1 Conceptos de Auditoria

• INTRODUCCIÓN Y GENERALIDADES
• CONCEPTOS DE AUDITORÍA
Dentro de la literatura nos podemos encontrar con distintas conceptos de Auditoria, sin
embargo las variaciones entre uno y otro están dadas ya sea por el tipo de auditoria o
el enfoque de cada una de ellas.
a) Concepto de Auditoría (American Accounting Asociation)
La Auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el
grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso».
"Un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia
sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico; con el fin
de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios
establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas".
Esta última definición es un poco restringida, por cuanto reduce la auditoría a eventos
solamente de carácter económico, siendo la labor de la auditoria mucho más amplia,
abarcando también aspectos administrativos, como el manejo de los recursos
humanos, recursos técnicos y otros.
Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que
contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.
Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo, los auditores se
encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades, por
lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales
requerimientos técnicos, así como de conocimientos cada vez más profundos de las
técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión.
b) Concepto de auditoria (Enfoque contable)
Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia aplicada

a la Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de
acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que muestre lo
acontecido en el negocio; requisito fundamental es la independencia.
c) Se define también la Auditoría como un proceso sistemático, que consiste en

obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos
o eventos de carácter económico – administrativo, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego
comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por profesionales
calificados e independientes, de conformidad con normas y procedimientos técnicos.
d) Concepto de Auditoría (Limitado a Administración y contabilidad)

Auditoría: Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones
financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las
entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinión
sobre la información financiera y/o administrativa auditada, así como conclusiones y
recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la
gestión empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales:
1. Es un examen profesional, objetivo e independiente

2. De las operaciones financieras y/o Administrativas
3. Se realiza con posterioridad a su ejecución.
4. Producto final es un informe
5. Conclusiones y recomendaciones
6. Promover la economía, eficiencia y eficacia
Este examen o Auditoría comprende:
1. Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes

administrativos y financieros.
2. Forma de adquisición, protección y empleo de los recursos materiales y humanos.
3. Racionalidad, economía, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los planes
financieros y administrativos.
De lo anterior concluiremos que:
Existe más de una definición de Auditoría, sin embargo, hay aspectos que son
importantes y se repiten en cada una de ellas:
a) Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda Auditoría debe existir un
conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para la
recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final. Sin embargo
cabe destacar que estos procedimientos varían de acuerdo a las características que
reúna cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a
los estándares generales establecidos por la profesión.
b) La evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva, esto quiere decir que el

auditor debe realizar su trabajo con una actitud de independencia neutral frente a su
trabajo.
c) La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de

información y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definición
no es estricta en cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, más bien
nos indica que el auditor debe usar su criterio profesional para saber cual de toda la
evidencia que posee es la apropiada para el trabajo que esta ejecutando, él debe
considerar cualquier elemento o dato que le permita realizar una evaluación objetiva y
expresar un dictamen profesional.
d) Los informes a los cuales hacen mención las definiciones, no solo se refiere a las
actividades económicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que
también se puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otras
actividades de interés personal.
El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los acontecimientos revisados,
para ello debe acogerse a principios establecidos. El auditor debe conocer claramente
los principios aplicados en cada informe que emita, también debe tener la capacidad
suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera
correcta en cada situación. Lo más común es que el auditor realice su trabajo de
acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), sin embargo
en algunas ocasiones los principios apropiados son algunas leyes, reglamentos,
convenios contractuales, manuales de procedimientos y otras disposiciones
establecidas por la autoridad competente en el tema.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El

auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de

Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así
como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Finalmente podemos mencionar una definición internacional de auditoría y sus
propósitos u objetivos:
La definición internacional más aceptada, dice que el objetivo de un examen de los

estados financieros de una compañía, por parte de un auditor independiente, es la
expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente su situación
patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situación financiera,
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la
legislación vigente.
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de
Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así
como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Finalmente podemos mencionar una definición internacional de auditoría y sus
propósitos u objetivos:
La definición internacional más aceptada, dice que el objetivo de un examen de los
estados financieros de una compañía, por parte de un auditor independiente, es la
expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente su situación
patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situación financiera,
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la
legislación vigente.

1 Conceptos de Auditoria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

1 Conceptos de Auditoria

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

1 Conceptos de Auditoria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

• INTRODUCCIÓN Y GENERALIDADES

a) Concepto de Auditoría (American Accounting Asociation)

b) Concepto de auditoria (Enfoque contable)

Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia aplicada

c) Se define también la Auditoría como un proceso sistemático, que consiste en

d) Concepto de Auditoría (Limitado a Administración y contabilidad)

Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales:

1. Es un examen profesional, objetivo e independiente

Este examen o Auditoría comprende:

1. Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes

De lo anterior concluiremos que:

b) La evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva, esto quiere decir que el

c) La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El

Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de

La definición internacional más aceptada, dice que el objetivo de un examen de los

También podría gustarte