes que hacen parte del software para la factura electrónica de venta, las notas débito,
notas crédito, instrumentos electrónicos que se deriven de la factura electrónica de venta y de los
demás documentos del sistema de facturación, para que sean evaluados en el proceso de
habilitación por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), y superen las pruebas sobre el cumplimiento de las condiciones, términos,
mecanismos técnicos y tecnológicos, para su generación, transmisión, validación y expedición de
conformidad con lo indicado en los anexos técnicos de cada uno de los documentos del sistema
de facturación, las funcionalidades, reglas de validación y demás componentes del citado anexo,
previo al ambiente de producción en operación.
2. Ambiente de producción en operación: Es un espacio o escenario del servicio informático

electrónico de validación previa de factura electrónica de venta con validación previa y de los
demás documentos que conforman el sistema de facturación, donde opera la funcionalidad de
producción en operación, en el cual se desarrolla un conjunto de actividades por parte de los
facturadores electrónicos y/o proveedores tecnológicos, que consiste en hacer uso de los anexos
técnicos de cada uno de los documentos del sistema de facturación, para cumplir las obligaciones
de generación, transmisión, validación y expedición de la factura electrónica de venta, las notas
débito, notas crédito, instrumentos electrónicos que se deriven de la factura electrónica de venta
y de los demás documentos del sistema de facturación.
3. Anexos técnicos: Son los documentos proferidos y dispuestos por la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), que contienen la descripción de
las características, condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos para la
habilitación, generación, transmisión, validación, expedición y recepción de la factura electrónica
de venta, notas débito, notas crédito y los demás instrumentos electrónicos que se deriven de la
factura electrónica de venta con validación previa a su expedición, así como para los demás
componentes del sistema de facturación y para los elementos adicionales que se implementen
utilizando para ello el modelo y la plataforma informática del sistema de factura electrónica y
que hacen parte integral de esta resolución.
4. Campo o grupos de campos de información obligatoria: Es el campo o grupo de campos

informáticos que contienen las reglas de información relacionadas con los requisitos de la factura
electrónica de venta, las notas débito, notas crédito, instrumentos electrónicos que se deriven de
la factura electrónica de venta y de los demás documentos que conforman el sistema de
facturación, información que podrá ser aceptada o rechazada de conformidad con lo establecido
en los Anexos técnicos, en el Procedimiento informático de validación. Esta definición también
aplica cuando se diligencien campos o grupos de campos de información opcional, de manera
parcial o errónea.
5. Campo o grupos de campos de información opcional: Es el campo o grupo de campos

informáticos que contienen las reglas de información de la operación relacionada con la venta de
bienes y/o prestación de servicios que se pretenden incorporar en la factura electrónica de venta,
las notas débito, notas crédito, instrumentos electrónicos que se deriven de la factura electrónica
de venta y de los demás documentos que comprende el sistema de facturación, los cuales no
constituyen un requisito de los citados documentos e instrumentos en el Procedimiento
informático de validación.
6. Clave técnica: Corresponde al identificador único que asigna el servicio informático de

numeración de la Dian, en el momento de solicitar la autorización de numeración, con el fin de
ser incluido en el proceso de generación en el Código Único de Factura Electrónica (CUFE) del
sistema de factura electrónica con validación previa.
7. Código de respuesta rápida -Código QR-: Por sus siglas en inglés “quick response code”,
“código de respuesta rápida”, que consiste en un código de barras bidimensional cuadrado que
permite almacenar información en una matriz de puntos.
8. Código Único de Factura Electrónica (CUFE): Es un requisito de la factura electrónica de

venta con validación previa a su expedición, constituido por un valor alfanumérico que permite
identificar de manera inequívoca la citada factura, incluido en los demás documentos e
instrumentos electrónicos que se deriven de la citada factura, cuando fuere el caso.
9. Código Único de Documento Electrónico (CUDE): Es un requisito de las notas débito, notas
crédito y demás instrumentos electrónicos que se deriven de la factura electrónica de venta con
validación previa a su expedición, cuando fuere el caso, así como de los demás documentos que
comprenden el sistema de facturación, constituido por un valor alfanumérico que permite
identificar de manera inequívoca los citados documentos.
10. Contenedor electrónico: Es un instrumento electrónico obligatorio que se utiliza para incluir
la información de la factura electrónica de venta, las notas débito, notas crédito y los demás
instrumentos y en general la información electrónica derivada de los sistemas de facturación,
junto con la validación realizada por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (Dian), cuando fuere del caso. Este instrumento deberá estar firmado
digitalmente por el facturador electrónico de acuerdo con las normas vigentes y la política de
firma establecida por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), al momento de la generación como elemento para garantizar autenticidad,
integridad y no repudio de la factura electrónica de venta.
11. Correo de recepción de documentos e instrumentos electrónicos: Es el correo electrónico

suministrado en el procedimiento de habilitación por parte del facturador electrónico, para la
recepción de la factura electrónica de venta, notas débito, notas crédito e instrumentos derivados
de la factura electrónica de venta y demás documentos que comprenden el sistema de
facturación.
12. Dirección de Internet en la que se encuentra información de la factura electrónica de venta,

del documento equivalente y/o del documento electrónico contenida en el código QR: Es la
ubicación en la red de Internet de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian), en la que se encuentra información de la factura electrónica de
venta, las notas débito, notas crédito e instrumentos electrónicos derivados de la factura
electrónica de venta y demás documentos que comprenden el sistema de facturación.
13. Documento electrónico: Es un documento generado de forma electrónica, de conformidad

con las condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos que para el efecto establezca
la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), el cual
comprende los documentos equivalentes electrónicos señalados en la presente resolución, así
como el documento soporte de pago de nómina electrónica, el documento soporte en
adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura o documento equivalente, y todos los
documentos electrónicos que sean determinados por la Administración Tributaria, conforme a la
facultad otorgada en el inciso primero y cuarto del artículo 616-1 del Estatuto Tributario.
El documento electrónico deberá ser generado por parte del sujeto obligado, para su posterior
transmisión para la validación de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Concordancias
Concepto DIAN 1532 de 2024
14. Documento equivalente electrónico tiquete de máquina registradora con sistema P.O.S.: El
Documento equivalente electrónico tiquete de máquina registradora con sistema P.O.S., es aquel
elaborado con hardware y software que interactúan, permitiendo la programación, control y
ejecución de las funciones inherentes al punto de venta, tales como la generación, transmisión
para validación de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), impresión de la representación gráfica del tiquete, las notas de ajuste cuando
corresponda, la programación de departamentos, códigos, grupos, familias o subfamilias.
15. Factura electrónica de venta generada por inconvenientes tecnológicos: Es una factura
electrónica de venta que contiene la información de la factura de venta de talonario o de papel y
que se transmite a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), cuando se presentan inconvenientes de tipo tecnológico por parte del
facturador electrónico; así como aquella factura electrónica de venta sin validación previa que se
expide cuando se presentan inconvenientes de tipo tecnológico por parte de la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian). En ambos casos
las citadas facturas deben considerarse para todos los efectos como una factura electrónica de
venta.
16. Instrumentos electrónicos que se derivan de la factura electrónica de venta y de los demás
documentos del sistema de facturación: Los instrumentos electrónicos son aquellos que
comprenden los documentos electrónicos y/o agrupaciones de datos electrónicos, que están
asociados o no a una factura electrónica de venta, documento equivalente electrónico y demás
documentos electrónicos mediante el CUFE y el CUDE, cuando fuere del caso, cumpliendo las
condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos que para el efecto establezca la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), que se
encuentran descritos en los anexos técnicos correspondientes.
17. Interacción de los sistemas de facturación: Es la relación que debe existir entre la
información de los documentos que conforman el sistema de facturación, los instrumentos
electrónicos que se deriven de los mismos con los inventarios, los sistemas de pago, la
integración de los bienes y/o servicios con los hechos generadores y las tarifas del impuesto
sobre las ventas -IVA, el impuesto nacional al consumo, la retención en la fuente y en general la
interacción con la contabilidad, la información tributaria y los servicios informáticos electrónicos
dispuestos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian) y entre los facturadores electrónicos. Lo anterior de acuerdo con las condiciones, términos
y mecanismos técnicos y tecnológicos que para tal efecto establezca la Unidad Administrativa
18. Notas de ajuste del documento equivalente electrónico: Las notas de ajuste del documento
equivalente electrónico, en lo sucesivo notas de ajuste, son documentos electrónicos que
constituyen el medio por el cual se realizan ajustes al documento equivalente, por errores
aritméticos o de contenido, cumpliendo las condiciones, términos, mecanismos técnicos y
tecnológicos que para el efecto señale la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (Dian).
19. Procedimiento informático de validación: Es el procedimiento mediante el cual se verifica el

cumplimiento de las reglas del anexo técnico correspondiente; cuyo resultado para cada campo o
grupo de campos de información puede ser la aceptación, rechazo o notificación, según
corresponda; el cual es realizado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
20. Recepción de la factura de venta y del documento equivalente: Es una obligación formal del
adquirente que consiste en exigir y recibir la factura de venta y/o los documentos equivalentes
por los bienes y/o servicios adquiridos, en los términos y condiciones establecidos en el artículo
618 del Estatuto Tributario y la presente resolución.
21. Reglas de validación: Son un conjunto de condiciones de cada uno de los campos y grupos de
campos de información que se estructuran en la generación de la factura electrónica de venta, las
notas débito, notas crédito e instrumentos electrónicos que se deriven de la factura electrónica de
venta y los demás documentos que comprenden el sistema de facturación.
22. Requisitos especiales de los documentos del sistema de facturación: De conformidad con el
parágrafo 1 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario, los requisitos especiales corresponden a
aquellos que por las particularidades propias y diferenciales de cada uno de los documentos que
conforman el sistema de facturación, deben ser establecidos por la Unidad Administrativa
Especial Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales (Dian).
23. Servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica de venta y para
los demás documentos que conforman el sistema de facturación: El servicio informático
electrónico de validación previa del sistema de facturación corresponde al software dispuesto por
parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), que contiene las funcionalidades para el cumplimiento de la habilitación, recepción de la
transmisión, rechazo, validación de la factura electrónica de venta con validación previa, la
solicitud de autorización como proveedor tecnológico y para los demás documentos,
instrumentos y trámites que se indiquen en la presente resolución.
24. Tablas referenciadas de los anexos técnicos del sistema de facturación: Son tablas que
contienen la información codificada necesaria, para efectos de la estructuración del XML de la
factura electrónica de venta, el documento equivalente electrónico y demás documentos
electrónicos que comprenden el sistema de facturación.
25. Transmisión de los documentos del sistema de facturación, las notas débito, notas crédito y
los instrumentos electrónicos que se derivan de los mencionados documentos: Es el
procedimiento electrónico mediante el cual se remite a la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), la información que contendrá la factura
electrónica de venta, notas débito, notas crédito, documentos equivalentes a la factura electrónica
de venta, los documentos que comprenden el sistema de facturación y los instrumentos
electrónicos estructurados en el procedimiento de generación, que se deriven de una factura
electrónica de venta y de los demás documentos electrónicos del sistema de facturación para su
validación.
26. Transmisión de los documentos electrónicos en debida forma: La transmisión de los

documentos electrónicos en debida forma corresponde al procedimiento electrónico mediante el
cual se deben remitir los documentos electrónicos que hacen parte del sistema de facturación, en
la forma prevista en las normas que los reglamenten y cumpliendo con los requisitos,
condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos, que se establezcan para cada uno de
los documentos electrónicos que hacen parte del sistema de facturación electrónica, conforme
con lo previsto en el artículo 616-1 del Estatuto Tributario.
27. Validación previa de la factura electrónica de venta, las notas débito, notas crédito y demás
documentos electrónicos: La validación previa de la factura electrónica de venta, las notas
débito, notas crédito y demás documentos electrónicos, es el procedimiento que genera un
documento electrónico por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian), que contiene la verificación de las reglas de validación de la factura
electrónica de venta, las notas débito, notas crédito y documentos electrónicos del sistema de
facturación, cumpliendo con los requisitos, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos que
para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian).
CAPÍTULO 2.
DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN Y DOCUMENTOS QUE LO

COMPRENDEN.
ARTÍCULO 2o. SISTEMA DE FACTURACIÓN. De conformidad con lo dispuesto en el

artículo 616-1 del Estatuto Tributario y el artículo 1.6.1.4.4. del Decreto número 1625 de 2016,
Único Reglamentario en Materia Tributaria, el sistema de facturación es el conjunto de
funcionalidades que permiten la interoperabilidad e interacción de la factura electrónica, los
documentos equivalentes y los documentos electrónicos determinados por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), y que puedan
servir para el ejercicio de control de la autoridad tributaria y aduanera, de soporte de las
declaraciones tributarias o aduaneras y/o de soporte de los trámites que se adelanten ante esta
entidad, así como los demás instrumentos electrónicos que se deriven de estos.
El sistema de facturación comprende:
1. La factura de venta,
2. Los documentos equivalentes, y
3. Los documentos electrónicos que sean determinados por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), y que puedan servir para el ejercicio de
control de la autoridad tributaria y aduanera, de soporte de las declaraciones tributarias o
aduaneras y/o de soporte de los trámites que se adelanten ante esta entidad.
Concordancias
ARTÍCULO 3o. FACTURA DE VENTA. De conformidad con el artículo 616-1 del Estatuto
Tributario y el artículo 1.6.1.4.5. del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en
Materia Tributaria, la factura de venta comprende la factura electrónica de venta con validación
previa a su expedición y la factura de venta de talonario o de papel.
Para el caso de la factura de venta de talonario o de papel, el sujeto obligado deberá conservar
copia física o electrónica de la misma; las copias de las facturas son idóneas para todos los
efectos tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes.
La factura de talonario o de papel tendrá validez en los casos en que el sujeto obligado a facturar
electrónicamente presente inconvenientes tecnológicos que le imposibiliten facturar en este
sentido, así como en los casos de los contribuyentes pertenecientes al régimen simple de
tributación - SIMPLE que contempla el parágrafo del artículo 915 del Estatuto Tributario,
siempre que no estuviesen obligados a facturar electrónicamente desde antes de optar por el
impuesto unificado bajo el referido régimen.
La factura electrónica sin validación previa solo tendrá validez cuando a la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) presente
inconvenientes tecnológicos que imposibiliten la validación previa, de conformidad con lo
previsto en el inciso 7 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 4o. DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Son documentos equivalentes a la

factura de venta los previstos en el artículo 1.6.1.4.6 del Decreto número 1625 de 2016 Único
Reglamentario en Materia Tributaria y aquellos que señale la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), de conformidad con la competencia
establecida en el inciso 4 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario, establecidos en el artículo 15
de la presente resolución.
El documento equivalente electrónico comprende los documentos equivalentes señalados en la

presente resolución y deberá ser generado por parte del vendedor de los bienes y/o servicios, para
su posterior transmisión para la validación de la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian).
El documento equivalente electrónico deberá implementarse de conformidad con las

características, condiciones, plazos, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos para la
interoperabilidad, interacción, generación, numeración, transmisión, validación, expedición y
entrega que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian).
Los sujetos responsables de facturar podrán expedir los documentos equivalentes a la factura de
venta de que trata el artículo 15 de la presente resolución, y en todos los casos, podrán optar por
expedir factura electrónica de venta en las operaciones que se indican para cada uno de los
citados documentos, siempre y cuando no correspondan a los documentos equivalentes
electrónicos.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Hasta que se cumpla el plazo que señale la Unidad

Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) para la
implementación del documento equivalente electrónico, los documentos equivalentes deberán
seguirse expidiendo en las condiciones dispuestas en la Resolución número 000042 de 2020, en
especial lo dispuesto en los artículos 13 y 36.
CAPÍTULO 3.
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA DE VENTA O DOCUMENTO EQUIVALENTE.
ARTÍCULO 5o. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA DE VENTA O DOCUMENTO

EQUIVALENTE. La expedición de la factura de venta, documento equivalente o documento
equivalente electrónico, comprende su generación, transmisión, validación y entrega, física o
electrónica al adquirente cuando corresponda, por todas y cada una de las operaciones de venta
y/o prestación de servicios al momento de efectuarse estas. La expedición de estos documentos
debe cumplir con los requisitos legales aplicables, así como con los requisitos especiales y las
condiciones, características, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos desarrollados por la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), en el
Título 5 de la presente resolución, conforme con el parágrafo 1 del artículo 616-1 del Estatuto
Tributario.
ARTÍCULO 6o. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA Y DE LOS

DOCUMENTOS EQUIVALENTES ELECTRÓNICOS. Los requisitos de la factura de venta, de
los documentos equivalentes y de los documentos equivalentes electrónicos, corresponden a los
que señala el artículo 617 del Estatuto Tributario, los demás que las leyes vigentes determinen y
aquellos requisitos especiales que fije la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (Dian) conforme con lo previsto en el parágrafo 1 del artículo 616-1 del
Estatuto Tributario, en concordancia con los artículos 11, 12, 19 y 20 de la presente resolución.
ARTÍCULO 7o. SUJETOS OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA DE VENTA, Y/O

DOCUMENTO EQUIVALENTE. De conformidad con el artículo 1.6.1.4.2. del Decreto número
1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria se encuentran obligados a expedir
factura de venta y/o documento equivalente por todas y cada una de las operaciones que realicen,
los siguientes sujetos:
1. Los responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA).
2. Los responsables del impuesto nacional al consumo.
3. Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad
agrícola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de
los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian), con excepción de los sujetos no obligados a expedir factura de venta
y/o documento equivalente previstos en los artículos 616-2, inciso 4 del parágrafo 2 y parágrafo 3
del artículo 437 y 512-13 del Estatuto Tributario y en el artículo 1.6.1.4.3., del Decreto número
1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.
4. Los comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores

finales.
5. Los tipógrafos y litógrafos que no sean responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA), de
acuerdo con lo previsto en el parágrafo 3 del artículo 437 del Estatuto Tributario, por el servicio
prestado de conformidad con lo previsto en el artículo 618-2 del Estatuto Tributario.
6. Los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -

SIMPLE, de conformidad con el numeral 6 del artículo 905 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 8o. SUJETOS NO OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA DE VENTA Y/O

