Ana Karen Hernández Cano

Responde el siguiente cuestionario basándote del código de ética

1. ¿Qué tipo de amenaza podría generar un préstamo o una garantía de un
préstamo con un cliente de auditoría? podría originar una amenaza de interés
personal si es de importancia relativa para el cliente o la firma de auditoría que
recibe el préstamo.
2. ¿Debería una firma, una firma de la red, un miembro del equipo de auditoría o
cualquiera de sus familiares inmediatos hacer o garantizar un préstamo a un
cliente de auditoría? Una firma, una firma de la red, un miembro del equipo de
auditoría o cualquiera de sus familiares inmediatos, no debe tener depósitos o una
cuenta de corretaje con un cliente de auditoría que sea un banco, intermediario o
institución similar, a menos que el depósito o cuenta se mantenga en términos
comerciales normales.
3. ¿Debería una firma, una firma de la red, un miembro del equipo de auditoría o
cualquiera de sus familiares inmediatos aceptar un préstamo, o una garantía
de un préstamo, de un cliente de auditoría que sea un banco o una
institución similar? Una firma, una firma de la red, un miembro del equipo de
auditoría o cualquiera de sus familiares inmediatos no debe aceptar un préstamo
de, o tener un préstamo garantizado por, un cliente de auditoría que no sea un
banco o institución similar
4. ¿Qué tipo de amenaza podría generar una relación de negocios estrecha con
un cliente de auditoría o su administración? Una relación de negocios estrecha
con un cliente de auditoría o su administración podría originar una amenaza de
interés personal o de intimidación
5. Menciona ejemplos de una estrecha relación que surge de una relación de
negocios o interés financiero común. • Tener un interés financiero en una
empresa conjunta ya sea con el cliente o con un propietario con control, un
miembro del consejo de administración, un funcionario u otra persona que ejerza
actividades de alta dirección para ese cliente. • Tener acuerdos para combinar uno
o más servicios o productos de la firma o una firma de la red con uno o más
servicios o productos del cliente y comercializar dichos productos o servicios con
referencia a ambas partes. • Tener acuerdos de distribución o comercialización
bajo los cuales la firma o una firma de la red distribuye o comercializa los

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productos o servicios del cliente, o el cliente distribuye o comercializa los

productos o servicios de la firma o una firma de la red.
6. ¿Debería una firma, una firma de la red, un miembro del equipo de auditoría o
cualquiera de sus familiares inmediatos tener una relación de negocios que
implique la tenencia de un interés en una entidad estrechamente controlada
cuando un cliente de auditoría o un integrante de consejo de administración
o funcionario del cliente? Una firma, una firma de la red o un miembro del
equipo de auditoría no debe tener una relación de negocios estrecha con un
cliente de auditoría o su administración a menos que cualquier interés financiero
no sea de importancia relativa y la relación de negocios sea insignificante para el
cliente o su administración y la firma, la firma de la red o el miembro del equipo de
auditoría, según corresponda
7. ¿Qué tipo de amenaza genera la compra de bienes y servicios de un cliente
de auditoría por una firma, una firma de la red, un miembro del equipo de
auditoría o cualquiera de sus familiares inmediatos? Se podría originar una
amenaza de intimidación o de interés personal si existe una relación estrecha de
negocios entre el cliente de auditoría o su administración y un familiar inmediato
de un miembro del equipo de auditoría.
8. ¿Cuáles son los factores que son relevantes para evaluar el nivel de una
amenaza de interés personal, familiaridad o intimidación que se origina de
las relaciones familiares y personales entre un miembro del equipo de
auditoría y un miembro del consejo de administración o funcionario o,
dependiendo de su función, ciertos empleados del cliente de auditoría? • Las
responsabilidades del miembro del equipo de auditoría. • La función del familiar o
de la persona dentro del cliente y la cercanía de la relación.
9. ¿Cuáles son los factores relevantes para evaluar el nivel de una amenaza de
interés personal, familiaridad o intimidación que se crea cuando un familiar
inmediato de un miembro del equipo de auditoría es un empleado en
posición de ejercer una influencia significativa sobre la posición financiera,
el rendimiento financiero o los flujos de efectivo del cliente? • El puesto
ocupado por el familiar inmediato. • La función del miembro del equipo de
auditoría.
10. ¿Que se podría hacer para que se elimine la amenaza de interés personal,
familiaridad o intimidación que se da cuando un familiar inmediato de un

