AUDITORIA DE OBRAS PÚBLICAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA

El proceso de Ejecución de Obras Públicas por la modalidad deAdministración Directa se sujeta a

los siguientes criterios:1. La ejecución de obras por Administración Directa a cargo de lasEntidades
Públicas mediante sus órganos correspondientes, se enmarcadentro de la R.C. N°195-88/CG, las
Normas de Control Interno y demásdispositivos legales vigentes en sus aspectos fundamentales.2.
Para que una Obra pública sea ejecutada por la modalidad deAdministración Directa deberá
contar con el sustento técnico de laDirección o Gerencia de Obras respectiva en la que demuestre
que elcosto total de la obra es menor que si se efectuara por la modalidad decontrata y también
demostrar que se dispone del equipo, maquinaria ydel personal técnico y administrativo
suficiente, quienes por suintervención no afectaron el normal funcionamiento de la Entidad o
partede ellos.3. Una obra por Administración Directa también contará previamente consu
Expediente Técnico o estudio definitivo correspondiente, así mismocontará con los fondos
necesarios y con la libre disponibilidad delterreno.4. Queda entendido que no se debe contratar a
terceros para la ejecuciónde la obra o parte de ella, salvo sean obras o partidas de envergadura
ycomplejidad, y que por la especialidad sea necesaria el contrato o subcontrato especifico.5. Toda
compra de materiales para la obra, será realizada oportunamentede acuerdo al requerimiento y
programación del Residente de Obra, ysiguiendo la Ley N° 26850 de Contrataciones y
Adquisiciones delEstado.6. Toda contratación de personal profesional, técnico aplazo
determinadonecesario para la ejecución de la obra, se regirá por lo dispuesto en lanormativa de
servicios no personales y el personal obrero comotrabajadores eventuales.

BASE LEGAL

Resolución Contraloría N° 195-88/CG Norma que regula la ejecución deobras por la modalidad de
Administración Directa.

Ley de Gestión Presupuestaria del Estado.

Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Público.

Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública.

Decreto Supremo N° 086-2000-EF, Reglamento de la Ley del SistemaNacional de Inversión Pública.

R.C. N°320-2006-CG, Normas de Control Interno.

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Clasificadores para el año fiscal y maestro del clasificador de Ingresos yFinanciamiento del año
fiscal actual

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

APRUEBAN NORMAS QUE REGULAN LA EJECUCIÓN DE LASOBRAS PUBLICAS POR

ADMINISTRACIÓN DIRECTARESOLUCIÓN DE CONTRALORAN°195-88-CGLima, 18 de Julio de
1988Vistos, la Hoja de Recomendación N°004-88-CG/SM, formulada por laComisión Ad-Hoc,
encargada de revisar y actualizar las Normas referentes alControl de Obras Públicas.

CONSIDERANDO:

Que, es función de la Contraloría General dictar las disposicionesnecesarias que aseguren el proce
so integral de control, siendo necesarionormar sobre la ejecución de las obras por Administración
Directa, ya queestas comprometen el uso de ingentes recursos financieros del Estado, cuyacautela
es atribución del Organismo de Control.Que, mediante Memorándum Múltiple N°90-88-CG/SC de
20.Jun.88 elDespacho del Contralor General a.i. designó una Comisión Ad-Hoc encargadade revisar
y actualizar las Normas relativas al Control de Obras Públicas,teniendo como referencia las Normas
Técnicas de Control y demásdisposiciones vigentes sobre el particular.Que, como resultado de la
misión encomendada, la citada Comisión haformulado el proyecto de Normas que contiene el
documento de vistos,
queregulan exclusivamente la Ejecución de Obras Publicas por AdministraciónDirecta.Estando a lo
acordado, en uso de las facultades contenidas en los incisos b) yk) del Articulo 12°e inciso
e) del Articulo 16°de la Ley Orgánica del SistemaNacional de Control.

