RESICO - Morales

REGIMEN SIMPLIFICADO DE C
Guía Practica
Nazaret Carrillo
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Contenido
¿Qué es el Régimen Simplificado de Confianza?................................................................................2
Personas físicas.................................................................................................................................2
Personas morales..............................................................................................................................3
¿Quiénes no pueden tributar?.............................................................................................................4
Personas físicas.................................................................................................................................4
Personas morales..............................................................................................................................5
Características del RESICO.................................................................................................................7
Ley del Impuesto sobre la Renta..........................................................................................................8
Fundamento legal: 113- E.................................................................................................................8
Artículo 113-I...................................................................................................................................8
¿Qué es el Régimen Simplificado de Confianza?
Personas físicas
El Régimen Simplificado de Confianza es una simplificación administrativa para que el
pago del impuesto sobre la renta (ISR) se realice de forma sencilla, rápida y eficaz. El
objetivo de este nuevo esquema es la reducción de las tasas de este impuesto para
que las personas que tengan menores ingresos, paguen menos. Esta propuesta del
Servicio de Administración Tributaria (SAT) se basa en las mejores prácticas
internacionales.
La propuesta está orientada a contribuyentes personas físicas que perciben ingresos

anuales menores a 3.5 millones de pesos facturados conforme a su actividad económica,
pertenecientes a alguno de los cuatro regímenes fiscales que conforman el Régimen
Simplificado de Confianza:
1. Actividades empresariales y profesionales
2. Régimen de Incorporación Fiscal
3. Uso o goce de bienes inmuebles (arrendamiento)
4. Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras o Silvícolas
Con este Régimen se beneficia al 82 por ciento de los contribuyentes personas físicas.
Es importante acotar que los trabajadores asalariados no participarán de este

régimen, sino que se mantendrán bajo el Régimen de Sueldos y Salarios.
A partir de 2022, las personas que se encuentren en este nuevo esquema estarán
obligados a pagar entre el 1 y el 2.5 % de sus ingresos. Debido a estas pequeñas
tasas de pago de ISR, los contribuyentes no podrán deducir ningún tipo de gasto. Esto en
razón de que, aun existiendo las posibilidades de deducción, la tasa efectiva del impuesto
sobre la renta (ISR) a personas físicas fue de 25.4% durante 2020, lo cual representa diez
veces más que la tasa máxima del Régimen Simplificado de Confianza.
El nuevo Régimen Simplificado de Confianza utilizará como base los ingresos

facturados y cobrados, lo que permitirá disminuir la labor contable del contribuyente sin
que requiera el apoyo de terceras personas. El SAT como anualmente lo realiza, hará los
cálculos y ofrecerá la declaración anual precargada que estará prácticamente lista,
solamente para ser cotejada y pagar.
Personas morales
En el Régimen Simplificado de Confianza estarán las personas morales constituidas
únicamente por personas físicas que no estén asociados a otras personas morales, cuyos
ingresos totales en el año no excedan de 35 millones de pesos, entre otros requisitos
establecidos.
De acuerdo con censos económicos e información de los padrones del SAT, existen más
de 2 millones de personas morales quienes se constituyen como micro, pequeñas y
medianas empresas que promueven la activación económica e impulsan la
competitividad.
Este nuevo régimen tiene el objetivo de otorgar mayor liquidez a estas personas
morales. Es decir, pretende que las empresas tengan mayor cantidad de efectivo para
sus gastos inmediatos.
Por dos vías:
1. Actualmente las personas morales, al ser proveedoras, pagan impuestos una vez
facturadas sus ventas aun cuando sus acreedores, a quienes venden, no paguen
al momento de la facturación.
¿Cómo cambia esto con el nuevo Régimen Simplificado de Confianza? A partir de

2022 estas personas morales pagarán sus impuestos únicamente cuando tengan
ingresos por facturación efectivamente cobrada.
2. Las empresas al comprar maquinaria y ciertas inversiones que utilizan para su

actividad, pueden deducirlo para pagar menores impuestos. Con el nuevo
Régimen Simplificado de Confianza seguirán deduciendo, pero en menor tiempo y
con mayores tasas.
Entró en vigor el 1 de enero de 2022.
¿Quiénes no pueden tributar?

Personas físicas
Cuando eres socio, accionista o integrante de personas morales o cuando estas sean
partes relacionadas, excepto cuando:
 Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales que tributen en el

Régimen de las Personas Morales con fines no Lucrativos, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, siempre que no perciban de este remanente distribuible.
 Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales constituidas como

instituciones o sociedades civiles con el objeto de administrar fondos o cajas de
ahorro, así como sociedades cooperativas de ahorro y préstamo constituidas para
regular las actividades de estas; aún y cuando reciban intereses de dichas
personas morales.
 Sean socios de sociedades cooperativas de producción integradas únicamente por

personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas y pesqueras, siempre que dichos socios cumplan por cuenta propia con
sus obligaciones fiscales.
 Los residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos

permanentes en el país.
 Quienes cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, es decir,

los que no se encuentran gravados en el extranjero o lo están con un impuesto
sobre la renta inferior al 75 % del que se causaría o pagaría en México.
 Los contribuyentes que apliquen otros beneficios o estímulos fiscales, por ejemplo,
aquellos que por decreto reciben estímulos fiscales de la región fronteriza norte y
sur.
 Los siguientes supuestos que se asimilan a salarios:
o Honorarios a miembros de consejo, directivos, de vigilancia, consultivos, a

administradores comisarios y gerentes generales.
o Los honorarios que se presten preponderantemente a un prestatario.
o Los honorarios por servicios prestados a empresas o personas físicas con

actividad empresarial cuando comuniquen por escrito al prestatario que
optan por pagar el impuesto por el régimen de asimilados a salarios.
o Las personas físicas con actividades empresariales cuando comuniquen a

su prestatario que optan por pagar el impuesto por el régimen de
asimilados a salarios.
Personas morales
 Cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras

sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su
administración, o cuando sean partes relacionadas.
 Que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.
 Que por las actividades que realicen deban tributar como:
o Instituciones de crédito en el Régimen General de Ley.
o En el Régimen Opcional para Grupo de Sociedades.
o En el Régimen de los Coordinados.
o En el Régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y