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miembro del equipo de auditoría es un empleado en posición de ejercer una

influencia significativa sobre la posición financiera, el rendimiento financiero
o los flujos de efectivo del cliente? Un ejemplo de una acción que podría ser
una salvaguarda para responder a dicha amenaza de interés personal, familiaridad
o intimidación es estructurar las responsabilidades del equipo de auditoría para
que el miembro del equipo de auditoría no se ocupe de asuntos que están bajo la
responsabilidad de su familiar inmediato.
11. ¿Cuándo una persona no debería de participar como miembro del equipo de
auditoria? Una persona no debe participar como miembro del equipo de auditoría
cuando alguno de sus familiares inmediatos: (a) Es un miembro del consejo de
administración o funcionario del cliente de auditoría; (b) Es un empleado en
posición de ejercer una influencia significativa sobre la preparación de los registros
contables del cliente o los estados financieros sobre los que la firma expresará una
opinión; o (c) Estuvo en esa posición durante cualquier periodo cubierto por el
trabajo o los estados financieros.
12. ¿Qué tipo de amenaza se crea cuando un familiar cercano de un miembro del
equipo de auditoría es un miembro del consejo de administración o
funcionario del cliente de auditoría o un empleado en posición de ejercer
influencia significativa sobre la preparación de los registros contables del
cliente o los estados financieros sobre los que la firma expresará una
opinión? Se crea una amenaza de interés personal, familiaridad o intimidación
cuando un familiar cercano de un miembro del equipo de auditoría
13. ¿Cuándo un miembro del equipo de auditoría debe comunicar de acuerdo
con las políticas y procedimientos de la firma? Un miembro del equipo de
auditoría debe comunicar de acuerdo con las políticas y procedimientos de la firma
cuando tiene una relación cercana con una persona que no es un familiar
inmediato o cercano, pero que es: (a) Un miembro del consejo de administración o
funcionario del cliente de auditoría; o (b) Un empleado en posición de ejercer
influencia significativa sobre la preparación de los registros contables del cliente o
los estados financieros sobre los que la firma expresará una opinión.
14. ¿Qué tipo de persona no debe incluir el equipo de auditoria para el periodo
cubierto por el informe de auditoría? (a) Haya servido como miembro del
consejo de administración o funcionario del cliente de auditoría; o (b) Haya sido un
empleado en posición de ejercer influencia significativa sobre la preparación de los

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registros contables del cliente o los estados financieros sobre los que la firma
expresará una opinión.
15. Se crea una amenaza si un socio o empleado de la firma o una firma de la red
sirve como secretario de la asamblea de accionistas o del consejo de
administración para un cliente de auditoría ¿Verdadero o falso? Verdadero
16. . Un socio o empleado de la firma o una firma de la red debe servir como
miembro del consejo de administración o funcionario de un cliente de
auditoría de la firma. ¿Verdadero o falso? verdadero
17. ¿Qué origina una amenaza de un interés personal, familiaridad o de
intimidación? si • Un miembro del consejo de administración o funcionario del
cliente de auditoría. • Un empleado en posición de ejercer influencia significativa
sobre la preparación de los registros contables del cliente o los estados financieros
sobre los que la firma expresará una opinión.
18. Menciona dos factores que son relevantes para evaluar el nivel de amenazas
de familiaridad o de intimidación. • La posición que la persona ha tomado con el
cliente. • Cualquier participación que la persona tendrá con el equipo de auditoría.
19. Son ejemplos de acciones que podrían ser salvaguardas para responder a
tales amenazas de intimidación o familiaridad: • Modificar el plan de auditoría. •
Asignar al equipo de auditoría personas que tengan suficiente experiencia en
relación con la que posee la persona que se ha unido al cliente. • Hacer que un
revisor apropiado verifique el trabajo del ex miembro del equipo de auditoría.
20. ¿Quien o quienes deben tener políticas y procedimientos que requieran a los
miembros del equipo de auditoría que notifiquen cuando inicien
negociaciones de empleo con un cliente de auditoría? Una firma o firma de la
red debe tener políticas y procedimientos que requieran a los miembros del equipo
de auditoría que notifiquen a la firma o a la firma de la red cuando inicien
negociaciones de empleo con un cliente de auditoría.
21. ¿Cómo se debe unir una persona que era socio clave de auditoría con
respecto a un cliente que es una entidad de interés público? Sujeto al párrafo
R524.8, si una persona que era el socio director (director general o equivalente) de
la firma se une a un cliente de auditoría que es una entidad de interés público
como: (a) Miembro del consejo de administración o funcionario; o (b) Empleado en
posición de ejercer influencia significativa sobre la preparación de los registros
contables del cliente o los estados financieros sobre los que la firma expresará una

