García Soto Sonia Itzel 2602

ARTICULO 105 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

FRACCION CONCEPTO REQUISITOS
I Efectivamente derogadas. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio
de que se trate. Se consideran efectivamente erogadas
cuando el pago haya sido realizado en efectivo,
mediante traspasos de cuentas en instituciones de
crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes
que no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos
con cheque, se considerará efectivamente erogado en
la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o
cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en
procuración. Igualmente, se consideran efectivamente
erogadas cuando el contribuyente entregue títulos de
crédito suscritos por una persona distinta. También se
entiende que es efectivamente erogado cuando el
interés del acreedor queda satisfecho mediante
cualquier forma de extinción de las obligaciones.
II Estrictamente indispensables. Que sean estrictamente indispensables para la
obtención de los ingresos por los que se está obligado
al pago de este impuesto en los términos de esta
Sección.
III Deducción de inversiones. Que cuando esta Ley permita la deducción de
inversiones se proceda en los términos del artículo 104
de esta Ley. Tratándose de contratos de arrendamiento
financiero, además deberán cumplirse los requisitos
del artículo 38 de esta Ley.
IV Diversos ingresos. Que se resten una sola vez, aun cuando estén
relacionadas con la obtención de diversos ingresos.
V Pagos de primas. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se
hagan conforme a las leyes de la materia y
correspondan a conceptos que esta Ley señala como
deducibles o que en otras leyes se establezca la
obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de
seguros, durante la vigencia de la póliza no se
otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a
persona alguna, con garantía de las sumas
aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas
matemáticas.
VI Pago a plazos. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción
procederá por el monto de las parcialidades
efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que
corresponda, excepto tratándose de las deducciones a
que se refiere el artículo 104 de esta Ley.
VII Inversiones. Que tratándose de las inversiones no se le dé efectos
fiscales a su revaluación.
VIII Plazo para reunir los requisitos. Que al realizar las operaciones correspondientes o a
más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los
requisitos que para cada deducción en particular
establece esta Ley. Tratándose únicamente de los
comprobantes fiscales a que se refiere el primer
párrafo de la fracción III del artículo 27 de esta Ley,
estos se obtengan a más tardar el día en que el
contribuyente deba presentar su declaración del
ejercicio y la fecha de expedición de dicho
comprobante fiscal deberá corresponder al ejercicio en
el que se efectúa la deducción.
ARTICULO 27 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
FRACCION CONCEPTO REQUISITOS
III Pagos mediante transferencia Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los
electrónica de fondos. pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen
mediante transferencia electrónica de fondos desde
cuentas abiertas a nombre del contribuyente en
instituciones que componen el sistema financiero y las
entidades que para tal efecto autorice el Banco de
México; cheque nominativo de la cuenta del
contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de
servicios, o los denominados monederos electrónicos
autorizados por el Servicio de Administración
Tributaria.
Tratándose de la adquisición de combustibles para
vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago
deberá efectuarse en la forma señalada en el párrafo
anterior, aun cuando la contraprestación de dichas
adquisiciones no exceda de $2,000.00.
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación
de pagar las erogaciones a través de los medios
establecidos en el primer párrafo de esta fracción,
cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en
zonas rurales, sin servicios financieros.
Los pagos que se efectúen mediante cheque
nominativo, deberán contener la clave en el registro
federal de contribuyentes de quien lo expide, así como
en el anverso del mismo la expresión "para abono en
cuenta del beneficiario".
IV El registro en contabilidad. Estar debidamente registradas en contabilidad y que
sean restadas una sola vez.
V Retención y entero de Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley
impuestos a cargo de terceros. y las demás disposiciones fiscales en materia de
retención y entero de impuestos a cargo de terceros o
que, en su caso, se recabe de éstos copia de los
documentos en que conste el pago de dichos
impuestos. Tratándose de pagos al extranjero, éstos
 sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente
proporcione la información a que esté obligado en los
términos del artículo 76 de esta Ley.
Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos
del Capítulo I del Título IV, de esta Ley, se podrán
deducir siempre que las erogaciones por concepto de
remuneración, las retenciones correspondientes y las
deducciones del impuesto local por salarios y, en
general, por la prestación de un servicio personal
independiente, consten en comprobantes fiscales
emitidos en términos del Código Fiscal de la
Federación y se cumpla con las obligaciones a que se
refiere el artículo 99, fracciones I, II, III y V de la
presente Ley, así como las disposiciones que, en su
caso, regulen el subsidio para el empleo y los
contribuyentes cumplan con la obligación de inscribir a
los trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro
Social cuando estén obligados a ello, en los términos
de las leyes de seguridad social.
VI Traslación del IVA. Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda
realizar se hagan a contribuyentes que causen el
impuesto al valor agregado, dicho impuesto se traslade
en forma expresa y por separado en el comprobante
fiscal correspondiente. Asimismo, deberán cumplir con
la obligación de retención y entero del impuesto al valor
agregado que, en su caso, se establezca en la Ley de
la materia.
En los casos en los que las disposiciones fiscales
establezcan la obligación de adherir marbetes o
precintos en los envases y recipientes que contengan
los productos que se adquieran, la deducción a que se
refiere la fracción II del artículo 25 de esta Ley, sólo
podrá efectuarse cuando dichos productos tengan
adherido el marbete o precinto correspondiente.
X Pagos por asistencia técnica y Que, en los casos de asistencia técnica, de
regalías. transferencia de tecnología o de regalías, se
compruebe ante las autoridades fiscales que quien
proporciona los conocimientos, cuenta con elementos
técnicos propios para ello; que se preste en forma
directa y no a través de terceros, excepto en los casos
en que los pagos se hagan a residentes en México, y
en el contrato respectivo se haya pactado que la
prestación se efectuará por un tercero autorizado; y
que no consista en la simple posibilidad de obtenerla,
sino en servicios que efectivamente se lleven a cabo.
