Contabilidad

MÓDULO IV: DESARROLLO EMPRESARIAL E IMPUESTOS II.
GUIA DEL ESTUDIANTE
DATOS DEL ESTUDIANTE

Nombre
Plantel: ____ Turno: Grupo: ___
COLEGIO DE BACHILLERES DE TABASCO
M.C. ERASMO MARTÍNEZ RODRÍGUEZ
Director General
L.C.P. SONIA LÓPEZ IZQUIERDO

Directora Académico
DRA. GISELLE OLIVARES MORALES

Subdirectora de Planeación Académica
DR. JOSE LUIS MADRIGAL ELISEO

Subdirector de Servicios Educativos
MTRO. GERARDO LOPEZ GARCIA

Subdirector de Educación Media Superior Abierta y a Distancia
MTRO. ALLAN LÓPEZ GALLEGOS

Jefe del Departamento de Capacitación para el Trabajo
CAPACITACIÓN DE CONTABILIDAD
MÓDULO IV: “DESARROLLO EMPRESARIAL E IMPUESTOS II”
SUBMÓDULO I. “DESARROLLO EMPRESARIAL”

SUBMÓDULO II. “IMPUESTOS II”
En la realización del presente material participaron:

Mtro. Juan José Hidalgo Hernández
Mtro. Verónica Morales Méndez
Lic. Deysi Mirella de la Cruz Rodríguez.
Lic. Flor De Liz Bautista Gómez.
EDICIÓN. 2023 – 2024-B
Revisado por.
Mtro. Allan López Gallegos.
Este material fue elaborado bajo la coordinación y supervisión de la Dirección académica

del Colegio de Bachilleres de Tabasco y el contenido del mismo es gratuito, sin fines de
lucro y con la responsabilidad de su buen uso para fines educativos www.cobatab.edu.mx
MÓDULO IV. DESARROLLO EMPRESARIAL
E IMPUESTOS II.
ÍNDICE
FUNDAMENTACIÓN .............................................................................................. 1
ENFOQUE DE LA CAPACITACIÓN ........................................................................... 4
UBICACIÓN DE LA CAPACITACIÓN ........................................................................ 6
MAPA DE LA CAPACITACIÓN ................................................................................. 7
EVALUACIÓN POR COMPETENCIAS ........................................................................ 8
INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN .......................................................................... 9
SIMBOLOGÍA ....................................................................................................... 15
TEMARIO ............................................................................................................ 17
SUBMODULO I: DESARROLLO EMPRESARIAL ......................................................... 19
APRENDIZAJES ESPERADOS ...................................................................................................... 19
INTERDISCIPLINARIEDAD Y EJES TRANSVERSALES .................................................................. 19
COMPETENCIAS POR DESARROLLAR ....................................................................................... 20
DOSIFICACIÓN PROGRAMÁTICA .......................................................................... 21
ENCUADRE DE “DESARROLLO EMPRESARIAL” ......................................................................23
SITUACIÓN DIDÁCTICA ............................................................................................................ 24
EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA ................................................................................................... 25
LECCIÓN 3.6 CONSTRUYE-T “LAS METAS TAMBIEN CAMBIAN” .................................. 26
LECTURA NO 1. .................................................................................................... 28
¿QUÉ ES UN PLAN DE NEGOCIOS? .........................................................................28
MÓDULO l: ADMINISTRACIÓN.................................................................................................. 30
MÓDULO ll: MERCADOTECNIA ................................................................................................ 31
MÓDULO lll: PRODUCCIÓN ...................................................................................................... 33
MÓDULO lV: PERSONAL ............................................................................................................ 34
MÓDULO V: FINANZAS.............................................................................................................. 35
MÓDULO Vl: FORMA JURÍDICA. ................................................................................................ 36
EV 1: DEFINICION Y ESTRUCTURA DEL PLAN DE NEGOCIOS .................................................37
.................................................................................................................................................39
LECTURA NO2. .....................................................................................................39
DESARROLLO DEL PLAN DE NEGOCIOS ................................................................. 39
PRODUCTOS Y SERVICIOS..................................................................................... 39
PRECIOS/COSTOS. ...............................................................................................39
EV 2: PLAN DE NEGOCIOS .......................................................................................................42
...........................................................................................................................45
LECTURA NO3. .....................................................................................................45
DESARROLLO DEL PLAN DE NEGOCIOS ................................................................. 45
ESTUDIO DE MERCADO ........................................................................................ 45
UN ESTUDIO DE MERCADO ES UN CONJUNTO DE ACCIONES REALIZADAS POR ORGANIZACIONES
COMERCIALES QUE TIENEN COMO OBJETIVO OBTENER INFORMACIÓN SOBRE EL ESTADO ACTUAL DE UN
SEGMENTO DETERMINADO MERCADO. SU FINALIDAD ES CONOCER EN PROFUNDIDAD EL NICHO QUE SE
PRETENDE CONQUISTAR, COMO ASÍ TAMBIÉN SU GRADO DE RENTABILIDAD. ............................... 45
CONOCER AL CONSUMIDOR ES PRIMORDIAL PARA OFRECER UNA EXPERIENCIA PERSONALIZADA. EL 66%

DE LOS CLIENTES DE REINO UNIDO CREE QUE LAS MARCAS ESTÁN USANDO INFORMACIÓN
DESACTUALIZADA SOBRE ELLOS. .................................................................................... 45
ÉSTAS SON ALGUNAS DE LAS COSAS MÁS IMPORTANTES QUE PUEDES HACER CON UN ESTUDIO DE
MERCADO: .............................................................................................................. 45
CONOCER A TU PÚBLICO OBJETIVO E IDENTIFICAR SUS NECESIDADES. .........................................45
SABER CUÁLES SON LOS PRECIOS MÁS COMPETITIVOS. .......................................................... 45
CONOCER LA RENTABILIDAD DE DETERMINADO SECTOR DEL MERCADO. ..................................... 45
DESARROLLAR ESTRATEGIAS PARA TOMAR MEJORES DECISIONES COMERCIALES. ........................... 45
SABER CUÁLES SON LAS DEBILIDADES Y FORTALEZAS DE TU COMPAÑÍA. ...................................... 45
MEDIR CAMPAÑAS Y ESTRATEGIAS DE MARKETING. ............................................................. 45
EN ESTA GUÍA TE EXPLICAREMOS EN DETALLE QUÉ ES EL ESTUDIO DE MERCADO Y PARA QUÉ SIRVE,
CUÁLES SON SUS CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES Y LOS TIPOS DE INVESTIGACIÓN DE MERCADO
QUE PUEDES ENCONTRAR. ADEMÁS, VEREMOS ALGUNOS EJEMPLOS SOBRE CÓMO HACER TU PROPIO
ESTUDIO DE MERCADO. ............................................................................................... 45
¿QUÉ ES EL ESTUDIO DE MERCADO Y PARA QUÉ SIRVE? .........................................................45
SABER QUÉ ES EL ESTUDIO DE MERCADO Y PARA QUÉ SIRVE TE PERMITIRÁ PREDECIR LOS MOVIMIENTOS
DE TU PÚBLICO OBJETIVO, DE MANERA TAL QUE PUEDAS REDIRECCIONAR TUS ESTRATEGIAS DE
MARKETING Y OPTIMIZAR LOS RECURSOS PARA ADAPTARTE A LOS MOVIMIENTOS DE ESE SEGMENTO DEL
MERCADO. .............................................................................................................. 45
LA FUNCIÓN DEL ANÁLISIS DE MERCADO -QUE ES, EN OTRAS PALABRAS, INVESTIGAR SOBRE UN NICHO DE
MERCADO- SIRVE PARA DETERMINAR SI ES VIABLE O NO INVERTIR EN DETERMINADO NEGOCIO O
PRODUCTO. CUANDO HABLAMOS DE MERCADO ESTAMOS HABLANDO DE PERSONAS QUE COMPRAN,
ENTONCES PODEMOS DECIR QUE EL OBJETIVO DE ESTUDIO DE MERCADO SE ENFOCA EN LA OBTENCIÓN Y
CONFORMACIÓN DE LOS PERFILES DE NUESTRO PÚBLICO OBJETIVO: ¿QUIÉNES COMPRAN?, ¿CUÁNTO
COMPRAN?, ¿CÓMO COMPRAN?, ¿DÓNDE COMPRAN? Y ¿POR QUÉ LO HACEN? ............................45
UN ESTUDIO DE MCKINSEY REVELÓ QUE LAS ORGANIZACIONES QUE SE CENTRAN EN EL CLIENTE GENERAN
UN AUMENTO DEL 20% AL 30% EN LA SATISFACCIÓN. Y UN AUMENTO DE LA SATISFACCIÓN SE TRADUCE
EN MAYORES INGRESOS. A MODO DE EJEMPLO, SEGÚN FORRESTER, PARA LAS FÁBRICAS DE
AUTOMÓVILES EL HECHO DE MEJORAR EL CX EN UN PUNTO, GENERA MÁS DE MIL MILLONES DE DÓLARES
EN INGRESOS ADICIONALES. .........................................................................................46
¿CUÁLES SON LAS CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES DE LOS ESTUDIOS DE MERCADO? ...............46
COMO YA DIJIMOS, EN ESTE ARTÍCULO TE TRAEMOS CONTENIDO EXPLICATIVO SOBRE QUÉ ES EL ESTUDIO
DE MERCADO Y PARA QUÉ SIRVE. A CONTINUACIÓN VEREMOS ALGUNAS CARACTERÍSTICAS ESENCIALES
QUE DEBEN TENER LOS ESTUDIOS DE MERCADO ORIENTADOS A LAS EMPRESAS. ............................ 46
UN ESTUDIO DE MERCADO ES EL CONJUNTO DE ACCIONES QUE REALIZA UNA ORGANIZACIÓN PARA

CONOCER LA DEMANDA Y LA OFERTA EXISTENTE EN EL MERCADO. ES DECIR, CUÁLES SON LAS
NECESIDADES DEL PÚBLICO OBJETIVO Y CÓMO SON SATISFECHAS POR PARTE DE NUESTRA
COMPETENCIA. ......................................................................................................... 46
LA PRINCIPAL CARACTERÍSTICA DE UN ESTUDIO DE MERCADO ES QUE ES INTERDISCIPLINARIO. ESTO

QUIERE DECIR QUE EL ABORDAJE ESTÁ ATRAVESADO TRANSVERSALMENTE POR VARIAS ÁREAS, POR LO
QUE ES NECESARIO QUE PARTICIPEN ESPECIALISTAS EN ECONOMÍA, SOCIOLOGÍA, ESTADÍSTICA,
COMUNICACIÓN SOCIAL, PSICOLOGÍA, ENTRE OTRAS DISCIPLINAS. ............................................ 46
POR OTRO LADO, EN UN ESTUDIO DE MERCADO SE ANALIZA LA OFERTA Y LA DEMANDA, LO QUE

SIGNIFICA QUE TENDREMOS QUE RECOGER TAMBIÉN INFORMACIÓN DE LA COMPETENCIA, COMO POR
EJEMPLO: VOLÚMENES DE FACTURACIÓN, INVERSIÓN EN PUBLICIDAD, PRECIO, CALIDAD, CÓMO FUE SU
EVOLUCIÓN HISTÓRICA EN EL MERCADO Y QUÉ PIENSAN LOS USUARIOS SOBRE LA MARCA. EN POCAS
PALABRAS, UN ESTUDIO DE MERCADO IMPLICA, TAMBIÉN, UN ANÁLISIS DE PRECIOS, EL
COMPORTAMIENTO DEL PÚBLICO Y LA EVOLUCIÓN DE LOS DISTINTOS COMPETIDORES. ................... 46
¿CUÁLES CON LOS DIFERENTES TIPOS DE INVESTIGACIÓN DE MERCADO QUE EXISTEN? .................... 46
CUANDO NOS PREGUNTAMOS QUÉ ES EL ESTUDIO DE MERCADO Y PARA QUÉ SIRVE, DEBEMOS TENER EN
MENTE QUE EL OBJETIVO DE UN ESTUDIO DE MERCADO ES ADQUIRIR UNA VISIÓN CLARA DE CÓMO LAS
CARACTERÍSTICAS DE NUESTRO PRODUCTO O SERVICIO VAN A INTERACTUAR CON EL MERCADO ACTUAL.
...........................................................................................................................46
AHORA BIEN, DE ACUERDO A CUÁL ES EL OBJETIVO DEL ESTUDIO DE MERCADO, EXISTEN VARIAS CLASES
DE INVESTIGACIÓN DE MERCADO A LAS QUE ACUDIR. ...........................................................46
¿CUÁL ES EL ESTUDIO MÁS ADECUADO PARA TU ORGANIZACIÓN? ESO DEPENDE DE VARIOS FACTORES,
COMO LOS DATOS QUE QUEREMOS OBTENER, LOS RECURSOS QUE DISPONEMOS, NUESTRO PRODUCTO Y
EL MERCADO AL QUE PERTENECE. ...................................................................................46
ÉSTOS SON LOS ENFOQUES Y TIPOS DE ESTUDIOS DE MERCADO QUE EXISTEN: ..............................47
INVESTIGACIÓN CUALITATIVA: ESTE ES UN TIPO DE ESTUDIO QUE SE ORIENTA A CONOCER LAS

CARACTERÍSTICAS DE NUESTROS CONSUMIDORES. ES DECIR, CON LAS TÉCNICAS CUALITATIVAS PODEMOS
INVESTIGAR SOBRE LAS NECESIDADES, DESEOS Y CARACTERÍSTICAS SOCIOCULTURALES DE NUESTRO
PÚBLICO OBJETIVO. ALGUNAS DE ESTAS TÉCNICAS PUEDEN SER GRUPOS FOCALES, ENTREVISTAS EN
PROFUNDIDAD, ENCUESTAS Y TESTS PUBLICITARIOS. ............................................................ 47
INVESTIGACIÓN CUANTITATIVA: ES UN TIPO DE ESTUDIO DE MERCADO OFRECE MEDICIONES DE

CANTIDADES. ES DECIR, SE TRABAJA CON DATOS Y ESTADÍSTICAS CONCRETAS. CON ESTAS TÉCNICAS SE
PUEDEN RESPONDER PREGUNTAS COMO CUÁNTAS PERSONAS SE INTERESAN POR EL PRODUCTO,
CUÁNTOS DE ELLOS LO COMPRAN, ETC. EN ESTE CASO, SE TRATA DE MÉTODOS SISTEMÁTICOS Y
ESTANDARIZADOS. .................................................................................................... 47
INVESTIGACIÓN CONTÍNUA: ESTE ESTUDIO DE MERCADO SE REALIZA A LO LARGO DE UN PERÍODO DE

TIEMPO EN UN MISMO LUGAR DE RESIDENCIA. SIRVE PARA SABER QUÉ FACTORES HAN CAMBIADO
DURANTE EL PERÍODO PARA ASÍ PODER HACER UNA PREVISIÓN ACERCA DE LOS PRÓXIMOS
MOVIMIENTOS DEL MERCADO. ...................................................................................... 47
INVESTIGACIÓN DE CAMPO: ESTE TIPO DE ESTUDIO PERMITE CONOCER A LA COMPETENCIA EN

PROFUNDIDAD Y SABER CÓMO SE RELACIONA CON EL MERCADO ACTUAL, QUÉ ESTRATEGIAS UTILIZA,
CUÁLES SON LOS PRECIOS PROMEDIO QUE SE MANEJAN, ETC. ................................................. 47
INVESTIGACIÓN APLICADA: ESTE TIPO DE ESTUDIO SIRVE PARA DIAGNOSTICAR Y DETECTAR ERRORES EN
NUESTRAS ESTRATEGIAS. .............................................................................................47
INVESTIGACIÓN PUNTUAL: ESTE TIPO DE ESTUDIO SE REALIZA PARA UN SEGMENTO MÁS ACOTADO DE
NUESTRO PÚBLICO OBJETIVO. ....................................................................................... 47
INVESTIGACIÓN EXPERIMENTAL: CONSISTE EN SOMETER A VOLUNTARIOS A CIERTAS EXPERIENCIAS CON

LA FINALIDAD DE EVALUAR LAS DIFERENTES REACCIONES. ...................................................... 47
EV 3. NECESIDADES DE LA COMUNIDAD ...............................................................................48
.................................................................................................................................................52
LECTURA NO. 4 DESARROLLO DEL PLAN DE NEGOCIOS......................................... 52
EJECUCIÓN DEL PLAN DE NEGOCIOS. ................................................................... 52
EV 4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ..................................................................................57
LECTURA NO5. .....................................................................................................61
REQUISITOS PARA LA PARTICIPACIÓN EN LAS CÁMARAS EMPRESARIALES .............. 61
EV 5. PARTICIPACIÓN EN LAS CAMARAS EMPRESARIALES ....................................................64
SUBMODULO LL: IMPUESTOS II ............................................................................. 67
APRENDIZAJES ESPERADOS ....................................................................................................67
INTERDISCIPLINARIEDAD Y EJES TRANSVERSALES ................................................................67
COMPETENCIAS A DESARROLLAR ..........................................................................................68
DOSIFICACIÓN PROGRAMÁTICA .......................................................................... 69
ENCUADRE DE LA MATERIA ....................................................................................................71
EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA ................................................................................................... 73
SITUACIÓN DIDACTICA ............................................................................................................ 77
GESTION DEL CONOCIMIENTO ............................................................................................... 78
LECTURA NO1. ............................................................................................................................80
EV1 ANTECEDENTES DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO ...............................................80
LECCIÓN 9.1 CONSTRUYE-T..................................................................................................... 88
“TRANSFORMAR LOS FRACASOS EN APRENDIZAJES” ............................................................. 88
LECTURA NO2. ............................................................................................................................92
EV2 CONCEPTOS CONSTITUCIONALES DE LA CONTRIBUCIÓN ............................................92
LECTURA NO3. ............................................................................................................................99
EV3 LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS ......................................................................99
LECTURA NO4. .......................................................................................................................... 107
EV4 IMPUESTOS FEDERALES ................................................................................................. 107
Impuesto sobre la Renta (ISR) ................................................................................................. 110
El Impuesto al Valor Agregado (IVA)...................................................................................... 112
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) ......................................................... 113
Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) ........................................................................... 114
............................................................................................................................................... 118
LECTURA NO5. .......................................................................................................................... 118
EV5 IMPUESTOS ESTATALES ................................................................................................. 118
............................................................................................................................................... 125
LECTURA NO6. .......................................................................................................................... 125
EV6 IMPUESTOS MUNICIPALES ............................................................................................. 125
............................................................................................................................................... 132
LECTURA NO 7. ......................................................................................................................... 132
EV7. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ................................................................................ 132
LECTURA NO8. .......................................................................................................................... 152
EV8 ISR PERSONAS FÍSICAS ................................................................................................... 152
LECTURA NO9. .......................................................................................................................... 162
EV9: DETERMINACIÓN DEL ISR DEL EJERCICIO PERSONA MORAL ...................................... 162
TRANSVERSALIDAD ............................................................................................ 173
BIBLIOGRAFÍA: .................................................................................................. 174
FUNDAMENTACIÓN
Teniendo como referencia el actual desarrollo económico, político social, tecnológico y

cultural de México, la Dirección General del bachillerato dio inicio a la actualización del
programa de estudio integrando elementos tales como los aprendizajes claves contenidos
específicos y aprendizajes esperados, qué atienden al nuevo modelo educativo para la
educación obligatoria. Además de conservar el enfoque basado en competencias, hacen
énfasis en el desarrollo de habilidades socioemocionales y abordan temas transversales
tomando en cuenta lo estipulado en las políticas educativas vigentes.
Considerando lo anterior, dicha actualización tiene como fundamento el programa sectorial

de educación 2013-2018, el cual señala que la educación media superior debe ser fortalecida
para contribuir al desarrollo de México a través de la formación de hombres y mujeres en
las competencias que se requieren para él progreso democrático, social y económico
del país, mismos que son esenciales para construir una nación próspera y socialmente
incluyente basada en el conocimiento. esto se retoma específicamente del objetivo 2,
estrategia 2.1., en la línea de acción 2.1.4., que a la letra indica: “revisar el modelo educativo
apoyar la revisión y renovación curricular, las prácticas pedagógicas y los materiales
educativos para mejorar el aprendizaje”.
Asimismo, este proceso de actualización pretende dar cumplimiento a la finalidad esencial

del bachillerato que es: “general en el estudiantado el desarrollo de una primera síntesis
personal y social que le permita su acceso a la educación superior, a la vez que le dé una
comprensión de su sociedad y de su tipo y lo que prepare para su posible incorporación al
trabajo productivo”, así como los objetivos del bachillerato general que expresan las
siguientes intenciones formativas: ofrecer una cultura general básica; que comprenda
aspectos de la ciencia; de las de las humanidades y de la técnica; a partir de las cuál se
adquieran los elementos fundamentales para la construcción de nuevos conocimientos;
proporcionar los conocimientos, los métodos, las técnicas y los lenguajes necesarios para
ingresar a estudios superiores y desempeñarse de manera eficiente, a la vez que se
desarrollan las habilidades y actitudes esenciales sin que ello implique una formación técnica
especializada, para la realización de una actividad productiva socialmente útil.
El Componente de Formación Profesional aporta del estudiantado elementos que le

permiten iniciarse en diversos aspectos del sector productivo, fomentando una actitud
positiva hacia el trabajo y en su caso, su integración al mismo. los módulos que conforman
este programa son el resultado del trabajo colegiado con personal docente que imparte esta
capacitación en los diferentes subsistemas coordinados por esta Dirección General, quienes
brindan su experiencia y conocimientos buscando responder a los diferentes contextos
existentes en el país, así como la formación de una ciudadanía socialmente útil, para que el
estudiantado cuente con la opción de iniciar una ruta laboral que le promueva una
proyección hacia las diferentes modalidades laborales. Aunado a ello, en virtud de que la
educación media superior debe favorecer la convivencia, el respeto de los derechos
1
humanos y la responsabilidad social, el ciudadano de las personas, el entendimiento del
entorno, la protección del medio ambiente, la puesta en práctica de habilidades productivas
para el desarrollo integral de los seres humanos, la actualización del presente programa de
estudios incluye temas transversales que según Figueroa de Kara (2005), enriquecen la
labor formativa de manera tal que conectan y articulan los saberes de los distintos sectores de
aprendizaje qué dotan de sentido a los conocimientos disciplinares, con los temas y
contextos sociales, culturales y éticos presentes en su entorno; buscan mirar toda la
experiencia escolar como una oportunidad para que los aprendizajes integren sus
dimensiones cognitivas y formativas, favoreciendo de esta forma una educación incluyente
con equidad.
De igual forma con base en el fortalecimiento de la educación para la vida, se abordan

dentro de este programa de estudios los temas transversales, mismos que se clasifican a
través de ejes temáticos de los campos social, ambiental, salud y habilidad lectora como en
el componente básico, con la particularidad de que se complementan con características
propias de la formación para el trabajo. Dichos temas no son únicos ni pretenden limitar el
quehacer educativo en el aula, ya que es necesario tomar en consideración temas propios
de cada comunidad, por lo que el personal docente podrá considerar ya sea 1 o varios, en
función del contexto escolar y de su pertinencia en cada submódulo:
Eje transversal de emprendimiento: se sugiere retomar temas referentes a la detención de

oportunidades y puesta en práctica de acciones que contribuyen a la demostración de
actitudes tales como iniciativa, liderazgo, trabajo colaborativo, visión, innovación y
creatividad promoviendo la responsabilidad social.
Eje transversal vinculación laboral: se recomienda abordar temas referentes a la

realizaciónde acciones que permiten al estudiantado identificar los sitios de inserción laboral
o autoempleo. Eje transversal iniciar, continuar y concluir sus estudios de nivel superior: se
recomienda abordar temas referentes a los mecanismos que pretenden al estudiantado
reflexionar sobre la importancia de darle continuidad a sus estudios superiores.
Asimismo, otro aspecto importante que promueve el programa de estudios es la

interdisciplinariedad entre asignaturas del mismo semestre, en donde diferentes disciplinas
se conjuntan para trabajar de forma colaborativa para la obtención de resultados en los
aprendizajes esperados de manera integral permitiendo al estudiantado confrontarse a
situaciones cotidianas aplicando dicho saber de forma vinculada.
Por otro lado, en cada submódulo se observa la relación de las competencias genéricas y
profesionales básicas, los conocimientos, las habilidades y actitudes que darán como
resultado en los aprendizajes esperados, permitiendo llevar de la mano al personal docente
con el objetivo de generar un desarrollo progresivo no sólo de los conocimientos, sino
también de los aspectos actitudinales.
En ese sentido, el rol docente dentro del proceso de enseñanza-aprendizaje, tiene un papel
fundamental, como lo establece el acuerdo secretarial 447, ya que el profesorado que
imparte el componente de formación profesional, es quien facilita el proceso educativo al
diseñar actividades significativas que promueven el desarrollo de las competencias
(conocimientos, habilidades y actitudes); propicia un ambiente de aprendizaje que favorece
el conocimiento social, la colaboración, la toma responsable de decisiones y la perseverancia
a través del desarrollo de habilidades socioemocionales del estudiantado, tales como la
confianza, seguridad, autoestima, entre otras, propone estrategias disciplinares y
transversales en donde el objetivo no es la formación de técnicos en diferentes actividades
productivas, sino la promoción de las diferentes competencias profesionales básicas que
permitan a la población estudiantil del bachillerato general tener alternativas para iniciar
una ruta de a su integración laboral, favoreciendo el uso de herramientas tecnológicas de la
información y la comunicación; así como el diseño de instrumentos de evaluación que
atienden al enfoque por competencias.
Es por ello que la Dirección General del bachillerato a través del trabajo colegiado busca
promover una mejor formación docente a partir de la creación de redes de gestión escolar,
analizar los indicadores de logro académico del estudiantado, general técnicas exitosas de
trabajo en el aula, compartir experiencias de manera asertiva, exponer problemáticas
comunes que presenta el estudiantado respetando la diversidad de opiniones y mejorar la
práctica pedagógica, donde es responsabilidad del profesorado; realizar secuencias
didácticas innovadoras a partir del análisis de los programas de estudio, promoviendo el
desarrollo de habilidades socioemocionales y el abordaje de temas transversales de manera
interdisciplinar; rediseñar las estrategias de evaluación y generar materiales didácticos.
Finalmente, este programa de estudios brinda herramientas disciplinares y pedagógicas al

personal docente, quienes deberán, a través de los elementos antes mencionados, potenciar
el papel de loseducandos como gestores autónomos de su propio aprendizaje, promoviendo
la participación creativa de las nuevas generaciones en la economía, en el ámbito laboral, la
sociedad y la cultura, reforzar el proceso de formación de la personalidad, construir un
espacio valioso para la adopción de valores y el desarrollo de actitudes positivas para la vida.
ENFOQUE DE LA CAPACITACIÓN
La capacitación para el trabajo en contabilidad se encuentra centrada en el campo

disciplinar de Ciencias sociales, el cual conforme al marco curricular común tiene lafinalidad
de cubrir las necesidades del estudiantado de bachillerato, ya que en él se integran
asignaturas que le permitirán abordar aspectos particulares de distintas disciplinas, con la
intención de adquirir los elementos necesarios para incorporarse a la vida laboral,
favoreciendo un análisis crítico con visión emprendedora sobre los factores y aspectos
fundamentales que intervienen en la productividad y competitividad de una organización y
su relación con el entorno socioeconómico o bien ingresar en sistema de educación superior.
Aunado a lo anterior, la capacitación tiene como propósito: Desarrollar las competencias y

habilidades prácticas que permitan de forma ética y responsable aplicar el proceso contabley
administrativo para el uso de la información financiera, la cual debe ser veraz, confiable y
oportuna para la toma de decisiones en beneficio de la entidad y el sector económico en el
que se desarrolle.
En este sentido, el estudiantado al cursar esta capacitación desarrolla las competencias que
le permiten continuar sus estudios profesionales en cualquier carrera del área económico-
administrativa; Asimismo favorece el desempeño de las habilidades en clasificación de
entidades económicas, registros contables, elaboración de Estados financieros, cálculo de
costos, gastos nómina, contribuciones y el desarrollo del plan de negocios que le permiten
desempeñarse en una actividad laboral como auxiliar contable y administrativo, además de
desarrollar actividades productivas por su propia cuenta con unaactitud emprendedora.
Además, está capacitación le permite al estudiantado identificar y aplicar el conocimiento

de la empresa y las organizaciones, las técnicas contables y de costos, las obligaciones
fiscales para el desarrollo y gestión de una empresa, tomando en cuenta su entorno y el uso
eficiente de sus recursos.
A continuación se enlistan los referentes normativos que son necesarios para fundamentar
legalmente la obligación de contribuir al Estado Mexicano con el pago de impuestos de
manera proporcional y equitativa, conocer los tratados internacionales suscritos por México
en materia fiscal como parte de un proceso de modernización del sistema tributario y/o ante
la inminente necesidad de evitar actos de evasión fiscal y/o una doble tributación; saber los
tipos, Constitución, regulación de las sociedades y sus relaciones mercantiles en México,
así como, establecer los derechos y obligaciones tributarios para elpago de impuestos y los
estándares técnicos contables para la elaboración de la informaciónfinanciera, teniendo en
cuenta la vigencia de cada una de las leyes y su jerarquía.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Tratados Internacionales.
Ley General de Sociedades Mercantiles.
Código de Comercio.
Leyes Fiscales Federales y sus Reglamentos.
Ley de Impuesto sobre la Renta.
Ley de Impuesto al Valor Agregado.
Código Fiscal de la Federación
Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social y su Reglamento.
Normas de Información Financiera
UBICACIÓN DE LA CAPACITACIÓN
1er. 2 o. 3er. 4 o.
5o. Semestre 6o. Semestre
Semestre Semestre Semestre Semestre
Informática Estructura
Informática I
II Socioeconómic
Matemáticas a de
Ética I Ética II III
Todas las
Todas las asignaturas
Historia de Física II asignaturas que se
Taller de Taller de México I que se imparten en
Lectura y Lectura y imparten en cada plantel
Redacción I Redacción II cada plantel de de 6o
Historia de
5o semestre de semestre de
México II
los los
Asignaturas
componentes componente
de 3er.
básico y s básico y
Semestre Asignaturas
propedéutico. propedéutico
Asignaturas Asignaturas de 4o.
.
de 1er. de 2o. Semestre
Semestre Semestre
CAPACITACIÓN PARA EL TRABAJO EN CONTABILIDAD
TUTORÍAS
MAPA DE LA CAPACITACIÓN
Módulo I Módulo II Módulo III Módulo IV

Administración Practica Impuestos I y Desarrollo
y Registro de Cálculo de empresarial e
operaciones contable Impuestos II
nomina
contables de la
empresa
Submódulo 1: Submódulo 1: Submódulo 1:
Submódulo 1: Registro de Impuestos I Desarrollo
Registro de Mercancías empresarial
operaciones 64 horas
contables 64 horas 8 créditos 64 horas
64 horas 8 créditos 8 créditos
8 créditos
Submódulo 2: Submódulo 2: Submódulo 2:

Submódulo 2: Contabilidad Cálculo de Impuestos II
Administració de Costos Nómina
n de 48 horas
organizaciones 48 horas 48 horas 6 créditos
48 horas 6 créditos 6 créditos
6 créditos
EVALUACIÓN POR COMPETENCIAS
Con base en el acuerdo 8/CD/2009 del comité Directivo del Sistema Nacional de
Bachillerato, actualmente denominado Padrón de Buena Calidad del Sistema Nacional de
Educación Media Superior (PBC-SINEMS), la evaluación de be ser un proceso continuo que
permita recabas evidencias pertinentes sobre el ogro de aprendizajes del estudiantado
tomando en cuenta la diversidad de estilos y ritmos, con el fin de retroalimentar el proceso
de enseñanza-aprendizaje y mejorar sus resultados.
Para que la evaluación sea un proceso transparente y participativo donde se involucren al

personal docente y al estudiantado, debe favorecerse.
 La autoevaluación: En esta el bachiller valora sus capacidades con base a criterios y
aspectos definidos con claridad por el personal docente, el cual debe motivarle a
buscar que tome conciencia de sus propios logros, errores y aspectos a mejorar
durante su aprendizaje.
 La coevaluación: A través de la cual las personas pertenecientes al grupo valoran,

evalúan y retroalimentan a un integrante en particular respecto a presentación de
evidencias de aprendizaje, con base en criterios consensuados e indicadores
previamente establecidos.
 La heteroevaluación: La cual consiste en un juicio emitido por el personal docente

sobre lascaracterísticas del aprendizaje del estudiantado, señalando las fortalezas
y aspectos amejorar, teniendo como base los aprendizajes logrados y evidencias
específicas.
Para evaluar las competencias, se debe favorecer el proceso de formación a través de:
 La evaluación diagnóstica: Se realiza antes de cualquier proceso educativo (curso,
secuencia o segmento de enseñanza) Para estimar los procedimientos previos del
estudiantado, identificar sus capacidades cognitivas con relación al programa de estudios
yapoya al personal docente en la toma de decisiones para el trabajo en el aula.
 La Evaluación formativa: Se lleva a cabo durante el proceso educativo y permite precisar

los avances logrados en el desarrollo de competencias por cada estudiante y advierte las
dificultades que encuentra durante el aprendizaje. Tiene por objeto mejorar, corregir o
reajustar su avance y se fundamenta, en parte, en la autoevaluación. Implica una
reflexión y un dialogo con el estudiantado acerca de los resultados obtenidos y los
procesos de aprendizaje y enseñanza que le llevaron a ello, permite estimar la eficacia
de las experiencias de aprendizaje para mejorarlas y favorece su autonomía.
 La evaluación sumativa: Se realiza al final de un proceso o ciclo educativo considerando

elconjunto de diversas evidencias que surgen de los aprendizajes logrados.
INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN
Con el fin de que el estudiantado muestre el saber hacer que subyace en una competencia,
los aprendizajes esperados permiten establecer una estrategia de evaluación, por lo tanto
contienen elementos observables que deben ser considerados en la evaluación tales como:
 La participación (discurso y comunicación, compromiso, empeño e iniciativa,

cooperación).
 Las actividades generativas (Trabajo de campo, proyectos, solución de casos y
problemas, composición de textos, arte y dramatizaciones).
 Las actividades de análisis (Comprensión e integración de conceptos como
interpretación, síntesis y clasificación, toma de decisiones, juicio y evaluación,creación e
invención y pensamiento crítico e indagación).
Para ello se consideran instrumentos que pueden agruparse principalmente en (Díaz-

barriga, 2014).
Rúbricas: Son guías que describen las características específicas de lo que se
pretende evaluar (Productos, tareas, proyectos, exposiciones entre otras)
precisando los niveles de rendimiento que permiten evidenciar los aprendizajes
logrados de cada estudiante, valorarsu ejecución y facilitarla retroalimentación.
Portafolios: Permiten mostrar el crecimiento gradual y los aprendizajes logrados con

relación al programa de estudios, centrándose en la calidad o nivel de competencia
alcanzado y no en una mera colección al azar de trabajos sin relación. Estos
establecen criterios y estándares para elaborar diversos instrumentos para la
evaluación del aprendizaje ponderando aspectos cualitativos de lo cuantitativo.
Los trabajos que se pueden integrar en un portafolio y que pueden ser evaluados a través
de rubricas son: ensayos, videos, series de problemas resueltos, trabajos artísticos, trabajos,
trabajos colectivos, comentarios a lecturas realizadas, autorreflexiones, reportes de
laboratorio, hojas de trabajo, guiones, entre otros, los cuales deben responder a una lógica
de planeación o proyecto.
Con base en lo anterior, los programas de estudio de la Dirección General De Bachillerato al

incluir elementos que enriquecen la labor formativa tales como la transversalidad, las
actividades socioemocionales y la interdisciplinaridad trabajadas de manera colegiada y
permanentemente en el aula, consideran a la evaluación formativa como eje central al
promover una reflexión sobre el progreso del desarrollo de competencias del alumnado.
Para ello, es necesario que el docente brinde un acompañamiento continuo con el propósito
de mejorar, corregir o reajustar el logro del empeño del bachiller sin esperar la conclusión
del semestre para presentar una evaluación final.
COMPETENCIAS GENÉRICAS
COMPETENCIAS GENERICAS CLAVE
SE AUTODETERMINA Y CUIDA DE SÍ
1. Se conoce y valora a sí mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta los

objetivos que persigue.
1.1. Enfrenta las dificultades que se le presentan y es consciente de sus
CG1.1.
valores, fortalezas y debilidades.
1.2. Identifica sus emociones, las maneja de manera constructiva y reconoce la
CG1.2.
necesidad de solicitar apoyo ante una situación que lo rebase.
1.3. Elige alternativas y cursos de acción con base en criterios sustentados y en
CG1.3.
el marco de un proyecto de vida.
1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. CG1.4
1.5. Asume las consecuencias de sus comportamientos y decisiones. CG1.5.
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones
CG1.6.
para el logro de sus metas.
2. Es sensible al arte y participa en la apreciación e interpretación de sus expresiones en
distintos géneros
2.1. Valora el arte como manifestación de la belleza y expresión de ideas,
CG2.1.
sensaciones y emociones.
2.2. Experimenta el arte como un hecho histórico compartido que permite la
comunicación entre individuos y culturas en el tiempo y el espacio, a la vez que CG2.2.
desarrolla un sentido de identidad.
2.3. Participa en prácticas relacionadas con el arte. CG2.3.
3. Elige y practica estilos de vida saludables
3.1. Reconoce la actividad física como un medio para su desarrollo físico,
CG3.1.
mental y social.
3.2. Toma decisiones a partir de la valoración de las consecuencias de distintos
CG3.2.
hábitos de consumo y conductas de riesgo.
3.3. Cultiva relaciones interpersonales que contribuyen a su desarrollo humano
CG3.3.
y el de quienes lo rodean.
SE EXPRESA Y COMUNICA
4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la
utilización de medios, códigos y herramientas apropiados
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas,
CG4.1.
matemáticas o gráficas.
4.2. Aplica distintas estrategias comunicativas según quienes sean sus
interlocutores, el contexto en el que se encuentra y los objetivos que CG4.2.
persigue.
4.3. Identifica las ideas clave en un texto o discurso oral e interfiere
CG4.3.
conclusiones a partir de ellas.
4.4. Se comunica en una segunda lengua en situaciones cotidianas CG4.4.
4.5. Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener
CG4.5.
información y expresar ideas
PIENSA CRÍTICA Y REFLEXIVAMENTE
5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos
establecidos
5.1. Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva,
comprendiendo como cada uno de sus pasos contribuye al alcance de un CG5.1.
objetivo
5.2. Ordena información de acuerdo con categorías, jerarquías y relaciones CG5.2.
5.3. Identifica los sistemas y reglas o principios medulares que subyacen a una
CG5.3.
serie de fenómenos
5.4. Construye hipótesis y diseña y aplica modelos para probar su validez CG5.4.
5.5. Sintetiza evidencias obtenidas mediante la experimentación para producir
CG5.5.
conclusiones y formular nuevas preguntas
5.6. Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar e
CG5.6.
interpretar información
6. Sustenta una postura personal sobre temas de interés y relevancia general,
considerando otros puntos de vista de manera crítica y reflexiva
6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito
CG6.1.
específico y discrimina entre ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad
6.2. Evalúa argumentos y opiniones e identifica prejuicios y falacias CG6.2.
6.3. Reconoce los propios prejuicios, modifica sus puntos de vista al conocer
nuevas evidencias, e integra nuevos conocimientos y perspectivas al acervo CG6.3.
con el que cuenta
6.4. Estructura ideas y argumentos de manera clara, coherente y sintética CG6.4.
APRENDE DE FORMA AUTÓNOMA

7. Aprende por iniciativa e interés propio a lo largo de la vida
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de
CG7.1.
conocimiento
7.2. Identifica las actividades que le resultan de menor y mayor interés y
dificultad, reconociendo y controlando sus reacciones frente a retos y CG7.2.
obstáculos
7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su
CG7.3.
vida cotidiana
TRABAJA EN FORMA COLABORATIVA
8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en
CG8.1.
equipo, definiendo un curso de acción con pasos específicos
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de
CG8.2
manera reflexiva
8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y
CG8.3.
habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo.
PARTICIPA CON RESPONSABILIDAD EN LA SOCIEDAD
9. Participa con una conciencia cívica y ética en la vida de su comunidad, región, México y
el mundo
9.1. Privilegia el diálogo como mecanismo para la solución de conflictos CG9.1.
9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo
CG9.2.
democrático de la sociedad
9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas
comunidades e instituciones, y reconoce el valor de la participación como CG9.3.
herramienta para ejercerlos
9.4. Contribuye a alcanzar un equilibrio entre el interés y bienestar individual y
CG9.4.
el interés general de la sociedad
9.5. Actúa de manera propositiva frente a fenómenos de la sociedad y se
CG9.5.
mantiene informado
9.6. Advierte que los fenómenos que se desarrollan en los ámbitos local,
nacional e internacional ocurren dentro de un contexto global CG9.6.
interdependiente.
10. Mantiene una actitud respetuosa hacia la interculturalidad y la diversidad de
creencias, valores, ideas y prácticas sociales
10.1. Reconoce que a la diversidad tiene lugar en un espacio democrático de
igualdad de dignidad y derechos de todas las personas, y rechaza toda forma de CG10.1.
discriminación
10.2. Dialoga y aprende de personas con distintos puntos de vista y tradiciones
culturales mediante la ubicación de sus propias circunstancias en un contexto CG10.2.
más amplio
10.3. Asume que el respeto de las diferencias es el principio de integración y
CG10.3.
convivencia en los contextos local, nacional e internacional
11. Contribuye al desarrollo sustentable de manera crítica, con acciones responsables
11.1. Asume una actitud que favorece la solución de problemas ambientales en
CG11.1.
los ámbitos local, nacional e internacional
11.2. Reconoce y comprende las implicaciones biológicas, económicas, políticas
CG11.2.
y sociales del daño ambiental en un contexto global interdependiente
11.3. Contribuye al alcance de un equilibrio entre los intereses de corto y largo
CG11.3.
plazo con relación al ambiente
COMPETENCIAS PROFESIONALES BÁSICAS.
COMPETENCIAS PROFESIONALES BÁSICAS CLAVE
1 Ejemplifica registros del proceso contable mediante métodos y técnicas atendiendo a las CPBC1
Normas de Información Financiera (NIF), actuando de manera ética, congruente y consciente
para el control de las operaciones económicas de la empresa.
2 Clasifica a las empresas que actúan en el contexto nacional, mediante los fundamentos CPBC2
teóricos de la administración de manera responsable con una visión emprendedora.
3 Realiza registro de mercancías de forma manual y/o electrónica atendiendo a las Normas de CPBC3
Información Financiera (NIF) para la elaboración de los Estados Financieros Básicos, de forma
colaborativa y responsable.
4 Calcula los costos, gastos y punto de equilibrio de la empresa de manera analítica utilizando CPBC4
los sistemas de valuación de inventarios para determinar la utilidad o pérdida tomando
decisiones responsables.
5 Concluye los conceptos básicos de la contabilidad nacional, la estructura de la Ley de Ingresos CPBC5
y el Presupuesto de Egresos de la Federación acatando las disposiciones fiscales vigentes para
contribuir al gasto público.
6 Elabora la nómina de sueldos y salarios de forma manual y/o electrónica, reconociendo de CPBC6
manera ética y responsable la normatividad vigente de las prestaciones laborales a las que
tiene derecho el trabajador para lograr la legalidad en el lugar de trabajo donde se encuentre
como factor de crecimiento económico y social.
7 Propone la creación de una empresa socialmente responsable con su comunidad. CPBC7
8 Calcula el Impuesto al Valor agregado y el impuesto sobre la renta a cargo o a favor CPBC8
considerando el tipo de contribuyente, de una manera responsable y ética para realizar la
declaración anual.
SIMBOLOGÍA
Icono Descripción
Lectura: Indica que se realizará la lectura que contiene información

de los conocimientos básicos del Programa de Estudio.
Material audio visual: Representa recursos adicionales al contenido

de los conocimientos básicos del Programa de Estudio a través de
un video mostrado por el docente, indicado por QR.
Actividad: Es momento de realizar una actividad teórica – escrita

que contribuye a evidenciar el propósito del aprendizaje esperado
de los conocimientos básicos del Programa de Estudio.
Práctica: Hagamos la práctica guiada, que contribuye a la aplicación

de los saberes obtenidos con relación al conocimiento básico del
Programa de Estudio, se acompaña con el instrumento de
evaluación correspondiente.
Docente explica: Se sugiere que esta sección el docente profundice

los conocimientos para adecuarlos a su contexto.
Icono Descripción
Actividad SIGA: Indica el producto que se contempla para la

plataforma SIGA.
Evaluación Diagnóstica: Presenta el momento para llevar a cabo la

evaluación diagnóstica del submódulo.
Instrumento de evaluación: Documento en el que tanto el

estudiante como el docente observan los criterios con los que se
evaluará el producto a realizar.
Actividad ConstruyeT: Señala que es el tiempo de realizar la

actividad socioemocional.
Encuadre: Presenta cada aspecto y el porcentaje de calificación

con el que se evaluará el submódulo.
Dosificación: Muestra las fechas en el que los conocimientos

básicos del Programa de Estudio se van a desarrollar.
TEMARIO
MODULO: I DESARROLLO EMPRESARIAL E IMPUESTOS II.

SUBMODULO l: DESARROLLO EMPRESARIAL
 Desarrollo del plan de Negocios Pasos
 Visión, Misión, Objetivos y Estrategias
 Plan de Negocios
 Participación en las Cámaras Empresariales y Afiliación
 SIEM (Sistema de Información Empresarial Mexicanos) Apoyo de programas
Federales
 Servicios y beneficios de Financiamiento Capacitación Participación en
actividades gremiales, Participación en las Cámaras Empresariales.
SUBMODULO ll: IMPUESTOS II

 Antecedentes de las Contribuciones
 Fundamento legal: Pincipios Constituciónales
 Contribuciones
 Impuestos Federales
 Impuestos Estatales
 Impuestos municipales.
 Impuesto al Valor Agregado.
 Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas
 Impuesto Sobre la Renta Personas Morales
Submódulo l:
DESARROLLO EMPRESARIAL
SUBMODULO I: DESARROLLO EMPRESARIAL
APRENDIZAJES ESPERADOS
Aprendizajes Esperados:
 Diseña la estructura de una empresa para satisfacer algunas necesidades de la comunidad,
mostrando disponibilidad y participación al trabajo colaborativo.
 Establece la pertinencia de participar en alguna cámara empresarial para el fortalecimiento y

asesoramiento del sectoral que pertenece, tomando la decisión de una manera responsable.
INTERDISCIPLINARIEDAD Y EJES TRANSVERSALES

INTERDISCIPLINARIEDAD EJES TRANSVERSALES
Contabilidad II
Eje transversal de Emprendedurismo.
Matemáticas financieras II
Economía II
Eje transversal de Vinculación laboral.
Administración II
Derecho II
Eje transversal de Iniciar, continuar y concluir sus
Probabilidad y Estadística II
estudios de nivel superior.
Se retomarán las asignaturas que se impartan en
cada plantel en 6to semestre, del componente
básico y propedéutico.
COMPETENCIAS POR DESARROLLAR
COMPETENCIAS
GENÉRICAS
CG 1.6 Administra los recursos disponiblesteniendo en cuenta las restricciones para el

logro de sus metas.
CG 7.3 Articula saberes dediversos campos y establecerelaciones entre ellos y suvida

cotidiana.
CG 8.1 Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en

equipo, definiendo un curso de
acción con pasos específicos
DISCIPLINARES
CPBC 7 Propone la creación de una empresa socialmenteresponsable con su comunidad

a través del desarrollo de un Plan de negocios, informándosemediante diversas fuentes
de tomar decisiones.
DOSIFICACIÓN PROGRAMÁTICA
Capacitación: Contabilidad
Módulo IV: Desarrollo Empresarial e Impuestos II

Submódulo I: Desarrollo Empresarial Clave: B6DE
Semestre: 6to. Turno: Matutino/ Vespertino Periodo: 2023 – 2024B
Tiempo Seman Fecha

Submódulo Momento Conocimientos Observaciones
(minutos) a inicio
 Encuadre del módulo
 Evaluación diagnóstica
6 al 9 de
Apertura 350 min. Plan de negocios: 1 febrero
 Definición de 2024
 Estructura
Actividad Construye-T:
 Lección 3.6 “Las metas también
cambian”.
Submódulo I: Desarrollo Empresaral
12 al 16 de
Desarrollo del plan de negocios:
350 min. 2 febrero de
 Visión
2024
 Misión
 Objetivos
 Estrategias

19 al 23 de
Desarrollo 350 min.  Producto o servicio
3 febrero
 Precios / Costo
De 2024
Desarrollo del plan de negocios: 27-feb suspensión

26 de
 Estudio de Mercado de labores
4 febrero al
350 min.  Análisis FODA 1 de
marzo
De 2024

4 al 8 de
350 min. 5 marzo
 Ejecución del Plan de Negocios
De 2024
Participación en las Cámaras Empresariales
 Afiliación
11 al 15 de
 SIEM (Sistema de Información
350 min. 6 marzo
Empresarial Mexicanos)
De 2024
 Apoyo de programas Federales
Participación en las Cámaras Empresariales

18 al 22 de
 Servicios y beneficios 18-mar suspensión
350 min. 7 marzo
 Financiamiento de labores
De 2024
 Capacitación
 Vacaciones 25 al 29 de
marzo de
2024
 Vacaciones 1 al 5 de
abril de
2024
 Presentación de Situación Didáctica 8 al 12 de
350 8 abril de
2024
Revisión de Portafolios 15 al 19 de
Cierre 350 min. Retroalimentación 9 abril
Evaluación sumativa
De 2024
ENCUADRE DE “DESARROLLO EMPRESARIAL”
Criterios de evaluación
Situación didáctica. Puntaje
¨Proyectando mi negocio” 10%
Actividades Puntaje
Actividad 1. Cuadro sinóptico de la definición e importancia del plan de Negocios 5%
Actividad 2. Mapa conceptual del desarrollo del plan de Negocios. (SIGA) 5%
Actividad 3. Reporte de Investigación de las necesidades o problemas detectados en 5%

la comunidad, región o país.
Actividad 4. Diseño de la estructura organizacional de una empresa, así como la 30%

visión, misión, objetivos, estrategias, descripción del producto o servicio, costos,
precios, estudio del mercado, Análisis FODA como parte del plan de negocios. (SIGA)
Actividad 5. Infografía Digital de los requisitos para afiliarse en las cámaras 5%

empresarias y en la SIEM, así como la pertinencia de participar en alguna de ellas.
(SIGA)
Total 50%
Prácticas Puntaje
Práctica 1. Presentación del producto o servicio 20%
Total 20%
Examen 15%
ConstruyeT 5%
Total 100%
SITUACIÓN DIDÁCTICA
Situación Didáctica
Título: “PROYECTANDO MI NEGOCIO”
Desarrolla un plan de negocios de manera integral con la finalidad de la

Propósito de la creación de una empresa y determinando los impuestos a cargo de esta,
situación mostrando disposición al trabajo metódico y organizado, considerando la
didáctica: apertura para articular los saberes previos de distintas asignaturas.
Actualmente es de gran importancia que los alumnos estudien áreas de

formación para el trabajo, en este caso la contabilidad facilitará a los
alumnos de 6to. Semestre a desarrollar un plan de negocios con la
finalidad de crear una empresa que pueda satisfacer las necesidades de
su comunidad, región o país.
Contexto:
De igual manera los estudiantes no sólo lograrán presentar su plan de
negocios a los inversionistas, sino también de pueden auto emplearse y
generar empleos que permitan a sus familias una mejor calidad de vida.
Para desarrollar el plan de negocios es importante plantearse las

siguientes interrogantes:
1.- ¿Cuáles son las necesidades o problemáticas que identificas en tu
comunidad, región o país?
2.- ¿Cuáles son las propuestas de solución a las necesidades detectadas?
3.- Tomando en cuenta el análisis de tu entorno, ¿Cuál es la idea de
Conflicto
negocio que se propone?
cognitivo:
4.- Qué tipo de recursos se necesitan para desarrollar el plan de negocio?
4.- Cuáles son los avances tecnológicos que nos ayudaran a llevar la
contabilidad de la empresa?
5.- ¿Conoces los paquetes contables?
6.- Cuál crees que pueda emplearse con mayor efectividad en tu negocio?
EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA
Para dar inicio al bloque es importante que reflexiones y selecciones la

respuesta que consideres responde la pregunta correctamente.
1.- ¿Qué es una empresa?

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
2.- ¿Qué es un plan de negocios?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
3.- ¿Cuál es la diferencia entre empresa y negocio?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
4.- ¿Sabes que es una cámara empresarial, describe brevemente?

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
5.- ¿Consideras que para un buen funcionamiento del Plan Empresarial es
necesario conocer los avances tecnológicos que nos ayudaran en la Contabilidad
de una Empresa? ¿Por qué?
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
LECCIÓN 3.6 CONSTRUYE-T “LAS METAS TAMBIEN CAMBIAN”
Lectura No 1.
¿QUÉ ES UN PLAN DE NEGOCIOS?
Es la redacción ordenada de nuestra idea de negocio; donde te permite hacer una reflexión
sobre tu modelo inicial, estructurando y ajustando el proyecto para reducir al máximo los
riesgos. Se analizan aspectos tales como:
 Administración,
 Mercadotecnia,
 Producción,
 Finanzas,
 Recursos Humanos y
 La Forma Jurídica.
Volviéndose una herramienta imprescindible cuando queremos poner en marcha un

proyecto empresarial, sea cual sea la experiencia del emprendedor y la dimensión del
proyecto.
2. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO?
Concretar la viabilidad y rentabilidad de un proyecto a mediano y largo plazo. Esto nos
permitirá llegar a conclusiones y decidir si finalmente debe constituirse la empresa,
asumiendo riesgos controlados, o si debe mejorarse la idea de negocio, evitando de esta
manera un fracaso seguro.
3. ¿PARA QUÉ NOS SIRVE?

Permite al emprendedor llevar a cabo un exhaustivo estudio de todas las variables que
pueden afectar a su idea, aportando la información necesaria para determinar la viabilidad
del proyecto.
El Plan de Negocio es la carta de presentación de los emprendedores y del proyecto ante

terceras personas como entidades financieras, inversionistas, organismos públicos, etc.
Antes de realizar un plan de negocio se debe tener clara la idea de lo que queremos
emprender; por ello, los factores que deben influir en la elección del negocio para que sea
una idea exitosa son:
1. Nuevas oportunidades de negocio en mercados poco abastecidos o de nueva creación.

2. Cuando se trata de negocios o actividades de escasa complejidad que permiten a
cualquier persona establecerse por su cuenta.
3. La experiencia del emprendedor, que ha sido trabajador y que pretende independizarse.
4. Conocimientos técnicos sobre mercados, sectores o negocios concretos.
5. Cuando se posee un producto o servicio innovador.
4. ¿PORQUÉ SE DEBE ESTRUCTURAR CORRECTAMENTE UN PLAN DE NEGOCIOS?
Los motivos principales por los que te conviene idear un buen plan de negocios son
múltiples, pero los más importantes tienen que ver con tres elementos: la organización, la
viabilidad y el financiamiento externo.
En detalle, estos tres elementos obtienen beneficios de una estructura de un plan de

negocios porque, en primer lugar, te facilitará tener una mejor organización en tu negocio;
sabrás con más exactitud cómo administrar tu personal, los recursos el tiempo y cada paso
del proceso que requiera del funcionamiento de tu negocio.
En segundo lugar, la estructura de un plan de negocios te ayudará a identificar qué tan

viable es tu proyecto de negocio antes de ponerlo en práctica. Esto te permitirá corregir
algunos errores técnicos e iniciar con una tasa menor de riesgos.
En tercer lugar, un plan de negocios te permitirá conseguir financiamiento externo gracias

a la viabilidad y nivel de organización técnica y administrativa que estarán aterrizados en la
estructura de un plan de negocios. No solo te ahorrarás problemas futuros y
reestructuraciones sobre la marcha que tal vez desaceleren el ritmo de desarrollo de tu
proyecto: pensar y hacer la estructura de un plan de negocios también te permitirá tener
más claridad sobre tu empresa en general.
Elementos básicos de un plan de Negocios

1.- Portada
2.- Índice o tabla de contenidos
3.- Resumen ejecutivo
4.-Definición del Negocio
5.- Estudio de Mercado
6.- Estudio técnico
7.-Organización del Negocio
8.- Estudio de inversión
9.- Conclusiones y recomendaciones
MÓDULO l: ADMINISTRACIÓN
1.1 Descripción del negocio. - Nombre,

 clasificación,
 misión,
 visión,
 valores,
 objetivos,
 ventaja competitiva,
 normatividad,
 marco legal.
MÓDULO ll: MERCADOTECNIA
2.1 Clientes. - Objetivos de Mercadotecnia,

 características del consumidor (final, industrial, etc.);
 hábitos de consumo (gustos y preferencias);
 motivos de compra;
 niveles de ingreso y gasto de los consumidores;
 tamaño del mercado, cuantificación de la demanda;
 tasa de uso (consumo estacional, temporal, etc.);
 segmentación geográfica (región, población, clima, etc.);
 segmentación demográfica (edad, sexo, nivel educativo, etc.);
 segmentación psicográfica (estilo de vida, actividades);
 perspectivas de mercado;
 intención de compra;
 factores que afectan a la demanda; posibilidad de desarrollo.
2.2 Competencia. - Características de la competencia (directa, indirecta);
 naturaleza de la competencia (ubicación, precio, calidad);
 análisis de los competidores;
 descripción de los competidores (rivalidad, nivel);
 estrategias; capacidad; tamaño de la competencia;
 número de competidores;
 volumen de ventas y participación en el mercado;
 posicionamiento y cuantía de su patrimonio;
 diagnóstico preliminar;
 oportunidades de mercado.
2.3 Promoción y publicidad. - Definición geográfica;

 ventajas;
 naturaleza del lanzamiento (lugar);
 presupuesto;
 calendarización;
 participación en el mercado.
2.4 Distribución. - Métodos tradicionales (volantes y anuncios);

 ventajas; desventajas; relaciones de negocios;
 contactos establecidos;
 relaciones públicas;
 infraestructura disponible;
 ubicación de la empresa y costos asociados;
 instalaciones disponibles (inclusión de croquis);
 equipo móvil; fuerza de ventas; estructura;
 costos de operación;
 métodos de venta y distribución (diagrama);
 presupuesto contemplado.
2.5 Política de precios. - Precios de mercado;

 repercusión en la demanda;
 comparativo con la competencia;
 precios máximos y mínimos;
 precios de penetración;
 condiciones de pago;
 medio competitivo;
 precios de referencia (costos + utilidad bruta).
MÓDULO lll: PRODUCCIÓN
3.1 Proceso productivo. - Información preliminar;

 materias primas;
 disponibilidad de capital;
 disponibilidad de mano de obra.
3.2 Tecnología del producto o servicio. - Definición e importancia de la tecnología;

 selección de la tecnología;
 medios de adquisición de la tecnología;
 análisis de la tecnología de maquinaria y equipo;
 consideración de factores de maquinaria y equipo;
 análisis de cotización de fabricantes;
 elaboración de lista de materiales de producción;
 lista de herramientas.
3.3 Diagramas de flujo de proceso. - Maquinaria o equipo requerido en la operación;

 Cantidades por producir;
 tiempo y espacio para realizar la actividad; distancia viajada / transporte;
 selección de métodos de producción y equipo;
 distribución de planta por área y espacio;
 necesidades de inventario;
 requerimientos de personal.
3.4 Proveedores. - Clasificación de materia prima e insumos;

 características de la materia prima;
 requerimientos cuantitativos de la materia prima;
 disponibilidad actual y a largo plazo;
 localización de la materia prima;
 condiciones de abastecimiento;
 criterios de evaluación de los proveedores.
3.5 Operación. - Requerimiento de espacio;

 distribución del edificio;
 decisión de construcción o compra del edificio;
 localización general o específica de la empresa;
 licencias y trámites gubernamentales;
 programa de implementación;
 inversión de equipamiento.
MÓDULO lV: PERSONAL
4.1 Reclutamiento y Selección de personal. –

 Identificación de las necesidades de personal;
 reclutamiento y guía de selección de personal.
4.2 Contratación. - Políticas operativas; tabla de sueldos.
4.3 Inducción de personal. - A la empresa; al personal; al puesto.
4.4 Evaluación del desempeño.
4.5 Capacitación. - Detección de necesidades de capacitación; programa de capacitación.

MÓDULO V: FINANZAS
5.1 Integración de la Inversión. –

 Objetivo; infraestructura;
 equipo requerido;
 capital de trabajo;
 requerimientos de inventarios;
 proveedores;
 origen de la inversión (aportación de socios o financiamiento).
5.2 Presupuesto de Ingresos y Egresos. –

 Estado de costos de producción de los tres primeros años;
 estado de resultados de los tres primeros años;
 flujo de efectivo de los tres primeros años;
 balance general de los tres primeros años;
 punto de equilibrio;
 taza interna de retorno;
 valor presente neto;
 razones financieras, (liquidez, endeudamiento y rendimiento de capital)
MÓDULO Vl: FORMA JURÍDICA.
Hay una serie de aspectos para tener en cuenta a la hora de hacer la elección de
la forma jurídica a adoptar (autónomo, sociedad civil, limitada, anónima, etc.):
6.1 Tipo de actividad a ejercer. - Según la actividad a llevar a cabo hay casos en los que la
normativa aplicable te obligan a una forma concreta.
6.2 Tipo de Sociedad. - Dependiendo el

número de socios que vayan a constituir la
empresa tendrán que adoptar una u otra
forma.
6.3 Responsabilidad de los socios. - La

responsabilidad puede estar limitada al
capital aportado o ser ilimitada, afectando
tanto al patrimonio empresarial como al
personal.
6.4 Necesidades económicas del proyecto. -

Existen formas jurídicas donde no piden un
mínimo de capital para empezar, a diferencia
de las que se los exigen y además piden una escritura notarial, por lo que su constitución es
más costosa.
6.5 Aspectos fiscales. - La diferencia fundamental entre unas sociedades y otras se
encuentra en la tributación con que se dé de alta la empresa ante las autoridades
hacendarias.
Consulta la información completa en la siguiente página:
Emprendedores | Instituto Mexiquense del

Emprendedor (edomex.gob.mx)
EV 1: DEFINICION Y ESTRUCTURA DEL PLAN DE NEGOCIOS
A.R. 1 Cuadro Sinóptico
Desarrollo del plan de negocios
Contenido • Definición
• Estructura
Las habilidades de escritura son las técnicas y herramientas que se
utilizan al redactar un texto. Tienen que ver con la destreza de una
Habilidades
persona para lograr transmitir mensajes escritos de una manera
efectiva.
Diseña la estructura de una empresa para satisfacer algunas
Aprendizaje
necesidades de la comunidad, mostrando disponibilidad y participación
esperado
en el trabajo.
Actividad de reforzamiento 1
Cumplir con lo establecido en el instrumento de evaluación de la actividad.