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opinión, la independencia se ve comprometida, a menos que hayan transcurrido

doce meses desde que la persona era el socio director (Director General o
equivalente) de la firma.
22. El no llevar a cabo una revisión adicional del trabajo realizado por el
personal prestado es un ejemplo de: a una amenaza de autorrevisión.
23. ¿Cuándo una a firma o firma de la red debe o puede prestar personal a un
cliente de auditoría? (a) Tal asistencia se proporciona solo por un corto tiempo;
(b) El personal no está involucrado en la prestación de servicios distintos a los de
aseguramiento que no estarían permitidos bajo la sección 600 y sus subsecciones;
y (c) El personal no asume responsabilidades de administración y el cliente de
auditoría es responsable de dirigir y supervisar las actividades del personal.
24. ¿Qué puede pasar cuando una persona participa en un trabajo de auditoría
durante un largo tiempo? Cuando una persona participa en un trabajo de
auditoría durante un largo tiempo, se podrían originar amenazas de familiaridad y
de interés personal. Esta sección presenta los requerimientos y material
explicativo pertinente para aplicar el marco conceptual en tales circunstancias.
25. ¿Cuáles son las acciones que podría responder a una amenaza de
autorrevisión? • Llevar a cabo una revisión adicional del trabajo realizado por el
personal prestado podría responder a una amenaza de autorrevisión.
26. Es el resultado de la preocupación de una persona por perder un cliente
antiguo: Podría originarse una amenaza de interés personal como resultado de la
preocupación de una persona por perder un cliente antiguo o por el interés en
mantener una relación personal cercana con un miembro de la alta dirección o con
los encargados del gobierno corporativo.
27. Por lo mencionado anteriormente, ¿en qué puede afectar o influir en una
persona? Tal amenaza podría influir en el juicio de la persona de forma
inapropiada.
28. ¿Cuáles son los factores que son relevantes para evaluar el nivel de las
amenazas de familiaridad o de interés personal en relación con el cliente de
auditoría? (a) En relación con la persona: • Cuánto tiempo la persona ha sido
miembro del equipo de trabajo y la naturaleza de las funciones desempeñadas. •
La medida en que el trabajo de la persona es dirigido, revisado y supervisado por
personal superior. • El grado en que la persona, debido a su jerarquía, tiene la
capacidad de influir en el resultado de la auditoría, por ejemplo, tomando

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decisiones clave o dirigiendo a otros miembros del equipo de trabajo. • La cercanía

