TEORIA CONTABLE

ENTES

 TODO LOS QUE EXISTE  TODO LO QUE TIENE ECENCIA REAL

LOS ENTES ECONONOMICOS:

ES UNA ORGANIZACIÓN QUE PERSIGUE UN FIN DE

LUCRO QUE TIENE COMO OBJETIVO MAX. SUS
GANANCIAS Y ALCANZAR EL MAX. BIENESTAR
POSIBLE.
A LOS ENTES ECONOMICOS SE LOS PUEDE DENOMINAR
“EMPRESA”

Y UNA “EMPRESA” ES UNA ORGANIZACIÓN, QUE

DESARROLA UNA ACTIVIDAD ECONOMICA Y CUYA
FINALIDAD ES LA DE MAXIMIZAR SUS GANANCIAS.
QUE SIERTAS GANANCIAS SERAN REPARTIDAS ENTRE
SUS PROPIETARIOS.

LAS ACTIVIDADES DE UNA EMPRESA PUEDE SER:

 COMERCIAL  AGRICOLAS
 GANADERAS
 INDUSTRIALES
 EXTRACTIVAS
 DE SERVICIVOS  DE SEGUROS
  FINANCIERA

ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO:

ES UNA ENTIDAD QUE NO TIENE COMO OBJETIVO

PRINCIPAL DE OBTENER BENEFICIOS ECONOMICOS
PARA SUS INTEGRANTES, EN CAMBIO BUSCA EL
BIENESTAR DE LA SOCIEDAD EN GENERAL

SU PROPOSITO PRINCIAL ES PERSEGUIR UNA CAUSA O

MISION ESPECIFICA, CON EL OBJETIVO DEL BIENESTAR
DE LAS PERSONAS, COMUNIDADES, O EL MEDIO
AMBIENTE

A MENUDO, ESTAS ORGANIZACIONES REALIZAN

ACTIVIDADES COMO LA RECAUDACION DE FONDOS,
LA PRESTACION DE SERVICIOS COMUNITARIOS O
CAUSAS SOCIALES, ENTRE OTRAS.
LOS ENTES SE PUEDEN CLASIFICAR

 CON FINES DE LUCRO

1. SEGÚN SU CARARCTER Y
Y BUSCA DE RENTABILIDAD  SIN FINES DE LUCRO

 PRIVADAS
2. SEGÚN LA TITULARIDAD  PUBLICAS
 MIXTAS
DEL CAPITAL

 INDIVIDUALES
3. SEGÚN EL NUMERO
DE PROPIETARIOS  COLECTIVAS

4. SEGUN SU DUREACION DE VIDA:  PERDURABLE

 LIMITADA
ORGANIZACIÓN

CONJUNTO DE PERSONAS QUE COMPARTEN UNA META

EN COMUN COORDINANDO SUS RECURSOS PARA
CUMPLIR DICHAS METAS.
O TAMBIEN COMO LA COORDINACION ECONMICA
ENTRE PERSONAS Y BIENES CON EL FIN DE CUMPLIR
UNA META EN COMUN.

ELEMENTOS DE LA ORGANIZACIÓN

1. SUJETO
2. FINALIDAD
3. MATERIA ADMINISTRABLE
4. ACTIVIDAD

SUJETO:
ES QUIEN EJERCE LA TITULARIDAD DE LA
ORGANIZACIÓN QUIEN PUEDE SER PERSONA FISICA O
JURIDICA.

FINALIDAD:
SE REFIERE AL PROPOSITO O META QUE PERSIGUE LA
ORGANIZACIÓN. SU FINALIDAD PUEDE SER (POLITICA,
CULTURAL, ECONOMICA Y DEMAS). DESAROLLANDO
JUNTO LA ACTIVIDAD (COMERCIAL, INDUSTRAL,
SERVICIOS, ETC).

MATERIA ADMINISTRABLE:
RECURSOS O MATERIALES QUE SE UTULIZARAN EN EL
PROCESO Y LA UTILIDAD QUE LE DEMOS DEPENDERA
DE LA FINALIDAD DE LA EMPRESA.

ACTIVIDAD:
LAS TAREAS QUE REALIZA DE FORMA CORDINADA DE
ACCIONES Y PROCESOS QUE REALIZA LA
ORGANIZACIÓN PARA (CUMPLIR DETERMINADA
META) 0 (O CUMPLIR UN FIN)

ADMINISTRACION DE LA EMPRESA

SE OCUPA DE COMBINAR LOS ESFUERZOS

HUMANOS Y RECURSOS PARA LOGRAR LOS
OBJETIVOS CON LA MAYOR EFICIENCIA POSIBLE.

SE EPIEZA CON LA PLANIFICACION:

SIGNIFICA QUE LOS TITULARES DE LA EMPRESA
ESTABLECERAN OBJETIVOS O METAS A CUMPLIR
DENTRO DE UN DETERMINADO PERIODO.

UNA VEZ ESTABLECIDO LOS OBJETIVOS INICIARA LA

ETAPA DE LA ORGANIZACIÓN DONDE COMENZARA LA
ESTRUCTURACION DE ESTA Y ASIGNIACION DE
RECURSOS Y RESPONSABILIDADES, CORDINANDO A
LOS DIFERENTES DEPARTAMENTOS Y EMPLEADOS.

