FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

CURSO:
LEGISLACIÓN COMERCIAL Y TRIBUTARIA

PROFESOR:
DR. JOSÉ MANUEL LLATAS ROMÁN

TEMA:
TAREA ACADÉMICA 03

ALUMNOS:
Claudia Esther Delgado De La Cruz - U21320490
Yareni Jamile Guerrero Vargas - U22100992
Kevin Jhonatan Gonzales Reyes - U21314472
Arnold Risco López -1321019
Jessica Huamani Quispe - U1130734

LIMA, FEBRERO DEL 2024

 ÍNDICE

Contenido Página

CARATULA …………………………………………………………………………… 01

ÍNDICE ……………………………………………………………………….…….… 02

LOGO EMPRESA MINSUR ………………………………………………………… 03

INTRODUCCIÓN ……………………………………………………………….….… 04

1. IMPUESTO A LA RENTA E IGV …………………………….………….……..… 05

2. REGALÍAS …………………………………………………….………………….… 07

3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ………………………………..…..… 09

4. IMPUESTO ESPECIAL DE MINERÍA …………………………………………… 11

5. IMPUESTOS MUNICIPALES…………………………………………..………… 15

6. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA ………………………………………… 16

7. CONTRIBUCIONES POR REGULACIÓN ………………………………………. 17

CONCLUSIONES ……………………………………………….……………..….….. 20

ANEXOS ……………………………………………….……………..….……………. 22

BIBLIOGRAFÍA ……………………………………………….……………..….………. 27

Página | 2
EMPRES MINERA:

Página | 3
 INTRODUCCIÓN

En la actualidad, en nuestro país, existen distintos tipos de impuestos que están obligados a

pagar los contribuyentes (personas naturales y jurídicas), en una relación contractual y relaciones

jurídicas de servicios, así como el pago de tasas, que interactúan en la actividad económica

nacional e internacional.

En este sentido, la presente investigación se desarrollará en la actividad económica de la minería,

debido que, este sector paga múltiples tributos como el Impuesto a la Renta, que se paga en

función a la rentabilidad del negocio, el canon, las regalías, el -Impuesto Especial a la Minería y

el Gravamen Especial a la Minería.

Tomando como materia de indagación a la Minería Minsur, la cual se fundó en 1966 como Minsur

Sociedad Limitada, funcionando como sucursal peruana de la minera Minsur Partnership Limited

de Bahamas, pasando a ser adquirida por el Grupo Breca en 1977 para transformarla en Minsur

S.A., una empresa de capitales 100% peruanos.

Para la ejecución de sus operaciones, la compañía dispone de la mina de estaño San Rafael,

ubicada en Puno; la mina de oro Pucamarca, ubicada en Tacna; y la planta de fundición de Pisco,

ubicada en Ica. Asimismo, a través de su subsidiaria Minera Latinoamericana S.A.C, mantiene

inversiones en la mina de estaño de Pitinga y su refinería en Brasil.

La acción de Minsur es una de las más liquidas del sector minero en la BVL, se proyecta que en

los próximos años los ingresos de Minsur seguirán teniendo el comportamiento positivo hacia el

alza, además de ser la única empresa en el Perú que comercializa estaño, siendo sus principales

mercados Estado Unidos y Europa.

Página | 4
El 47% de las utilidades de una empresa minera son destinados al pago de impuestos en el Perú,

- según un estudio realizado por el Instituto Peruano de Economía (IPE), por encargo de la

Sociedad Nacional de Minería (SNMPE).

En total, añadió, dice la SNMPE, la minería ha - desembolsado S/85.000 millones en impuestos

y otros - gravámenes en los últimos 10 años, lo cual convierte al Perú como uno de los países

que tienen mayor carga tributaria, por encima de las regulaciones de Canadá, Australia y Chile,

solo superado por México.

1. IMPUESTO A LA RENTA E IGV

Tan solo considerando lo recaudado por IR de- empresas entre el 2009 y 2018, el sector minero

aportó el 20% del total, según cifras mencionadas por el presidente de la SNMPE, Manuel

Fumagalli.