de la relación personal con la alta dirección o con los encargados del gobierno
corporativo. • La naturaleza, frecuencia y alcance de la interacción entre la
persona y la alta dirección o los encargados del gobierno corporativo. (b) En
relación con el cliente de auditoría: • La naturaleza o complejidad de los problemas
de contabilidad e información financiera del cliente y si han cambiado. • Si ha
habido algún cambio reciente en la alta dirección o en los encargados del gobierno
corporativo. • Si ha habido algún cambio estructural en la organización del cliente
que afecte la naturaleza, la frecuencia y el alcance de las interacciones que la
persona pueda tener con la alta dirección o con los encargados del gobierno.
29. ¿En qué roles una persona no deberá desempeñarse cuando esté en una
auditoría de una entidad de interés público? (a) Socio del trabajo; (b)
Responsable de la revisión del control de calidad del trabajo; o (c) Cualquier otro
rol de socio clave de auditoría.
30. ¿Qué ejemplo se puede dar de la excepción del periodo de enfriamiento de
un socio clave de auditoría de interés público? una persona que sirvió como
socio del trabajo durante cuatro años y enseguida estuvo tres años alejado de ese
trabajo, solo puede actuar posteriormente como socio clave de auditoría en el
mismo trabajo de auditoría durante tres años más (lo que hace un total de siete
años acumulados). A partir de entonces, se requiere que esa persona tenga un
periodo de enfriamiento de acuerdo con el párrafo R540.14.
31. ¿Cuál es la excepción de un periodo de enfriamiento de un socio clave de
auditoría después del periodo en activo en una auditoría de interés público?
Como excepción al párrafo R540.5, se puede permitir a los socios clave de
auditoría cuya continuidad es especialmente importante para la calidad de la
auditoría, en casos excepcionales debido a circunstancias imprevistas fuera del
control de la firma, y con la aprobación de los encargados del gobierno
corporativo, servir un año adicional como socio clave de auditoría siempre que la
amenaza a la independencia se pueda eliminar o reducir a un nivel aceptable.
32. ¿Qué se debe tomar en consideración para la determinación de la rotación
de un socio clave de auditoría si un cliente de auditoría se convierte en una
entidad de interés público? Si un cliente de auditoría se convierte en una entidad
de interés público, una firma debe tener en cuenta el tiempo que una persona ha
servido al cliente de auditoría como socio clave de auditoría antes de que se

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convierta en una entidad de interés público para determinar el momento de la

rotación.
33. En el caso de que un cliente de auditoría se convierta en una entidad de
interés público, ¿Qué ocurre cuando la persona (socio clave de auditoría) ha
servido a este por un periodo de cinco años acumulativos? Si la persona ha
servido al cliente de auditoría como socio clave de auditoría por un periodo de
cinco años acumulativos o menos cuando el cliente se convierte en una entidad de
interés público, la cantidad de años que la persona puede continuar sirviendo al
cliente en esa posición, antes de la rotación de ese trabajo, es de siete años
menos el número de años ya cumplidos.
34. Siguiendo el supuesto anterior, ¿Qué ocurre cuando el periodo de años
acumulativos es de seis o más años cumulativos? Como una excepción al
párrafo R540.5, si la persona ha servido al cliente de auditoría como socio clave
de auditoría por un periodo de seis o más años acumulativos cuando el cliente se
convierte en una entidad de interés público, la persona puede continuar sirviendo
en esa posición con la aprobación de los encargados del gobierno corporativo por
un máximo de dos años adicionales antes de la rotación del trabajo.
35. ¿Qué ocurre con la rotación cuando una firma tiene pocas personas con el
conocimiento y la experiencia necesarios para desempeñarse como socio
clave en la auditoría de una entidad de interés público? Cuando una firma
tiene solo unas pocas personas con el conocimiento y la experiencia necesarios
para desempeñarse como socio clave de auditoría en la auditoría de una entidad
de interés público, la rotación de los principales socios de auditoría podría no ser
posible.
36. En la circunstancia anterior, ¿Qué ocurre si un organismo regulador
independiente ha otorgado una exención a la rotación? si un organismo
regulador independiente ha otorgado una exención a la rotación de socios en tales
circunstancias, una persona puede seguir siendo un socio clave de auditoría por
más de siete años, de conformidad con dicha exención. Esto se establece siempre
que el organismo regulador independiente haya especificado otros requerimientos
que deben aplicarse, como el tiempo durante el cual el socio clave de la auditoría
puede quedar exento de la rotación o una revisión externa independiente
periódica.

