EL REGISTRO CONTABLE

Contenido de la clase

Repaso de Estado Patrimonial y Estado de Resultados

El concepto de «cuenta»
Tipos de cuentas
El Libro Diario
Asientos contables
El debe y el haber
Pasos para realizar asientos
Ejemplos de asientos (en material aparte)

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 Recapitulación

 En las dos clases anteriores, hemos estudiado los dos

ESTADOS CONTABLES que debe producir la
contabilidad:

o el Estado Patrimonial (o Balance) y

o el Estado de Resultados (o de Pérdidas y Ganancias).

 Vamos a estudiar en esta clase el inicio del ciclo

contable, es decir:

dónde y de qué manera deben registrarse

las operaciones y las reglas que aplican
para ese registro.

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 Estado de situación patrimonial

ACTIVO PASIVO
FINANCIACION DE
(BIENES+DERECHOS)
TERCEROS (OBLIGACIONES)
RECURSOS BAJO
EL CONTROL DE LA EMPRESA
CAPITAL
Caja APORTES DE LOS
Bancos PROPIETARIOS
Mercadería (CAPITAL APORTADO)
GANANCIAS GENERADAS Y
Maquinaria
RETENIDAS POR LA EMPRESA
Equipamiento (CAPITAL GANADO)

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

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 IRAE

UTILIDAD NETA 40.000.000 pesos

IRAE 25% 10.000.000

RESULTADO FINANCIERO 30.000.000

I.R.A.E. 25%
IMPUESTO A LA RENTA DE LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS
(impuesto a las ganancias)

4
LA REGISTRACIÓN CONTABLE

5
 El proceso contable
La contabilidad necesita CAPTAR o recopliar datos de los
COMPROBANTES

Registrar PROCESAR
siguiendo ciertas
reglas y principios

Con el objetivo de PRODUCIR informes Contables.

6
 El concepto de «cuenta»

Entonces, una vez que tenemos un comprobante,

(boletas, facturas, recibos, etc….) DOCUMENTOS

PROBATORIOS

¿cómo vamos a registrarlo

en la contabilidad?

Para realizar el registro, necesitamos conocer

el concepto de cuenta.

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 El concepto de “cuenta”

 La CUENTA es un rubro o nombre, bajo el cual se

agrupan los movimientos que afectan el activo, el pasivo
y el capital, que se diferencian a efecto de lograr
información o control sobre dicho grupo.

 Es decir, cada uno de los elementos del Activo,

Pasivo y Capital constituye una CUENTA.

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 Ejemplos de CUENTAS

El efectivo y valores en poder de la empresa, se denomina la

cuenta CAJA.
Los productos para la venta, se denomina la cuenta
MERCADERÍA.
Los importes por pagar a proveedores, los agrupamos en la cuenta
PROVEEDORES o también ACREEDORES POR COMPRAS
El dinero que se paga a los trabajadores por su trabajo, la cuenta
es REMUNERACIONES o también SUELDOS Y JORNALES
Los importes generados por ventas, es la cuenta VENTAS.
El costo de las mercaderías vendidas, lo anotamos en la cuenta
COSTO DE VENTAS
Los gastos de UTE, OSE, ANTEL, los agrupamos en la cuenta
GASTOS DE SERVICIOS.

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Cuentas integrales de ACTIVO y PASIVO

Cuentas integrales de ACTIVO:

 Ejemplos:
Caja, Banco Cuenta Corriente, Mercadería, Deudores,
Documentos por cobrar, Mobiliario, Edificio, Maquinaria,
Herramientas, vehículos, etc.

Cuentas integrales de PASIVO:

 Ejemplos:
Acreedores por compras a crédito, Impuestos a pagar, (sin ser
IRAE) Documentos a pagar.

