Caso Práctico Inversiones Shamyra Sac

CASO PRÁCTICO INVERSIONES SHAMYRA SAC
NOMBRE: FIORENTTINI TIRADO FÁTIMA
En el caso de Shamyra, nos establece en un primer momento que según el artículo 4 de la Ley del
IVAP se establece que en todos los casos del retiro de bienes afectos al Impuesto a la Venta de
arroz pilado fuera de las instalaciones del molino se presumirá realizada una primera venta de
dichos productos, además, que el sistema de pago de las obligaciones tributarias con el gobierno
central debe ser de aplicación al Impuesto a la venta de arroz pilado.
Cuando hablamos de las operaciones del pago de obligaciones tributarias se establece que, se
encuentra sujeta al sistema la primera venta de bienes gravada con el IVAP, cuando su importe sea
mayor a S/700.00, por lo que la empresa Shamyra, se encuentra sujeto a que el traslado de sus
bienes debe ser sustentado con las guías de la remisión correspondientes y la constancia de
depósito. Y para aplicarle la sanción respectiva al infractor por remitir los bienes sin sus
comprobantes de pago, la guía de remisión u otro documento previsto por las normas.
El artículo 184 del TUO del Código Tributario y el artículo 10° del Reglamento de Sanción de
Comiso de Bienes, establecen que, en los bienes no perecederos, el infractor tuvo un plazo máximo
de 10 días hábiles para acreditar ante la SUNAT, su derecho ya sea de propiedad como de
posesión sobre los bienes comisados.
Entonces, lo que hace dicha empresa mencionada anteriormente es que, en fechas del 17 y 19 de
agosto del 2011, presentan el escrito donde se solicita la devolución de los bienes comisionados
adjuntando los documentos de servicio de transporte, servicio de maquila, este por la venta de
43,889 kilos de arroz cáscara y, por último, por la compra de sacos laminados; con estos
documentos pretende sustentar la propiedad de los bienes que se habían comisionado.
En el reglamento mencionado anteriormente también señala que la SUNAT podrá realizar

