Contabilidad Basica

INTRODUCCION

El curso de Contabilidad Basica está orientado a que los alumnos desarrollen competencias
profesionales básicas que les permitan realizar el procesamiento de información financiera de
las empresas comerciales, a partir de la documentación comprobatoria derivada de las
transacciones económicas, y de la aplicación del proceso contable al elaborar y presentar los
estados financieros básicos; todo ello con el fin de dar cumplimiento a las obligaciones
mercantiles y fiscales generadas por la actividad comercial.

Para lograr lo anterior, se inicia al estudiante en el conocimiento general de la Contabilidad,

así como su marco legal, de tal forma que el alumno identifique su finalidad y utilidad en las
actividades que desarrollan las entidades comerciales, a partir de las cuales se genera la
información financiera producida mediante el proceso contable.

Posteriormente, se promueve la aplicación de los elementos básicos necesarios para el

registro contable de las operaciones comerciales, partiendo de la ecuación contable básica y
la aplicación de la Teoría de la Partida Doble en las diferentes cuentas de Activo, Pasivo,
Capital y Resultados, utilizando para ello el rayado diario y esquemas de mayor, con fines
didácticos, como preámbulo para la aplicación del proceso contable, mediante la aplicación
del sistema de pólizas con tres registros. Concluyendo con la elaboración el estado de resultados
y el estado de situación financiera, con la finalidad de facilitar la toma de decisiones a
los usuarios de la información generada.

8
Corte 1 Identificar las características
de las actividades
económicas que se realizan
en una entidad comercial

CONOCIMIENTOS PREVIOS
Para que logres desarrollar los aprendizajes esperados correspondientes al Corte 1 es
importante que reactives el siguiente conocimiento:
Conocimientos de matemáticas básicas:
Sumar
Restar
Dividir
Multiplicar
Determinar porcentaje

9
10
DESARROLLO

Normatividad aplicable a la contabilidad

Concepto y finalidad de la contabilidad

Para algunos autores la contabilidad es una ciencia, para otros una técnica o una disciplina. Para
que puedas analizar los diferentes conceptos de contabilidad a continuación se te presentan
algunas definiciones:

“Es una técnica que produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa

expresada en unidades monetarias sobre los eventos económicos identificables y
cuantificables que realiza una entidad a través de un proceso de captación de las operaciones
que cronológicamente mida, clasifique registre y resuma con claridad”. CONTABILIDAD
BÁSICA. Autor: C.P. JOAQUÍN MORENO FERNÁNDEZ

“Ciencia que enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las
operaciones practicadas por unidades económicas individuales o constituidas bajo la forma de
sociedad civil y mercantil”. CONTABILIDAD PRIMER CURSO. Autor. C.P. ELÍAS LARA FLORES.

“La contabilidad consiste en registrar las transacciones de manera significativa y en términos

monetarios. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. Autor: C.P. ALEJANDRO PRIETO

“Contaduría Pública como la disciplina profesional de carácter científico que fundamentada

en una teoría específica y a través de un proceso obtiene y comprueba información financiera
sobre transacciones celebradas por entidades económicas”. EL PROCESO CONTABLE. Autor: C.P.
ARTURO ELIZONDO LÓPEZ

“La ciencia que establece las normas y procedimientos para registrar cuantificar, analizar e
interpretar los hechos económicos que afectan el patrimonio de los comerciantes individuales
o empresas organizadas bajo una sociedad mercantil. CONTABILIDAD PRIMER CURSO. Autor:
CP. MARCOS SASTRIAS FREUDENBERG.

“La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información
financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen transacciones,
transformaciones internas y otros eventos”. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA. NIF A-1,
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C.

11
Después de que has analizado los diferentes conceptos de Contabilidad, observa el siguiente
video:

Definición de Contabilidad conforme a Normas de Información Financiera México - Contador

Público MX. Tomado de: https://www.youtube.com/watch?v=H-xpXA7RXWA

Finalidad de la Contabilidad.

OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

1. Es la obtención de información financiera para la toma decisiones de una entidad.

2. Comprobar la confiabilidad de dicha información financiera.

Está basada en la obtención de los estados financieros que se presentan en

periodos contables de un año, seis meses, trimestrales, mensuales según los
interesados (usuarios) (internos o externos), para la toma decisiones de la entidad.