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 Cuentas diferenciales de CAPITAL

Cuentas Diferenciales (forman parte del CAPITAL o

PATRIMONIO NETO)

Tendremos:

 Cuenta Capital (de los socios)

 Cuentas diferenciales de pérdida GASTOS/COSTOS ,

EGRESOS (disminuye el Capital)

 Cuentas diferenciales de ganancia (aumenta el Capital) por.

Ej. Ventas INGRESOS

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 Cuentas diferenciales
 Cuenta Capital
Registra los aportes y/o retiros de capital de los socios o
propietarios

 Cuentas de pérdida (disminuye el Capital)

Ejemplos:
Costo de mercadería vendida (costo de ventas), remuneraciones
al personal, gastos de servicios, gastos de administración,
alquileres pagados, etc.

 Cuentas de ganancia (aumenta el Capital)

Ejemplos:
Ventas, fletes cobrados, intereses por financiación cobrados.

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 La registración contable
se realiza a través de asientos

Ahora que conocemos el concepto de cuenta, podemos continuar

con el registro contable.

El registro contable se realiza mediante ASIENTOS.

Un asiento es mecanismo que permite expresar los hechos

económicos en un lenguaje apropiado para el registro contable.

Se denomina asiento a la forma en cómo se registran las

operaciones en el LIBRO DIARIO.

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EL LIBRO DIARIO y LOS ASIENTOS

14
 El Libro Diario

El libro diario está reglamentado por el artículo 56 del Código de

Comercio. Es obligatorio para todas las empresas que llevan
Contabilidad.

En este libro se registran día por día y según el orden en que se

vayan efectuando, todos las operaciones económicas realizadas
por la empresa.

Este sistema se conoce como Registración Directa:

Por cada comprobante que ingresa a la empresa, se

hace un asiento en el Libro Diario,

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 Ejemplo de LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO
Nº de
Fecha Concepto Debe Haber
asiento
Comprobante
24/08/22 1 Nombre de una cuenta importe
Nombre de otra cuenta importe

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 El asiento contable

 En la columna CONCEPTO se anota:

El comprobante que respalda el hecho.

El nombre de las cuentas que intervienen en hecho (al menos
DOS)

 En las columnas DEBE y HABER se anotan:

Los importes correspondientes a cada una de las cuentas que

intervienen en el hecho que estamos registrando.

¿Por qué se llama a esas columnas Debe y Haber?

LO INVENTÓ LUCA PACIOLI

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 El DEBE y el HABER
 La palabra DEBE se refiere al lado izquierdo de las columnas
donde se anotan los importes,

 La palabra HABER se refiere al lado derecho de las columnas

¡¡ Así de simple !!

No hay que buscar otra explicación

ni asociar la palabra DEBE con “deber”
o la palabra HABER con “tener”
ya que con esa asociación
se dificulta la comprensión.

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 El DEBE y el HABER

DEBE no significa que algo se debe algo

o que “alguien debe algo a alguien”
(lo que parece algo desfavorable)

HABER no significa que algo se tiene algo

o que “hay algo en algún lugar”
(lo que parece algo favorable).

Estos términos en la actualidad

podrían tener otros nombres
pero mantienen su origen del latín.

19
 Técnica del registro contable

En cada ASIENTO tendremos al menos dos anotaciones:

 una cuenta con un importe anotado en el DEBE

 otra cuenta (diferente a la anterior) con un importe anotado en

el HABER.

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 Técnica del registro contable

 En el DEBE (columna de la izquierda) se anotan:

- los aumentos de las cuentas de activo,

- las disminuciones de las cuentas de pasivo y
- las disminuciones de las cuentas de capital

 En el HABER (columna de la derecha) se anotan:

- las disminuciones de las cuentas de activo,

- los aumentos de las cuentas de pasivo y
- los aumentos de las cuentas de capital.

La siguiente tabla ilustra estas reglas.

