INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD TEPEPAN

SEMINARIO DE IMPUESTOS Y CASOS ESPECIALES

PROFESOR: ROGELIO BATALLA RIVERA

Tema: Practica de AGAPES

Equipo: 5

Integrantes:

Cervantes Rodriguez Kevin Yair

Garcia Torres Andrea Michel
Maya Pichardo Angel
Rodriguez Montero Samantha
Flores Gallegos Claudia Ivette
ACIONAL
DMINISTRACIÓN

S ESPECIALES

RIVERA
DATOS PARA ESTUDIO

La empresa PRODUCTORA DE CAÑA Y REMOLACHA LAS ABEJAS S.P.R. Tiene como actividad la siembra
Se presentan los datos para la elaboración de los cálculos de sus obligaciones fiscales en el ejercicio 20

DATOS GENERALES:

No. De socios:
Saldo Actualizado de la CUFIN al 31 de diciembre de 2022
Saldo Actualizado de la CUCA al 31 de diciembre de 2022
RFC
Domicilio:

INGRESOS OBTENIDOS EN EL EJERCICIO, efectivamente cobrados

Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) emitidos y vigentes
Cuentas de ventas nacionales en la Balanza de comprobación

Venta de azucar
Venta de remolacha

COSTOS, GASTOS E INVERSIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS Cantidades sin IVA

Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) recibidos y vigentes
Cuentas en la Balanza de Comprobación clasificadas

Costos
Fertilizantes y Plaguicidas
Salarios Totales
Salarios gravados ISR
Salarios exentos ISR
Derechos

Gastos
Honorarios pagados a Personas Físicas
Cuotas IMSS
Renta de Bodega
Seguros y Fianzas
Combustibles y Lubricantes
Aportaciones al INFONAVIT
 Pago de Luz
Pago de Agua
Pago de Teléfono
Gastos de Mantenimiento
Mano de Obra trabajadores del campo (sin CFDI)
Alimentación del Ganado (sin CFDI)
Gastos menores (sin CFDI) pagos menores a 5,000.00
TOTAL

Inversiones
Maquinaria agrícola

Mano de Obra de trabajadores del campo 2022 58,000.00

Alimentación del ganado 2022 12,000.00
Gastos menores 2022 15,000.00

Pagos Provisionales del ejercicio 2023

ene como actividad la siembra y cosecha de caña y remolacha azucarera,
iones fiscales en el ejercicio 2023 de acuerdo con el régimen aplicable

4 Personas físicas
790,400.00
205,000.00
PCR760120JD4
Avenida Lázaro Cárdenas 51, Zacatepec de Hidalgo, Morelos C.P. 62780

Primer Segundo
semestre semestre
3,371,636.80 3,189,203.20 6,560,840.00
600,496.00 554,304.00 1,154,800.00
3,972,132.80 3,743,507.20 7,715,640.00

ntidades sin IVA

1er Semestre 2do Semestre Anual ANUAL Salario no deducible 1ER SEMESTR
382,000.00 368,000.00 750,000.00
206,496.00 198,304.00 404,800.00
102,296.00 88,204.00 190,500.00 190,500.00
4,200.00 10,100.00 14,300.00 0.47 6,721.00 7,579.00 0.47
10,000.00 10,000.00 10,000.00
694,992.00 576,304.00 1,164,800.00 - 880,379.00

IVA
62,400.00 57,600.00 120,000.00 19,200.00
39,486.60 37,218.40 76,705.00
26,000.00 24,000.00 50,000.00 8,000.00
39,000.00 36,000.00 75,000.00 12,000.00
19,760.00 18,240.00 38,000.00 6,080.00
8,769.80 8,095.20 16,865.00
 75,200.00 68,800.00 144,000.00 23,040.00
45,600.00 31,000.00 76,600.00 12,256.00
9,000.00 9,000.00 18,000.00 2,880.00
78,364.00 72,336.00 150,700.00 24,112.00
32,600.00 33,900.00 66,500.00
9,000.00 4,500.00 13,500.00
8,000.00 9,000.00 17,000.00
453,180.40 409,689.60 862,870.00 107,568.00
42,198.93 IVA no acreditable Gasto no deducible (anual)
65,369.07 IVA a favor
700,000.00 700,000.00
Salario no deducible