DOCUMENTO EQUIVALENTE. De conformidad con el artículo 1.6.1.4.3. del Decreto número
1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, los siguientes sujetos no se
encuentran obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente en sus operaciones:
1. Los bancos, las corporaciones financieras y las compañías de financiamiento.
2. Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las
instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales, y los
fondos de empleados, en relación con las operaciones financieras que realicen tales entidades.
3. Las personas naturales de que tratan los parágrafos 3 y 5 del artículo 437 del Estatuto
Tributario, siempre que cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la citada
disposición, como no responsable del Impuesto sobre las Ventas (IVA).
4. Las personas naturales de que trata el artículo 512-13 del Estatuto Tributario, siempre y
cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la citada disposición, para ser no
responsables del impuesto nacional al consumo.
5. Las empresas constituidas como personas jurídicas o naturales que presten el servicio de
transporte público urbano o metropolitano de pasajeros, en relación con estas actividades.
6. Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria y los
pensionados, en relación con los ingresos que se deriven de estas actividades.
7. Las personas naturales que únicamente vendan bienes excluidos o presten servicios no
gravados con el Impuesto sobre las Ventas (IVA), que hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de estas actividades en el año anterior o en el año en curso, inferiores a tres mil
quinientas (3.500) Unidades de Valor Tributario (UVT). Dentro de los ingresos brutos, no se
incluyen los derivados de una relación laboral o legal y reglamentaria, pensiones, ni ganancia
ocasional.
8. Los prestadores de servicios desde el exterior, sin residencia fiscal en Colombia por la
prestación de los servicios electrónicos o digitales.
9. Las Juntas de Acción Comunal, siempre y cuando no requieran solicitar devolución y/o
compensación de saldos a favor en el Impuesto sobre las Ventas (IVA).
PARÁGRAFO 1o. La condición de no obligado a facturar establecida en este artículo aplica sin
perjuicio de lo contemplado en el numeral 5 del artículo 1.6.1.4.2. del Decreto número 1625 de
2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, cuando los sujetos de que trata el presente
artículo opten por expedir factura de venta y/o documento equivalente, deberán cumplir con los
requisitos y condiciones dispuestos en la ley y el reglamento junto con los requisitos especiales
que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian)
establezca para la factura electrónica de venta, así como con los documentos equivalentes
existentes o los que la misma Entidad señale. Los sujetos de que trata el presente artículo que
opten por expedir factura de venta y/o documento equivalente se consideran para efectos
tributarios obligados a facturar.
PARÁGRAFO 2o. Los sujetos de que trata el numeral 8 de este artículo, no se encuentran
obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente; sin perjuicio de las facultades
de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), para
establecer la obligación de expedir factura electrónica de venta o en su defecto de establecer el
soporte de las operaciones en un documento electrónico, en relación con la prestación de los
servicios electrónicos o digitales.
TÍTULO 2.
FACTURA DE VENTA.
CAPÍTULO 1.
SUJETOS OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA.
ARTÍCULO 9o. SUJETOS OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA ELECTRÓNICA DE

VENTA CON VALIDACIÓN PREVIA A SU EXPEDICIÓN. Se encuentran obligados a expedir
factura electrónica de venta con validación previa a su expedición, los sujetos de que trata el
artículo 1.6.1.4.2. del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria
y el artículo 7o de la presente resolución, en lo sucesivo facturadores electrónicos.
Quienes opten por el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - SIMPLE
podrán:
1. Expedir la factura electrónica desde el momento en que inscriba en el registro único tributario
como responsable del régimen SIMPLE de tributación; o
2. Expedir documento equivalente electrónico, siempre y cuando se haya expedido el respectivo

anexo técnico; o
3. Someterse a las reglas del inconveniente tecnológico previsto en el numeral 1.1. del artículo
37 de la presente resolución durante máximo dos meses contados desde el momento en que
efectúen la inscripción en el Registro Único Tributario como responsable del régimen SIMPLE
de tributación -SIMPLE. Vencido este plazo, estarán obligados a facturar electrónicamente o el
documento equivalente electrónico que se haya prescrito para tal fin.
ARTÍCULO 10. PROCEDENCIA DE LA FACTURA DE VENTA DE TALONARIO O DE

PAPEL. Los sujetos obligados a facturar de manera electrónica podrán expedir factura de
talonario o de papel, solamente en los casos en los que se presenten los inconvenientes
tecnológicos de que trata el artículo 37 de la presente resolución, que le imposibiliten facturar
electrónicamente.
PARÁGRAFO. La factura de venta de talonario o de papel se deberá generar para su expedición

de forma manual o autógrafa o a través de sistemas informáticos electrónicos que permitan la
interacción, en cuyo caso, se entenderán cumplidos los requisitos de impresión previa de que
trata el artículo 617 del Estatuto Tributario y los requisitos establecidos en los numerales 1, 2, 4,
y 13 del artículo 12 de esta resolución.
CAPÍTULO 2.
REQUISITOS DE LA FACTURA.
ARTÍCULO 11. REQUISITOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA DE VENTA. La factura

electrónica de venta debe expedirse con el cumplimiento de los siguientes requisitos:
1. De conformidad con el literal a) del artículo 617 del Estatuto Tributario, estar denominada
expresamente como factura electrónica de venta.
2. De conformidad con el literal b) del artículo 617 del Estatuto Tributario, deberá contener:
apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT) del vendedor o de
quien presta el servicio.
3. Identificación del adquirente, según corresponda, así:
3.1. De conformidad con el literal c) del artículo 617 del Estatuto Tributario, deberá contener:
apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT) del adquirente de
los bienes y servicios.
3.2. Registrar apellidos y nombre y número de identificación del adquirente de los bienes y/o
servicios; para los casos en que el adquirente no suministre la información del literal a) de este
numeral, en relación con el Número de Identificación Tributaria (NIT).
3.3. Registrar la frase “consumidor final” o apellidos y nombre y el número “222222222222” en

caso de adquirentes de bienes y/o servicios que no suministren la información de los numerales
3.1. y 3.2. de este numeral.
Se debe registrar la dirección del lugar de entrega del bien y/o prestación del servicio, cuando la
citada operación de venta se realiza fuera de la sede de negocio, oficina o local del facturador
electrónico para los casos en que la identificación del adquirente corresponda a la señalada en los
numerales 3.2. y 3.3. de este numeral.
Cuando la entrega del bien o el servicio se realice en el exterior, el registro de la dirección no

será obligatorio.
4. De conformidad con lo establecido en el literal d) del artículo 617 del Estatuto Tributario,
deberá llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de factura
electrónica de venta, indicando el prefijo compuesto por hasta cuatro (4) caracteres
alfanuméricos, cuando a ello hubiere lugar, el número consecutivo, la fecha y vigencia de la
autorización de numeración generada en el Servicio informático electrónico de numeración de
facturación de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian).
5. Fecha y hora de generación.
6. De conformidad con el literal e) del artículo 617 del Estatuto Tributario, deberá contener la
fecha y hora de expedición, la cual corresponde a la validación de que trata el artículo 616-1 del
Estatuto Tributario, que se entiende cumplido con lo dispuesto en el numeral 7 del presente
artículo.
La factura electrónica de venta se entenderá expedida, en todo caso, cuando sea validada y
entregada al adquirente de manera física o electrónica según corresponda, cumpliendo con las
condiciones, los términos y los mecanismos técnicos y tecnológicos establecidos en esta
resolución.
Cuando la factura electrónica de venta no pueda ser validada por inconvenientes tecnológicos
atribuibles a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), se tendrá como fecha y hora de expedición de la factura electrónica de venta, la indicada
en el numeral 5 del presente artículo.
7. De conformidad con el artículo 618 del Estatuto Tributario, deberá entregarse al adquirente la
factura electrónica de venta en el formato electrónico de generación, junto con el documento
electrónico de validación que contiene el valor: “Documento validado por la Dian”, los cuales se
deben incluir en el contenedor electrónico; salvo cuando la factura electrónica de venta no pueda
ser validada por inconvenientes tecnológicos presentados por la Unidad Administrativa Especial
8. De conformidad con el literal f) del artículo 617 del Estatuto Tributario, indicar el número de
registro, línea o ítems, el total de número de líneas o ítems en las cuales se detalle la cantidad,
unidad de medida, descripción específica y códigos inequívocos que permitan la identificación
de los bienes vendidos o servicios prestados.
9. De conformidad con lo establecido en el literal g) del artículo 617 del Estatuto Tributario, el
valor total de la venta de bienes o prestación de servicios, como resultado de la sumatoria de
cada una de las líneas o ítems que conforman la factura electrónica de venta.
10. La forma de pago, estableciendo si es de contado o a crédito, en este último caso se debe
señalar el plazo.
11. El medio de pago, registrando si se trata de efectivo, tarjeta crédito, tarjeta débito o
transferencia electrónica u otro medio que aplique. Este requisito aplica cuando la forma de pago
es de contado.
12. De conformidad con lo establecido en el literal i) del artículo 617 del Estatuto Tributario,
indicar la calidad de agente retenedor del Impuesto sobre las Ventas (IVA), de autorretenedor del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios, de gran contribuyente y/o de contribuyente del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE, cuando corresponda.
13. De conformidad con lo establecido en el literal c) del artículo 617 del Estatuto Tributario, la
discriminación del Impuesto sobre las Ventas (IVA), impuesto nacional al consumo, impuesto
nacional al consumo de bolsas plásticas, impuestos saludables y en general la discriminación de
otros impuestos que por disposiciones legales así lo exijan, con la correspondiente tarifa
aplicable a los bienes y/o servicios que se encuentren gravados con estos impuestos.
14. La firma digital del facturador electrónico de acuerdo con las normas vigentes y la política de
firma establecida por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), al momento de la generación como elemento para garantizar autenticidad,
integridad y no repudio de la factura electrónica de venta.
15. El Código Único de Factura Electrónica (CUFE).
16. La dirección de internet en la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales (Dian) en la que se encuentra información de la factura electrónica de venta
contenida en el código QR de la representación gráfica, que corresponde a la indicada en el
“Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta”.
17. El contenido del “Anexo Técnico de la factura electrónica de venta” establecido en el artículo
60 de esta resolución, para la generación, transmisión, validación, expedición y recepción, en
relación con los requisitos establecidos en el presente artículo.
18. Apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT), del
fabricante del software, el nombre del software y del proveedor tecnológico si lo tuviere.
ARTÍCULO 12. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA DE TALONARIO O DE

PAPEL. La factura de venta de talonario o de papel debe expedirse con el cumplimiento de los
siguientes requisitos:
1. De conformidad con el literal a) del artículo 617 del Estatuto Tributario, estar denominada
expresamente como factura de venta de talonario o de papel.
2. De conformidad con el literal b) del artículo 617 del Estatuto Tributario, deberá contener:
apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT) del vendedor o de
quien presta el servicio.
3. Identificación del adquirente, según corresponda, así:
3.1. De conformidad con el literal c) del artículo 617 del Estatuto Tributario, deberá contener:
apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT) del adquirente de
los bienes y servicios.
3.2. Registrar apellidos y nombre y número de identificación del adquirente de los bienes y/o
servicios; para los casos en que el adquirente no suministre la información del numeral 3.1. de
este artículo, en relación con el Número de Identificación Tributaria (NIT).
3.3. Registrar la frase “consumidor final” o apellidos y nombre y el número “222222222222” en

caso de adquirentes de bienes y/o servicios que no suministren la información establecida en los
numerales 3.1. y 3.2. de este artículo.
Se debe registrar la dirección del lugar de entrega del bien y/o prestación del servicio, cuando la
citada operación de venta se realiza fuera de la sede de negocio, oficina o local del facturador
electrónico para los casos en que la identificación del adquirente corresponda a la señalada en los
numerales 3.2. y 3.3. de este artículo.
Cuando la entrega del bien o el servicio se realice en el exterior, el registro de la dirección no

será obligatorio.
deberá llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de factura
electrónica de venta, indicando el prefijo compuesto por hasta cuatro (4) caracteres
alfanuméricos, cuando a ello hubiere lugar, el número consecutivo, la fecha y vigencia de la
autorización de numeración generada en el Servicio informático electrónico de numeración de
facturación de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian).
5. De conformidad con el literal e) del artículo 617 del Estatuto Tributario, deberá contener la
fecha y hora de expedición.
6. De conformidad con el literal f) del artículo 617 del Estatuto Tributario, indicar el número de
registro, línea o ítems, el total de número de líneas o ítems en las cuales se detalle la cantidad,
unidad de medida, descripción específica y códigos inequívocos que permitan la identificación
de los bienes vendidos o servicios prestados.
7. De conformidad con lo establecido en el literal g) del artículo 617 del Estatuto Tributario, el
valor total de la venta de bienes o prestación de servicios, como resultado de la sumatoria de
cada una de las líneas o ítems que conforman la factura electrónica de venta.
8. La forma de pago, estableciendo si es de contado o a crédito, en este último caso se debe

señalar el plazo.
9. El medio de pago, registrando si se trata de efectivo, tarjeta crédito, tarjeta débito o

transferencia electrónica u otro medio que aplique. Este requisito aplica cuando la forma de pago
es de contado.
10. De conformidad con lo establecido en el literal i) del artículo 617 del Estatuto Tributario,
indicar la calidad de agente retenedor del Impuesto sobre las Ventas (IVA), de autorretenedor del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios, de gran contribuyente y/o de contribuyente del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE, cuando corresponda.
11. De conformidad con lo establecido en el literal c) del artículo 617 del Estatuto Tributario, la
discriminación del Impuesto sobre las Ventas (IVA), impuesto nacional al consumo, impuesto
nacional al consumo de bolsas plásticas, impuestos saludables y en general la discriminación de
otros impuestos que por disposiciones legales así lo exijan, incluyendo con la correspondiente
tarifa aplicable a los bienes y/o servicios que se encuentren gravados con estos impuestos.
12. De conformidad con lo establecido en el literal h) del artículo 617 del Estatuto Tributario
contener el nombre o razón social y el Número de Identificación Tributaria (NIT) del impresor de
la factura, para el caso en que la factura de venta de talonario o de papel se genere de forma
manual o autógrafa.
fabricante del software y el nombre del software y del proveedor tecnológico si lo tuviere, para
los casos en que la factura se genere y expida a través de un sistema informático electrónico.
14. El Código de Respuesta Rápida -Código QR-, en caso de que la factura de venta de talonario
o de papel se genere a través de sistemas informáticos electrónicos.
PARÁGRAFO. De conformidad con el inciso 2 del artículo 617 del Estatuto Tributario, al
momento de la expedición de la factura los requisitos de los numerales 1, 2, 4, 12 y 13 del
presente artículo, deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos,
tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. No obstante, cuando la factura de venta
de talonario o de papel se genere para su expedición a través de sistemas informáticos
electrónicos, se entenderán cumplidos los requisitos de impresión previa de que trata el presente
parágrafo.
ARTÍCULO 13. IDENTIFICACIÓN COMO AGENTES DE RETENCIÓN DEL

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA), EN LA FACTURA DE VENTA Y EN LOS
DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Los agentes de retención del Impuesto sobre las Ventas
(IVA) contemplados en el artículo 437-2 del Estatuto Tributario, deberán indicar esta calidad, al
momento de expedir la factura de venta y/o los documentos equivalentes.
TÍTULO 3.
DOCUMENTOS EQUIVALENTES Y DOCUMENTO EQUIVALENTE ELECTRÓNICO.
CAPÍTULO 1.
DOCUMENTOS EQUIVALENTES A LA FACTURA DE VENTA.

ARTÍCULO 14. SUJETOS QUE PODRÁN EXPEDIR DOCUMENTOS EQUIVALENTES
A LA FACTURA DE VENTA. Los sujetos obligados a facturar de que tratan los artículos
1.6.1.4.2 del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria y el
artículo 7o de esta resolución podrán expedir los documentos equivalentes conforme lo dispuesto
en el artículo 1.6.1.4.6. del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia
Tributaria y el artículo 15 de esta resolución, cuando se trate de venta de bienes o prestación de
servicios allí contemplados. No obstante, cuando se trate de venta de bienes o prestación de
servicios diferentes a los allí contemplados, deberán expedir factura electrónica de venta.
PARÁGRAFO. Los sujetos que expidan los documentos equivalentes de que trata el presente
artículo, en todos los casos podrán expedir la factura electrónica de venta en las operaciones que
se indican para cada uno de los citados documentos.
ARTÍCULO 15. DOCUMENTOS EQUIVALENTES A LA FACTURA DE VENTA. Son

documentos equivalentes a la factura de venta los señalados en el artículo 1.6.1.4.6. del Decreto
número 1625 de 2016 y la boleta de ingreso a los espectáculos públicos previstos en el parágrafo
1 del artículo 3o de la Ley 1493 de 2011.
PARÁGRAFO. Los sujetos que expidan los documentos equivalentes de que trata este artículo,
en todos los casos podrán expedir la factura electrónica de venta en las operaciones que se
indican para cada uno de los citados documentos.
CAPÍTULO 2.
DOCUMENTO EQUIVALENTE ELECTRÓNICO Y SUS REQUISITOS.
ARTÍCULO 16. DOCUMENTO EQUIVALENTE ELECTRÓNICO. Una vez se implemente

el documento equivalente electrónico por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), quienes estén obligados a facturar y hayan optado
por expedir cualquiera de los documentos equivalentes señalados en el artículo 15 de la presente
resolución estarán obligados a sustituirlos por:
1. El documento equivalente electrónico que cumpla con los requisitos y condiciones técnicas y
tecnológicas comunes y específicas de acuerdo con la naturaleza de la operación que debe ser
soportada, de conformidad con el calendario de implementación de que trata el artículo 23 de la
presente resolución, o
2. La factura electrónica de venta.
PARÁGRAFO. Los documentos equivalentes electrónicos otorgan para el adquirente, previo

cumplimiento de los demás requisitos previstos en la legislación tributaria, derecho a impuestos
descontables en el Impuesto sobre las Ventas, y a costos y deducciones en el impuesto sobre la
renta y complementarios.
Para el caso del documento equivalente electrónico tiquete de máquina registradora con sistema
P.O.S. se deberá identificar con nombre o razón social y número de identificación al adquiriente,
para aplicar lo previsto en este parágrafo, de igual forma, quien expida este documento
equivalente lo podrá realizar independientemente del valor de la operación.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Los sujetos responsables de facturar que han optado por
expedir los documentos equivalentes de que trata el artículo 15 de la presente resolución podrán
expedirlos en las condiciones actuales o expedir la factura de venta cuando el adquirente lo
solicite o así lo decida el sujeto obligado, máximo hasta la fecha límite establecida en el
calendario de implementación del documento equivalente electrónico previsto en el artículo 23
de esta resolución según le corresponda.
ARTÍCULO 17. SUJETOS QUE PODRÁN GENERAR Y TRASMITIR PARA

VALIDACIÓN EL DOCUMENTO EQUIVALENTE ELECTRÓNICO Y LAS NOTAS DE
AJUSTE. Son sujetos que podrán generar y trasmitir para validación el documento equivalente
electrónico quienes se encuentren obligados a facturar y opten por expedir cualquiera de los
documentos equivalentes señalados en el artículo 15 de la presente resolución. Para tal fin
deberán cumplir las condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, establecidos en
el “Anexo técnico documento equivalente electrónico” para la generación, transmisión,
validación, expedición y entrega del mencionado documento equivalente electrónico.
ARTÍCULO 18. INFORMACIÓN Y CONTENIDO DEL DOCUMENTO EQUIVALENTE

ELECTRÓNICO. El documento equivalente electrónico deberá cumplir con los requisitos y
condiciones técnicas y tecnológicas comunes y específicas señaladas en los artículos 19 y 20 de
la presente resolución, según corresponda.
ARTÍCULO 19. REQUISITOS COMUNES DEL DOCUMENTO EQUIVALENTE

ELECTRÓNICO. El documento equivalente electrónico deberá cumplir con los siguientes
requisitos comunes:
1. Estar denominado utilizando la expresión que identifique el documento, de acuerdo con lo

señalado en el artículo 15 de la presente resolución adicionando al final de la denominación la
expresión: “electrónico”, excepto en el caso el tiquete de máquina registradora con sistema
P.O.S. el cual se denominará “Documento equivalente electrónico tiquete de máquina
registradora con sistema P.O.S.”.
2. De conformidad con lo establecido en el literal b) del artículo 617 del Estatuto Tributario,
deberá contener apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT)
del vendedor o de quien presta el servicio.
3. La discriminación del Impuesto sobre las Ventas (IVA), impuesto nacional al consumo,
impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas, otros impuestos que por disposiciones legales
así lo exijan, con su correspondiente tarifa aplicable a los bienes y/o servicios que se encuentren
gravados con estos impuestos.
llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva determinada por el
sujeto obligado.
Tratándose del documento equivalente electrónico tiquete de máquina registradora con sistema
P.O.S., además se debe incluir el número, rango y vigencia autorizada por la Unidad
5. Fecha y hora de generación.