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37. ¿A qué debe prestar atención una firma al evaluar las amenazas creadas por
la larga asociación de una persona con un trabajo de auditoría? Al evaluar las
amenazas creadas por la larga asociación de una persona con un trabajo de
auditoría, una firma debe prestar especial atención a las funciones asumidas y la
duración de la asociación de esa persona con el trabajo de auditoría antes de que
se convierta en un socio clave de auditoría.
38. ¿Cuál será el periodo de enfriamiento para una persona que se desempeñó
como socio del trabajo durante siete años acumulativos? Si la persona se
desempeñó como socio del trabajo durante siete años acumulativos, el periodo de
enfriamiento deberá ser de cinco años consecutivos.
39. ¿Cuál será el periodo de enfriamiento para una persona que haya sido
designada como responsable de la revisión del control de calidad del trabajo
y se haya desempeñado en esa posición durante siete años acumulativos?
Cuando la persona haya sido designada como responsable de la revisión del
control de calidad del trabajo y se haya desempeñado en esa posición durante
siete años acumulativos, el periodo de enfriamiento deberá ser de tres años
consecutivos.
40. ¿En qué casos el periodo de enfriamiento deberá ser de dos años
consecutivos? Si la persona se ha desempeñado como socio clave de auditoría
en posiciones distintas a las establecidas en los párrafos R540.11 y R540.12
durante siete años acumulativos, el periodo de enfriamiento deberá ser de dos
años consecutivos
41. ¿Cuál es el periodo de enfriamiento si la persona se desempeñó en una
combinación de funciones de socio clave de la auditoría y sirvió como socio
del trabajo durante cuatro años o más años acumulativos? Si la persona se
desempeñó en una combinación de funciones de socio clave de auditoría y sirvió
como socio del trabajo durante cuatro o más años acumulativos, el periodo de
enfriamiento deberá ser de cinco años consecutivos.
42. ¿Cuál es el periodo de enfriamiento sujeto a cinco años consecutivos
cuando la persona haya sido el socio del trabajo durante tres o más años, si
la persona se desempeñó en una combinación de funciones de socio clave
de auditoría y sirvió como socio clave de auditoría responsable de la revisión
del control de calidad del trabajo durante cuatro o más años acumulativos?
(a) Como excepción al párrafo R540.15, de cinco años consecutivos cuando la

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persona haya sido el socio del trabajo durante tres o más años; o (b) Tres años
consecutivos en el caso de cualquier otra combinación.
43. ¿Cuál es el periodo de enfriamiento si una persona ha actuado en una
combinación de funciones de socio del trabajo y socio de revisión de control
de calidad del trabajo durante cuatro o más años acumulados durante el
periodo en activo? el periodo de enfriamiento deberá ser de dos años
consecutivos.
44. ¿Cuál es el periodo de enfriamiento si la persona se desempeñó en una
combinación de funciones de socio clave de auditoría distintos a los
anteriores? Si la persona se desempeñó en una combinación de funciones de
socio clave de auditoría distintos de los abordados en los párrafos R540.14 a
R540.16, el periodo de enfriamiento deberá ser de dos años consecutivos.
45. ¿Qué deberá incluir la duración de la relación, cuando corresponda, al
determinar el número de años que una persona ha sido socio clave de
auditoría de una entidad de interés público? la duración de la relación deberá
incluir, cuando corresponda, el tiempo mientras la persona era un socio clave de
auditoría en ese trabajo en una firma anterior.
46. ¿Cuál es el periodo de enfriamiento más corto establecido por ley o
regulación? Cuando un órgano legislativo o regulador (u organización autorizada
o reconocida por dicho órgano legislativo o regulador) ha establecido un periodo
de enfriamiento para un socio del trabajo menor de cinco años consecutivos, el
mayor de entre ese periodo y tres años puede ser sustituido por el periodo de
enfriamiento de cinco años consecutivos especificado en los párrafos R540.11,
R540.14 y R540.16 (a) siempre que el periodo en activo aplicable no exceda los
siete años.
47. Menciona dos restricciones en las actividades durante el periodo de
enfriamiento. (a) Ser un miembro del equipo de trabajo o proporcionar control de
calidad para el trabajo de auditoría; (b) Consultar con el equipo del trabajo o el
cliente sobre cuestiones técnicas o específicas de la industria, transacciones o
eventos que afecten el trabajo de auditoría (aparte de las discusiones con el
equipo de trabajo limitadas al trabajo realizado o las conclusiones alcanzadas en
el último año del periodo en activo de la persona donde esto sigue siendo
relevante para la auditoría)