XI Gastos de previsión social. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las
prestaciones correspondientes se otorguen en forma
 general en beneficio de todos los trabajadores.
Tratándose de vales de despensa otorgados a los
trabajadores, serán deducibles siempre que su entrega
se realice a través de los monederos electrónicos que
al efecto autorice el Servicio de Administración
Tributaria.
Para los efectos del párrafo anterior, tratándose de
trabajadores sindicalizados se considera que las
prestaciones de previsión social se otorgan de manera
general cuando las mismas se establecen de acuerdo
a los contratos colectivos de trabajo
o contratos ley.
En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro,
éstas sólo serán deducibles cuando, además de ser
generales en los términos de los párrafos anteriores, el
monto de las aportaciones efectuadas por el
contribuyente sea igual al monto aportado por los
trabajadores, la aportación del contribuyente no
exceda del trece por ciento del salario del trabajador,
sin que en ningún caso dicha aportación exceda del
monto equivalente de 1.3 veces el salario mínimo
general elevado al año y siempre que se cumplan los
requisitos de permanencia que se establezcan en el
Reglamento de esta Ley.
Los pagos de primas de seguros de vida que se
otorguen en beneficio de los trabajadores, serán
deducibles sólo cuando los beneficios de dichos
seguros cubran la muerte del titular o en los casos de
invalidez o incapacidad del titular para realizar un
trabajo personal remunerado de conformidad con las
leyes de seguridad social, que se entreguen como
pago único o en las parcialidades que al efecto
acuerden las partes. Serán deducibles los pagos de
primas de seguros de gastos médicos que efectúe el
contribuyente en beneficio de los trabajadores.
XIII Valor de mercado del costo de Que el costo de adquisición declarado o los intereses
adquisición o de intereses. que se deriven de créditos recibidos por el
contribuyente, correspondan a los de mercado.
Cuando excedan del precio de mercado no será
deducible el excedente.
XIV Adquisición de mercancías de Que, en el caso de adquisición de mercancías de
importación. importación, se compruebe que se cumplieron los
requisitos legales para su importación. Se considerará
como monto de dicha adquisición el que haya sido
declarado con motivo de la importación.
XVII Pagos a comisionistas y Que, tratándose de pagos efectuados a comisionistas
mediadores residentes en el y mediadores residentes en el extranjero, se cumpla
extranjero. con los requisitos de información y documentación que
señale el Reglamento de esta Ley.
XVIII Plazo para reunir los requisitos Que al realizar las operaciones correspondientes o a
de las deducciones. más tardar el último día del ejercicio se reúnan los
requisitos que para cada deducción en particular
establece esta Ley. Tratándose del comprobante fiscal
a que se refiere el primer párrafo de la fracción III de
este artículo, éste se obtenga a más tardar el día en
que el contribuyente deba presentar su declaración.
Respecto de la documentación comprobatoria de las
retenciones y de los pagos a que se refieren las
fracciones V y VI de este artículo, respectivamente, los
mismos se realicen en los plazos que al efecto
establecen las disposiciones fiscales, y la
documentación comprobatoria se obtenga en dicha
fecha. Tratándose de las declaraciones informativas a
que se refieren los artículos 76 de esta Ley, y 32,
fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, éstas se deberán presentar en los plazos
que al efecto establece el citado artículo 76 y contar a
partir de esa fecha con los comprobantes fiscales
correspondientes. Además, la fecha de expedición de
los comprobantes fiscales de un gasto deducible
deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa
la deducción.
XIX Subsidio para el empleo. Que tratándose de pagos efectuados por concepto de
salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado a trabajadores que tengan
derecho al subsidio para el empleo, efectivamente se
entreguen las cantidades que por dicho subsidio les
correspondan a sus trabajadores y se dé cumplimiento
a los requisitos a que se refieren los preceptos que lo
regulan, salvo cuando no se esté obligado a ello en
términos de las citadas disposiciones.
XXI Deducción de gastos del fondo Que tratándose de gastos que conforme a la Ley
de previsión social. General de Sociedades Cooperativas se generen
como parte del fondo de previsión social a que se
refiere el artículo 58 de dicho ordenamiento y se
otorguen a los socios cooperativistas, los mismos
serán deducibles cuando se disponga de los recursos
del fondo correspondiente, siempre que se cumpla con
los siguientes requisitos:
a) Que el fondo de previsión social del que deriven se
constituya con la aportación anual del porcentaje, que,
sobre los ingresos netos, sea determinado por la
Asamblea General.
b) Que el fondo de previsión social esté destinado en
términos del artículo 57 de la Ley General de
Sociedades Cooperativas a las siguientes reservas:
1. Para cubrir riesgos y enfermedades profesionales.
2. Para formar fondos y haberes de retiro de socios.
3. Para formar fondos para primas de antigüedad.
4. Para formar fondos con fines diversos que cubran:
gastos médicos y de funeral, subsidios por
incapacidad, becas educacionales para los socios o
sus hijos, guarderías, actividades culturales y
deportivas y otras prestaciones de previsión social de
naturaleza análoga.
Para aplicar la deducción a que se refiere este numeral
la sociedad cooperativa deberá pagar, salvo en el caso
de subsidios por incapacidad, directamente a los
prestadores de servicios y a favor del socio
cooperativista de que se trate, las prestaciones de
previsión social correspondientes, debiendo contar con
los comprobantes fiscales expedidos a nombre de la
sociedad cooperativa.
c) Acreditar que al inicio de cada ejercicio la Asamblea
General fijó las prioridades para la aplicación del fondo
de previsión social de conformidad con las
perspectivas económicas de la sociedad cooperativa.