102,296.00
1,974.00 2,226.00
0.00
459,846.00
ucible (anual)
 ART. 103 No deducible Deducible
I Devoluciones
II Compras 382,000.00 382,000.00
III Gastos 459,846.00 0.76 350,494.62 109,351.38
IV Inversiones - - -
V Intereses - - -
VI Coutas IMSS 48,256.40 48,256.40
Impuesto local
890,102.40 350,494.62 539,607.78

UMAS
20 37844.4 756888 4 3,027,552.00

2022 2023
Mano de Obra de trabajadores del c 58,000.00 32,600.00
Alimentación del ganado 2022 12,000.00 9,000.00
Gastos menores 2022 15,000.00 0.17647 8,000.00 0.16129
85,000.00 49,600.00

Proporcion del Proporcion

Erogaciones que no reunen requisitos fiscales Erogado ejercicio deducible
MO trabajadores del campo MOTEC 32,600.00
Alimentacion de ganado AG 9,000.00
Gastos menores GM 8000 0.1612 0.8387
TOTAL 49,600.00
 3,972,132.80 100
3,027,552.00 76.22
944,580.80 23.78

Proporcion de Reduccion en Gasto gfa

Deduccion Reduccion en caso de NO
GFA caso de aplicar rebasar limites Gastos GFA deducible
32,600.00 32,600.00
9,000.00 9,000.00
6,709.68 6,709.68 1,290.32
48,309.68 48,309.68
INGRESOS
Ingresos totales por AGAPES 3,972,132.80
exencion 3,027,552.00
INGRESOS GRAVADOS 944,580.80
DEDUCCIONES 539,607.78
Total de deducciones autorizadas LISR 539,607.78
UTILIDAD FISCAL 404,973.02
Gastos con Facilidades Admin 48,309.68
MOTEC 32,600.00
AG 9,000.00
GM 6,709.68
UTILIDAD FISCAL 356,663.34
PTU
PFPD
RESULTADO FISCAL 356,663.34
TASA ISR 30%
ISR del ejercicio 106,999.00
% de reduccion de ISR 30% 32,099.70
ISR A CARGO 74,899.30

PAGOS PROV
ISR A PAGAR O A FAVOR 74,899.30
 ART. 103 No deducible Deducible
I Devoluciones
II Compras 750,000.00 750,000.00
III Gastos 880,379.00 0.39 345,372.68 535,006.32
IV Inversiones 700,000.00 0.39 274,610.00 425,390.00
V Intereses - -
VI Coutas IMSS 93,570.00 93,570.00
Impuesto local
2,423,949.00 619,982.68 1,803,966.32

UMAS
20 37844.4 756888 4 3,027,552.00

2022 2023
Mano de Obra de trabajadores 58,000.00 66,500.00 0.68557
Alimentación del ganado 2022 12,000.00 13,500.00 0.13918
Gastos menores 2022 15,000.00 0.17647 17,000.00 0.17526
85,000.00 97,000.00

Proporcion del Proporcion

Erogaciones que no reunen requisitos fiscales Erogado ejercicio deducible
MO trabajadores del campo MOTEC 66,500.00
Alimentacion de ganado AG 13,500.00
Gastos menores GM 17000 0.1753 0.8247
TOTAL 97,000.00
 1

Proporcion
de Reduccion
Reduccion en caso de Gasto gfa
Deduccion en caso de rebasar NO
GFA aplicar limites Gastos GFA deducible
66,500.00 66,500.00
13,500.00 13,500.00
14,020.62 14,020.62 2,979.38
94,020.62 94,020.62
INGRESOS
Ingresos totales por AGAPES 7,715,640.00
exencion 3,027,552.00
INGRESOS GRAVADOS 4,688,088.00
DEDUCCIONES 1,803,966.32
Total de deducciones autorizadas LISR 1,803,966.32
UTILIDAD FISCAL 2,884,121.68
Gastos con Facilidades Admin 94,020.62
MOTEC 66,500.00
AG 13,500.00
GM 14,020.62
UTILIDAD FISCAL 2,790,101.06
PTU
PFPD
RESULTADO FISCAL 2,790,101.06 No hay perdidas ficales
TASA ISR 30%
ISR del ejercicio 837,030.32
% de reduccion de ISR 30% 251,109.10
ISR A CARGO 585,921.22

