Taller 3 - Impuesto de Renta y Complementarios

Bases Gravables de Los Impuestos
Impuesto de Renta y Complementarios
Anaya Ricardo Víctor Manuel
Rabe Puliche Sharyk Tatiana
Facultad de Economía y Administración,
Universidad Surcolombiana
Contaduría Pública
Lic. Gustavo Rojas Vásquez
Marzo 19 del 2024

1. ¿En qué consiste el impuesto de renta y complementarios?
Artículo 5. El impuesto sobre la renta y complementarios constituyen un solo
impuesto: El impuesto de renta y complementarios es un tributo único en
Colombia que grava los ingresos de personas naturales, personas jurídicas y
entidades sin personalidad jurídica. Se calcula anualmente y abarca ingresos
ordinarios, ganancias ocasionales, transferencias al exterior de rentas y
ganancias ocasionales, y utilidades comerciales de sucursales de sociedades y
entidades extranjeras.
2. ¿En qué consiste la declaración voluntaria del impuesto sobre la

renta?
Artículo 6. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones: El
impuesto de los no declarantes equivale a las retenciones en la fuente. Para los
asalariados y otros contribuyentes no obligados a presentar declaración de
renta, el impuesto a pagar es la suma de las retenciones aplicadas a los pagos
realizados durante el año gravable.
3. ¿Cuándo una persona natural se considera residente?, y ¿cuándo se

considera no residente?
Artículo 2, ley 1607 de 2012. (modifíquese el artículo 10 del Estatuto
tributario, el cual quedará así).
El artículo establece las condiciones bajo las cuales se considera a una persona
natural residente en Colombia para efectos tributarios:
1. Permanecer más de 183 días en el país durante un período de 365 días
consecutivos.
2. Estar exento de tributación en Colombia debido a su relación con el servicio
exterior del Estado colombiano.
3. Ser nacional y cumplir con ciertos criterios, como tener familiares
dependientes residentes en Colombia, recibir más del 50% de sus ingresos de
fuentes nacionales, administrar más del 50% de sus bienes en el país, poseer
más del 50% de sus activos en el país, no acreditar su residencia en el exterior
cuando requerido por la Administración Tributaria, o tener residencia fiscal en
un paraíso fiscal.
Además, las personas naturales nacionales que acrediten su residencia en el
exterior para fines tributarios deben hacerlo ante la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales mediante un certificado expedido por el país
correspondiente.
4. ¿En qué consiste el artículo 26 del Estatuto tributario?

Artículo 26. los ingresos son base de la renta líquida: El artículo establece que
los ingresos son la base para calcular la renta líquida gravable. Esta se
determina sumando todos los ingresos ordinarios y extraordinarios que puedan
aumentar el patrimonio neto, restando devoluciones, rebajas y descuentos para
obtener los ingresos netos. Luego, se restan los costos asociados a esos
ingresos para obtener la renta bruta, de la cual se restan las deducciones para
obtener la renta líquida. A menos que existan excepciones legales, la renta
líquida es la renta gravable sujeta a las tarifas de impuestos establecidas por la
ley.
5. ¿Cuándo se consideran nacionales para efectos tributarios las

sociedades?
Artículo 12-1: Se consideran nacionales para efectos tributarios las
sociedades y entidades con su sede de administración en Colombia durante el
año gravable. Además, también se consideran nacionales aquellas con su
domicilio principal en Colombia o constituidas en el país según las leyes
vigentes.
6. ¿Para efectos tributarios que sociedades están sometidas al impuesto?

¿Cuáles son las Sociedades o Entidades contribuyentes?
Artículo 12: Sociedades y entidades sometidas al impuesto: El artículo
establece que las sociedades y entidades nacionales son gravadas tanto por sus
ingresos de fuente nacional como por los provenientes del extranjero. Las
sociedades y entidades extranjeras solo son gravadas por sus ingresos de
fuente nacional. Además, estos contribuyentes están sujetos al impuesto de
remesas.
7. ¿En qué consiste el Régimen Tributario Especial?

