23.08.

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POTESTAD TRIBUTARIA
DEFINICIÓN:
La Potestad Tributaria es la facultad del Estado de instituir (establecer) tributos, como también deberes y
prohibiciones de naturaleza tributaria; es el poder general del Estado referido a un sector específico de la
actividad estatal: la imposición.
Los tributos son cargas o gravamenes, y tienen distintos objetivos o finalidades, no sirve solo para generar
recursos los tributos.
Tiene por objeto la potestad tributaria establecer tributos o impuestos, tambien originar recursos, modificar la
economía o zona geográfica en la medida que el legislador lo estime pertinente.
Cuando un comerciante desarrolla una compraventa, la ley lo obliga a establecer un impuesto de 19% (IVA) y
lo obliga tambien a emitir una boleta, que es para el consumidor final, distintos es cuando se es comerciante en
la compra y venta de perfumes, porque ahí se pide factura.
En la boleta aparece un valor final, no hay una separación entre el valor del producto y el IVA, por eso, es que
de las boletas no emana credito fiscal, solo emana debito fiscal.
Ejemplo: las empresas, mensualmente, ven cuantos IVA recaudaron en las ventas, y cuanto IVA pagaron en las
compras, los zapatos clarcks, si falabella vende estos zapatos, la marca se los vende en 100 mil más IVA, por
tanto, paga un total de 119 mil, y este ultimo es su credito fiscal, pero cuando los compra una persona en tienda,
con boleta, se paga un poco más, 238 mil. Y finalmente se le paga al fisco, solo un 19%.
En la zona franca, no hay IVA, porque se busca privilegiar la actividad económica en lugares apartados, y ahí se
da una “declaración de importación”.
Al Estado se le reconoce el poder de imponer, modificar y suprimir tributos, potestad que es irrenunciable,
abstracta, permanente e indelegable.
Es irrenunciable. Porque no admite ser renunciada en favor de un particular. Esta potestad está reservada
para el Estado, concedida por todos los miembros de la nación para el cumplimiento del objetivo de bien común
que justifica su existencia.
Pero puede no ejercerse, activamente cuando se condonan los tributos solo por ley (cuando se paga un
impuesto, se puede pagar eventualmente con el reajuste IPC, el no pagar los impuestos dentro de plazo es una
infracción tributaria, y por ello aplican una multa y cobran un interes penal) y pasivamente cuando no son
cobrados los impuestos no obstante haberse cumplido la hipotesis legal que condiciona su existencia.
(prescripción de 3 o 6 años)
Es abstracta y originaria, porque ella se reconoce y existe independientemente que se ejerza o no. El
poder tributario existe radicado en el Estado aún antes de que se materialice su ejercicio y emana de la
soberania de este.
Es permanente, en cuanto dicha facultad para ser ejercida, no desaparece por caducidad o prescripción. Es
distinto que prescriba su cobro dentro de los plazos legales para ello (3 o 6 años)
Es indelegable, el ejercicio de la potestad tributaria se materializa a través de la Ley. sin que sea posible al
legislador delegar tal atribución a otros entes o potestades.(relación con DL, DFL delegación de facultades
especificas y por un maximo de un año)
Aquí hay un principio importante, que es el principio de legalidad, indica que la facultad exclusiva de presentar
proyectos de ley en materia tributaria la tine el el PDR, en ciertas materias, y se llama asi porque los impuestos
se crean por ley.
FUNCIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA:
Función normativa:
Establece las reglas básicas a través de la norma legal.
Función administrativa:
Porque interviene fiscalizando el SII, Servicio Nacional de Aduanas, quien cobra los impuestos es la Tesorería
General de la República.
Función Jurisdiccional:
La decisión de las controversias jurídicas entre la Administración Tributaria y los Administrados.
FUNDAMENTO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA:
Fundamento jurídico:
Se encuentra en la CPR. La facultad de presentar proyectos de ley en materia tributaria es del PDR.
El Presidente de la República quien tiene iniciativa exclusiva para imponer, suprimir, reducir o condonar
tributos de cualquier clase o naturaleza, establecer exenciones de pago de impuesto o modificar las existentes, y
determinar su forma, proporcionalidad (19%) o progresión.
Activos fijos: son bienes que la empresa compra o adquiere, para producir con ellos otros bienes o apoyar la
actividad de venta o producción. Da credito fiscal
Activo realizable: son los bienes que compra o produce para revender.
En cuanto a la proporcionalidad, el IVA que se paga es de 19%, tambien esta los impuestos de primera y
segunda categoria, el primero garava a los comerciantes, y es de un 25% o un 27%.
Tambien esta el global complementaria, que es de un 0% a un 40% lo que se paga. Son justos, porque mientras
más se gana, más se grava.
¿Cuándo se pagan los impuestos? Depende, hay varios impuestos que gravan a los particulares y a las empresas,
los de primera categoria, pagan y declaran en el mes de abril del año siguiente, es un impuesto anual, se calcula
entre el 1/01/23 y el 31/12/23 y se paga en el mes de abril del 2024; el global complementario, que grava a los
dependientes, y exige una boleta de honorarios y se calcula los 1/01/23 y el 31/12/23 y se declara y paga en el
mes de abril del 2024; luego está el impuesto único al trabajo, es un impuesto mensual, el empleador lo retiene
y lo envia al fisco.
Fundamento fáctico:
Necesidades publicas.
LIMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
La potestad no es ni puede ser discrecional, es necesario regularla y enmarcarla dentro de principios
universalmente reconocidos.
El ejercicio de la potestad tributaria se halla sometido a dos tipos de limites:
 Los principios y garantías constitucionales.
  La potestad tributaria de otros estados.