6. De conformidad con lo establecido en el literal e) del artículo 617 del Estatuto Tributario,
fecha y hora de expedición.
El documento equivalente electrónico, solo se entenderá expedido cuando sea validado por la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) y
entregado al adquirente, cumpliendo con las condiciones, los términos y los mecanismos técnicos
y tecnológicos establecidos en esta resolución.
Cuando el documento equivalente electrónico no pueda ser validado por inconvenientes

tecnológicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), se tendrá como fecha y hora de expedición la indicada en el numeral 5 del
presente artículo.
7. De conformidad con el artículo 618 del Estatuto Tributario, deberá entregarse al adquirente
documento equivalente electrónico en el formato electrónico de generación, junto con el
documento electrónico de validación que contiene el valor: “Documento validado por la Dian”,
los cuales se deben incluir en el contenedor electrónico; salvo cuando el documento equivalente
electrónico no pueda ser validado por inconvenientes tecnológicos presentados por la Unidad
8. De conformidad con lo establecido en el literal g) del artículo 617 del Estatuto Tributario,
valor total de la operación.
9. Indicar la calidad del agente retenedor del Impuesto sobre las Ventas (IVA) y autorretenedor
en el Impuesto sobre la renta y complementarios, de gran contribuyente o de contribuyentes del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE, según corresponda.
fabricante del software y el nombre del software.
11. El Código Único de Documento Equivalente Electrónico (CUDE).
12. La dirección de internet en la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales (Dian) en la que se encuentra información del documento equivalente
electrónico contenida en el código QR de la representación gráfica, que corresponde a la indicada
en el “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”.
13. Incluir la firma digital del emisor del documento equivalente electrónico. Al momento de la
generación, de acuerdo con las normas vigentes y con la política de firma que establezca la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian).
14. Cumplir con los requisitos específicos señalados en la presente resolución, que aplican de
acuerdo con el documento equivalente que corresponda a la operación que pretende ser
soportada.
15. Cumplir con las condiciones técnicas y tecnológicas señaladas en el “Anexo técnico
documento equivalente electrónico.” establecido en el Título 10 de la presente resolución.
PARÁGRAFO 1o. Para efectos de la procedencia de costos, gastos e impuestos descontables

conforme lo señala el artículo 771-2 del Estatuto Tributario es necesario que se dé cumplimiento
a los requisitos de que tratan los literales b), d), e) y g) del artículo 617 del mismo Estatuto.
Excepto para el caso del documento equivalente electrónico tiquete de máquina registradora con
sistema P.O.S., el cual deberá cumplir con los anteriores requisitos y deberá identificar con
nombre y razón social al adquiriente del bien y/o servicio, lo anterior con fundamento en la
facultad establecida en los incisos 1 y 11 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario.
Sin perjuicio de que se pueda registrar la frase “consumidor final” o apellidos y nombre y el
número “222222222222” en aquellos casos en que los adquirentes de bienes y/o servicios no
suministren la información, pero en este caso documento equivalente electrónico tiquete de
máquina registradora con sistema P.O.S no se podrá constituir en soporte de costos, gastos e
impuestos descontables.
PARÁGRAFO 2o. Los sujetos que opten por expedir documento equivalente electrónico además
de los requisitos señalados en los numerales 1 al 15 del presente artículo, podrán incluir aquellos
requisitos adicionales que consideren necesarios en atención a las características propias de cada
sector, para el efecto deberán dar aplicación a lo establecido en el “Anexo técnico documento
equivalente electrónico”.
ARTÍCULO 20. REQUISITOS ESPECÍFICOS DEL DOCUMENTO EQUIVALENTE

ELECTRÓNICO. Además de los requisitos comunes contemplados en el artículo 19 de la
presente resolución, el documento equivalente electrónico deberá cumplir con requisitos
específicos que se indican a continuación:
1. Tratándose del documento equivalente electrónico tiquete de máquina registradora con sistema
P.O.S., deberá indicar cantidad, unidad de medida, y descripción específica y códigos que
permitan la identificación de los bienes vendidos y/o servicios prestados, utilizando códigos que
permitan la identificación y relación de los mismos.
Adicionalmente los obligados a facturar que opten por utilizar el documento equivalente
electrónico tiquete de máquina registradora con sistemas P.O.S., previsto en el presente numeral,
deberán utilizar desarrollos tecnológicos que garanticen:
1.1. Permitir la programación, control y ejecución de las funciones inherentes al punto de venta.
1.2. Identificar los bienes o servicios, con indicación del departamento al cual corresponden y la
tarifa del impuesto sobre las ventas e impuesto nacional al consumo asociadas a cada bien o
servicio.
1.3. La agrupación de los bienes y/o servicios puede hacerse en forma diferente a la de
departamentos, pero en todo caso, la forma de agrupación que haya escogido el sujeto obligado,
deberá poder identificarse en el servidor del punto de venta o en la terminal de venta, según el
caso.
1.4. El artículo exhibido al público deberá encontrarse identificado mediante código de barras u
otro tipo de identificación interna.
2. Tratándose de la boleta de ingreso a cine, el documento equivalente electrónico deberá indicar

el número o nombre de la sala de exhibición y número de sillas totales que la componen, la
ubicación indicando la dirección en la que se encuentra la sala de exhibición y nombre de la
función o película que será presentada.
3. Tratándose del tiquete de transporte de pasajeros, deberá indicar la descripción específica del
servicio prestado, indicando el modo de transporte o tipo de operación, el número de
identificación del vehículo y el medio de transporte, empresa de transporte a la que se encuentra
afiliado, lugar de origen y lugar de destino.
4. Tratándose del extracto, deberá indicar la descripción específica del servicio prestado.
5. Tratándose del tiquete o billete de transporte aéreo de pasajeros, deberá indicar la descripción
específica o genérica del bien y/o prestación del servicio.
6. Tratándose del documento en juegos localizados el mismo deberá indicar los siguientes
requisitos:
6.1. El número de instrumentos de juego y discriminación e identificación de cada una de las

máquinas o juego;
6.2. Dirección en que se encuentra el establecimiento; en caso de ser virtual suministrar la

dirección de internet y la dirección IP;
6.3. El valor de la base o depósito en dinero y el valor de lo pagado en cada una de las máquinas
o juego, cuando aplique;
6.4. El valor diario por cada instrumento de juego y la discriminación e identificación de cada
una de las máquinas o juego;
6.5. El valor del Impuesto sobre las Ventas (IVA). En el último documento resumen en juegos
localizados - relación diaria de control de ventas del periodo que se declara.
6.6. Detallar el nombre e identificación del serial de la máquina utilizada en los juegos
localizados tales como: máquinas tragamonedas, bingos, video-bingos, esferódromos y los
operados en casino y similares y detallar el valor de los impuestos del orden nacional a que haya
lugar en la operación del juego.
7. Tratándose de la boleta, fracción o formulario en juegos de suerte y azar diferentes de los

juegos localizados, el mismo deberá indicar con los siguientes requisitos:
7.1. Indicar si se trata de boleta, fracción o formulario;
7.2. Tener la fecha que debe corresponder al día en que se realizaron las operaciones;
7.3. Contener nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT) del sujeto
obligado;
7.4. Contener el número y valor de la boleta, fracción, formulario, cartones, billetes o

instrumento que da derecho a participar en el juego;
8. Tratándose del documento expedido para el cobro de peajes, deberá indicar la descripción
específica o genérica de bienes o servicios y la categoría a la cual pertenece el vehículo por el
cual se realiza el pago de la tarifa de peaje.
9. Tratándose del comprobante de liquidación de operaciones expedido por la Bolsa de Valores,

deberá indicar la descripción específica o genérica de bienes o servicios y el valor de las
comisiones a favor de la Bolsa y de otras remuneraciones que obtengan estas entidades.
10. Tratándose del documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros commodities,

deberá indicar el valor de las comisiones a favor de la bolsa y de otras remuneraciones que
obtengan estas entidades.
11. Tratándose del documento expedido para los servicios públicos domiciliarios, deberá indicar
la descripción específica o genérica de bienes o servicios, los descuentos, financiación, subsidios,
otros cargos e ingresos asociados.
12. Tratándose de la boleta de ingreso a espectáculos públicos de las artes escénicas, y otros
espectáculos públicos, deberá indicar:
12.1. La descripción específica o genérica de bienes o servicios;
12.2. El código único del evento - Código PULEP;
12.3. El nombre del evento, sala, escenario, puesto y/o localidad asignada e indicar la palabra
“cortesía”, cuando aplique;
12.4. Incorporar el número y valor de la boleta o instrumento que da derecho a participar en el

espectáculo público.
PARÁGRAFO. Los sujetos obligados a reportar a otras entidades estatales las operaciones de
venta de juegos de suerte y azar en los que se expida documento, boleta, fracción, formulario,
cartones, billetes o instrumento que da derecho a participar en el juego, juegos localizados y en
los espectáculos públicos, no se encuentran en la obligación de implementar el documento
equivalente electrónico de que trata el artículo 19 y los numerales 6, 7 y 12 del artículo 20 de esta
resolución. En este caso, deberán expedir los documentos equivalentes establecidos en los
numerales 6, 7 y 12 del artículo 1.6.1.4.6. del Decreto número 1625 de 2016 con los requisitos
previstos en el artículo 1.6.1.4.14. del mismo decreto.
Cuando no se cumpla lo previsto en el inciso anterior, deberán implementar el documento

equivalente electrónico en los términos establecidos en la presente resolución.
ARTÍCULO 21. REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS EQUIVALENTES FÍSICOS.

Cuando se presenten inconvenientes tecnológicos en la generación y transmisión del documento
equivalente electrónico, los documentos equivalentes podrán expedirse de manera física con el
cumplimiento de los requisitos señalados en los artículos 19 y 20 de esta resolución según
corresponda, con excepción de los contemplados en los numerales 10, 11, 12, 13 y 15 del
artículo 19 de la presente resolución.
ARTÍCULO 22. CONTENIDO DE LAS NOTAS DE AJUSTE DEL DOCUMENTO

EQUIVALENTE ELECTRÓNICO. Cuando se elaboren notas de ajuste del documento
equivalente electrónico, se deberán generar y transmitir para validación conforme lo indicado en
la presente resolución, las cuales deberán contener la siguiente información:
1. Estar denominada expresamente como nota de ajuste del documento equivalente electrónico.
2. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutivo interno de quien

la genera.
3. El código único de documento equivalente electrónico de la nota de ajuste.

4. La fecha de generación de la nota de ajuste.
5. El número y la fecha de generación del Código Único del Documento Equivalente Electrónico
(CUDE) del documento equivalente electrónico al cual hace referencia la nota de ajuste.
6. Contener los apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT)
del vendedor o de quien presta el servicio.
7. Detallar el valor total de la operación.
8. Indicar la calidad del agente retenedor del Impuesto sobre las Ventas (IVA) y autorretenedor
en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios, de gran contribuyente o de contribuyentes del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE, según corresponda.
9. Incluir la firma digital del emisor de la nota de ajuste del documento equivalente electrónico
tiquete de máquina registradora con sistema P.O.S. de acuerdo con las normas vigentes y con la
política de firma que establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
10. Cumplir con las condiciones técnicas y tecnológicas señaladas en el “Anexo técnico
documento equivalente electrónico.” establecido en el artículo 62 de esta resolución.
PARÁGRAFO. La nota de ajuste será el mecanismo de anulación o corrección del documento

equivalente electrónico, caso en el cual el número del documento anulado no podrá ser utilizado
nuevamente. No podrán ser utilizadas notas de ajuste electrónicas para realizar ajustes entre ellas.
CAPÍTULO 3.
CALENDARIO DE IMPLEMENTACIÓN DEL DOCUMENTO EQUIVALENTE

ELECTRÓNICO.
ARTÍCULO 23. CALENDARIO DE IMPLEMENTACIÓN PARA LA GENERACIÓN Y

TRANSMISIÓN DE FORMA ELECTRÓNICA DEL DOCUMENTO EQUIVALENTE
ELECTRÓNICO Y DE LAS NOTAS DE AJUSTE. <Artículo modificado por el artículo 1 de la
Resolución 8 de 2024. El nuevo texto es el siguiente:> Los sujetos que van a generar y trasmitir
para validación el documento equivalente electrónico y las notas de ajuste, conforme se indica en
los artículos 29, 31 y 33 de esta resolución, deberán cumplir con la implementación del
mencionado documento, atendiendo al siguiente calendario:
1. Calendario de implementación para el documento equivalente electrónico tiquete de máquina

registradora con sistema P.O.S., de acuerdo con la calidad de contribuyente con relación al
impuesto de renta y complementarios.
Grupo Fecha para la implementación Calidad del contribuyente de renta y

electrónica del documento complementarios
1 1o de mayo de 2024 Grandes Contribuyentes
2 1o de junio de 2024 Declarantes del Impuesto sobre la Renta que no
tengan a calidad de Grandes Contribuyentes
3 1o de julio de 2024 No declarantes del Impuesto sobre la Renta
Sujetos que no tengan ninguna de las calidades
mencionadas
2. Otros documentos equivalentes.
Documento equivalente electrónico Fecha máxima de implementación

electrónica del documento
Servicios públicos domiciliarios 1o de agosto de 2024
El tiquete de transporte de pasajeros 1o de agosto de 2024
El extracto 1o de agosto de 2024
El tiquete o billete de transporte aéreo de pasajeros.
1o de septiembre de 2024
La boleta, fracción, formulario, cartón, billete o 1o de septiembre de 2024
instrumento en juegos de suerte y azar diferentes a los
juegos localizados.
El documento en juegos localizados. 1o de septiembre de 2024
El documento expedido para el cobro de peajes. 1o de octubre de 2024
El comprobante de liquidación de operaciones expedido 1o de octubre de 2024
por la Bolsa de Valores.
El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de 1o de octubre de 2024
otros commodities.
La boleta de ingreso a espectáculos públicos de las artes 1o de noviembre de 2024
escénicas, y otros espectáculos públicos.
La boleta de ingreso a cine 1o de noviembre de 2024
PARÁGRAFO. Aquellos nuevos sujetos que opten por expedir el documento equivalente
electrónico y las notas de ajuste al citado documento, con posterioridad a las fechas indicadas en
el calendario establecido en el presente artículo deberán hacerlo una vez surtan el procedimiento
de habilitación previsto en el artículo 28 de la presente resolución o la norma que la modifique,
adicione o sustituya.
Notas de Vigencia
- Artículo modificado por el artículo 1 de la Resolución 8 de 2024, 'por la cual se modifica el

artículo 23 y parcialmente el parágrafo del artículo 62 de la Resolución número 000165 de
2023', publicada en el Diario Oficial No. 52.656 de 1 de febrero de 2024. Rige a partir de su
Legislación Anterior
Texto original de la Resolución 165 de 2023:
ARTÍCULO 23. Los sujetos que van a generar y trasmitir para validación el documento
equivalente electrónico y las notas de ajuste, conforme se indica en los artículos 29, 31 y 33
de esta resolución, deberán cumplir con la implementación del mencionado documento,
atendiendo al siguiente calendario:
1. Calendario de implementación para el documento equivalente electrónico tiquete de

máquina registradora con sistema P.O.S., de acuerdo con la calidad de contribuyente con
relación al impuesto de renta y complementarios.
2. Otros documentos equivalentes.
PARÁGRAFO. Aquellos nuevos sujetos que opten por expedir el documento equivalente
electrónico y las notas de ajuste al citado documento, con posterioridad a las fechas indicadas
en el calendario establecido en el presente artículo deberán hacerlo una vez surtan el
procedimiento de habilitación previsto en el artículo 28 de la presente resolución o la norma
que la modifique, adicione o sustituya.
ARTÍCULO 24. IMPLEMENTACIÓN ANTICIPADA DEL DOCUMENTO

EQUIVALENTE ELECTRÓNICO. Los sujetos que de manera anticipada a lo dispuesto en el
calendario de que trata el artículo 23 de la presente resolución, opten por implementar el
documento equivalente electrónico, podrán hacerlo; siempre y cuando ya se encuentre disponible
la funcionalidad dentro del sistema de facturación. En cualquier caso, deberán cumplir con las
disposiciones que señala esta resolución.
TÍTULO 4.
DISPOSICIONES COMUNES TÍTULOS 2 Y 3.
ARTÍCULO 25. FACTURAS DE VENTA, DOCUMENTOS EQUIVALENTES Y DEMÁS

DOCUMENTOS ELECTRÓNICOS RELACIONADOS CON LOS SERVICIOS PÚBLICOS
DOMICILIARIOS. La factura de venta o el documento equivalente electrónico que expidan los
prestadores de servicios públicos domiciliarios servirá al suscriptor o usuario para soportar
impuestos descontables en el Impuesto sobre las Ventas y costos y deducciones en el impuesto
sobre la renta y complementarios. En todo caso, se deberán atender los requisitos generales
legales de procedencia y demostrar la condición de suscriptor o usuario, según sea el caso.
ARTÍCULO 26. FACTURAS DE VENTA, DOCUMENTOS EQUIVALENTES Y DEMÁS

DOCUMENTOS ELECTRÓNICOS RELACIONADOS CON AGENCIAS DE VIAJE.
Tratándose de operaciones de intermediación a cargo de agencias de viajes, se deberá incorporar
en la factura de venta que se expida el nombre o razón social de las empresas transportadoras, el
requisito contemplado en el numeral 8 del artículo 11 y los numerales 3 y 5 del artículo 20 de la
presente resolución, el periodo de tiempo durante el cual se realizaron las operaciones, el valor
individual y total de las mismas, cuando haya lugar a ello, el monto de las comisiones causadas
con la discriminación del Impuesto sobre las ventas (IVA) correspondiente al servicio de
intermediación.
ARTÍCULO 27. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA Y DE LOS

DOCUMENTOS EQUIVALENTES PARA LA PROCEDENCIA DE COSTOS,
DEDUCCIONES E IMPUESTOS DESCONTABLES. Conforme con el artículo 771-2 del
Estatuto Tributario los requisitos para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto
sobre la renta y complementarios, así como de los impuestos descontables en el impuesto sobre
las ventas, son los señalados en los artículos 11, 12, 19 y 20 de la presente resolución según
corresponda.
Cuando la venta de un bien y/o prestación del servicio se realice a través de una factura
electrónica de venta y la citada operación sea a crédito o de la misma se otorgue un plazo para el
pago, el adquirente deberá confirmar el recibido de la factura electrónica de venta y de los bienes
o servicios adquiridos mediante mensaje electrónico remitido al emisor para la expedición de la
misma en los términos dispuestos por el artículo 616-1 del Estatuto Tributario y el artículo 34 de
la Resolución Dian número 000085 de 2022 o la que la modifique, adicione o sustituya, para que
haya lugar a que dicha factura electrónica de venta se constituya en soporte de costos,
deducciones e impuestos descontables.
PARÁGRAFO. De conformidad con el inciso 1 del artículo 771-2 del Estatuto Tributario, la
referencia que se realiza al literal c) del artículo 617 del mismo Estatuto, correspondiente a los
apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes y servicios en la factura de
venta, será la establecida en numeral 3.1. de los artículos 11 y 12 de esta resolución y para el
caso del documento equivalente electrónico tiquete de máquina registradora con sistema P.O.S.
el nombre o razón social y número de identificación del adquiriente cuando se soliciten
impuestos descontables en el Impuesto sobre las Ventas y costos o deducciones en el impuesto
sobre la renta y complementarios.
TÍTULO 5.
CARACTERÍSTICAS, CONDICIONES, MECANISMOS TÉCNICOS Y TECNOLÓGICOS
DE LOS DOCUMENTOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA DE FACTURACIÓN.
CAPÍTULO 1.
HABILITACIÓN PARA EXPEDIR O GENERAR LOS DOCUMENTOS DEL SISTEMA DE