Artículo 19. Contribuyentes del régimen tributario especial: El artículo
establece que todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones sin ánimo
de lucro están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios como las
sociedades nacionales, pero pueden solicitar ser consideradas como
contribuyentes del Régimen Tributario Especial si cumplen ciertos requisitos.
Estos incluyen estar legalmente constituidas, tener un objeto social de interés
general en actividades meritorias, y no reembolsar aportes ni distribuir
excedentes. Para verificar el uso adecuado de los excedentes, las entidades con
ingresos anuales superiores a 160.000 UVT deben presentar una memoria
económica. Además, los contribuyentes del Régimen Tributario Especial están
sujetos a retención en la fuente sobre los ingresos por rendimientos
financieros.
8. ¿Cuáles son las entidades o contribuyentes pertenecientes al Régimen

Tributario Especial?
El artículo 19 establece que las entidades o contribuyentes que pertenecen al
régimen tributario especial son todas las asociaciones, fundaciones y
corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de lucro.
9. ¿En qué consiste la Excepción del Art. 19 del Estatuto Tributario

Nacional?
El artículo establece que, para gozar de la exención del impuesto sobre la
renta, el beneficio neto o excedente debe destinarse en el año siguiente a
programas que desarrollen el objeto social y actividad meritoria de la entidad.
Si no se invierte en estos programas, la parte del excedente será gravable. Los
ingresos por contratos de obra pública estarán gravados a la tarifa general y se
aplicará retención en la fuente. Los excedentes serán exentos si la entidad está
calificada como del Régimen Tributario Especial y cumple con requisitos
específicos. Se requiere soporte contable adecuado y certificación del
cumplimiento de los requisitos por parte de los representantes y órganos de la
entidad. Además, deben cumplir con las condiciones del artículo 19.
10. ¿Cuál es la tarifa vigente en el periodo gravable 2023 para las

personas Jurídicas?
La reforma tributaria Ley 2277 de 2022 introdujo cambios en el impuesto
sobre la renta para personas jurídicas, efectivos desde el año gravable 2023.
La tarifa general del impuesto se mantiene en un 35%, aplicable a sociedades
nacionales, establecimientos permanentes de entidades del exterior y personas
jurídicas extranjeras que deben presentar declaración anual de renta y
complementario.
11. Luego de entrar en vigencia la ley 1819 de 2016 (Ley de

Financiamiento), se estableció el sistema de rentas cedulares para la
presentación de la declaración de renta de las Personas Naturales; ¿en
qué consiste este sistema?
El sistema cedular depura la renta según el tipo de ingreso en el período
gravable, clasificándola en cinco categorías: rentas de trabajo, pensiones,
rentas de capital, rentas no laborales, y dividendos y participaciones.
12. Según la Ley 2010 de 2019 Nueva Reforma Tributaria. (Ley de

crecimiento económico), ¿cómo quedo establecido el sistema cedular?
Explicar cada una de estas.
La Ley de Financiamiento implementó la unificación del sistema cedular en
tres categorías: rentas de trabajo, capital (intereses, rendimientos y
arrendamientos) y no laborales. Esta unificación implica que en ciertos casos
se podría pagar más impuestos, ya que los asalariados con arrendamientos e
inversiones deben ahora sumar todos sus ingresos antes de la depuración de la
base. Las tres cédulas son: la cédula general, que incluye rentas de trabajo,
capital y no laborales; rentas de pensiones, que abarcan ingresos por pensión;
y dividendos y participaciones, que incluyen ingresos por dividendos y
participaciones.
13. ¿Como sé si debo declarar renta por el AG 2023?, ¿cuáles son los
topes?
Las personas naturales deben presentar la declaración de renta en 2023 si
cumplen con alguna de estas condiciones:
- Patrimonio bruto igual o superior a 171.018.000 pesos.
- Ingresos totales iguales o superiores a 53.206.000 pesos.
- Consumos con tarjeta de crédito, compras o consumos totales iguales o
superiores a 53.206.000 pesos.
- Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras igual o
superiores a 53.206.000 pesos.
Además, las personas jurídicas, asimiladas, contribuyentes del régimen
tributario especial y grandes contribuyentes deben presentar la declaración del
impuesto sobre la renta por el AG 2023. La tarifa general para personas
jurídicas se mantiene en un 35%.

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