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Técnica del registro contable

DEBE HABER
ACTIVO ACTIVO
PASIVO PASIVO
CAPITAL CAPITAL
Egresos Ingresos
Costos / Gastos Ventas

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 Pasos para el asiento

1º) Identificar cuáles son las cuentas (al menos 2 cuentas) que
intervienen en la operación que se quiere registrar.

2º) Reconocer a qué elementos patrimoniales corresponden las

cuentas a registrar: Activo, Pasivo o Capital

3º) Determinar si la variación ha sido un aumento o una

disminución de esos elementos.

4º) Anotar en cada cuenta su importe correspondiente, ya sea en

el DEBE o en el HABER.

5º) En cada asiento la suma de los importes anotados en el DEBE

deben coincidir con la suma de los importes anotados en el
HABER.
suma del DEBE = suma del HABER

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 Ejercicios de asientos

Vamos a realizar juntos el asiento de las siguientes

operaciones:

1) La empresa compra productos para la venta por $ 10.000 +

IVA (22%) según original de Boleta Nº11 pagando en
efectivo.

2) Se compra a un proveedor mercadería a crédito por $ 5.000

+ IVA (22%) según Factura Nº 102

3) Pagamos $ 6.100 a proveedor con cheque de BROU

Nº123456

4) Se vende mercadería al contado por valor $ 24,400 según

boleta Nº 888.Costo de la mercadería vendida $ 10.000
24
 Compra de mercaderías – sin iva
Realice el asiento de las siguientes operaciones:

DEBE HABER
Dos cuentas que “se afectan”
ACTIVO ACTIVO
MERCADERÍA --- activo ---- aumento
PASIVO PASIVO
CAJA --- activo -----disminuye
CAPITAL CAPITAL
Egresos Ingresos
Costos / Gastos Ventas

1)) Se compraron productos para la venta por

$ 12.200 , según original de Boleta Nº11 pagando en efectivo.

Concepto DEBE HABER

-------------- Boleta Nº11----------------------------------

MERCADERÍA 12.200
CAJA 12.200
______________________________________________________________________

____________________________________________________________________

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 Registro del IVA COMPRAS
REGISTRO DEL IVA COMPRAS

1) la empresa compra productos para la venta por

$ 10.000 + IVA (22%) según original de Boleta Nº100 pagando en efectivo.

DEBE
--------------------Boleta Nº 100-------------------------------------------------------------------------------- HABER

MERCADERÍA 10.000 ACTIVO ACTIVO

IVA COMPRAS 2.200 PASIVO PASIVO

CAPITAL CAPITAL
CAJA 12.200 Egresos Ingresos
______________________________________________________________________ Costos / Gastos Ventas

Las empresas que FACTURAN con IVA:

(BOLETA O FACTURA QUE INCLUYE IVA)
AL FINAL DEL MES LA EMPRESA REALIZA ESTE CÁLCULO
IVA VENTAS menos IVA COMPRAS = IVA A PAGAR A DGI
Debo a dgi me baja lo que debo a DGI
aumenta PASIVO disminuye PASIVO

Esto explica porque se dice que la empresa “Descuenta IVA”. –

A la empresa “le sirve” pagar IVA en sus compras, seguro que escucharon cuando le preguntan al comprador:
¿Precisás factura con RUT?, oO “facturás con IVA?” (horrible forma de decirlo, yo no estoy facturando, tu estás
facturando, mejor dicho sería “te facturamos con IVA”, pero igual sería técnicamente incorrecto, porque tu tienes que
facturar con IVA , no tienes opción, tienes que incluir el IVA en la factura, no se para qué me preguntas, lo que en realidad
me quieres preguntar es:
si quiero decirte el RUT de mi empresa, para que tu lo coloques en el momento que hagas la factura o boleta)
26
 Ejercicios de asientos