Los usuarios internos: Los usuarios externos:

Propietarios. Estado o fisco.

Accionistas. Bancos.
Administradores. Acreedores.
Empleados de la empresa Proveedores.
Clientes.
Inversionistas.

12
La finalidad de la contabilidad es llevar un registro sistemático de todas las operaciones que
realiza una empresa o entidad económica, para elaborar los estados financieros.

Tomando en cuenta la clasificación las empresas y el enfoque del grupo ocupacional de

Contabilidad en el Colegio de Bachilleres, podemos decir que una empresa comercial puede
estar formada con capital privado, con fines lucrativos y bajo una sociedad mercantil. Para
esta empresa es importante contar con Estados Financieros actuales para dar información a:

1) Accionistas o Propietarios: La información contable les sirve para la toma de decisiones

y para conocer el estado en que se encuentra la entidad, así como sus inversiones.

2) Administradores: Para optimizar costos y gastos operativos, definir lineamientos y

políticas dentro de la empresa.

3) Empleados de la empresa: Para determinar la participación de las utilidades a los

empleados de empresa, se tomarán como base los estados financieros.

4) Estado o fisco: Para la determinación y cobro de los impuestos.

5) Terceras personas (proveedores, acreedores, clientes, posibles inversionistas): En caso
de solicitar un crédito a un proveedor o un acreedor, será necesario mostrar los
estados financieros, ya que de acuerdo a la situación de la empresa será el crédito
otorgado o negado.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1, CORTE 1.

Mapa mental concepto y finalidad de la contabilidad.

INSTRUCCIONES: Una vez realizada la lectura del Concepto y finalidad de la Contabilidad,
así como de haber observado el Video Definición de Contabilidad conforme a Normas de
Información Financiera México - Contador Público MX, elabora un mapa mental,
considerando los siguientes aspectos:

1. Concepto de Contabilidad.
2. Finalidad de la Contabilidad.
3. Importancia de la Contabilidad.
4. Incorpora ejemplos de cada uno de los anteriores.

13
Leyes que regulan a la contabilidad.

CÓDIGO DE COMERCIO

ARTICULO OBLIGACIÓN

16 Todos los comerciantes, por el hecho de serlo, están obligados:

I. A la publicación, por medio de la prensa, de la calidad mercantil con

sus circunstancias esenciales, y en su oportunidad, de las modificaciones
que se adopten;
II. A la inscripción en el Registro Público de Comercio, de los documentos
cuyo tener y autenticidad deban hacerse notorios;
III. A mantener un sistema de Contabilidad conforme el artículo 33;
IV. A la conservación de la correspondencia que tenga relación con el giro
del comerciante.

33 El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de

contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los
instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor
se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo
caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos:

a) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus

características, así como conectar dichas operaciones individuales
con los documentos comprobatorios originales de las mismas;
b) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las
acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las
cuentas y viceversa;
c) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la
información financiera del negocio;
d) Permitirá conectar y seguir la huella ente las cifras de dichos
estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones
individuales;
e) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios
para impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar
la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de
las cifras resultantes.

14
 34 Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deberán
llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor
y, en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. La
encuadernación de estos libros podrá hacerse o posteriori, dentro de los
tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos
especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los
registros y documentos que tengan relación con las obligaciones fiscales
del comerciante.

35 En el libro mayor se deberá anotar, como mínimo y por lo menos una vez
al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su
saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total de
movimientos de cargo o crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo
final.

36 En el libro o los libros de actas, se harán constar todos los acuerdos

relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de
socios, y en su caso, los consejos de administración.

37 Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse en

castellano, aunque el comerciante sea extranjero.

38 El comerciante deberá conservar, debidamente archivados, los

comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan
relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga,
y deberá conservarlos por un plazo mínimo de diez años.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTICULO OBLIGACIÓN

28 Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén

obligadas a llevar contabilidad, estarán a los siguiente:

I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros,

sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de
cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de
inventarios y métodos de valuación, discos y cintas o cualquier
otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos
o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos
registros, además de la documentación comprobatoria de los
15
 asientos respectivos, así como toda la documentación e
información relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y
deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de
este Código se establecerá la documentación e información con
la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los
elementos adicionales que integran la contabilidad.