SE RESUELVE:Articulo 1°.- APROBAR

las siguientes normas que regulan la Ejecuciónde las Obras Públicas por administración
Directa.1. Las Entidades que programen la ejecución de obras bajo estamodalidad, deben contar c
on: la asignación presupuestal correspon-diente, el personal técnico-administrativo y los equipos
necesarios.2. Los Convenios que celebren las Entidades, para encargar la
ejecuciónde Obras por Administración Directa, deben precisar la capacidadoperativa que dispone l
a Entidad Ejecutora a fin de asegurar elcumplimiento de las metas previstas.

3. Es requisito indispensable para la ejecución de estas obras, contar conel "Expediente Técnico",
aprobado por el nivel competente, el mismo quecomprenderá básicamente lo siguiente: memoria
descriptiva, especifica-ciones técnicas, planos, metrados, presupuesto base con su análisis
decostos y cronograma de adquisición de materiales y de ejecución deobra.En los casos que
existan normas especificas referidas a la obra, serecabará el pronunciamiento del sector y/o
entidad que corresponda.4. La entidad debe demostrar que el costo total de la obra
a ejecutarse poradministración directa, resulte igual o menor al presupuesto basededucida la
utilidad, situación que deberá reflejarse en la liquidación dela obra.5. En la etapa de construcción,
la Entidad dispondrá de un "Cuaderno deObra", debidamente foliado y legalizado, en el que se
anotará: la fechade inicio y término de los trabajos, las modificaciones autorizadas,
losavances mensuales, los controles diarios de ingreso y salida demateriales y personal, las horas
de trabajo de los equipos, así como losproblemas que vienen afectando el cumplimiento de los
cronogramasestablecidos y las constancias de supervisión de la obra.6. La entidad
contará con una. Unidad Orgánica responsable de cautelar laSupervisión de las obras
programadas.7. La Entidad designará: al Ingeniero Residente responsable de laejecución de la
obra, en aquellos casos cuyo costo total de la misma seaigualo mayor al monto previsto en la Ley
Anual del Presupuesto para
lacontratación mediante Concurso público de Precios: o al IngenieroInspector, cuando se trate de
obras cuyo costo total sea Inferior a
loseñalado precedentemente.8. El Ingeniero Residente y/o Inspector presentará mensualmente u
nInforme detallado al nivel correspondiente, sobre el avance físicovalorizado de la obra, precisand
o los aspectos limitantes y lasrecomendaciones para superarlos, debiendo la Entidad disponer las
medidas respectivas.9. Durante la ejecución de las obras se realizarán pruebas de: control
decalidad de los trabajos, materiales, así como el funcionamiento de
lasinstalaciones,conforme a lasespecificaciones técnicas correspondientes.10. Los egresos que se
efectúen en estas obras, deben ser concordantescon el Presupuesto Analítico aprobado por la
Entidad de acuerdo a laNormatividad
vigente; anotándose los gastos de jornales, materiales,equipos y otros, en Registros Auxiliares por
cada obra que comprenda elProyecto.

11. Concluida la Obra, la Entidad designará una Comisión para que formuleel Acta de recepción de
los trabajos, y se encargue de la liquidacióntécnica y financiera, en un plazo de 30 días de suscrita
la referida Acta.La misma Comisión revisará la Memoria Descriptiva elaborada por elIng. Residente
y/o Inspector de la Obra, que servirá de base para latramitación de la Declaratoria de Fábrica por
parte de la Entidad, de serel caso.12. Posteriormente a la liquidación, se procederá a la
entrega de la obra a laEntidad respectiva o Unidad Orgánica especializada, la cual seencargará de
su operación y mantenimiento, asegurando el adecuadofuncionamiento de las instalaciones.