Al final de la lectura elabora un cuadro sinóptico de la definición y estructura de un plan de
negocios, según la lectura.
La actividad de reforzamiento se puede realizar a mano en libreta de apuntes, en hoja

blanca o de manera digital utilizando las TICS, según las instrucciones del docente.
El alumno que tenga acceso a internet puede consultar información en cualquier fuente
confiable para realizar la actividad.
Fecha de entrega 9 de febrero 2024.
Cuadro sinóptico
¿Qué son?
El cuadro sinóptico es un organizador gráfico muy utilizado, ya que permite organizar y
clasificar información. Se caracteriza por organizar los conceptos de lo general a lo
particular, y de izquierda a derecha, en orden jerárquico; para clasificar la información se
utilizan llaves.
¿Cómo se realizan?
a) Se identifican los conceptos generales o inclusivos.
b) Se derivan los conceptos secundarios o subordinados.
c) Se categorizan los conceptos estableciendo relaciones de jerarquía
d) Se utilizan llaves para señalar las relaciones.
PLANTEL NO ___
DATOS GENERALES DEL PROCESO DE EVALUACIÓN

NOMBRE DEL ALUMNO: EVALUACIÓN POR AGENTE: DOCENTE:
Heteroevaluación
SEMESTRE, GRUPO Y TURNO: TIPO DE EVALUACIÓN: MÓDULO I: IV Desarrollo Empresarial e
__ ___________ Formativa Impuestos II
ASIGNATURA: TIPO DE INSTRUMENTO: SUBMÓDULO l:
Capacitación de Contabilidad Lista de cotejo Desarrollo Empresarial
FECHA DE APLICACIÓN: PRODUCTO ESPERADO /EVIDENCIA: CONTENIDO (S):
Cuadro sinóptico Plan de Negocios
APRENDIZAJES ESPERADOS: COMPETENCIA DISCIPLINAR: COMPETENCIAS GENERICAS:
Diseña la estructura de una empresa CPBC7. Propone la creación de una CG 1.6 Administra los recursos disponibles
para satisfacer alguna necesidad de empresa socialmente responsable con su teniendo en cuenta las restricciones para
la comunidad, mostrando comunidad a través del desarrollo de un el logro de sus metas.
disponibilidad y participación plan de negocios, informándose mediante
Activia al trabajo colaborativo. diversas fuentes de tomar decisiones
NOMBRE DE LA ACTIVIDAD:
Cuadro sinóptico de la definición y estructura del plan de Negocios
INSTRUCCIONES AL ALUMNO:
Realizar un cuadro sinóptico de “Definición e importancia del plan de Negocios”.
El alumno puede buscar la información en fuentes confiables, o consultar la información proporcionada en su guía de
contabilidad, extrae las ideas principales y organiza la información. Realizar a mano en libreta de apuntes, en hoja
blanca o utilizando las TICS.
CRITERIOS DE VALORACIÓN
No. ATRIBUTO Puntos
Si cumple No cumple
Presenta título e identificación del alumno (Nombre, 10
1
semestre y turno, etc.).
2 Cuadro bien organizado y claramente presentado, así 20
como de fácil seguimiento
3 Cuadro sobresaliente que presenta limpieza y ortografía 20
correcta.
4 Presenta una jerarquización de los conceptos del tema 30
abordado.
5 Entrega en tiempo y forma establecida 20
Puntuación total
Logros
Aspectos de
mejora
Lectura No2.
Productos y servicios
Precios/costos.
Productos y servicios
¿Cómo se escribe la sección de Productos y Servicios de un plan de negocios?

Si bien su producto puede ser técnico, no se deje atrapar por la complicada jerga de la industria.
Explique y describa lo que está ofreciendo en términos simples, para que alguien que no esté
familiarizado con su negocio lo entienda y se entusiasme con él. Puede ser necesario brindar
algunos antecedentes básicos si se trata de un área o industria con la que las personas no están
familiarizadas.
Mientras escribe la sección de Productos y Servicios de su plan de negocios, tenga en cuenta a su
lector. Las cosas que puede dar por sentadas o que sabe de adentro hacia afuera pueden no ser de
conocimiento común para los posibles prestamistas o inversores. Mientras escribe, evite ser
demasiado técnico, asumir demasiado conocimiento de sus lectores y usar palabras de moda.
Usted no querrá parecer condescendiente, pero sí querrás asegurarte de que todos entiendan de
qué estás hablando. Para ver si ha tenido éxito, haga que algunas personas de confianza que no
estén en su industria revisen esta sección por usted y pídales que expliquen su producto o servicio
en sus propias palabras, junto con los beneficios de usarlos.
Estos son los puntos que desea anotar en la sección Productos y servicios de su plan de negocios:
1. LA DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO O SERVICIO

¿Cuál es su producto y servicio, y cómo funciona? ¿Cómo beneficia a los clientes? ¿Cómo lo haces
o cómo lo harás?
2. COMPARACIÓN DE PRODUCTOS
¿Qué hace que este producto o servicio sea único o mejor que lo que ya está disponible en el
mercado? ¿Por qué alguien elegiría comprar su producto o hacer negocios con usted antes que con
otra persona?
3. ACREDITACIONES/PROPIEDAD INTELECTUAL
¿Ha probado o certificado el producto? ¿Recibió aprobaciones de expertos de la industria?
¿Registraste derechos de autor o patentaste tu producto? Estos pueden agregar sustancia y
credibilidad, así que asegúrese de mencionarlos.
4. CICLO VITAL
¿Dónde se encuentra actualmente con este producto o servicio? ¿Está en la etapa de idea o tiene
un prototipo? ¿Ha producido algunos y está buscando expandirse? ¿Ya comenzó a ofrecer este
servicio o todavía está en las etapas de planificación?
5. PRECIOS
¿Cuánto cobrará por los productos o servicios que ofrece? ¿Dónde encaja esto con lo que está
disponible actualmente?
6. ESTRATEGIA DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓN

¿Cómo lo venderás? ¿Lo comercializará en línea o en tiendas minoristas? ¿Ha alineado a los
proveedores? ¿Cómo lo distribuirá o entregará el servicio que está brindando?
7. CUMPLIMIENTO
¿Cómo completará los pedidos o entregará el servicio? ¿Fabricará los artículos usted mismo o los
subcontratará a otra persona? ¿Quién se encargará de la distribución y cómo?
8. REQUISITOS
¿Necesitará algún equipo o tecnología especial para proporcionar su producto o servicio?
9. EXPANSIÓN
¿Visualiza productos o servicios futuros como una extensión del negocio una vez que se haya
lanzado con éxito?
10. FOTOS O FOLLETOS

Es beneficioso incluir una representación visual de su oferta. Las fotos o los folletos generalmente
se colocarían en el apéndice del plan, pero se referirá a ellos en esta sección.
11. ¿CÓMO TE DESTACAS?

Quizás lo más importante es enfatizar cómo y por qué eres competitivo. ¿Cómo se destaca y por
qué este negocio tiene tantas posibilidades de éxito? Al hablar sobre su producto o servicio,
siempre trate de responder por qué un cliente lo querría. ¿Cómo mejorará o hará más rentable su
oferta la vida de sus clientes? ¿Qué necesidad estás satisfaciendo o qué problema estás
resolviendo?
PRECIOS/ COSTOS
La siguiente clasificación de costos, le servirá para determinar los costos de su producto o servicio,
como para la determinación del precio de venta.
Clasificación de los costos según su comportamiento:

Costos Fijos: Son aquellos costos que posee
una empresa más allá de la producción
obtenida, es decir, que su valor no varía
según lo producido. Los costos fijos solo
pueden ser estipulados a corto plazo, ya que
con el correr del tiempo eventualmente
varían. Algunos ejemplos son: El pago de
alquileres y los impuestos.
Costos variables: Son aquellos

costos que varían con relación a lo
producidos, es decir, que, si se
aumenta la producción, estos costos
serán mayores y viceversa. Algunos
ejemplos son: la cantidad de materia
prima utilizada, el embalaje y
empaquetado de los productos.
EV 2: PLAN DE NEGOCIOS
A.R. 2 Mapa Conceptual
 Misión
 Visión
Contenido
 Estrategias
 Estudio de Mercado
 Análisis FODA
Las habilidades de escritura son las técnicas y herramientas que
se utilizan al redactar un texto. Tienen que ver con la destreza de
Habilidades
una persona para lograr transmitir mensajes escritos de una
manera efectiva.
Aprendizaje esperado necesidades de la comunidad, mostrando disponibilidad y
participación en el trabajo.
Creatividad e ingenio. El primer paso para emprender es tener una idea, ya que a partir de
ésta es donde surgen proyectos nuevos y se puede revolucionar el mercado o sector.
Mapa conceptual del desarrollo del plan de Negocios. La actividad de reforzamiento se

puede realizar a mano en libreta de apuntes, en hoja blanca o de manera digital utilizando
las TICS, según las instrucciones del docente.
El alumno que tenga acceso a internet puede consultar información en

cualquier fuente confiable para realizar la actividad.
MAPA CONCEPTUAL
¿Qué son?
El mapa conceptual es una representación gráfica de conceptos y sus relaciones. Los
conceptos guardan entre sí un orden jerárquico y están unidos por líneas identificadas por
palabras (de enlace) que establecen la relación que hay entre ellas.
Se caracteriza por partir de un concepto principal (de mayor grado de inclusión), del cual
se derivan ramas que indican las relaciones entre los conceptos.
a) El primer paso es leer y comprender el texto.
b) Se localizan y se subrayan las ideas o palabras más importantes (es decir, las
palabras clave). Se recomiendan 10 como máximo.
c) Se determina la jerarquización de dichas palabras clave.
o Se identifica el concepto más general o inclusivo.
o Se ordenan los conceptos por su grado de subordinación a partir del
concepto general o inclusivo.
d) Se establecen las relaciones entre las palabras clave. Para ello, es conveniente
utilizar líneas para unir los conceptos.
e) Es recomendable unir los conceptos con líneas que incluyan palabras que no
son conceptos para facilitar la identificación de las relaciones.
f) Se utiliza correctamente la simbología:
o Ideas o conceptos.
o Conectores.
o Flechas (se pueden usar para acentuar la direccionalidad de las
relaciones).
g) En los mapas conceptuales los conceptos se ordenan de izquierda (conceptos
particulares). a derecha.
PLANTEL NO ___

Heteroevaluación
Capacitación de Contabilidad Lista de cotejo Desarrollo empresarial
Mapa conceptual Plan de Negocios
Diseña la estructura de una empresa para CPBC 7. Propone la creación de una empresa CG1.6 Administra los recursos
satisfacer alguna necesidad de la comunidad, socialmente responsable con su comunidad a disponibles teniendo en cuenta las
mostrando disponibilidad y participación través del desarrollo de un plan de negocios, restricciones para el logro de sus metas.
Activia al trabajo colaborativo. informándose mediante diversas fuentes de
tomar decisiones
Mapa conceptual del desarrollo del plan de negocios
Realizar un Mapa conceptual del tema “Desarrollo del plan de negocios”, considerando, visión, misión, objetivos y estrategias,
para el logro de este. El alumno puede buscar la información en fuentes confiables, o consultar la información proporcionada
en su guía de contabilidad, extrae las ideas principales y organiza la información. Realizar a mano en libreta de apuntes, en
hoja blanca o utilizando las TICS.
No. ATRIBUTO Puntos
Si cumple No cumple
1
semestre y turno, etc.).
2 Mapa bien organizado y claramente presentado, así como 20
de fácil seguimiento
3 Mapa sobresaliente que presenta limpieza y ortografía 20
correcta.
4 Se identifican los conceptos principales y subordinados, los 30
conceptos han sido bien etiquetados y vinculados.
5 Utiliza recursos o materiales que permita ser creativa la 20
actividad. Entrega actividad en fecha indicada
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
Lectura No3.
ESTUDIO DE MERCADO
Un estudio de mercado es un conjunto de acciones realizadas por organizaciones comerciales que

tienen como objetivo obtener información sobre el estado actual de un segmento determinado
mercado. Su finalidad es conocer en profundidad el nicho que se pretende conquistar, como así
también su grado de rentabilidad.
Conocer al consumidor es primordial para ofrecer una experiencia personalizada. El 66% de los
clientes de Reino Unido cree que las marcas están usando información desactualizada sobre ellos.
Éstas son algunas de las cosas más importantes que puedes hacer con un estudio de mercado:
Conocer a tu público objetivo e identificar sus necesidades.

Saber cuáles son los precios más competitivos.
Conocer la rentabilidad de determinado sector del
mercado.
Desarrollar estrategias para tomar mejores decisiones
comerciales.
Saber cuáles son las debilidades y fortalezas de tu
compañía.
Medir campañas y estrategias de marketing.
En esta guía te explicaremos en detalle qué es el
estudio de mercado y para qué sirve, cuáles son sus características más importantes y los tipos de
investigación de mercado que puedes encontrar. Además, veremos algunos ejemplos sobre cómo
hacer tu propio estudio de mercado.
¿Qué es el estudio de mercado y para qué sirve?

Saber qué es el estudio de mercado y para qué sirve te permitirá predecir los movimientos de tu
público objetivo, de manera tal que puedas redireccionar tus estrategias de marketing y optimizar
los recursos para adaptarte a los movimientos de ese segmento del mercado.
La función del análisis de mercado -que es, en otras palabras, investigar sobre un nicho de mercado-
sirve para determinar si es viable o no invertir en determinado negocio o producto. Cuando
hablamos de mercado estamos hablando de personas que compran, entonces podemos decir que
el objetivo de estudio de mercado se enfoca en la obtención y conformación de los perfiles de
nuestro público objetivo: ¿quiénes compran?, ¿cuánto compran?, ¿cómo compran?, ¿dónde
compran? y ¿por qué lo hacen?
Un estudio de McKinsey reveló que las organizaciones que se centran en el cliente generan un
aumento del 20% al 30% en la satisfacción. Y un aumento de la satisfacción se traduce en mayores
ingresos. A modo de ejemplo, según Forrester, para las fábricas de automóviles el hecho de mejorar
el CX en un punto, genera más de mil millones de dólares en ingresos adicionales.
¿Cuáles son las características más importantes de los estudios de mercado?

Como ya dijimos, en este artículo te traemos contenido explicativo sobre qué es el estudio de
mercado y para qué sirve. A continuación veremos algunas características esenciales que deben
tener los estudios de mercado orientados a las empresas.
Un estudio de mercado es el conjunto de acciones que realiza una organización para conocer la
demanda y la oferta existente en el mercado. Es decir, cuáles son las necesidades del público
objetivo y cómo son satisfechas por parte de nuestra competencia.
La principal característica de un estudio de mercado es que es interdisciplinario. Esto quiere decir

que el abordaje está atravesado transversalmente por varias áreas, por lo que es necesario que
participen especialistas en economía, sociología, estadística, comunicación social, psicología, entre
otras disciplinas.
Por otro lado, en un estudio de mercado se analiza la oferta y la demanda, lo que significa que
tendremos que recoger también información de la competencia, como por ejemplo: volúmenes de
facturación, inversión en publicidad, precio, calidad, cómo fue su evolución histórica en el mercado
y qué piensan los usuarios sobre la marca. En pocas palabras, un estudio de mercado implica,
también, un análisis de precios, el comportamiento del público y la evolución de los distintos
competidores.
¿Cuáles con los diferentes tipos de investigación de

mercado que existen?
Cuando nos preguntamos qué es el estudio de mercado
y para qué sirve, debemos tener en mente que el
objetivo de un estudio de mercado es adquirir una visión
clara de cómo las características de nuestro producto o
servicio van a interactuar con el mercado actual.
Ahora bien, de acuerdo a cuál es el objetivo del estudio de mercado, existen varias clases de
investigación de mercado a las que acudir.
¿Cuál es el estudio más adecuado para tu organización? Eso depende de varios factores, como los
datos que queremos obtener, los recursos que disponemos, nuestro producto y el mercado al que
pertenece.
Éstos son los enfoques y tipos de estudios de mercado que existen:
Investigación cualitativa: Este es un tipo de estudio que se orienta a conocer las características de
nuestros consumidores. Es decir, con las técnicas cualitativas podemos investigar sobre las
necesidades, deseos y características socioculturales de nuestro público objetivo. Algunas de estas
técnicas pueden ser grupos focales, entrevistas en profundidad, encuestas y tests publicitarios.
Investigación cuantitativa: Es un tipo de estudio de mercado ofrece mediciones de cantidades. Es
decir, se trabaja con datos y estadísticas concretas. Con estas técnicas se pueden responder
preguntas como cuántas personas se interesan por el
producto, cuántos de ellos lo compran, etc. En este
caso, se trata de métodos sistemáticos y
estandarizados.
Investigación contínua: Este estudio de mercado se
realiza a lo largo de un período de tiempo en un mismo
lugar de residencia. Sirve para saber qué factores han
cambiado durante el período para así poder hacer una
previsión acerca de los próximos movimientos del
mercado.
Investigación de campo: Este tipo de estudio permite conocer a la competencia en profundidad y
saber cómo se relaciona con el mercado actual, qué estrategias utiliza, cuáles son los precios
promedio que se manejan, etc.
Investigación aplicada: Este tipo de estudio sirve para diagnosticar y detectar errores en nuestras
estrategias.
Investigación puntual: Este tipo de estudio se realiza para un segmento más acotado de nuestro
público objetivo.
Investigación experimental: Consiste en someter a voluntarios a ciertas experiencias con la finalidad
de evaluar las diferentes reacciones.
EV 3. NECESIDADES DE LA COMUNIDAD
PLAN DE NEGOCIOS
A.R. 3 Reporte de Investigación
Contenido
 Descripción del producto o servicio
Las habilidades investigativas se refieren a todas aquellas
Habilidades destrezas que potencian al estudiante para que pueda realizar una
investigación de calidad.
Realizar un reporte de investigación de las necesidades o problemas detectados en la

comunidad, región o país, así como el producto o servicio que puede solucionarlo
La actividad de reforzamiento se puede realizar a mano en libreta de apuntes, en hoja blanca

o de manera digital utilizando las TICS, según las instrucciones del docente.
REPORTE DE INVESTIGACIÓN
¿Qué son?
Un reporte de investigación es un tipo de documento académico o profesional que rinde
cuentas respecto a los hallazgos y resultados obtenidos durante un proyecto investigativo
de cualquier naturaleza.
Comúnmente, este tipo de textos se componen de:
a) Un índice: Permite al lector navegar por el contenido del reporte
b) Un marco metodológico: Se explica cuál fue el procedimiento puesto en
práctica para llevar a cabo la investigación y por qué.
c) Un marco teórico: Se detallan las hipótesis o las presuntas que disparan la
investigación.
d) Una sección de resultados: Se detalla de manera ordenada lo que arrojo la
investigación.
e) Una sección de conclusiones: Se analizan los resultados obtenidos
PLANTEL NO ___

Heteroevaluación
Cuadro con listado Plan de Negocios
tomar decisiones CG7.3 Articula saberes de diversos
campos y establece relaciones entre
ellos y su vida cotidiana.
Cuadro con listado de las necesidades en su comunidad
Realizar un reporte de la investigación realizada en su comunidad de las necesidades o problemas que se pueden identificar.
El alumno puede buscar la información en fuentes confiables o realizar investigación de campo directamente en su comunidad.
Realizar a mano en libreta de apuntes, en hoja blanca o utilizando las TICS.
No. ATRIBUTO Puntos
Si cumple No cumple
1 Presenta el esquema solicitado 10
2 Cuadro bien organizado y claramente presentado, así como de 20

fácil seguimiento
correcta.
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
ACTIVIDAD
Lista de necesidades de tu comunidad
Instrucciones: Realizar de manera individual una investigación en su

comunidad, sobre las necesidades que existen, para posteriormente
realizar una lista y proponer una solución para resolverlas. Esta
actividad servirá para desarrollar un producto o servicio en su plan de
Negocios.
Necesidades Formas de resolver (Producto o servicio)

PLANTEL NO ___
Heteroevaluación
Cuadro con listado Plan de Negocios
tomar decisiones CG7.3 Articula saberes de diversos
campos y establece relaciones entre
Cuadro con listado de las necesidades en su comunidad
Realizar un reporte de la investigación realizada en su comunidad de las necesidades o problemas que se pueden identificar.
El alumno puede buscar la información en fuentes confiables o realizar investigación de campo directamente en su comunidad.
Realizar a mano en libreta de apuntes, en hoja blanca o utilizando las TICS.
No. ATRIBUTO Puntos
Si cumple No cumple
1 Presenta el esquema solicitado 10
2 Cuadro bien organizado y claramente presentado, así como de 20

fácil seguimiento
correcta.
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
Lectura No. 4 Desarrollo del Plan de Negocios.
Ejecución del Plan de Negocios.
Realiza la lectura de la siguiente información que te ayudará a realizar la actividad

requerida.
Ejecución del Plan de Negocios.
¿Qué es un plan de negocios (o de empresa)?
Plan de negocios
El plan de negocios es un documento que permite al emprendedor analizar la situación actual del
mercado, sector y entorno. El plan de negocios recoge tal información y permite al emprendedor
presentar su negocio a inversores, aceleradoras, etc.; y explicar cómo su arranque y siguientes
pasos. Se trata de un documento vivo que tiene que estar siempre actualizado.
Plan de empresa
El plan de empresa, por su parte, describe y analiza las oportunidades con las que cuenta la empresa
de acuerdo a la viabilidad del sector. También establece las metas y expectativas a corto, mediano
y largo plazo; así y las estrategias a seguir para llegar a ellas.
¿Por qué debes hacer un plan de negocios?
Empezamos dando seis razones por las que toda startup debería disponer
de un buen plan de negocio antes de lanzar su proyecto, ¡ahí van!
El plan de negocios te servirá de hoja de ruta y análisis estratégico
Te permite conocer el sector y la competencia.
Te ayuda a comprobar la coherencia interna del proyecto.
Estudias la viabilidad técnica y económica del proyecto.
Te facilita la comunicación de la idea a posibles inversores, socios, clientes…
Un plan de empresa sirve para poder visionar el futuro a corto plazo.
Como siempre, te animamos a participar, así que si crees que añadirías alguna razón más,
¡cuéntanosla!
Cómo hacer un proyecto de negocio
8 pasos para saber cómo hacer un plan de negocios

Ahora sí, a continuación explicamos cuáles son los pasos que todo documento de plan de negocios
debería incluir para que los emprendedores trabajen en una misma dirección, capaz de llevar a su
startup a alcanzar el éxito con más facilidad, ¡toma nota!
1. Resumen ejecutivo
En este punto deberás hacer un repaso por los aspectos más importantes que incluirás en el plan
de empresa (posteriormente explicados con más detenimiento). Piensa que con este primer punto
tendrás que ser capaz de captar la atención e interés de los futuros inversores, así que… ¡a por
todas!
2. Descripción del producto
Aquí es donde tendrás que explicar perfectamente el

producto: su concepto, origen de la idea y características
principales. Una vez, los interesados ya conoces qué
ofrecemos, deberás especificar a qué target va dirigido, por
qué y las necesidades que les satisface.
3. Análisis del mercado y competencia
Este punto es clave para nuestro plan de negocios. En este analizaremos, por un lado, el mercado
en el que se introducirá el producto, su tamaño, los factores de éxito que lo caracteriza, con qué
barreras de entrada y salida nos podemos encontrar, cuál es su evolución y crecimiento natural, su
consiguiente ritmo y las tendencias actuales.
4. Modelo de negocio
Aquí definiremos el modelo de negocio y el plan financiero, en los que se detallarán los acuerdos
financieros, el portafolio central de productos o servicios que la organización ofrece y ofrecerá con
base en las acciones necesarias para alcanzar las metas y objetivos estratégicos, entre otros
aspectos relevantes.
5. Descripción del equipo y temas societarios
Imprescindible describir al equipo humano que forma la startup. Los inversores dan mucha
importancia a este punto para comprobar si estos emprendedores son capaces de llevar a cabo
correctamente el negocio.
En cuanto a los temas societarios, es necesario exponer cuál es la denominación social y comercial
de la empresa, el objeto social de ésta, el nombre de los fundadores, el capital social, especificar los
órganos de administración que tiene la sociedad y qué obligaciones tiene la sociedad con las
Administraciones Públicas.
6. Estado de desarrollo del negocio

Es importante especificar aquí en qué fase se encuentra el producto, si se ha realizado un testeo
(aplicación de la metodología Lean Startup) o si existe un prototipo desarrollado, etc.
7. Estrategias de marketing
En este punto empezaremos detallando las decisiones sobre acciones y recursos a utilizar tanto en
el medio online como el offline, que nos permitirán alcanzar los objetivos finales de la empresa u
organización, así como especificar si vamos a trabajar con alguna agencia de comunicación,
publicidad o consultoría de marketing online.
8. Plan de contingencia
Como en todo nuevo proyecto que se lanza, los riesgos tienen cabida y hay que contar con ellos. Por
eso, es importante que los tengamos en cuenta y los pongamos sobre la mesa en este documento,
de esta manera los inversores, socios… Podrán conocer por nuestra parte cuáles podrían ser los
riesgos a los que se enfrentarían.
5. Ejemplos de objetivos estratégicos
A continuación, sigue un listado de objetivos estratégicos que

podrás usar para definir los tuyos. Ten en cuenta que cada sector
y cada empresa tendrán sus prioridades y unos encajarán mejor
con unas empresas que otros,
 Generar más ingresos para la empresa
 Crecimiento de la cartera de clientes
 Incrementar el número de ventas o de viajes (en una empresa de transporte)
 Tener más visibilidad en el mercado
 Optimizar el proceso de manufacturas
 Desarrollar modelos nuevos e innovadores
 Aumentar las inversiones
 Recursos o herramientas para definir objetivos
Definir objetivos no siempre es fácil, por eso, existen recursos propios a fin de ayudarnos no solo a
definirlos, sino también a alcanzarlos.
El método SMART es un buen método para efectivamente lograr tus objetivos. Para comenzar a
usarlo, puedes usar diferentes software como, por ejemplo:
Método SMART
¿Qué son los objetivos SMART y qué significan sus siglas?

El significado de SMART en inglés es inteligente, pero cuando hablamos de gestión de
proyectos nos referimos también al acrónimo en inglés que te ayuda a establecer
objetivos realistas, definidos y alcanzables.
Estas siglas aparecieron por primera vez en 1981 cuando el autor George T. Doran las definió
por primera vez. SMART significa lo siguiente:
 Específico (Specific)
 Medible (Measurable)
 Alcanzable (Achievable)
 Realista (Realistic)
 De duración limitada (Time-bound)
El método SMART es un atajo para establecer objetivos claros, inteligentes y relevantes

porque incluye todos los ingredientes necesarios para el éxito.
A continuación, te mostramos cómo desglosar y abordar estos criterios SMART y el
significado de cada una de las condiciones:
Objetivos Específicos (Specific)

Ten en cuenta que estás estableciendo un objetivo SMART para lograr una meta específica,
no una general. El método SMART no buscas el éxito de cualquier iniciativa, quieres que tu
proyecto específico tenga éxito.
La S de SMART significa specific, es decir, específico en español. Para asegurarte de que

puedas alcanzarlos, cerciórate de que tus objetivos sean específicos para el trabajo que estás
realizando.
Establecer metas concretas y específicas es un criterio SMART para que tu proyecto resulte
más factible. Tal vez, te interese entender primero cuál es la diferencia entre objetivos
generales y específicos.
Objetivos medibles (Measurable)

La “M” en SMART significa medible y define un criterio SMART esencial de esta metodología,
los objetivos deben ser medibles, ya que esto te ayudará a evaluar el éxito o el fracaso de tu
proyecto.
Tus objetivos deben contar con alguna forma objetiva de poder medirlos, ya sea una fecha
límite, un número, un cambio porcentual o algún otro elemento cuantificable.
Una excelente manera de medir objetivos tanto a corto como a largo plazo es a través de los
medidores clave de rendimiento (KPI), ya que esta metodología te ayuda a medir cómo tu
equipo progresa hacia los objetivos más relevantes. Un objetivo medible es un objetivo que
puede alcanzarse.
Objetivos alcanzables (Achievable)
No es recomendable que tus objetivos sean fáciles de lograr, pero, por otro lado, debes
asegurarte de que estás estableciendo objetivos realistas que se puedan alcanzar. Cuando
decimos alcanzable, queremos decir que tus objetivos no deben estar totalmente fuera del
ámbito de lo posible. Hazte esta pregunta: ¿El objetivo está dentro del alcance de tu
proyecto? Si no es así, no es alcanzable.
¿Qué sucede con los objetivos ambiciosos?