FACTURACIÓN, NOTAS DÉBITO, NOTAS CRÉDITO, NOTAS DE AJUSTE Y LOS
INSTRUMENTOS ELECTRÓNICOS QUE SE DERIVAN DE ESTOS DOCUMENTOS.
ARTÍCULO 28. HABILITACIÓN. La habilitación es el procedimiento que se desarrolla en el

servicio informático electrónico de facturación electrónica de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), el mismo requiere ser realizado previo a la
expedición y/o generación de los documentos que componen el sistema de facturación, proceso
que deberá surtirse tanto para factura electrónica de venta como para cada uno de los documentos
equivalentes electrónicos, según corresponda.
Tratándose del documento equivalente electrónico el procedimiento de habilitación debe

realizarse previo a la fecha máxima para su implementación, de conformidad con el calendario
establecido en el artículo 23 de la presente resolución.
La habilitación debe realizarse cumpliendo con las siguientes características, condiciones y

mecanismos técnicos y tecnológicos:
1. Inscribirse en el servicio informático electrónico de validación previa del sistema de

facturación, ingresando los datos de información como facturador electrónico u obligado a
generar documentos electrónicos, según corresponda y el correo de recepción de documentos
electrónicos.
2. Señalar en el servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica de

venta, el o los medios de operación a través de los cuales se cumplirá con la obligación de
generación, transmisión, validación, expedición y recepción del documento del sistema de
facturación según corresponda, las notas débito, notas crédito, notas de ajuste de acuerdo a la
clase de documentos e instrumentos electrónicos que se derivan de los documentos del sistema
de facturación informando para ello si el software de facturación electrónica de venta,
corresponde a:
2.1. Un desarrollo informático propio o desarrollo informático adquirido.
2.2. Al servicio gratuito del sistema de facturación, dispuesto por la Unidad Administrativa
2.3. Al suministrado a través de un proveedor tecnológico para el caso de la factura electrónica

de venta.
3. Registrar en el servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica de

venta, la información del o los softwares de que trata el numeral anterior, cumpliendo con el
siguiente procedimiento:
3.1. Indicar los nombres y apellidos o razón social y el NIT del fabricante, nombre(s) y código(s)
de identificación del software(s). En caso de que el fabricante no cuente con NIT se deberá
indicar su identificación.
3.2. Iniciar las pruebas mediante las cuales deberá demostrar que el o los softwares, las facturas
electrónicas de venta, los documentos equivalentes, las notas débito, notas crédito e instrumentos
electrónicos y demás documentos del sistema de facturación cumplen con las condiciones,
términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, para su generación, transmisión, validación y
expedición, y demás especificaciones técnicas y funcionalidades de conformidad con lo indicado
en el “Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta”, en el “Anexo Técnico de Documento
Equivalente Electrónico”.
3.3. Confirmar el resultado de las pruebas de que trata el literal anterior; en caso de que las
mismas sean superadas en forma satisfactoria, el servicio informático electrónico de validación
previa de los documentos del sistema de facturación actualizará el estado de “registrado” a
“habilitado”; en caso contrario se deberá continuar con las pruebas hasta obtener el estado de
“habilitado”.
3.4. Solicitar la autorización de numeración de factura en el servicio informático electrónico de

numeración, para las facturas electrónicas de venta y la autorización de la numeración de la
factura de venta de talonario o de papel, conforme lo indicado en el Capítulo 1 del Título 6 de
esta resolución, así como el número, rango y vigencia autorizada por la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), para el caso del documento
equivalente electrónico P.O.S., de acuerdo con el numeral 3 del artículo 43 de esta resolución.
3.5. Una vez obtenida la autorización de numeración para la factura electrónica de venta, la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), generará
de manera electrónica la “clave técnica” para su consumo por parte del facturador electrónico en
el o los medios de operación que haya seleccionado, conforme lo indicado en el numeral 2 de
este artículo.
3.6. Indicar en el servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica de

venta, la fecha en la cual iniciará con la obligación de expedir factura electrónica de venta. Una
vez seleccionada la fecha descrita, ésta no podrá ser modificada.
4. Tratándose del software a través de un proveedor tecnológico, conforme lo establecido en el

numeral 2.3. del presente artículo y sin perjuicio de dar cumplimiento a lo indicado en los
numerales 1 al 3 de este artículo, indicar y desarrollar en el servicio informático electrónico de
validación previa de factura electrónica de venta, los siguientes procedimientos y conceptos:
4.1. Verificar que el proveedor tecnológico se encuentre previamente habilitado por la Unidad
4.2. Seleccionar en el servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica

de venta, el o los proveedores tecnológicos que le prestarán los servicios inherentes a la
generación y transmisión de los documentos del sistema de facturación, las notas débito, notas
crédito, notas de ajuste, según corresponda, los instrumentos electrónicos, que se derivan de estos
documentos y demás servicios de conformidad con lo establecido en el numeral 3 del presente
artículo.
4.3. Asociar en el servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica de

venta, el o los softwares a través de los cuales, el o los proveedores tecnológicos prestarán los
servicios inherentes a la generación y transmisión de los documentos del sistema de facturación.
4.4. Cuando el facturador electrónico utilice, numeración y/o numeración y prefijos de los rangos
de numeración en su facturación, deberá informarlos para consumo de sus proveedores
tecnológicos o desarrollos informáticos propios o adquiridos o en la solución gratuita dispuesta
por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) en
el servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica de venta. En caso
de no utilizar prefijos, así deberá indicarlo.
Tratándose de la obligación de expedir factura electrónica de venta, una vez cumplido lo

establecido en los numerales anteriores según corresponda, la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), actualizará la responsabilidad “Facturador
electrónico - Código de la responsabilidad No. 52” en la fecha seleccionada en el literal f) del
numeral 3 del presente artículo, en el Registro Único Tributario (RUT); lo anterior sin perjuicio
de la actualización de oficio del citado registro.
PARÁGRAFO 1o. Los softwares de que tratan los medios indicados en el numeral 2 del presente
artículo, deben incluir las funcionalidades que permitan el cumplimiento de la obligación formal
de expedir factura electrónica de venta y generar el documento equivalente electrónico y los
demás documentos electrónicos, la interacción y la interoperabilidad de los citados documentos;
así como la elaboración de las notas débito, las notas crédito e instrumentos electrónicos que se
derivan de los mismos y demás servicios, de conformidad con lo establecido en los artículos 54 y
58 de esta resolución cuando fuere del caso, cumpliendo con las condiciones, términos y
mecanismos técnicos y tecnológicos, para su generación, transmisión, validación, expedición y
recepción, de conformidad con el “Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta”, y el “Anexo
Técnico de Documento Equivalente Electrónico”.
PARÁGRAFO 2o. Lo establecido en el numeral 2.2 del presente artículo no aplica para la
habilitación del documento equivalente electrónico.
PARÁGRAFO 3o. Cuando en virtud de procesos de transformación empresarial tales como

fusiones y escisiones, surja un nuevo proveedor tecnológico, los sujetos obligados a facturar
electrónicamente deberán agotar el proceso de habilitación de que trata el presente artículo,
asociando el nuevo proveedor tecnológico que surja del proceso de transformación.
CAPÍTULO 2.
GENERACIÓN DE LOS DOCUMENTOS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN, NOTAS

DÉBITO, NOTAS CRÉDITO, NOTAS DE AJUSTE Y LOS INSTRUMENTOS
ELECTRÓNICOS QUE SE DERIVAN DE ESTOS DOCUMENTOS.
ARTÍCULO 29. GENERACIÓN. La generación es un procedimiento que se desarrolla una

vez cumplido el procedimiento de habilitación y surja la obligación de expedir factura
electrónica de venta, documento equivalente electrónico, o generar los documentos electrónicos
del sistema de facturación. La generación consiste en estructurar la información que contendrán
los mencionados documentos, de acuerdo con los requisitos que se establezcan para cada uno de
estos.
Lo anterior para su transmisión y validación a la Unidad Administrativa Especial Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) y la posterior expedición, cuando sea el caso, por parte
del facturador electrónico.
La generación de la factura electrónica de venta, el documento equivalente electrónico, los demás

documentos electrónicos, las notas débito, notas crédito, notas de ajuste y los instrumentos
electrónicos que se derivan de dichos documentos, se deben elaborar cumpliendo con las
condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, de conformidad con el “Anexo
Técnico de Factura Electrónica de Venta”, y del “Anexo Técnico de Documento Equivalente
Electrónico”.
ARTÍCULO 30. CÓDIGO ÚNICO DE FACTURA ELECTRÓNICA (CUFE) Y CÓDIGO

ÚNICO DE DOCUMENTO ELECTRÓNICO (CUDE). En el procedimiento descrito en este
capítulo se genera el Código Único de Factura Electrónica (CUFE) para la factura electrónica de
venta, el cual corresponde a un valor alfanumérico obtenido a partir de la aplicación de un
procedimiento que utiliza los datos de la factura electrónica de venta. El procedimiento para el
cálculo e implementación del Código Único de Factura Electrónica (CUFE) y las
especificaciones técnicas se encuentran descritas en el documento “Anexo Técnico de Factura
Electrónica de Venta”.
Con el procedimiento anterior, también se genera el Código Único de Documento Electrónico

(CUDE), para las notas débito, notas crédito y demás instrumentos electrónicos que se deriven de
la factura electrónica de venta con validación previa a su expedición, cuando fuere el caso.
Tratándose del documento equivalente electrónico y las notas de ajuste del mencionado
documento también se genera el Código Único de Documento Electrónico (CUDE), al igual que
para las notas de ajuste y demás instrumentos electrónicos que se deriven de los mismos.
CAPÍTULO 3.
TRANSMISIÓN DE LOS DOCUMENTOS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN, NOTAS

ARTÍCULO 31. TRANSMISIÓN PARA LA VALIDACIÓN. La Transmisión para la

validación es un procedimiento que se desarrolla con posterioridad al cumplimiento de lo
dispuesto en el Capítulo 2 de este título, que consiste en transmitir el ejemplar de la información
que contendrá la factura electrónica de venta, las notas débito, notas crédito, el documento
equivalente electrónico, los demás documentos electrónicos, notas de ajuste e instrumentos
electrónicos que se derivan de estos documentos a la Unidad Administrativa Especial Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), cumpliendo con las condiciones, términos y
mecanismos técnicos y tecnológicos, de conformidad con el “Anexo Técnico de Factura
Electrónica de Venta” y el “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico.
ARTÍCULO 32. IMPEDIMENTO DE LA TRANSMISIÓN PARA LA VALIDACIÓN POR

INCONVENIENTES TECNOLÓGICOS PRESENTADOS POR PARTE DE LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES (DIAN). Si se presentan inconvenientes tecnológicos que impiden la transmisión
de la información para la validación, en las condiciones descritas en el artículo 33 de esta
resolución, el obligado a facturar deberá expedir la factura electrónica de venta, así como la
entrega de las notas débito, notas crédito, e instrumentos electrónicos que se derivan de la factura
electrónica de venta, del documento equivalente electrónico, según sea el caso, al adquirente sin
la validación previa y en tal sentido, se entiende cumplido el deber formal de expedir factura
electrónica de venta, así como la obligación de generar y transmitir los demás documentos
electrónicos que hacen parte del sistema de facturación.
Los documentos e instrumentos que hayan sido expedidos o entregados en inconveniente

tecnológico de que trata este artículo, deberán ser transmitidos en un plazo máximo de cuarenta y
ocho (48) horas contadas a partir del día siguiente al que se restablezca el servicio informático
electrónico de validación previa de factura electrónica de venta; cumpliendo con las condiciones,
términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, para su generación, transmisión, validación,
expedición y recepción, de conformidad con el “Anexo Técnico de Factura Electrónica de
Venta” y del “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico” según corresponda.
PARÁGRAFO. Se entenderá que el impedimento de la transmisión para la validación por

inconvenientes tecnológicos presentados por parte de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) se genera con el aviso del inconveniente
técnico que reporte el servicio informático electrónico de validación previa del sistema de
facturación, por los mecanismos y dentro del término señalado en “Anexo Técnico de Factura
Electrónica de Venta”, y del “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico” según
corresponda.
CAPÍTULO 4.
VALIDACIÓN DE LOS DOCUMENTOS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN, NOTAS

ARTÍCULO 33. VALIDACIÓN. La validación es el procedimiento que comprende:
1. Validación Previa: Una vez generada y transmitida la información que contendrá la factura
electrónica de venta, las notas débito, notas crédito, así como del documento equivalente
electrónico, las notas de ajuste y los instrumentos electrónicos que se derivan de los mismos, por
parte del facturador electrónico o el obligado a generar documentos electrónicos, la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), generará un
documento electrónico que contiene la verificación de las reglas de validación de estos
documentos e instrumentos, de conformidad con la información transmitida y relacionada con los
requisitos establecidos en los artículos 11, 19 y 20 de esta resolución, así como los requisitos de
las notas débito, notas crédito notas de ajuste e instrumentos electrónicos que se derivan de la
factura electrónica de venta y del documento equivalente electrónico, según el caso, con el valor
de “Documento validado por la Dian” o “Documento rechazado por la Dian” cumpliendo con las
condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, para su generación, transmisión,
validación, expedición y recepción, de conformidad con el “Anexo Técnico de Factura
Electrónica de Venta” y del “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico” según
corresponda.
2. Validación de los documentos electrónicos del sistema de facturación expedidos por

inconvenientes tecnológicos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian). Cuando no pueda llevarse a cabo la validación previa de los
documentos electrónicos del sistema de facturación de que trata el numeral anterior por
inconvenientes tecnológicos atribuibles a la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), se atenderá lo previsto en el artículo 37 de esta
resolución.
PARÁGRAFO 1o. Cuando los documentos e instrumentos, indicados en el presente artículo,
cumplan con los requisitos y criterios de validación, la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), procederá a registrar en sus bases de datos
el documento electrónico con el valor “Documento validado por la Dian” y genera, firma,
almacena y remite un mensaje de validación al facturador electrónico para su correspondiente
expedición y entrega al adquirente, de acuerdo con las condiciones técnicas y tecnológicas de
expedición de que trata el artículo 35 de esta resolución.
PARÁGRAFO 2o. En el evento en que no se pueda llevar a cabo la validación previa de la

factura electrónica de venta o el documento equivalente, por inconvenientes tecnológicos
atribuibles a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), el obligado a facturar o generar el documento equivalente electrónico, está facultado para
expedir al adquirente la factura electrónica de venta o el documento equivalente electrónico sin la
validación previa. En todo caso el facturador electrónico deberá cumplir con los requisitos
señalados en los artículos 11, 19 y 20 de esta resolución, salvo los contemplados en los
numerales 6 y 7 de los mencionados artículos.
La factura electrónica de venta o el documento equivalente expedido sin validación previa, por
razones tecnológicas atribuibles a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian), serán válidos como soporte de la venta del bien y/o prestación del
servicio, así como de costos, gastos, deducciones, descuentos, exenciones, activos, pasivos,
impuestos descontables tanto para el facturador electrónico o sujeto obligado a su expedición,
como para el adquirente, siempre que se identifique el adquiriente.
PARÁGRAFO 3o. En caso que la factura electrónica de venta, las notas débito, notas crédito, el
documento equivalente electrónico, sus notas de ajuste e instrumentos electrónicos que se
derivan de los mismos no cumplan con los requisitos y condiciones exigidos al momento de la
validación, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian) remite un mensaje con el valor de “Documento rechazado por la Dian”, en el que se
indican las causas por las cuales la validación ha sido fallida, por tanto, el citado documento
electrónico no se encuentra validado, sin consumir el “número consecutivo” y/o el “prefijo y
número consecutivo” del documento e instrumento electrónico. En este caso, se deberá realizar el
procedimiento establecido en el inciso anterior, hasta que se realice la validación con el valor
“Documento validado por la Dian”.
Cuando la factura electrónica de venta o el documento equivalente electrónico no sean validados

de conformidad con el procedimiento aquí establecido y se hubiere consumido el consecutivo de
la numeración autorizada, cuando aplique, procede su inhabilitación, conservando la trazabilidad
y, en consecuencia, se debe utilizar el siguiente consecutivo o aquel que corresponda.
ARTÍCULO 34. ALCANCE DE LA VALIDACIÓN. La validación de la factura electrónica

de venta, las notas débito, notas crédito, el documento equivalente electrónico, las notas de ajuste
e instrumentos electrónicos que se derivan de estos documentos, realizada por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), tiene como
alcance la verificación de los requisitos señalados en el artículo 11 de esta resolución, conforme
lo establecido en el “Anexo técnico de la factura electrónica de venta”; así como los requisitos
establecidos en los artículos 19 y 20 de la presente resolución, conforme con el “Anexo Técnico
de Documento Equivalente Electrónico”.
No obstante, la responsabilidad sobre la exactitud, contenido y cumplimento de requisitos de tipo
formal y sustancial de los instrumentos objeto de validación, corresponden al facturador
electrónico y demás sujetos responsables de su generación, transmisión, expedición y recepción
según corresponda. Así mismo, será responsabilidad del adquirente la revisión para efectos de
que se cumpla con lo establecido en el artículo 771-2 del Estatuto Tributario y demás
disposiciones que exigen requisitos para que los documentos indicados en el presente artículo
tengan valor probatorio para efectos tributarios. Lo anterior, sin perjuicio de las facultades de
fiscalización de competencia de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
CAPÍTULO 5.
EXPEDICIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA DE VENTA Y DEL DOCUMENTO

