TRIBUTARIA


Realización e investigación: Édison Estévez. Derechos de autor 021055.

Retenciones
marzo 2024 

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PORCENTAJE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IR

%
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título
profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 10
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con
10
el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades
10
ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus
actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 10
303A Servicios profesionales prestados por sociedades residentes 3
Comisiones pagadas a sociedades, nacionales o extranjeras residentes en el 3
3482 Ecuador

Servicios predomina la mano de obra

Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 2,75
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1,75
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula,
312A bioacuático, forestal y carnes en estado natural, efectuados directamente al
productor
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula,
1,75
312C bioacuático, forestal y carnes en estado natural, efectuados a comercializadores
no productores
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual -
pago a personas naturales 10

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de

10
Propiedad Intelectual – pago a personas naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual -
10
pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de
10
Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de
opción de compra 2

Arrendamiento bienes inmuebles 10

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimiento distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos finan: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
332 Rendimientos finan: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre bancos
332 1
y otras entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de
la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de
valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por
cuenta de otras personas naturales y sociedades
332 Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de
332 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación
público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del
sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.

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Retención en la fuente del Impuesto a la Renta, continuación
%
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía
P popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados
de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero
por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos 22 o 25
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el
22 o 25
Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único Hasta
establecido en el art. 27 de la LRTI 25
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes Hasta 25
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
331 Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) 0
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen
332 RIMPE - Negocios Populares para este caso aplica con cualquier forma de pago 0
inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
332 Compra de bienes inmuebles 0
332 Transporte público de pasajeros 0
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de
332 0
carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas
332 Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0
332 Compraventa de divisas distintas al dólar de Estados Unidos de América 0
332 Pagos con tarjeta de crédito 0

332 Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de 0

crédito, solo RECAP
332 Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros
333 derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de 10
sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de
334 capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o 1
similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
335 Loterías, rifas, pronosticos deportivos, apuestas y similares 15
336 Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil
337 Venta de combustibles a distribuidores 3/mil
3380 Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo 1-2
3400 Impuesto único a la exportación de banano 3
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores,
343 para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que 1
deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
343 Energía eléctrica 1
346 Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización 1,75
o actividades similares
343 Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP 2
3444 Otras retenciones aplicables el 2,75% 2,75

344 Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de 2
crédito / entidades del sistema financiero
344 Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional 2
345 Otras retenciones aplicables el 8% 8
346 Otras retenciones aplicables a otros porcentajes varios
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos
346 varios
de capital
Art.36
346 Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
LRTI d
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados
346 0 o 10
y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos
346 0 o 10
forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa
348 de producción / comercialización local o exportación 1
Impuesto a la renta único sobre los ingresos percibidos por los operadores de
3480 pronósticos deportivos (vigente desde 01/07/2024) 15
3481 Autorretenciones Sociedades Grandes Contribuyentes varios
1,50
350 Otras autorretenciones o
1,75
Fuente: NAC-DGERCGC24-00000008
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RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
Venta Contribuyentes Contribuyentes calificados, no calificados como agentes
Compra Especiales de retención y RIMPE emprendedores

10% 30%
*Bienes * Compra de bienes.
* Contratos de construcción.
20% 70%
Contribuyentes * Adquisición * Adquisición de servicios.
Especiales de servicios. * Servicios de consultoría.
* Servicios de 100%
consultoría. * Servicios profesionales de personas naturales, excepto
consultoría.
30% * Arrendamiento de inmuebles de personas naturales.
*Contratos de * En la adquisición de bienes, servicios o derechos, por las
construcción. que se emite una liquidación de compra, incluyéndose las
cuotas de arrendamiento al exterior.
* Dietas, honorarios o cualquier otro emolumento a
personas naturales.
* Pagos a miembros de cuerpos colegiados de elección
popular en entidades del sector público.
30%
* Compra de bienes.
* Contratos de construcción.
70%
* Adquisición de servicios.
* Servicios de consultoría.
Contribuyentes 100%
calificados * Servicios profesionales de personas naturales, excepto
como agentes No retiene consultoría.
de retención * Arrendamiento de inmuebles de personas naturales.
* En las adquisiciones de bienes, servicios o derechos, por
las que se emite una liquidación de compra, incluyéndose
las cuotas de arrendamiento al exterior.
* Dietas, honorarios o cualquier otro emolumento a
personas naturales.
* Pagos a miembros de cuerpos colegiados de elección
popular en entidades del sector público.

No calificados No retiene
como agentes (excepto en la emisión de liquidación de compras y servicios, en cuyo caso
de retención la retención es del 100% del IVA causado)
30%
*Contratos de construcción.
100%
* Compra de Bienes.
Exportadores * Adquisición de servicios.
habituales * Servicios de consultoría.
calificados * Servicios profesionales a personas naturales.
como agentes * Arrendamiento de inmuebles de personas naturales.
de retención o * En la adquisición de bienes, servicios o derechos, se emite una liquidación
contribuyentes de compra, incluyéndose las cuotas de arrendamiento al exterior.
especiales * Dietas, honorarios o cualquier otro emolumento a personas naturales.
* Pagos a miembros de cuerpos colegiados de elección popular en entidades
del sector público.
Fuente: NAC-DGERCGC20-00000061, NAC-DGERCGC21-00000037, NAC-DGERCGC23-00000026

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