Dinámica del Plan Contable

General Empresarial

ELEMENTO 5: PATRIMONIO

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 ELEMENTO 5: PATRIMONIO
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las
transacciones patrimoniales provienen de
aportes efectuados por accionistas o
partícipes, de los resultados generados por la
entidad, y de las actualizaciones de valor.
Todas ellas, modifican el patrimonio en su
conjunto.

Otras transacciones representan reacomodos

patrimoniales, como los que surgen de
acuerdos de accionistas como cuando se
capitalizan utilidades, o de mandatos de ley
como en el caso de una reserva legal.

El otro resultado integral, que continúa al

estado de resultado por actividades ordinarias,
muestra las transacciones que los accionistas
no tomaron en su calidad de accionistas, como
las revaluaciones y las actualizaciones de
valor de instrumentos financieros con efecto
directamente en el patrimonio.
50 CAPITAL

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que

representan aportes de accionistas,
socios o participes, formalizados
desde el punto de vista legal.
Asimismo, se incluye las acciones de
propia emisión que han sido
readquiridas (acciones en tesorería).
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

Capital social
501 Acumula los aportes de socios, accionistas o participes, en efectivo o en
especie.

Acciones en tesorería
502 Acciones o participaciones de propia emisión, readquiridas por la entidad. Su
naturaleza es deudora.
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIÓN
El importe del capital se registra por el monto
nominal de las acciones aportado. En el caso de
aportes en especies, el importe del capital
relacionado corresponde a la valuación del activo a
su valor razonable, sin perjuicio de la forma legal
aplicable.
Cuando existe una diferencia (en exceso o en
defecto) entre el valor de las acciones recompradas y
su valor nominal, o entre el valor nominal de las
acciones y el monto pagado por ellas, se genera una
prima (descuento) de emisión, la que se registra en
la cuenta 52.
 Dinámica de la Cuenta 50

Es debitada por: Es acreditada por:

• El capital aportado.
• Las capitalizaciones de
• Las reducciones de capital. reservas, acreencias y
• Recompra de acciones utilidades, debidamente
propias. formalizadas desde el punto
de vista legal.
COMENTARIOS
Este Plan dispone códigos a nivel de cuatro dígitos (divisionarias) para
esta cuenta.
Puede ser conveniente, dependiendo del tipo de instrumento
patrimonial, abrir sub divisionarias adicionales que permitan una
clasificación por tipo específico de instrumento patrimonial, por
ejemplo acciones del tipo ordinario o preferente.
No obstante la forma legal de los montos contenidos en esta cuenta,
desde el punto de vista financiero, alguno de estos saldos podría
corresponder a un pasivo y no a una cuenta patrimonial, como ocurre
en ciertos casos con las acciones preferentes. De existir este tipo de
partidas, requieren ser reclasificadas para efectos de presentación del
estado de situación financiera. Concordantemente, los dividendos
pagados a los tenedores de dichas acciones preferentes, serán
reclasificados para efectos de presentación como gastos financieros.
En los casos de aportes acordados en una moneda distinta a la de
curso legal, las diferencias cambiarias generadas entre la fecha del
acuerdo y la fecha de pago del aporte, corresponden a una prima
(descuento) de emisión.
El capital aportado, las capitalizaciones de reservas, acreencias y
utilidades, y las reducciones de capital, se reconocen en esta cuenta
cuando se ha completado la forma legal, incluyendo la inscripción en
el registro público correspondiente. Los acuerdos de accionistas,
socios o participes sobre tales incrementos y reducciones de capital,
se mantienen hasta la oportunidad de su inscripción en el registro
público, en la cuenta 52.
 Caso Práctico: APORTES DE CAPITAL
El Sr. Juan Pérez conjuntamente con el Sr. Fernando Dávila han decidido constituir una sociedad anónima
cuyo capital social será de S/. 10,000, para lo cual cada uno se compromete a aportar S/. 5,000 en
efectivo, compromiso que se cristaliza con el depósito en efectivo en el Banco de la Nación.
-------------XX---------------- -------------XX----------------
CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 52 CAPITAL ADICIONAL S/.10,000.00
(SOCIOS) y 522 Capitalizaciones en trámite
14 DIRECTORES S/.10,000.00
5221 Aportes
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 50 CAPITAL S/.10,000.00
52 CAPITAL ADICIONAL S/.10,000.00 501 Capital social
522 Capitalizaciones en trámite
5011 Acciones
5221 Aportes
X/X Por el aporte del Capital para la constitución de la empresa X/X Por la inscripción del capital ante
-------------XX---------------- Registros Públicos
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO S/.10,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS) y
14 DIRECTORES S/.10,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
X/X Por el deposito del dinero en la cuenta corriente de la empresa
51 ACCIONES DE
INVERSIÓN