El Estado es el encargado de gestionar los impuestos de las empresas, así como de establecer

regímenes tributarios para cada una. Según Kommer (2011), la administración tributaria "es una

tarea gubernamental clave que consiste en la implementación de leyes tributarias, incluyendo la

gestión de las operaciones de los sistemas tributarios", (p.76).

Es así que la empresa Minsur S.A. que opera dentro del sector minero pagando tributos de

impuesto a la renta de tercera categoría, se encuentra obligada a cumplir con el pago de los

siguientes impuestos:

• Pago de impuestos generales, los cuales son aplicables a empresas de todos los

sectores. Estos incluyen el Impuesto a la Renta (IR) con una tasa del 29,5 % que se

Página | 5
 calcula sobre la Renta neta imponible y el Impuesto General a las Ventas (IGV) con una

tasa del 18 %.

• Pago del Impuesto Especial a la Minería (IEM), cuya tasa varía en función de la utilidad

operativa de cada empresa.

• Pago de Impuesto a los dividendos y la participación de los trabajadores en las utilidades

(8 %). (Anexo1)

Asimismo, el Impuesto Especial a la Minería (IEM), desde la Reforma del 2011, es un impuesto

no aplicable para empresas con acuerdos de estabilidad tributaria. El IEM también se calcula por

la utilidad operativa trimestral. Por lo general, sus tasas oscilan entre el 2,0 % y el 8,4 %. De igual

forma, el gravamen Especial a la Minería (GEM), es un impuesto que se define por la utilidad

operativa trimestral de la empresa. En este caso, las tasas tienen un rango entre 4,0 % y 13,12

%. El pago del GEM va directamente al Gobierno Central, tal como sucede con el IEM. Por otro

lado, cabe señalar que la devolución de IGV del sector minero, tanto por, exportaciones,

recuperación anticipada y exploración asciende a cerca de S/3.000 millones en el 2018. Esta

cifra, que se correlaciona con el ciclo de inversión y producción - minera, llegó a casi los S/6.00

millones en el 2017.

En tal sentido, Marilú Pedraza, socia del Estudio Rubio Leguía Normand, recalcó que estas

devoluciones se justifican porque “el IGV ­grava el consumo interno y no se exportan los

impuestos”. Cabe señalar que la -devolución del IGV para exportaciones se aplica a todos los

sectores. Pero, aun así, debemos tener presente que la evasión del impuesto a la renta es del

53.50% (informe SUNAT) indicándonos, por ende, que hay prácticas de elusión tributaria que

forman parte de los usos y costumbres del sector minero. Por ello, la recaudación tributaria que

Página | 6
se obtiene del sector minero no es coherente con el comportamiento cíclico del sector, peor aún

con su aporte al PBI nacional.

Finalmente, SNMPE precisa que la minería deja un 77% de sus ganancias en el Perú y solo "se

lleva" (distribuye entre sus accionistas) un 23%, en promedio. Siendo estos ocho conceptos los

que constituyen la renta minera. (Véase Anexo 03)

2. REGALÍAS

El régimen fujimorista se negó a cobrar regalías por la extracción de los minerales. En el año

2004 se aprobó la Ley 28258, de Regalías Mineras, donde la base del cálculo era el valor del

concentrado del mineral, con una tasa que varía de 1% a 3%, dependiendo del tamaño de la

explotación minera. En el año 2006, Alan García y, luego, Ollanta Humala plantearon que

evaluarían la aplicación de un impuesto a las sobre ganancias mineras.

Electo Alan García, prefirió negociar el Programa Minero de Solidaridad con el Pueblo (PMSP),

más conocido como Aporte Voluntario, mediante la cual las empresas mineras destinaban un

porcentaje de sus utilidades netas por 5 años. Las empresas con contratos de estabilidad

destinaban el 3.75% de sus utilidades netas y las empresas que pagaban las regalías mineras

podían descontar un porcentaje (el 64.4% de lo pagado por regalía minera) y aportar solo la

diferencia.