PAGOS PROV 74,899.30

ISR A PAGAR O A FAVOR 511,021.92
o hay perdidas ficales
 ART. 103 No deducible
I Devoluciones
II Compras 750,000.00
III Gastos 880,379.00 0.39 345,372.68
IV Inversiones 700,000.00 0.39 274,610.00
V Intereses
VI Coutas IMSS 93,570.00
Impuesto local
2,423,949.00 619,982.68

UMAS
20 37844.4 756888 4 3,027,552.00
2022 2023

Mano de Obra de trabajadores del 58,000.00 66,500.00

Alimentación del ganado 2022 12,000.00 13,500.00
Gastos menores 2022 15,000.00 0.17647 17,000.00
85,000.00 97,000.00

Proporcion del
Erogaciones que no reunen requisitos fiscales Erogado ejercicio
MO trabajadores del campo MOTEC 66,500.00
Alimentacion de ganado AG 13,500.00
Gastos menores GM 17000 0.1753
TOTAL 97,000.00

Se cumplio con la regla 1,2

Base PTU
INGRESOS ACUMULADOS 4,688,088.00
1,808,050.67
DEDUCCIONES ACUMULADAS 1,803,966.32
Salarios GD 4,084.35
2,880,037.33
BASE PTU 10 288,003.73

Regla 1,3

Gastos no deducibles
Salarios exentos en pro 6,721.00
 Gastos e inversiones pr 619,982.68
GFA no deducible 2,979.38
IVA no acreditable 42,198.93
Total 671,881.99

CUCA Saldo 31/12/23023

CUFIN Saldo 31/12/23023 790,400.00
Actualizado INPC 31/12/23 132.3730
=
INPC 31/12/22 126.4780
(+/-) UFIN 2023
Resultado fiscal 2,790,101.06
ISR de ejercicio 585,921.22
Gastos no deducibles 671,881.99
1,094,762.80 Art. 74 Decimo segundo parrafo
2,627,060.65

Art.14

3,454,293.29
Deducible

750,000.00
535,006.32
425,390.00

93,570.00

1,803,966.32

0.68557
0.13918
0.17526 1

Proporcion de Reduccion en
Proporcion Reduccion en caso de rebasar Gasto gfa NO
deducible Deduccion GFA caso de aplicar limites Gastos GFA deducible
66,500.00 66,500.00
13,500.00 13,500.00
0.8247 14,020.62 14,020.62 2,979.38
94,020.62 94,020.62

SD
6,721.00
2,636.65
4,084.35
 827,232.64
1.04660000

Decimo segundo parrafo

Exento 3,027,552.00 1,094,762.80

UF 2,790,101.06
= 0.3616
INGRESO NOMINAL 0.00
INGRESOS
Ingresos totales por AGAPES 7,715,640.00
exencion 3,027,552.00
INGRESOS GRAVADOS 4,688,088.00
DEDUCCIONES 1,803,966.32
Total de deducciones autorizadas LISR 1,803,966.32
UTILIDAD FISCAL 2,884,121.68
Gastos con Facilidades Admin 94,020.62
MOTEC 66,500.00
AG 13,500.00
GM 14,020.62
UTILIDAD FISCAL 2,790,101.06
PTU
PFPD
RESULTADO FISCAL 2,790,101.06
TASA ISR 30%
ISR del ejercicio 837,030.32
% de reduccion de ISR 30% 251,109.10
ISR A CARGO 585,921.22

PAGOS PROV 585,921.22

ISR A PAGAR O A FAVOR -
No hay perdidas ficales
 Cervantes Rodriguez Kevin Yair
De acuerdo con el Capitulo VIII, se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, aquellos cuyos ingresos por dichas actividades representan al menos
el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos
de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
Las personas morales deben determinar la utilidad gravable del ejercicio según el artículo 109 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta para calcular el impuesto del ejercicio de cada integrante. Se aplica la tarifa del artículo
152 para personas físicas y la tasa del artículo 9 para personas morales. Los pagos provisionales realizados por la
persona moral pueden ser acreditados contra el impuesto a cargo en el ejercicio, conforme a la normativa vigente.
Estas disposiciones detallan el proceso para calcular y enterar los pagos provisionales e impuestos de los
integrantes de las personas morales.