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que
representa las acciones de
inversión, formalizadas
legalmente. Asimismo, se
incluye las acciones de
inversión que han sido
readquiridas (acciones de
inversión en tesorería).
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

Acciones de inversión
511 Comprende el valor nominal de las acciones de inversión.

Acciones de inversión en tesorería

512 Acumula acciones de inversión, readquiridas por la entidad. La naturaleza de la
cuenta es deudora.
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIÓN

El importe del accionariado de

inversión se registra por el monto
nominal de las acciones y de las
respectivas capitalizaciones
efectuadas.
 Dinámica de la Cuenta 51

Es debitada por: Es acreditada por:

• Las redenciones o pagos de • Aumentos por aportes y/o

acciones de inversión. capitalización de otras partidas.
Caso Práctico: ACCIONES DE INVERSIÓN EN TESORERÍA
Se readquiere 2,000 acciones de inversión emitidas por la empresa, a un valor
de S/. 100 cada una. Sobre el particular, nos piden la contabilización de esta
adquisición.

SOLUCIÓN:

Nº VALOR VALOR
DETALLE
ACCIONES UNITARIO TOTAL

Acciones de Inversión 2,000 S/. 100 200,000

-------------XX----------------
51ACCIONES DE INVERSIÓN S/.200,000.00
512Acciones de inversión en tesorería

10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/.200,000.00

104Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041Cuentas corrientes operativas

X/X Por la readquisición de las acciones de inversión de la propia empresa

52 CAPITAL ADICIONAL

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que

representan las primas (descuentos)
de emisión y los aportes y
reducciones de capital que se
encuentran en proceso de
formalización legal.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
Primas (descuento) de acciones
521 Variación (exceso o defecto) entre el valor nominal de las acciones y el precio
pagado por ellas en una emisión; o entre el valor nominal y su precio de compra
en el caso de adquisiciones (las acciones de tesorería). Incluye también la
diferencia cambiaria que se genera entre la fecha del acuerdo y la fecha de pago
del aporte, cuando éste se ha acordado en moneda distinta a la del curso legal.

Capitalizaciones en trámite
522 Comprende los aportes ya efectuados que se encuentran pendientes de
formalización legal e inscripción en los registros públicos. Esta subcuenta recibe
los montos acordados por capitalizar de otras subcuentas patrimoniales como
reservas y resultados acumulados, así como el monto de deuda con acuerdo de
capitalización.

Reducciones de capital pendientes de formalización

523 Incluye las reducciones de capital que se encuentran pendientes de formalización
legal e inscripción en los registros correspondientes. Su naturaleza es deudora.
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIÓN
El importe del capital adicional se registra por el
monto que excede (o que es menor) al valor
nominal de las acciones, en el caso de las
primas; y, en el caso de los aportes por
capitalizar al valor nominal de los aportes.
Las capitalizaciones en trámite y las
reducciones de capital pendientes de ser
formalizadas en registros públicos, se
reconocen en la oportunidad del acuerdo de
accionistas, socios o partícipes.
Las suscripciones pendientes de pago, cuando
fueron acordadas en moneda extranjera,
generan diferencia de cambio por las cuentas
por cobrar relacionadas, la que se corrige de
acuerdo al tipo de cambio aplicable a la fecha
de los estados financieros.
 Dinámica de la Cuenta 52

Es debitada por: Es acreditada por:

• La capitalización parcial o total • La primas de emisión, cuando

de las partidas acreditadas en exceden el valor nominal de las
esta cuenta (transferencias a acciones.
las cuentas 50 y 51). • Los aportes, reservas,
• El descuento de acciones acreencias y utilidades con
cuando el valor nominal de las acuerdo de capitalización.
acciones es mayor que el
importe recibido.
• Las reducciones de capital
pendientes de formalización.
COMENTARIOS
El capital adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitorio.
Recibe el importe de transacciones por acuerdos tomados por
accionistas, pero respecto de los cuales, por mandato de la Ley
de Sociedades u otros dispositivos de ley, se requiere su
inscripción en los registros públicos. Mientras tal inscripción no
se ha producido, los saldos no deben ser transferidos a la
cuenta 50. Este plan de cuentas dispone códigos al nivel de
cuatro dígitos (divisionarias) para esta cuenta. Puede ser
conveniente, dependiendo del tipo de instrumento patrimonial,
abrir sub divisionarias adicionales que permitan una
clasificación por tipo específico de instrumento patrimonial; por
ejemplo acciones del tipo ordinario o preferente.
No obstante la forma legal de los montos contenidos en esta
cuenta, desde el punto de vista financiero, alguno de estos,
podrían corresponder a un pasivo y no a una cuenta
patrimonial, como ocurre en ciertos casos con las acciones
preferentes. De existir este tipo de partidas, su evaluación es
necesaria para efectos de su presentación en el estado de
situación financiera.
La diferencia de cambio generada en cuentas por cobrar a los
accionistas, socios o partícipes, por suscripciones pendientes
de pago, se reconocen directamente en el patrimonio (primas o
descuento de acciones) y no en los resultados del período.
Caso Práctico: CAPITALIZACIÓN DE ACREENCIAS
Con fecha 10.07.2020, y a fin de reforzar su patrimonio, los accionistas de la empresa “INVERSIONES SANTA LUCÍA” S.A.C. han
decidido capitalizar la deuda que se mantenía con el Sr. Fernando Cáceres (accionista mayoritario de la empresa), cuyo monto era de S/.
250,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 04.10.2020. Sobre el particular, nos piden
ayuda para registrar esta capitalización.

-------------XX----------------

CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS,

PARTÍCIPES) Y
44 DIRECTORES S/.250,000.00
441Accionistas ( socios, partícipes)
4411Préstamos
52CAPITAL ADICIONAL S/.250,000.00
522Capitalizaciones en trámite
5222Reservas
X/X Por el aumento del capital de la empresa (10.07.2020)
-------------XX----------------
52CAPITAL ADICIONAL S/.250,000.00
522Capitalizaciones en trámite
5221Aportes
50CAPITAL S/.250,000.00
501Capital social
5011Acciones
X/X Por la formalización del aumento de capital (04.10.2020)
-------------XX----------------
56 RESULTADOS NO
REALIZADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan
las ganancias por diferencias de
cambio originadas por las inversiones
netas en una entidad extranjera; la
ganancia o pérdida en la cobertura del
flujo de efectivo; las obtenidas en
activos y pasivos financieros medidos a
valor razonable con cambios en el
patrimonio; y, las que se obtienen como
resultado de la venta o compra
convencional de una inversión en la
fecha de liquidación.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
561 Incluye las ganancias o pérdidas generadas por la tenencia de una inversión neta en un
negocio en el extranjero, originada en partidas monetarias.