II. Los requisitos o asientos contables a que se refiere la fracción

anterior deberán cumplir con los requisitos que establezca el
Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general
que emita el Servicio de Administración Tributaria.

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán

en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de
este Código y las disposiciones de carácter general que emita el
Servicio de Administración Tributaria. La documentación
comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través

de la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se
emita para tal efecto.

REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTICULO OBLIGACIÓN

33 B. Los registros o asientos contables deberán:

I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las

operaciones, o actos o actividades a que se refieran, a más tardar
dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación,
acto o actividad;

II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las

operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en
que estos se efectúen, indicando el movimiento de cargo o abono
que a cada una corresponda, así como integrarse los nombres de
16
 las cuentas de contabilidad, su saldo final del período de registro
inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada
cuenta en el período y su saldo final.

Podrán llevarse libros diario y mayor por establecimiento o

dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra clasificación,
pero en todos los casos deberán existir los libros diario y mayor general
en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente;

III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus

características, relacionándolas con los folios asignados a los
comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, de
tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas
contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones,
actos o actividades por las que no se deben pagar contribuciones,
de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se trate;

IV. Permitir la identificación de las inversiones realizadas

relacionándolas con la documentación comprobatoria o con los
comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la fecha
de adquisición del bien o de efectuada la inversión, su descripción,
el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su
deducción anual, en su caso, así como la fecha de inicio de su
deducción;

V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den
como resultado las cifras finales de las cuentas;

VI. Formular los estados de posición financiera, de resultados, de

variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de
recursos, así como las balanzas de comprobación, incluyendo las
cuentas de orden y las notas a dichos estados;

VII. Relacionarlos estados de posición financiera con la cuentas de

cada operación;

VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en

virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones
que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales.

17
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ARTICULO OBLIGACIÓN

76 Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Titulo

(Título II De las Personas Morales) además de las obligaciones
establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán la siguientes:

I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar
los registros en la misma.
II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.
IV. Formular un estado de posición financiera y levantar inventarios
de existencias a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo
con las disposiciones reglamentarias respectivas.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ARTICULO OBLIGACIÓN

32 Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen actos
o actividades a que se refiere el artículo 2-A* tienen, además de las
obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:

I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar
conforme a este último la separación de los actos o actividades de
las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las
distintas tasas, de aquéllos por los cuales esta Ley libera de pago.

* El artículo 2-A, se refiere a las actividades gravadas a tasa 0%.

18
Concepto y finalidad de las Normas de Información Financiera (NIF´s)
Las leyes y las normas de convivencia, laborales, institucionales y jurídicas son fundamentales,
porque regulan la vida en sociedad y establecen pautas que permiten a cada quien conocer
sus derechos y deberes. En una sociedad sin leyes y pautas de comportamiento se impone el
caos y la anarquía, lo cual impide el crecimiento, el desarrollo armónico y la vida feliz y
productiva de sus ciudadanos.

Es importante reconocer que sin estas reglas (leyes y normas), cualquier actividad está
condenada a desarrollarse sin estándares óptimos, sin procesos establecidos y en la completa
libertad de realizar cualquier acción sin ser sancionado por faltas que afecten a la sociedad.

De manera particular, esto podría suceder en una rama de estudio muy amplia y de diversos
criterios como la Contabilidad, en donde el registro de cada operación, la presentación de
resultados y los informes de la situación financiera de personas o instituciones podrían causar
infinidad de problemas si no existirán las Normas de Información Financiera, conocidas como
NIF.

Las NIF (Normas de Información Financiera) son un conjunto de conceptos generales y

normas particulares que regulan la elaboración y presentación de la información contenida en
los estados financieros y que son aceptadas de manera generalizada en un lugar y a una fecha
determinada. Su aceptación surge de un proceso formal de auscultación realizado por el
Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera
(CINIF), abierto a la observación y participación activa de todos los interesados en la información
financiera.