El gobierno de Ollanta Humala aprobó un nuevo paquete tributario: Ley 29788 que modifica la

Ley 28258 de Regalía Minera, cambiando la base de cálculo de la regalía, aplicándose sobre la

utilidad operativa (ya no sobre las ventas) con tasas marginales. (Anexo2)

Página | 7
Del aporte tributario minero, S/38.000 millones fueron destinados a canon y regalías en el mismo

período; del cual el 40% “está guardado en el Banco de la Nación”, sin que sea usado por los

-gobiernos locales y regionales en obras.

Hasta el 2011, las empresas mineras pagaban regalías con tasas entre 1 % y 3 %. Pero,

posteriormente, se determinó que la regalía iba a ser medida sobre la utilidad operativa trimestral.

Desde el año 2004 a la fecha, las operaciones de San Rafael le han generado a Puno más de

S/. 1,638 millones por concepto de canon y S/. 318 millones por regalías mineras.

Asimismo, en los últimos 5 años, hemos entregado más de S/. 188 millones al gobierno regional

de Puno, por concepto de excedentes en la participación de utilidades.

San Rafael es, además, fuente de trabajo directo de más de dos mil personas y de trabajo

indirecto de otras cinco mil aproximadamente.

Por otro lado, Minsur ha aportado más de S/. 44 millones como parte del Programa de Solidaridad

con el Pueblo, los cuales se invierten en programas de salud, educación, agua potable y

desarrollo económico-productivo en diversas localidades de la región. Actualmente promovemos

las siguientes iniciativas:

• Programa educativo Minsur-DLT: Promueve la mejora integral y sostenible de la calidad

educativa de los estudiantes de inicial y primaria de los distritos de Antauta y Ajoyani y la

Comunidad Campesina de Queracucho.

• Programa de desarrollo ganadero: Desarrolla y potencia las capacidades productivas,

técnicas, comerciales e institucionales del sector ganadero de la zona. Asimismo,

Página | 8
 contempla el aumento de la calidad de los rebaños de alpacas, ovinos y vacunos

mediante la mejora genética y la promoción de buenas prácticas de crianza. Ver brochure.

• Programa Sierra Productiva: Se desarrolla en el distrito de Ajoyani y está enfocado en la

utilización de las potencialidades de las familias de la zona y la incorporación de distintas

tecnologías adaptadas a su contexto.

• Programa de saneamiento: Facilita a las familias el acceso a agua potable de calidad y a

un sistema para el tratamiento de las aguas residuales, a través de letrinas de arrastre.

• Proyecto «casitas calientes»: Busca disminuir los estragos del frío y la incidencia de

enfermedades respiratorias mediante la implementación de un sistema de calefacción

solar, una cocina mejorada y un sistema de aislamiento de techos, ventanas y puertas.

• Campañas oftalmológicas y odontológicas: Dirigidas a los estudiantes que participan en

el Programa educativo. Se realizan junto con Aporta y la Clínica Internacional, y se

ejecutan junto con los establecimientos de salud y los centros educativos del lugar, con

el consentimiento de los padres de familia.

3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un

impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que

generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como, por

ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles. Otra finalidad del ISC es atenuar la

regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores que evidencian

una mayor capacidad contributiva para adquirir bienes suntuosos o de lujo, como la adquisición

de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre

otras.

Página | 9
El ISC es un impuesto especial aplicado a la extracción y comercialización de minerales, siendo

una contribución significativa para el desarrollo económico y social del país.

Contexto de la Empresa MINSUR:

MINSUR es una empresa minera líder en la extracción de estaño y otros metales preciosos en el

Perú. Con operaciones en diversas regiones del país, MINSUR juega un papel crucial en la

economía nacional, generando empleo, ingresos fiscales y contribuyendo al desarrollo de las

comunidades locales.

Impacto del ISC en MINSUR:

• Aspectos Legales y Regulatorios:

MINSUR está sujeta a las disposiciones legales y regulaciones relacionadas con el ISC,

las cuales establecen las tasas y condiciones para el pago de este impuesto sobre la

producción y venta de minerales.