Instrumentos financieros – Coberturas

562 Comprende las ganancias o pérdidas generadas por un instrumento financiero de
cobertura de flujo de efectivo.
Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
563 Comprende la acumulación de las ganancias o pérdidas generadas por activos o
pasivos financieros en cartera, mantenidos para negociación.
Resultado en otros activos o pasivos por inversiones financieras
564 Acumula las ganancias o pérdidas que se originan en el reconocimiento de los
cambios de valor en un activo o pasivo financiero con cambios en el patrimonio.
Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
565 – Compra o venta convencional fecha de liquidación Acumula las ganancias o pérdidas para
activos o pasivos financieros para los cuales existe un acuerdo de compra o venta, calificada como
una transacción convencional, cuando dicha transacción se reconoce en la fecha de liquidación.
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIÓN
Los resultados no realizados
descritos en esta cuenta se
reconocen en la oportunidad en que
se mide los instrumentos financieros
asociados, o en la oportunidad en que
se mide la inversión permanente en
una entidad extranjera.
Consecuentemente, su medición
resulta de los incrementos o
disminuciones de los valores
atribuidos a los activos o pasivos
correspondientes.
 Dinámica de la Cuenta 56

Es debitada por: Es acreditada por:

• La pérdida por diferencia de cambio en • La ganancia por diferencia de cambio en

inversiones netas realizadas en una inversiones netas o de cobertura
entidad extranjera. realizada en una entidad extranjera.
• La transferencia a resultados del • La transferencia a resultados del
periodo, en el momento de la periodo, en el momento de la
desapropiación de la inversión desapropiación de la inversión
permanente en una entidad extranjera. permanente en una entidad extranjera.
• La ganancia acumulada en la fecha de • La porción de la ganancia en el
expiración de la cobertura o realización instrumento de cobertura que se haya
del activo o pasivo financiero, transferida determinado como una cobertura eficaz.
a resultados. • La pérdida acumulada en la fecha de
expiración de la cobertura o realización
del activo o pasivo financiero con
cambios en patrimonio, transferido a
resultados.
COMENTARIOS
Las subcuentas 563 y 564 se relacionan con la
subcuenta 113 Activos financieros – Acuerdo de
compra, y con la 464 Pasivos por instrumentos
financieros.
Caso Práctico: Ajuste de Activos Financieros Disponibles Para la Venta (AFDPV)

Al 31.12.2011 la empresa “INDUSTRIAL LIMA” S.A. debe efectuar la siguiente contabilización por la
ganancia por la tenencia de las acciones de la empresa REAL S.A.:
Valor al 31.12.2018 S/. 4,185,500.00
Valor en libros S/. 3,755,000.00
Ganancia por tenencia S/. 430,500.00
La utilidad generada será considerada como otros resultados globales y van directamente al ECPN
(Estado de Cambios en el Patrimonio Neto); recién estará gravada con el IR en el ejercicio en que se
produzca la enajenación de las acciones.
11INVERSIONES FINANCIERAS S/.430,500.00
112Otras inversiones financieras
1121Otras inversiones financieras
11212Valor Razonable
49PASIVO DIFERIDO S/.129,150.00
491Impuesto a la renta diferido
4911Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
56RESULTADOS NO REALIZADOS S/.301,350.00
563Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
5631Ganancia
X/X Por el ajuste del valor de las Inversiones AFDPV.
57 EXCEDENTE DE
REVALUACIÓN
CONTENIDO

Corresponde a las variaciones en las

propiedades, planta y equipo; intangibles;
propiedades de inversión; y, activos por
exploración y evaluación de recursos
minerales, que han sido objeto de
revaluación. Asimismo, incluye los
excedentes de revaluación originados por
acciones liberadas recibidas, y la
participación en excedente de revaluación
por el mantenimiento de inversiones en
entidades bajo control o influencia
significativa, cuando se aplica el método
de participación patrimonial.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

Excedente de revaluación
571 Acumula los incrementos por actualización de valor de los bienes de propiedad, planta y
equipo, intangibles, propiedad de inversión, y activos por exploración y evaluación de
recursos minerales, netos del pasivo por impuesto diferido se ha revertido. También
incluye las disminuciones de valor por excedentes de revaluación, hasta el límite de los
incrementos reconocidos anteriormente por el mismo concepto.
Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas
572 Acumula el importe de las acciones liberadas recibidas, originadas en la capitalización de
actualizaciones de valor en entidades en las que se mantiene inversiones.

