Ejercicios Doble Imposición

Máster en Fiscalidad y Contabilidad Impuesto sobre Sociedades
1.- Determine si los siguientes hechos dan derecho a aplicar alguna exención (ajuste) o deducción
por doble imposición en la cuota del Impuesto sobre Sociedades:
a) La sociedad Z tiene una participación del 33% en una sociedad dedicada a la fabricación y
venta de teléfonos móviles, residente en un país extranjero en el que se paga un 27,5% en
concepto de impuesto sobre los beneficios empresariales. La sociedad extranjera ha
distribuido en este año dividendos por importe de 100.000 €, de los que un tercio han sido
percibidos por la sociedad Z.
b) La entidad X, que tributa en el IS español al 25%, ha cobrado dividendos de la entidad Y,
residente en España y participada en un 5,5% desde cuatro años. Datos de la operación:
Importe íntegro de los dividendos = 20.000 €. Retención practicada = 19%. Gastos de
gestión cargados por la entidad financiera = 500 €.
c) La misma sociedad X ha percibido también dividendos de la entidad Z residente en España
(importe íntegro= 1.000 euros, retención= 19%), participada en un 0,5% desde hace tres
años.
d) Ha cobrado 30.000 € de intereses por un préstamo efectuado a una entidad residente en un
país extranjero. Sobre dicha cantidad se ha satisfecho el correspondiente impuesto sobre la
renta de no residentes en el país extranjero al tipo del 10% (máximo aplicable según el
Convenio de Doble Imposición vigente).
2.- Rodas S.A. ha obtenido un resultado contable de 2.500.000 euros y posee desde hace varios
años el 100% del capital de la sociedad AYAX S.A., residente en Austria. AYAX S.A ha obtenido
en este ejercicio un resultado contable antes de impuestos de 10.000 euros que quiere repartir en
forma de dividendos. El tipo del impuesto sobre sociedades austriaco es el 24% y el del impuesto
sobre renta de no residentes para dividendos es el 27,5%.
Determine qué mecanismos puede utilizar Rodas S.A. para eliminar o reducir la doble imposición
internacional a la que está sometida la renta obtenida en la empresa austriaca y cuál le resulta más
favorable.
3. Una sociedad, ACP S.L, que NO tiene la consideración de ERD, y cuyo ejercicio económico
coincide con el año natural ha obtenido a lo largo del ejercicio un beneficio contable de 654.000€,
previo a la contabilización del impuesto sobre sociedades. Además, se conocen los siguientes datos
referidos al ejercicio:
1) La sociedad vendió el 1 de enero por 10.000 € más IVA una furgoneta cuyo valor contable
era de 2.000 euros.
2) El 1 de marzo adquirió un camión frigorífico ligero por un importe de 50.200 €, IVA no
incluido. Las tablas oficiales de amortización señalan para dicho elemento un coeficiente
máximo de amortización del 18% y un período máximo de 12 años. La empresa decide
amortizar el camión linealmente en 10 años, contabilizando 4.183,33 euros como dotación
del ejercicio.
3) El 1 de julio adquirió una maquinaria por 20.000 € más IVA, comenzando a amortizarla
inmediatamente después de su puesta en funcionamiento, al coeficiente máximo de tablas
(un 15%). En el ejercicio actual ha contabilizado 1.500 € en concepto de amortización de
dicha maquinaria.
4) Entre los gastos contabilizados, se halla una sanción por incumplir la normativa
medioambiental, por un importe de 3.600 €.
Máster en Fiscalidad y Contabilidad Impuesto sobre Sociedades
5) Ha pagado y contabilizado 7.500 € en concepto de impuestos municipales diversos (IBI e

IVTM), así como 2.500 € por un recargo por presentación extemporánea de declaraciones
fiscales.
6) Ha contabilizado una pérdida por deterioro de créditos por la deuda de un cliente, exigible
desde febrero, por importe de 11.340 €.
7) Del resultado contable de la empresa, 8.000 euros íntegros corresponden a dividendos por la
participación del 7,5% que nuestra empresa tiene en una compañía nacional desde hace
cinco años.
8) La sociedad tiene una participación del 33% en una sociedad dedicada a la fabricación y
venta de teléfonos móviles, residente en Alemania en el que se paga un 30% en concepto de
impuesto sobre los beneficios empresariales. La sociedad alemana ha distribuido en este año
dividendos por importe de 100.000€, de los que un tercio han sido percibidos por nuestra
sociedad. Existe Convenio de Doble imposición firmado entre España y Alemania.
9) La sociedad ha contabilizado unos beneficios procedentes de la actividad empresarial
realizada por una fábrica que tiene en Dinamarca, por valor de 200.000 €. Dichos beneficios
han sido gravados por el impuesto sobre la renta de no residentes danés al tipo de gravamen
del 25%.
10) Ha contabilizado 30.000 euros por el alquiler de dos almacenes de su propiedad ubicados en
Marsella tras haber pagado un 30% en concepto de impuesto sobre la renta de no residentes
en Francia.
11) Ha contabilizado 30.000 € de intereses por un préstamo efectuado a una entidad
residente en un país extranjero. Sobre dicha cantidad se ha satisfecho el correspondiente
impuesto sobre la renta de no residentes en el país extranjero al tipo del 10% (máximo
aplicable según el Convenio de Doble Imposición vigente).
Liquide el Impuesto sobre Sociedades aplicando la normativa vigente

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5) Ha pagado y contabilizado 7.500 € en concepto de impuestos municipales diversos (IBI e

Liquide el Impuesto sobre Sociedades aplicando la normativa vigente

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