Garcia Torres Andrea Michel

El régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras contempla disposiciones fiscales
especiales aplicables a las empresas que se dedican a estas actividades. Su objetivo es brindar incentivos fiscales
y facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias. Este régimen permite la deducción de ciertos gastos
específicos relacionados con la actividad, así como beneficios fiscales adicionales, como la depreciación acelerada
de activos. Además, establece condiciones y requisitos particulares para acceder a estos beneficios, como el
registro ante autoridades fiscales competentes y el cumplimiento de ciertos criterios de elegibilidad. En resumen, el
régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras busca promover el desarrollo de estas
actividades mediante incentivos fiscales y medidas que faciliten su operación y contribuyan a su
crecimiento económico.
Conociendo mas del tema nos ayuda para una correcta dterminacion de impuestos y sobre todo para saber que
ingresos y que deducciones forman parte de esta.

Maya Pichardo Angel

En resumen, el análisis del régimen de ágapes en México desde la perspectiva contable y fiscal nos ha
proporcionado una comprensión más profunda de los aspectos financieros y tributarios relacionados con estas
actividades. Hemos examinado cómo la Ley del ISR regula la deducibilidad de los gastos relacionados con los
ágapes, destacando la importancia de mantener registros precisos y documentación adecuada para respaldar
dichas deducciones. Asimismo, hemos identificado los límites y condiciones establecidos por la legislación fiscal
para evitar posibles contingencias y sanciones. En última instancia, esta práctica nos ha permitido mejorar la
gestión contable y fiscal de los ágapes en las empresas, garantizando el cumplimiento normativo y optimizando la
carga fiscal de manera ética y responsable.
carga fiscal de manera ética y responsable.

Rodriguez Montero Samantha

Con la finalidad de incentivar la producción de alimentos y para tratar de conseguir la autosuficiencia alimentaria a
nivel nacional, a través del ejecutivo y de las autoridades fiscales el gobierno mexicano ha procurado desde hace
más de 30 años el otorgar beneficios a los contribuyentes del sector primario, estos beneficios han sido
principalmente para efectos del Impuesto Sobre la Renta y han consistido desde el publicar decretos otorgando
tratamientos especiales o beneficios fiscales, hasta el establecimiento de regímenes especiales. Es por ello que al
tomar la decisión de donde tributar para las actividades primarias es importante ya que se tiene que analizar cada
caso en particular, si es en forma independiente o si es con socios las actividades, también el caso y estatus de
cada socio para tomar la mejor decisión de tributar en las actividades primarias, ya que como no en todos los casos
se pueden aplicar los beneficios fiscales en materia de exención y reducción de ISR, ni los estímulos ficales
mediante facilidades de administración y ley de ingresos de cada ejercicio.

Flores Gallegos Claudia Ivette

La gran necesidad de producción agroalimentaria en México cada vez es mayor para satisfacer a la población
Nacional, en este sentido por muchos años los Gobiernos pasados siempre habían tenido un especial trato
diferenciado a este sector en materia fiscal y en programas de apoyo a esta industria, con el fin de incentivar a que
cada vez más productores incrementen su producción, coadyuvando mediante estímulos y apoyos de programas
sectorizados a cada tipo de producción y regiones del País.
Aunque los contribuyentes se dediquen paralelamente a otra actividad, el SAT establece que deben pertenecer al
Régimen de AGAPES cuando sus ingresos por dicho sector representan cuando menos 90% del total.
Esta cifra se toma en cuenta sin incluir las ventas realizadas de terrenos, maquinaria o automóviles pertenecientes
a su activo fijo.
Pueden pertenecer a este régimen las empresas que cumplen alguna de estas condiciones:

Persona moral, sociedad cooperativa de producción, o persona moral de derecho agrario (ejidos, comunidades,
sociedades rurales, entre otros) dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas.
Persona moral o sociedad cooperativa de producción dedicada exclusivamente a actividades pesqueras.
Cuando las personas físicas realicen actividades en copropiedad y opten por tributar por conducto de personas
morales, éstas últimas cumplirán con las obligaciones fiscales y serán los representantes comunes
de la copropiedad.
a las actividades
des representan al menos
activos fijos y terrenos

109 de la Ley del

ca la tarifa del artículo
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e a la normativa vigente.
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des pesqueras.
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comunes