Participación en excedente de revaluación – Inversiones en entidades

573 relacionadas. Acumula el efecto neto de aumentos y disminuciones en la medición a valor
de participación patrimonial, de inversiones en el patrimonio neto de entidades bajo control
o influencia significativa (grupos económicos), cuando dicha participación patrimonial se
basa en variaciones patrimoniales por actualización de valor de la entidad relacionada en
cuyo patrimonio neto se ha invertido (aplicación del método de participación patrimonial).e
se mantiene inversiones.
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIÓN
Con posterioridad al reconocimiento inicial
de diversos activos inmovilizados, estos
pueden ser medidos al valor revaluado,
determinado mediante tasación o por
referencia a un mercado activo,
dependiendo del tipo de activo que se
revalúa. Los incrementos por revaluación,
netos del impuesto a las ganancias y,
participaciones de los trabajadores diferidas,
si se opta por diferir participaciones, así
como las disminuciones de valor hasta el
límite de los excedentes previamente
registrados, se reconocen en esta cuenta.
 Dinámica de la Cuenta 57

Es debitada por: Es acreditada por:

• La disminución del valor de los • El excedente proveniente del mayor

valor de los activos inmovilizados, y por
activos revaluados cuando existe las acciones liberadas recibidas
excedente previo. provenientes de capitalización en las
• La liberación del excedente de entidades en las que se invierte.
revaluación en la proporción que • La transferencia proporcional del pasivo
corresponde al monto de la por impuesto a las ganancias y
participaciones de los trabajadores
depreciación o amortización del diferidas.
activo revaluado o del activo • La participación en excedentes de
vendido. revaluación en entidades bajo control o
influencia significativa, cuando se aplica
el método de participación patrimonial.
COMENTARIOS
Las actualizaciones de valor que dan lugar a
excedente de revaluación se descuentan
en el monto del impuesto a las ganancias y
participaciones de los trabajadores diferidas, a
fin de determinar el incremento o disminución
que afecta al patrimonio neto.
El excedente de revaluación se origina en una
expectativa futura de ganancia marginal, por lo
que sus efectos incrementales se reconocen en
el patrimonio neto y no en los resultados del
período en que se revalúa.
NIIF PYMES:
No se admite revaluaciones de activos
intangibles, propiedades de inversión ni activos
de exploración y evaluación de recursos
naturales.
Caso Práctico: REVALUACIÓN CON REEXPRESIÓN PROPORCIONAL
DE LA DEPRECIACIÓN
Se ha decidido revaluar los inmuebles de la empresa. De acuerdo con la Valorización del perito tasador,
los bienes han sido tasados en S/. 800,000, sin embargo el valor en libros es de S/. 210,000, neto de una
depreciación acumulada de S/. 90,000. Nos piden determinar el tratamiento contable correspondiente,
considerando el método de la reexpresión proporcional de la depreciación.
SOLUCIÓN:

Considerando el método de la reexpresión proporcional, el costo de adquisición así como la depreciación

del bien se ajustaría de acuerdo a lo siguiente:

VALOR VALOR
% % REAJUSTE
HISTÓRICO REVALUADO

Valor en libros 210,000 70% 800,000 70% 590,000

Depreciación acumulada
90,000 30% 342,857 30% 252,857

Costo Adquisición 300,000 100% 1’142,857 100% 842,857

Asiento Contable
-------------XX----------------
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO S/.842,857.00
333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33312 Revaluación
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS S/.252,857.00
393 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
3932 Edificaciones
39321 Costo
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN S/.590,000.00
571 Excedente de revaluación
5712 Propiedad, planta y equipo
X/X Por el reconocimiento del excedente de la revaluación
-------------XX----------------
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN S/.118,000.00
571 Excedente de revaluación
5712 Propiedad, planta y equipo
49 PASIVO DIFERIDO S/.118,000.00
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
X/X Por el impuesto a la renta diferido generado por la revaluación del activo (S/ 590,000.00 x
20%)
58 RESERVAS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representa

apropiaciones de utilidades, autorizadas
por ley, por los estatutos, o por acuerdo
de los accionistas (o socios) y, que
serán destinadas a fines específicos o
para cubrir eventualidades.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

Reinversión
581 Para reinvertirlas en la entidad al amparo de dispositivos de ley

Legal
582 De acuerdo a lo dispuesto por la Ley General de Sociedades.