• Contribución Fiscal:

El pago del ISC representa una importante contribución fiscal por parte de MINSUR al

Estado peruano. Estos ingresos son destinados a financiar programas y proyectos de

interés nacional, incluyendo infraestructura, salud, educación y otros servicios públicos.

• Impacto Económico:

El ISC puede tener un impacto económico significativo en la rentabilidad de MINSUR,

especialmente en periodos de fluctuaciones en los precios internacionales de los

minerales. El cálculo y gestión eficiente del ISC es crucial para mantener la viabilidad

económica de la empresa.

• Gestión y Cumplimiento Tributario:

Página | 10
 MINSUR debe cumplir con todas las obligaciones tributarias relacionadas con el ISC,

incluyendo la presentación de declaraciones y el pago oportuno de los impuestos

correspondientes. El incumplimiento de estas obligaciones puede resultar en sanciones

financieras y legales.

• Responsabilidad Social y Ambiental:

La gestión responsable del ISC por parte de MINSUR también implica consideraciones

sociales y ambientales. La empresa debe asegurar que sus operaciones mineras sean

sostenibles y respetuosas con el medio ambiente, minimizando los impactos negativos y

maximizando los beneficios para las comunidades locales y el país en su conjunto.

4. IMPUESTO ESPECIAL DE MINERÍA

A efectos de recaudar mayores ingresos, el estado crea el «Impuesto especial a la Minería», el

cual grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente de las

ventas de los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren, así como la

proveniente de los autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes.

Las empresas mineras están obligadas al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras

y a los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos según

lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de

Minería, aprobado por decreto supremo N° 014-92-EM y modificatorias también se incluyen a las

empresas integradas que realicen dichas actividades.

Periodicidad del Impuesto Especial a la minería

Página | 11
La periodicidad del Impuesto Especial a la Minería es trimestral. Para el efecto, se detallan los

trimestres calendarios: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre, octubre-diciembre.

Nacimiento de la Obligación tributaria

Los sujetos de la actividad minera tienen la obligación de presentar la declaración y efectuar el

pago del Impuesto correspondiente a cada trimestre, dentro de los últimos doce días hábiles del

segundo mes siguiente a su nacimiento, en la forma y condiciones que establezca la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat). Dicha declaración deberá

contener la determinación de la base imponible del Impuesto.

Base Imponible

El impuesto será calculado sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad

minera percibida en cada trimestre según lo descrito en el numeral anterior.

La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de deducir de los

ingresos generados por las ventas de los recursos minerales realizadas en cada trimestre

calendario, el costo de ventas y los gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos

administrativos, incurridos para la generación de dichos ingresos. De acuerdo a la norma para

estos efectos, no son deducibles los costos y gastos incurridos en los autoconsumos y retiros no

justificados de los recursos minerales.

Utilidad operativa = Ingresos generados por las ventas

– Costos de ventas y
sujetos de la realizadas de los recursos minerales en
gastos operativos
actividad minera cada trimestre calendario

Página | 12
Costos de ventas y gastos operativos

Los gastos operativos incluyen los gastos de venta y los gastos administrativos, incurridos para

la generación de dichos ingresos. Asi mismo los ingresos, el costo de ventas y los gastos

operativos serán considerados a precio de valor del mercado y se aplicará lo dispuesto en los

artículos 31°,32° y 32°A del Texto Único Ordenado( TUO) de la ley del Impuesto a la Renta,

Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias.

Impuesto Especial a la Utilidad operativa del último

= x Tasa efectiva (*)
Minería trimestre

Tasa efectiva aplicable y determinación del impuesto

(*) La tasa efectiva es establecida en función al margen operativo del trimestre.

Margen Utilidad Operativa Trimestral Ingresos generados

Operativo (*)= por las ventas del trimestre.

Calculo del Margen Operativo:

(*) El resultado se redondeará a dos (02) decimales.