POSTERIORMENTE CON LA EJECUCION SE DA LA

PUESTA EN MARCHA DE LA ACTIVIDADES
CORDINANDO LOS R. HUMANOS Y MATERIALES PARA
LLEVAR A CABO LO PLANIFICADO.

Y ESTO SE VERIFICA CON UN CONTROL TENDREMOS

QUE EVALUAR EL DESEMPEÑO Y RESULTADOS
OBTENIDOS VAN ACORDE CON LOS PLANES
ESTANLECIDOS, IDENTIFICANDO DESVIACIONES Y
TOMANDO MEDIDAS CORRCETIVAS DE SER
NECESARIO.

1. TOMAR DESICIONES.

SU PREOCESO 2. ACTUAR EN BASE A LO DESIDIDO.

ADMINISTRATIVO:
3. CONTROLAR LOS RESULTADOS.

EL PROCESO DECISORIO:

CONJUNTO DE ACCIONES: QUE SE LLEVA A CABO

PARA RESOLVR PROBLEMAS O TOMAR UNA
DECISIÓNES. ENTONCES EN BASE AL PROBLEMA SE
DETETERMINAN DISTINTAS ALTERNATIVAS
EVALUANDO LAS VENTAJAS Y DEVENTAJAS DE CADA
UNA PARA ELGIR LA ALTERNATIVA MAS EFICIENTE Y
CONVENIENTE.
PARA CUMPLIR CON DICHAS ETAPAS SE REQUIERE
INFOMACION: ESPECIALIZDA, EFICIENTE Y OPORTUNA.

EL CICLO OPERTATIVO:

ES EL PERIODO DE TIEMPO QUE TRANCURRE DESDE

QUE UNA EMPRESA ADQUIERE LOS
RECUROS/MATERIALES PARA COMENZAR A PRODUCIR
BIENES O SERVICIOS, HASTA EL MOMENTO QUE
RECIBE EL PAGO POR LA VENTA DE DICHOS BIENES O
SERVICIOS.

EL CICLO OPERATIVO SE COMPONE DE 2 PARTES

1. PERIODO DE INVENATARIO
ES EL TIEMPO QUE TRANSCURRE DESDE QUE SE
ADQUIEREN LOS PRODUCTOS O MATERIALES
NECESARIOS PARA COMENZAR A PRODUCIR.
HASTA QUE SE CONVIERTEN EN BIENES TERMINADOS
Y LISTOS PARA SER VENDIDOS (HASTA SU VENTA).
ESTO INCLUYE UN PROCESO DE PRODUCCION EN
CASO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL Y UN PERIODO
DE ALMACENAMIENTO ESTE SERA EN AMBOS CASO DE
UNA EMPRESA COMERCIAL/INDUSTRIAL.
CUANTO MAS LARGO SEA EL PERIDO DE INVENTARIO,
MAYOR SERA LA INVERSION DE LA EMRESA Y MAYOR
SERAN LOS COSTROS ASOCIADOS.
 2. PERIODO DE CUENTAS POR COBRAR.
ES EL PERIDO DE TIEMPO QUE TRANCURRE DESDE QUE
SE REALIZA UNA VENTA HASTA QUE SE REALIZA EL
PAGO POR DICHA VENTA. (ESTO INCLUYE EL TIEMPO
QUE LE TOME A LOS CLIENTES PAGAR POR SUS
DEUDAS.)
SI ESTE PERIODO SE ENTORNA MUY LARGO LA EMPRESA PUEDE TENER
UN PRONLEMA DE FLUJO DE EFECTIVO YA QUE NO CUENTA CON EL
DINERO DE FORMA INMEDIATA.

DARE LOS SIGUIENTES EJEMPLOS CON EL C.O. DE UNA

EMPRESA INDUSTRIAL Y UNA EMPRESA COMERCIAL.
PASOS DEL CICLO OPERATIVO
C.O. E. INDUSTRIAL C.O E. COMERCIAL
1. COMPRA DE MERCADERIAS O 1. COMPRA DE MERCADERIAS.
MATERIAS PRIMAS.
2. PAGO DE LAS COMPRAS.
2. PAGO DE LAS COMPRAS.
3. VENTA DE LAS MERCADERIAS.
3. TRANSFORMACION DE LA MATERIA
PRIMA Y OTROS INSUMOS. 4. COBRANZA DE LAS VENTAS.

4. VENTA DE LOS BIENES DE CAMBIO. 5. DEPOSITAMOS EN EL BANCO EL

DINERO RECIBIDO POR LA VENTA.
5. COBRANZA DE LAS VENTAS

6. DEPOSITAMOS EN EL BANCO EL
DINERO RECIBIDO DE LAS
COBRANZAS
 C.O. E. INDUSTRIAL
1. COMPRA DE
MERCADERIAS O MATERIAS
PRIMAS.

2. PAGO DE LAS COMPRAS.

3. TRANSFORMACION DE PERDIODO DE INVENTARIO

LA MATERIA PRIMA Y OTROS
INSUMOS.

4. VENTA DE LOS BIENES

DE CAMBIO.