Contractuales
583 De acuerdo con las cláusulas previstas en los contratos suscritos por la
entidad.

Estatuarias
584 En cumplimiento de lo establecido en los estatutos de la entidad.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

Facultativas
585 Constituidas por decisión voluntaria de los socios o accionistas.

Otras reservas
589 Cualquier otra reserva con carácter diferente a las señaladas en las subcuentas
anteriores.
 Dinámica de la Cuenta 58

Es debitada por: Es acreditada por:

• La capitalización de las reservas

• Las detracciones de utilidades
constituidas.
atendiendo a razones de orden
• Las disminuciones de las
legal, estatutario, contractual o
reservas por acuerdos societarios
por acuerdo de los accionistas (o
o dispositivos de ley, o cobertura
socios).
de resultados.
COMENTARIOS
Las reservas resultan de
detracciones de utilidades y
consecuentemente
corresponden a transacciones
patrimoniales, y no de resultados.
Caso Práctico: RESERVAS POR REINVERSIÓN

Al amparo del Decreto Legislativo Nº 882 “Ley de Promoción de la inversión en la Educación”, el Centro
Educativo “SAN GABRIEL” S.A.C. ha decidido reinvertir S/. 500,000 de sus utilidades en un Programa de
Reinversión en un plazo de 3 años.

59 RESULTADOS ACUMULADOS S/.500,000.00

591Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
58 RESERVAS S/.500,000.00
581Reinversión

X/X Por la detracción de los resultados acumulados del monto a reinvertir

59 RESULTADOS
ACUMULADOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan
utilidades no distribuidas y las pérdidas
acumuladas sobre las que los
accionistas, socios o participes no han
tomado decisiones.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

Utilidades no distribuidas
591 Contiene las utilidades netas acumuladas así como la corrección de utilidades
de años anteriores y la liberación de excedentes de revaluación y otras
actualizaciones de valor. Incluye los efectos de los cambios en las políticas
contables correspondientes a años anteriores, así como los originados en la
corrección de errores, cuando dan lugar a utilidades.

Pérdidas acumuladas
592 Contiene las pérdidas netas acumuladas así como la corrección de pérdidas de
años anteriores. Incluye los efectos de los cambios en las políticas contables
correspondientes a años anteriores, así como los originados en la corrección de
errores, cuando dan lugar a pérdidas.
 Dinámica de la Cuenta 59

Es debitada por: Es acreditada por:

• Los ajustes de periodos • Los ajustes de periodos

anteriores cuando corresponda a anteriores cuando corresponda a
mayores pérdidas o menores mayores utilidades o menores
utilidades. pérdidas.
• La pérdida del periodo. • La utilidad del periodo.
• La aplicación de las utilidades • La cobertura de pérdida.
como dividendos o apropiación a • Las utilidades producto de
reservas. cambios en las políticas contables
• Las pérdidas producto de y errores contables.
cambios en las políticas contables
y errores contables.
COMENTARIOS
Las subcuentas de utilidades no
distribuidas y pérdidas acumuladas recogen
directamente los efectos financieros que
corresponden a años anteriores, por los
errores contables de importancia significativa
detectados en el periodo corriente, o por
cambios de políticas contables incorporadas
en el periodo corriente (NIC 8). Desde el punto
de vista contable, entonces, tales errores y
cambios en políticas contables, no requieren
la modificación de registros contables de años
anteriores. Sin embargo, para propósitos de
presentación de información, los años previos
requieren ser restructurados.
Caso Práctico: UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

Al cierre del Ejercicio 2018, se trasladan las utilidades netas de S/. 980,000 a su cuenta patrimonial. Nos
piden registrar este hecho.

-------------XX----------------
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL
89 EJERCICIO S/.980,000.00
891Utilidad
59RESULTADOS ACUMULADOS S/.980,000.00
591Utilidades no distribuidas
5911Utilidades acumuladas

X/X Por la transferencia de las utilidades netas a su cuenta patrimonial

-------------XX----------------