APUNTES DE DERECHO FINANCIERO

UNIDAD I
ASPECTOS GENERALES DE LAS FINANZAS PUBLICAS
FINANZAS: Es el arte y ciencia de administrar dinero.
A. DIVISIONES:
1. INGRESOS PUBLICOS: Recursos públicos o recursos del Estado. Ej.
Tributos.
2. GASTOS PUBLICOS: Gastos realizados por el Estado. Ej. Gastos
Sociales.
3. DEUDA PUBLICA: Son todos los tipos de deuda que puede asumir el
gobierno de un país, tanto interna como externa.
4. POLITICA FISCAL: Administración del Sector financiero del Estado.
Encargado: Ministerio de Finanzas Publicas.
B. DEFINICION DE FINANZAS PUBLICAS: Es una ciencia social que forma
parte del Derecho}} financiero que comprende el conjunto de principios e
instituciones que determinan la manera de constituir, administrar e invertir el
patrimonio público.
Cuyo objeto de estudio es la Actividad Financiera del Estado.
C. HACIENDA PUBLICA: Conjunto de bienes en efectivo o patrimoniales que
el Estado posee para la realización de sus fines, de tipo financiero,
económico, social y político.
DESARROLLO HISTORICO:
1. HACIENDA PUBLICA EN LA ANTIGÜEDAD: Se le conocía como
Hacienda Publica Parasitaria, pues los ingresos provenían de botines de
guerra.
2. HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MEDIA: El señor feudal impone
tributos según sus necesidades.
3. HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD MODERNA: Aparece el Estado y
desaparece el sistema feudal. Se instaura el Estado de Policía.
4. HACIENDA PUBLICA EN LA EDAD CONTEMPORANEA: Aparece el
déficit fiscal y con ello la deuda pública.
D. CONTENIDO DE LAS FINANZAS PUBLICAS. Según Manuel Mattus
Benavente:
1. Obtención, empleo y administración de Recursos Públicos.
2. Principios y leyes de aplicación general.
3. Función dentro de la economía global.
Según Gladys Monterroso:
1. Principios: Financiación de las actividades del Estado para cumplir sus
fines.
2. Instituciones: Gastos públicos, recursos públicos, tributos.
 3. Valores: La convivencia publica y el interés público.
E. OBJETIVOS:
1. Satisfacer las necesidades de la sociedad.
2. Procurar el desarrollo económico del país.
3. Elevar el nivel de vida de la población en general.
CIENCIAS EN QUE SE APOYA EL DERECHO FINANCIERO
1. SOCIOLOGIA: Es la ciencia social que estudia el desarrollo, estructura y
función de la sociedad y el hombre en su entorno, para definir las políticas
que deben aplicarse.
2. ECONOMIA: Es la ciencia social que estudia los procesos de producción,
distribución, comercialización y consumo de bienes y servicios.
RELACION: Determina el alcance e impacto de las cargas tributarias y la
distribución del Gasto Publico.
3. DERECHO: Es la ciencia social que establece el conjunto de reglas de
conducta que ordenan y regulan la convivencia de los hombres en la
sociedad.
RELACION: Determinan las normas que regularan la actividad financiera
del Estado.
4. CIENCIA POLITICA: Es la ciencia social que tiene por objeto sistemático
del gobierno.
UNIDAD II

A. DEFINICION DE DERECHO FINANCIERO: Es una rama del Derecho

Publico que comprenden el conjunto de principios, instituciones y
normas jurídicas que regulan:
1. La actividad financiera del Estado.
2. del Estado y de las demás instituciones públicas.
3. La organización de los procedimientos de percepción de los ingresos
y su destino.