Pago del Impuesto

Los sujetos de la actividad minera deberán presentar una declaración jurada trimestral y efectuar

el pago del Impuesto Especial a la Minería correspondiente a cada trimestre, dentro de los últimos

doce (12) días hábiles del segundo mes siguiente a su nacimiento

Página | 13
Sanción por no presentar la declaración jurada y no pagar el Impuesto Especial a la minería

dentro del plazo establecido

La infracción por no presentar la declaración jurada dentro de los plazos establecidos, se

encuentra tipificada en el literal a) del artículo 180° del Texto Único Ordenado del Código

tributario; Las multas se podrán determinar en función; UIT- La Unidad Impositiva Tributaria

vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que

se encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción; la misma que se

encuentra sujeta a la sanción de 1 UIT 2018 (S 4,150.00) menos la rebaja del 90% por la

subsanación voluntaria.

Recaudación y Administración

El impuesto será recaudado y administrado por la Superintendencia de Administración Tributaria.

Impuesto especial a la mineria MINSUR SA

Minsur empresa minera que se constituyó en Perú en octubre de 1977. Cuya actividad económica

principal a es la producción y comercialización de metálico de estaño que obtiene de la mina de

San Rafael, ubicada en la región Puno, y la producción y comercialización de oro que obtiene de

la mina Pucamarca, ubicada en la región Tacna, por ello las actividades de la Compañía están

reguladas por la Ley General de Minería, por lo tanto esta obligado al pago del IEM.

Según los EEFF auditados del año 2022, el IEM asciende a 90 990 millones de dólares. (Véase

Anexo 04)

Página | 14
5. IMPUESTOS MUNICIPALES

Durante años han existido diversas interpretaciones sobre el impuesto municipal y que si las

mineras deberían pagar o no, debido que la empresa en estudio es la minería Minsur S.A.

podemos señalar que, en los últimos años, y en especial a partir del 1 de enero de 2002, en que

entró en vigencia la Ley No. 27616 que derogó la inafectación al Impuesto Predial que concedía

el inciso d) del artículo 17 del Decreto Legislativo No.776 -Ley de Tributación Municipal-respecto

de los predios comprendidos en concesiones mineras en general, las municipalidades del país

han venido notificando a los titulares de actividades mineras sendas resoluciones de

determinación exigiendo a dichos titulares el pago del tributo sobre la totalidad de sus predios.

En la cual dicho decreto calificaba expresamente como tributo municipal y que, en principio, grava

también el valor de todos los predios urbanos y rústicos, estén o no incluidos en el activo de las

empresas.

Durante el transcurso de los años han existido Al respecto se han venido dando diversas

interpretaciones. Veamos algunas de ellas.

Una primera interpretación, las municipalidades indicaban que la inafectación prevista en las

normas sobre minería sólo rigió hasta el31 de diciembre de 1993. A partir del 1 de enero de 1994

y hasta el 31 de diciembre de 2001 habría regido únicamente la inafectación contenida en la Ley

de Tributación Municipal. Pero desde el 1 de enero de 2002 habría desaparecido la inafectación.

Una segunda interpretación, donde coexistieron las dos normas de inafectación -la de la Ley

General de Minería y la de la Ley de Tributación Municipal-, sin que hubiera oposición entre ellas,

por lo que, a partir del 1 de enero de 2002, fecha en que dejó de tener vigencia la inafectación

concedida por esta última ley, subsistió y continúa existiendo la norma de inafectación de la Ley

General de Minería.

Página | 15
Una tercera interpretación, en virtud de la cual la norma de inafectación de la Ley de Tributación

Municipal se oponía a la norma de inafectación de la Ley General de Minería, resolviéndose tal

antinomia en el sentido que la primera de dichas normas de inafectación nunca rigió.

6. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA

El Gravamen Especial a la Minería (GEM) fue instaurado por la Ley N° 29790, la cual lo define

como un recurso público original. En efecto, el Gravamen Especial a la Minería se aplica para

compensar al Estado por la explotación de sus recursos naturales no renovables por parte de la

industria minera.

A diferencia de otros impuestos como la Regalía Minera (REM) o el Impuesto Especial a la

Minería (IEM), el Gravamen Especial a la Minería no se limita a los minerales, sino que abarca

una gama más amplia de recursos naturales no renovables, aunque su alcance es similar al de

los impuestos mencionados.