EQUIVALENTE ELECTRÓNICO.
ARTÍCULO 35. EXPEDICIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA DE VENTA Y DEL

DOCUMENTO EQUIVALENTE ELECTRÓNICO. Se entiende cumplido el deber formal de
expedir factura electrónica de venta o documento equivalente electrónico de conformidad con lo
establecido en el numeral 5 del artículo 1.6.1.4.1. del Decreto número 1625 de 2016, Único
Reglamentario en Materia Tributaria, cuando los mismos sean entregados al adquirente a través
de los siguientes medios:
1. Tratándose de adquirentes facturadores electrónicos: Con la entrega al adquirente de la factura

electrónica de venta en el formato electrónico de generación, junto con el documento electrónico
de validación que contiene el valor: “Documento validado por la Dian”, los cuales se deben
incluir en el contenedor electrónico, con el cumplimento de los requisitos de que tratan los
artículos 11, 19 y 20 de esta resolución.
El adquirente facturador electrónico recibirá la factura electrónica de venta y su validación, en el

formato electrónico de generación, es decir el XML y el formato digital de representación
gráfica, los cuales deben estar incluidos en el contenedor electrónico, así:
1.1. Por correo electrónico a la dirección electrónica suministrada por el adquirente en el

procedimiento de habilitación como facturador electrónico, que podrá ser consultada en el
servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica de venta, o por
cualquier otro medio o dispositivo electrónico que señale el adquirente.
1.2. Por transmisión electrónica, en dispositivos electrónicos entre el servidor del facturador
electrónico y del adquirente, siempre que exista acuerdo entre el facturador electrónico y el
adquirente, cuando la entrega no se realice según lo previsto en el numeral 1.1. del presente
artículo.
2. Tratándose de adquirentes que no son facturadores electrónicos: Con la entrega al adquirente,

quien señalará el medio por el cual, autoriza la entrega de la factura electrónica de venta o el
documento equivalente electrónico, así:
2.1. Por correo electrónico a la dirección electrónica suministrada por el adquirente al facturador
electrónico, o por cualquier otro medio o dispositivo electrónico que señale el adquirente, en
formato digital de representación gráfica.
2.2. Por correo electrónico a la dirección suministrada por el adquirente al facturador electrónico,
o por cualquier otro medio o dispositivo electrónico que señale el adquirente en el formato
electrónico de generación, es decir el XML y el formato digital de representación gráfica, junto
con el documento electrónico de validación que contiene el valor: “Documento validado por la
Dian”, los cuales se deben incluir en el contenedor electrónico, con el cumplimiento de los
requisitos de que tratan los artículos 11, 19 y 20 de esta resolución, según corresponda.
2.3. Impresión de representación gráfica.
2.4. Por envío electrónico entre el servidor del facturador electrónico y el servidor del adquirente,
en dispositivos electrónicos, en el formato electrónico de generación, es decir el XML y el
formato digital de representación gráfica, junto con el documento electrónico de validación que
contiene el valor: “Documento validado por la Dian”, los cuales se deben incluir en el
contenedor electrónico, con el cumplimiento de los requisitos de que tratan los artículos 11, 19 y
20, de esta resolución, según corresponda, siempre que exista acuerdo entre el facturador
electrónico y el adquirente.
2.5. Si el adquirente no informa o señala el medio de recepción de la factura electrónica de venta,

la misma se deberá expedir de conformidad con lo indicado en el numeral 2.3. de este artículo.
PARÁGRAFO 1o. Para efectos de las representaciones gráficas en formato digital, los
facturadores electrónicos deberán utilizar formatos que sean de fácil y amplio acceso por el
adquirente, garantizando que la factura se pueda leer, copiar, descargar e imprimir, sin tener que
acudir a otras fuentes para proveerse de las aplicaciones necesarias para ello.
Las representaciones gráficas en formato digital o impreso deberán contener como mínimo los
requisitos de los numerales del 1 al 5, del 8 al 13, 15, 16 y 18 del artículo 11 de esta Resolución
en el caso de la factura electrónica de venta; y los numerales 1 al 5 y del 8 al 12 del artículo 19 de
la presente resolución, cuando se trate del documento equivalente electrónico y para el caso del
documento equivalente electrónico tiquete de máquina registradora con sistema P.O.S. deberá
adicionalmente el nombre o razón social y la identificación del adquiriente cuando esto así lo
requiera para soportar impuestos descontables, costos y deducciones.
Para efectos del numeral 16 del artículo 11, y el numeral 12 del artículo 19 de esta resolución, se
debe incluir el Código de respuesta rápida -Código QR-, de conformidad con las condiciones,
términos y mecanismos técnicos y tecnológicos establecidos por la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), en el “Anexo técnico de la
factura electrónica de venta” y del “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”
según corresponda.
PARÁGRAFO 2o. El correo electrónico de que trata el numeral 1 y el numeral 2.2. del presente
artículo, registrado por el adquirente en el procedimiento de habilitación, deberá cumplir con las
condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, conforme lo indicado en el “Anexo
Técnico de Factura Electrónica de Venta” y en el “Anexo Técnico de Documento Equivalente
Electrónico” según corresponda.
PARÁGRAFO 3o. Para efectos de la expedición de la factura electrónica de venta y del

documento equivalente electrónico cuando se presenten los inconvenientes tecnológicos de que
tratan los numerales 1.3 y 2.1 del artículo 37 de esta resolución, el contenedor electrónico, solo
incluirá el formato de generación de factura electrónica de venta o del documento equivalente
según corresponda.
CAPÍTULO 6.
NOTAS DÉBITO, NOTAS CRÉDITO QUE SE DERIVAN DE LA FACTURA

ELECTRÓNICA DE VENTA.
ARTÍCULO 36. NOTAS DÉBITO, NOTAS CRÉDITO QUE SE DERIVAN DE LA

FACTURA ELECTRÓNICA DE VENTA. Cuando se elaboren notas débito y notas crédito que
se derivan de la factura electrónica de venta, las mismas se deben incluir de manera individual o
acumulada según el caso, en el contenedor electrónico y cumplir con los siguientes requisitos:
1. Estar denominada expresamente como nota débito o nota crédito de la factura electrónica de
venta, según corresponda.
2. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutivo interno de quien

las expide.
3. El prefijo, el número, el Código Único de Factura Electrónica (CUFE) de las facturas

electrónicas de venta a la cual hace referencia la nota débito o la nota crédito y la fecha utilizada
para la generación del CUFE.
4. El Código Único de Documento Electrónico (CUDE).
5. La dirección de Internet en la que se encuentra la factura electrónica de venta contenida en la

información del código QR.
6. El tipo de nota débito o nota crédito según corresponda.
7. La fecha y hora de generación.
8. La fecha y hora de validación.
9. Los apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT) del
vendedor o de quien prestó el servicio.
10. Los apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT) del
adquirente de los bienes y/o servicios.
11. Los apellidos, nombre y número de identificación del adquirente de los bienes y/o servicios
para los casos en que el adquirente no suministre la información del numeral 10 del presente
artículo, en relación con el Número de Identificación Tributaria (NIT).
12. El “consumidor final” o apellidos y nombre y el número “222222222222” en caso de

adquirentes de bienes y/o servicios que no suministren su identificación de los numerales 10 y 11
del presente artículo.
13. El número de registro, línea o ítem, el total de número de líneas o ítems en las cuales se
detalle la cantidad, unidad de medida, descripción específica, códigos que permitan la
identificación de los bienes vendidos o servicios prestados, la discriminación del impuesto sobre
las ventas -IVA, impuesto nacional al consumo, impuesto nacional al consumo de bolsas
plásticas, u otro tipo de impuesto que se haya discriminado en la factura electrónica de venta, con
su correspondiente tarifa aplicable a los bienes y/o servicios que se encuentren gravados con
estos impuestos, así como el valor unitario y el valor total de cada una de las líneas o ítems.
14. El valor total de la venta de bienes o prestación de servicios, como resultado de la sumatoria
de cada una de las líneas o ítems que afecten la factura electrónica de venta.
15. La calidad de agente retenedor del Impuesto sobre las ventas -IVA, la calidad de
autorretenedor del impuesto sobre la renta y complementarios y la calidad de gran contribuyente.
16. La firma digital del facturador electrónico de acuerdo con las normas vigentes y con la
política de firma establecida por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian), al momento de la generación como elemento para garantizar
autenticidad, integridad y no repudio de la factura electrónica de venta.
Validadas las notas débito y notas crédito que se derivan de la factura electrónica de venta, estas
deben ser entregadas al adquirente, atendiendo el procedimiento y los medios conforme se haya
expedido la factura electrónica de venta y/o el documento equivalente; cumpliendo con las
condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, para su generación, transmisión,
validación, expedición y recepción, de conformidad con el “Anexo Técnico de Factura
Electrónica de Venta”.
Sin perjuicio de la utilización de la nota crédito conforme lo indicado en el numeral 9 del artículo
1.6.1.4.1. del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, la nota
crédito será el mecanismo de anulación de la factura electrónica de venta, caso en el cual el
número de la factura anulada no podrá ser utilizado nuevamente, y siempre deberá estar
referenciada en la nota crédito que la anule. No podrán ser utilizadas las notas débito y/o las
notas crédito electrónicas para realizar ajustes entre ellas.
Las representaciones gráficas de las notas débito y las notas crédito que se derivan de la factura
electrónica de venta deberán contener todos los requisitos mencionados en este artículo, salvo los
requisitos contemplados en los numerales 5, 8 y 16 del presente artículo.
Para efectos del numeral 5 del presente artículo, se debe incluir el Código de respuesta rápida -
Código QR-, de conformidad con las condiciones, términos y mecanismos técnicos y
tecnológicos establecidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian), en el “Anexo Técnico de la factura electrónica de venta”.
PARÁGRAFO 1o. La nota débito y nota crédito en la cual no se pueda identificar en forma clara
e inequívoca la factura electrónica de venta que dio origen a la misma, no le será aplicable el
requisito establecido en el numeral 3 del presente artículo.
PARÁGRAFO 2o. Los agentes de retención del Impuesto sobre las Ventas -IVA contemplados
en el artículo 437-2 del Estatuto Tributario, deberán indicar esta calidad en las notas débito y
notas crédito que se derivan de la factura electrónica de venta.
PARÁGRAFO 3o. Las notas débito y las notas crédito generadas en el periodo de inconveniente
tecnológico, deberán ser transmitidas a la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), en formato electrónico de generación, en el plazo de
que trata el numeral 1.1.2. del artículo 37 de esta resolución, respectivamente, cumpliendo con
las características, condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos que para el efecto
se establecen en el “Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta”.
CAPÍTULO 7.
INCONVENIENTES DE TIPO TECNOLÓGICO RELACIONADOS CON LA FACTURA

ELECTRÓNICA Y EL DOCUMENTO EQUIVALENTE ELECTRÓNICO.
ARTÍCULO 37. INCONVENIENTES TECNOLÓGICOS. Son inconvenientes tecnológicos

aquellos atribuibles al facturador electrónico, al adquirente electrónico y a la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian); tratándose del
facturador electrónico esta circunstancia solo aplica siempre que se encuentre debidamente
habilitado de conformidad con lo indicado en el artículo 28 de esta resolución, atendiendo a lo
que corresponda, según se trate de factura electrónica de venta o del documento equivalente
electrónico.
1. Tratándose de factura electrónica de venta:
1.1. Inconvenientes tecnológicos presentados por parte del facturador electrónico. En caso de
inconvenientes tecnológicos que impidan el cumplimiento de la obligación formal de expedir
factura electrónica de venta, hacer la entrega de las notas débito, notas crédito, notas de ajuste
según corresponda y los instrumentos electrónicos que se derivan de estos documentos, el
facturador electrónico deberá:
1.1.1. Por el tiempo en que dure el inconveniente, se deberá expedir factura de venta de talonario
o de papel, la citada factura de venta se podrá generar para su expedición de forma manual o
autógrafa o a través de sistemas informáticos electrónicos.
La factura de talonario o de papel de que trata el inciso anterior será válida como soporte de la
venta del bien y/o prestación del servicio, así como de costos, gastos, deducciones, descuentos,
exenciones, activos, pasivos, impuestos descontables tanto para el facturador electrónico como
para el adquirente, según corresponda; en todo caso, el facturador electrónico deberá cumplir con
los requisitos de que trata el artículo 14 de esta resolución.
1.1.2. Transcribir la información de cada una de las facturas de venta de talonario o de papel
mediante “factura tipo 3”, que corresponde al documento electrónico de transcripción, y que
permite identificar que se trata de facturas expedidas en el periodo de inconveniente tecnológico
por parte del facturador electrónico, y la información correspondiente al Código Único de
Documento Electrónico (CUDE), una vez realizada la transcripción, estas deberán ser
transmitidas a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), dentro de las 48 horas siguientes al momento en que se supera el inconveniente, a través
del servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica de venta, de
conformidad con las condiciones, los términos, mecanismos técnicos y tecnológicos que se
incorporan en el “Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta”. Para los casos en que la
factura de venta de talonario o de papel, se genere en forma manual o autógrafa, el término para
trascribir y transmitir la información establecido en el presente numeral será de 48 horas.
1.2. Inconvenientes tecnológicos presentados por parte del adquirente que recibe la factura
electrónica de venta en formato electrónico de generación.
En caso de inconvenientes tecnológicos por parte del adquirente que recibe la factura electrónica
de venta, de conformidad con el procedimiento de expedición de los mismos de acuerdo a lo
indicado en el numeral 1.2. del artículo 35 de esta resolución, deberá informarlo al emisor, quien
pondrá a disposición del adquirente la factura electrónica de venta a través de los medios
indicados en el numeral 1.1. del artículo 35 de esta resolución.
1.3. Inconvenientes de tipo tecnológico de la Unidad Administrativa Especial Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) para la recepción y validación de la factura electrónica
de venta.
Cuando por inconvenientes tecnológicos no haya disponibilidad del servicio informático

electrónico de validación previa de factura electrónica de venta de la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), que impida la transmisión y
validación de la factura electrónica de venta, el sistema generará un aviso electrónico,
informando el inconveniente de acuerdo con lo indicado en el “Anexo Técnico de Factura
Electrónica de Venta” y en el “Anexo de documento equivalente electrónico” y deberá continuar
facturando electrónicamente, expidiendo la misma sin el documento electrónico de validación.
Restablecido el servicio informático electrónico de validación previa de la factura electrónica de

venta de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), se deberá continuar con el procedimiento de transmisión, validación, expedición y
recepción de la factura electrónica de venta, notas débito, notas crédito, documento equivalente
electrónico, documentos electrónicos, notas de ajuste e instrumentos electrónicos que se derivan
de los mismos.
Superado el inconveniente tecnológico, el facturador electrónico, deberá remitir las facturas

electrónicas de venta, las notas débito, notas crédito e instrumentos electrónicos que se derivan
de la factura electrónica de venta expedidas durante el término del inconveniente técnico o
tecnológico, a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), dentro de las cuarenta y ocho (48) horas, contadas a partir del día siguiente en que se
restablezca el servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica de
venta de conformidad con las condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, de
que trata el “Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta” y el “Anexo Técnico de
Documento Equivalente Electrónico”.
2. Tratándose de documento equivalente electrónico
2.1. Impedimento de la transmisión para la validación por inconvenientes tecnológicos

presentados por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian) para el documento equivalente electrónico.
Si al momento de la transmisión de la información del documento equivalente electrónico, se

presentan inconvenientes tecnológicos que impiden la transmisión de la información para la
validación en las condiciones descritas en el artículo 33 de la presente resolución, el sujeto que
opte por su generación, deberá transmitir el documento equivalente electrónico en un plazo
máximo de cuarenta y ocho (48) horas contadas a partir del momento en el que se restablezca el
servicio informático electrónico del sistema de facturación.
Restablecido el servicio informático electrónico de validación previa del sistema de facturación

electrónica de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), se deberá continuar con el procedimiento de transmisión, validación, expedición y
recepción documento equivalente electrónico y las notas de ajuste del mencionado documento.
Se entenderá que el impedimento de la transmisión para la validación por inconvenientes

tecnológicos presentados por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (Dian) se configura con el aviso del inconveniente técnico que reporte el
servicio informático electrónico de validación del documento equivalente electrónico, por los
mecanismos y dentro del término señalado en el “Anexo Técnico de Documento Equivalente
Electrónico”.
2.2. Impedimento de la transmisión para la validación por inconvenientes tecnológicos

presentados por el sujeto que opta por expedir documento equivalente electrónico.
Si al momento de la transmisión del documento equivalente electrónico se presentan

inconvenientes tecnológicos por parte del sujeto de que trata el artículo 14 de esta resolución, que
impiden la transmisión de la información para la validación en las condiciones descritas en el
artículo 31 de esta resolución, se deberá generar el documento equivalente que corresponda a la
operación que se desea soportar, en físico de forma manual o autógrafa o a través de sistemas
informáticos electrónicos, con el cumplimiento de los requisitos comunes y específicos a los que
se refieren los artículos 19 y 20 de la presente resolución, excepto aquellos que sean inherentes al
documento electrónico, una vez superado el inconveniente se deberán generar los documentos
equivalentes electrónicos en formato XML y ser transmitidos para la validación por parte de la
Dian, en un plazo máximo de cuarenta y ocho (48) horas contadas a partir del momento en que se
supere el impedimento, dejando los soportes del inconveniente presentado, para cuando la
administración tributaria los requiera.
PARÁGRAFO 1o. Los inconvenientes tecnológicos deberán ser informados de manera

electrónica cuando se presenten los mismos, atendiendo a lo dispuesto en el “Anexo Técnico de
Factura Electrónica de Venta” y en el “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”.
PARÁGRAFO 2o. Los Inconvenientes tecnológicos de que tratan los numerales 1.1., 1.2. y 2.1
de este artículo, igualmente aplican para los casos en que el sujeto obligado a facturar y el
adquirente cumplan la obligación formal de generar, transmitir, expedir o recibir la factura
electrónica de venta, según el caso, a través de un proveedor tecnológico y este presente
inconvenientes tecnológicos. En cuyo caso, el proveedor tecnológico deberá comunicar la
situación a los sujetos obligados a facturar y los adquirentes que hagan uso de sus servicios, para
que estos procedan de acuerdo con lo indicado en el “Anexo Técnico de Factura Electrónica de
Venta” y el “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”.
PARÁGRAFO 3o. La validación del documento equivalente electrónico y las notas de ajuste al
citado documento, se realizará una vez sea transmitido el documento en el formato establecido y
por el mecanismo definido en el “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”.
CAPÍTULO 8.
EL SERVICIO GRATUITO PARA LA FACTURA ELECTRÓNICA DE VENTA

SUMINISTRADO POR LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCIÓN DE
IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES (DIAN).
ARTÍCULO 38. EL SERVICIO GRATUITO SUMINISTRADO POR LA UNIDAD

ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES (DIAN). Es el servicio gratuito suministrado por la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), para el cumplimiento del deber
formal de expedir factura electrónica de venta, donde el facturador electrónico realiza la
generación, transmisión, validación, expedición y recepción de la misma; así como las notas
débito, notas crédito e instrumentos electrónicos que se derivan de la factura electrónica de venta.
Lo anterior de conformidad con las condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos
de que trata el “Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta”.
El facturador electrónico que opte por utilizar el servicio gratuito, deberá surtir el proceso de
habilitación de que trata la presente resolución; el usuario de este medio de facturación
electrónica, deberá tener en cuenta para su utilización las funcionalidades que ofrece de
conformidad con lo establecido en los manuales de uso que se encuentran ubicados en la página
web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian),
www.dian.gov.co.
El servicio gratuito del sistema de facturación podrá ser utilizado por los sujetos obligados a
expedir factura electrónica de venta, sin atender límite de cantidad, montos de los documentos,
adquirentes, bienes y/o servicios, una vez los mismos sean incorporados al servicio.
De igual forma podrá ser utilizado por los sujetos no obligados a facturar electrónicamente que
se habiliten para generar el mensaje electrónico de confirmación del recibido de la factura y de
los bienes y/o servicios adquiridos de que trata el artículo 34 de la Resolución número 00085 de
2022, o la que la modifique, adicione o sustituya.
El servicio gratuito del sistema de facturación podrá ser utilizado como modo de operación para
la generación y transmisión del documento soporte de pago de nómina electrónica y del
documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura o documento
equivalente, desarrollados en las Resoluciones números 00013 de 2021 y 00167 de 2021,
respectivamente.
CAPÍTULO 9.
FACTURA DE VENTA DE TALONARIO O DE PAPEL EXPEDICIÓN Y TRANSMISIÓN