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48. ¿Qué es lo que debe determinar una firma o una firma de la red antes de
aceptar un encargo para proporcionar un servicio diferente a los de
aseguramiento a un cliente de auditoría? Antes de que una firma o una firma de
la red acepte un encargo para proporcionar un servicio diferente a los de
aseguramiento a un cliente de auditoría, la firma debe determinar si la prestación
de dicho servicio podría crear una amenaza a la independencia.
49. Menciona 3 factores relevantes para evaluar el nivel de amenazas creadas al
proporcionar un servicio diferente a los de aseguramiento a un cliente de
auditoría: • La naturaleza, alcance y propósito del servicio. • El grado de confianza
que se depositará en el resultado del servicio como parte de la auditoría. • El
entorno legal y regulatorio en el que se presta el servicio.
50. ¿Una firma o una firma de la red asumirá una responsabilidad de la
administración de un cliente de auditoría? Una firma o una firma de la red no
asumirá una responsabilidad de la administración de un cliente de auditoría.
51. ¿De qué debe asegurarse una firma o una firma de la red para evitar el riesgo
de asumir una responsabilidad de la administración al proporcionar
cualquier servicio diferente a los de aseguramiento a un cliente de auditoría?
Establecer políticas y la dirección estratégica. • Contratar o despedir empleados. •
Dirigir y asumir la responsabilidad de las acciones de los empleados en relación
con su trabajo en la entidad. • Autorizar transacciones. • Controlar o administrar las
cuentas bancarias o inversiones. • Decidir qué recomendaciones de la firma, de
una firma de la red o de otros implementar. • Informar a los encargados del
gobierno corporativo en nombre de la Administración. • Asumir la responsabilidad
de: o La preparación y presentación razonable de los estados financieros de
acuerdo con el marco de información financiera aplicable. o Diseñar, implementar,
vigilar o mantener el control interno.
52. ¿Cómo no se compromete la independencia de una firma al proporcionar un
servicio diferente a los de aseguramiento prestado, ya sea actualmente o
previamente, a un cliente de auditoría cuando el cliente se convierte en una
entidad de interés público? (a) Designe a una persona que tiene las habilidades,
conocimientos y experiencia adecuados para ser responsable en todo momento de
las decisiones del cliente y supervisar los servicios. Esa persona, preferiblemente
de la alta dirección, debe entender: (i) Los objetivos, naturaleza y resultados de los
servicios; y (ii) Las responsabilidades respectivas del cliente y la firma o la firma de

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la red. Sin embargo, no se requiere que la persona tenga la experiencia para

ejecutar o volver a ejecutar los servicios. (b) Proporcione supervisión de los
servicios y evalúe lo adecuado de los resultados para el propósito del cliente. (c)
Acepte la responsabilidad por las acciones, que en su caso se tomen, derivadas
de los resultados de los servicios.
53. ¿Qué se tiene como excepción a los requerimientos que prohíben a las
firmas y firmas de la red asumir responsabilidades de la administración o
proporcionar ciertos servicios diferentes a los de aseguramiento a clientes
de auditoría? Como excepción a esos requerimientos, una firma o firma de la red
puede asumir responsabilidades de la administración o proporcionar ciertos
servicios diferentes a los de aseguramiento que de otro modo estarían prohibidos
a las siguientes entidades relacionadas del cliente sobre cuyos estados financieros
la firma expresará una opinión: (a) Una entidad que tiene control directo o indirecto
sobre el cliente; (b) Una entidad con un interés financiero directo en el cliente si
esa entidad tiene influencia significativa sobre el cliente y el interés en el cliente es
de importancia relativa para dicha entidad; o (c) Una entidad que está bajo control
común con el cliente Siempre que se cumplan todas las siguientes condiciones: (i)
La firma o una firma de la red no expresa una opinión sobre los estados
financieros de la entidad relacionada; (ii) La firma o una firma de la red no asume
una responsabilidad de la administración, directa o indirectamente, para la entidad
sobre cuyos estados financieros la firma expresará una opinión; (iii) Los servicios
no crean una amenaza de autorrevisión porque los resultados de los servicios no
estarán sujetos a procedimientos de auditoría; y (iv) La firma responde a otras
amenazas creadas al proporcionar tales servicios que no están en un nivel
aceptable.

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