Los “objetivos ambiciosos” son aquellos que son desafiantes a propósito. Por ejemplo, si
normalmente tienes 30 000 visitas por mes en tu sitio web, un objetivo ambicioso sería tener
50 000 visitas por mes. ¡Eso es un gran aumento! Pero este objetivo ambicioso todavía está
dentro del ámbito de lo posible. Asegúrate de que tus objetivos ambiciosos sean desafiantes,
no imposibles, como, por ejemplo, intentar pasar de 30 000 visitas por mes a 300 000 visitas
por mes.
Objetivos realistas (Realistic)

Las letras “A” y “R” de SMART están estrechamente relacionadas. Además de establecer
objetivos ‘alcanzables’, también quieres que sean ‘realistas’. Por ejemplo, tal vez un objetivo
sea alcanzable, pero para lograrlo sería necesario que cada miembro del equipo trabaje
horas extra durante seis semanas seguidas. Aunque podría ser un objetivo alcanzable, no es
realista. Asegúrate de que el tuyo tenga ambas características al crear un plan de gestión de
recursos claro.
De duración limitada (Time-bound)

Tu objetivo SMART debe tener una fecha de finalización. Con el método SMART, necesitas
definir una fecha límite. Sin un plazo de tiempo definido, tu proyecto podría prolongarse,
tener métricas de éxito poco claras y podría surgir alguna corrupción en el alcance. Si aún no
has hecho, asegúrate de definir un cronograma de proyecto que sea claro. Los objetivos
suelen utilizarse más a menudo por los distintos departamentos de la empresa.
Material audiovisual que te ayudará a comprender mejor el

tema de objetivos SMART
(2461) 🌟 ¿Cómo hacer OBJETIVO

SMART u OBJETIVO INTELIGENTE?
(EJEMPLO de objetivo SMART) -
YouTube
EV 4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
A.R. PLAN DE NEGOCIOS
Contenido
 Descripción del producto o servicio
Creatividad e ingenio. El primer paso para emprender es tener una
Habilidades idea, ya que a partir de ésta es donde surgen proyectos nuevos y
se puede revolucionar el mercado o sector.
Diseñar la estructura organizacional de una empresa, así como la visión, misión, objetivos,
estrategias, descripción del producto o servicio y su respectivo estudio de mercado como
parte del desarrollo del plan de negocios.
La actividad de reforzamiento se puede realizar a mano en libreta de apuntes, en hoja blanca

o de manera digital utilizando las TICS, según las instrucciones del docente.
Fecha de entrega 8 de marzo 2024.
PLAN DE NEGOCIOS
PLANTEL NO ___

Heteroevaluación
Diseño de la empresa Plan de Negocios
Activia al trabajo colaborativo. informándose mediante diversas fuentes de CG7.3 Articula saberes de diversos
tomar decisiones campos y establece relaciones entre
“Diseño de la empresa”
Diseño de la estructura organizacional de una empresa, así como la visión, misión, objetivos, estrategias, descripción del
producto o servicio, costos, precios, estudio del mercado, Análisis FODA como parte del plan de negocios. Consultar en su guía
o en fuentes confiables los temas a desarrollar. (EVIDENCIA SIGA)
CRITERIOS PRESENTA Puntos Observaciones
SI NO
PRESENTACIÓN
Hoja de presentación
Se encuentra redactado el resumen ejecutivo
Las letras y los márgenes del documento corresponden a los solicitados.
Arial 14 para los títulos, Arial 12 para el resto del documento.
CONTENIDO
Descripción de la necesidad, producto o servicio que lo satisface.
Análisis FODA
Determinación de la Misión y Visión
Objetivos y metas
Estudio de Mercado
Determinación del perfil del cliente y el mercado potencial (segmentación,
características, volumen)
Información disponible: INEGI, Secretaría de Economía, Asociaciones
empresariales, de investigación, etc.
Análisis de la competencia directa e indirecta
Descripción de las características tangibles (empaque, color, tamaño,
nombre y justificación).
Características intangibles (uso, necesidades que cubre, durabilidad,
tiempo de prestación del servicio o vigencia, garantías, soporte técnico,
etc.
Aspectos innovadores del producto: (tecnológicos, medio ambientales).
Imagen, publicidad y promoción
Imagen, nombre comercial, logotipo y slogan
Plan de promoción
Medios y frecuencia de la promoción
Costos de la promoción
Proceso de producción y ventas
Abasto, Materia prima y proveedores
Producción y/o operaciones (Diagrama de producción).
Maquinaria y/o herramientas de trabajo (Costo de las maquinarias o
herramientas)
Aspectos de control de calidad
Distribución y Ventas
Actividades para el desarrollo del plan de venta
Precio
Determinación del precio de venta. (Costo unitario, precio de venta)
Condiciones comerciales (Contado, crédito)
Canal de distribución
Canales de distribución y puntos de venta.
Ubicación geográfica de la empresa y cobertura de los productos y
servicios.
Proyección de ventas
Proyección de ventas y utilidad a 6 o 12 meses
Administración de recursos humanos.
Responsables del proyecto
Organigrama
Descripciones de puestos.
Contabilidad y Finanzas
Presupuesto de Inversión
Balance inicial
Aspectos legales
Determinación de la personalidad jurídica
Participación de capital de los socios.
Régimen fiscal.
Patentes, registros, uso de marcas registradas.
Plan de trabajo en diagrama PERT
Spot publicitario
Conclusiones y recomendaciones
ANEXOS (Resultado de las encuestas con sus gráficas)
Lectura No5.
Requisitos para la Participación en las Cámaras
Empresariales
Cada grupo profesional o cámara de comercio tiene distintos requisitos para
permitir
la entrada a miembros nuevos; aun así, existen requisitos generales.
Éstos son:
o Llenar los formatos solicitados
o Entregar una copia de la Cédula de
Identificación
o Fiscal Especificar el giro de la empresa y su
número
o de empleados
o Realizar el pago correspondiente
Si se está preparando para constituir y registrar una nueva

empresa, tenga en cuenta los siguientes puntos:
1. Escoja y reserve su nombre

El comerciante que quiera inscribir su Establecimiento de Comercio debe tener en cuenta
que no pueden existir dos Establecimientos de igual objeto social con el mismo nombre.
Por ello, vaya previamente a la Cámara de Comercio de la ciudad donde se domiciliará y

consulte el nombre que le quiere poner al Establecimiento. Recomendación: no olvide tener
plan b, plan c y hasta plan d, por si los varios nombres que tiene en mente ya están
registrados.
Pero no olvide: “Primero en el tiempo, primero en el Derecho”. Esto quiere decir que si el
comerciante consulta el lunes un nombre que quiera utilizar, pero se inscribe el día
miércoles, pero el martes previo otro comerciante se inscribió primero con ese mismo
nombre, este último se le adelantó y le tocará buscarse otro nombre.
2. Seleccione el mejor tipo de Sociedad Comercial
Son varias y todas con diferentes requisitos y responsabilidades legales, por ello,
previamente consulte con un Abogado Comercializa cual se ajusta al perfil y las necesidades
comerciales.
Entre las sociedades comerciales existentes están las

siguientes:
 Sociedades de Responsabilidad Limitada –

Ltda.
 Sociedades Anónimas – S.A.
 Sociedades Colectivas.
 Sociedades en Comandita.
 Sociedades de Economía Mixta.
 Sociedades Extranjeras.
 Sociedades de Hecho.
 Empresas Unipersonales.
 Empresas Asociativas de Trabajo.
3. Elabore una minuta de Constitución firmada ante Notario

Previo a la inscripción en Cámara de Comercio, se debe elaborar una minuta donde todos los
nuevos socios deberán expresar su consentimiento para la constitución de una nueva
empresa.
Según el número de socios, no todos deben ir a firmarla ante Notario, basta que todos firmen
la Minuta de Constitución y se presenten ante el Notario las personas que actuaron como
presidente y secretario de dicha Asamblea de Constitución.
Si en la misma Asamblea constitutiva, se nombra Representante Legal y Revisor Fiscal y estos

aceptan, deberán firmar también ante Notario, para posteriormente inscribir la Minuta
Constitutiva ante la Cámara de Comercio.
4. No olvidar otros requisitos

Por interés personal y por salvaguardar los intereses de terceros, se deben registrar otros
documentos como Actas Complementarias o Aclaratorias de la Asamblea Constitutiva, Libros
Contables, etc.
5. No olvide los compromisos Fiscales que va a adquirir.
Muchos olvidan que no sólo se trata de producir y vender, sino también pagarle al Estado
por su actividad comercial. Estas son las siguientes obligaciones fiscales que se deben tener
en cuenta:
 Impuesto sobre la Renta y

Complementarios.
 Impuesto de Valor
Agregado IVA.
 Retención en la Fuente.
 Impuesto de Industria y
Comercio.
 Impuesto de Timbre.
6. Ojo con el compromiso con los trabajadores y el Estado Social.

Cuando el comerciante vincula a sus actividades, aunque sea un solo trabajador, afílielo a
Seguridad Social (Salud, Pensión y ARP), evítese un dolor de cabeza que le puede costar
cientos de millones de pesos.
Fuente: https://actualicese.com/inscripcion-por-primera-vez-en-camara-de-comercio/
EV 5. PARTICIPACIÓN EN LAS CAMARAS EMPRESARIALES
A.R. 5 Infografía Digital
Participación en las cámaras empresariales.
Contenido  Afiliación
 SIEM (Sistema de Información Empresarial Mexicanos)
Las habilidades investigativas se refieren a todas aquellas destrezas que
Habilidades potencian al estudiante para que pueda realizar una investigación de
calidad.
Aprendizaje esperado necesidades de la comunidad, mostrando disponibilidad y participación
en el trabajo.
Realizar una investigación en fuentes confiables, sobre los requisitos para la Participación en las
cámaras empresariales, capacitación que ofrecen éstas, la participación en actividades
gremiales, así como requisitos para la Afiliación en la SIEM.
Realizar infografía digital de los requisitos para afiliarse en las cámaras empresariales y en la
SIEM, así como la pertinencia de participar en alguna de ellas. Consultar en fuentes confiables, y
con la ayuda del docente seleccionar la información más actualizada.
La actividad de reforzamiento se puede realizar a mano en libreta de apuntes, en hoja blanca o

de manera digital utilizando las TICS, según las instrucciones del docente.
Fecha de entrega 22 de marzo 2024.
INFOGRAFIA
PLANTEL NO ___

Heteroevaluación
Infografía Plan de Negocios
CPBC7. Propone la creación de una empresa CG 7.3 Articula saberes de diversos
Establece la pertinencia de participar en socialmente responsable con su comunidad a campos y establece relaciones entre
alguna cámara empresarial para el través del desarrollo de un plan de negocios, ellos y su vida cotidiana.
fortalecimiento y asesoramiento del sector al informándose mediante diversas fuentes de
que pertenece, tomando la decisión de una tomar decisiones CG 8.1 Propone maneras de solucionar
manera responsable. un problema o desarrollar un proyecto
en equipo, definiendo un curso de
acción con pasos específicos
Infografía digital de los requisitos para afiliarse en las cámaras empresariales y en la SIEM
Realizar infografía digital de los requisitos para afiliarse en las cámaras empresariales y en la SIEM, así como la pertinencia
de participar en alguna de ellas. Consultar en fuentes confiables, y con la ayuda del docente seleccionar la información más
actualizada. (EVIDENCIA SIGA)
No. ATRIBUTO Puntos
Si cumple No cumple
1 Presenta título del tema y formato solicitado 10
2 La información se presenta bien estructurada y organizada 20
3 Se presenta buena ortografía y textos bien redactados 20
4 Se identifican los conceptos principales y subordinados. 30
5 Las imágenes que se muestran corresponden a la 20

información solicitada.
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
Submódulo ll:
IMPUESTOS II
SUBMODULO ll: IMPUESTOS II
APRENDIZAJES ESPERADOS
Aprendizajes Esperados:
 Ejemplifica los diferentes tipos de impuestos para identificar a qué nivel de

gobierno debe contribuir de forma responsable, para lograr el desarrollo
económico de su entorno y del país.
 Aplica el método de cálculo del impuesto al valor agregado para contribuir de

forma correcta desde la actividad económica a la que pertenece, afrontando
las consecuencias de sus actos y que puedan repercutir en su entorno.
 Plantea distintos procedimientos para la determinación del impuesto sobre la

renta de los diferentes tipos de contribuyentes, reconociendo sus derechos y
obligaciones como mexicano, actuando de manera congruente y consciente.
INTERDISCIPLINARIEDAD Y EJES TRANSVERSALES
INTERDISCIPLINARIEDAD EJES TRANSVERSALES
 Contabilidad II Emprendimiento
 Matemáticas financieras II Vinculación laboral
 Economía II Iniciar, continuar y concluir

sus estudios de nivel
 Administración II
superior.
 Derecho II
 Probabilidad y estadística II
Se retomarán las asignaturas que se impartan en cada

plantel en 6 ° semestre de los componentes básico y
propedéutico.
COMPETENCIAS A DESARROLLAR
COMPETENCIAS GENÉRICAS
Se autodetermina y cuida de sí
1. Se conoce y valora así mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta
los objetivos que persigue
CG1.5 Asume las consecuencias de sus comportamientos y decisiones.
Piensa crítica y reflexivamente

5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos
establecidos
CG5.1 Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva,
comprendiendo como cada uno de sus pasos contribuye al alcance de un
objetivo.
Participa con responsabilidad en la sociedad

9. Participa con una conciencia cívica y ética en la v ida de su comunidad, región,
México y el mundo
CG9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de
distintas comunidades e instituciones, y reconoce el valor de la
participación como herramienta para ejercerlos.
DISCIPLINARES
CPBC8. Calcula el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta a cargo o a favor
considerando el tipo de contribuyente, de una mane ra responsable y ética para realizar
la declaración anual.
DOSIFICACIÓN PROGRAMÁTICA
Abr-Jul
Capacitación: Contabilidad
Módulo IV: Desarrollo Empresarial e Impuestos II
Submódulo II: Impuestos II Clave: B6IM
Semestre: 6to. Turno: Matutino/ Vespertino Periodo: 2023 – 2024B
Submódulo Momento Tiempo Conocimientos Semana Fecha inicio Observaciones

(minutos)
 Encuadre del módulo

 Evaluación diagnóstica
350 22 al 26 de
Apertura IMPUESTOS II 10
min. abril del 2024
 Fundamento legal: Constitución
 Contribuciones
Actividad construye-T
Lección 9.1 “Transformar los fracasos en
aprendizajes”
29 de abril al
350
IMPUESTOS II 11 03 de mayo
min. o ISR
Impuestos Federales de 2024
o IVA
 Concepto
o IEPS
 Características o ISAN
Submódulo II: Impuestos II
 Finalidad
Impuestos Estatales
 Traslado de dominio de bienes
muebles usados
 Actos, contratos e instrumentos
notariales
Desarrollo  Impuesto sobre Nóminas
 Impuestos sobre Honorarios por
actividades Profesionales y 1 de mayo suspensión
de labores
Ejercicios Lucrativos No Gravados
350 06 al 10 de
por la Ley del IVA 12
min. mayo de 2024
 Loterías, rifas, sorteos y concursos
de toda clase
 Impuestos por la Prestación de
Servicios de Hospedaje
o Sujeto
o Objeto
o Base
o Tasa o tarifa
o Época de pago
Impuestos Municipales
 Impuesto Predial
350  Traslación de dominio de bienes 13 al 17 de
13
min. inmuebles mayo de 2024
 Espectáculos públicos no gravados
por el IVA
Impuesto al Valor Agregado
 Aspecto contable
20 al 24 de
350  Cuentas que se emplean para
14 mayo 15-may suspensión de
min. registrar el IVA
De 2024 labores
 IVA por pagar
 IVA Acreditable
Impuesto Sobre la Renta PF 27 al 31 de

350
 Ley del ISR 15 mayo
min.
 Anual Personas físicas De 2024
Impuesto Sobre la Renta PM

350 03 al 07 de
 Ley del ISR 16 Evaluación sumativa
min. junio de 2024
 Anual Personas Morales
Evaluación Final
350 10 al 14 de
Situación didáctica 17
min. junio de 2024
17 al 21 de
Cierre Semana de reforzamiento académico 18
junio de 2024
Semana de reforzamiento académico 24 al 28 de
19
junio de 2024
Evaluación final 01 al 05 julio
20
de 2024
Evaluación extraordinaria intrasemestral 08 al 12 de
21
julio de 2024
Jornada de capacitación y trabajos Del 15 al 19
22
colegiados julio de 2024
5950
Total
Min.
ENCUADRE DE LA MATERIA
Criterios de evaluación
SUBMÓDULO ll: IMPUESTOS II
SITUACIÓN DIDÁCTICA. Puntaje
“Fiscalizando mis impuestos” 20%
Total 20%
EVALUACIÓNES
Evaluación diagnostica 0%
Evaluación sumativa 25%
Total 30%
EVIDENCIAS
EV1: Preguntas exploratorias según lo entendido en la lectura y agregarán dos preguntas
2.5%
más con sus respectivas respuestas.
EV 2: Mapa conceptual de Conceptos Constitucionales de la Contribución. 2.5%
EV3: Cuadro sinóptico de las Contribuciones y sus elementos. 2.5%
EV4: Cuadro comparativo de los Impuestos Federales 5%
EV5: Mapa conceptual de los Impuestos Estatales 2.5%
EV6: infografía de los Impuestos Municipales 2.5%
EV7: Collage de la información del IVA 5%
EV8: Mapa mental de la información de ISR Personas Físicas 2.5%
EV9: Mapa mental de la información de ISR Personas Morales 5%
Total 30%
PORTAFOLIO DE EVIDENCIAS
Portafolio de evidencias (total 40%) 10%
Total 10%
ACTIVIDADES
Lección Construye-T 5%
Investigación de los temas: Impuestos Federales, Estatales, municipales, IVA e ISR. 5%
Total 10%
Total 100%
Nota: Este modelo se ofrece como sugerencia y/o ejemplo adaptable a su entorno social y educativo
ACUERDO DEL PROBLEMA, LOS PRODUCTOS, LA COLABORACIÓN
A través de una presentación (digital y/o escrita) muestra su plan de trabajo

y encuadre:
 Propósito de la secuencia,
 Aprendizajes esperados,
 Competencias a desarrollar
 Temario
 Normas de convivencia
 Normas de trabajo
 Criterios de evaluación
EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA
Para dar inicio al bloque es importante que reflexiones y selecciones la
respuesta que consideres responde la pregunta correctamente.
1. ¿Son impuestos federales?

a) Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Sobre
Automóviles Nuevos, Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
b) Impuesto Sobre Nómina, Traslado de Dominio de Bienes Muebles Usados,
Impuesto Sobre Hospedaje, Loterías, rifas, sorteos y concursos de toda clase
c) Impuesto Predial, Traslación de dominio de bienes inmuebles, Espectáculos
públicos no gravados por el IVA
d) Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Sobre Nómina,
Impuesto Predial
2. ¿Son impuestos estatales?

Impuesto Predial
3. ¿Son impuestos municipales?

Impuesto Predial
4. ¿Es el IVA de las compras?

a) Impuesto al Valor Agregado Trasladado
b) Impuesto al Valor Agregado Acreditable
c) Impuesto al Valor Agregado Retenido
d) Impuesto al Valor Agregado Exento
5. ¿Es el IVA de las ventas?
a) Impuesto al Valor Agregado Trasladado
b) Impuesto al Valor Agregado Acreditable
c) Impuesto al Valor Agregado Retenido
d) Impuesto al Valor Agregado Exento
6. ¿Son tasas de IVA?

a) 16%, 8%, 0% y excentos
b) 16%, 11%, 0% y excentos
c) 30%
d) 1.92% al 35%
7. ¿Tasa de ISR para Personas Físicas?

a) 16%, 8%, 0%
b) 30%, 35%
c) 30%
d) 1.92% al 35%
8. ¿Tasa de ISR para Personas Morales?

a) 16%, 8%, 0%
b) 30%, 35%
c) 30%
d) 1.92% al 35%
9. ¿Cuándo se declara el IVA?

a) A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda
el pago.
b) En el mes de abril del año siguiente
c) A más tardar el día 30 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda
el pago.
d) En el mes de marzo del año siguiente
10. ¿Cuándo se declara el ISR anual de las personas morales?

a) A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda
el pago.
b) En el mes de abril del año siguiente
c) A más tardar el día 30 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda
el pago.
d) En el mes de marzo del año siguiente.
PLANTEL NO. ____
Autoevaluación
SEMESTRE, GRUPO Y TURNO: TIPO DE EVALUACIÓN: MÓDULO IV: Desarrollo Empresarial e
Sexto ___ ___________________ Diagnóstica Impuestos II
ASIGNATURA: TIPO DE INSTRUMENTO: SUBMÓDULO ll:
Capacitación de Contabilidad Guía de observación Impuestos II
Cuestionario - Evaluación diagnostica
APRENDIZAJES ESPERADOS: CMPETENCIA DISCIPLINAR: COMPETENCIAS GENERICAS:
Ejemplifica los diferentes tipos de CPBC8 . Calcula el impuesto al valor agregado CG1.5 Asume las consecuencias de sus
impuestos para identificar a qué nivel de y el impuesto sobre la renta a cargo o a favor comportamientos y decisiones.
gobierno debe contribuir de forma considerando el tipo de contribuyente, de una CG5.1 Sigue instrucciones y procedimientos de
responsable, para lograr el desarrollo manera responsable y ética para realizar la manera reflexiva, comprendiendo como cada
económico de su entorno y del país. declaración anual. uno de sus pasos contribuye al alcance de un
objetivo.
Evaluación diagnostica
El facilitador asigna la evaluación diagnóstica o proyecta la evaluación diagnóstica, los alumnos copian el cuestionario, reflexionan y
responden las preguntas, al finalizar participan activamente.
Instrucciones: Marque con una (X) si se cumplió o no con los criterios. Sume los puntos para obtener la calificación
Criterios Excelente Muy bien Bien Regular Deficiente
(2 pts) 1.5 (pts) 1 (pt) 0.5 (pt) 0 (pts)
1. Escucha con atención y participa activamente.
2. Comparte conocimientos acerca del tema.
3. Expresa conocimientos en el cuestionario
4. La información presentada la asocia con el conocimiento adquirido.
5. Interviene en las situaciones de intercambio verbal

Puntuación total
Criterios Puntaje total Calificación
Excelente 8 -10 10
Muy bien 5.5 - 7.5 9
Bien 3-5 8
Regular 0.5 – 2.5 7
Deficiente 0 5
Logros
Aspectos de mejora
LLUVIA de
SITUACIÓN DIDACTICA
Situación Didáctica
Título: “Fiscalizando mis impuestos”

Propósito de la
situación Los alumnos organizados en equipos de 6, crearan y presentaran en el aula
didáctica: un “Informe Fiscal” el cual contendrá:
Los impuestos que deben pagar los distintos comercios de los que tengan
conocimiento: uno local, uno nacional y uno internacional, así como
elaborar la determinación de IVA e ISR anual de una persona física y una
persona moral, con la finalidad de desarrollar un pensamiento crítico y
reflexivo, mostrando disposición al trabajo metódico y organizado
Al finalizar esta situación didáctica el estudiante será capaz de distinguir el

uso de los impuestos federales, estatales y municipales, así como el
proceso de determinación del IVA y del ISR en un local comercial de su
entorno.
Los establecimientos que se apertura en nuestro estado en su mayoría no
están regularizados en Hacienda, por lo que al ser visitados para que se
regularizan se encuentran con la obligación de tener que pagar distintos
impuestos además de los federales, razón por la cual algunos prefieren
Contexto: continuar en la informalidad o cerrar sus actividades.
¿Como podemos dar a conocer cuáles son los impuestos que deben pagar
los distintos tipos de negocios en nuestra comunidad, en el estado y en
nuestro país?
Los alumnos de la capacitación de contabilidad, se plantean las siguientes
interrogantes, además de buscar las soluciones a ellas:
Conflicto 1.- ¿Cuáles son los distintos tipos de impuestos federales, estatales y
cognitivo: municipales?
2.- ¿Como calcular el ISR anual para personas físicas y personas morales?
3.- ¿Cómo se determina el IVA?
GESTION DEL CONOCIMIENTO: A fin de adentrarte a la
apropiación conceptual debes investigar los siguientes temas:
 Impuestos Federales
o Concepto, Características (directo o indirectos, etc.) y su finalidad.
 Impuestos Estatales
o Sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y época de pago de cada impuesto estatal.
 Impuestos municipales.
o Sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y época de pago de cada impuesto municipal.
 Impuesto al Valor Agregado.
o IVA trasladado, IVA acreditable, IVA retenido.
 Impuesto Sobre la Renta.
o Declaración anual personas físicas, declaración anual personas morales.
PLANTEL NO ___
Heteroevaluación
Sexto __ ___________ Formativa Impuestos II
Capacitación de Contabilidad Lista de cotejo Impuestos II
Investigación Temario del submódulo
Ejemplifica los diferentes tipos de impuestos CPBC8 . Calcula el impuesto al valor agregado CG5.1 Sigue instrucciones y
para identificar a qué nivel de gobierno debe y el impuesto sobre la renta a cargo o a favor procedimientos de manera reflexiva,
contribuir de forma responsable, para lograr el considerando el tipo de contribuyente, de una comprendiendo como cada uno de sus
desarrollo económico de su entorno y del país. manera responsable y ética para realizar la pasos contribuye al alcance de un
declaración anual . objetivo.
Investigación del Temario de Impuestos II
Realiza una investigación documental extensa en fuentes confiables de los siguientes temas:
1. Impuestos Federales (sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y época de pago.)
2. Impuestos Estatales (sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y época de pago.)
3. Impuestos municipales. (sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y época de pago.)
4. Impuesto al Valor Agregado. (IVA trasladado, IVA acreditable, IVA retenido)
5. Impuesto Sobre la Renta. (declaración anual personas físicas, declaración anual personas morales.)
No es necesario que lo imprimas, debes entregar solo la información digital, para que te puedas apoyar en las siguientes actividades
No. ATRIBUTO Puntos
Si cumple No cumple
1 Presentación 5
2 Índice 5
3 Introducción 5
4 Totalidad de los temas y subtemas 50
5 Organización 15
6 Conclusión 10
7 Entrega en tiempo, y forma 10
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
Material compilado con fines académicos, se prohíbe su reproducción total o parcial sin la autorización de cada autor.
Universidad de las Américas Puebla, Antecedentes y actualidad de las contribuciones en méxico. Editorial UDLAP
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/rojas_o_v/capitulo1.pdf
Lectura No1.
EV1 ANTECEDENTES DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO
Los primeros rasgos de la tributación en México aparecen en

los códices aztecas, en los cuales se registró́ que el rey de
Azcapotzalco pedía como tributo al pueblo Azteca, una balsa
sembrada de flores y frutos, además una garza empollando sus
huevos y al momento de recibirla esta debería estar picando
un cascaron; a cambio ellos recibirían beneficios en su
comunidad. Asimismo, los "tequiámatl" (papeles o registros de
tributos), fue un género de esos códices, relacionados con la
administración pública dentro del Imperio Mexica.
Así ́ el verbo tributar cobró tal importancia, que los Aztecas se organizaron para facilitar la
recaudación, nombraron entonces a los "Calpixquis", primeros recaudadores, quienes
identificaban su función llevando una vara en una
mano y un abanico en la otra. La recaudación de
esos pueblos requería de "funcionarios" que
llevaran un registro pormenorizado de los pueblos y
ciudades tributarios, así ́ como de la enumeración y
valuación de las riquezas recibidas. La matrícula de
Tributos es uno de los documentos más importantes
de los códices dedicados a la administración y a la
Hacienda Pública.
Había varios tipos de tributos que se daban según

la ocasión, los había de guerra, religiosos, de
tiempo, entre otros. Los tributos a que estaban
obligados los pueblos sometidos a los Aztecas eran
de dos tipos: En especie ó mercancías (impuesto
según provincia, población, riqueza e industria) y
Tributos en servicios especiales que estaban
obligados a prestar los vecinos de los pueblos
sometidos.
Al llegar a México Hernán Cortés, lo sorprende la organización del pueblo Azteca, más sin
embargo estuvo en desacuerdo con la forma en que se cobraban los tributos. Así,́ Hernán
Cortés quedó a la cabeza del pueblo Azteca, y los tributos de flores y animales quedaron
atrás, ahora los tributos consistían en alimentos, piedras y joyas. Por lo que atañe al pueblo
Azteca, Porras y López nos dice: “En la época precortesiana, es bien sabido que el poderoso
Imperio Azteca imponía fuertes tributos a los pueblos vencidos. En los Códices pre y
postcortesianos constan interminables listas de objetos de algodón, telas de varias especies
de fibras, productos naturales y aun metales preciosos que los pueblos vencidos debían
enviar como tributo a la Gran Tenochtitlán.”
Al "rescatar" las tierras en nombre del Rey de España, correspondió́ entonces, la quinta parte
de los bienes, a la monarquía española: Quinto Real. El primer paso de Cortés fue elaborar
una relación (primer documento fiscal), donde nombra a un ministro, un Tesorero y a varios
Contadores encargados de la Recaudación y custodia del Quinto Real.
Establecida la Colonia, los indígenas pagaban sus impuestos también con trabajo en minas,
haciendas y granjas. En 1573 se implanta la alcabala (pago por pasar mercancías de un Estado
a otro) y después el peaje (derecho de paso).
La principal fuente de riqueza para el conquistador fue las minas y sus productos, por lo que
fue el ramo que más se atendió́ creándose todo un sistema jurídico fiscal con el objeto de
obtener el máximo aprovechamiento de su riqueza para el Estado.
A partir de 1810, Hidalgo, Morelos y los caudillos de la Independencia, lucharon contra la
esclavitud y por la abolición de alcabalas (impuesto indirecto 10% del valor de lo que vendía
o permutaba), gabelas (gravámenes) y peajes (pago de derecho de uso de puentes y
caminos).
El 19 de marzo de 1812 las Cortes de
Cádiz expidieron la Constitución de
Cádiz, dicha Constitución dispuso
que las Cortes establecerían
anualmente las contribuciones, sean
directas o indirectas, generales,
provinciales o municipales y que
dichas contribuciones se pagarían
en proporción a los haberes para los
gastos del Estado. También dispuso
que las contribuciones serían
proporcionadas a los gastos de los
servicios públicos.
El Sistema Fiscal se complementa en esta etapa expidiéndose el arancel para el Gobierno de

las Aduanas Marítimas, siendo estás las primeras tarifas de importación publicadas en la
República Mexicana. Así ́ mismo, se modifica el pago de derechos sobre vino y aguardiente y
se sanciona la libertad para extracción de capitales al extranjero.
Arribado al poder, Antonio López de Santa

Anna, decreta una contribución de un real por
cada puerta y cuatro centavos por cada
ventana de las casas, decreta también un
impuesto de dos pesos mensuales por cada
caballo frisón y un peso por cada caballo flaco,
además un peso al mes por la posesión de cada
perro.
Entre los principales cambios hacendarios de

esta época, se tiene un primer intento para la formación de un catastro de la República, el
principio de la posibilidad de división de las hipotecas, el establecimiento de la Lotería
Nacional y de la "Contribución Federal" (25% adicional sobre todo pago hecho en las oficinas
de la Federación y en las de los Estados).
En principio, Porfirio Díaz duplicó el Impuesto del Timbre, gravó las
medicinas y cien artículos más, cobró impuestos por adelantado;
recaudó 30 millones de pesos, pero gastó más de cuarenta por ciento
de esa recaudación, generándose una alta deuda externa pagando
demasiados intereses, haciéndose necesario un sistema de
tributación controlado y equilibrado.
En 1893, el ministro de Hacienda José́ Yves Limantour, nivela la Hacienda Pública

aumentando las cuotas de los Estados y la Federación, reduciendo el presupuesto y las
partidas abiertas del Ejecutivo, así ́ como los sueldos de los empleados, buscando nuevas
fuentes de ingresos en el gravamen racional de las actividades, especulaciones y riquezas,
regularizando la percepción de los impuestos existentes por medio de una vigilancia activa y
sistemática sobre empleados y contribuyentes.
La caída de la dictadura, así ́ como el destierro de Porfirio Díaz trajeron desorden en el país,
situación a la que no escapó la tributación. Los mexicanos dejaron de pagar impuestos dado
que estaban ocupados en las armas. Siete años de irregular desempeño por parte de la
Secretaría de Hacienda, pues aun cuando seguía utilizado los procedimientos establecidos,
los jefes militares exigían desembolsos de dinero para bienes como armas y municiones,
requerían entonces de "préstamos forzosos" en papel moneda y oro.
Cada jefe militar emitía papel moneda y usufructuaban

los productos de los derechos de importación y
exportación de las aduanas que se encontraban en las
regiones ocupadas por cada ejército. Las oficinas
recaudadoras de Hacienda eran dejadas a su disposición,
a fin de proveerse inmediatamente de fondos, y los
ejércitos caudillos que tenían la posesión de regiones
petrolíferas recaudaban un impuesto metálico derivado
del petroleó.
Después de la guerra, vino la necesidad de reorganizar la

administración y retomar las finanzas públicas en México. Así,́ fueron invitados para tal tarea
en calidad de asesores, especialistas americanos en finanzas; Sus observaciones resultaron
realmente importantes para retomar una adecuada política fiscal; e la Comisión de
Reorganización Administrativa y Financiera del Gobierno Federal Mexicano, se tituló́:
"Investigación Preliminar del Problema Hacendario Mexicano, con Proposiciones para la
Reestructuración del Sistema", mismo que sirvió́ como base para aplicar reformas y acciones
que impulsaron la actividad tributaria, tan necesaria en aquel momento.
Entre 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos como: servicio por uso de ferrocarriles,
impuestos especiales sobre exportación de petróleo y derivados, impuestos por consumo de
luz, impuestos especiales sobre teléfonos, timbres, botellas cerradas, avisos y anuncios;
Simultáneamente se incrementó́ el impuesto sobre la renta y el de consumo de gasolina. Sin
embargo, tales medidas redundaron en beneficios sociales como la implantación del servicio
civil, retiro por edad avanzada con pensión y, en general, se modernizaron los
procedimientos administrativos y servicios a la comunidad.
Algunos cambios importantes en el sistema fueron incrementar los impuestos a los artículos
nocivos para la salud: 40% para bebidas alcohólicas y 16% a la cerveza, se duplicó el impuesto
al tabaco y se desarrolló́ un sistema de nuevos impuestos
para gravar los artículos de lujo como teléfono, anuncios
publicitarios ó promocionales.
Han transcurrido muchos años para que se estabilice la

situación y para que los gobiernos hayan modificado las
leyes fiscales para disponer de recursos, construir obras y
prestar servicios a la colectividad, procurando así ́ una mejor
distribución de la riqueza. El sistema tributario de nuestro
país es mucho más que un conjunto de disposiciones
fiscales es parte de nuestra historia, de nuestras
costumbres y de la idiosincrasia misma de los mexicanos.
así ́ mismo, podemos establecer que, en la Constitución