Se compra a un proveedor mercadería a crédito por $ 5.000 + IVA (22%)

según Factura Nº 102

CUENTAS QUE SE AFECTAN: DEBE HABER

MERCADERÍA---activo-----aumento ACTIVO ACTIVO
CAJA - NONNONOON
BANCO- NONONONONO PASIVO PASIVO
ACREEDORES-----pérdida nnnononn---pasivo----aumentó CAPITAL CAPITAL
Egresos Ingresos
IVA COMPRAS ------gasto/costo??? Nonnon----pasivo---disminuye Costos / Gastos Ventas

Concepto
---------FACTURA nº XX --------
MERCADERÍA 5.000
IVA COMPRAS 1.100
ACREEDORES 6.100

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 Ejercicios de asientos DEBE HABER
ACTIVO ACTIVO
PASIVO PASIVO
CAPITAL CAPITAL
Pagamos $ 6.100 a proveedor con Egresos Ingresos
cheque común de BROU Nº123456, según Recibo Nº 88. Costos / Gastos Ventas

CUENTAS QUE SE AFECTAN:

BANCO C/C ----- activo ----- disminuye (aunque no lo hayan cobrado?)
nosotros lo registramos
ACREEDORES------pasivo----- disminuyó

Asiento:
Cuál es el documento probatorio? EL RECIBO
---------- Recibo Nº ……-------------------
ACREEDORES 6.100
BANCO CTA/CTE 6.100

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 DEBE HABER

Asiento de venta (SIN IVA) ACTIVO

PASIVO
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL CAPITAL
Egresos Ingresos
Costos / Gastos Ventas
Se vende mercadería al contado por valor $ 24,400 según boleta Nº 888.
Costo de la mercadería vendida $ 10.000

CUENTAS QUE SE AFECTAN:

CAJA -------- activo -------- aumentó ----DEBE
MERCADERÍA---activo------disminuyó ----- HABER
VENTAS ----capital ----cuenta de ganancia ---- aumento de capital----ingreso--HABER
COSTO DE VENTAS-----capital----cuenta de pérdida----dismin.capital---egreso---- DEBE

--------------------------- copia/duplicado Boleta Nº888 --------------------------------------------------

CAJA 24.400
VENTA 24.400
----------------- ficha de inventario / comprobante interno -------
COSTO DE VENTA 10.000
MERCADERÍA 10.000
La info de costo de venta, me lo indica la boleta de venta????
CLARO QUE NO.DE DÓNDE SACO LA INFO DEL COSTO DE VENTA???
Del bibliorato donde guardo las boletas o facturas de compra
Previamente a la venta, en mi empresa, llevo un registro
DE MIS COMPRAS
Y calculo el costo de la mercadería que tengo
FICHAS DE INVENTARIO, donde tengo calculado el
Costo unitario de cada producto que vendo
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 DEBE HABER

Asiento de venta (SIN IVA) ACTIVO

PASIVO
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL CAPITAL
Egresos Ingresos
Costos / Gastos Ventas
Se vende mercadería al contado por valor $ 24,400 según boleta Nº 888.
Costo de la mercadería vendida $ 10.000

CUENTAS QUE SE AFECTAN:

CAJA -------- activo -------- aumentó ----DEBE
MERCADERÍA---activo------disminuyóDEBE ----- HABER HABER
VENTAS ----capital ----cuenta de ganancia
ACTIVO ---- aumento de capital----ingreso--HABER
ACTIVO
COSTO DE VENTAS-----capital----cuenta PASIVO de pérdida----dismin.capital---egreso----
PASIVO DEBE
CAPITAL CAPITAL
Egresos Ingresos
--------------------------- copia/duplicado Boleta Ventas
Costos / Gastos Nº888 --------------------------------------------------

CAJA 24.400
VENTA 20.000
IVA VENTAS 4.400
Estos 4.400 los debo, a DGI, no son míos
No lo puedo usar, ni gastar, cuidar, mantener, si me roban lo debo igual
No es mio, es de DGI, soy “cobrador de IVA”

----------------- ficha de inventario / comprobante interno -------

ESTA PARTE DEL ASIENTO NO VARÍA

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