4. Pagos de la deuda interna y externa.
CARACTERISTICAS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:
1. Actividad pública: Es una actividad del Estado.
2. Su fin es cubrir necesidades colectivas.
3. Es una actividad medial, final e instrumental.
ACTIVIDAD:
MEDIAL FINAL INSTRUMENTAL
Medio para recaudar el Su fin es satisfacer una Provee los medios
dinero para satisfacer necesidad. Ejemplo: materiales para
necesidades públicas. Educación satisfacer las
Ejemplo: Pagar necesidades. Ejemplo: A
maestros. través de la construcción
 de escuelas.
4. Es una actividad Juridica: Se rige por un conjunto de normas jurídicas que
se inspiran en Principios del Derecho Financiero.
B. PRINCIPIOS DEL DERECHO FINANCIERO:
1. CARÁCTER JURIDICO.
Principios de Legalidad:
*Articulo 239 CPRG. (Artículo 239. Principio de legalidad. Corresponde
con exclusividad al Congreso de la República, decretar impuestos
ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales,
conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y
justicia tributaria, así como determinar las bases de recaudación).
Articulo 171 Literal c. CPRG. Artículo 171. Otras atribuciones del Congreso.
Corresponde también al Congreso: c. Decretar impuestos ordinarios y
extraordinarios conforme a las necesidades del Estado y determinar las
bases de su recaudación.
Principios de Justicia Tributaria:
*Articulo 4 CPRG. Artículo 4o. Libertad e igualdad. En Guatemala todos
los seres humanos son libres e iguales en dignidad y derechos. El
hombre y la mujer, cualquiera que sea su estado civil tienen iguales
oportunidades y responsabilidades. Ninguna persona puede ser
sometida a servidumbre ni a otra condición que menoscabe su dignidad.
Los seres humanos deben guardar conducta fraternal entre sí.
*Articulo 239 CPRG.
2. CARÁCTER POLITICO ECONOMICO:
* Principio de Redistribución de renta y riqueza.
* Principio de Solidaridad.
Articulo 243 CPRG. Artículo 243. Principio de capacidad de pago. El
sistema tributario debe ser justo y equitativo. Para el efecto las leyes
tributarias serán estructuradas conforme al principio de capacidad de
pago. Se prohíben los tributos confiscatorios y la doble o múltiple
tributación interna. Hay doble o múltiple tributación, cuando un mismo
hecho generador atribuido al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o
más veces, por uno o más sujetos con poder tributario y por el mismo
evento o período de imposición. Los casos de doble o múltiple
tributación al ser promulgada la presente Constitución, deberán
eliminarse progresivamente, para no dañar al Fisco.
C. IMPORTANCIA DEL DERECHO FINANCIERO: Regula la actividad
financiera del Estado y de sus entidades publicas por medio de normas
jurídicas, principios e instituciones de Derecho Publico
D. FINALIDAD DEL DERECHO FINANCIERO: Normar la actividad financiera
del Estado en sus diversas manifestaciones con los particulares, como con
otros Estados y entes internacionales.
E. POLITICA FINANCIERA DEL DERECHO FINANCIERO: Es la fase que
tiene por objeto programar, ejecutar y evaluar los fines y objetivos del
Estado en el campo de las finanzas públicas.
F. CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO:
Manuel Mattus Benavente:
 La teoría financiera
 La organización financiera
 Relaciones entre los estados y los sujetos pasivos de la obligación
tributaria.
Carlos Giuliani Fonrouge: (División y Estructura).
 Derecho presupuestario: Regula lo relativo al presupuesto de una nación.
 Derecho Tributario: Regula el nacimiento, cumplimiento, o incumplimiento y
extinción de la Relación Jurídica Tributaria.
 Derecho Monetario: Regula la emisión y circulación de la moneda.
Gladys Monterroso
Parte Doctrinaria: Parte Nominativa:
Comprende las diferentes teorías 1. Derecho Constitucional.
financieras: 2. Filosofía del Derecho
1. Teoría Sociológica: Según Financiero.
la cual la autoridad debe 3. Derecho Presupuestario.
comprender y apreciar 4. Derecho Tributario.
determinados elementos de 5. Derecho Administrativo.
la sociedad para actuar 6. Derecho Patrimonial del
conforme a ellos. Estado.