5. COBRANZA DE LAS
VENTAS

6. DEPOSITAMOS EN EL
BANCO EL DINERO RECIBIDO PERIODO DE CUENTAS POR COBRAR
DE LAS COBRANZAS
 C.O E. COMERCIAL
1. COMPRA DE MERCADERIAS.

2. PAGO DE LAS COMPRAS.

PERDIODO DE INVENTARIO
3. VENTA DE LAS
MERCADERIAS.

4. COBRANZA DE LAS VENTAS.

5. DEPOSITAMOS EN EL BANCO
EL DINERO RECIBIDO POR LA PERIODO DE CUENTAS POR COBRAR
VENTA.
 BOLILLA 2

LA CONTABLIDAD:
La contabilidad es una disciplina que estudia el patrimonio
y sus variaciones, ya sea de una empresa o quienes
realizan una actividad económica organizada.
Mediante un método propio que recopila, clasifica,
registra los hechos y las operaciones que afectan al
patrimonio y a sus variaciones.
con el objeto de facilitar la comunicación de la
información útil y relevante (información sobre la
actividad económica, financiera del ente) para la toma de
decisiones de los usuarios internos he interesados externos
al ente

EN UNA EMPRESA OCURREN MUCHAS

TRANSACCIONES U OPERACIONES. PERO, LA
CONTABILIDAD SOLO TOMA LAS QUE TIENEN EFECTO:

PATRIMONIA ECONOMIC FINANCIERO

L O
La contabilidad: objetivos

TIENE COMO OBJETIVO DE REGISTRAR LAS

OPERACIONES EFECTUADAS DURANTE EL EJERCICIO
ECONOMICO, PARA PODER INFORMAR Y CONTROLAR
EL PATRIMONIO DE UN ENTE, Y PODER BRINDAR
INFORMACION EN CUALQUIER MOMENTO DE SU
SITUACION ECONOMICA Y FINANCIERA SOBRE EL
NEGOCIO, PUDIENDO PREVER EL FUTRO DE LA
EMPRESA Y SERVIR DE PRUEBA ANTE POSIBLE
CONFLICTOS

CONTABILIDAD: “SEGMENTOS”

LA CONTABILIDAD TIENE DIFERENTES ÁREAS O

ESPECIALIZACIONES RESPECTO A SU UTILIDAD
CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA:
ES UN SEGMENTO EMPRESARIAL DE USO EXTERNO QUE
TIENE COMO FINALIDAD: MANTENER UN DETALLE
CRONOLÓGICO, SISTEMÁTICO Y COSTEABLE DE TODAS LAS
OPERACIONES QUE AFECTEN EL PATRIMONIO DE LAS
ORGANIZACIONES.
 SUS OBJETIVOS SON MEDIR EL PATRIMONIO Y SU
EVOLUCIÓN APLICANDO NORMAS Y ORIENTAR A LOS
INDIVIDUOS AJENOS AL ENTE, COMO ACCIONISTAS Y
ACREEDORES.
Contabilidad Gubernamental o Pública:
se aplica a las entidades del sector público, como el Estado, las
provincias, los municipios, las empresas públicas y los
organismos de control.
Tiene un doble carácter, pues comprende aspectos patrimoniales
y aspectos de cumplimiento de objetivos legales.
Su finalidad es brindar información presupuestaria, financiera y
contable que permita inspeccionar las operaciones, evaluar el
desempeño, rendir cuentas y garantizar la transparencia de la
gestión pública.

CONTABILIDAD SOCIAL Y AMBIENTAL: ES UN SEGMENTO NO

ECONÓMICO QUE SE ENFOCA EN MEDIR Y COMUNICAR
EL IMPACTO SOCIAL Y AMBIENTAL DE LAS
ACTIVIDADES DEL ENTE.

CONTABILIDAD ECONÓMICA:
ES EL SEGMENTO MACROECONOMICO DE LA
CONTABILIDAD QUE TIENE COMO OBJETIVO INFORMAR
Y ANALIZAR LOS RESULTADOS ECONOMICOS DE UN PAIS
O UNA REGION, UTILIZANDO MODELOS TEORICOS QUE
SE DIFERENCIAN DE LOS PROPIOS DE LA CONTABILIDAD
PATRIMONIAL.
SUS OBJETIVOS SON ANALIZAR LA SITUACIÓN
MACROECONÓMICA, EL CRECIMIENTO, LA DISTRIBUCIÓN Y
EL BIENESTAR DE LA POBLACIÓN
CONTABILIDAD DE GESTIÓN: ES EL SEGMENTO
EMPRESARIAL DE USO INTERNO QUE SE REFIERE AL
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS EMPRESARIALES (NO
EXCLUSIVAMENTE ECONÓMICOS). ESTÁ ORIENTADA A SERVIR
A LOS INTERESES DE LOS QUE DECIDEN DENTRO DEL ENTE,
PROPORCIONA INFORMACION UTIL PARA LA TOMA DE
DESICIONES INTERNAS DE UNA ORGANIZACIÓN. SE ENFOCA
EN LA PLANEACION, CONTROL Y EVALUACION DE LOS
RECURSOS.

