Ema Tema 8

Unidad 8 3.
Las obligaciones
fiscales: declaración censal,
IAE e IVA
Empresa y Administración
1. La declaración censal
2
Obligaciones fiscales de las empresas
2
1. La declaración censal
3
Obligaciones fiscales de las empresas
DC: Declaración Censal

IAE: Impuesto de
Actividades Económicas
ITP: Impuesto de
Transmisiones Patrimoniales
IRPF: Impuesto sobre la
Renta de las Personas
Físicas
IS: Impuesto de Sociedades
IVA: Impuesto sobre el Valor
Añadido
DAOT: Declaración anual
de Operaciones con
terceros
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1. La declaración censal. Modelos 036 y 037.
4 Elementos de la declaración censal
Están obligados a declarar, entre otros, quienes desarrollen en territorio

español:
•Actividades empresariales o profesionales.
•Sin ser empresarios profesionales, quienes abonen rentas sujetas a
retención o ingresos a cuenta, o hagan adquisiciones intracomunitarias de
bienes sujetas al IVA.
4
El número de identificación fiscal
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• Para las personas físicas: DNI.

• Para las personas jurídicas se trata de un código formado
por:
• Letra que informa de la forma jurídica.
• Código de 7 dígitos.
• 1 carácter de control.
El domicilio fiscal
• Para las personas físicas será su residencia habitual.
• Para las personas jurídicas será el de su domicilio
social siempre que en él tengan centralizada su
administración y dirección de los negocios.
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El modelo de presentación
6
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8
2. El impuesto sobre actividades económicas (IAE)
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El impuesto sobre actividades económicas es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho
imponible está constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades
empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no
especificadas en las tarifas del impuesto, independientemente de que se persiga o no ánimo de lucro
o de que se produzca beneficio económico.
El hecho imponible
• Actividades realizadas que suponen la ordenación por cuenta propia de medios de producción o
de recursos humanos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o
servicios.
El sujeto pasivo
• Personas físicas o jurídicas que ejerzan una actividad económica.
• Cuota tributaria. Resultado de aplicar las tarifas, los coeficientes y bonificaciones previstos por
la ley o acordados por los ayuntamientos.
9
La cuota tributaria y la deuda tributaria
• Resultado
10 de aplicar las tarifas, los coeficientes y
bonificaciones previstos por la ley o acordados por
los ayuntamientos.
El periodo impositivo
• Coincide con el año natural.
La gestión del impuesto

• Se tiene en cuenta la matrícula de cada ayuntamiento, que se revisa cada año.
10
11
El modelo
de presentación
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3. El impuesto sobre el valor añadido (IVA)
El IVA es un impuesto real de

naturaleza indirecta, porque
recae sobre una manifestación
El hecho indirecta de la capacidad
imponible económica, en concreto sobre el
consumo de bienes y servicios.
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El ámbito de aplicación
• Todo el territorio español, salvo Canarias, Ceuta y Melilla.
El sujeto pasivo
• Entregas de bienes y prestaciones de servicios. El sujeto pasivo es el empresario o profesional, ya sea
persona física o jurídica, que entrega bienes o presta servicios sujetos al impuesto.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes o servicios. El sujeto pasivo es quien las realiza, es decir,
quien compra los bienes o contrata los servicios.
• Importaciones. El sujeto pasivo del impuesto es quien realiza la importación, es decir, quien
compra los
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bienes y servicios a una empresa de un tercer país.
La base imponible • Es la cuantificación del hecho imponible, el valor de los bienes o servicios.
Base imponible (BI) + importe del IVA (BI · tipo impositivo) =

Importe total de la operación
El tipo impositivo
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El funcionamiento del impuesto
Los empresarios y profesionales

soportan el IVA en sus compras y lo
repercuten en la prestación de los
servicios o venta de bienes.
18
Periodos y registros de liquidación
• Registros obligatorios que debe llevar el empresario:

• Contabilidad, que permita constatar el IVA soportado y el repercutido.
• Libro de facturas emitidas.
• Libro de facturas recibidas.
• Libro de bienes de inversión.
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• Libro de determinadas operaciones intracomunitarias.
Regímenes especiales
• Son casos que escapan del régimen general y que tienen un funcionamiento particular establecido por
la ley.
• Régimen simplificado.
• Régimen de la agricultura, ganadería y pesca.
• Régimen de bienes usados.
• Régimen relativo al oro de inversión.
• Régimen de las agencias de viaje.
• Régimen de recargo de equivalencia.
• Régimen de servicios prestados electrónicamente.
• Régimen especial del grupo de entidades.
• Régimen especial del criterio de caja.
20
Modelo
de presentación
21
***Estar exento de un impuesto no
significa estar NO SUJETO
4. El IRPF
El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) es un tributo
El hecho imponible de carácter personal y directo que grava la renta de las personas físicas
de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares.
El sujeto pasivo y el contribuyente
Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados

La base imponible
A. Rendimiento neto del trabajo = Salario bruto – Gastos deducibles
B. Rendimientos del capital mobiliario
C. Rendimientos del capital inmobiliario = Renta obtenida – Gastos deducibles
D. Rendimientos de las actividades económicas = Ingresos computables – Gastos deducibles
E. Rendimiento neto de las actividades económicas = Ingresos computables – Gastos deducibles
F. Ganancias y pérdidas patrimoniales = Valor de la transmisión – Valor de la adquisición
Base imponible = Rendimiento del trabajo + Rendimiento del capital mobiliario + Rendimiento
del capital inmobiliario + Rendimiento de actividades económicas + Rendimiento por pérdidas
o ganancias patrimoniales
La base liquidable
Base liquidable = Base imponible – Reducciones
El tipo impositivo
Cuota íntegra. Cuota líquida. Cuota diferencial
Cuota íntegra = Base liquidable · Tipo impositivo
Cuota líquida = Cuota íntegra – Deducciones y bonificaciones
Cuota diferencial = Cuota líquida – Retenciones y/o pagos a cuenta
Los plazos de declaración

El periodo impositivo es de un año natural, por lo que el impuesto se
devengará el 31 de diciembre, y el plazo de presentación de la
autoliquidación va del 2 de mayo al 31 de junio del año siguiente.
Plazos concretos de cada año

MODELO DE
DECLARACIÓN
Pulsar AQUÍ
para acceder al
enlace web
El impuesto sobre sociedades
El hecho imponible
El impuesto sobre sociedades (IS) es un tributo directo y personal que grava la renta de las
sociedades y demás entidades jurídicas, es decir, grava por el beneficio obtenido.
El sujeto pasivo
• Sociedades residentes en territorio español.

***Que tengan su domicilio social en territorio español.
***Que tengan la sede de dirección efectiva en territorio español.
***Que se hubiesen constituido conforme a las leyes españolas.
La base imponible
Renta del periodo = Ingresos – Gastos deducibles

Base imponible = Renta del periodo – Bases imponibles negativas
Caso Práctico IS
• El año pasado Alegría SA tuvo unas pérdidas de 30.000€, pero este año ha obtenido
un beneficio antes de impuestos de 45.000€ ¿Cuál será la base imponible para este
año?
***La norma establece que las BI

negativas pueden compensarse en
un máximo de 70% de la BI positiva del
ejercicio previo.
SOLUCIÓN:
Base Imponible = Renta del periodo – Bases imponibles negativas de años

anteriores
0,70x45.000€= 31500€, y dado que su BI negativa es inferior a esta cifra, puede
aplicarse la reducción total.
Base Imponible = 45.000€ - 30.000€ = 15.000€
El periodo impositivo
• El año (si la empresa no establece otra cosa en sus estatutos, será el año
natural).
El tipo impositivo
Cuota íntegra. Cuota líquida. Cuota diferencial
Modelo de
declaración
En este enlace puedes
acceder a la
cumplimentación online del
impuesto

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Unidad 8 3.

Obligaciones fiscales de las empresas

DC: Declaración Censal

Están obligados a declarar, entre otros, quienes desarrollen en territorio

• Para las personas físicas: DNI.

La gestión del impuesto

El IVA es un impuesto real de

Base imponible (BI) + importe del IVA (BI · tipo impositivo) =

Los empresarios y profesionales

• Registros obligatorios que debe llevar el empresario:

Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados

Cuota íntegra = Base liquidable · Tipo impositivo

Cuota líquida = Cuota íntegra – Deducciones y bonificaciones

Cuota diferencial = Cuota líquida – Retenciones y/o pagos a cuenta

Los plazos de declaración

Plazos concretos de cada año

• Sociedades residentes en territorio español.

Renta del periodo = Ingresos – Gastos deducibles

***La norma establece que las BI

Base Imponible = Renta del periodo – Bases imponibles negativas de años

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