DE LA FACTURA DE VENTA DE TALONARIO O DE PAPEL.
ARTÍCULO 39. EXPEDICIÓN DE LA FACTURA DE VENTA DE TALONARIO O DE

PAPEL. Se entiende cumplido el deber formal de expedir factura de venta de talonario o de papel
de conformidad con lo establecido en el artículo 1.6.1.4.1. del Decreto número 1625 de 2016,
Único Reglamentario en Materia Tributaria y el numeral 15 del artículo 1o de esta resolución,
siempre y cuando la misma sea entregada al adquirente, con el cumplimiento de los requisitos a
través de los siguientes medios:
1. Tratándose de adquirentes facturadores electrónicos: Con la entrega al adquirente, al momento

de efectuar la venta o prestación del servicio.
El adquirente facturador electrónico recibirá la entrega de la factura de venta de talonario o de

papel y/o del documento equivalente físico, así:
1.1. Por correo electrónico a la dirección electrónica suministrada por el adquirente en el

procedimiento de habilitación en formato digital de representación gráfica, o
1.2. De manera física.
2. Tratándose de adquirentes que no son facturadores electrónicos: Con la entrega al adquirente,

quien señalará el medio por el cual se autoriza la entrega, así:
2.1. Por correo electrónico a la dirección electrónica suministrada por el adquirente en formato
digital de representación gráfica, o
2.2. De manera física.
PARÁGRAFO 1o. El correo electrónico de que trata el numeral 1.1. del presente artículo
registrado por el adquirente en el proceso de habilitación, deberá cumplir con las condiciones,
términos y mecanismos técnicos y tecnológicos, conforme lo indicado en el “Anexo Técnico de
Factura Electrónica de Venta” y el “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”.
PARÁGRAFO 2o. La información de la factura de venta de talonario o de papel, deberá ser

remitida a través del servicio informático electrónico que disponga la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), conforme lo indicado en el
numeral 1.1.2. del artículo 37 de esta resolución.
PARÁGRAFO 4o. El sujeto obligado a facturar deberá conservar copia física o en medios
electrónicos de la factura de talonario o de papel y/o del documento equivalente físico, las copias
son idóneas para todos los efectos tributarios contemplados en las leyes pertinentes.
Cuando se expidan los documentos equivalentes de que tratan los numerales 6, 7, 12 y 13 del
artículo 20 de esta resolución, se deberá dar cumplimiento a lo ordenado en el artículo 1.6.1.4.14.
del Decreto número 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, según
corresponda.
ARTÍCULO 40. TRANSMISIÓN DE LOS DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Los sujetos

que expidan los documentos equivalentes de que trata el artículo 15 de la presente resolución
deberán transmitir la información y contenido de los mismos a la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), de conformidad con las
condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos que para el efecto establezca dicha
Entidad, a partir de la entrada en vigencia del calendario de implementación de que trata el
artículo 23 de la presente resolución.
Los sujetos obligados a facturar que utilicen documentos equivalentes conservarán los mismos
para ser exhibidos cuando la autoridad tributaria así lo exija, hasta que entren en vigencia el
calendario de que trata el artículo 23 de la presente resolución.
ARTÍCULO 41. TRANSMISIÓN DE LA FACTURA DE VENTA DE TALONARIO O DE

PAPEL. Los sujetos que expidan la factura de venta de talonario o de papel de que trata el
artículo 1.6.1.4.5., del Decreto número 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria
y del artículo 14 de esta resolución, deberán transmitir la información de la citada factura de
conformidad con las condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos que para el
efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), y conforme se indica en el numeral 1.1.2. del artículo 37 de esta resolución.
PARÁGRAFO. La factura de talonario o de papel solo tendrá validez cuando al sujeto obligado a
facturar se le presenten inconvenientes tecnológicos que imposibiliten facturar electrónicamente,
así mismo la factura electrónica sin validación previa solo tendrá validez cuando a la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) se le presenten
inconvenientes tecnológicos que imposibiliten la validación previa, lo anterior de conformidad
con los incisos 3 y 4 del artículo 1.6.1.4.5. del Decreto número 1625 de 2016 Único
Reglamentario en Materia Tributaria.
TÍTULO 6.
AUTORIZACIÓN DE LA NUMERACIÓN CONSECUTIVA DE LA FACTURA DE VENTA,

DOCUMENTOS EQUIVALENTES Y DOCUMENTO SOPORTE EN ADQUISICIONES
EFECTUADAS A SUJETOS NO OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA DE VENTA O
DOCUMENTO EQUIVALENTE.
CAPÍTULO 1.
SERVICIO INFORMÁTICO ELECTRÓNICO DE NUMERACIÓN DE LOS SISTEMAS DE

FACTURACIÓN Y DEL DOCUMENTO SOPORTE EN ADQUISICIONES EFECTUADAS A
SUJETOS NO OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA DE VENTA O DOCUMENTO
EQUIVALENTE.
ARTÍCULO 42. SERVICIO INFORMÁTICO ELECTRÓNICO DE NUMERACIÓN DE

FACTURACIÓN. Es el servicio informático electrónico para la solicitud de autorización,
habilitación e inhabilitación de la numeración consecutiva, que se encuentra dispuesto en la
página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian) y le permite al sujeto obligado, cumplir con el requisito de la numeración consecutiva en
los siguientes documentos:
1. Factura electrónica de venta.
2. Factura de talonario o de papel.
3. Documentos equivalentes, expedidos por las máquinas registradoras con sistema POS.
4. Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de

venta o documento equivalente.
En caso de inconvenientes tecnológicos por parte de la Unidad Administrativa Especial

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), el sujeto obligado cuya numeración
autorizada se encuentre agotada al momento del referido inconveniente, deberá expedir los
documentos contemplados en el presente artículo indicando la numeración autónoma, sin
perjuicio de la solicitud de autorización de la misma, una vez se restablezcan los servicios,
indicando la numeración ya consumida en la solicitud de la misma.
CAPÍTULO 2.
NUMERACIÓN, AUTORIZACIÓN, HABILITACIÓN, INHABILITACIÓN, ANULACIÓN Y

VIGENCIA EN EL SERVICIO INFORMÁTICO ELECTRÓNICO DE NUMERACIÓN.
ARTÍCULO 43. NUMERACIÓN CONSECUTIVA. Corresponde un sistema de numeración

consecutiva definido por cada sujeto obligado, en los documentos establecidos en los numerales
1 al 4 del artículo 42 de esta resolución, el cual está compuesto de manera integral por:
1. Número consecutivo.
2. Prefijo compuesto por hasta cuatro (4) caracteres alfanuméricos.
3. El número, la fecha y vigencia de la autorización de numeración.
Tratándose de prefijos, los mismos deberán ser utilizados por los sujetos obligados como mínimo
cuando se tenga más de un establecimiento de comercio, sede, oficina, local, punto de venta o
lugares donde desarrollen sus actividades económicas en los cuales se expida factura de venta o
documento equivalente y se elabore el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos
no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.
En ningún caso, la factura podrá tener distinta numeración del estrictamente objeto de
autorización, ni anteponer ceros cuando no hagan parte del rango autorizado.
PARÁGRAFO. Los sujetos obligados a la utilización del prefijo de que trata el numeral 2 de este
artículo, podrán utilizar prefijos de hasta cuatro (4) letras, números o su combinación; en todo
caso, podría utilizarse un número menor de prefijos, atendiendo al número de establecimientos
de comercio, sedes, oficinas, locales, puntos de venta o lugares donde desarrollen sus actividades
económicas en los cuales se expida factura de venta o documento equivalente y se elabore el
documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta
o documento equivalente; conforme a lo anterior, las autorizaciones de numeración de
facturación expedidas hasta con cuatro (4) letras, números o su combinación tendrán validez.
ARTÍCULO 44. AUTORIZACIÓN. Es la asignación de la numeración consecutiva que

realiza la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian),
previa solicitud por parte del obligado, la cual contiene:
1. Número, fecha y vigencia de la autorización.
2. Rangos de numeración.
3. Prefijos cuando fuere del caso.
El sujeto obligado deberá solicitar una nueva autorización previo a que se agote la vigente o en el
caso en que se agote o se encuentre vencida la autorización inicial de numeración.
La numeración consecutiva de que trata el presente artículo es necesaria para la asignación de la

clave técnica.
PARÁGRAFO. Para la expedición del documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos

no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, la autorización de numeración
debe ser solicitada con anterioridad a las operaciones que se respalden con el citado documento.
Lo anterior de conformidad con lo previsto en el artículo 1.6.1.4.12. del Decreto número 1625 de
2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, tanto para su generación física como
electrónica de acuerdo con lo establecido en la Resolución Dian número 000167 de 2021 o la que
haga sus veces.
ARTÍCULO 45. SOLICITUD DE HABILITACIÓN. Es la solicitud que realiza el obligado

cuando resulta insuficiente el término de vigencia inicialmente autorizado y no se hubiere
agotado la numeración respectiva. Para el efecto, el obligado podrá adelantar el trámite de
habilitación de la numeración con una antelación de quince (15) días hábiles previo a la fecha de
vencimiento de la vigencia de la autorización o habilitación según el caso.
ARTÍCULO 46. ANULACIÓN DE LA NUMERACIÓN. El sujeto obligado a expedir factura

de venta o documento equivalente, así como el que requiera generar el documento soporte en
adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura o documento equivalente, podrá anular
la numeración de los documentos de que tratan los numerales 1 al 4 del artículo 42 de esta
resolución, cuando los mismos no sean utilizados por razones diferentes a la inhabilitación; no
obstante, deberá conservar, exhibir y remitir la justificación de la citada anulación cuando la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) lo exija en
desarrollo de sus facultades de fiscalización, cruces y solicitud de información.
ARTÍCULO 47. INHABILITACIÓN DE LA NUMERACIÓN. Es el acto administrativo por

medio del cual, previa solicitud del obligado o de oficio, en los eventos mencionados en el
presente artículo quedan rangos de numeración sobrante, los cuales deberán ser inhabilitados de
tal forma que, una vez gestionado este trámite, los mismos no puedan ser utilizados. Para los
casos en los cuales la resolución de numeración se encuentra vencida, no procede la
inhabilitación.
Se deberá solicitar inhabilitación de la numeración en los siguientes casos:
1. A solicitud de parte. A solicitud de parte cuando se presenten las siguientes circunstancias:
1.1. Pérdida de facturación o documento soporte;
1.2. Cese definitivo de actividades;
1.3. Cierre de establecimiento, sede, oficina, o lugares donde desarrollen sus actividades
económicas;
1.4. Liquidación de personas jurídicas y asimiladas;
1.5. Pérdida de calidad de sujeto obligado a facturar;
1.6. Liquidación de sucesiones;
1.7. Cambio o inexistencia del sistema de facturación;
1.8. Fusión, escisión o transformación de sociedades;
1.9. Cambio de nombres y apellidos, o de razón social;
1.10. Por declaratoria de proveedor ficticio;
1.11. Cuando la factura no sea validada, de conformidad con el procedimiento establecido en el

artículo 33 de esta resolución y se hubiere consumido el consecutivo de la numeración
autorizada.
Las solicitudes de inhabilitación presentadas por parte del obligado a facturar deberán ser
tramitadas de acuerdo con lo previsto en el artículo 49 de esta resolución.
2. De oficio: La inhabilitación podrá realizarse por la Unidad Administrativa Especial Dirección

de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), cuando se constate la ocurrencia de alguna de las
causales anteriormente mencionadas o por orden judicial o administrativa declarada por
autoridad competente en los términos prescritos en la misma, en todos los casos se indicarán los
rangos de numeración que serán objeto de inhabilitación.
Si la inhabilitación es de oficio, ordenada por la Unidad Administrativa Especial Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), esta se notificará al interesado para lo cual se atenderá a
lo dispuesto en el Estatuto Tributario. Una vez ejecutoriado el acto administrativo, se realizará el
registro de inhabilitación de la numeración en el servicio informático electrónico de numeración
por el área competente de la Dirección Seccional correspondiente.
PARÁGRAFO. Para efectos de las causales de inhabilitación antes descritas que impliquen
cambios en la información del Registro Único Tributario (RUT) será necesaria su actualización
previa al trámite.
ARTÍCULO 48. VIGENCIA DE LA AUTORIZACIÓN. La autorización de la numeración

consecutiva tendrá una vigencia máxima de dos (2) años a partir de la asignación que realice la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) y no
podrá expedirse por termino menor.
CAPÍTULO 3.
TRÁMITE DE LA SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN, HABILITACIÓN Y/O

INHABILITACIÓN DE LA NUMERACIÓN.
ARTÍCULO 49. TRÁMITE DE LA SOLICITUD. Los sujetos obligados a facturar, que deban
cumplir con el requisito de numeración consecutiva, que soliciten la autorización, habilitación
y/o inhabilitación, ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), deberán presentar la solicitud a través del servicio informático electrónico de
numeración de facturación, así como tener previamente habilitada la firma electrónica, caso en el
cual la “Solicitud de Numeración de Facturación” o “Solicitud de Numeración de Documento
Soporte” quedará suscrito de forma electrónica.
Comunicada la autorización de numeración y su vigencia, el facturador electrónico, a través del

Servicio informático electrónico de numeración de facturación, solicitará los datos de los rangos
de la numeración y vigencia autorizada, así como las claves técnicas para cada rango esta última,
cuando se trate de facturación electrónica de venta. Para el efecto, el servicio de autorización de
numeración pondrá a disposición los datos solicitados de servidor a servidor.
PARÁGRAFO. Cuando se presente la causal de inhabilitación de que trata el numeral 1.11. del
artículo 47 de esta resolución, no habrá lugar a realizar la solicitud de inhabilitación por parte del
facturador electrónico, en tal sentido se debe proceder a la inhabilitación del consecutivo,
conservando la trazabilidad para la verificación de la Unidad Administrativa Especial Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), cuando la citada entidad lo exija, procediendo a
utilizar el siguiente consecutivo.
ARTÍCULO 50. DECISIÓN DE LA SOLICITUD. Para la autorización de la vigencia y la

numeración de facturas de venta, documentos equivalentes y documento soporte en adquisiciones
efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, el servicio
informático electrónico de numeración de facturación generará un documento oficial de
autorización de numeración de facturación el cual se entregará al interesado a través del citado
servicio informático.
PARÁGRAFO. En los casos, en que la numeración autorizada no sea suficiente y se agote, antes
de culminar la vigencia de la misma, el interesado deberá solicitar una nueva autorización.
ARTÍCULO 51. TRÁMITE ANTE EL LITÓGRAFO Y/O TIPÓGRAFO. Para el caso de la

factura de venta de talonario o de papel, se deberá entregar al litógrafo y/o tipógrafo que se
encuentre registrado en el Registro Único Tributario (RUT), copia del documento oficial de
autorización de numeración de facturación. El litógrafo y/o tipógrafo, conservará a disposición
de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), el
citado documento y deberá realizar la consulta señalada en el artículo 52 de la presente
resolución.
PARÁGRAFO 1o. En ningún caso, los litógrafos y/o tipógrafos, podrán elaborar facturas en las
cuales se registren documentos de autorización de numeración que no hayan sido autorizadas por
la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian).
PARÁGRAFO 2o. El trámite de que trata el presente artículo no aplica para los sujetos obligados
a facturar que expidan las facturas de venta de talonario o papel a través de servicios
informáticos electrónicos.
PARÁGRAFO 3o. La información señalada en este artículo deberá ser reportada por parte de los
litógrafos y/o tipógrafos, mediante el servicio informático electrónico que disponga la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian); hasta tanto
implemente el servicio informático para el envío de la información de que trata este parágrafo, se
deberá continuar con el reporte de la información de acuerdo con la normatividad vigente.
ARTÍCULO 52. SERVICIO DE CONSULTA DE FACTURACIÓN. La Unidad

Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), pondrá a
disposición en su página web, el servicio de consulta del estado de autorización de la numeración
de las facturas.
ARTÍCULO 53. REGISTRO DE LITÓGRAFOS Y/O TIPÓGRAFOS. Las personas o

entidades que elaboren facturas de venta de talonario o de papel de conformidad con lo
establecido en la presente resolución, deberán estar previamente inscritas en el Registro Único
Tributario (RUT) en el que se señala el código de actividad económica respectiva y se deberá
cumplir con los siguientes requisitos:
Los litógrafos y/o tipógrafos serán habilitados de forma permanente para expedir factura
electrónica con la inscripción como tal en el Registro Único Tributario (RUT).
Los litógrafos y/o tipógrafos que realicen la impresión de los requisitos establecidos en los
literales a), b), d) y h) del artículo 617 del Estatuto Tributario, deberán cumplir con las siguientes
condiciones:
1. Estar inscrito en el Registro Único Tributario (RUT), como litógrafo y/o tipógrafo habilitado
para elaborar facturas de venta.
2. Elaborar las facturas de talonario o de papel de los sujetos obligados a facturar conforme con
lo indicado en el documento oficial de autorización de numeración expedido por la Unidad
3. Verificar en el sistema de consulta de facturación de la página web de la Unidad

Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), el documento
oficial de autorización de numeración de facturación que corresponda al sujeto obligado a
facturar que solicita sus servicios y registrar la elaboración de la factura de talonario o de papel,
indicando:
3.1. Apellidos, nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT) del litógrafo,
tipógrafo o impresor.
3.2. Número de facturas impresas.
4. Conservar a disposición de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales (Dian), copia del documento oficial de autorización de numeración de
facturación entregado por el sujeto obligado a facturar.
5. Autorizar la publicación de sus apellidos, nombre o razón social y Número de Identificación

Tributaria (NIT), en la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
6. Abstenerse de elaborar facturas de venta de talonario o de papel en las cuales no se registre el

documento de autorización de numeración.
Las condiciones y requisitos previstos en el presente artículo, deberán mantenerse durante el

tiempo en que la persona natural o jurídica preste los servicios de impresión de la factura de
talonario o de papel a los sujetos obligados a facturar.
TÍTULO 7.
INTERACCIÓN DE LOS DOCUMENTOS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN.
ARTÍCULO 54. INTERACCIÓN. De conformidad con lo establecido en el inciso 1 y

parágrafo 1 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario, los documentos del sistema de facturación
de que tratan los títulos 2 y 3 de esta resolución que se expidan a través de los softwares
dispuestos por los sujetos obligados a facturar y los responsables de generar y transmitir los
demás documentos que hacen parte del sistema de facturación, deberán garantizar la inclusión de
funcionalidades que permitan la interacción de la información que contenga los referidos
sistemas, con:
1. Los inventarios de los bienes que se registran en las facturas de venta y/o documentos
equivalentes.
2. Los sistemas de pago.
3. El impuesto sobre las ventas -IVA, el impuesto nacional al consumo, el impuesto nacional al
consumo de bolsas plásticas y demás impuestos indirectos que deban discriminarse en la factura
de venta y/o documentos equivalentes
4. La retención en la fuente que se haya practicado.