EL PATRIMONIO:

ES EL CONJUNTO DE BIENES/DERECHOS Y
OBLIGACIONES QUE POSEE UN ENTE
RECURSOS+OBLIGACIONES=PATRIMONIO

LOS RECURSOS DE UN ENTE

SON EL CONJUNTO DE BIENES Y DERECHOS QUE
POSEE EL ENTE JUNTO CON EL RECURSO HUMANO QUE
SON ESENCIALES PARA EL FUNCIONAMINETO Y EL
ÉXITO DE SU ACTIVIDAD.
PODEMOS CLASIFICAR A LOS RCURSOS:

SEGÚN SU SEGÚN SU SEGÚN SU PERMANENCIA

PROPIEDAD CARACTERISCA FISICO EN EL ENTE

 PROPIOS  TANGIBLES  DE RAPIDA MOVILIDAD

 AJENOS  INTANGIBLES  PERMANENTE
SEGÚN SU PROPIEDAD

LOS RECURSOS DE PROPIEDAD DE TECEROS:

ESTOS RECURSOS NO SON DE NUETRA PROPIEDAD,
PERO PUEDEN SER REGISTRADOS POR EL VALOR DEL
SERVICIO QUE PRESTAN YA QUE PUEDEN SER
UTILIZADOS.
LOS RECURSOS PROPIOS:
LOS REGISTRAMOS COMO EL VALOR QUE TIENE COMO
TAL Y PODEMOS DE GOZAR DE SU UTILIZACION Y
DISPONIBILIDAD GRACIAS A QUE POSEEMOS SU
PROPIEDAD.

SEGÚN SU PERMANENCIA EN EL ENTE

RECURSOS DE RAPIDA MOVILIDAD
 SON LOS QUE TIENEN LA POSIBILIDAD DE
CONVERTISE MAS RAPIDAMENTE EN DINERO.

ENTRAN Y SALEN DE LA EMPRESA CON MAYOR

FRECUENCIA; ESTAN EN ROTACION CONTINUA

RECUSOS PERMANENTES
 NO ESTAN DESTINADOS A LA VENTA
SE LOS UTILIZA PARA QUE EL ENTE PUEDA OPERAR O
PROCESAR SUS PRODUCTOS, Y GENERALMENTE
FORMAN PARTE DE LA ESTRUCTURA DE LA EMPRESA
CLASIFICACION DE LAS FUENTES DE
FINANCIACION.
CAPITAL

F. PROPIA O
PN

F. AJENA PASIVO

FUENTES PROPIAS (PN)

 LOS RESULTADOS DE LAS “OPERACIONES Y

HECHOS ECONMICOS”, AL “GENERAR FONDOS”
QUE SERAN UTILIZADOS EN LA ADQUISICION DE
BIENES

 APORTES DE LOS PROPIETARIOS

FUENTES DE TERCEROS O AJENOS (PASIVOS)

 FINANCIACION OTROGADA POR EL VENDEDOR DE

LOS BIENES
 PRESTAMOS RECIBIDOS DE UNA INSTITUCION
BANCARIA
 OTRAS DEUDAS
SEGÚN SU PERMANENCIA EN EL ENTE

FUENTE TRANSITORIA
CUANDO LOS DERECHOS SON EXIGIDOS EN EL
CORTO PLAZO.

FUENTE PERMANENTE
CUANDO LOS DERECHOS SON EXIGIDOS EN EL
LARGO PLAZO.

BOLILLA 3
la ecuación contable básica, que es una forma de representar la
situación y las variaciones del patrimonio de un ente económico.

RECURSOS Y DERECHOS SOBRE RECURSOS

 Los recursos son los bienes y derechos que posee el ente, y se
denominan activos.
➢LOS RECURSOS NO PUEDEN EXISTIR SIN DERECHOS
DE PROPIEDAD CONTRA ÉL.
RECURSOS = DERECHOS SOBRE RECURSOS

➢ COMO EN CONTABILIDAD A LOS RECURSOS SE LOS

DENOMINAN ACTIVOS, TENDREMOS:
ACTIVOS = DERECHOS SOBRE ACTIVOS

➢ LOS DERECHOS SOBRE EL ACTIVO PUEDEN SER DE

LOS PROPIETARIOS Y DE LOS TERCEROS:
ACTIVO = PASIVO + PN

(ECUACIÓN ESTÁTICA)
MUESTRA LA SITUACIÓN PATRIMONIAL DE UN ENTE
EN UN MOMENTO DETERMINADO

➢ LA DIFERENCIA ENTRE EL ACTIVO Y EL PASIVO

REPRESENTA LA PROPIEDAD NETA DE LOS
PROPIETARIOS
ACTIVO - PASIVO = PN

LOS AUMENTOS DEL PN PUEDEN SER LAS DIMINUCIONES DEL PN

PUEDEN SER
+CAPITAL
-CAPITAL
+INGRESO
- RAA
 GASTOS

Ecuación dinámica: Es la expresión que muestra la igualdad

entre los activos y los pasivos más el patrimonio neto
considerando las variaciones que experimentan por las
operaciones del ente.
Estas variaciones pueden ser
PERMUTATIVAS (cambian la composición de los elementos
sin alterar el total) o MODIFICATIVAS (cambian el total de los
elementos).
La ecuación dinámica se puede simplificar como
A + G = P + PN + I
PATRIMONIO NETO: Es la diferencia entre los activos y los
pasivos, y representa la propiedad de los propietarios sobre el
ente.
Es la parte del Activo que pertenece al dueño o socios de la
empresa, una vez deducidas las obligaciones a cargo de esta.
El patrimonio neto se compone de dos rubros principales:
el capital aportado por los propietarios y los resultados
acumulados por el ente.
Los resultados acumulados se forman por la diferencia entre los
ingresos y los gastos del ente en un período determinado