PRIMER LIMITE DE LA POTESTAD TRIBUTARIA: los principios y garantías constitucionales.

Existen varios principios (legalidad, igualdad, capacidad contributiva, generalidad, no confiscatoriedad y
equidad) y garantías constitucionales, como el derecho de propiedad, que limitan la potestad tributaria del
Estado (el ejercicio de la soberanía reconoce como limitación el respeto de los derechos esenciales que emanan
de la naturaleza humana, según lo previsto en el Art. 5 de la Constitución Política de la República).
1) Principio de Legalidad:
El artículo 63 Nro.14 de la Constitución Política establece que: "Solo son materias de Ley” "14) Las demás que
la Constitución señale como leyes de iniciativa exclusiva del Presidente de la República".
Por su parte el N°1 del artículo 65 de la Constitución Política dispone que "Corresponderá, asimismo, al
Presidente de la República la iniciativa exclusiva para": "1° Imponer, suprimir, reducir o condonar tributos de
cualquier clase o naturaleza, establecer exenciones o modificar las existentes, y determinar su forma,
proporcionalidad o progresión"'.
Según las normas citadas tenemos que solo en virtud de una ley, cuya iniciativa pertenece exclusivamente al
Presidente de la República,se pueden crear, modificar o suprimir impuestos.
El origen del proyecto debe ser la Cámara de Diputados. 65 INC 2
Lo anterior relacionado con lo dispuesto en el artículo 7º de la C.P. de la R., aplicables al actuar de cualquier
órgano del Estado.
Este principio garantiza a los particulares la protección en contra de una posible o eventual arbitrariedad por
parte de la autoridad al establecer los tributos, afectando de esa forma su derecho de propiedad, originados en
mayorías políticas en el poder ejecutivo en un momento determinado
Consecuencias fundamentales:
1. Que no procede la creación de tributos por la vía de la interpretación analógica de la ley o de la mera
interpretación administrativa. (es la que efectúa los órganos encargados de la fiscalización y cobro de los
impuestos, que son impuestos internos; aduanas y la tesorería)
2. Que, la administración carece de la facultad de instaurar tributos, de mutuo propio.
3. Se admite la facultad de establecer tributos mediante las facultades delegadas, pero solo si se precisa
expresa y determinadamente las materias tributarias objeto de la delegación y que esta delegación no sea
superior a un año.
4. Mientras no exista ley no hay tributo.