5. La contabilidad.
6. En general la información tributaria que legalmente sea exigida a través de los anexos
técnicos.
La implementación de la interacción de los sistemas de facturación de acuerdo con lo indicado en

el presente artículo se deberá cumplir de conformidad con las condiciones, términos y
mecanismos técnicos y tecnológicos que para tal efecto establezca la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), sin perjuicio de los sistemas de
interacción que actualmente se encuentren en uso.
En las acciones de control de la obligación formal de facturar y de las obligaciones de tipo

sustancial que tengan como apoyo o fuente para el citado control los sistemas de facturación, los
obligados a facturar deberán suministrar información a la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), en relación con el cumplimiento de las
funcionalidades que garanticen la interacción de que trata el presente artículo, así como el acceso
al software de conformidad con lo establecido en el numeral 1 del artículo 1.6.1.4.1. del Decreto
número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.
TÍTULO 8.
PROVEEDORES TECNOLÓGICOS.
CAPÍTULO 1.
REQUISITOS DE LOS PROVEEDORES TECNOLÓGICOS.
ARTÍCULO 55. REQUISITOS. La generación, transmisión, expedición, entrega y recepción

de la factura electrónica de venta, las notas débito, las notas crédito e instrumentos electrónicos
derivados de la factura electrónica de venta, será realizada directamente por el facturador
electrónico; lo anterior, sin perjuicio de contratar para tal efecto los servicios de proveedores
tecnológicos que hayan sido previamente habilitados por la Unidad Administrativa Especial
Quienes opten por ser habilitados o requieran la renovación de la citada habilitación, como
proveedores tecnológicos, deberán agotar previamente el procedimiento de habilitación para
facturar electrónicamente conforme lo indicado en el artículo 28 de esta resolución. Agotado lo
anterior, el interesado deberá presentar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), una solicitud para obtener la habilitación y/o
renovación como proveedor tecnológico, según sea el caso y cumplir con los requisitos de que
trata el artículo 616-4 del Estatuto Tributario, el artículo 1.6.1.4.24. del Decreto número 1625 de
2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria y la presente resolución así:
1. Estar constituido como sociedad en Colombia o como sucursal de sociedad extranjera.
2. Estar Inscrito en el Registro Único Tributario (RUT).
3. Registrar en el objeto social las actividades de generación, transmisión, expedición, entrega y

recepción de la factura electrónica de venta, las notas débito, las notas crédito e instrumentos
electrónicos derivados de la factura electrónica de venta, sin perjuicio de la inclusión de otras
actividades económicas. Este requisito debe conservarse hasta que se mantenga la calidad de
proveedor tecnológico.
4. Poseer para la fecha de presentación de la solicitud como proveedor tecnológico y mantener

durante el tiempo en que dure la habilitación, un patrimonio contable a la fecha de presentación
de la solicitud como proveedor tecnológico, por una suma igual o superior a veinte mil (20.000)
Unidades de Valor Tributario (UVT), dentro del cual, la propiedad planta y equipo debe como
mínimo corresponder a una suma igual o superior a diez mil (10.000) Unidades de Valor
Tributario (UVT), el cual debe estar localizado en Colombia; para tal efecto se deberá presentar
como prueba los estados financieros, bajo las Normas de contabilidad aplicables en Colombia de
acuerdo con el grupo contable que le aplique al solicitante, firmado por el representante legal y
contador público o revisor fiscal según sea el caso y demás soportes que exija la Unidad
5. Acreditar certificación sobre sistemas de gestión de seguridad de la información y calidad de

la información conforme con la Norma ISO 27001 sobre sistemas de gestión de seguridad de la
información para los procesos y documentos y servicios de que trata el numeral 3 del presente
artículo. Si para la fecha de presentación de la solicitud como proveedor tecnológico ante la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), no se
cuenta con esta certificación, deberá manifestarse el compromiso de aportarla a más tardar dentro
de los dieciocho (18) meses siguientes a la notificación de la habilitación como proveedor
tecnológico; término dentro del cual deberá allegarse a la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), la certificación correspondiente, como
requisito necesario para operar como tal.
6. Acreditar el plan de contingencia para garantizar la continuidad del proceso que asegure la
referida continuidad de la operación relacionada con los servicios de generación, transmisión,
expedición de la factura electrónica de venta, así como para la recepción de la citada factura,
notas débito, notas crédito y demás documentos electrónicos que se derivan de la factura
electrónica de venta y en general los demás documentos y servicios de que trata el numeral 3 del
presente artículo. Para ello, deberá indicar los requisitos mínimos, procesos, procedimientos,
controles, periodicidad mínima de realización de controles, que garanticen la continuidad de la
operación del negocio, así como acciones para restablecer el servicio y recuperación de la
operación en caso de inconvenientes tecnológicos.
Esta información deberá estar contenida en un documento que se actualizará anualmente, suscrito
por el representante legal, junto con los soportes.
7. Estar habilitado como facturador electrónico y facturar electrónicamente sus operaciones,

conforme las disposiciones de que trata la presente resolución, para los obligados a expedir
factura electrónica de venta.
8. Acreditar infraestructura física, tecnológica y de seguridad; para ello, el solicitante a través del
representante legal suscribirá un documento con sus respectivos soportes, identificando la
infraestructura física, tecnológica para la prestación del servicio, para la seguridad de la
información y para garantizar la continuidad de la prestación del servicio. A nivel tecnológico y
de seguridad deberá presentar la arquitectura a través de la cual se presta el servicio, que incluye
procesos internos y externos. Esta información deberá estar contenida en un documento que será
actualizado anualmente, suscrito por el representante legal, junto con los soportes.
9. Acreditar las condiciones y niveles de servicio prestado de que trata el numeral 3 del presente
artículo, para ello el representante legal debe presentar un documento donde se encuentren
tipificados los posibles incidentes según la parte del proceso involucrada, clasificados por nivel
de criticidad, indicando el tiempo máximo, mínimo y promedio de respuesta esperado para
superarlos. El documento deberá contener una descripción del medio a través del cual
administran las condiciones y niveles de servicio.
10. El proveedor tecnológico debe garantizar a sus clientes para la prestación de sus servicios de
que trata el numeral 3 del presente artículo como mínimo: oportunidad, cumplimiento, contar
con personal formado en servicio al cliente y un canal de servicio de Peticiones, Quejas,
Reclamos, Sugerencia y Felicitaciones (PQRSF), que garantice la trazabilidad y consulta, el cual
debe estar dispuesto para la revisión de las funcionalidades y contenidos por parte de la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian). Para ello, el
representante legal debe presentar un documento donde describa las condiciones a través de las
cuales funciona el servicio de PQRSF y el medio utilizado para su administración.
11. Acreditar personal con conocimientos contables, legales y en UBL, XML, XSD y demás
documentos electrónicos, derivados de la factura electrónica de venta y otros documentos
electrónicos que se deriven de los servicios de que trata el numeral 3 del presente artículo, para
ello, el interesado en obtener la habilitación como proveedor tecnológico debe tener vinculado
personal con título profesional avalado por instituciones educativas de grado superior autorizadas
por autoridad competente en Colombia, en temas relacionados con ciencias contables,
económicas, del derecho y de las tecnologías.
12. Autorizar la publicación de su razón social, Número de Identificación Tributaria (NIT) y

correo electrónico en el registro de proveedores tecnológicos, de la página WEB de la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian); así como la
información requerida para garantizar la interacción, interoperabilidad que se derive de la
implementación de la factura electrónica de venta, las notas débito, las notas crédito, los
documento electrónicos que se deriven de la factura electrónica de venta y demás documentos y
servicio de que trata el numeral 3 del presente artículo. La citada autorización se entiende
otorgada por el representante legal al momento de solicitar la habilitación como proveedor
tecnológico.
13. Suministrar la información relacionada con los representantes legales, los miembros de junta
directiva, socios, accionistas y controlantes directos e indirectos; en las sociedades anónimas
abiertas deberá brindarse información de los accionistas que tengan un porcentaje de
participación superior al cuarenta por ciento (40%) del capital accionario. Se deberá suministrar,
adicionalmente, información de las hojas de vida del representante legal, los socios mencionados
anteriormente, de los miembros de la junta directiva, así como todo el personal vinculado a la
generación, transmisión, y en el proceso de expedición y recepción de la factura electrónica de
venta, las notas débito, notas crédito y demás documentos electrónicos que se deriven de la
factura electrónica de venta y demás documentos y servicios de que trata el numeral 3 del
presente artículo.
14. Asegurar que los empleados y contratistas comprenden sus responsabilidades y son idóneos
en los roles para los que se consideran. La información debe ser remitida con la solicitud de
habilitación a la Dian y actualizarlo anualmente, como máximo el 30 de abril de cada año, de
acuerdo con el formato que defina la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
15. Poner a disposición de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian) durante la visita de verificación de requisitos, la información requerida para la
verificación y acreditación de la existencia real y material de la persona jurídica, así como del
patrimonio contable, la propiedad planta y equipo y en general la información necesaria para la
verificación de los requisitos.
16. Realizar satisfactoriamente las pruebas tecnológicas del software de facturación electrónica
que demuestren el adecuado funcionamiento de los servicios que presta como proveedor
tecnológico.
Para efectos de acreditar los requisitos de los numerales 1, 4, 5, 6, 8, 9, 10 y 13 mencionados en

el presente artículo, se debe adjuntar a través del servicio informático electrónico de validación
previa de factura electrónica de venta en Formato PDF solicitud de autorización para actuar
como proveedor tecnológico, dirigida a la Subdirección de Factura Electrónica y Soluciones
Operativas de la Dirección de Gestión de Impuestos de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) o quien haga sus veces.
Para el cumplimiento de lo establecido en el numeral 16, quienes opten por ser habilitados como
proveedor tecnológico por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian), realizarán las pruebas correspondientes en el servicio informático electrónico
de validación previa de factura electrónica de venta. Una vez superadas las pruebas en forma
satisfactoria, el servicio informático de factura electrónica de la Dian generará el visto bueno que
así lo acredite.
PARÁGRAFO 1o. Las condiciones señaladas en el presente artículo deberán cumplirse por el
proveedor tecnológico para la fecha de presentación de la solicitud de habilitación y/o renovación
según sea el caso. Igualmente deberán mantenerse durante el tiempo en que se encuentre vigente
la habilitación como proveedor tecnológico, salvo lo indicado en el requisito del numeral 4 del
presente artículo cuyo valor podrá ser afectado por deterioro o depreciación de los activos.
No obstante, lo previsto en el inciso 1 de este parágrafo al momento de la renovación de la

habilitación del proveedor tecnológico, los requisitos expresados en Unidades de Valor
Tributario (UVT) deberán corresponder al año de la solicitud de renovación de la habilitación.
Lo anterior sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones establecidas en el numeral 1 del
artículo 616-4 del Estatuto Tributario y de las sanciones previstas en el artículo 684-4 Estatuto
Tributario.
Cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

(Dian), efectué verificaciones tendientes a establecer el cumplimiento o mantenimiento de las
condiciones de habilitación y/o renovación, en relación con el patrimonio contable y la propiedad
planta y equipo, tendrá en cuenta el valor de la Unidad de Valor Tributario (UVT) del año de la
presentación de la solicitud de habilitación y/o renovación.
PARÁGRAFO 2o. Los proveedores tecnológicos no podrán ceder la habilitación y/o renovación
otorgada por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian).
PARÁGRAFO 3o. Los proveedores tecnológicos que ofrezcan servicios de facturación

electrónica de venta, así como los demás servicios de que trata el numeral 3 de esta artículo,
deberán como mínimo ofrecer a los obligados a facturar y/o al adquirente, los citados servicios, y
prestar los que demande el facturador y/o adquirente, cumpliendo las disposiciones y las
condiciones de operatividad tecnológica que establezca la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), en la presente resolución, el “Anexo
Técnico de Factura Electrónica de Venta” y demás anexos que se establezcan.
En todo caso, el obligado a facturar electrónicamente y el adquirente son los responsables ante la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), por las
obligaciones sustanciales y formales en materia tributaria que como tales les corresponden. Lo
anterior sin perjuicio de la aplicación del artículo 684-4 del Estatuto Tributario cuando se
tipifiquen las conductas sancionables establecidas como infracciones en el numeral 2 del artículo
616-4 del Estatuto Tributario, aplicables al proveedor tecnológico.
PARÁGRAFO 4o. Para efectos de la presentación, actualización y verificación de los requisitos

de que trata el presente artículo, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian), establecerá las fichas técnicas, soportes, los mecanismos técnicos y
tecnológicos para la transmisión y acreditación de los mismos; entre tanto los proveedores
tecnológicos deberán tenerlos a disposición de la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), cuando ella los requiera.
CAPÍTULO 2.
HABILITACIÓN, RENOVACIÓN Y CANCELACIÓN DE LOS PROVEEDORES

TECNOLÓGICOS.
ARTÍCULO 56. HABILITACIÓN Y RENOVACIÓN DE LOS PROVEEDORES

TECNOLÓGICOS. Para la habilitación y renovación de los Proveedores Tecnológicos, se deberá
cumplir con lo siguiente:
1. Estar habilitado para expedir factura electrónica de venta de conformidad con lo indicado en el
artículo 28 de esta resolución;
2. Solicitar habilitación como proveedor tecnológico a través del servicio informático electrónico
de validación previa de factura electrónica de venta, dirigida a la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), en la cual se acrediten los requisitos
señalados en el artículo 55 de esta resolución;
3. Tener activo en el servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica

de venta de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), mínimo un software para prestar los servicios de facturación electrónica de venta, las
notas débito, las notas crédito e instrumentos electrónicos que se deriven de la factura electrónica
de venta, el cual deberá cumplir con las condiciones, términos, mecanismos técnicos y
tecnológicos, para su generación, trasmisión, validación, expedición y recepción, indicada en el
Título 5 de esta resolución y con los anexos técnicos que deba aplicar.
La renovación como proveedor tecnológico, deberá ser solicitada, como mínimo con tres (3)
meses de anticipación al vencimiento de la habilitación y/o renovación que le fue aprobada,
ingresando al servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica de
venta de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), cumpliendo con los requisitos señalados en el Capítulo 1 del Título 8 de esta resolución.
A más tardar dentro de los dos (2) meses siguientes al recibo de la solicitud de habilitación y/o
renovación según el caso, presentada por el interesado con la totalidad de los requisitos, ante la
Subdirección de Factura Electrónica y Soluciones Operativas de la Dirección de Gestión de
impuestos o la que haga sus veces de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (Dian), decidirá sobre la solicitud de habilitación mediante resolución.
Los proveedores tecnológicos previa solicitud y cumplimiento de los requisitos, serán habilitados
por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), por
un período de cinco (5) años; cuando proceda la renovación de la habilitación, la misma se
otorgará por el término inicialmente otorgado, de conformidad con el artículo 1.6.1.4.24. del
Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.
Contra la decisión de la solicitud de habilitación y/o renovación según sea el caso, proceden los
recursos de reposición y apelación de acuerdo con el Código de Procedimiento Administrativo y
de lo Contencioso Administrativo.
PARÁGRAFO 1o. Cuando en virtud de procesos de transformación empresarial tales como

fusiones y escisiones, surja un nuevo proveedor tecnológico, este deberá agotar el proceso de
habilitación de que trata el presente artículo.
PARÁGRAFO 2o. En los contratos de prestación de servicios de facturación electrónica

celebrados entre los sujetos obligados a facturar electrónicamente y proveedores tecnológicos,
cuando se realicen cesiones de estos contratos se deberá realizar lo siguiente:
1. El cesionario de los contratos de prestación de servicios de facturación electrónica celebrados

con los sujetos obligados a facturar electrónicamente debe estar habilitado como proveedor
tecnológico.
2. Si el proveedor tecnológico cedente pretende dejar de operar como proveedor tecnológico,

debe adelantar el proceso de cancelación habilitación, a solicitud de parte contemplado en el
numeral 1 del artículo 58 de la presente resolución.
3. Los sujetos obligados a facturar electrónicamente, cuyo contrato ha sido objeto de cesión,
deberán adelantar nuevamente el procedimiento de habilitación como facturador electrónico de
acuerdo con lo contemplado en el artículo 28 de la presente resolución, con el proveedor
tecnológico que oficia como cesionario cuando haya aceptado dicha cesión, o en caso contrario
con un nuevo proveedor tecnológico.
ARTÍCULO 57. CANCELACIÓN DE LA HABILITACIÓN COMO PROVEEDOR

TECNOLÓGICO. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian) cancelará la habilitación del proveedor tecnológico en los siguientes casos:
1. Cancelación de la habilitación a solicitud de parte: cuando el proveedor tecnológico solicite a

la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), la
cancelación de la habilitación, debe:
1.1. Dirigir oficio ante la Subdirección de Factura Electrónica y Soluciones Operativas de la

Dirección de Gestión de Impuestos o la que haga sus veces de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) o la que haga sus veces, y adjuntar formato
en PDF a través del servicio informático electrónico de validación previa de factura electrónica
de venta, solicitando la cancelación de la habilitación como proveedor tecnológico de factura
electrónica, acompañada de una relación en donde se indiquen los nombres y apellidos o razón
social -NIT y dirección de correo electrónico de las personas y entidades a las cuales les presta
sus servicios como proveedor tecnológico, suscrita por el representante legal de la persona
jurídica en la que conste que dio aviso a sus clientes dentro del plazo establecido en el numeral
1.2. del presente artículo.
1.2. Informar a los facturadores electrónicos, a los adquirentes electrónicos y a las demás
personas o entidades a quienes les presta el servicio como proveedor tecnológico, de su decisión
de cancelar la habilitación como proveedor tecnológico, como mínimo con tres (3) meses de
anticipación a la presentación de la solicitud que debe dirigir a la Unidad Administrativa
Una vez recibida la solicitud de cancelación de la habilitación con el cumplimiento de los

requisitos de los numerales 1.1. y 1.2. del presente artículo, la Subdirección de Factura
Electrónica y Soluciones Operativas de la Dirección de Gestión de Impuestos o la que haga sus
veces de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), deberá proferir la resolución de cancelación de la habilitación, dentro los 30 días
siguientes, contados a partir de la fecha de solicitud, otorgando los recursos que procedan, de
conformidad con el procedimiento y los términos establecidos en el Código de Procedimiento
Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
Cuando no se dé cumplimiento a los requisitos establecidos en este numeral y dentro del término
antes indicado, se procederá a la inadmisión de la solicitud para que se subsane el
incumplimiento y presente una nueva solicitud para el inicio del trámite de la cancelación de la
habilitación.
2. Cancelación de la habilitación derivada de un proceso sancionatorio. La dependencia

competente de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), cancelará la habilitación del proveedor tecnológico, derivada del proceso sancionatorio
atendiendo las causales y procedimiento establecido en los artículos 616-4 y el 684-4 del Estatuto
Tributario.
En el acto administrativo de cancelación de la habilitación del proveedor tecnológico, se

ordenará:
2.1. La cancelación de la habilitación del proveedor tecnológico,
2.2. La actualización del Registro Único Tributario (RUT) en la responsabilidad correspondiente,
2.3. La exclusión como proveedor tecnológico en el servicio informático de factura electrónica

de venta con validación previa,
2.4. La comunicación de la exclusión como proveedor tecnológico a los facturadores

electrónicos, a los adquirentes electrónicos y a las demás personas o entidades a que le presta el
servicio de proveedor tecnológico, al correo electrónico suministrado por el proveedor en el
requisito del numeral 1.1. de este artículo.
PARÁGRAFO. Una vez se profiera el acto administrativo de cancelación de la habilitación el

proveedor tecnológico deberá informar a los facturadores electrónicos, a los adquirentes
electrónicos y a las demás personas o entidades a quienes les preste el servicio de proveedor
tecnológico de esta cancelación, con el fin de que estos puedan surtir nuevamente el proceso de
habilitación asociando el modo de operación de conformidad con lo que indica el artículo 28 de
la presente resolución.
TÍTULO 9.
INTEROPERABILIDAD TECNOLÓGICA DE LOS USUARIOS DEL SERVICIO

