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    UD.10 El Sistema Tributario Español

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    Javier Carrillo Aparicio
    El sistema tributario español se basa en tres principios fundamentales: igualdad, progresividad y legalidad. Está compuesto por impuestos directos como el IRPF e impuestos indirectos como el IVA. Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos y son necesarios para financiar los gastos públicos del Estado y las comunidades autónomas.

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    El sistema tributario español se basa en tres principios fundamentales: igualdad, progresividad y legalidad. Está compuesto por impuestos directos como el IRPF e impuestos indirectos como el IVA. Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos y son necesarios para financiar los gastos públicos del Estado y las comunidades autónomas.

    Descripción original:

    sistema tributario

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    El sistema tributario español se basa en tres principios fundamentales: igualdad, progresividad y legalidad. Está compuesto por impuestos directos como el IRPF e impuestos indirectos como el IVA. Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos y son necesarios para financiar los gastos públicos del Estado y las comunidades autónomas.

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    El sistema tributario español se basa en tres principios fundamentales: igualdad, progresividad y legalidad. Está compuesto por impuestos directos como el IRPF e impuestos indirectos como el IVA. Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos y son necesarios para financiar los gastos públicos del Estado y las comunidades autónomas.

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    UD.

    10 El Sistema Tributario Español

    1. INTRODUCCIÓN.SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

    “TRIBUERE: Repartir entre la tribu”


    “FISCO: Loscobradores de impuestos de la antigua Roma, acostumbraban a recoger el dinero
    cobrado en unas cestas de mimbre o de juncos, que en latín se conocían como fiscus”
    “¿Qué son los PGE?”
    Todos los países desarrollados establecen un sistema fiscal o tributario que les permita ingresar
    todos los años el dinero suficiente para poder cubrir los gastos públicos.
    Este sistema tributario tendrá como objetivo que todos los ciudadanos del país tengan que pagar
    obligatoriamente los tributos que se establezcan.
    No todos los países establecen el mismo sistema fiscal, cada uno escoge el que considere más
    conveniente.
    El marco legal que define el sistema tributario está compuesto por la siguiente legislación:
    • Constitución Española del 78
    • Ley General Tributaria (58/2003 de 17 de diciembre)
    • Ley General Presupuestaria (Ley 47/2003, de 26 de noviembre)
    • Las leyes que regulan cada tributo
    • Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias

    En el artículo 31.1 de la Constitución Española se encuentran detallados los Principios


    fundamentales del sistema tributario español que son:
    • Igualdad y generalidad
    • Capacidad económica
    UD.10 El Sistema Tributario Español 1ºAYF |

    • Progresividad
    • No Confiscatoriedad
    • Legalidad

    1. Igualdad y generalidad. El pago de tributos tiene que afectar a todos los ciudadanos por igual,
    sin excepciones.
    2. Capacidad económica. Esta capacidad se mide generalmente por la capacidad de generar
    ingresos y riqueza.
    3. Progresividad. Cuanta más capacidad económica tenga una persona, más tributos pagará de
    forma progresiva.

    1
    4. No confiscatoriedad. Según el sistema tributario español, no es justo que un ciudadano pague
    más tributos que el importe del patrimonio que posea.
    5. Legalidad. El artículo 133 de la Constitución Española (CE) establece que “La potestad originaria
    para establecer los tributos corresponde exclusivamente al Estado, mediante ley”. Es en este
    artículo donde podemos observar el llamado principio de legalidad. En resumen, para que sea
    obligatorio el pago de un tributo, tiene que existir una Ley dictada por el Estado

    2. LOS TRIBUTOS

    Los tributos forman parte de los Ingresos Públicos. Estos Ingresos Públicos son vitales para sufragar
    el Gasto Público.

    ¿Conocéis alguna empresa pública española? UD.10 El Sistema Tributario Español 1ºAYF |

    2
    Vamos a desgranar su definición:
     Ingresos públicos ordinarios (pues se perciben con cierta regularidad)
     Prestación de carácter pecuniario, es decir, hay que aportar dinero o en casos muy
    excepcionales otro tipo de bienes.
     Deben satisfacerse a un ente público
     La finalidad es financiar el gasto público
     Otra finalidad: Instrumento de Política Económica General: Redistribución de la Renta o
    deducción a ciertos sectores.
     Tiene carácter coactivo (obligatoria), surge sin la voluntad de las personas y la ley fijará que
    hecho desencadenará el pago del tributo.