El GEM se aplica a los actores de la industria minera una vez que hayan suscrito convenios con

el Estado, en relación con proyectos que estén respaldados por Contratos de Garantías y

Medidas de Promoción de la Inversión, según lo establece la Ley General de Minería (LGM). En

este caso MINSUR es una empresa minera que está sujeta a este convenio.

El cálculo del gravamen se basa en la utilidad operativa trimestral de cada contrato de garantía

minera, la cual se define como la diferencia entre los ingresos generados por la venta de los

recursos minerales metálicos y los costos asociados con dicha venta, incluyendo los costos de

producción y los gastos operativos. Además, el GEM utiliza el margen operativo como base para

determinar la tasa efectiva del gravamen.

Página | 16
Al igual que el IEM y la REM, el GEM genera obligaciones trimestrales que deben cumplir los

sujetos de la actividad minera al cierre de cada trimestre, según lo establecido en el artículo 3 de

la Ley N° 29790.

Finalmente, al igual que otros gastos relacionados, el GEM puede ser deducido como gasto para

efectos del Impuesto a la Renta, de acuerdo con lo establecido en el artículo 3, inciso c de la

misma ley.

7. CONTRIBUCIONES POR REGULACIÓN

Según el artículo 10 de la Ley N° 27332, conocida como Ley Marco de los Organismos

Reguladores de la Inversión Privada en los Servicios Públicos, promulgada el 29 de julio de 2000,

los Organismos Reguladores están autorizados para percibir de las empresas y entidades dentro

de su ámbito de competencia una contribución por regulación, que no puede exceder el 1% de

su facturación anual, después de deducir el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto

de Promoción Municipal (IPM). Además, se establece que esta contribución será determinada

mediante un decreto supremo.

En la actualidad, las empresas del sector minero, como tal es el caso de la empresa MINSUR,

deben cumplir con dos contribuciones (denominadas conjuntamente como "Aportes"):

(i) el Aporte por Regulación del Organismo Supervisor de la Inversión en Energía (OSINERGMIN)

y (ii) el Aporte por Regulación del Organismo de Evaluación y Fiscalización Ambiental (OEFA).

• Aporte por Regulación del OSINERGMIN

Página | 17
De acuerdo con la Ley N° 29901, que detalla las competencias del OSINERGMIN, el artículo 4

establece que el Aporte por Regulación se aplica a los titulares de actividades mineras

supervisadas por el OSINERGMIN.

El Decreto Supremo Nº 200-2019-PCM aprobó la tasa del Aporte por Regulación al

OSINERGMIN para el año 2022, que es del 0.14% y se calcula sobre la facturación mensual

registrada en el Registro de Ventas e Ingresos, relacionada directamente con las actividades

supervisadas por el OSINERGMIN, después de deducir el IGV y el IPM.

Según el Anexo 3 de la Norma "Procedimientos tributarios vinculados al ejercicio de las facultades

del OSINERGMIN respecto del Aporte por Regulación, aplicable a los sectores energético y

minero", aprobada por la Resolución de Consejo Directivo N° 067-2020-OS/CD, la base imponible

del Aporte se determina considerando la facturación mensual por:

− (i) Ventas de mineral,

− (ii) Venta de concentrado de mineral, fundidos y/o refinados,

− (iii) Servicios de procesamiento o beneficio, y

− (iv) Otras ventas y servicios de actividades mineras supervisadas.

• Aporte por Regulación del OEFA (Organismo de Evaluación y Fiscalización

Ambiental)

Según la Ley N° 29951, que establece el presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2013,

las funciones de supervisión y fiscalización ambiental en las actividades de energía y minería a

cargo del OEFA se financian mediante el Aporte por Regulación previsto en el artículo 10 de la

Ley N° 27332.

Página | 18
La Tercera Disposición Complementaria Final de la Ley N° 30011, que modifica la Ley N° 29325,

establece que las funciones de fiscalización ambiental del OEFA en energía y minería se

financian con el Aporte por Regulación, siendo estos recursos ingresos propios del OEFA,

incorporados en su presupuesto institucional.