Artículo 2°.-

Dejar sin efecto las Normas Técnicas Nos. 130-04"Ejecución de Obras"; 130-05 "Especificaciones
Técnicas"; 130-06 "Libro deProyecto"; 130-07 "Pruebas Técnicas de Control de calidad y
Funcionamiento":130-08 "Programación de Proyectos"; 130-09 "Archivo de la Documentación
deProyectos"; 130-10 "Declaración de Fábrica o Memoria Descriptiva"; 130-11"Requisitos previos
para obras por Administración Directa"; 130-12
"Asignaciónde Personal en Obras por Administración Directa"; 130-13 "Afectación deEquipo en ob
ras por Administración Directa"; 130-14 "Obligatoriedad delIngeniero Residente"; 130-15 "Periodo
de Ejecución de Obras porAdministración Directa"; 130-16 "Informe sobre avance de obras porAd
ministración Directa"; 130-17 "Acta de Terminación de los trabajos porAdministración Directa"; 13
0-18 "Liquidación de Obras por AdministraciónDirecta"; 131-01 "Mantenimiento de Obras
Públicas"; 131-02 "Presupuesto parael Mantenimiento de Obras Públicas"; 131-
03 "Inauguración de ObrasPúblicas".
Regístrese y comuníquese.

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PLAN DE AUDITORÍAEXAMEN ESPECIAL1. ORIGEN DEL EXAMEN(Establecer el porqué se realiza el

examen)

Cumplimiento del Plan Anual de

Auditoría.Solicitudes efectuadas por los poderes del Estado o entidadesgubernamentales. Denunci
as presentada por los beneficiarios de lasobras, congresistas y medios de comunicación.

2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DE LOS ASUNTOS QUESERÁN EXAMINADOS(Características

de la entidad especificando entre otros el sector alcual corresponde y su ubicación en el País).
Precisar las funciones principales relacionadas con la construcción,reconstrucción, rehabilitación
y/o mejoramiento de infraestructura física ysu alcance a nivel local, regional o nacional.Señalar su
Ley de Creación y Reglamento correspondiente y
ademásotros dispositivos legales que se hubieran emitido para posibilitar elcumplimiento
adecuado de sus funciones. Anexar la Estructura Orgánicade la Entidad auditada).

3. OBJETIVOS DEL EXAMENObjetivo General

Evaluar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de inversión eninfraestructura, y si los

recursos asignados fueron administrados conracionalidad, eficiencia, economía y transparencia, en
el cumplimiento dela normatividad legal.

Objetivos Específicos

1. Determinar si los Expedientes Técnicos se encuentran adecua-damente elaborados desde el

punto de vista técnico y sustentadoapropiadamente desde el punto de vista del costo, que
justifique laejecución por la modalidad de administración directa.2. Determinar si el control al
proceso de ejecución de las obras poradministración directa, así como la adquisición, protección y
empleode los recursos relacionados, fueron administrados con
racionalidad,eficiencia, economía y transparencia, en el cumplimiento de lanormatividad legal.

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4. ALCANCE DEL EXAMEN

El presente examen especial se efectuará de acuerdo con las

Normasde Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), Normas de AuditoríaGubernamental
(NAGU) y Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU).

5. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTAS EN CASONECESARIO

REFER. PARA LAEJECUCION DEPROCEDEMIENTOSCÓDIGO INTEGRANTES CATEGORIA FUNCIÓN

SupervisorAuditor EncargadaIntegranteIntegranteIntegranteIntegrante

Supervisor de auditoría:Auditor Encargado:Integrantes:Especialistas:Adicionalmente, y según las

circunstancias se requerirá el apoyo de unAbogado.

6. RELACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A AUDITAR -MODELO

PERIODO DE GESTIONNOMBRE YAPELLIDOSCARGODESDE HASTACONDICIONLABORAL

7. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Modelo del examen especial en días desagregado en las actividadessiguientes:

Etapas de la auditoria N°de días

PlanificaciónTrabajo de CampoEvaluación de DescargosElaboración de InformeSustentación del

InformeElevación del InformeTOTAL DE DIAS
25

8. NORMATIVIDAD APLICABLE

Para la ejecución del examen especial, se utilizará como criterio elmarco jurídico concordado con l
as normas nacionales técnicopresupuestales y complementado con los planes operativos y
directivaspropias de la entidad como sigue:

Ley de Descentralización.