2) De la igualdad ante el tributo y no discriminacion

El artículo 19 Nro. 20 inciso 1ro. de la Constitución Política establece que: "La Constitución asegura a todas
las personas: La igual repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la progresión o forma que fije
la ley, y la igual repartición de las demás cargas públicas."
Por su parte el inciso 1ro. del Nro.22 del artículo 19 asegura a todas las personas; "La no discriminación
arbitraria en el trato que deben dar el Estado y sus organismos en materia económica.".
Estos principios no son sino consecuencia de un principio anterior, el de la igualdad ante la Ley.
La IGUALDAD ante los tributos o impuestos significa que la aplicación de éstos debe importar iguales
sacrificios para los contribuyentes, esto es, que, proporcional o progresivamente hablando, el impacto
económico sea equitativo.
La progresiva es propia del impuesto global y del impuesto unico al trabajo; y la proporcionaldiad es propia del
impuesto de primera categoria, que es para todos.
NO CONSISTE EN UNA IGUALDAD NUMÉRICA (global complementario) sino que la igualdad se mide de
acuerdo cuanto paga cada contribuyente.
La NO DISCRIMINACIÓN, por su parte, significa una igualdad ante el hecho gravado, esto es, toda persona
que se encuentre en la misma situación descrita por la ley debe pagar el impuesto respectivo y en la misma
forma.
Así, por ejemplo, la ley del IVA grava con tasa del 19% la venta habitual de bienes corporales muebles; pero,
exime a las ventas de vehículos motorizados usados.
En este caso no existe discriminación, pues la exención beneficia a todo aquel que se encuentre en dicha
situación,
sin distinción.
Tampoco hay discriminación, por ejemplo, en las leyes que establecen beneficios especiales para determinadas
regiones del país, pues todas las personas que desarrollen las actividades a que la ley se refiere en dichas
regiones gozaran en igualdad de condiciones de esos beneficios.
Otro ejemplo: ¿es discriminatorio que la zofri no cuente con el pago del IVA, pero si los Ángeles? SI, pero la
discriminación desaparece cuando el motivo del beneficio es aplicable a la generalidad de la gente que esta en la
misma situación.
La ley puede establecer gravámenes distintos para una determinada categoría de ciudadanos, según sea la
industria o trabajo que realicen, pero dentro de cada categoría es preciso que exista una norma legal igual para
los que se encuentran en idénticas condiciones y no que establezca diferencias arbitrarias entre ellos.
Fuentes de establecimiento de distingos o categorías, las siguientes:
Capacidad contributiva: se relaciona el reparto de la carga impositiva con la aptitud económica de cada
persona, también llamada capacidad de pago. Con ello se busca la igualdad de sacrificio entre los
contribuyentes, de modo que los impuestos sean iguales de pesados para todos.
Origen de las rentas: se distingue entre rentas del capital y rentas del trabajo y se les otorga un trato mas
favorable a las rentas del trabajo, atendido a que ellas dependen exclusivamente de la vida y de la capacidad de
su titular, por lo que están sujetas a un mayor riesgo que las rentas de capital.
Monto del beneficio de los contribuyentes: este criterio tiene menor aplicación que los anteriores y promueve
que el monto del tributo debe guardar relación con las ventajas que el contribuyente obtiene del estado, por el
pago correspondiente.
3) de lo no afectación:
El artículo 19 Nro.20, incisos 3ro. y 4to. de la Constitución Política establece que "Los tributos que se recauden,
cualquiera que sea su naturaleza, ingresarán al patrimonio de la Nación y no podrán estar afectos a un
destino determinado. (afectar es sujetar algo al cumplimiento de alguna carga)
Sin embargo, la ley podrá autorizar que determinados tributos puedan estar afectados a fines propios de la
defensa nacional o autorizar que los que gravan actividades o bienes que tengan una clara identificación
regional o local puedan ser aplicados, dentro de los marcos que la misma ley señale, por las autoridades
comunales y destinados a obras de desarrollo".
4) derecho de propiedad:
Establecido en el artículo 19 N°20, N°24 y N°26 de la Constitución Política.
La constitución permite afectar con impuestos la propiedad de cada contribuyente, pero no puede afectar la
esencia misma de este derecho, en terminos que sean confiscatorios.
Manifestaciones:
a) Irretroactividad de la Ley tributaria (art 3 Codigo Tributario)
b) No confiscatoriedad de los tributos (no pueden afectar el derecho de propiedad en su esencia, esto es, la
tasa del impuesto es tal, que no permite usar, gozar o disponer del bien)
c) Contratos leyes (inversiones extranjeras).