Pesqueras.
o En el Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos.
o En el Régimen de Sociedades Cooperativas de Producción que optan por

diferir sus ingresos.
 Los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza.

Como saber si tributo en el RESICO
Características del RESICO
En él tributan:
o Las personas morales con ingresos anuales menores a 35 millones de

pesos.
o Las personas físicas con actividad empresarial que ingresen menos de

3.5 millones de pesos anuales.
En el caso de las personas físicas con actividad empresarial se eliminan:
o Las deducciones dado que el cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
es automático con base en lo facturado.
En el caso de las personas morales se permite acumular ingresos cuando,

efectivamente, se perciben; esto es, mediante el flujo de efectivo.
Se propone un esquema de deducción de inversiones a menor plazo.
La determinación de los pagos provisionales deja de utilizar el coeficiente de

utilidad obtenido del ejercicio fiscal anterior con el fin de apoyar a las micro y
pequeñas empresas.
El contribuyente no tiene derecho a deducciones para ISR.
El contribuyente tiene derecho a deducciones para la Renta Gravable (PTU).
El IVA de las deducciones es acreditable.
Retención de 1.25% de ISR por personas morales. (Contribuyentes que realicen

actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de
bienes, a personas morales, estas últimas deberán retener la tasa del 1.25 %).
El contribuyente no tiene derecho al acreditamiento de ISR retenido en pagos

provisionales.
Cancelación del CFDI global en el mismo mes. Los CFDI globales se emiten para
todas aquellas ventas por las que ningún cliente solicitó un comprobante.
No hay cambios en lo referente al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Ley del Impuesto sobre la Renta
Fundamento legal: 113- E, primer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la renta
Artículo 113-I. Los contribuyentes que omitan tres o más pagos mensuales en un año
calendario consecutivos o no, o bien, no presenten su declaración anual, dejarán de
tributar conforme a esta Sección y deberán realizarlo en los términos del Título IV,
Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, según corresponda.
En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita

comprobantes fiscales y éste no haya presentado pago mensual alguno, así como
tampoco la declaración anual, la autoridad fiscal podrá suspenderlo en el Registro
Federal de Contribuyentes, respecto de las actividades a que se refiere el artículo 113-E
de esta Ley, sin perjuicio del ejercicio de facultades de comprobación que lleve a cabo la
autoridad, así como de la imposición de sanciones.
Los contribuyentes que tributen en esta Sección no podrán aplicar conjuntamente otros
tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos.

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REGIMEN SIMPLIFICADO DE C

La propuesta está orientada a contribuyentes personas físicas que perciben ingresos

1. Actividades empresariales y profesionales

2. Régimen de Incorporación Fiscal

3. Uso o goce de bienes inmuebles (arrendamiento)

4. Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras o Silvícolas

Es importante acotar que los trabajadores asalariados no participarán de este

El nuevo Régimen Simplificado de Confianza utilizará como base los ingresos

Por dos vías:

¿Cómo cambia esto con el nuevo Régimen Simplificado de Confianza? A partir de

2. Las empresas al comprar maquinaria y ciertas inversiones que utilizan para su

¿Quiénes no pueden tributar?

 Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales que tributen en el

 Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales constituidas como

 Sean socios de sociedades cooperativas de producción integradas únicamente por

 Los residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos

 Quienes cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, es decir,

 Los siguientes supuestos que se asimilan a salarios:

o Honorarios a miembros de consejo, directivos, de vigilancia, consultivos, a

o Los honorarios por servicios prestados a empresas o personas físicas con

o Las personas físicas con actividades empresariales cuando comuniquen a

 Cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras

 Que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.

 Que por las actividades que realicen deban tributar como:

o Instituciones de crédito en el Régimen General de Ley.

o En el Régimen Opcional para Grupo de Sociedades.

o En el Régimen de los Coordinados.

o En el Régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y

o En el Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos.

o En el Régimen de Sociedades Cooperativas de Producción que optan por

 Los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza.

o Las personas morales con ingresos anuales menores a 35 millones de

o Las personas físicas con actividad empresarial que ingresen menos de

En el caso de las personas físicas con actividad empresarial se eliminan:

En el caso de las personas morales se permite acumular ingresos cuando,

Se propone un esquema de deducción de inversiones a menor plazo.

La determinación de los pagos provisionales deja de utilizar el coeficiente de

El contribuyente no tiene derecho a deducciones para ISR.

El contribuyente tiene derecho a deducciones para la Renta Gravable (PTU).

El IVA de las deducciones es acreditable.

Retención de 1.25% de ISR por personas morales. (Contribuyentes que realicen

El contribuyente no tiene derecho al acreditamiento de ISR retenido en pagos

No hay cambios en lo referente al Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Ley del Impuesto sobre la Renta

En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita

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