Directivas internas de la entidad a auditar.

Resolución Contraloría N°195-88-CG.


Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - Ley N°26850.

Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Normas de Control Interno - Contraloría General de la República.

9. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA(Indicar los tipos de informes a emitir)

Especificar el plazo de ejecución del Examen Especial (en días útiles) yque al término se emitirá el
Informe de Auditoría.Señalar que de evidenciarse indicios razonables de delito y/oresponsabilidad
civil, se solicitará el apoyo necesario para la emisión
delInforme Especial Legal. Asimismo, de ser el caso, los profesionalesparticipantes elaborarán un
Informe Técnico.

10. PROGRAMA DE AUDITORÍA

El Programa de Auditoría que contiene los procedimientos a seraplicados durante el examen

especial (ver modelo).

JECUCIÓN DE OBRAS POR ADMINISTRACIÓNDIRECTAOBJETIVO

Determinar si los recursos públicos asignados a laejecución de las obras se ha administrado de

maneraeficiente, así como éstas se hayan ejecutado entérminos de calidad, costos y oportunidad
requeridos.

Previo a la ejecución de la obra :

1. Analizar y evaluar si la Entidad responsable de laejecución de las obras cuenta con la

asignaciónpresupuestal correspondiente, el personal
técnicoadministrativo y los equipos necesarios quegaranticen el normal desarrollo de las
actividadesprevistas, y en forma particular la ejecución de lasobras según su naturaleza.

2. De haberse celebrado Convenios con otrasEntidades, para encargar la ejecución de Obraspor

Administración Directa, constatar que se hayaprecisado la capacidad operativa que dispone
laEntidad Ejecutora y que esta asegura elcumplimiento de las metas previstas.

3. Verifique que se hayan cumplido con lasformalidades de la aprobación del ExpedienteTécnico

de la Obra, principalmente en cuanto aque esté debidamente aprobada por el titular
dela entidad, cuenten con la documentacióncorrespondiente y adecuadamente formulados,así
como esté debidamente visada y sellada porlos funcionarios responsables de su formulación
yrevisión en señal de conformidad
4. Evaluar la razonabilidad del presupuesto de obray del presupuesto analítico, incidiendo en
cuantoa los rendimientos, cantidad y precios de losinsumes básicos; así como de la asignación
delos gastos a las partidas presupuéstalescorrespondientes.

Ejecución de la obra :

5. Verificar si para el inicio de la obra se elaboró elActa de entrega de terreno correspondiente, o

porlo menos se anotó en el cuaderno de obra elinicio de la misma. En esta información
identifiquesi existió problemas importantes que pudieranhaber afectado la normal ejecución de lo
strabajos.

6. Respecto de las valorizaciones de obra, comprue-be la veracidad y la razonabilidad de los

cálculosde cada valorización, teniendo en cuenta:a. Que estén sustentadas con planillas de
metrados.b. Que el metrado ejecutado acumulado corres-ponda a las metas del proyecto.

7. Elabore una cédula de trabajo y verifique si losingenieros residentes y/o inspectores

presentaronmensualmente un informe detallado al nivelcorrespondiente, sobre los avances físicos
valorizados de la obra, verificando también si
sehan precisado los aspectos limitantes y lasrecomendaciones para superarlos, y si la
entidaddispuso las medidas respectivas.

8. Sobre la base de la información en el cuaderno de obra e informes del Residente e Inspector de

Obra, así como de los comprobantes de pago y reportes del control de almacenes, determine la
cantidad de materiales utilizados en la ejecución de la obra; y, luego esta información compárelo
con las cantidades requeridas en obra según
losmetrados realmente ejecutados y con losrendimientos del presupuesto base quepreviamente f
ue validados por el auditor(procedimiento 4 y 6).