¿El Patrimonio Neto permanece estable, con el Capital como

único componente?
EL CAPITAL es el aporte inicial de los propietarios, pero no es
el único componente del patrimonio neto. LOS RESULTADOS
son las ganancias o pérdidas que se generan por la diferencia entre
los ingresos y los gastos de la empresa en un período contable. Si
los ingresos son mayores que los gastos, hay una ganancia que
aumenta el patrimonio neto. Si los ingresos son menores que los
gastos, hay una pérdida que disminuye el patrimonio neto. Por lo
tanto, el patrimonio neto no permanece estable, sino que se
modifica con los resultados

El objetivo de un ente económico: Es maximizar las ganancias a

través de las operaciones o hechos económicos que surgen de las
relaciones con su entorno.
POR EJEMPLO
El ejercicio económico: Es el período de tiempo, generalmente de
12 meses, en que se divide la vida de una entidad.
En algunas empresas, un solo ciclo operativo puede ser tan
prolongado, que contenga varios ejercicios contables

¿Cómo se modifica la Ecuación Patrimonial cuando la entidad ha

comenzado a tener resultados?
ACTIVO = PASIVO + (CAPITAL + ó – RESULTADOS)

¿Cómo se determina el Resultado de un Período?

Comparando:
Ingresos obtenidos a lo largo del período
Vs.
Egresos o Gastos del mismo período

Si I> G: el Resultado es positivo

Si I< G: el Resultado es negativo

O TAMBIEN

⦁ Comparando el P.N inicial y el P.N final obtenemos

un resultado que puede ser positivo o negativo.

P.N f – P.N i = RESULTADOS positivo o negativo

 Teniendo en cuenta que los aumentos o disminuciones de
capital y las distribuciones de ganancias, no generan resultados, ni
ingresos ni gastos, tomando en consideración la fórmula de
diferencia patrimonial que empleamos para determinar el
resultado del ejercicio, debe ser corregida o completada para tener
en cuenta estos movimientos del Patrimonio Neto que no son
resultados, en consecuencia:
Resultado del Ejercicio = P.Nf – P.Ni +
Disminuciones de Capital + Distribución de Utilidades –
Aumentos de Capital.

 INGRESOS: Son los aumentos del patrimonio neto que se

producen por la entrada de dinero, bienes o créditos. Son la
contrapartida de las ventas o servicios que realiza la
empresa.
 Fuentes de ingresos: Los ingresos pueden provenir de
diferentes actividades, como:
 LA VENTA DE BIENES DE CAMBIO
(MERCADERÍAS, PRODUCTOS TERMINADOS, ETC.)
 LA VENTA DE OTROS BIENES (BIENES DE USO,
INTANGIBLES, INVERSIONES, ETC.),
 LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS (INTERESES,
COMISIONES, DIFERENCIAS DE CAMBIO, ETC.).

GANANCIAS es el resultado positivo que se ha obtenido durante

un período, cuando los Ingresos han sido por importes superiores
a los Gastos.
G A N A N C I A S=
INGRESOS>GASTOS

 EGRESOS: Son las salidas de dinero o aumentos del

pasivo que no afectan al patrimonio neto, sino al activo o al
resultado negativo. Se clasifican en costos, gastos y
pérdidas.
 COSTOS: Son los desembolsos que se relacionan con
los ingresos por ventas. Representan el valor de los
bienes vendidos a precio de costo. Se restan de las ventas
netas para obtener el resultado bruto.
 Gastos: Son los desembolsos que se realizan en consumos
o servicios necesarios para obtener ingresos. No generan
costos activables, sino que se registran como gastos del
período.

Pérdidas: Son los desembolsos que no son necesarios para obtener

ingresos. Se deben a causas de fuerza mayor o casos fortuitos, como
siniestros, robos, inundaciones, etc.

BOLILLA 4
 EL PROCESO CONTABLE: CAPTURA,
PROCESAMIENTO Y SALIDA DE LOS
DATOS
El proceso contable es la parte mecánica de la contabilidad que se ocupa
de captar, clasificar, registrar y almacenar datos que producen una
variación cuali-cuantitativa del patrimonio,

LA PRIMERA ETAPA ES LA CAPTURA DE LOS

DATOS BRUTOS
Se trata de obtener los datos brutos que reflejan las operaciones que
afectan al patrimonio de la entidad. Los datos provenientes de las
transacciones son volcados a los formularios, transformándose estos en
C O M P R O BAN T E S.

Los COMPROBANTES constituyen el SOPORTE DE

ENTRADA en el Proceso Contable.