inspecciones, verificaciones, cruces de información a fin de comprobar la veracidad de la
documentación presentada, el contenido de ésta o la realidad de la operación y es por ello que el
infractor deberá proporcionar la documentación que se solicite en el plazo que se indique, eso
quiere decir, que no solo basta con que la empresa haya presentado los documentos, sino que éstos
deben ser comprobados como veraces y es ahí donde se demostraría el derecho de propiedad del
solicitante sobre dichos bienes. Por lo que, la Administración Tributaria solicita el cruce de la
información al contribuyente INVERSIONES SHAMYRA S.A.C y al contribuyente ASOCIACIÓN
DE PEQUEÑOS AGRICULTORES DEL SECTOR DE YAPATERA DEL ALTO PIURA, ya que éste
segundo contribuyente, fue el que “vendió” a Inversiones Shamyra los 43,889 kilos de arroz
cáscara.
Con este cruce de información que realiza a Inversiones Shamyra, con efectos de poder verificar si
el solicitante acredita la propiedad de los bienes comisionados, que son 633 sacos de Arroz Pilado
con un peso de 48.9 kg. El día 09 de setiembre del 2011, se le notifica presentar los originales y
fotocopias legibles de los comprobantes de pago, notas de contabilidad y guías de remisión
recepcionadas por compras de bienes y servicios de sus proveedores que sustenten la
comercialización del tipo de bienes relacionados a los bienes comisionados mediante el Acta.
Cuando se presentan los originales y las fotocopias legibles, lo que se permite es demostrar el
financiamiento económico como medios de pago, estados de cuentas bancarias u otros ingresos.
El 20 de setiembre del 2011, se notifica el cierre de requerimiento donde se dejó constancia que:
- Se presenta la copia de la factura por s/50,472.35 por 43,889 kg de arroz cáscara, este
comprobante no consigna guía de remisión por el producto transportado en cáscara, ni la
cancelación relacionada al bien comisado de acuerdo con el Acta.
- No se proporciona la documentación que permita demostrar el financiamiento económico y
que, a su vez, no sustentaron su capacidad económica tal como se desprende de los asientos
contables exhibidos.
- No sustentaron el traslado de bienes no considerados ventas, no sustentaron el traslado de
como llegó el producto de la Asociación para su transformación (servicio pilado).
- Proporcionó la factura de compra por la cantidad de 43,889 kg de arroz cascara por el
importe de s/50,472.35 por el servicio de maquila por la cantidad de 633 sacos por el
importe de s/1,899, además de la factura por la adquisición de 633 sacos por el importe de
s/569.70.
- Proporciona además los estados de cuenta del Banco de Crédito en soles del mes de junio
del 2011 que muestra un saldo contable de s/621.00 por el mes de junio y por el mes de julio
de s/3,018.55 respecto a los medios de pago de las operaciones de compra y ventas
efectuadas durante el periodo respectivo.
- Indica que, el servicio de maquila y de transporte fueron cancelados en efectivo y el cheque
de la cuenta 1913575039, fue girado por s/50,472.35 a la orden de la Asociación de Pequeños
Agricultores en una cuenta que no contaba con fondos suficientes, al existir solo un saldo
de s/3,018.55.
Con respecto a todo lo mencionado anteriormente lo que se le solicitó fue exhibir el original y las
copias legibles de los documentos que permita demostrar la adquisición de los bienes adquiridos
del contribuyente Asociación de Pequeños Agricultores y, el traslado a la Corporación Molinsa, ya
que no se acreditó el traslado ni la cancelación de esta. Además, se observó que en el Libro Diario
hay operaciones de préstamo de socios sin sustento y cuenta 46 cuentas por pagar diversas del
Libro Diario donde registra en la cuenta 169 préstamos de socios por s/41,500.00.
Con el vencimiento del requerimiento se dejó constancia de los hechos detallados, donde se
adjunta factura de compra por el importe total de s/50,472.35 por el concepto de 43,889 kg de arroz
cascara, y se observa que este comprobante se encuentra registrado en el mes de julio del 2011,
además, las guías de remisión remitente serie 001 y correlativos del 00281 al 00282 por 387 y 500
sacos de arroz de cascara de 50 kg cada uno respectivamente, cabe indicar que estas guías de
remisión no tienen ningún sello ni firma de las personas que realizaron el traslado en la ciudad de
Piura.
No demostró con la documentación en fecha cierta el financiamiento de las operaciones de compra

con anterioridad a los bienes comisados, proporciona la copia del documento “Contrato Privado
de Venta de Arroz Cascara” suscrito entre la Asociación de Pequeños Agricultores con Inversiones
Shamyra, este documento no cuenta con certificación de firmas, ni con fecha cierta, se adjunta el
cheque del Banco de Crédito por s/50.472.35 que se encuentra en el expediente, mencionando que
la cuenta corriente tiene un saldo de s/681,53 en el mes de junio y en el mes de julio por s/3,918.55.
Cuando se habla del cruce de información, se da por sentado que el contribuyente no presentó la
información solicitada dejándose constancia de tal hecho en el resultado del requerimiento.
Es entonces que, conforme lo señalado anteriormente, no se acredita fehacientemente la propiedad

o la posesión de los bienes comisados ya que, el recurrente no ha cumplido con presentar la
documentación que sustente la veracidad de las operaciones realizadas, debido a que el solicitante
no ha permitido demostrar la capacidad económica para la realización de las operaciones que
pretende acreditar relativo a los bienes comisados, es por ello que, no se dan los presupuestos
legales de fondo y de forma fehacientemente la propiedad o posesión de los bienes comisados a
favor del recurrente, ya que no existe la documentación probatoria dentro del expediente que lo
acredite como tal, donde se resuelve DECLARAR EN ABANDONO LOS BIENES COMISADOS
mediante el Acta.

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NOMBRE: FIORENTTINI TIRADO FÁTIMA

En el reglamento mencionado anteriormente también señala que la SUNAT podrá realizar

No demostró con la documentación en fecha cierta el financiamiento de las operaciones de compra

Es entonces que, conforme lo señalado anteriormente, no se acredita fehacientemente la propiedad

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