Federal de los Estados Unidos Mexicanos de 1857, en el
artículo 31, fracción II, estableció́ la obligación de contribuir
con la misma redacción que tiene la Constitución en vigor.
ANTECEDENTES DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO
A.R. 1 PREGUNTAS EXPLORATORIAS
Contenido Antecedentes de las contribuciones en México
Distingue los impuestos federales, estatales, municipales y su fundamento
Habilidades
legal.
Ejemplifica los diferentes tipos de impuestos para identificar a qué nivel de gobierno
Aprendizaje esperado debe contribuir de forma responsable, para lograr el desarrollo económico de su
entorno y del país.
Estudiar detenidamente la lectura Antecedentes de las contribuciones en México, posteriormente subrayar, marcar o transcribir
las ideas que consideren importantes.
Al final de la lectura están las preguntas exploratorias que debes responder según lo entendido en la lectura y debes agregar dos
preguntas más con sus respectivas respuestas; las preguntas que tu consideres importantes o interesantes para complementar
las preguntas exploratorias.
1. ¿Qué beneficios crees que recibía el pueblo Azteca por el pago de los tributos?
2. ¿Qué organización del pueblo azteca sorprendió a Hernán Cortes?
3. ¿Cómo repercutió la Independencia de México en las contribuciones?
4. ¿Qué consecuencias fiscales consideras, que trajo el destierro de Porfirio Diaz al país?
La actividad de reforzamiento se puede realizar a mano en libreta de apuntes, en hoja blanca o de manera digital utilizando las
TICS, según las instrucciones del docente.
Preguntas exploratorias
¿Qué son?
Las preguntas exploratorias son cuestionamientos que se refieren a los significados, las implicaciones y los propios intereses
despertados.
a) Se elige un tema, un experimento o una situación.
b) El profesor formula preguntas exploratorias, o también es posible solicitar a los estudiantes que las formulen.
c) Las preguntas se contestan con referencia a datos, ideas y detalles expresados en una lectura; sin embargo, la esencia de esta
estrategia es que las respuestas no aparecen directamente en el texto, por lo que es necesaria una elaboración personal del
estudiante.
d) La utilización de un esquema es opcional.
¿Para qué se utilizan? Las preguntas exploratorias permiten:

 Indagar conocimientos previos.
 Descubrir los propios pensamientos o inquietudes.
 Desarrollar el análisis, además del razonamiento crítico y creativo.
COLEGIO DE BACHILLERES DE TABASCO PLANTEL NO ___
NOMBRE DEL ALUMNO: ACTIVIDAD DE REFORZAMIENTO: DOCENTE:
1
SEMESTRE, GRUPO Y TURNO: TIPO DE EVALUACIÓN: TEMA:
Formativa
ASIGNATURA: NOMBRE DE LA ACTIVIDAD: FECHA DE APLICACIÓN:
CAPACITACIÓN Preguntas Exploratorias
INSTRUCCIONES AL ALUMNO: Responde las siguientes preguntas según lo entendido en la lectura y agrega dos
preguntas más con sus respectivas respuestas; las preguntas que tu consideres importantes o interesantes para
complementar las preguntas exploratorias.
1. ¿Qué beneficios crees que recibía el pueblo Azteca por el pago de los tributos?
2. ¿Qué organización del pueblo azteca sorprendió a Hernán Cortes?
3. ¿Cómo repercutió la Independencia de México en las contribuciones?
4. ¿Qué consecuencias fiscales consideras, que trajo el destierro de Porfirio Diaz al país?
5. .
6. .
PLANTEL NO ___

Heteroevaluación
SEMESTRE, GRUPO Y TURNO: TIPO DE EVALUACIÓN: MÓDULO IV: Desarrollo empresarial e
FECHA DE APLICACIÓN: PRODUCTO ESPERADO /EVIDENCIA: CONTENIDO (S): Antecedentes de las
Preguntas Exploratorias Contribuciones en México
Ejemplifica los diferentes tipos de impuestos CPBC8 . Calcula el impuesto al valor agregado CG9.3 Conoce sus derechos y obligaciones
para identificar a qué nivel de gobierno debe y el impuesto sobre la renta a cargo o a favor como mexicano y miembro de distintas
contribuir de forma responsable, para lograr el considerando el tipo de contribuyente, de una comunidades e instituciones, y reconoce
desarrollo económico de su entorno y del país. manera responsable y ética para realizar la el valor de la participación como
declaración anual. herramienta para ejercerlos.
AR1 Preguntas Exploratorias de los Antecedentes de las Contribuciones en México
Estudiar detenidamente la lectura Antecedentes de las contribuciones en México, posteriormente subrayar, marcar
o transcribir las ideas que consideren importantes.
Dar respuesta a las preguntas exploratorias según lo entendido en la lectura y agregar dos preguntas más con sus
respectivas respuestas; las preguntas que tu consideres para complementar las preguntas exploratorias.
No. ATRIBUTO Puntos
Si cumple No cumple
1 Presenta título e identificación del alumno correctamente 10
2 La actividad presenta limpieza y ortografía correcta. 15
3 Agrega las dos preguntas exploratorias con sus respuestas 15

orientadas correctamente
4 Argumenta lógica y abundantemente sus respuestas, 40
dándole el sentido correcto respecto al tema.
5 Entrega actividad en el tiempo establecido 20
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
LECCIÓN 9.1 CONSTRUYE-T
“TRANSFORMAR LOS FRACASOS EN APRENDIZAJES”
Construye T es un programa del Gobierno Mexicano, diseñado e implementado a través de

la Subsecretaría de Educación Media Superior (SEMS), en colaboración con el Programa de
las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), cuyo objetivo es fortalecer las
capacidades de la escuela para desarrollar habilidades socioemocionales en las y
los estudiantes, y así mejorar el ambiente escolar en los planteles del nivel medio
superior participantes.
Lectura No2.
EV2 CONCEPTOS CONSTITUCIONALES DE LA CONTRIBUCIÓN
Universidad de las Américas Puebla, Antecedentes y actualidad de las contribuciones en México. Editorial UDLAP
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/rojas_o_v/capitulo1.pdf
En el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos no
encontramos un concepto como tal de contribuciones, ya que únicamente se hace alusión a
su fundamento y razón de ser, al referir que contribuir es una obligación a cargo de los
mexicanos; de manera que tal precepto sólo alude que la contribución debe ser entendida
como una obligación, al mismo tiempo que establece los principios que las rigen, a saber que
deben ser proporcionales y equitativas en relación a los sujetos obligados y que estas deben
ser destinadas al gasto público, es por ello el concepto de contribución se explica a través de
los principios que la rigen y que emanan del propio texto constitucional.
En ese tenor, si bien el texto constitucional no nos da una definición de contribución, sí nos
da un parámetro para entenderla, no solo en su concepto, también en su esencia, al emplear
la palabra contribución y no la de impuesto o tributo, lo que nos ubica en el contexto
democrático de nuestra nación. así,́ la contribución constituye una exigencia del Estado en
virtud de su potestad de imperio, creada con la finalidad de cubrir el gasto público.
En efecto, en el texto constitucional se emplea la palabra contribución y no impuesto, pues

este último es un término mucho más autoritario en el que no es trascendente valorar las
circunstancias del sujeto a quien va dirigido, por ende, si en el texto constitucional se hace
referencia a principios como la proporcionalidad y equidad en relación con la contribución,
ello implica que el Estado toma en consideración circunstancias propias del sujeto pasivo, lo
que garantiza un mínimo de justicia y evita que se traduzca en una imposición absoluta y
arbitraria.
Antes de hablar de los principios de las contribuciones reconocidos en nuestra Constitución,

nos referiremos, en sentido amplio, a ubicar su existencia dentro del mundo jurídico y a hacer
una distinción entre lo que son los principios propiamente dichos y lo que debemos entender
por reglas, ambos conceptos integradores de todo ordenamiento legal.
“Los principios son elementos que contienen un valor considerado y reconocido por el
legislador... y son entendidos como las referencias de valores programáticas encargadas de
optimizar los derechos fundamentales, en tanto las reglas se refieren a una situación de
hecho con consecuencias legales dependiendo de la comisión u omisión de la conducta
descrita... un principio está siempre inmerso de un valor, a diferencia de una regla, que solo
da seguimiento al valor establecido por el principio.
Los principios son perdurables en el tiempo, nunca están sujetos a cambios o sustitución y
adoptan un valor intrínseco, como la vida o la libertad, además que sirven para resolver casos
difíciles, no prescriben un comportamiento preciso, más bien encomiendan la obtención de
un fin. “Son criterios universales de ética social o axiología jurídica, descubiertos por la razón
humana en la naturaleza racional y libre del hombre, los cuales constituyen el fundamento
de todo sistema jurídico posible actual”.
De esta manera se habla de la ponderación de principios, pues cuando existe choque o con-
tradición entre un principio y otro, es válido ponderar a efecto de determinar la importancia
de uno sobre otro en el caso concreto, resaltando su jerarquía móvil y axiológica, ya que su
importancia no siempre será́ la misma y su valor dependerá́ de cada caso en particular.
En tratándose de la materia fiscal, la dualidad de derechos que generalmente se encuentra

en colisión está enfocada hacia los derechos patrimoniales frente a los derechos sociales,
tutelados cada uno en artículos constitucionales específicos.
Es de destacar que los principios constitucionales cumplen tres funciones específicas:

 Exegética: Porque ayudan a la interpretación de todo el ordenamiento jurídico.
 Fundamentadora: Dado que limitan a las autoridades y dirigen el ejercicio de sus
potestades y atribuciones.
 De garantía para los particulares: Por ser fortaleza de los derechos individuales y
otorgar certeza jurídica al particular.
En nuestro sistema jurídico mexicano, los principios en materia tributaria constituyen el eje
del orden jurídico-fiscal y se encuentran contenidos en el artículo 31, fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece textualmente lo
siguiente:
“Artículo 31.- Son obligaciones de los mexicanos: (...)

IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de
la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes..”
Del precepto transcrito se desprenden los siguientes principios:

Principio de generalidad “son obligaciones de los mexicanos”.-
 Al establecer de manera general las obligaciones de los mexicanos, lo que resulta
ser uno de los elementos principales del acto legisla vo, ya que una ley es general
cuando ene aplicación a todos los individuos que se coloquen en el supuesto
normativo.
Principio de obligatoriedad “son obligaciones”.-

 La contribución a los gastos públicos cons tuye una obligación de carácter público
que encuentra vinculación directa con la coerci vidad con la que cuenta el fisco;
este principio se encuentra reiterado en el ar culo 1° del Código Fiscal de la
Federación.
Vinculación al gasto público“ contribuir para los gastos públicos”.-

 El gasto público comprende todas aquellas erogaciones des nadas tanto a la
prestación de servicios públicos, como al desarrollo de la función pública del
Estado”.Este principio a su vez cons tuye una obligación para el Estado, que es el
des nar las contribuciones únicamente a la sa sfacción de los gastos públicos,
concepto que doctrinaria y cons tucionalmente ene un sen do social y un alcance
de interés colectivo.
Principio de proporcionalidad “...de la manera proporcional...”.-

A través de este principio se distribuyen las cargas tributarias, tomando en
consideración la capacidad de pago individual de los contribuyentes, lo que implica
que sea en proporción a sus ingresos, mientras mayores sean los ingresos del
contribuyente el impuesto deberá incrementarse, correspondiendo al legislador fijar
la proporción en que las contribuciones aumentarán.
Principio de equidad “...y equitativa...”.-

 El Pleno de la SCJN ha establecido que, los contribuyentes de un impuesto que se
encuentren en una misma hipótesis de causación, deben guardar una idén ca
situación frente a la norma jurídica que lo regula, lo que implica que las
disposiciones tributarias deben tratar de manera igual a quienes se encuentren en
una misma situación y de manera desigual a los sujetos del gravamen que se
ubiquen en una situación diversa, para lo cual el legislador debe crear categorías o
clasificaciones de contribuyentes, sustentadas en bases objetivas que justifiquen el
tratamiento diferente entre una y otra.
Principio de legalidad o reserva de ley “...que dispongan las leyes...”. “Conforme a la

división de poderes el acto legisla vo es facultad del Congreso de la Unión, razón por
la cual él y sólo él podrá emitir leyes en sentido formal y material”.
Ahora bien, haciendo énfasis a los principios de proporcionalidad y equidad tributaria, hemos
de destacar que nuestro Máximo Tribunal también ha dicho que la proporcionalidad radica
en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva
capacidad económica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos,
utilidades o rendimientos; de manera que los gravámenes deben fijarse de acuerdo con la
capacidad económica de cada sujeto pasivo y las personas que obtengan ingresos elevados
tributen en forma cualitativa superior a los de medianos y reducidos recursos. Para cumplir
con este principio se atiende a la aplicación de tarifas progresivas, mediante las cuales los
contribuyentes de más elevados recursos pueden cubrir un impuesto en monto superior.
Mientras tanto, el principio de equidad radica en la igualdad ante la misma ley tributaria de
todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, quienes deben recibir un tratamiento idéntico
en lo concerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresos gravables, deducciones
permitidas, plazos de pago, etcétera, debiendo únicamente variar las tarifas tributarias
aplicables, de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente, para respetar el
principio de proporcionalidad.
Es de recordar que entre los principios formulados por Adam Smith se encuentran el de
igualdad o justicia, que preveían que toda vez que los súbditos estaban obligados a contribuir
al gasto público, debían hacerlo de acuerdo a sus posibilidades económicas, en proporción a
los ingresos que tienen, para lograr que los impuestos sean justos y equitativos, lo que
implicó la aplicación de una fórmula de proporcionalidad e igualdad; de manera que la carga
fiscal no solo debe fijarse en función de la capacidad económica de los contribuyentes, sino
en función de su capacidad contributiva, que debe incidir sobre una porción razonable del
ingreso, utilidad o rendimiento, para que el tributo no se vuelva confiscatorio.
CONCEPTOS CONSTITUCIONALES DE LA CONTRIBUCIÓN
A.R. 2 MAPA CONCEPTUAL
Contenido Concepto Constitucionales de la Contribución
Habilidades Distingue los impuestos federales, estatales, municipales y su fundamento legal.
Aprendizaje Ejemplifica los diferentes tipos de impuestos para identificar a qué nivel de gobierno debe
esperado contribuir de forma responsable, para lograr el desarrollo económico de su entorno y del país.
Estudiar detenidamente la lectura Conceptos Constitucionales de la Contribución, posteriormente subrayar, marcar o
transcribir las ideas que consideren importantes.
Al final de la lectura elabora un mapa conceptual del tema en donde consideres todos los principios constitucionales de la
contribución, según la lectura.
La actividad de reforzamiento se puede realizar a mano en libreta de apuntes, en hoja blanca o de manera digital utilizando
las TICS, según las instrucciones del docente.
Mapa Conceptual
¿Qué son?: El mapa conceptual (Novak y Godwin, 1999) es una representación gráfica de conceptos y sus relaciones. Los
conceptos guardan entre sí un orden jerárquico y están unidos por líneas identificadas por palabras (de enlace) que
establecen la relación que hay entre ellas.
Se caracteriza por partir de un concepto principal (de mayor grado de inclusión), del cual se derivan ramas que indican las
relaciones entre los conceptos.
a) El primer paso es leer y comprender el texto.
b) Se localizan y se subrayan las ideas o palabras más importantes (palabras clave). Se recomiendan 10 como máximo.
c) Se determina la jerarquización de dichas palabras clave.
d) Se establecen las relaciones entre las palabras clave. Para ello, es conveniente utilizar líneas para unir los conceptos.
e) Es recomendable unir los conceptos con línea que incluyan palabras que no son conceptos para facilitar la identificación.
f) Se utiliza correctamente la simbología: Ideas o conceptos, Conectores. Y Flechas
g) En los mapas conceptuales los conceptos se ordenan de izquierda (conceptos particulares). a derecha.
¿Para qué se utilizan? Los mapas conceptuales ayudan a:

• Identificar conceptos o ideas clave de un texto y establecer relaciones entre ellos.
• Interpretar, comprender e inferior la lectura realizada.
• Promover un pensamiento lógico.
• Insertar nuevos conocimientos en la propia estructura del pensamiento.
• Identificar el grado de comprensión en torno a un tema.
• Organizar el pensamiento.
• Llevar a cabo un estudio eficaz.
• Visualizar la estructura y organización del pensamiento.
2
Formativa
Mapa Conceptual
INSTRUCCIONES AL ALUMNO: Elabora un mapa conceptual del tema en donde consideres todos los principios
constitucionales de la contribución, según la lectura.
PLANTEL NO ___

Heteroevaluación
Mapa Conceptual Contribuciones en México
declaración anual . herramienta para ejercerlos.
AR2 Mapa Conceptual de los principios de las Contribuciones
Estudiar detenidamente la lectura Conceptos Constitucionales de la Contribución, posteriormente subrayar, marcar
o transcribir las ideas que consideren importantes.
Al final de la lectura elabora un mapa conceptual del tema en donde consideres todos los principios constitucionales
de la contribución, según la lectura.
No. ATRIBUTO Puntos
Si cumple No cumple
3 Usa el esquema solicitado correctamente. 15
4 Incluye todos los principios constitucionales de la 40

contribución.
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
Lectura No3.
EV3 LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS
Esta revista forma parte del acervo de la Biblioteca Jurídica Virtual del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM
https://www.juridicas.unam.mx/ https://biblio.juridicas.unam.mx/bjv https://revistas.juridicas.unam.mx/
Libro completo en https://tinyurl.com/y2avugwn
El texto constitucional no nos da una definición de contribuciones, pero sí nos da un

parámetro para entenderla, no solo en su concepto, también en su esencia, al emplear la
palabra contribución y no la de impuesto o tributo, lo que nos ubica en el contexto
democrático de nuestra nación. así,́ la contribución constituye una exigencia del Estado en
virtud de su potestad de imperio, creada con la finalidad de cubrir el gasto público.
El Codigo Fiscal de la Federación (CFF) en su artículo 2o clasifica las contribuciónes en
Aportaciones de
Impuestos Contribuciones Derechos
Seguridad Social
IMPUESTOS
Los impuestos —dispone el CFF— son contribuciones establecidas en ley que deben pagar
las personas físicas y morales que se encuentren en la situación o de hecho prevista por la
misma ley y que sean distintas de los derechos, aportaciones de seguridad social y
contribuciones de mejora. La definición anterior no otorga elementos claros que permitan
conceptuar claramente su naturaleza jurídica, incluso toma como referencia un elemento de
exclusión al delimitar que lo que no sea un derecho, una contribución de mejora y una
aportación de seguridad social será un impuesto.
El impuesto es una figura que permite al ente público de traer riqueza de los particulares, al
ubicarse en el supuesto considerado como gravable. El legislador identifica los índices de
riqueza susceptibles de tributación, y construye los supuestos —hechos imponibles— que al
ubicarse en ellos cada sujeto activan el nacimiento de una obligación tributaria.
Por tanto, el surgimiento del impuesto presupone la presencia de una riqueza que es
afectada a través de un supuesto contenido en una ley tributaria. No toda riqueza es
gravable, sólo aquella apta para contribuir. Es importante, por tanto, que al momento de
crearse el supuesto respecto del cual surge el impuesto, se sustente en una riqueza cierta,
susceptible de imposición. El presupuesto normativo del impuesto debe presuponer que
grava una riqueza cierta. Así, los índices de riqueza susceptibles de ser gravados a través del
impuesto son el ingreso, el consumo o gasto, y el patrimonio, entre otros.
En México los impuestos son de índole federal o estatal, pero también las legislaturas locales
crean impuestos para ser gestionados y cobrados por los municipios, a quienes se les otorga
competencia tributaria. Así, dentro de este último tipo de impuestos municipales están los
que gravan la adquisición de inmuebles, aplicando una tarifa proporcional al valor mayor que
resulte entre el catastral, el de operación o el determinado a través de avalúo comercial.
A su vez, también tenemos impuestos que recaen sobre la propiedad raíz, que pagan los
titulares de los inmuebles de manera anual.
Las entidades federativas tienen la posibilidad de crear todo tipo de tributos o, en lo

particular, impuestos. No obstante, es una
atribución actualmente limitada por el Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF), en
tanto los entes locales han renunciado a sus
potestades tributarias, para participar de los
recursos federales. Los impuestos más
importantes son aquellos de índole federal,
tales como el isr, el iva o el ieps, por citar a los
más importantes. El primero recae sobre la
riqueza que surge de los ingresos que obtienen
tanto las personas físicas o morales; los
segundos, en cambio, atienden al valor de actos
y actividades.
Los impuestos en su aspecto tradicional obtienen recursos para destinarse al gasto público
de los entes públicos, identificándoseles de naturaleza fiscal, por el fin que persiguen;
empero, cuando el impuesto es indiferente a la percepción de ingresos, con el claro objetivo
de inhibir conductas, satisfacer necesidades políticas, culturales, económicas o sociales,
estamos en presencia de impuestos de naturaleza extrafiscal; categoría tributaria que tiende
a afectar sobre todo el contenido del principio de capacidad contributiva.
La constitucionalidad de este tipo de impuestos se obtiene cuando su carácter extrafiscal se

desprende de los elementos que lo conforman: hecho imponible, base, tipo de gravamen o
deuda tributaria, y cuando su resultado es proporcional al objetivo buscado.
DERECHOS
Una segunda categoría de contribuciones contenida en el artículo 2o del cff son los
“derechos”, vistos como las contribuciones establecidas en la ley por el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio público de la nación, así como por recibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se
presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este último
caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
El nombre “derecho” para identificar un tributo es a nuestro parecer inapropiado, confunde

al contribuyente; entiéndase, en su generalidad, que un derecho es una norma que rigen la
conducta del hombre, o el lado contrario al izquierdo de algo. En otras latitudes impositivas
se les conoce en forma más adecuada como tasas. El hecho imponible de este tipo de
tributos se concentra en el cobro que hace el Estado por permitir la utilización al particular
de bienes de dominio público, sea de carácter federal o estatal: ejemplo de ello lo son el
otorgamiento de una concesión para usar y gozar de una playa; al igual que el cobro que el
Estado realiza por prestar servicios públicos a los particulares: expedición de licencias, actas
de nacimiento, pasaporte, entre otros.
La Ley Federal de Derechos

contiene cada uno de los cobros
(derechos) que puede realizar la
autoridad fiscal federal, tanto por
la prestación de servicios públicos
como por el otorgamiento del uso
y goce de bienes de dominio
público. Es claro observar que en
este tipo de tributos surge una
contraprestación entre la
autoridad que presta el servicio y
el particular que al cubrir la
contribución obtiene un beneficio.
El punto toral está en que este tipo de tributos no se ajustan en la misma medida a los
parámetros constitucionales de justicia tributaria contenidos en el artículo 31 fracción iv
(capacidad contributiva e igualdad tributaria), toda vez que el “derecho” se cuantifica
atendiendo —como un primer valor- al costo del servicio proporcionado. Los tributos, en su
generalidad, se conciben donde la riqueza existe y, como segundo parámetro, deben
ajustarse a la aptitud contributiva del contribuyente.
En consecuencia, un tributo sin sustento económico, que no observa al contribuyente en su

aptitud de pago, carece de viabilidad constitucional. En cambio, los “derechos” tienen un
tratamiento diferente, pues no se acomodan en la misma medida a los parámetros del
principio de capacidad contributiva. Entiéndase que el servicio proporcionado por el Estado
tiene un coste que debe ser cubierto por quien se beneficia del servicio; por lo tanto, es
imposible pretender ajustar el “derecho” a la aptitud contributiva del obligado a su pago.
Así, la expedición de una licencia de conducir, de una concesión de transporte, o de aquella

otra concesión para usar y gozar de zona federal marítimo terrestre, entre otras, estará
delimitado por factores diversos a la exclusiva aptitud económica del contribuyente.
CONTRIBUCIONES DE MEJORA
El Estado suele realizar obras públicas generales que benefician a un sector de la población
—en determinada área geográfica— como la mejoría de calles, la instalación de alumbrado
público, la creación de parques y jardines o su recuperación, entre muchos otros servicios u
obras, aumentando con ello el valor del patrimonio al que afectan; riqueza que suele ser
gravada con una contribución de mejora; en consecuencia, los contribuyentes favorecidos
con dicha obra se convierten en obligados tributarios.
La Ley de Contribuciones de Mejora

por Obras Públicas Federales de
Infraestructura Hidráulica, es un claro
ejemplo de ello al establecer que
quienes se beneficien en forma directa
por obras públicas federales de
infraestructura hidráulica quedan
obligados a cubrir una contribución por
el beneficio obtenido.
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Por último, las aportaciones de seguridad social otorgan obligatoriedad a las cuotas que los
patrones deben cubrir para que el Estado preste servicios de seguridad social. Ante el
incumplimiento del pago de las cuotas que deben realizarse ante el IMSS, ISSSTE, Infonavit,
considerados organismos fiscales autónomos, la autoridad fiscal está en posibilidad de iniciar
el procedimiento administrativo de ejecución regulado por el CFF. Ese ordenamiento fiscal
define que las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a la persona que se beneficie en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
Recordemos que los patrones, por disposición constitucional, están obligados a proporcionar
seguridad social a sus trabajadores, pero el Estado se ha sustituido en dicha obligación:
servicios médicos, vivienda, cesantías, pensiones, jubilaciones, entre otras; en consecuencia,
los patrones y demás beneficiados deberán pagar cuotas de naturaleza fiscal cuyo fin
específico es cubrir los gastos que tales servicios generan, caracterizando este tipo de
contribuciones, pues los recursos captados no se destinan al gasto público, sino que se
dirigen al ente público para el cual fueron recaudas, otorgándole así la naturaleza de
contribuciones parafiscales.
LAS CONTRIBUCIÓNES Y SUS ELEMENTOS
A.R. 3 CUADRO SINOPTICO
Contenido Las Contribuciones y sus elementos

Habilidades
legal.
Ejemplifica los diferentes tipos de impuestos para identificar a qué nivel de
Aprendizaje esperado gobierno debe contribuir de forma responsable, para lograr el desarrollo
económico de su entorno y del país.
Estudiar detenidamente la lectura Las Contribuciones, posteriormente subrayar, marcar o transcribir las ideas
que consideren importantes.
Al final de la lectura elabora un cuadro sinóptico del tema en donde consideres el concepto de contribución, los
cuatro tipos diferentes de contribución y ejemplos cada uno.
La actividad de reforzamiento se puede realizar en la guía, a mano en libreta de apuntes, en hoja blanca o de
manera digital utilizando las TICS, según las instrucciones del docente.
.
Cuadro Sinóptico
¿Qué son?
El cuadro sinóptico es un organizador gráfico muy utilizado, ya que permite organizar y clasificar información. Se
caracteriza por organizar los conceptos de lo general a lo particular, y de izquierda a derecha, en orden jerárquico;
para clasificar la información se utilizan llaves.
¿Como se realizan?
a) Se identifican los conceptos generales o inclusivos.
b) Se derivan los conceptos secundarios o subordinados.
c) Se categorizan los conceptos estableciendo relaciones de jerarquía.
d) Se utilizan llaves para señalar las relaciones.
¿Para qué se utilizan?