IMPORTANCIA

 DEJAN CONSTANCIA DE LAS OPERACIONES

REALIZADAS

 CONSTITUYEN ELEMENTOS DE PRUEBA

FRENTE A CONTROVERSIAS

 PERMITEN INDIVIDUALIZAR A LAS PARTES

INTERVINIENTES

 PERMITEN COMPROBAR LAS

REGISTRACIONES EN LOS LIBROS
CONTABLES
FUNCION-DOCUMENTOS COMERCIALES
 CONSTITUYE UN
1. F. LEGAL
ELEMENTO DE PRUEBA Y
OTORGAN UNA
PROTECCION LEGAL
 ASEGURA Y RESPALDA LA
2. F. CONTABLE
CORRECTA REGISTRACION
EN LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD

3. CONTROL  POSIBILITA LA RESVISION Y

FISCALIZACION

CLASIFICACION-DOCUMENTOS COMERCIALES
 PROPIOS
 LA FUENTE U ORIGEN  AJENOS

 INTERNOS
 EL USO  EXTERNOS

 COMPLETO
 A COMPLETAR
 EL CONTENIDO

 LA INCIDENCIA PATRIMONIAL  SIN INCIDENCIA

PATRIMONIAL

 CON INCIDENCIA
PATRIMONIAL

 LEGAL
 LA FORMA
 USO Y COSTUMBRES

Los comprobantes generalmente utilizados:

Factura: Es el comprobante que se emite al momento de vender

o comprar bienes o servicios.
 La factura debe contener los datos del emisor y receptor de la
operación y del impuesto al valor agregado (IVA)
La factura sirve para respaldar los ingresos por ventas o los gastos por
compras, y para liquidar el IVA.
 Recibo: Es el comprobante que se emite al momento de recibir o
entregar dinero en efectivo o en cheque.
EL RECIBO DEBE CONTENER
LOS DATOS DEL
 EMISOR y RECEPTOR
 DEL MONTO
 Y DEL CONCEPTO.
El recibo sirve para respaldar los ingresos o egresos de caja, y para
controlar los cobros o pagos.
  Nota débito: Es el comprobante que se emite al momento de
aumentar el valor de una factura por concepto de intereses,
ajustes, reclamos, etc.
La nota débito debe contener
 los datos del emisor, del receptor.
 de la factura relacionada y del motivo del aumento
La nota débito sirve para modificar el saldo de una cuenta por
cobrar o por pagar, y para registrar los ingresos o gastos
adicionales.
 Nota crédito: Es el comprobante que se emite al momento de
disminuir el valor de una factura por concepto de devoluciones,
descuentos, bonificaciones, etc.
La nota crédito debe contener
 los datos del emisor, del receptor.
 de la factura relacionada y del motivo de la disminución.
La nota crédito sirve para modificar el saldo de una cuenta por
cobrar o por pagar, y para registrar las devoluciones o descuentos
concedidos o recibidos.
se identifican y analizan las operaciones que realiza la empresa, como
compras, ventas, pagos, cobros, etc. Estas operaciones se documentan con
los comprobantes fuente, como facturas, recibos, cheques, pagares, etc.

MEDIOS DE PAGO Y CREDITO

PAGARE
Es una promesa escrita donde una persona se compromete a pagar a otra
una cantidad determinada de dinero en un plazo indicado en el documento.
✓No requiere de formalidades especiales para su diseño.

✓Para que sea considerado comercial debe contener la cláusula “a la

Orden”
✓Si tiene la cláusula “a la Orden “se puede transmitir por Endoso
SU VENCIMIENTO
 A la Vista
 Aun Determinado tiempo vista
 A un Determinado tiempo/fecha
 A una Fecha Fija

LA SEGUNDA ETAPA ES EL PROCESAMIENTO DE

LOS DATOS
Se trata de clasificar, calcular, registrar y almacenar la
información procesable y procesada. Esta información se organiza en
cuentas y registros contables que permiten conocer el estado y la evolución
del patrimonio.

Libros principales y obligatorios: Son los libros que la ley exige llevar a
todas las personas que realizan una actividad económica. los libros
indispensables son el DIARIO Y EL DE INVENTARIOS Y
BALANCES. ADEMAS DE LOS LIBROS COMPRAS Y VENTAS
Estos libros DEBEN ESTAR ENCUADERNADOS, FOLIADOS,
RUBRICADOS E INSCRIPTOS EN EL REGISTRO PÚBLICO DE
COMERCIO.

existen tres tipos de libros: LOS INDISPENSABLES, LOS NO

INDISPENSABLES Y LOS DE FORMA O DISEÑO.
LOS LIBROS INDISPENSABLES SON el Diario y el de Inventarios y
Balances, que son obligatorios por ley.
LOS LIBROS NO INDISPENSABLES SON el Mayor, el Caja, el
Compras y el Ventas, que son optativos o exigidos por otros organismos.
LOS LIBROS DE FORMA O DISEÑO SON los encuadernados y los de
hojas sueltas, que se diferencian por el tipo de hojas que tienen.
medios de procesamiento

son los instrumentos que se utilizan para el PROCESAMIENTO DE

DATOS
LOS MEDIOS UTILIZADOS PARA EFECTUAR LAS
REGISTRACIONES, PUEDEN SER:
MEDIOS MANUALES
MEDIOS ELECTRONICOS
MEDIOS MECANICOS

Dentro de los medios MANUALES de registración, se conocen los

siguientes sistemas de registros:
Es el conjunto (organizado) de libros utilizados en el proceso contable,
con el objeto de almacenar información contable.