    Siguiendo con la idea de la legalidad, los tributos son tratados en la Constitución Española en
    diversos artículos y hay que apuntar que:
    El Art. 156.1 de la Constitución nos dice: “Las CCAA gozarán de autonomía financiera para el
    desarrollo y ejecución de sus competencias con arreglo a los principios de coordinación con la
    Hacienda estatal y de solidaridad de todos los españoles, principio que afecta a los desequilibrios
    y desigualdades inter-regionales”

    Según la Ley General Tributaria (LGT) los tributos se clasifican en:

    • Tasas. - Tributos que se exigen por la prestación de un servicio que beneficie al ciudadano
    (tasas académicas por el expedir el título de FP).
    • Contribuciones Especiales. - Se exigen por actuaciones propias de la Administración que
    benefician al ciudadano o aumentan el valor de sus bienes (apertura de calles, primera
    UD.10 El Sistema Tributario Español 1ºAYF |

    pavimentación etc).
    • Impuestos. - A diferencia de los anteriores, son tributos exigibles sin ninguna
    contraprestación o acción administrativa directa.
    Diferencia: Tasa Vs. Precios Públicos
    Son conceptos similares y que muchas veces se confunden:
    Ambas son aportaciones que hacen los ciudadanos por las cuales reciben una contraprestación
    directa del Estado. Entonces cuál es la diferencia:
    - En la tasa, el servicio prestado es exclusivo del Estado, mientras que en el Precio Público
    este servicio puede ser prestado también por una empresa privada. Ejemplo: Universidad
    Pública o la piscina de Cortadura (Precios Públicos) pero la tasa recogida de basuras.

    3
    - Las tasas tienen que cumplir dos principios: equivalencia y capacidad de pago. Las tasas no
    pueden generar beneficios y se tendrá en cuenta la capacidad económica del ciudadano
    (familia numerosa, discapacidad, edad…) y el precio público no debe cumplir estos dos
    principios.

    Dentro de los tributos, los impuestos son los más importantes. Se pueden clasificar de atendiendo
    a diferentes criterios, así tenemos las siguientes:

    Impuestos directos: Recaen directamente sobre la capacidad económica del contribuyente, es


    decir, sobre el patrimonio que posean y los ingresos o beneficios que obtengan en un período.
    Recaen sobre la renta generada. Ejemplos: IRPF e IS

    Impuestos indirectos: No recaen sobre el patrimonio o generación de renta de un contribuyente.


    Sin embargo, sí que los paga quien más uso hace de ese patrimonio, quien más cosas compre, ya
    que recaen sobre el gasto o consumo. Ejemplo: IVA

    La estructura impositiva en España es la siguiente:

    IMPUESTOS ESTATALES

    DIRECTOS Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de Persona Físicas

    INDIRECTOS Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)


    UD.10 El Sistema Tributario Español 1ºAYF |

    El Impuesto sobre Sociedades es estatal, lo recauda y se lo queda el Estado y las comunidades no pueden alterar nada sobre

    él. En cambio, el IVA y el IRPF son dos impuestos parcialmente cedidos a las comunidades, por lo que el 50% de su
    recaudación va a las regiones según marca la ley de financiación”

    IMPUESTOS MUNICIPALES

    Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)


    Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
    DIRECTOS Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)

    INDIRECTOS Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obra

    4
    Existe una serie de impuestos estatales cuya gestión y recaudación ha sido cedida por completo a
    las Comunidades Autónomas (Andalucía). Son los siguientes:

    https://www.juntadeandalucia.es/organismos/economiahaciendayfondoseuropeos/areas/tribut
    os-juego/tributos/paginas/IntrosistributarioA.html

    3. ELEMENTOS TRIBUTARIOS

    En cualquier tipo de impuesto los elementos tributarios son similares. Es similar igualmente el
    esquema liquidatorio.
     HECHO IMPONIBLE. Circunstancias fijadas por la ley que originan el nacimiento de la
    obligación tributaria
     BASE IMPONIBLE. Valoración dineraria del hecho imponible.
     REDUCCIONES. Cantidades que la ley permite deducir a la base imponible.
     BASE LIQUIDABLE. Es el resultado de restarle a la base imponible las reducciones.
     TIPO DE GRAVAMEN O IMPOSITIVO. Cifra, cociente o porcentaje que se aplica a la base
    liquidable o en su caso, a la base imponible.
     CUOTA INTEGRA. Resultado de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen o cantidad
    fija al efecto.
     DEDUCCIONES. Cantidades o bonificaciones a restar de la cuota íntegra del sujeto pasivo.
     CUOTA LIQUIDA. Es la cuota íntegra menos las deducciones.
     RETENCIONES, INGRESOS A CUENTA Y PAGOS FRACCIONADOS. Cuando el impuesto así lo
    requiera, se practicarán ingresos a cuenta y retenciones que serán tenidas en cuenta en el UD.10 El Sistema Tributario Español 1ºAYF |
    futuro.
     DEUDA TRIBUTARIA. La cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria.
     SUJETO PASIVO. Es la persona natural o jurídica sobre la que recae la obligación de ingresar
    la cuota tributaria.

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