El cuadro sinóptico permite:
 Establecer relaciones entre conceptos.
 Desarrollar la habilidad para clasificar y establecer jerarquías.
 Organizar el pensamiento.
 Facilitar la comprensión de un tema.
3
Formativa
Cuadro Sinóptico
INSTRUCCIONES AL ALUMNO: Elabora un cuadro sinóptico del tema en donde consideres el concepto de
contribución, los cuatro tipos diferentes de contribución y ejemplos cada uno.
PLANTEL NO ___

Heteroevaluación
Cuadro sinóptico Contribuciones en México
declaración anual . herramienta para ejercerlos.
AR3 Cuadro Sinóptico de las Contribuciones y sus elementos
Estudiar detenidamente la lectura Las Contribuciones, posteriormente subrayar, marcar o transcribir las ideas que
consideren importantes.
Al final de la lectura elabora un cuadro sinóptico del tema en donde consideres el concepto de contribución, los
cuatro tipos diferentes de contribución y ejemplos cada uno según la lectura.
No. ATRIBUTO Puntos
Si cumple No cumple
3 Usa el esquema solicitado correctamente. 15
4 Incluye los diferentes tipos de contribuciones y sus ejemplos 40
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
Lectura No4.
EV4 IMPUESTOS FEDERALES
PRODECON, Lo que todo contribuyente debe saber. Los Impuestos Federales
https://www.prodecon.gob.mx/biblioteca-digital/lo-que-todo-contribuyente-debe-saber/
Antes de dar inicio a la Lectura, el docente solicita utilizar la información obtenida a

través de la investigación realizada anteriormente, del tema “Impuestos Federales”,
para desarrollar la siguiente actividad.
El docente organiza equipos de estudio para que los alumnos comparen sus
investigaciones y determinen una sola idea de cada punto del tema:
De los impuestos federales.
 Concepto
 Caracteristicas
 Finalidad
Los estudiantes reunidos en equipos comparan la información de su investigación se

unifican los diversos puntos de vista y los plasman en sus libretas de apuntes, todo con
la supervisión del docente para corregir o aclarar las dudas de los alumnos.
 Cada equipo explica en plenaria su punto de vista
El alumno debe entregar sus apuntes al docente de manera individual.
Para complementar con la información investigada, se usa la información de la guía acerca del Sujeto,
Objeto, Tasa, Base y epoca de pago. De los mpuestos Federales: ISR, IVA, IEPS, ISAN
Se busca presentar ejemplos de cada tipo de impuesto para que el alumno comprenda la diferencia
de cada uno.
IMPUESTOS FEDERALES
El principio de legalidad o reserva de ley tributaria exige que todos los impuestos se
establezcan en ley para esto es necesario que especifique claramente los elementos
esenciales de cada impuesto.
Estos elementos esenciales nos ayudan a entender quiénes son las personas que deben de
pagar determinado impuesto, cuánto enen que pagar, cuándo lo enen que pagar, y por
qué hecho o acto lo enen que pagar. Es decir, el contribuyente debe conocer con suficiente
precisión el alcance de sus obligaciones fiscales.
Pero ¿cuáles son los elementos esenciales de los impuestos? En concordancia con el
principio de reserva de ley tributaria, el Código Fiscal de la Federación (CFF) señala:
“Las disposiciones fiscales que

establezcan cargas a los par culares y
las que señalan excepciones a las
mismas, así como las que fijan las
infracciones y sanciones, son de
aplicación estricta. Se considera que
establecen cargas a los par culares
las normas que refieren al sujeto,
objeto, base, tasa o tarifa.”
Conforme a este artículo, Quiénes se encuentran sujetos al pago

la norma jurídica
tributaria debe advertir: Cuál es el objeto de gravamen
Sobre qué base se determinará el impuesto
La tasa aplicable o la tarifa, según sea el caso
Otro elemento esencial además de los establecidos por el CFF es: la época de pago.
Entonces, podemos concluir que los elementos esenciales de los impuestos son:
sujeto, objeto, base, tasa y época de pago.
Respecto del sujeto, hay dos pos, los ac vos y los pasivos que son las personas obligadas al
pago del impuesto, y que son los que nos interesan.
El objeto, en cambio, es el acto, ac vidad o mo vo del impuesto; mientras que la base se

refiere a la can dad sobre la que se determina el impuesto.
La tasa es el porcentaje que se aplica a la base para llegar al impuesto. La doctrina habla de
cuotas, tasas y tarifas, en donde las cuotas son can dades absolutas; las tasas son
porcentajes y las tarifas, el agrupamiento ordenado de cuotas o tasas de un impuesto.
Por úl mo, la época de pago refiere al plazo o momento en que se debe de pagar el
impuesto.
A con nuación, veremos los elementos esenciales de cada uno de los impuestos federales.
Impuesto sobre la Renta (ISR)
El Impuesto sobre la Renta es un impuesto general, personal y directo que grava los ingresos
de las personas sicas y morales. Fue introducido en México en 1925 y se rige por la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Sujetos:
Los sujetos del ISR son todas las personas físicas y morales, en los siguientes casos:
Residentes en México Residentes en el extranjero Residentes en el extranjero,

cualquiera que sea la que tengan un respecto de los ingresos
ubicación de la fuente de establecimiento procedentes de fuentes de
riqueza, respecto de todos permanente en el país, riqueza situadas en
sus ingresos. respecto de los ingresos territorio nacional.
atribuibles a dicho
establecimiento
Como se advierte, los sujetos son las personas que perciben ingresos, ya sea que se trate de
residentes en México; o de residentes en el extranjero, pero con fuente de riqueza en el país,
a través de un establecimiento permanente o no.
Objeto: El objeto del ISR son los ingresos que perciben las
personas en efec vo, en especie o en crédito. En el caso de las
personas morales, se trata de los ingresos provenientes de la
realización de ac vidades comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas o de pesca.
En el caso de las personas sicas, son los ingresos provenientes de: salarios y en general por
la prestación de un servicio personal subordinado; ac vidades empresariales y profesionales;
arrendamiento y en general por otorgar el uso y goce temporal de bienes inmuebles;
enajenación de bienes; enajenación de acciones en bolsa de valores; adquisición de bienes;
obtención de premios; dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas
morales; y demás ingresos que obtengan las personas sicas.
Base: La base del ISR es el resultado de la suma de los

ingresos percibidos objeto del impuesto, menos las
deducciones, o cualquier otra figura sustrac va que
establezca la ley. Es decir, la base del ISR no se cons tuye
por los ingresos brutos, sino que se disminuye con las
deducciones que correspondan.
Estas deducciones dependen del régimen fiscal (conjunto de derechos y obligaciones que
surgen del desarrollo de una determinada ac vidad económica) al que se pertenezca. Así por
ejemplo, las personas sicas enen dis ntas deducciones que las personas morales. De igual
forma, las personas sicas que pagan impuestos bajo el régimen de ac vidades profesionales
enen dis ntas deducciones que las que pagan bajo el régimen de sueldos y salarios.
Tasa: La tasa de ISR para las personas morales es de 30%, mientras que, para las personas
sicas, varía dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, que puede ir desde el
1.92% al 35%. Así, la tasa de ISR para las personas sicas es conforme a la siguiente tabla:
% para aplicarse sobre

Límite inferior Límite superior Cuota fija el excedente del
límite inferior
$ $ $ %
0.01 8,952.49 0 1.92
8,952.50 75,984.55 171.88 6.4
75,984.56 133,536.07 4,461.94 10.88
133,536.08 155,229.80 10,723.55 16
155,229.81 185,852.57 14,194.54 17.92
185,852.58 374,837.88 19,682.13 21.36
374,837.89 590,795.99 60,049.40 23.52
590,796.00 1,127,926.84 110,842.74 30
1,127,926.85 1,503,902.46 271,981.99 32
1,503,902.47 4,511,707.37 392,294.17 34
4,511,707.38 En adelante 1,414,947.85 35
Algunas excepciones son la obtención de ingresos de premios de loterías, rifas, sorteos y

concursos, en donde la tasa es del 1% sobre el valor del premio, o de 21% en aquellas
en dades federa vas que apliquen un impuesto local a una tasa de más de 6% sobre los
premios; y de enajenación de acciones en bolsa, que ene una tasa del 10%.
Época de pago: El ISR es un impuesto anual, por lo que se paga por cada ejercicio fiscal. En
el caso de las personas sicas, deben pagar el impuesto mediante declaración anual a más
tardar en el mes de abril siguiente al ejercicio fiscal que se reporta; mientras que, en el caso
de las personas morales, deben pagar mediante declaración a más tardar en marzo del año
siguiente al ejercicio fiscal que se reporta.
Lo anterior sin perjuicio de la obligación de realizar pagos provisionales mensuales a más

tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda el pago.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es un impuesto general e indirecto que se

genera cada vez que se compra algún bien o servicio
(con algunas excepciones), y grava todo valor que se
agrega a la mercancía en su proceso de producción.
Esto se hace mediante la figura de la traslación, por la
cual el sujeto del impuesto no sufre pérdida
económica en virtud del impuesto, pues lo traslada a
quien le presta un servicio o le vende un bien. Así,
quien carga con el impuesto es el consumidor final.
El IVA se estableció en México en 1980 y se rige por la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Sujetos:
Los sujetos del IVA son las personas físicas y las morales que realicen los actos o
actividades siguientes
 Enajenación de bienes
 Prestación de servicios independientes
 Arrendamiento de bienes
 Importación de bienes y servicios.
Objeto: El objeto del IVA es gravar los actos o ac vidades arriba señalados; es decir, la
enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el arrendamiento de
bienes y la importación de bienes y servicios. El objeto material es el valor que se va
agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena produc va.
Base: La base del IVA es el valor que la ley señala para las cuatro clases de actos o ac vidades
que grava. De manera general, la base del IVA es el valor de la operación.
Tasa: La tasa general del IVA es de 16%; del 8% para zonas fronterizas; asimismo, hay una
tasa especial de 0% que se aplica mayormente a alimentos y medicinas.
Época de pago: El IVA se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
impuesto. El contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por él retenido y trasladado
(el que él cobró) y el IVA que él pagó al adquirir bienes y servicios necesarios para el
desarrollo de su ac vidad.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
Como su nombre lo indica, el IEPS es un impuesto especial que se aplica a la producción de

ciertos bienes y a determinados servicios. Estos bienes y servicios, por lo general, causan un
perjuicio social o su consumo no es deseado. Además, al igual que el IVA, es un impuesto que
puede ser trasladado. El IEPS entró en vigor en México en 1980 y se rige por la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
Sujetos: Los sujetos del IEPS son las personas sicas y morales que realicen los actos o
ac vidades siguientes:
La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes señalados
en la Ley del IEPS, La prestación de los servicios señalados en la Ley del IEPS
Objeto: El objeto del IEPS es gravar la enajenación e importación de los siguientes bienes:
bebidas alcohólicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables;
tabacos labrados, gasolinas y diésel, bebidas energizantes, bebidas con azúcares añadidos,
combus bles fósiles, plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico ( densidad calórica de
275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos: botanas,
productos de confitería, chocolate y demás productos
derivados del cacao, flanes y pudines,17 dulces de frutas y
hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche,
alimentos preparados a base de cereales, y helados, nieves y
paletas de hielo).
El IEPS también ene como objeto gravar los servicios por comisión, mediación, agencia,
representación, correduría, consignación y distribución, con mo vo de la enajenación de:
bebidas alcohólicas y cervezas, alcoholes y mieles, tabacos labrados, bebidas energizantes,
plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico. También se gravan los servicios de juegos
de apuestas y sorteos, y los de telecomunicaciones.
Base: La base del IEPS es el valor del bien que se enajena o importa; o el valor del servicio
que se presta. Por lo general, la base es la contraprestación, salvo en el caso de los cigarros,
cuya base será el precio de venta al detallista (comerciante que vende al por menor).
También puede cons tuir la base, en su caso, la can dad de litros y la graduación alcohólica.
Tasa: En el caso del IEPS, se establecen dis ntas tasas y/o cuotas para cada bien o servicio,
como se muestra en la siguiente tabla:
Época de pago: El IEPS se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda
el impuesto, excepto en caso de importación de bienes, que se paga conjuntamente con el
impuesto general de importación
Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
El ISAN es un impuesto especial al consumo que grava la enajenación de automóviles nuevos

de producción nacional, así como la importación defini va de automóviles cuyo año modelo
corresponde al año modelo en que se efectúa la importación, o a los 10 años modelo
inmediatos anteriores.
El ISAN fue introducido en México en 2005 y se regula por la Ley Federal del Impuesto sobre
Automóviles Nuevos.
Sujetos: Los sujetos del ISAN son aquellos que Enajenen automóviles nuevos (enajenación al
consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el
ramo de vehículos).
Importen en defini va al país automóviles, siempre que se trate de personas dis ntas al
fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos.
Objeto: El objeto del ISAN es gravar la enajenación e importación de

automóviles nuevos.
Base: La base del ISAN es el precio de venta, incluyendo el equipo opcional común o de lujo,
cobrado al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor o comerciante
autorizado en el ramo de vehículos, sin tomar en cuenta los descuentos, rebajas y
bonificaciones.
En el caso de importación defini va de automóviles, la base es el precio de venta más el
impuesto general de importación y demás contribuciones. El IVA no forma parte de la base.
Tasa: La tasa del ISAN es conforme a la siguiente tabla:
Época de pago: El ISAN se calcula por ejercicios fiscales, excepto en el caso de las
importaciones. Los contribuyentes realizan pagos provisionales a más tardar el día 17 de cada
uno de los meses del ejercicio, mediante declaración que presentan en las oficinas
autorizadas, respecto de las enajenaciones realizadas en el mes inmediato anterior.
El ISAN es un impuesto anual por lo que se paga mediante declaración, los tres meses
siguientes al cierre del ejercicio fiscal, excepto en el caso de las importaciones, que se paga
en la aduana conjuntamente con el impuesto general de importación.
Lo anterior sin perjuicio de que se tengan que realizar pagos

provisionales a más tardar el día 17 de cada mes, respecto de las
enajenaciones del mes anterior. Los pagos provisionales se
deducen del pago anual defini vo.
IMPUESTOS FEDERALES
A.R. 4 CUADRO COMPARATIVO
Contenido Impuestos Federales, Estatales y municipales.
Habilidades
legal.
Estudiar detenidamente la lectura Impuestos Federales, posteriormente subrayar, marcar o transcribir las ideas
que consideren importantes.
Al final de la lectura elabora un cuadro comparativo del tema en donde consideres el sujeto, el objeto, la base, la
tasa o tarifa, la época de pago de cada tipo de impuesto.
.
Cuadro Comparativo
¿Qué son?
El cuadro comparativo es una estrategia que permite identificar las semejanzas y diferencias de dos o más objetos
o hechos. Una cuestión importante es que, luego de hacer el cuadro comparativo, es conveniente enunciar la
conclusión a la que se llegó́.
a) Se identifican los elementos que se desea comparar.
b) Se marcan los parámetros a comparar.
c) Se identifican y escriben las características de cada objeto o evento.
d) Se enuncian afirmaciones donde se mencionen las semejanzas y diferencias más relevantes de los
elementos comparados.
¿Para qué se utilizan?

El cuadro comparativo:
 Permite desarrollar la habilidad de comparar, lo que constituye la base para la emisión de juicios de valor.
 Facilita el procesamiento de datos, lo cual antecede a la habilidad de clasificar y categorizar información.
 Ayuda a organizar el pensamiento.
PLANTEL NO. ____

Heteroevaluación
Capacitación de Contabilidad Rúbrica Impuestos II
Cuadro comparativo Impuestos Federales
Ejemplifica los diferentes tipos de CPBC8. Calcula el impuesto al valor CG9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como
impuestos para identificar a qué nivel de agregado y el impuesto sobre la renta a mexicano y miembro de distintas comunidades e
gobierno debe contribuir de forma cargo o a favor considerando el tipo de instituciones, y reconoce el valor de la
responsable, para lograr el desarrollo contribuyente, de una manera responsable participación como herramienta para ejercerlos.
económico de su entorno y del país. y ética para realizar la declaración anual .
AR4 Cuadro comparativo de los Impuestos Federales
Elabora un cuadro comparativo del tema en donde consideres el sujeto, el objeto, la base, la tasa o tarifa y la época de pago
de cada tipo de impuesto. Realizar en libreta de apuntes o utilizando las TICS.
Criterios
Excelente Bueno Suficiente Insuficiente
La actividad presenta una La actividad presenta La actividad presenta una La actividad no
1.- El cuadro comparativo
descripción clara y una descripción confusa descripción incorrecta del presenta ninguna
expresa los contenidos
sustancial del tema con y los detalles no dejan tema y sin detalles descripción de los
planteados en la instrucción.
muchos de detalles. claro el tema. significativos contenidos.
2.- El cuadro comparativo El tema se expresa de El tema está bien Tema impreciso, sin La actividad no
expresa de forma clara y forma clara y coherente y focalizado, pero no bien coherencia en las partes expresa
coherente la redacción es de fácil seguimiento. organizado. que lo componen coherencia.
3.- El cuadro comparativo La actividad cumple con la La actividad no cumple La actividad no presenta La actividad no
presenta limpieza, orden y sin limpieza, orden adecuado con el orden y contiene limpieza, ni orden y cumple con lo
faltas de ortografía y sin faltas de ortografía. faltas de ortografía. muchas faltas ortográficas solicitado.
La conclusión da una La conclusión es simple y La conclusión no No aporta su
4.-En el cuadro comparativo
aportación sustancial de no da su punto de vista corresponde al tema. punto de vista del
aporta su punto de vista.
su punto de vista personal. personal del tema. tema.
5.- El cuadro comparativo se Se entregó la actividad en La actividad se entregó La actividad se entregó a No se entregó la
entregó en tiempo y forma. el tiempo establecido. con retraso. destiempo. actividad.
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
REAFIRMANDO
El docente aclara dudas de los estudiantes e instruye a realizar el cuadro comparativo, y si lo considera
realizar infografia del tema para divulgación.
Para reafirmar algunos datos del tema escanea el qr para que te lleve al quizziz o ingresa a la
página de quizizz e ingresa el código:
Scanea el QR
• Introduce el codigo 93900613 o
• busca IMPUESTOS FEDERALES (IMPUESTOS II)
Lectura No5.
EV5 IMPUESTOS ESTATALES

través de la investigación realizada anteriormente, del tema “Impuestos Estatales”,
De los impuestos estatales.
 Cuales son los impuestos Estatales vigentes en el estado de Tabasco y
 sus elementos; Sujeto, Objeto, Tasa, Base y epoca de pago

Para complementar con la información investigada, se usa la información de la guía acerca de los
impuestos Estatales: Sujeto, Objeto, Tasa, Base y epoca de pago; para elaborar el mapa conceptual.
de cada uno.
IMPUESTOS ESTATALES
Los impuestos estatales son aquellos que se aplican dentro de los límites territoriales de cada
entidad federativa. Cada estado del país con su propia normativa tributaria que especifica
cuáles son los impuestos que se cobran a sus ciudadanos.
Estos impuestos estatales son las formas de tributación particulares de cada entidad, regidos
por sus leyes hacendarias según sus códigos fiscales o la Constitución Política del Estado.
Se trata, pues, de las contribuciones al gasto público a las que están obligados los mexicanos
según el Art. 31 Constitucional y de acuerdo con lo referido en el Art. 2 del Código Fiscal de
la Federación, mismos que serán cobradas por el gobierno de los estados.
Gracias al pago de impuestos estatales es posible financiar la construcción de obras públicas

como carreteras, o invertir en temas de salud, educación, seguridad, ayudas sociales, entre
otros.
En otras palabras, mediante cada compra y cada sueldo, entre todos los mexicanos
contribuimos a las necesidades comunes. Si no se pagaran impuestos, simplemente no
habría servicios públicos tan básicos como las escuelas, la policía o la sanidad.
En el estado de Tabasco,
la Ley Hacendaria que rige
los impuestos del estado,
se encuentra en el
Congreso del Estado.
Escanea el codigo QR para

dirigirte a la pagina.
Los impuestos del estado de Tabasco son:
 Traslado de dominio de bienes muebles usados

 Actos, contratos e instrumentos notariales
 Impuesto sobre Nóminas
 Impuestos sobre Honorarios por actividades Profesionales y Ejercicios Lucrativos No
Gravados por la Ley del IVA
 Loterías, rifas, sorteos y concursos de toda clase
 Impuestos por la Prestación de Servicios de Hospedaje
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE TABASCO
TÍTULO SEGUNDO
IMPUESTOS
CAPÍTULO PRIMERO
DEL IMPUESTO SOBRE TRASLADO DE DOMINIO DE BIENES MUEBLES USADOS
SECCIÓN PRIMERA
SUJETO, OBJETO, BASE Y TASA
Artículo 12. Están obligados al pago del impuesto sobre traslado de dominio de bienes
muebles usados, cualquiera que sea el uso, las personas físicas que transmitan bajo cualquier
título la propiedad de los mismos.
Se entiende por bien mueble usado para efectos de este impuesto, muebles y vehículos
automotores que se hayan utilizado, disfrutado o servido a partir de su adquisición.
Se entiende por traslación de dominio, toda transmisión de propiedad bajo cualquier título
entre particulares, aun en la que el enajenante se haya reservado el dominio del bien, y
además de manera enunciativa y no limitativa los siguientes casos:
I. La compraventa;
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen en favor del acreedor;
III. La aportación a una sociedad o asociación;
IV. La cesión de derecho;
V. La dación en pago;
VI. Las que se generan en virtud de mandato o resolución judicial;
VII. La permuta; y
VIII. La donación.
Escanea el siguiente QR para continuar la lectura:
La ley de
Hacienda del
Estado de
Tabasco se
encuentra
publicado en
el apartado
"Trabajo
Legislativo"
Para continuar
la lectura
escanea el
codigo, lee de
la pagina 7 a la
33
IMPUESTOS ESTATALES
A.R. 5 MAPA CONCEPTUAL
Contenido Impuestos Federales, Estatales y Municipales.
Habilidades Distingue los impuestos federales, estatales, municipales y su fundamento legal.
Aprendizaje Ejemplifica los diferentes tipos de impuestos para identificar a qué nivel de gobierno debe
esperado contribuir de forma responsable, para lograr el desarrollo económico de su entorno y del país.
Estudiar detenidamente la lectura Impuestos Estatales, posteriormente subrayar, marcar o transcribir las ideas que
consideren importantes.
Al final de la lectura elabora un mapa conceptual del tema en donde consideres el sujeto, el objeto, la base, la tasa
o tarifa, la época de pago de cada tipo de impuesto.
La actividad de reforzamiento se puede realizar en la guía, a mano en libreta de apuntes, en hoja blanca o de manera
digital utilizando las TICS, según las instrucciones del docente..
Mapa conceptual
¿Qué son?: El mapa conceptual (Novak y Godwin, 1999) es una representación gráfica de conceptos y sus relaciones. Los
conceptos guardan entre sí un orden jerárquico y están unidos por líneas identificadas por palabras (de enlace) que establecen
la relación que hay entre ellas.
Se caracteriza por partir de un concepto principal (de mayor grado de inclusión), del cual se derivan ramas que indican las
relaciones entre los conceptos.
h) El primer paso es leer y comprender el texto.
i) Se localizan y se subrayan las ideas o palabras más importantes (palabras clave). Se recomiendan 10 como máximo.
j) Se determina la jerarquización de dichas palabras clave.
k) Se establecen las relaciones entre las palabras clave. Para ello, es conveniente utilizar líneas para unir los conceptos.
l) Es recomendable unir los conceptos con línea que incluyan palabras que no son conceptos para facilitar la identificación.
m) Se utiliza correctamente la simbología: Ideas o conceptos, Conectores. Y Flechas
n) En los mapas conceptuales los conceptos se ordenan de izquierda (conceptos particulares). a derecha.
¿Para qué se utilizan? Los mapas conceptuales ayudan a:

• Identificar conceptos o ideas clave de un texto y establecer relaciones entre ellos.
• Interpretar, comprender e inferior la lectura realizada.
• Promover un pensamiento lógico.
• Insertar nuevos conocimientos en la propia estructura del pensamiento.
• Identificar el grado de comprensión en torno a un tema.
• Organizar el pensamiento.
• Llevar a cabo un estudio eficaz.
• Visualizar la estructura y organización del pensamiento.
PLANTEL NO ___

Heteroevaluación
Mapa conceptual Impuestos Estatales
Ejemplifica los diferentes tipos de impuestos CPBC8. Calcula el impuesto al valor agregado CG9.3 Conoce sus derechos y obligaciones
declaración anual. herramienta para ejercerlos.
Mapa conceptual de los Impuestos Estatales
Realizar un Mapa conceptual de tema “Impuestos Estatales”; Escanea el QR para acceder a la Ley de Hacienda del Estado de
Tabasco, lee de la página 7 a la 33; al final de la lectura elabora un mapa conceptual del tema en donde consideres el
sujeto, el objeto, la base, la tasa o tarifa, la época de pago de cada tipo de impuesto.
No. ATRIBUTO Puntos
Si cumple No cumple

1
semestre y turno, etc).
2 Mapa bien organizado y claramente presentado, así como 20
de fácil seguimiento
3 Mapa sobresaliente que presenta limpieza y ortografía 20
correcta.
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
REAFIRMANDO
El docente aclara dudas de los estudiantes e instruye a resolver la sopa de letras “Impuestos
Estatales”, y si lo considera realizar infografia del tema para divulgación.
Lectura No6.
EV6 IMPUESTOS MUNICIPALES

través de la investigación realizada anteriormente, del tema “Impuestos Municipales”,
De los impuestos municipales.
 Cuales son los impuestos Municipales de su ciudad vigentes en el estado de
Tabasco y
 sus elementos; Sujeto, Objeto, Tasa, Base y epoca de pago

Para complementar el tema Impuestos Municipales con la información investigada, se dirige al

alumno a que busque en la pagina que se comparte en la guía acerca del los Impuestos del Municipio
del Centro: Sujeto, Objeto, Tasa, Base y epoca de pago; para elaborar la infografía.
de cada uno.
IMPUESTOS MUNICIPALES
Las contribuciones económicas hechas por los ciudadanos en México sirven para proveer de
recursos al gobierno que administra lo recaudado según el plan anual que se haya
presentado en el congreso para el gasto público. Esta inversión es destinada a la educación
pública, la impartición de justicia, la seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y
servicios.
En México pagan impuestos cualquier entidad o persona que tenga un salario, generen
ingresos a través de actividades empresariales, ganadería, pesca, industriales, comerciales,
transporte, si prestan sus servicios de forma independientes o prestan servicios
profesionales.
Según el Art. 31 Fracc. IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,

contribuir es obligación de los ciudadanos y tiene como fin la colaboración de todas las
personas, incluido como norma dentro de las buenas prácticas sociales y valores como la
responsabilidad, la ciudadanía, el compromiso, y principios democráticos que nos definen
como nación.
Las finanzas públicas se componen de la recaudación de impuestos estatales, municipales y

federales recaudados por los gobiernos locales y de turno. Este sistema fiscal también
permite que una parte se destine como inversión en espectáculos públicos, cultura,
esparcimiento.
Para los mexicanos, el año 2014 fue un momento de cambios, ya que, se implementó el CFDI,
también conocido como Comprobante Fiscal Digital Por Internet, además se observó un
incremento de los ingresos tributarios.
En ese preciso momento, los mexicanos incluyeron en su lista de pagos a entidades

comerciales como: las loterías, rifas, sorteos, y en la prestación de servicios de hospedaje,
diesel, comercialización o importación de bebidas alcohólicas (cervezas, vinos, espirituosas)
tabaco y alimentos tales como maíz, frutas como calabazas y chilacayotes, quelites,
magueyes, chiles, frijoles, etc. siendo el consumidor final quien absorbe esta carga impositiva
que se ve reflejada en el precio.
La entidad a cargo de regular el pago de los tributos es el SAT (Servicio de Administración
Tributaria), de no cumplir con dichas obligaciones del pago de impuestos a tiempo, se
pueden aplicar multas o embargos que ponen en riesgo las finanzas de una empresa.
Los Impuestos municipales son recaudados por los gobiernos locales, cambian según cada
municipio y no originan una contraprestación directa al contribuyente.
No se puede hablar de una generalidad de impuestos locales en México, puesto que éstos se
definen de acuerdo con el tipo de ingresos que cada entidad federativa considere como
necesarios en sus municipios, según los gastos requeridos.
Sin embargo, pueden existir coincidencias y algunos impuestos ser frecuentemente

aplicados, particularmente el impuesto predial. Así, tenemos que algunos de los principales
impuestos locales son:
 Impuesto Predial.
 Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de Dominio.
 Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y
Promoción de la Cultura.
 Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional.
 Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas.
 Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos.
 Impuesto por el Alumbrado Público.
 Impuesto sobre Negocios Jurídicos.
La Ley de
Hacienda
Municipal del
Estado de
Tabasco, del
municipio del
centro lo puedes
encontrar
escaneando este
QR.
En el municipio del Centro del Estado de Tabasco podemos encontrar los siguientes
impuestos:
 Impuesto Predial
 Traslación de dominio de bienes inmuebles
 Espectáculos públicos no gravados por el IVA
TITULO III
IMPUESTOS
CAPITULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL
SECCION PRIMERA
OBJETO, SUJETO Y BASE
Artículo 87.- Son objeto de este impuesto los predios clasificados en la Ley de Catastro del
Estado como urbanos y rústicos localizados dentro del territorio de los municipios del Estado
de Tabasco.
Artículo 88.- Son sujetos de este impuesto:

I. Por responsabilidad directa:
A) Los propietarios de predios urbanos y rústicos y de las construcciones
permanentes sobre ellos edificadas;
B) Los fideicomitentes mientras no transmitan la propiedad;
C) Los poseedores, por cualquier título, de predios urbanos y rústicos;
D) Los propietarios o poseedores de justo título de bienes de dominio privado y de
organismos descentralizados de la Federación, el Estados y los municipios;
E) Los poseedores o arrendatarios de terrenos nacionales en los términos de la Ley
de Terrenos Baldíos, Nacionales y Demasías.
II. Por responsabilidad solidaria:

A) Los copropietarios;
B) Los coposeedores;
C) Los fideicomisarios que estén en posesión del predio objeto del fideicomiso;
Para continuar la lectura entra al QR
y descarga el archivo de "Ley de
Hacienda Municipal del Estado de
Tabasco" Lee de la pagina 14 a la 24.
IMPUESTOS MUNICIPALES
A.R. 6 INFOGRAFIA
Contenido Impuestos Federales, Estatales y municipales.