2. Teoría Económica: La
actividad financiera del
Estado debe tener un alto
componente económico.
3. Teoría Política: El Estado
es un sujeto político que
debe regirse por políticos
estatales.
G. FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO:
 Genesis de algo.
 Son normas generadoras de creación.
 Para Kelsen es “la razón de validez de las normas”
1. La CPRG.
2. Tratados Internacionales.
3. La Ley.
4. Decreto de Leyes.
5. Leyes delegadas.
6. Reglamentos.
LA COSTUMBRE, no es fuente del derecho.
1. La Constitución: Es la Ley Fundamental de una nación. En donde
están regulados los principios de las diferentes normas financieras.
Constituye la base fundamental de todas las normas financieras,
monetarias y bancarias.
Entre ellas:
 Ley Monetaria.
 Ley Orgánica del Banco de Guatemala.
 La Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas.
 Ley de la Superintendencia de Administración Tributaria.
1. Principio de Legalidad.
2. Principio de Equidad.
3. Principio de Justicia Tributaria.
Artículos 239 y 243 de la CPRG.
2. Tratados Internacionales:
Articulo 46 CPRG. En materia de Derechos Humanos, los convenios
y tratados internacionales ratificados por Guatemala, tiene
preeminencia sobre el derecho interno.
Los tratados y convenios internacionales en Derechos Humanos
también se consideran como fuente del Derecho Financiero, ya que
a través de las finanzas publicas se garantiza que se cumpla la
protección de la población en general.
3. LA LEY
Es la fuente formal del Derecho.
Constituye todo acto emanado del poder legislativo, sancionado
conforme al procedimiento prestablecido, tanto en la Constitución
como en la Ley ordinaria. (Ley del Organismo Judicial).
Proceso Legislastivo:
1. Iniciativa de ley: Art. 174 CPRG.
2. Discusión: 3 sesiones. Art. 174 CPRG.
3. Aprobación: Junta Directiva del Congreso en plazo de 10 dias.
Art 177 CPRG.
4. Sanción: Aceptación por el ejecutivo.
5. Publicación: Art. 179 CPRG.
6. Vigencia: 8 dias después de su publicación integra en el Diario
Oficial. Art. 180 CPRG.
Algunos autores distinguen.
CLASES
Ley Formal: Cuando ha recorrido toda la vía legislativa.
Ley Material: Todo acto emanado del Estado de carácter general y
abstracto.
 Material, solo es de cumplimiento obligatorio toda norma jurídica .
4.
5. Leyes delegadas: Se dan cuando al organismo legislativo le
corresponde con exclusividad la función de decretar las leyes, pero
EN GUATEMALA LOS ARTICULOS 171 Y 239
CONSTITUCIONALES PROHIBEN LA POSIBILIDAD DE ESTE
SISTEMA.
6. REGLAMENTOS:
 Regularmente se encuentran emitidos por el Poder Ejecutivo.
 Son necesarios para la ejecución de las Leyes.
 Ocupan una posición de subordinación con relación a las
mismas.
 Se dividen en Subordinados y no Subordinados.
Las reglamento puede ser emitido por otro ente administrativo
que no sea del organismo ejecutivo. Ejem. Art. 82 CPRG.
La USAC se rige por estatutos y reglamentos que ella emita.
SUBORDINADOS: Cuando la reglamentación de las leyes es
una función administrativa que le corresponde al Poder Ejecutivo.
u
Entre las funciones de presidente se encuentra emitir
reglamentos.
H. CARACTERISTICAS DEL DERECHO FINANCIERO:
1. AUTONOMO: Tiene sus propios principios, derivados de CPRG.
Tiene un fin, objeto y contenido, que no son iguales a otra rama del
Derecho.