9. Sobre la base de la información en el cuaderno de obra e informes del Residente e Inspector de

Obra, así como de otros reportes (tareos) de control y planillas, determine la cantidad de mano de
obra utilizada en la ejecución de la obra;
y,luego esta información compárelo con lascantidades requeridas en obra según losmetrados real
mente ejecutados y con losrendimientos del presupuesto base quepreviamente debe se validados
por el auditor(procedimiento 4 y 6).

10. Sobre la base de la información en el cuaderno de obra e informes del Residente e Inspector
de Obra, así como de otros reportes de control y ordenes de servicio, determine la cantidad de
tiempo de los equipos principales utilizados en la ejecución de la obra; y, luego esta información
compárelo con las cantidades requeridas en obra según los metrados realmente ejecutados y
conlos rendimientos del presupuesto base quepreviamente debe se validados por el auditor(proce
dimiento 4 y 6).

11. Identifique si durante la ejecución de la obra se cumplió con los cronogramas de ejecución y de
no ser así, cuantifique los efectos que esta situación generó.

12. De no encontrar información de detalle que le permita hacer el seguimiento de las cantidades
de materiales, mano de obra y equipos utilizados en
obra, aplique procedimientos alternativos para establecer el costo de obra, entre otros, como la
valuación o de presupuestación; cuyo resultado deben comparase con los desembolsos
registrados para la obra en el área administrativas

Aspectos administrativos

13. Constatar que las adquisiciones de bienes yservicios se efectuaron siguiendo los procedi-
mientos y requisitos establecidos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

14. Verificar, que las compras de bienes y servicios así como los pagos de planillas están
relacionados con las necesidades de la obra.

Visita de inspección física a las obras :

15. Mediante una visita de inspección física a las obras seleccionadas para evaluación y bajo los
criterios de materialidad y factibilidad de observación, selectivamente identifique en campo
dificultades constructivas ocurridas a fin de determinar las causas probables:

a. Efectuar un recorrido a lo largo de la obra con el fin de obtener una idea global del proyecto y
anote las progresivas u otros donde se advierten fallas constructivas u observaciones.

b. Seleccionar las fallas más significativas y proceder a su inspección mas detallada e indague
sobre las probables causas de ocurrencia.

c. De ser necesario tome muestras o testigos para su posterior análisis y/o ensayo de laboratorio.

d. Verificar si, la obra se ha ejecutado enconcordancia con las especificaciones técnicas, incidiendo
en la calidad final de los trabajos, lasdimensiones recomendadas y los procesos constructivos.

e. Elabore in-situ el Acta de inspección de obra, anotando los hechos más relevantes observados
en la obra.

f. Tomar evidencia gráficas (fotos y/o videos).Evaluación de controles de calidad :

16. Evalúe la aplicación de controles de calidad en concordancia con las especificaciones técnicas
contractuales y normas técnicas aplicables, según los siguientes criterios:

a. Verificar si se ha registrado en el cuaderno de obra la realización de pruebas y ensayos de

control de calidad.

b. Selectivamente, elabore una cédula de trabajo a fin de contrastar los certificados de resultados
de ensayos de campo con lo señalado en las especificaciones técnicas.

c. Constatar la existencia de certificados de calidad de los materiales.

Liquidación de la obra :

17. Elabore una cédula de trabajo y constate si

losegresos efectuados en las obras, resultaronconcordantes con el Presupuesto Analíticoaprobado
por la Entidad de acuerdo a lanormatividad vigente; verificando si se anotaron
los gastos de jornales, materiales, equipos y otros, en Registros Auxiliares por cada obra que
comprenda el Proyecto.
18. Selectivamente evalúe
que el costo total de lasobras ejecutadas por la modalidad deadministración directa haya resultad
o igual omenor al presupuesto base deducida la utilidad; situación que deberá reflejarse en la
liquidación de la obra. De ser mayores los montos ejecutados a los del presupuesto base, indagar
las razones por las cuales el costo resultó mayor.