Habilidades
legal.
Descargar el archivo y estudiar detenidamente la lectura Impuestos Municipales, de la página 14 a 24
posteriormente subrayar, marcar o transcribir las ideas que consideren importantes.
Al final de la lectura elabora una infografía del tema en donde consideres el sujeto, el objeto, la base, la tasa o
tarifa, la época de pago de cada tipo de impuesto municipal.
.
Infografía
¿Qué son?
Una infografía es una representación gráfica simple y visualmente atractiva de un conjunto de ideas o datos. El
objetivo principal de la infografía es facilitar la comprensión de la información sobre un cierto tema.
Como se elabora:
1. Organiza tu información haciendo un borrador de tu infografía
El proceso de crear un borrador te ayudará a organizar tus ideas y a garantizar que tu contenido quede perfecto
en tu infografía.
Crear un borrador de infografía partiendo del contenido existente usando estos 4 pasos:
 Determina los puntos claves de tu contenido
 Define el título, los encabezados, los subtítulos y los hechos
 Ten en cuenta la longitud de los párrafos y los puntos
 Incluye notas para el diseñador
PLANTEL NO. ____
Heteroevaluación
Infografía Impuestos Municipales
económico de su entorno y del país. y ética para realizar la declaración anual.
Infografía de Impuestos Municipales
Elabora una infografía de los impuestos Municipales tomando en cuenta lo siguiente:
La infografía puede ser de manera digital individual de manera creativa utilizando canva o genially, etc., o
realiza la infografía de manera colaborativa con material reciclado, para exponer a la vista de la comunidad estudiantil
Criterios
La actividad presenta una La actividad presenta una La actividad presenta una La actividad no
1.- La infografía expresa los
descripción clara y descripción confusa y los descripción incorrecta del presenta ninguna
contenidos de concepto y
sustancial del tema con detalles no dejan claro el tema y sin detalles descripción de los
funciones del contador.
muchos de detalles. tema. significativos contenidos.
2.- La infografía expresa de El tema se expresa de El tema está bien Tema impreciso, sin La actividad no
forma clara y coherente la forma clara y coherente y focalizado, pero no bien coherencia en las partes expresa
redacción es de fácil seguimiento. organizado. que lo componen coherencia.
3.- La infografía presenta La actividad cumple con la La actividad no cumple La actividad no presenta La actividad no
limpieza, orden y sin faltas de limpieza, orden adecuado con el orden y contiene limpieza, ni orden y muchas cumple con lo
ortografía y sin faltas de ortografía. faltas de ortografía. faltas ortográficas solicitado.
La infografía es La infografía es única, La infografía cuenta con No es diseño
4.- La infografía es única, con
visiblemente única, con con diseño llamativo y es diseño simple. propio.
diseño propio y creativo.
diseño propio y creativa. creativa.
5.- La infografía se entregó en Se entregó la actividad en La actividad se entregó La actividad se entregó a No se entregó la
tiempo y forma. el tiempo establecido. con retraso. destiempo. actividad.
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
Lectura No 7.
EV7. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Antes de dar inicio a la Lectura, el docente solicita a los estudiantes realicen:

 una lista de las cuentas y su uso (cuando se cargan y cuando se abonan) que se
utilizan para el registro contable de IVA.
El docente verifica las listas y uso de las cuentas investigadas por los alumnos acerca
de las cuentas empleadas y presenta ejemplo de los registros contables de cada una
Los alumnos realizan la investigación de las cuentas y el uso de estas que se usan
para el registro de IVA, toman apuntes de la explicación del docente.
 Con apoyo del docente resuelven ejemplos de los registros contables del IVA
El alumno debe entregar el los apuntes al docente.
Para complementar el tema El docente estudia con el grupo en la guia el tema acerca de la
determinación de IVA.
El docente explica la determinación de IVA e instruye a los estudiantes para resolver los ejercicios,
Los alumnos toman apuntes de la explicación proporcionada por el docente, y exponen las dudas que
tengan acerca del tema. Resulven los ejercicios asignados por el docente
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se aplica sobre la base del
valor añadido en cada etapa de producción o comercialización de bienes y servicios, hasta la
venta final para su consumo.
Su objetivo es gravar, en primer lugar, los ingresos obtenidos por el valor que se agrega en
las distintas fases de producción y, en segundo lugar, la manifestación de un nivel dado de
riqueza o ingreso, a través del consumo o compra de bienes y servicios, por parte de los
contribuyentes. Para, de esta forma, financiar parte de las funciones del Estado.
Los contribuyentes de este impuesto son

tanto personas físicas como morales que
realizan diversas actividades económicas:
enajenan bienes, manufacturan, prestan
servicios de manera independiente,
conceden el uso o goce temporal de bienes a
terceros o importan bienes y servicios.
El IVA posee varias características clave que lo distinguen:

En primer lugar, al ser un impuesto indirecto, su carga fiscal se va transfiriendo mediante los
precios de los productos y servicios, hasta llegar al consumidor final. Además, se aplica de
manera escalonada en cada fase de la cadena de producción y distribución.
La base imponible del IVA es el precio de venta del bien o servicio, sobre el cual se calcula el
impuesto.
Los contribuyentes tienen la posibilidad de acreditar el IVA que han pagado en etapas previas
de producción y comercialización, lo que reduce su carga tributaria, al gravar sólo el valor
que se añade en cada etapa de producción, por lo que pueden recuperar el IVA pagado en
la adquisición de bienes y servicios relacionados con sus actividades gravadas.
En la estructura fiscal de México, existen diversas tasas aplicables de IVA que permiten un
sistema tributario que busca adaptarse a distintos sectores sociales y económicos, y cuyos
propósitos son contribuir a la distribución del ingreso y el fomento de ciertas actividades o
regiones, al tiempo que garantiza la recaudación de impuestos.
Tales tasas se señalan enseguida:
 Tasa general del 16%: Esta es la tasa estándar que se aplica a la mayoría
de los bienes y servicios que no están contemplados dentro de las tasas
reducidas o la tasa cero. Es la tasa más utilizada y gravada en transacciones
cotidianas de bienes y servicios en el país.
 Tasa del 8% en zonas fronterizas: Esta medida tiene como objetivo

incentivar la economía y el comercio en esas regiones, fomentando la
competitividad y atrayendo consumidores de las zonas colindantes de
otros países.
 Tasa cero: Se aplica a la venta de ciertos bienes y servicios, por lo que,

aunque la operación no genera un impuesto a pagar, sí implica la
obligación de los contribuyentes de presentar la declaración anual.
Esta obligación, permite a los contribuyentes recuperar el IVA pagado por los insumos
utilizados en el proceso de producción, transformación o la prestación de servicios.
 Bienes y servicios exentos del pago del IVA: aquellos a los cuales no se
les aplica una tasa de IVA. Es decir, son producto de los actos a los que
aplica la ley del IVA pero que no tienen el derecho de acreditar el
impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos.
La Ley del IVA establece como productos o servicios exentos del IVA: la venta de casa
habitación, el suelo, el transporte público terrestre de personas, los servicios de enseñanza
y el arrendamiento de inmuebles destinados para casa habitación, entre otros.
La diferencia con tasa 0% es que éstos no causan la obligación de informar o declarar nada.
Mecánica del IVA
El procedimiento para determinar el impuesto al valor agregado, a favor o a cargo, es

sencillo; de hecho, como en casi todas las determinaciones de impuestos, es una fórmula
aritmética.
Antes de revisar de manera general la mecánica del IVA, es importante revisar tres
definiciones:
IVA trasladado
Es el IVA que el contribuyente cobra al momento de prestar un servicio, otorgar el uso o goce
temporal de bienes o enajenar un producto.
Su monto es el resultado de multiplicar la tasa por el valor de la contraprestación que el

contribuyente cobra, incluso cuando se retenga, de acuerdo con lo dispuesto con el artículo
1°, párrafo 3°. Es decir, es el resultado de aplicarle, a los valores señalados en la Ley, al monto
de las actividades, las tasas que correspondan según sea el caso.
Aquí debemos tener presente que cuando la Ley, en su artículo 4º, párrafo primero, dice
“valores señalados en esta ley”, se refiere a los actos que realiza el contribuyente en calidad
de prestador de servicio, enajenante o sujeto que otorga el uso o goce temporal de bienes,
no en carácter de receptor de los bienes o servicios, pues en este último caso estaríamos
hablando de IVA acreditable y no del trasladado.
Este importe, de acuerdo con el artículo 1°, párrafo tercero, deberá ser trasladado en forma
expresa y por separado.
IVA acreditable
Es aquel IVA que el contribuyente paga al adquirir un bien, recibir un servicio, usar
temporalmente un bien o importar bienes y/o servicios.
Su monto se determina multiplicando la tasa por el valor de las contraprestaciones. En este

caso, que el contribuyente paga.
Para que sea acreditable debe de señalarse, en el comprobante respectivo, de manera

expresa y por separado y deben, además, cumplirse una serie de requisitos que, dada sus
características, analizaremos más adelante.
Acreditamiento
La LIVA lo define en el artículo 4°, primer párrafo, como:

“El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de
aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.”
Para entender mejor el acreditamiento resulta necesario hacer énfasis en el significado de la

oración que está después de la primera coma del citado primer párrafo del artículo 4º: “de
la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda
según sea el caso”.
Esta oración, aunque un poco rebuscada, se refiere al IVA trasladado, pues así es como éste
se determina; multiplicando la tasa que corresponda, 0 o 16%, a los valores señalados en la
ley. Es decir, al monto de lo que el contribuyente enajena, presta en servicios o cobra por
otorgar el uso o goce temporal de bienes (arrienda).
En otras palabras, el acreditamiento consiste en restar el IVA que se paga al adquirir o

importar algo -IVA acreditable- del IVA que se cobra al enajenar un producto, prestar un
servicio u otorgar el uso o goce temporal de bienes -IVA trasladado.
En algunos casos por la naturaleza del sujeto que presta el servicio y en función de la
actividad gravada realizada, se retiene un parte del IVA que se traslada. Cuando se da este
supuesto la mecánica del acreditamiento tiene una ligera modificación: Al IVA cobrado no
sólo se le resta el IVA pagado; también se le disminuye el impuesto que le hayan retenido al
contribuyente.
El ajuste anterior tiene una explicación muy sencilla: si del IVA que traslada el contribuyente
-no olvidemos que el que traslada es el que cobra- le retienen una parte, justo es que se
disminuya pues, en términos prácticos no lo está recibiendo (trasladando) todo, sino sólo
aquella cantidad que, efectivamente, cobró.
El acreditamiento presenta algunas variantes cuando el contribuyente realiza actos o

actividades exentas y actos o actividades gravadas, debido a que el IVA pagado con motivo
de los actos o actividades exentas no puede ser objeto de acreditamiento.
Mecánica del IVA
La fórmula básica para el cálculo del IVA es:
En el siguiente esquema se explica de manera más detallada, sin la particularidad de la

retención y partiendo de que los contribuyentes realizan sólo actividades gravadas -no
exentas- la mecánica.
Operación 1.- Pensemos que un sujeto A adquiere bienes en $100 pesos. Por esta compra
paga $16 pesos de IVA (IVA acreditable); el 16% de $100 pesos.
Operación 2.- El sujeto A le vende a un sujeto B la misma mercancía que adquirió en la

operación 1. Desde luego, no la enajena en los mismos $100 pesos que la compró; asumamos
que la vende en $200 pesos (valor de los actos o actividades gravados). Luego entonces, el
sujeto A traslada (cobra) $32 pesos de IVA; el 16% de $200 pesos.
Si el sujeto A aplica la mecánica del acreditamiento a que se refiere el primer párrafo del
artículo 4º de la LIVA; lo transcribimos de nuevo: “El acreditamiento consiste en restar el
impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta
Ley la tasa que corresponda según sea el caso.”
Se tendría:
Operación 3.- Posteriormente, el sujeto B que compró en $200 al sujeto A, pero que,
naturalmente enajenaría a un precio mayor, realizaría el mismo procedimiento.
Evidentemente, si, en uno de los eslabones de la cadena productiva, algún sujeto, traslada el
IVA a la tasa del 0% (sujeto D), ya sea porque exporte o por la naturaleza de los productos
que elabora, se generará, entonces, un saldo a favor de éste, pues su IVA trasladado -
cobrado- será inferior al que pagó -acreditable.
Además del IVA trasladado y del acreditable, existen más elementos que deben considerarse
en la determinación del impuesto.
Momento en que se considera efectivamente cobrado

De acuerdo con lo que establece la LIVA en el artículo 1-B, una contraprestación se considera
efectivamente cobrada cuando se reciba en efectivo, bienes o servicios, aunque
correspondan a anticipos o depósitos o bien, cuando el acreedor queda satisfecho mediante
cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Tengamos presente que las obligaciones se extinguen por: el pago, la compensación, la

condonación, la prescripción y la caducidad (Arrioja, 2008, p. 569) y, según el Código Civil
Federal, por: El pago, la compensación, la confusión de derechos (cuando una misma
persona es acreedor y deudor), la remisión de la deuda y la novación (sustitución de la
obligación por una nueva).
Cuando sean pagadas mediante cheque, se considera que fueron efectivamente pagadas en
la fecha de cobro del mismo o cuando el contribuyente lo transmita a un tercero. De la misma
forma con los títulos de crédito distintos al cheque, cuando efectivamente se cobren o bien
se transmitan a un tercero.
Si el pago de la contraprestación se realiza mediante vales, tarjetas electrónicas o cualquier
otro medio que permita al contribuyente obtener bienes o servicios, se considera que fue
efectivamente pagada en la fecha en la que dichos documentos, tarjetas, etc., sean recibidos
o aceptados por el contribuyente.
En el caso de permutas y pagos en especie, el IVA se debe pagar por cada bien, servicio o uso
o goce temporal de bienes cuya propiedad se transmite, proporcione o preste.
Cuando la contraprestación sea pagada total o parcialmente con otros bienes o servicios, se
considera como valor de éstos el de mercado o en su defecto el de avalúo (artículo 34, LIVA)
La retención
Otro elemento a considerar es la figura de la retención. Como ya lo mencionamos
anteriormente, en algunos casos, en virtud de la operación realizada o por la naturaleza del
contribuyente, éste tiene la obligación de retener o bien, es sujeto de que le retengan una
parte del IVA.
En materia de IVA la retención se regula en el artículo 1-A de la LIVA y los artículos 3 y 4 del
reglamento de la LIVA.
Es un mecanismo por medio el cual, el sujeto que va a hacer, a otro, el pago del IVA le resta
un porcentaje de éste o el total, para enterarlo al fisco. El retenedor es un sujeto pasivo
sustituto, pues reemplaza al contribuyente directo, en su obligación de enterar el impuesto
al erario.
Cuando el contribuyente presta un servicio o enajena un producto cobra el IVA, pero si se

ubica en alguno de los supuestos que más adelante se señalan no se lo pagarían todo; le
retendrían una parte dependiendo de cada supuesto.
En el antepenúltimo párrafo del artículo 1-A, se considera que el retenedor sustituye al

enajenante, prestador de servicios u otorgante del uso o goce temporal de bienes, en la
obligación de pago y entero del impuesto.
Obligados a retener:
• Instituciones de crédito.
• Personas morales que paguen honorarios o arrendamiento a personas físicas, y otros.
• Personas físicas o morales por operaciones con residentes en el extranjero y por los
servicios de autotransporte de bienes que reciban.
Quienes no retienen:
• Están exentos de retener las personas físicas y morales que estén obligadas al pago del IVA,
exclusivamente por importación de bienes.
De acuerdo con este artículo, los obligados deben efectuar la retención cuando se ubiquen
en los siguientes supuestos:
• Instituciones de crédito, cuando adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación

judicial o fiduciaria.
• Personas morales, cuando:

❖ Reciban servicios independientes o usen o gocen temporalmente de bienes,
prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
❖ Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial

o para su comercialización.
❖ Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas

físicas o morales.
❖ Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.
• Personas físicas o morales, cuando adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.
• La federación y sus organismos descentralizados, cuando adquieran bienes, los usen o

gocen temporalmente o reciban servicios de personas físicas o de residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en el país y, cuando reciban servicios de autotransporte
terrestre de bienes prestados por personas morales.
• También deben retener, las personas morales, la federación y sus organismos

descentralizados, por los servicios recibidos de autotransporte terrestre de bienes, en los
casos en que el enajenante emita comprobante por separado respecto de dicho servicio o
cuando en el comprobante que ampare la enajenación, se señale en forma expresa y por
separado el importe por el servicio de transporte de bienes enajenados (Art. 1-A LIVA y 2, 3
y 4 del RLIVA).
En la siguiente matriz se observa, de manera esquemática, la relación que existe entre los
sujetos, los supuestos, las tasas y los fundamentos que aplican en materia de retención.
Momento de la retención
La retención se efectúa en el momento en el que se pague la contraprestación, se calcula
sobre el monto del IVA o, en algunos casos, como un porcentaje, de la contraprestación
efectivamente pagada y, se enterará en conjunto con el pago del impuesto correspondiente
al mes en el cual se efectúe dicha retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención.
El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual
siguiente a la declaración en la que se haya enterado la retención (artículo 5, fracción IV),
por ejemplo:
El esquema anterior nos muestra:
a) Si el mes en que se hizo la retención es febrero, la retención debe enterarse al presentarse
la declaración de este periodo y,
b) La cantidad retenida podrá acreditarse hasta que el pago -al fisco- de la retención que se
le hizo al prestador de servicio haya sido realizado. En el esquema se parte de que dicha
retención se paga al presentar la declaración del periodo de febrero, que se presenta en
marzo. Ergo, será en la declaración del periodo de marzo, que presenta en abril, en la que
pueda realizarse el acreditamiento de la cantidad retenida en febrero.
La norma que establece que no puede acreditarse el impuesto retenido hasta que éste,
efectivamente, se pague es congruente con el principio general que establece que el IVA es
acreditable hasta que esté enterado.
En este sentido, si un contribuyente va a pagar 15 pesos de IVA y éste, por colocarse en
alguno de los supuestos antes mencionados, retiene una parte, es lógico que solo pueda
acreditar el monto que efectivamente pagó y, que el resto -la cantidad que retuvo- lo
acredite una vez que lo haya enterado.
Como se aprecia en el ejemplo anterior, el IVA que el contribuyente que recibe el servicio
puede acreditar es de $2,747.00, que resultan de disminuirle al total del IVA de la operación
($8,240) la parte retenida ($5,493), no enterada aún.
Para continuar con la explicación, asumamos que este mismo contribuyente va a hacer su
cálculo por el periodo de marzo; presumimos que el IVA retenido en febrero lo enteró al
presentar la declaración del periodo de febrero, por lo que al presentar su declaración del
periodo de marzo (en abril), puede acreditar el IVA que retuvo en febrero ($5,493) más la
parte de IVA que efectivamente pagó en marzo ($2,747). Recordemos: Uno de los requisitos
para que el IVA sea acreditable es que, si se trata de una retención, ésta sea enterada al fisco
para poder acreditarse.
El acreditamiento
Ya analizamos el concepto de acreditamiento. Para ello se tomó la definición contenida en el
primer párrafo del artículo 4º de la LIVA. Recordemos: “consiste en restar el impuesto
acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa
que corresponda según sea el caso”.
Ahora bien, para su aplicación, no basta con entender el concepto. Es necesario, además,
tener presente si el contribuyente realiza solo actividades gravadas, solo exentas, o mixtas
(una combinación de actividades gravadas y exentas), si las erogaciones son parcialmente
deducibles para efectos del impuesto sobre la renta y ciertos requisitos que deben cumplirse,
pues en función de éstos -actividades y requisitos- se determinan las cantidades que el
contribuyente puede acreditar. Para ello es necesario realizar una serie de operaciones
aritméticas que enseguida explicaremos.
Requisitos
Para que el IVA sea acreditable, deberá cumplir con ciertos requisitos establecidos en el
artículo 5, fracciones I a IV:
1. Que corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente
indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se
deba pagar el IVA, aún en las se aplique la tasa de 0%. LIVA – artículo 5 – fracción I.
Este requisito tiene implícitas dos ideas:

a) Indispensabilidad. Necesidad que se tiene del bien o servicio, cuyo pago originó el
IVA que pretende acreditarse, para prestar los servicios o elaborar los productos.
b) Realización de actividades objeto del IVA. El producto que se elabora o el servicio
que se presta debe de causar IVA, es decir, cuando se venda el producto o se preste
el servicio se debe trasladar el impuesto, incluso a la tasa del 0 por ciento.
Entonces se puede acreditar el IVA por un producto que se adquirió sí y solo sí, este producto
resulta necesario -indispensable- para elaborar un artículo por el que, al enajenarse deba
cobrarse, a su vez, el impuesto al valor agregado. Son dos condiciones, ambas tienen que
cumplirse.
Puede ser que el insumo adquirido sí sea indispensable para realizar la actividad económica,
pero si ésta no está gravada -no se cobra por ella el IVA- entonces no se puede acreditar.
Por ejemplo, el Sr. Pérez se dedica a la venta de libros y revistas, adquirió para su negocio
un estante para poder exhibir los libros que vende, ¿puede acreditar el IVA pagado?
O el Sr. Gómez, quien tiene una tienda de regalos y adquirió dos trajes de vestir, ¿puede
acreditar el IVA que pagó por ellos?
Vale la pena mencionar que la LIVA no define qué se considera “estrictamente

indispensable”. La fracción I, del artículo 5° señala:
Se consideran erogaciones estrictamente indispensables las que son deducibles para el ISR,
aun cuando no se esté obligado al pago del mismo.
En ese sentido, para que el IVA sea acreditable debe corresponder a erogaciones que son
deducibles para efectos de la LISR.
2. No será acreditable el IVA por erogaciones para actividades que no sean objeto de IVA.
Este requisito es sencillo de explicar. Pongamos por ejemplo a un contribuyente, persona
física asalariada, que adquirió unas carretillas para trasladar objetos. Como su actividad no
es objeto de IVA, el IVA que el pagó cuando adquirió las carretillas, no es acreditable.
3. Que el IVA haya sido trasladado expresamente y que conste por separado en los
comprobantes iscales (ver apéndice E ejemplo de comprobante iscal). Adicionalmente,
cuando se trate de actividades de subcontratación laboral, el contratante deberá obtener
del contratista copia simple de la declaración correspondiente y del acuse de recibo del pago
del impuesto, así como de la información reportada al SAT sobre el pago de dicho impuesto.
A su vez, el contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia de la

documentación mencionada, misma que deberá ser entregada en el mes en el que el
contratista haya efectuado el pago. En el caso de que el contratante no recabe la
documentación referida, deberá presentar declaración complementaria para disminuir el
acreditamiento mencionado. LIVA – artículo 5 – fracción II.
4. Que el IVA trasladado haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate. Es decir,
se trata de un esquema de lujo de efectivo, donde el acreditamiento del impuesto se realiza
hasta que éste realmente se pagó. LIVA – artículo 5 – fracción III.
5. Que el IVA retenido se entere conforme a la Ley del IVA. En este caso podrá ser acreditado
en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en que se haya efectuado el
entero de la retención. LIVA – artículo 5 – fracción IV.
Cabe mencionar, que el impuesto, efectivamente pagado, en la aduana por la importación
de bienes tangibles se podrá acreditar aún y cuando no se haya pagado el precio de los bienes
importados. RLIVA – artículo 15.
Como se mencionó anteriormente, el acreditamiento del IVA tiene variantes dependiendo
de si el contribuyente realiza actos o actividades exentas y actos o actividades gravadas o
una combinación de ambas. En el mismo artículo 5, fracción V y 5-A – 5-B, se establece el
procedimiento para dichas variantes, que a continuación se detallan.
Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 32.
Los contribuyentes de este impuesto, además de las obligaciones de los actos o actividades
que realicen, señaladas anteriormente, tienen las siguientes:
 Llevar contabilidad conforme al Código Fiscal de la Federación (arts. 22, 83 y 84).
 Si son comisionistas, separar en su contabilidad las operaciones que son por
cuenta propia de las que se efectúen por cuenta del comitente.
 Expedir y entregar comprobantes iscales.
 Presentar declaraciones. Si el contribuyente cuenta con varios establecimientos,
debe presentar una sola declaración y pago por todos los establecimientos y
conservar en cada uno de ellos copia de la misma.
 Si retienen impuesto, expedir comprobantes iscales por las retenciones y
proporcionar mensualmente, a las autoridades iscales, la información sobre las
personas a las que les retuvieron el impuesto, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior al que corresponda la información.
 Si las retenciones las efectúan de manera regular, deben presentar aviso de ello
dentro de los 30 días siguientes a la primera retención efectuada.
 Proporcionar la información de IVA que se les solicite en las declaraciones de ISR.
 Proporcionar mensualmente la información correspondiente al pago, retención,
acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones con sus proveedores, a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda la información.
 En operaciones de subcontratación laboral, el contratista deberá informar la
cantidad del impuesto que le trasladó en forma específica a cada uno de sus
clientes, así como el que pagó en la declaración mensual respectiva.
 Si los contribuyentes se dedican a la agricultura, ganadería o pesca comercial y
sus actividades gravan a tasa 0%, pueden optar por quedar liberados de las
obligaciones de llevar contabilidad, de registrar la separación de operaciones
propias y por cuenta de comitente y de presentar declaraciones, en cuyo caso no
tendrán derecho a devolución.
Pagos mensuales de IVA

Los pagos del impuesto se realizan de manera mensual y tienen carácter de definitivos,
esto quiere decir que no se realiza una declaración anual sobre este impuesto. Como
ya se mencionó anteriormente, la mecánica de cálculo para el impuesto es:
Como
repaso general, el IVA trasladado es aquel que se cobra en los actos o actividades gravadas
que se realizan, el IVA acreditable es el que proviene de todos los gastos realizados para la
operación y el IVA retenido es aquel que le es retenido por personas obligadas a ello.
Saldos a favor
Artículo 6.
Cuando en la declaración de pago resulte un saldo a favor, se tienen las siguientes
alternativas:
• Acreditarlo contra el impuesto a cargo que le corresponda, en los meses siguientes hasta
agotarlo
• Solicitar la devolución, que deberá ser sobre el total del saldo a favor.
❖ Cuando en una solicitud de devolución existan errores en los datos, la autoridad

requerirá que en un plazo de diez días aclare dichos datos y de no hacerlo dentro del
mismo se le tendrá por desistido de la solicitud de devolución correspondiente (CFF
artículo 22).
❖ Las autoridades iscales podrán devolver una cantidad menor a la solicitada con
motivo de la revisión efectuada a la documentación aportada (CFF artículo 22).
• Realizar una compensación contra otros impuestos y, si resulta un remanente del saldo a
favor, se puede solicitar la devolución siempre que sea sobre el total de dicho remanente.
• Los saldos de los que se solicite devolución o bien se realice compensación, no podrán
acreditarse en declaraciones posteriores.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
A.R. 7 COLLAGE
Contenido Impuesto al Valor Agregado
Habilidades Calcula el impuesto al valor agregado a pagar o favor de un contribuyente.
Aplica el método de cálculo del impuesto al valor agregado para contribuir de forma
Aprendizaje esperado correcta desde la actividad económica a la que pertenece, afrontando las
consecuencias de sus actos y que puedan repercutir en su entorno.
El docente solicita utilizar la información obtenida a través de la investigación realizada anteriormente, del tema “IVA”,
 Realizar un Collage en el aula (para el cual se debe solicitar el material con anterioridad) acerca del IVA trasladado,
IVA acreditable e IVA retenido.
El docente supervisa la información que utilizen los alumnos y los organiza para realizar una explición de toda la
información que hayan encontrado; como y porque la representaron así en el collage.
Los alumnos, elaboraran el Collage de IVA con la información obtenida en su investigación al inicio del parcial teniendo
en cuenta los puntos a evaluar de la rubrica al final de la lectura.
 Al finalizar explicaran en Plenaria su collage, todo con la supervisión del docente para corregir o aclarar dudas
de los alumnos.
El alumno debe entregar el collage al docente o preservarlo para la muestra pedagogica.
Collage
¿Qué es?
El Collage es una técnica que se apoya en la utilización y aprovechamiento de materiales extra pictóricos,
fundamentalmente papeles, combinados o no con otros materiales. La gran cantidad de material gráfico disponible
en la actualidad, proveniente en su mayor parte de las revistas de circulación masiva, que caen en desuso
constantemente, hace del collage una técnica accesible en cuanto a sus costos. Asimismo, la práctica del collage
proporciona a quienes la ejercen un inestimable entrenamiento visual y una fuente inagotable de goce estético.
Como se elabora:
Superposición de recortes o fotografías: Esta idea para hacer collage creativo es una de las más sencillas y consiste en
utilizar diversos recortes, de cualquier material, y realizar una composición con ellos.
Puedes escoger fotografías que te gustan, recortes de periódico, revistas, cartulinas.
 La idea es que lo pongas a tu gusto. Puede ser de forma arbitraria según el color o lo que deseas plasmar,
aunque también puedes tratar de crear una imagen o escena con tus materiales.
PLANTEL NO. ____
Heteroevaluación
Collage Impuesto al Valor Agregado
Collage de IVA
Los alumnos, elaboraran el Collage de IVA con la información obtenida en su investigación al inicio del parcial.
Al finalizar explicaran en Plenaria su collage, todo con la supervisión del docente para corregir o aclarar dudas de los alumnos
Criterios
1.- El Collage expresa los
contenidos de concepto y
2.- El Collage expresa de El tema se expresa de El tema está bien Tema impreciso, sin La actividad no
forma clara y coherente la forma clara y coherente y focalizado, pero no bien coherencia en las partes expresa
3.- El Collage presenta La actividad cumple con la La actividad no cumple La actividad no presenta La actividad no
limpieza, orden y sin faltas de limpieza, orden adecuado con el orden y contiene limpieza, ni orden y muchas cumple con lo
ortografía y sin faltas de ortografía. faltas de ortografía. faltas ortográficas solicitado.
4.- El Collage es única, con
diseño propio y creativo.
5.- El Collage se entregó en Se entregó la actividad en La actividad se entregó La actividad se entregó a No se entregó la
tiempo y forma. el tiempo establecido. con retraso. destiempo. actividad.
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
Lectura No8.
EV8 ISR PERSONAS FÍSICAS
Antes de dar inicio a la Lectura, el docente solicita información acerca de los ingresos
y las deducciónes para el ISR personas fisicas.
Posteriormente presenta ejemplos de los registros contables de cada una.
El docente verifica la investigación de los alumnos para realizar las aclaraciones

pertinentes.
Los alumnos realizan la investigación de las ingresos y deducciones para las personas
Fisicas, toman apuntes de la explicación del docente.
 Resuelven ejemplos de los registros contables del ISR persona fisicas
El docente estudia con el grupo acerca de la declaración anual de ISR de personas fisicas.Explica la
determinación del calculo anual de ISR personas fisicas e instruye a los estudiantes para resolver los
ejercicios.
tengan acerca del tema. Resulven los ejercicios asignados por el docente.
ISR PERSONAS FISICAS
ASPECTOS GENERALES DEL CÁLCULO
El cálculo del ISR de las personas físicas es sustancialmente diferente al de las personas
morales. A continuación, se exponen dichas divergencias:
1) A diferencia de las personas morales, las personas físicas calcularán el ISR conforme a sus
ingresos cobrados y gastos pagados. Recordemos que para las personas morales no es un requisito
haber pagado una factura para poder deducirla, y que acumulan sus ingresos también aun y cuando
no los hayan cobrado.
2) Las personas morales pagan el ISR a una tasa fija del 30% y las personas físicas pagan el
ISR conforme una tarifa que va del 1.92 al 35%, según sus ingresos, ya que paga a una tasa
mayor la persona física que obtiene mayores ingresos.
3) Si una persona física tiene diversos ingresos efectuará cálculos y pagos provisionales
separados por cada tipo de ingreso. Recordemos que las personas morales consideran todos
sus ingresos en un solo cálculo de pago provisional mensual.
4) En la declaración anual las personas físicas acumularán todos sus ingresos y restarán los
diferentes pagos provisionales que hayan efectuado. Asimismo, podrán deducir en su
declaración anual “gastos personales” como consultas médicas, colegiaturas escolares o
intereses de créditos hipotecarios. Por supuesto, las personas morales no pueden deducir
este tipo de gastos personales.
En este estudio se exponen casos prácticos de los regímenes más comunes de ingresos para
las personas físicas, que son el régimen de salarios, la actividad empresarial y los servicios
profesionales, y arrendamiento.
Pago provisional de ingresos por salarios
Los salarios son el ingreso más común en México, y el que más contribuye a la recaudación
de impuestos. Lo cierto es que la obligación de efectuar el cálculo del pago del ISR por los
salarios es de los patrones y no de los trabajadores que perciben el ingreso.
Derivado que los patrones son los que efectúan el cálculo, éstos van a retener del sueldo del
trabajador dicho impuesto. La retención significa restar del ingreso por salario del trabajador
el importe del impuesto.
Por ejemplo, si un trabajador gana $10,000.00 pesos al mes antes de impuestos y el cálculo
del impuesto asciende a la cantidad de $1,000.00 pesos, el trabajador estaría recibiendo en
efectivo $9,000.00 pesos. La retención anterior se efectúa con la tarifa del artículo 96 de la
LISR, la cual es una tarifa mensual.
Un aspecto importante en este tipo de ingresos es que los trabajadores no tienen derecho a
ninguna deducción para disminuir de sus ingresos a nivel de pago provisional. Solamente
tendrán derecho en la declaración anual a disminuir las deducciones personales antes
mencionadas (colegiaturas, honorarios médicos, intereses hipotecarios, transporte escolar,
donativos). En el caso de que se les haya retenido mayor impuesto podrán recuperar una
cantidad como saldo a favor en su declaración anual.
A pesar de no tener deducciones en su pago provisional, existe un decreto que beneficia a

los trabajadores con salarios bajos otorgándoles un subsidio a su impuesto de acuerdo con
su nivel de salario. En caso de ser mayor el subsidio que le corresponde al impuesto, se le
otorgará al trabajador dinero como subsidio en lugar de descontársele el impuesto.
Caso práctico 1:
La empresa La Surtidora, S. A., está por calcular la nómina mensual y le pide ayuda para
obtener la cantidad a pagar por concepto de sueldos de María, una trabajadora del
departamento de ventas, para esto le proporciona los siguientes datos: el salario diario es de
$183.25; María tiene 1 inasistencia sin comprobar, por lo que la empresa debe de realizar el
descuento correspondiente, calcular el monto a pagar según la LISR.
Solución:
1) Como primer paso debemos obtener los días trabajados por María al final de mes,
en este caso son 30 días (-) 1 día por inasistencia no justificada, el total de días
laborados son 29.
2) Realizamos la multiplicación de días laborados por el sueldo diario que le
corresponde por lo que procedemos a multiplicar los 29 días laborados por los
$183.25 salario diario, obtendremos $5,314.25.
3) La ley nos obliga como patrones a efectuar retenciones y enteros mensuales de
carácter “pagos provisionales”, por lo que si el empleado recibe un ingreso mayor al
salario mínimo debemos proceder a una retención, de acuerdo con el artículo 96 de
la LISR, en este caso a
María se le aplicaría la retención del impuesto por ganar más de un salario mínimo,18
por lo que debemos obtenerlo de la siguiente manera:
Salario $ 5,314.25
(-) Límite inferior 4,210.42
Excedente sobre el límite 1,103.83
(X) % sobre el excedente 10.88%
Impuesto sobre excedente 120.09
(+) Cuota fija 247.24
Total, ISR por retener $ 367.33
4) Nos ubicamos en el rango del salario para buscar el subsidio correspondiente a los
ingresos, en caso de que los ingresos apliquen con el subsidio.
El rango adecuado de subsidio para el salario que percibe esta persona es:
Para ingresos de 4,717.19 – hasta 5,335.42, se tiene derecho a un subsidio de $324.87.
Conociendo el monto del subsidio, procedemos con la resta correspondiente; como

recordamos, el impuesto por retener calculado anteriormente es de $367.33.
Impuesto por retener $367.33 (-) subsidio correspondiente $324.87 = $42.46, cantidad por
retener al empleado después de haber aplicado el subsidio correspondiente.
Como último paso aplicamos la resta de la retención correspondiente a María, el cual

quedaría de la siguiente manera:
Salario base $5,314.25

(-) Retención de ISR 42.46
Total, por entregar a María $5,271.79
Pago provisional de ingresos por actividad empresarial
(régimen general)
El régimen de actividades empresariales y profesionales en la LISR se integra de dos

secciones: la primera corresponde al régimen general para las personas que perciban
ingresos por actividades empresariales y profesionales, y la segunda al RIF.
En este apartado analizaremos el régimen general.