• Sistema Centralizador: utiliza subdiarios y el diario general como

registros de primera y segunda entrada, respectivamente

• Sistema Diario-Mayor o Diario Tabulado: utiliza un diario especial con

múltiples columnas para cada cuenta
• Sistema Tradicional o Directo: utiliza el diario general como registro de
primera entrada y el mayor como registro de segunda entrada.

¿QUÉ ES UN ASIENTO CONTABLE? (no va en el programa)

Son los registros que se hacen en los libros para reflejar las operaciones
comerciales. los asientos contables deben indicar la fecha, el concepto, las
cuentas, los importes y una nota explicativa de la operación. Los asientos
contables deben seguir un orden cronológico y progresivo.

MEDIO ELECTRONICOS (NO ESTA EN EL PROGRAMA)

Los medios computarizados son cada vez más utilizados por las empresas y
entidades, ya que ofrecen muchas ventajas, como la rapidez, la seguridad,
la eficiencia y la facilidad de acceso a la información contable. Los medios
computarizados son los programas informáticos que permiten registrar,
procesar y presentar la información contable de forma digital. Algunos
ejemplos de medios computarizados son los software contables, las bases
de datos, las hojas de cálculo, los sistemas de facturación electrónica, etc.
Estos medios requieren de equipos de cómputo, como computadoras,
impresoras, escáneres, etc., y de personal capacitado para operarlos.

Requisitos y prohibiciones

Los libros contables deben cumplir con ciertas normas para garantizar su
veracidad y validez. Por ejemplo:

 NO SE DEBE ALTERAR EL ORDEN DE LAS OPERACIONES.

 DEJAR ESPACIOS EN BLANCO.
 HACER RASPADURAS O ENMIENDAS.
 TACHAR O ARRANCAR HOJAS.
 ETC.

LOS ERRORES U OMISIONES DEBEN SER SALVADOS CON UN

NUEVO ASIENTO EN LA FECHA QUE SE ADVIERTAN.

Clasificación de los registros

 LA CALIDAD DE LA INFORMACIÓN: los registros heterogéneos
son aquellos que contienen información variada, como el diario general,
y los registros homogéneos son aquellos que contienen información
específica, como el mayor general, los subdiarios y los mayores
auxiliares.
 LA CANTIDAD DE INFORMACIÓN: los registros principales son
aquellos que contienen la información básica y esencial, como el diario
general, el mayor general y el inventario y balance, y los registros
auxiliares son aquellos que complementan y detallan la información de
los principales, como los subdiarios y los mayores auxiliares.
 LAS EXIGENCIAS DEL CÓDIGO DE COMERCIO: los registros
indispensables son aquellos que son obligatorios por ley, como el diario
general y el inventario y balance, y los registros no indispensables son
aquellos que son optativos o facultativos, como el mayor general, los
submayores y los subdiarios.
 LA FUENTE DE INFORMACIÓN: los registros de primera entrada
son aquellos que registran las operaciones comerciales directamente,
como los subdiarios, los mayores auxiliares y el diario general, y los
registros de segunda entrada son aquellos que registran la información
derivada de otros registros, como el mayor general, el inventario y
balance y el diario general.
 LA FORMA O DISEÑO: los registros encuadernados son aquellos que
tienen hojas fijas y numeradas, como el diario general y el inventario y
balance, y los registros de hojas sueltas son aquellos que tienen hojas
móviles y reemplazables, como los mayores y los subdiarios.

EMPLEO Y FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS

INDISPENSABLES

 Libro diario: Es el libro donde se registran día por día todas las
operaciones que realiza el comerciante, indicando quién es el deudor
y quién el acreedor en cada transacción. Cada registro se llama
asiento y debe seguir un orden cronológico y progresivo.
 Libro inventarios y balances: Es el libro donde se registra el
patrimonio del comerciante al inicio de su actividad y al cierre de
cada ejercicio. También se incluyen el estado de situación
patrimonial y el estado de resultados, que muestran los bienes,
derechos, obligaciones y resultados de la gestión comercial.
 Libro mayor: Es el libro donde se clasifica por cuenta toda la
información contenida en el libro diario. Cada cuenta muestra los
movimientos de débito y crédito que ha tenido y el saldo resultante.
Este libro no es obligatorio por ley, pero es indispensable para
elaborar los estados contables.
 Libro caja: Es el libro donde se registran todos los ingresos y
egresos de efectivo que tiene el comerciante. Si se lleva un libro
auxiliar de caja, no es necesario asentar en el libro diario los pagos o
cobros en efectivo, sino que se hace un asiento global mensual.
  Libro compras: Es el libro donde se registran todas las
adquisiciones que realiza el comerciante, ya sea de mercaderías,
bienes de uso o servicios. Este libro es obligatorio por la
Administración Federal de Ingresos Públicos y debe resumirse en el
libro diario con un asiento mensual.
 Libro ventas: Es el libro donde se registran todas las ventas que
realiza el comerciante, ya sea de mercaderías, bienes de uso o
servicios. Este libro también es obligatorio por la Administración
Federal de Ingresos Públicos y debe resumirse en el libro diario con
un asiento mensual.