Posteriormente, la Octava Disposición Complementaria Final de la Ley N° 30282, Ley de

Equilibrio Financiero de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2015, aclara que el

OEFA tiene derecho al Aporte por Regulación establecido en el artículo 10 de la Ley N° 27332,

proveniente de los sectores energía y minería bajo su competencia.

Conforme a la Ley N° 27332, el Decreto Supremo Nº 203-2019-PCM, emitido el 31 de diciembre

de 2019, establece disposiciones sobre el Aporte por Regulación del OEFA para el periodo 2020-

2022. Este decreto reafirma que los sujetos obligados son los titulares de actividades de Gran y

Mediana Minería. Además, se aprueba la tasa del Aporte para el año 2022, que es del 0.10% y

se calcula sobre la facturación mensual registrada en el Registro de Ventas e Ingresos, después

de deducir el IGV y el IPM.

Página | 19
CONCLUSIONES

1. La gestión de impuestos en el sector minero es compleja, con múltiples impuestos y

regímenes especiales que deben tenerse en cuenta. Esto incluye impuestos específicos

como el Impuesto Especial a la Minería (IEM) y el Gravamen Especial a la Minería (GEM),

que están vinculados a la rentabilidad y la actividad operativa de las empresas mineras.

2. A pesar de la importancia de la contribución tributaria del sector minero, existen desafíos

significativos en términos de elusión tributaria. La evasión del impuesto a la renta, según

el informe de la SUNAT, es alta, lo que indica prácticas que deben abordarse para

garantizar una recaudación tributaria más coherente y equitativa.

3. Si bien es importante que las empresas mineras cumplan con sus obligaciones tributarias,

también es fundamental encontrar un equilibrio que permita la competitividad y la

sostenibilidad del sector. Esto podría incluir políticas que promuevan una mayor

transparencia y cumplimiento fiscal, así como incentivos para la inversión y el desarrollo

sostenible.

4. Está comprobado que las regalías mineras aportan al desarrollo del País, al ser el sector

más importante de la economía peruana donde los 175 recursos que los gobiernos

regionales y municipales reciban por concepto de regalía minera sean utilizados

exclusivamente para el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversión

productiva que articule la minería al desarrollo económico de cada región para asegurar

el desarrollo sostenible de las áreas urbanas y rurales. Y los recursos que las

Página | 20
 Universidades nacionales reciban por concepto de regalía sean destinados

exclusivamente a la inversión en investigación científica y tecnológica.

5. El Impuesto Selectivo al Consumo representa un aspecto importante de la actividad

empresarial de MINSUR y otras empresas mineras en Perú. Su correcta gestión y

cumplimiento son fundamentales para garantizar la contribución efectiva de la empresa

al desarrollo económico y social del país, al tiempo que se asegura la sostenibilidad y

responsabilidad en sus operaciones.

6. Los aportes e impuestos pagados por el sector minero, informado por SUNAT son bajos

ya que eluden /evaden impuestos a la renta, donde casi todas las empresas del sector

minero practican la elusión tributaria, por lo que la auditoría tributaria practicada por

SUNAT debe ser más eficiente y oportuna.

7. El Perú necesita una Reforma Tributaria, para empoderar en la conciencia de la

ciudadanía y de los pueblos la necesidad de acabar con la evasión y así os excedentes

que genera la explotación de nuestros bienes y riquezas naturales se queden en el Perú

y no se la lleven ilícitamente a engrosar las cuentas offshore en los paraísos fiscales.

8. El Gravamen Especial a la Minería (GEM), establecido por la Ley N° 29790, es un

impuesto que compensa al Estado por la explotación de recursos naturales no

renovables. Se aplica a la industria minera bajo convenios con el Estado y se calcula

según la utilidad operativa trimestral de cada contrato minero. Su tasa efectiva se

determina a partir del margen operativo. Las obligaciones de pago de MINSUR son

trimestrales y se considera como gasto deducible en el Impuesto a la Renta.

Página | 21
ANEXOS

Anexo 01

Fuente: MINEM

Página | 22
Anexo 02

Fuente: MINEM

Anexo 03

Fuente: Raúl Jacob, presidente del gremio minero-energético, en el V Congreso Comasurmin.