5) De la equidad, justicia tributaria o no confiscatoriedad:

El inciso 2do., del Nro.20, del artículo 19 de la Constitución Política dispone que "En ningún caso la ley podrá
establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos."
Con la consagración de este principio se pretende por el constituyente impedir que los impuestos sean de tal
magnitud que absorban la mayor parte de la renta de las personas.
¿Cual es el límite que permite establecer si un impuesto es o no confiscatorio?
La respuesta a esta interrogante, en verdad, deberá proporcionarla el análisis de cada caso pero, en definitiva,
serán los tribunales de justicia, a través del recurso de inaplicabilidad, o el tribunal constitucional, a través de su
examen preventivo, quienes determinen si un impuesto específico infringe o no el principio en cuestión.
En doctrina se ha dicho que un tributo es manifiestamente desproporcionado o injusto cuando incurre entre otras
en las siguientes infracciones constitucionales; afecta en su esencia el derecho de propiedad u otra garantía
constitucional; impide el desarrollo de una actividad empresarial lícita; torna ineficiente llevarla a cabo o la
desincentiva y estorba o vuelve económicamente aventurada por la drástica reducción de los márgenes de
utilidad legítima.
6) Igualdad de las partes:
Este principio apunta a que tanto el contribuyente como el Fisco, en la relación originada por la obligación
tributaria, el primero como deudor y el segundo como acreedor o sujeto activo de la relación jurídica, se
encuentran sometidos a la Ley y, en consecuencia no existe una situación de privilegio del Fisco en contra del
Contribuyente.
La mayoría de los estudiosos del tema consideran como parte de este principio, la jurisdiccionalidad de la
causas tributarias, esto es el tribunal llamado a conocer de los conflictos que se susciten entre las partes.
Hay etapas de la fizcalización tributaria:
 Citación. Hacen concurrir para dar una declaración.
 Liquidación. Aquí Impuestos Internos ya no cree, o lo declarado no es verdad, y aquí liquidan, y en la
liquidación se fija el impuesto, el reajuste IPC, la multa y el interes penal.
 Giro. Es el titulo ejecutivo, sirve para cobrar y lo lleva adelante tesorería.
Hay una etapa previa, llamada recopilación de antecendentes.
7) Generalidad:
Este principio es otra variante del principio de igualdad. Consiste en que la ley tributaria, como toda ley,
contempla o regula la generalidad de los hechos o circunstancias que pueden presentarse en forma abstracta e
impersonal, y no casos aislados. De la misma forma, no es posible pretender que una ley regule todos y cada
uno de los posibles casos que puedan ocurrir.