LOS METODOS DE REGISTRACION

“SON LOS CONJUNTOS DE PROCEDIMIENTOS QUE SE UTILIZAN

PARA ASENTAR EN LOS REGISTROS Y OPERACIONES RELATIVAS AL
ENTE”

M. DE LA M. DE LA PARTIDA
DIFERECNIA DE DOBLE
M. DE LA PARTIDA
INVENTARIO
SIMPLE

MEDIOS DE PROCESAMIENTO
Los medios de procesamiento son las formas o técnicas que se utilizan para
registrar, almacenar y procesar la información contable, es decir, para
transformar los datos en información útil y significativa. Los medios de
procesamiento pueden ser manuales, mecánicos o electrónicos, según el
grado de intervención humana y el tipo de tecnología que se emplee.

Medios manuales:
 son aquellos que requieren de la intervención humana para realizar las
operaciones de procesamiento de datos, como el lápiz, el papel, la
calculadora, etc. Estos medios son los más antiguos y sencillos, pero
también los más lentos y propensos a errores.

Medios mecánicos:

son aquellos que utilizan dispositivos mecánicos para realizar las

operaciones de procesamiento de datos, como la máquina de escribir, la
caja registradora, la tarjeta perforada, etc. Estos medios son más rápidos y
precisos que los manuales, pero también más limitados y obsoletos.

 ESTO PERMITIO LA REGISTRACION SIMULTANEA EN VARIOS

LIBROS DE CONTABILAD.COMO SER:
 LIBRO DIARIO
 LIBRO MAYOR
 SUB-MAYOR

Medios electrónicos:

son aquellos que utilizan dispositivos electrónicos para realizar las

operaciones de procesamiento de datos, como la computadora, En esta se
realiza de forma automática todos los pasos para la elaboración de la
información contable y con mayor velocidad. Estos medios son los más
modernos y avanzados, ya que permiten procesar grandes cantidades de
datos de forma rápida, eficiente y versátil.

LA TERCERA ETAPA ES LA SALIDA DE LOS

DATOS PROCESADOS
CONCISTE EN:
1) PREPARAR
2) ORDENAR
3) APROPIAR
4) PONER EN CONOCIMIENTO LA INFORMACIÓN
PROCESADA
Esta información se presenta ven
 PRE- REPORTES ESTADOS
BALANCES CONTABLES

QUE REFLEJAN LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA

ENTIDAD.

LA INFORMACION CONTABLE:

“ES LA QUE TIENE QUE VER CON EL PATRIMONIO Y

SUS VARIACIONES, DE UN ENTE ECONOMICO”.
Y SE PUEDE CLASIFICAR:

 USO INTERNO.  USO

EXTERNO

“LA INFORMACIÓN CONTABLE ES LA QUE MUESTRA

LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE UNA
ENTIDAD, ASÍ COMO SUS CAMBIOS A LO LARGO DEL
TIEMPO.”
SE BASA EN EL REGISTRO Y ANÁLISIS DE LAS
OPERACIONES QUE AFECTAN AL PATRIMONIO DE LA
ENTIDAD, ES DECIR, SUS ACTIVOS, PASIVOS Y
CAPITAL. LA INFORMACIÓN CONTABLE SE PRESENTA
EN FORMA DE ESTADOS CONTABLES.
QUE SON DOCUMENTOS QUE RESUMEN LOS DATOS
CONTABLES DE FORMA ORDENADA Y SISTEMÁTICA.
PARA LOS USUARIOS DE LA INFORMACION, QUIENES
SON:

LOS USUARIOS INTERNOS SON LOS PROPIETARIOS,

FUNCIONARIOS, EMPLEADOS QUE UTILIZAN LA
INFORMACIÓN CONTABLE PARA PLANIFICAR,
CONTROLAR Y EVALUAR LA GESTIÓN DEL NEGOCIO.

LOS USUARIOS EXTERNOS: SON LOS QUE TIENEN

ALGÚN INTERÉS O RELACIÓN CON LA ENTIDAD, COMO
LOS BANCOS, ACREEDORES, LOS PROVEEDORES,
LOS CLIENTES, LOS ORGANISMOS REGULADORES,
ETC. ESTOS USUARIOS UTILIZAN LA INFORMACIÓN
CONTABLE PARA CONOCER LA SITUACIÓN Y EL
DESEMPEÑO DE LA ENTIDAD, ASÍ COMO PARA TOMAR
DECISIONES QUE LES AFECTEN.

LA INFORMACIÓN CONTABLE DEBE CUMPLIR CON

CIERTAS CARACTERÍSTICAS PARA SER ÚTIL Y
CONFIABLE PARA LOS USUARIOS. ALGUNAS DE ESTAS
CARACTERÍSTICAS SON:
CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE
 PERTINENCIA
 CONFIABILIDAD
 SISTEMATICIDAD
 COMPARABILIDAD
 CLARIDAD