2. PUBLICO: Regula lo relativo al orden jurídico de las finanzas estatales.
3. SISTEMATICO: Posee una estructura completa y una teoría general. Lo
que se traduce en normas jurídicas de carácter sustantivo y procesal.
I. EL DERECHO FINANCIERO Y SU RELACION CON OTRAS
DISCIPLINAS JURIDICAS:
1. Con el Derecho Administrativo: Rama del Derecho Publico que
comprende el conjunto de principios, instituciones y normas jurídicas
que regulan:
 La función administrativa.
 Las relaciones interorganicas, y,
 Las relaciones del Estado con los particulares.
RELACION: El Derecho Financiero norma los actos jurídicos que inciden en las
finanzas estatales que se vale de la Economía Política y de la Ciencia de las
Finanzas para lograr sus objetivos.
2. Con el Derecho Constitucional: Rama del derecho que comprende el
conjunto de normas jurídicas que organizan al Estado, cuyo objeto es la
organización de los poderes de los Estados, la declaración de derechos
individuales y colectivos y las instituciones que los garantizan.
RELACION:
*El sujeto activo en ambas ramas es la Administración Publica. Por ello
algunos autores consideran que el Derecho Financiero es una rama del
Derecho Administrativo, con diferente fin. Pero del estudio de esta
disciplina se desprende que el Derecho Administrativo surge después
del Derecho Financiero.
*Los procedimientos de los mismos se realizan dentro del ámbito de la
administración pública.
3. Con el Derecho Internacional: Conjunto de normas, principios e
instituciones jurídicas internacionales que reglamentan las leyes de los
Estados y regulan los acuerdos declaraciones y tratados
internacionales.
RELACION: Internalización de las Finanzas públicas y privadas,
situación que las convierte en extraterritoriales. Ejemp. El caso de la
Doble tributación internacional.
3. Derecho Penal: Rama del Derecho Publico que puede definirse desde
dos puntos de vista:
 Punto de vista Objetivo (Ius Poenale): Conjunto de normas jurídicas
que determinan en abstracto, los delitos, las penas y las medidas de
seguridad.
 Punto de vista Subjetivo (Ius Puniendi): Facultad que tiene el Estado
de señalar, imponer y ejecutar los delitos, las penas y las medidas de
seguridad.
RELACION:
Se relaciona por la penalización de las infracciones tributarias lo que ha
dado lugar al nacimiento de la idea de un Derecho Penal Fiscal o
Derecho Penal Tributario.
Esto ha hecho reflexionar a los estudiosos del Derecho sobre la
necesidad de separar esta disciplina del Derecho Procesal Penal,
llamada Derecho Procesal Penal Tributario, por las continuas
modificaciones del Codigo Tributario. (Ver Art 342 A, 342 B del CP).
4. Con el Derecho Privado: Es la rama del Derecho que se ocupa,
preferentemente, de las relaciones jurídicas entre particulares.
Art 358 B. Casos especiales de Defraudación Tributaria.
Art. 358 C. Apropiación Indebida de Tributos.
 Art. 358 D. Resistencia ala Acción fiscalizadora de la Administración
Tributaria.
Ley contra el Contrabando Aduanero y la Defraudación Fiscal.
RELACION:
 ¿Por qué se relaciona con el Derecho Civil y el Derecho
Mercantil? Por los diferentes actos civiles o mercantiles que se
encuentran gravados por el Derecho Tributario.
 Con el Derecho Procesal Civil, porque es supletorio del Derecho
Procesal Tributario, que es parte del Derecho Financiero. (Ar. 185
C. Trib.).
J. DIVISION DEL DERECHO FINANCIERO:
1. Derecho Presupuestario: Parte del Derecho Financiero que tiene
por objeto normar lo relativo al presupuesto, ya se trate de ingresos o
egresos del Estado, la deuda pública, contabilidad del Estado y
gestión de los mismos.