8) Capacidad contributiva:
Todos los tributos tiene una finalidad social y economica contributiva y, esta no es otra que la necesidad por
parte del Estado de obtener los medios necesarios para financiar el gasto público. Así, existe una relación
directa entre los ingresos y los gastos públicos. El uno condiciona y limita al otro.
9) Principio de Tutela Juridiccional
Este principio se refiere al derecho de todo contribuyente a que las diferencias que surjan con el fisco, sean
resueltas por un tercero imparcial, independiente, a través de un racional y justo proceso. Esto conflictos pueden
surgir por la violación de una garantía constitucional tributaria o bien por conflicto de intereses entre la
Administración y el Contribuyente. Este principio se encuentra consagrado en el artículo 19 Nº3 incisos 1º, 4º y
5º de la C. P. de la R.
Mecanismos de protección a los derechos constitucionales tributarios:
a) Examen preventivo de Constitucionalidad del proyecto de ley efectuado por el Tribunal
Constitucional
b) Recurso de Inaplicabilidad por inconstitucionalidad. - Mecanismo de control de la supremacía
constitucional ejercido por el Tribunal Constitucional que tiene por objeto declarar que determinado
precepto legal es contrario a la Constitución. (art. 93 Nº6 y 7 de la C.P de la R)
c) Recurso de Protección. - Establecido en el art. 20 de la C.P. de la R (arbitrario o ilegal)
d) Legales tributarios: Reclamo, vulneración de derechos.
SEGUNDO LIMITE DE LA POTESTAD TRIBUTARIA: La potestad tributaria de otros Estados.
Los Estados sólo tienen jurisdicción sobre su territorio. De modo que no pueden imponer tributos sino a las
personas que están bajo su imperio. Por consiguiente, la potestad tributaria de un Estado se ve limitada por la
potestad tributaria de los otros Estados.
Cuando un Estado establece tributos sobre hechos acaecidos fuera de los límites de su territorio, aplicando un
determinado factor de conexión, como la residencia, el domicilio o la nacionalidad, surge el problema de la
doble tributación internacional, si el Estado donde se ejecuta el hecho también establece un tributo, usando
como factor de atribución el criterio de la fuente.
Una de las formas de solucionar el problema de la doble tributación internacional consiste en la suscripción de
tratados internacionales con este fin.
El artículo 5° del Código Tributario faculta al Presidente de la República para dictar normas que eviten la doble
tributación internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos.
El factor de conexión son ciertos elementos que determinan que debo pagar impuestos en Chile, primero es el
domicilio o residencia y la fuente de la renta. (riqueza)
Ejemplo: Si yo vivo en conce y tengo una oficina ahí, y estoy ganando dinero, ahí se generan los dos factores,
por tanto en chile tengo que pagar mis impuestos.
Pero, si yo en España tengo una oficina y estoy ganando dinero, la utilidad de esta oficina la tendré que pagar en
España, pero si yo vivo en chile, debo pagar en Chile, por motivos de residencia o domicilio.
Por tanto, debo pagar dos impuestos, y esto se llama “DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL”
El impuesto adicional es que grava a las personas naturales o juridicas sin domicilio o residencia en
Chile. Y el impuesto global es el que grava a las personas naturales y juridicas con domicilio en Chile.

DERECHO TRIBUTARIO
Definición:
Derecho Tributario es la rama del derecho que regula el conjunto de normas y principios que regulan la potestad
tributaria del Estado, los distintos tributos, así como los derechos y obligaciones de los contribuyentes.
Características:
Es una rama del Derecho Público, pues regula imperativamente las relaciones del Estado con el administrado,
en lo que respecta a la creación, modificación y extinción de los tributos, así como los derechos y obligaciones
derivados de ellos.
Es un Derecho Autónomo, puesto que tiene teorías, conceptos, instituciones, normas, principios, métodos y
fines propios, que permiten un estudio o análisis separado; pero debe reconocerse que el Derecho, en esencia, es
uno solo, y que las divisiones se hacen principalmente con fines didácticos.
Se divide en dos:
Derecho tributario sustantivo: Leyes impositivas:
 Ley sobre impuesto a la renta.
 Ley sobre impuestos a la venta y servicio.
 Ley de impuesto de timbres y estampillas.
 Otras.
Derecho penal tributario:
 Infracciones culposas.
 Infracciones dolosas.
Derecho tributario adjetivo:
 Normas administrativas comprendidas en el Código Tributario y otras leyes en la parte relativa a la
Administración del Impuesto.
 Derecho Procesal Tributario. Normas sobre procedimiento para la aplicación de sanciones y
sustanciación de los reclamos tributarios.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO A PRODUCTOS
SUNTUARIOS

INDIRECTOS IMPUESTO A BEBIDAS ALCOHOLICAS Y

ANALCOHOLICAS Y SIMILARES

IMPUESTO A LA CILINDRADA Y AL LUJO EN LA

IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS

IMPUESTO A LOS TABACOS CIGARROS Y CIGARRILLOS

IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES

IMPUESTO A LOS ACTOS JURIDICOS

IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR

IMPUESTOS

IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

DIRECT
OS IMPUESTO UNICO DE SUELDOS SALARIOS Y
PENSIONES DE SEGUNDA CATEGORIA

IMPUESTO ADICIONAL
  Impuesto indirecto y directo:
El indirecto es el que el lesgilador a querido expresamente gravar a un constituyente determinado. La paga una
persona distinta de la que sufre la perdida de la plata.
El directo grava a la persona que gana dinero.