INFORMÁTICO ELECTRÓNICO DE VALIDACIÓN PREVIA DE LOS SISTEMAS DE
FACTURACIÓN.
ARTÍCULO 58. INTEROPERABILIDAD. Los usuarios del servicio informático electrónico

de validación previa de factura electrónica de venta, documento equivalente electrónico y demás
documentos electrónicos, deberán cumplir las obligaciones que se describen en la presente
resolución y realizar las adecuaciones de tipo informático que sean necesarias para la
habilitación, generación, transmisión, validación, expedición, entrega, recepción y registro como
título valor de la factura electrónica de venta, las notas débito, las notas crédito e instrumentos
electrónicos que se deriven de la factura electrónica de venta y de los demás documentos del
sistema de facturación.
Como estándares mínimos y comunes para la transmisión, la expedición y la recepción en el

intercambio, lectura, manejo de fuentes únicas o estandarizadas de datos de información; los
usuarios señalados en el inciso anterior, deberán tener en cuenta los lineamientos de
interoperabilidad indicados por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) que se encuentran dentro del contenido del “Anexo
Técnico de Factura Electrónica de Venta”, “Anexo Técnico de Documento Equivalente
Electrónico” y “Anexo técnico de documentos electrónicos”, según corresponda; lo anterior sin
perjuicio de la implementación de funcionalidades de tipo tecnológico que se desarrollen.
Como criterios generales a tener en cuenta para la interoperabilidad por parte de los usuarios del
servicio informático electrónico de validación previa de la factura electrónica de venta, se
deberán tener en cuenta los siguientes:
1. Cumplir con las condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos, para la

generación, transmisión, validación, expedición, recepción y registro como título valor de la
factura electrónica de venta, las notas débito, notas crédito e instrumentos electrónicos que se
deriven de la factura electrónica de venta y los demás sistemas de facturación, de conformidad
con lo indicado en el “Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta”, “Anexo Técnico de
Documento Equivalente Electrónico” y “Anexo técnico de documentos electrónicos”, según
corresponda.
2. Utilización de lenguajes de programación informática que permitan dar cumplimiento a los

estándares mínimos indicados en este artículo.
3. Otros criterios que se fijen en el “Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta”, “Anexo
Técnico de Documento Equivalente Electrónico” y “Anexo técnico de documentos electrónicos”,
según corresponda.
TÍTULO 10.
ANEXOS TÉCNICOS.
ARTÍCULO 59. ANEXOS TÉCNICOS DE LOS DOCUMENTOS DEL SISTEMA DE
FACTURACIÓN. Los anexos técnicos de los documentos del sistema de facturación son los
siguientes:
1. Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta. El “Anexo Técnico de Factura Electrónica de

Venta” contiene las funcionalidades y/o reglas de validación que permite cumplir con la
generación, transmisión, validación, expedición y recepción de la factura electrónica de venta, las
notas débito, notas crédito e instrumentos electrónicos que se deriven de la factura electrónica de
venta y de los demás sistemas de facturación, por parte de los facturadores electrónicos y/o
proveedores tecnológicos, en los ambientes de producción en habilitación y producción en
operación.
2. Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico. El “Anexo Técnico de Documento

Equivalente Electrónico” contiene las funcionalidades y/o reglas de validación que permite
cumplir con la generación, transmisión, validación, expedición y recepción del documento
equivalente electrónico, las notas de ajuste y los instrumentos electrónicos que se deriven de
estos documentos, por parte de los facturadores electrónicos, en los ambientes de producción en
habilitación y producción en operación.
Cada versión del anexo continuará vigente hasta la fecha en que entra en vigencia la nueva
versión de conformidad con el artículo 62 de esta resolución.
PARÁGRAFO. Las tablas referenciadas de que trata el numeral 24 del artículo 1o de la presente
resolución, se ubican en un repositorio propio de la caja de herramientas ubicado en la página
WEB de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), o en el medio que la Entidad determine.
ARTÍCULO 60. ANEXOS TÉCNICOS QUE SE ADOPTAN MEDIANTE ESTA

RESOLUCIÓN. Se adopta la Versión 1.9 del “Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta”
y la versión 1.0 del “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”documentos que
hacen parte integral de esta resolución.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Mientras se cumple el plazo para la adopción del “Anexo

Técnico de Factura Electrónica de Venta” versión 1.9 señalado en el presente artículo, la Versión
1.8 del mencionado documento continuará vigente.
Concordancias
Resolución Dian 42 de 2020; Art. 68
ARTÍCULO 61. DIVULGACIÓN DE LOS ANEXOS TÉCNICOS. Los anexos técnicos y sus
modificaciones se encuentran publicados en el sitio WEB de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian) micrositio factura electrónica, documentación técnica: https://
www.dian.gov.co/impuestos/Paginas/Sistema-de-Factura-Electronica/Inicio.aspx
ARTÍCULO 62. TÉRMINOS DE ADOPCIÓN DE LOS ANEXOS TÉCNICOS. Los anexos

técnicos de que trata el artículo 60 de la presente resolución deberán ser adoptados por los
respectivos sujetos en un plazo de tres (3) meses contados a partir de la publicación de la
presente resolución, sin perjuicio que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (Dian) pueda establecer un plazo diferente.
PARÁGRAFO. <Inciso modificado por el artículo 2 de la Resolución 8 de 2024. El nuevo texto

es el siguiente:> Los sujetos obligados a facturar deberán adoptar la versión 1.9 del anexo técnico
de factura electrónica de venta de que trata el artículo 60 de la presente resolución, el primero
(1o) de mayo de 2024
Notas de Vigencia
- Inciso modificado por el artículo 2 de la Resolución 8 de 2024, 'por la cual se modifica el

artículo 23 y parcialmente el parágrafo del artículo 62 de la Resolución número 000165 de
2023', publicada en el Diario Oficial No. 52.656 de 1 de febrero de 2024. Rige a partir de su
Concordancias

Legislación Anterior
Texto original de la Resolución 165 de 2023:
<INCISO> Los sujetos obligados a facturar deberán adoptar la versión 1.9 del Anexo
Técnico de Factura Electrónica de Venta de que trata el artículo 60 de la presente resolución,
en un plazo de 3 meses siguientes a la publicación del mencionado anexo.
Lo anterior sin perjuicio del requisito de la factura electrónica de venta relacionado con la
discriminación de los impuestos a las bebidas ultraprocesadas azucaradas y el impuesto a los
productos comestibles ultraprocesadas industrialmente y/o con alto contenido de azucares
añadidos, sodios o grasas saturadas, el cual se debe cumplir conforme lo establece el artículo 96
de la Ley 2277 de 2022.
Los sujetos que opten por generar el documento equivalente electrónico deberán adoptar la
versión 1.0 del “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”, de que trata el artículo
60 de la presente resolución, de acuerdo con las fechas señaladas en el calendario de
implementación establecido en el artículo 23 de la presente resolución.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. La discriminación de los impuestos a las bebidas

ultraprocesadas azucaradas y el impuesto a los productos comestibles ultraprocesadas
industrialmente y/o con alto contenido de azucares añadidos, sodios o grasas saturadas, podrá
discriminarse conforme lo señala el numeral 13.2.2. -Tributos del anexo factura electrónica de
venta Versión 1.8. de la Resolución número 00012 de 2021, hasta el 30 de noviembre de 2023. A
partir del primero (1) de diciembre de 2023 la discriminación de este impuesto se deberá realizar
en los términos que contempla el Anexo Técnico de Factura Electrónica de Venta versión 1.9.
TÍTULO 11.
DISPOSICIONES COMUNES.
ARTÍCULO 63. REPRESENTANTES QUE CUMPLEN CON EL DEBER FORMAL DE

FACTURAR Y GENERAR Y TRANSMITIR LOS DOCUMENTOS QUE HACEN PARTE
DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN. Cuando el sujeto obligado a expedir factura electrónica
de venta o los sujetos responsables de la generación y transmisión del documento equivalente
electrónico y los documentos electrónicos, cumplan con esta obligación, a través de un tercero,
quien deberá estar previamente autorizado y/o habilitado según sea el caso por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) y cumplir con las
obligaciones, que para tal efecto señalan las disposiciones vigentes.
Las obligaciones formales señaladas en el inciso anterior podrán ser cumplidas por el tercero, de
conformidad con dispuesto en los artículos 572 y 573 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Cuando las obligaciones formales de facturar y generar y

transmitir sean cumplidas por el proveedor tecnológico o un tercero, las partes deberán conservar
el documento que lo acredite para tal fin por los términos legales que correspondan, para que
sean exhibidos o enviados cuando la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian) lo requiera.
ARTÍCULO 64. CONSERVACIÓN. Los documentos que se expidan en cumplimento de las

obligaciones formales de facturar, generar o transmitir de que trata la presente resolución,
deberán ser conservados de conformidad con lo indicado en el artículo 632 del Estatuto
Tributario y el artículo 46 de la Ley 962 de 2005, modificado por el artículo 304 de la Ley 1819
de 2016 y las normas que lo modifiquen o adicionen, garantizando que la información
conservada sea accesible para su posterior consulta y, en general, que se cumplan las condiciones
señaladas en los artículos 12 y 13 la Ley 527 de 1999.
ARTÍCULO 65. INFORMACIÓN Y REQUISITOS ADICIONALES DE LOS

DOCUMENTOS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN Y DE LOS INSTRUMENTOS
ELECTRÓNICOS QUE SE DERIVAN DE ESTOS DOCUMENTOS. En el “Anexo Técnico de
Factura Electrónica de Venta” y en el “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”
se encuentran campos o grupos de campos de información opcionales que podrán ser utilizadas
por los facturadores electrónicos.
Para estandarizar información que se derive de la factura electrónica de venta, y el documento

equivalente electrónico con el ánimo de facilitar las operaciones de un sector o grupo de
actividades económicas afines, las entidades o instituciones de tipo gremial que representan los
facturadores electrónicos respecto del sector o grupo antes indicado, podrán solicitarle
formalmente a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(Dian), la inclusión de los datos requeridos para que los mismos y previa evaluación y
autorización de la citada Entidad, hagan parte del “Anexo Técnico de Factura Electrónica de
Venta” y/o del “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”. La solicitud deberá ser
presentada ante la Subdirección de Factura Electrónica y Soluciones Operativas de la Dirección
de Gestión de Impuestos o la dependencia que haga sus veces de la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), que tiene a cargo la definición de
las funcionalidades del servicio informático electrónico de validación previa de los documentos
del sistema de facturación, para su evaluación y coordinación con la autoridad competente que
corresponda.
En relación con la incorporación de requisitos adicionales en los documentos del sistema de

facturación que indiquen las autoridades competentes para cada sector; la dependencia de la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) que tiene
a cargo las definiciones de las funcionalidades del servicio informático electrónico de validación
previa de factura electrónica de venta, deberá atender la solicitud que presente el representante de
la respectiva entidad para su evaluación e incorporación del “Anexo Técnico de Factura
Electrónica de Venta” y/o del “Anexo Técnico de Documento Equivalente Electrónico”.
Las modificaciones de los anexos técnicos del sistema de facturación en todo caso deben
incorporase al sistema de facturación mediante resolución de carácter general suscrita por parte
del Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian). Las citadas modificaciones que incorporan la información y requisitos no
harán parte de lo establecido en los artículos 11 y 19 de esta resolución, a menos que los mismos
se modifiquen o adicionen.
PARÁGRAFO. En todo caso la información y los requisitos que trata el presente artículo, no
serán objeto de validación por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian).
ARTÍCULO 66. IDIOMA Y MONEDA EN EL CONTENIDO DE LOS DOCUMENTOS

QUE HACEN PARTE DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN. Se debe utilizar el idioma español
y el peso colombiano en la generación de los documentos que hacen parte del sistema de
facturación, sin perjuicio que además de expresar el respectivo valor en pesos colombianos,
pueda expresarse en otra moneda y en un idioma distinto al español.
TÍTULO 12.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS.
ARTÍCULO 67. VIGENCIA DE LOS DOCUMENTOS EQUIVALENTES ENTRE TANTO

SE EFECTÚA SU IMPLEMENTACIÓN ELECTRÓNICA. Los documentos equivalentes y sus
requisitos exigibles antes de la fecha de publicación de la presente Resolución mantienen su
vigencia hasta la fecha en la cual se deban generar de manera electrónica de conformidad con lo
establecido en el calendario de implementación de que trata el artículo 23 de la presente
resolución.
Si existen rangos de numeración autorizados para la expedición del tiquete de máquina

registradora con sistema POS, al momento de su implementación electrónica, estos deberán ser
inhabilitados y el sujeto obligado deberá solicitar previamente una nueva autorización para ser
utilizada en la generación electrónica de este documento equivalente electrónico, atendiendo al
proceso que se establezca para tal efecto en el “Anexo Técnico de Documento Equivalente
Electrónico”.
ARTÍCULO 68. TRANSITORIEDAD DE LAS DISPOSICIONES DE LA RESOLUCIÓN

NÚMERO 000042 DE 2020 PROCESOS ADMINISTRATIVOS EN CURSO. Los hechos
ocurridos en vigencia de la Resolución Dian número 00042 de 2020 se regirán por esta, así
mismo los procesos administrativos en curso o que se inicien con base en dicha resolución se
regían por sus disposiciones.
De igual forma los artículos 13 y 36 de la Resolución número 000042 de 2020, estarán vigentes
en la medida que se vaya cumpliendo el calendario de implementación de los documentos
equivalentes electrónicos, previstos en el artículo 23 de la presente resolución.
ARTÍCULO 69. PUBLICACIÓN. Publicar la presente resolución de conformidad con el
artículo 65 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
ARTÍCULO 70. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. La presente resolución rige a partir de la

fecha de su publicación y deroga la Resolución Dian número 000042 de 2020 sin perjuicio de lo
previsto en el artículo 68 de la presente resolución.
Publíquese y cúmplase.
Dada en Bogotá, D. C., a 1 de noviembre de 2023.
El Director General (e),
Juan Felipe Bernal Uribe.
ANEXO TÉCNICO DE FACTURA ELECTRÓNICA DE VENTA.
Versión 1.9
<Consultar anexo original descargado de la web de la entidad (22/11/2023) directamente en el

siguiente enlace:
http://168.61.69.177/documentospdf/PDF/R_DIAN_0165_2023-ANEXO-1.pdf
ANEXO TÉCNICO DE DOCUMENTO EQUIVALENTE ELECTRÓNICO.
versión 1.0
<Anexo publicado en el Diario Oficial>
<Consultar PDF del Diario Oficial directamente en el siguiente enlace:
http://168.61.69.177/documentospdf/PDF/R_DIAN_0165_2023-ANEXO-2.pdf
Disposiciones analizadas por Avance Jurídico Casa Editorial Ltda.

Normograma DIAN
ISBN n.n
Última actualización: 2 de abril de 2024

Resolucion Dian 0165 2023

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RESOLUCIÓN 165 DE 2023

Diario Oficial No. 52.567 de 2 de noviembre de 2023

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Por la cual se desarrolla el sistema de facturación, los proveedores tecnológicos, se adopta la

Resumen de Notas de Vigencia

- Modificada por la Resolución 8 de 2024, 'por la cual se modifica el artículo 23 y

EL DIRECTOR GENERAL (E) DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL

La factura de venta de talonario o de papel y la factura electrónica de venta se consideran para

En todos los casos, la responsabilidad de la entrega de la factura electrónica de venta para su

Adicionalmente, para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así

PARÁGRAFO 1o. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas

PARÁGRAFO 3o. La plataforma de factura electrónica de la Unidad Administrativa Especial

El Gobierno nacional reglamentará la circulación de las facturas electrónicas.

PARÁGRAFO TRANSITORIO. Mientras se expide la reglamentación del sistema de

Artículo 1.6.1.4.6. Documentos equivalentes a la factura de venta. Son documentos equivalentes

“13. El documento equivalente electrónico. El documento equivalente electrónico es el

Que una vez implementado el documento equivalente electrónico tiquete de máquina

Que teniendo en cuenta que el documento equivalente electrónico de servicios públicos

Que en cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 8 del artículo 8o de la Ley 1437 de 2011, el

Que en mérito de lo expuesto,

ARTÍCULO 1o. DEFINICIONES. Para efectos de la aplicación de la presente resolución se

1. Ambiente de producción en habilitación: Es un espacio o escenario del servicio informático

2. Ambiente de producción en operación: Es un espacio o escenario del servicio informático

4. Campo o grupos de campos de información obligatoria: Es el campo o grupo de campos

5. Campo o grupos de campos de información opcional: Es el campo o grupo de campos

6. Clave técnica: Corresponde al identificador único que asigna el servicio informático de

8. Código Único de Factura Electrónica (CUFE): Es un requisito de la factura electrónica de

11. Correo de recepción de documentos e instrumentos electrónicos: Es el correo electrónico

12. Dirección de Internet en la que se encuentra información de la factura electrónica de venta,

13. Documento electrónico: Es un documento generado de forma electrónica, de conformidad

Concepto DIAN 1532 de 2024

19. Procedimiento informático de validación: Es el procedimiento mediante el cual se verifica el

26. Transmisión de los documentos electrónicos en debida forma: La transmisión de los

DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN Y DOCUMENTOS QUE LO

ARTÍCULO 2o. SISTEMA DE FACTURACIÓN. De conformidad con lo dispuesto en el

El sistema de facturación comprende:

2. Los documentos equivalentes, y

Concepto DIAN 1532 de 2024

ARTÍCULO 4o. DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Son documentos equivalentes a la

El documento equivalente electrónico comprende los documentos equivalentes señalados en la

El documento equivalente electrónico deberá implementarse de conformidad con las

PARÁGRAFO TRANSITORIO. Hasta que se cumpla el plazo que señale la Unidad

OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA DE VENTA O DOCUMENTO EQUIVALENTE.

ARTÍCULO 5o. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA DE VENTA O DOCUMENTO

ARTÍCULO 6o. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA Y DE LOS

ARTÍCULO 7o. SUJETOS OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA DE VENTA, Y/O

1. Los responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA).

2. Los responsables del impuesto nacional al consumo.

4. Los comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores

6. Los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -

ARTÍCULO 8o. SUJETOS NO OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA DE VENTA Y/O

1. Los bancos, las corporaciones financieras y las compañías de financiamiento.

SUJETOS OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA.

ARTÍCULO 9o. SUJETOS OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA ELECTRÓNICA DE

2. Expedir documento equivalente electrónico, siempre y cuando se haya expedido el respectivo

ARTÍCULO 10. PROCEDENCIA DE LA FACTURA DE VENTA DE TALONARIO O DE

PARÁGRAFO. La factura de venta de talonario o de papel se deberá generar para su expedición

ARTÍCULO 11. REQUISITOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA DE VENTA. La factura