Página | 23
Anexo 04

Fuente: EY Buildind a better working world

Página | 24
Anexo 05

Fuente: Campier – Tiempo minero

Anexo 06

Fuente: Minsur S.A.

Página | 25
Anexo 07

Fuente: Minsur S.A.

Anexo 08

Fuente: Gestión

Página | 26
BIBLIOGRAFÍA

Canma, A., Cordero, C. y Puma, J. (2021) “Valorización de la compañía minera Minsur”. Trabajo

para obtener el grado de academica de Magister.Universidad del Pacifico.

https://repositorio.up.edu.pe/bitstream/handle/11354/3103/CanmaAbel_Tesis_maestria_

2021.pdf;jsessionid=A8BFA2A5B02786D0CD0E4F3598B3ABA5?sequence=1

Conexión ESAN (2022) ¿Cómo tributa el sector minero en Perú? ESAN

https://www.esan.edu.pe/conexion-esan/como-tributa-el-sector-minero-en-

peru#:~:text=Estos%20incluyen%20el%20Impuesto%20a,utilidad%20operativa%20de%

20cada%20empresa.

DEFENSORÍA DEL PUEBLO 2020 Reporte de conflictos sociales Nº 193-Marzo 2020. Consulta:

22 de abril de 2020. https://www.defensoria.gob.pe/wp-content/uploads/2020/04/Reporte-

Mensual-deConflictos-Sociales-N°-193-marzo-2020.pdf

Hernández, L. (2002) El titular de actividades mineras y el impuesto predial. Revista PUCP.

https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/forojuridico/article/download/18521/18761/#:~:text

=El%20art%C3%ADculo%2076%20del%20TUO,132%20del%20Decreto%20Legislativo

%20No.

Impuesto selectivo al consumo (ISC). (n.d.). Gob.pe. Retrieved February 14, 2024, from

https://www.gob.pe/7918-impuesto-selectivo-al-consumo-isc

Página | 27
IPE. (2019) Mineras pagan 47% de utilidades en tributos. Instituto peruano de economía.

https://www.ipe.org.pe/portal/mineras-pagan-47-de-utilidades-en-

tributos/#:~:text=Adem%C3%A1s%20del%20Impuesto%20a%20la,Gravamen%20Espec

ial%20a%20la%20Miner%C3%ADa.

MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINAS (MINEM) 1992 Decreto Supremo Nº 014-92-EM Ley

General de Minería. Lima, 03 de junio de 1992. Consulta: 6 de abril de 2020.

http://www.minem.gob.pe/minem/archivos/file/Mineria/PUBLICACIONES/LGM/LGM2015

.pdf

MINSUR SA - Introducción . (s/f). Escrito. Recuperado el 15 de febrero de 2024, de

https://es.scribd.com/document/498857642/MINSUR-SA-Introduccion

Minsur S.A. y Subsidiarias. Minsur.com. Recuperado el 15 de febrero de 2024, de

https://www.minsur.com/wp-content/uploads/2023/03/Minsur-Consolidado-Notas-4T-

2022-Esp.pdf

Minsur . (s/f). Minsur.com. Recuperado el 15 de febrero de 2024, de https://www.minsur.com/

Saldarriaga J, (2021) Renta minera: El 77% de las ganancias de las empresas mineras se queda

en el país, aclara la SNMPE. El Comercio. https://elcomercio.pe/economia/dia-1/pedro-

Página | 28
 castillo-renta-minera-el-77-de-las-ganancias-de-las-empresas-mineras-se-queda-en-el-

pais-apunta-la-snmpe-mineria-noticia/?ref=ecr

SUNAT (2024) Operaciones Gravadas ISC y Código de Tributos. (n.d.). Gob.pe.from

https://orientacion.sunat.gob.pe/3116-02-operaciones-gravadas-isc

Torres J,. (2021) Así tributa la minería en el Perú. Latindadd.org.

https://www.latindadd.org/2021/11/15/la-verdadera-tributacion-minera/

Página | 29