Algunos ejemplos de actividades empresariales son los siguientes:
• Las actividades de comercio (compra y venta de mercancías).
• Actividades industriales (industria de la ropa, calzado, construcción, etcétera).
• Actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras.
Las actividades profesionales se refieren a todos aquellos servicios que requieren un título
profesional para ser prestados, como los servicios de contadores, médicos, abogados o
arquitectos.
Las personas físicas que realizan actividades empresariales deberán calcular sus pagos
provisionales considerando todos los ingresos cobrados y egresos realizados acumulados al
mes.
Caso práctico 2:
Fernando tiene una papelería en el centro de la ciudad y tiene la obligación de presentar sus
pagos provisionales, en esta ocasión presentará la declaración mensual de agosto de 2017;
usted cuenta con los siguientes datos para apoyarlo con el cálculo del impuesto:
Datos correspondientes a los meses anteriores:
Ingresos cobrados $264,542
Gastos pagados 198,754
Pagos provisionales efectuados 4,500
Datos correspondientes al mes de agosto:

Ingresos facturados $69,850
Ingresos cobrados 56,987
Compra de inventario 44,654
Gastos deducibles 3,600
Sueldo empleado 2,000
Gastos no deducibles 19 800
Solución:
1) Como primer paso debemos identificar los ingresos y los gastos correspondientes del mes;
hay que recordar que los ingresos para acumular en este régimen deben de estar
efectivamente cobrados (artículo 102 del ISR) y los gastos deben de ser los listados en el
artículo 103 de la LISR y que estrictamente cumplan con los requisitos del artículo 105 de la
LISR; los datos que formaran parte del cálculo del impuesto son los siguientes:
Ingresos cobrados $56,987 Ingresos del mes.
Compra de inventario 44,654
Gastos deducibles 3,600 Deducciones del mes.
Sueldo empleado 2,000
2) Para el cálculo del impuesto es necesario conocer los datos declarados en meses
anteriores, los cuales se suman a los datos del mes de agosto para obtener el impuesto.
Ingresos $264,542.00 Deducciones $198,754.00
acumulados acumuladas
Ingresos agosto 56,987.00 Deducciones agosto 50,254.00
Total, ingresos $321,529.00 Total, deducciones $249,008.00
3) Una vez obtenidos los datos acumulados, debemos obtener el impuesto por pagar; debe
recordarse que el procedimiento para el cálculo del mismo es el siguiente:
Aplicando la tabla con la tarifa se obtiene lo siguiente:
Ingresos cobrados 321,529.00
(-) Deducciones pagadas 249,008.00
(=) Base gravable 72,521.00
(=) Excedente sobre el límite 3,708.99
(X) % sobre el excedente 17.92%
(=) Impuesto sobre el excedente 664.65
(+) Cuota fija 6,292.32
(=) Impuesto por pagar 6,956.97
(-) Pagos provisionales anteriores 4,500.00
Total, ISR a pagar en agosto $2,456.97
Declaración anual y deducciones personales de las personas físicas
Deben presentar declaración anual las personas físicas que

hayan obtenido ingresos, entre otros, por los siguientes conceptos:
• Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas,
silvícolas, de pesca y de autotransporte), excepto los que tributen en el RIF.
• Por prestar servicios profesionales (honorarios).
• Por rentar bienes inmuebles.
• Por enajenar bienes inmuebles.
• Por percibir salarios (mayores a $400,000.00 pesos) o que opten por hacerlo para aplicar
sus deducciones personales.
• Por intereses.
En la declaración anual se deberán de sumar todos los ingresos obtenidos por el

contribuyente en los diferentes regímenes para obtener un impuesto total y se aplicarán los
pagos provisionales que se hayan efectuado por cada tipo de ingreso (art. 150 de la LISR).
Caso práctico 5: Anual sueldos y salarios

Le piden ayuda para el cálculo del impuesto anual de una persona física en el régimen de
sueldos y salarios; esta persona ha tenido algunas deducciones personales que decide utilizar
para disminuir la contribución por pagar o solicitar una devolución de impuestos, si ese fuera
el caso. A continuación, le proporciona los datos para el cálculo de la declaración:
Ingresos recibidos en el ejercicio 2016 $890,450

ISR total retenido por el patrón en nómina de 2016 220,000
Deducciones personales:
• Servicios de odontología facturados 15,000
• Gastos funerarios 4,000
• Intereses reales efectivamente pagados
por créditos hipotecarios 36,000
Solución:
1) Debemos obtener la suma de las deducciones personales, en este caso todas nuestras
deducciones participan en el cálculo del importe anual.
Servicios de odontología facturados $15,000
Gastos funerarios 4,000
Intereses reales efectivamente pagados
por créditos hipotecarios 36,000
Total, de deducciones personales $55,000
2) Tomamos el total de los ingresos percibidos en el año (-) las deducciones del capítulo
correspondiente, en este caso no contamos con deducciones ya que realizamos la anual
por el régimen de sueldos y salarios, la base para el cálculo del impuesto sería el mismo
que el total de los ingresos.
Ingresos del ejercicio $890,450.00

(-) Deducciones autorizadas 0.00
(=) Base $890,450.00
3) Como siguiente paso, le restamos las deducciones personales que tengamos en el

ejercicio, en este caso tendríamos los $55,000.00 que obtuvimos en el punto 1.
Base $890,450.00
(-) Deducciones personales 55,000.00
(=) Base para el cálculo $835,450.00
4) Al conocer la base gravable para el cálculo del impuesto anual, procedemos a aplicar la
tarifa de la tabla del art. 152 de la LISR. Como vimos en el cálculo de pagos provisionales de
sueldos y salarios, la empresa hace retenciones mensuales a los empleados por concepto del
ISR, mismos que al finalizar el ejercicio se deben restar en el cálculo del impuesto anual. El
proceso quedaría de la siguiente forma:
Base gravable $835,450.00

(=) Excedente sobre el límite. 85,450.00
(X) % sobre el excedente 32%
(=) Base para cuota fija 27,344.00
(+) Cuota fija 180,850.82
(=) Impuesto a cargo 208,194.82
(-) Retenciones del ejercicio 220,000.00
(=) ISR del ejercicio a cargo (a favor) – 11,805.18
En este caso nos ha quedado un impuesto a favor, el cual se puede solicitar en devolución
al SAT
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
A.R. 8 MAPA MENTAL
Contenido Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas
Elabora la determinación del impuesto sobre la renta a cargo o a favor de un
Habilidades
trabajador asalariado, persona física o moral para la declaración anual.
Plantea distintos procedimientos para la determinación del impuesto sobre la renta
Aprendizaje esperado de los diferentes tipos de contribuyentes, reconociendo sus derechos y obligaciones
como mexicano, actuando de manera congruente y consciente.
Elabora un mapa mental acerca del ISR personas físicas, apoyándote de la información presentada en el siguiente
apartado y de la investigación realizada al inicio del submódulo.
Al final de la lectura elabora un mapa mental que e imágenes acerca de lo comprendido del tema de ISR Personas
Físicas para que al finalizar lo compartas en plenaria en el aula a todo el grupo.
.
Mapa mental
¿Qué es?
Un mapa mental es un diagrama que representa conceptos relacionados a partir de un tema principal o palabra clave. El
tema principal se ubica al centro y se expande en todas direcciones con los conceptos relacionados – ideales para lluvias de
ideas y organizar información de manera espontanea
Como se elabora:
Coloca la idea central en el centro de la hoja . Recuerda que puedes utilizar palabras o dibujos; si decides esta última opción,
te recomendamos acompañarla de una palabra clave.
Ramifica los conceptos importantes que surgen a partir del tema central. Pueden ser tantos como creas necesarios para
explicar el tema. Por ejemplo: el tema de este artículo es mapa mental y los subtemas podrían ser: ¿qué es?, características y
¿cómo se hace?
Establece un orden jerárquico de las ideas. Para ello coloca las ideas en el sentido de las manecillas del reloj y de adentro hacia
afuera.
Utiliza líneas para unir los conceptos. Establece la relación entre el foco temático y el resto de las ideas desarrolladas.
Destaca las ideas enmarcándolas en alguna figura. Puedes utilizar óvalos o cuadrados, o bien resaltarlas con colores, imágenes
o cualquier elemento que permita diferenciarlas entre sí y comprender la relación que hay entre ellas.
PLANTEL NO. ____
Heteroevaluación
Mapa mental Impuesto Sobre la Renta Personas Fisicas
Mapa mental del ISR Personas Fisicas
Elabora un mapa mental acerca del ISR personas físicas, apoyándote de la información presentada en el siguiente apartado y
de la investigación realizada al inicio del submódulo. Al finalizar explicaran en Plenaria su mapa mental, todo con la supervisión
del docente para corregir o aclarar dudas de los alumnos
Criterios
1.- El Mapa mental expresa
los contenidos de concepto y
2.- El Mapa mental El tema se expresa de El tema está bien Tema impreciso, sin La actividad no
expresa de forma clara y forma clara y coherente y focalizado, pero no bien coherencia en las partes expresa
coherente la redacción es de fácil seguimiento. organizado. que lo componen coherencia.
3.- El Mapa mental La actividad cumple con la La actividad no cumple La actividad no presenta La actividad no
presenta limpieza, orden y sin limpieza, orden adecuado con el orden y contiene limpieza, ni orden y muchas cumple con lo
faltas de ortografía y sin faltas de ortografía. faltas de ortografía. faltas ortográficas solicitado.
4.- El Mapa mental es única,
con diseño propio y creativo.
5.- El Mapa mental se Se entregó la actividad en La actividad se entregó La actividad se entregó a No se entregó la
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
Lectura No9.
EV9: DETERMINACIÓN DEL ISR DEL EJERCICIO PERSONA MORAL
Antes de dar inicio a la Lectura, el docente solicita información acerca de los ingresos
y las deducciónes para el ISR personas morales.
Posteriormente presenta ejemplos de los registros contables de cada una.
El docente verifica la investigación de los alumnos para realizar las aclaraciones

pertinentes.
Los alumnos realizan la investigación de las ingresos y deducciones para las personas
Morales, toman apuntes de la explicación del docente.
 Resuelven ejemplos de los registros contables del ISR persona morales
El docente estudia con el grupo acerca de la declaración anual de ISR de personas morales. Explica la
determinación del calculo anual de ISR personas morales e instruye a los estudiantes para resolver
los ejercicios.
tengan acerca del tema. Resulven los ejercicios asignados por el docente.
ISR PERSONAS MORALES
El cálculo del ISR del ejercicio es un procedimiento que todos los

contribuyentes obligados a presentar declaración anual deben llevar a cabo
al finalizar su ejercicio fiscal.
Para personas morales dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio.
El fundamento se puede localizar, en la siguiente disposición de la Ley del ISR:
Personas Morales
Artículo 9. (...)
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine
el ejercicio fiscal. (...)
Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este
Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán
las siguientes: (...)
V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la

utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las
oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine
dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el
monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la
empresa. (...)
De lo anterior podemos desprender lo siguiente:

Las personas morales presentan su declaración anual dentro de los tres meses siguientes al
cierre de su ejercicio fiscal, el cual, no en todos los casos es en el periodo comprendido del
1 de enero y el 31 de marzo, ya que es importante recordar que existen ejercicios irregulares,
mismos que no necesariamente concluyen el 31 de diciembre.
En nuestro objeto de análisis, nos enfocaremos a los aspectos más importantes de la

declaración anual de los contribuyentes del Título II, denominado "De las personas morales"
y es por ello que de la lectura que le damos a los artículos 9, tercer párrafo y 76, fracción V
de la Ley del ISR, podemos concretar lo siguiente:
a) El primer artículo, establece la fecha límite de pago de la contribución y en dónde
se presentará (declaración) y, el segundo;
b) Hace referencia a la obligación de presentar una declaración en donde se
determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto
del impuesto correspondiente, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que
termine dicho ejercicio.
En ambas disposiciones se hace mención a una declaración, que deberá presentar el sujeto
obligado, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, por ello, en el
procedimiento lo debemos ver como uno solo, en el que, para el caso de las personas
morales se debe de determinar el Resultado Fiscal y el ISR del ejercicio.
En el cálculo del ISR del ejercicio, es fundamental identificar la base del impuesto, misma que
es considerada como uno de los elementos tributarios de toda contribución y, en este caso,
nos estamos refiriendo al ya mencionado Resultado Fiscal.
Considerando teóricamente que la base es aquella cantidad a la que se le aplica una tasa,
tarifa o cuota para determinar una contribución, el fundamento de considerar que el
resultado fiscal es la base del ISR, lo podemos encontrar en el artículo 9, en su primer párrafo
que señala:
Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. (...)
El mismo artículo nos establece cómo es que los contribuyentes, personas morales,
determinarán aquello que hemos definido como base del impuesto, y para ello nos da la
siguiente fórmula que analizaremos a detalle:
Ingresos acumulables
( - ) Deducciones autorizadas
( - ) PTU pagada en el ejercicio (reforma 2014)
( = ) Utilidad Fiscal
( - ) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
( = ) Resultado fiscal
( - ) Tasa del 30%
( = ) ISR del ejercicio
Elementos del cálculo del ISR de personas morales
Ingresos acumulables: Son los incrementos en los recursos económicos o patrimonio de una
empresa. Por ejemplo, se pueden generar porque:
a) realicen ventas de productos,
b) presten servicios al público, o
c) den en renta departamentos.
Deducciones autorizadas: Son los gastos que, de acuerdo con la ley, pueden restarse a los
ingresos. La condición principal es que sean estrictamente indispensables en el tipo de
actividad del contribuyente. Algunos ejemplos son: renta de un local, pago de salarios,
compras de mercancías que son vendidas, gasolina para los automóviles de la empresa.
PTU pagada en el ejercicio: Corresponde a la participación de los trabajadores en las

utilidades de las empresas, la cual es una obligación de pago de los patrones a los
trabajadores de conformidad con las leyes laborales.
Utilidad o pérdida fiscal: Es el resultado de restar los ingresos acumulables menos las
deducciones autorizadas y la PTU pagada. En caso de obtener en este resultado una cantidad
negativa, se genera una pérdida fiscal y ya no se continúa con los demás elementos descritos
de la fórmula anterior.
Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores: Las pérdidas fiscales

generadas en un ejercicio se disminuyen cuando se obtengan utilidades fiscales futuras, se
tienen diez años para aplicarlas contra las utilidades futuras, posterior a ese plazo se pierde
el derecho (artículo 57 de la LISR).
Resultado fiscal: Es el resultado de restar a la utilidad fiscal las pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores.
Tasa de ISR (art. 9º de la LISR): La tasa actual establecida por la ley vigente es de 30%, sin
embargo, esta tasa ha variado con el transcurso del tiempo, por ejemplo, en 2002 era de
35% y en 2008 era de 28 por ciento.
ISR del ejercicio: Es el impuesto determinado resultado de multiplicar el resultado fiscal por
la tasa de la ley.
Tanto los ingresos acumulables como las deducciones autorizadas ya fueron analizados, por
lo que se analizará otros rubros que son fundamentales e importante dar el tratamiento que
de acuerdo a la ley se les deben dar:
Participación de los Trabajadores en la Utilidad pagada en el ejercicio (PTU pagada)

Este concepto es una obligación que tienen que pagar todos los patrones a sus trabajadores
cuando reportan utilidades, es un derecho laboral que está contemplado y regulado en el
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), que a la
letra señala:
Artículo 123. Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil; al efecto,
se promoverán la creación de empleos y la organización social de trabajo, conforme
a la ley.
El Congreso de la Unión, sin contravenir a las bases siguientes deberá expedir leyes
sobre el trabajo, las cuales regirán:
A. Entre los obreros, jornaleros, empleados domésticos, artesanos y de una manera

general, todo contrato de trabajo: (...)
IX. Los trabajadores tendrán derecho a una participación en las utilidades de las
empresas, regulada de conformidad con las siguientes normas: (...)
La PTU de un ejercicio, por su naturaleza, no es considerada como una deducción, gasto,

costo o algo que se le pueda asimilar, ya que técnicamente es parte de la utilidad que, al
repartirla, lo único que hace es disminuir la utilidad del contribuyente que obtuvo de restar
de sus ingresos los conceptos antes mencionados. Por esa razón, se considera que el artículo
28, fracción XXVI, de la Ley del ISR, señala que la PTU no es deducible.
Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:

(...)
XXVI. Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del
contribuyente o estén condicionadas a la obtención de ésta, ya sea que correspondan
a trabajadores, a miembros del consejo de administración, a obligacionistas o a otros.
(...)
Durante muchos años, la PTU del ejercicio y la pagada, fueron conceptos que no se podían
disminuir o deducir para determinar la base del ISR, sin embargo, a partir del 1º. de enero de
2005, la reforma realizada a la Ley del ISR permitió hacer una "disminución" de la PTU pagada
en el ejercicio.
Para el 2014, únicamente se hizo una adecuación a la fórmula que establecía el anterior
artículo 10 (actual 9), ya que por muchos años (desde el 2005), generó una serie de
interpretaciones diversas respecto de lo que deberíamos de considerar como utilidad fiscal
para efectos del coeficiente de utilidad.
Por esta razón, fue incorporado el artículo 9 a la nueva Ley del ISR de una forma diferente a
la que estaba el anterior artículo 10, para evitar la diversidad de interpretaciones que se le
habían hecho, ya que el considerar el criterio 1 ó 2, daba como resultado un coeficiente de
utilidad diferente.
Otro aspecto importante de la PTU pagada en el ejercicio, es su importe disminuirle en cada

ejercicio, ya que ha surgido la confusión de si se resta al 100% o únicamente en un 47% ó
53%, según corresponda, de conformidad con el artículo 28, fracción XXX, que a la letra
señala:
Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles: (...)
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la
cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor
a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los
contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para
dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las
otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior. (...)
Como sabemos, la PTU que recibe el trabajador está exenta en una cantidad equivalente a
15 veces de salario mínimo del área geográfica del trabajador.
Al respecto, se considera que la PTU pagada en el ejercicio, para determinar la utilidad fiscal
del ejercicio, se puede restar al 100% ya que este concepto no es una deducción autorizada,
toda vez que es una "disminución". No obstante, esta consideración pudiera generar
controversia con la autoridad fiscal, por lo que se tendría que evaluar el contribuyente su
determinación. Para ejemplificarlo veamos la siguiente fórmula:
Por último, las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, que se podrían definir como una
incapacidad contributiva reconocida por el legislador al contribuyente, misma que le da un
plazo de 10 años para poderla amortizar contra capacidades contributivas (utilidades
fiscales) a futuro.
Para poder aplicar estas pérdidas y llegar a la base del ISR, es importante considerar los
siguientes aspectos:
1. Las pérdidas fiscales se dan cuando en un ejercicio, las deducciones autorizadas son
mayores a los ingresos acumulables y, su importe, se incrementa con la PTU pagada en el
ejercicio.
Luego entonces, la PTU pagada en un ejercicio, de conformidad con el artículo 57 de la LISR,

incrementa la pérdida fiscal obtenida.
Artículo 57. La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos
acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el
monto de estas últimas sea mayor que los ingresos. El resultado obtenido se
incrementará, en su caso, con la participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.
2. Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores amortizadas contra utilidades fiscales, deben
de actualizarse.
3. Únicamente se tiene un plazo de 10 años para amortizarlas.
Es importante no olvidar que después de determinar el ISR del ejercicio hay conceptos
acreditables como los son los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio, las
retenciones y en su caso las reducciones, disminuciones y/o estímulos a los que tenga
derecho el contribuyente.
CÁLCULO DE PAGOS PROVISIONALES
Como se mencionó anteriormente, el ISR es un ejercicio que se determina de

forma anual, sin embargo, la LISR obliga a hacer pagos mensuales que se
denominan “provisionales” porque son a cuenta de lo que se vaya a pagar en el ISR anual.
Los pagos provisionales del ISR son anticipos mensuales a cuenta del impuesto anual y se
calculan a partir del segundo año de que fue constituida una persona moral. Los pagos
provisionales se calculan utilizando un coeficiente de utilidad determinado en la declaración
del ejercicio inmediato anterior, como señalamos en el apartado anterior. En el caso de que
exista pérdida fiscal no se determina coeficiente y se puede utilizar un coeficiente de hasta
cinco ejercicios anteriores.
Ahora bien, el procedimiento para efectuar los cálculos es el siguiente:

1) Se consideran los ingresos nominales totales del ejercicio, es decir, en el mes de
junio; por ejemplo, tomaremos la suma de los ingresos de enero a junio, en el
mes de octubre tomaremos la suma de ingresos de enero a octubre, y así
respectivamente.
2) A los ingresos totales acumulados se les multiplicará por el coeficiente de utilidad

determinado y se determinará la utilidad fiscal para el pago provisional.
Nota: el coeficiente se modifica siempre en marzo, conforme a la última declaración
presentada. En caso de que no se determine un coeficiente por tener una pérdida fiscal del
ejercicio, se podrá utilizar un coeficiente de hasta cinco ejercicios anteriores. Si para algún
ejercicio no se han determinado coeficiente anteriormente, o tiene más de cinco ejercicios
el último coeficiente, entonces no se realizarán pagos provisionales.
1) A la utilidad fiscal determinada se le podrán restar las pérdidas fiscales de

ejercicios anteriores (monto total de las pérdidas). Al resultado obtenido se le
aplicará la tasa del 30% y se determinará el monto acumulado de pagos
provisionales.
2) Al monto anterior se le restarán los pagos provisionales de meses anteriores del
ejercicio para determinar el pago provisional mensual.
De manera esquemática, el cálculo quedaría de la siguiente forma:
Ingresos nominales de los meses del ejercicio

(x) Coeficiente de utilidad
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional antes de pérdidas fiscales
(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar
(=) Base gravable del pago provisional
(x) Tasa de 30% por el artículo 9º de la LISR
(=) Pago provisional acumulado del ejercicio
(-) Pago provisional de meses anteriores
Pago provisional a cargo del mes
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
A.R. 9 MAPA MENTAL
Contenido Impuesto Sobre la Renta Persona Moral
Elabora la determinación del impuesto sobre la renta a cargo o a favor de un
Habilidades
trabajador asalariado, persona física o moral para la declaración anual.
Plantea distintos procedimientos para la determinación del impuesto sobre la renta
Aprendizaje esperado de los diferentes tipos de contribuyentes, reconociendo sus derechos y obligaciones
como mexicano, actuando de manera congruente y consciente.
Elabora un mapa mental acerca del ISR personas físicas, apoyándote de la información presentada en el siguiente
apartado y de la investigación realizada al inicio del submódulo.
Al final de la lectura elabora un mapa mental que e imágenes acerca de lo comprendido del tema de ISR Personas
Físicas para que al finalizar lo compartas en plenaria en el aula a todo el grupo.
La actividad de reforzamiento se puede realizar en la guía, a mano en libreta de apuntes, en hoja

blanca o de manera digital utilizando las TICS, según las instrucciones del docente.
Mapa mental
¿Qué es?
Un mapa mental es un diagrama que representa conceptos relacionados a partir de un tema principal o palabra
clave. El tema principal se ubica al centro y se expande en todas direcciones con los conceptos relacionados –
ideales para lluvias de ideas y organizar información de manera espontanea
Como se elabora:
Coloca la idea central en el centro de la hoja. Recuerda que puedes utilizar palabras o dibujos; si decides esta última
opción, te recomendamos acompañarla de una palabra clave.
Ramifica los conceptos importantes que surgen a partir del tema central. Pueden ser tantos como creas necesarios
para explicar el tema. Por ejemplo: el tema de este artículo es mapa mental y los subtemas podrían ser: ¿qué es?,
características y ¿cómo se hace?
Establece un orden jerárquico de las ideas. Para ello coloca las ideas en el sentido de las manecillas del reloj y de
adentro hacia afuera.
Utiliza líneas para unir los conceptos. Establece la relación entre el foco temático y el resto de las ideas desarrolladas.
Destaca las ideas enmarcándolas en alguna figura. Puedes utilizar óvalos o cuadrados, o bien resaltarlas con colores,
imágenes o cualquier elemento que permita diferenciarlas entre sí y comprender la relación que hay entre ellas.
PLANTEL NO. ____
Heteroevaluación
Mapa mental Impuesto Sobre la Renta Personas Moral
Mapa mental del ISR Personas Moral
Elabora un mapa mental acerca del ISR personas moral, apoyándote de la información presentada en el siguiente apartado y
de la investigación realizada al inicio del submódulo. Al finalizar explicaran en Plenaria su mapa mental, todo con la supervisión
del docente para corregir o aclarar dudas de los alumnos
Criterios
1.- El Mapa mental expresa
los contenidos de concepto y
2.- El Mapa mental expresa El tema se expresa de El tema está bien Tema impreciso, sin La actividad no
de forma clara y coherente la forma clara y coherente y focalizado, pero no bien coherencia en las partes expresa
3.- El Mapa mental La actividad cumple con la La actividad no cumple La actividad no presenta La actividad no
presenta limpieza, orden y sin limpieza, orden adecuado con el orden y contiene limpieza, ni orden y muchas cumple con lo
faltas de ortografía y sin faltas de ortografía. faltas de ortografía. faltas ortográficas solicitado.
4.- El Mapa mental es única,
con diseño propio y creativo.
5.- El Mapa mental se Se entregó la actividad en La actividad se entregó La actividad se entregó a No se entregó la
Puntuación total
Logros
Aspectos de mejora
TRANSVERSALIDAD
Nombre del proyecto “PROYECTANDO MI NEGOCIO”
Eje Emprendimiento
Temática General Desarrollo de habilidades personales
Temática Particular Fomento a la Innovación y la Creatividad
El proyecto transversal parte de la necesidad de que los estudiantes desarrollen sus
habilidades personales y su capacidad creativa, atendiendo a la solución de diversas
problemáticas que se encuentran en su contexto.
Derivado de la constante evolución de los diferentes contextos experimentados por el

hombre, es necesario mantener un equilibrio de los recursos con que cuenta en su
Descripción entorno, considerando la versatilidad que permita su desarrollo incluyente y sostenible
dentro de su comunidad.
Las asignaturas del componente de formación profesional realizarán actividades

tendientes a generar conciencia social, cultural, tecnológica y ambiental para
comprender la importancia del rescate y aprovechamiento de los recursos naturales
en congruencia con lo establecido en la Agenda 2030.
Fomentar el liderazgo entre los estudiantes que permita dar soluciones a problemas,
aprovechando la versatilidad de los recursos de su entorno y desarrollando la
Propósito del creatividad e innovación mediante actividades y/o productos sostenibles de manera
proyecto Transversal colaborativa en todas y cada una de las asignaturas del Componente de Formación
Profesional, orientados al cumplimiento de algunos de los Objetivos de Desarrollo
Sostenible (ODS), respondiendo con ello a las necesidades de la sociedad.
Asignatura Contabilidad
Contenido Central Modulo IV: Desarrollo Empresarial e Impuestos II
Desarrolla un plan de negocios de manera integral con la finalidad de la creación de
Contenido Especifico una empresa y determinando los impuestos a cargo de esta, mostrando disposición al
trabajo metódico y organizado.
Diseña la estructura de una empresa para satisfacer alguna necesidad de la
Aprendizaje Esperado comunidad, mostrando disponibilidad y participación al trabajo
colaborativo.
Producto Esperado Plan de negocios y producto
• Organizar al grupo en equipos.
• Desarrollo del plan de negocios con proyección de los impuestos.
Actividades por
• Supervisión de los trabajos para correcciones.
realizar
• Elaboración del prototipo del producto.
• Presentación del plan de negocios y el producto en muestra pedagógica.
Bibliografía:
Lara Flores, Elías, Lara Ramírez Leticia (2017), Primer Curso de Contabilidad, Vigésima octava
edición, México Editorial Trillas.
Guajardo Cantú, Gerardo (2013), Contabilidad Financiera Sexta edición, México, Editorial MC Graw
Hill
Tobón, S. (2016). Formación y evaluación de las competencias en los estudiantes desde la

socioformación. México: CIFE.
Tobón, S, Pimienta, J. y García, J. (2016). Secuencias didácticas y socioformación. México: Pearson

Educación de México.
Tobón, S. (2013). Metodología de gestión curricular: Una perspectiva socioformativa. México:

Trillas.
Fuentes de información del módulo.
DEL RÍO González, Cristóbal. Costos I. Ecasa. México, 2000.
GONZÁLEZ, Jesús Mario y Julio César Lozano. Práctica de contabilidad, Graphis, México, 1995.
GUAJARDO Cantú, Gerardo. Contabilidad financiera. Mc Graw-Hill, México, 2002.
ILLESCAS Pacheco, José Apolonio. Contabilidad, Contabilidad I y Contabilidad 2. Nueva Imagen.

México, 2004. LARA Flores, Elías. Primer curso de contabilidad. Trillas, México, 2006.

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MÓDULO IV: DESARROLLO EMPRESARIAL E IMPUESTOS II.

GUIA DEL ESTUDIANTE

DATOS DEL ESTUDIANTE

L.C.P. SONIA LÓPEZ IZQUIERDO

DRA. GISELLE OLIVARES MORALES

DR. JOSE LUIS MADRIGAL ELISEO

MTRO. GERARDO LOPEZ GARCIA

MTRO. ALLAN LÓPEZ GALLEGOS

MÓDULO IV: “DESARROLLO EMPRESARIAL E IMPUESTOS II”

SUBMÓDULO I. “DESARROLLO EMPRESARIAL”

En la realización del presente material participaron:

EDICIÓN. 2023 – 2024-B

Este material fue elaborado bajo la coordinación y supervisión de la Dirección académica

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CONOCER A TU PÚBLICO OBJETIVO E IDENTIFICAR SUS NECESIDADES. .........................................45

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CONOCER LA RENTABILIDAD DE DETERMINADO SECTOR DEL MERCADO. ..................................... 45

DESARROLLAR ESTRATEGIAS PARA TOMAR MEJORES DECISIONES COMERCIALES. ........................... 45

SABER CUÁLES SON LAS DEBILIDADES Y FORTALEZAS DE TU COMPAÑÍA. ...................................... 45

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