La importancia de las NIF (Normas de Información Financiera) radica en que estructuran la

teoría contable, estableciendo los límites y condiciones de operación del sistema de
información contable. Sirven de marco regulador para la emisión de los estados financieros,
haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información financiera
sobre las entidades económicas, evitando o reduciendo con ello, en lo posible, las discrepancias
de criterio que pueden resultar en diferencias sustanciales en los datos que muestran los
estados financieros.

Las NIF (Normas de Información Financiera) evolucionan continuamente por cambios en el

entorno y surgen como respuesta a las necesidades de los usuarios de la información
financiera contenida en los estados financieros y a las condiciones existentes. La globalización
en el mundo de los negocios y de los mercados de capital está propiciando que la
normatividad contable alrededor del mundo se armonice, teniendo como principal objetivo la
generación de información financiera comparable, transparente y de alta calidad, sobre el

19
desempeño de las entidades económicas, que sirva a los objetivos de los usuarios generales
de dicha información.

Además de ofrecer una información confiable y sistemática de la entidad económica, el objetivo

de las NIF tiene que ver con los resultados que puede dar dicha información, es decir, su
propósito es contar con los estados financieros que permitan evaluar:

El comportamiento económico-financiero de la entidad.

La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener
financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y determinar la
viabilidad como negocio en marcha.

Como complemento de la lectura NORMATIVIDAD APLICABLE A LA CONTABILIDAD, observa el

video: La obligación legal de llevar contabilidad desde el punto de vista del Administrador.
https://www.youtube.com/watch?v=ElVxUc5L7Tw

20
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2, CORTE 1.

Cuadro Normatividad aplicable a la contabilidad

INSTRUCCIONES: A partir de la lectura de la Normatividad Aplicable a la Contabilidad,
completa la siguiente tabla:

Ordenamiento legal o Importancia de su

Disposición legal o contable
Contable aplicación
1. Obligación de establecer y
mantener un sistema de
contabilidad.
2. Código Fiscal de la
Federación, artículo 28,
fracc. III.
3. Expedir comprobantes
fiscales por las actividades
que realicen

4. Su aplicación permite
regular la elaboración y
presentación de la
información contenida en
los estados financieros.
5. Ley del Impuesto al
Valor Agregado, artículo
32, fracción I.
6. Realizar un inventario de
existencias al finalizar el
ejercicio.
7. Código Fiscal de la
Federación, artículo 28,
fracc. IV.
8. Contar con evidencia
escrita sobre los acuerdos
tomados por la
Administración de la
empresa.
9. Cualquiera que sea el sistema
de registro que se emplee, se
deberán llevar debidamente
21
 encuadernados, empastados
y foliados el libro mayor y, en
el caso de las personas
morales, el libro o los libros
de actas.
10. Reglamento del Código
Fiscal de la Federación,
artículo 33, fracc. IV.

22
Conceptos contables básicos
Activo, Pasivo y Capital
Para poder llevar a cabo sus operaciones comerciales, las empresas necesitan de las
aportaciones de los dueños (socios o accionistas), dichas aportaciones pueden realizarse en
dinero (por medio de una cuenta bancaria, por ejemplo), o bien, en especie (como
mercancías, mobiliario de oficina, vehículos para el reparto de las mercancías, etc.). A estas
aportaciones que son con las que se constituye la empresa se les denomina CAPITAL SOCIAL.

Una vez que la empresa se ha constituido con las aportaciones de los socios, se adquieren los
bienes y derechos, tales como: mercancías, mobiliario y equipo de oficina, vehículos para el
reparto de las mercancías, publicidad para dar a conocer nuestro productos, papelería, etc.,
necesarios para poder realizar las operaciones de compra-venta de mercancías, pues
representan las actividades esenciales de las empresas comerciales. A estos bienes y derechos
se les denomina ACTIVO.

Sin embargo, para no descapitalizarse, las empresas recurren al financiamiento, es decir, a la

adquisición de bienes o servicios adquiridos mediante créditos. De tal manera que, en
ocasiones, quedan a deber una parte o la totalidad de éstos. A estas deudas y obligaciones se
les denomina PASIVO.
Por lo tanto:
ACTIVO son los bienes y derechos propiedad de la entidad.

Bienes: Son tangibles, es decir, se Derechos: Son intangibles, es decir, no

pueden ver y tocar, por ejemplo: dinero, se pueden ver ni tocar. Sin embargo,
mercancías, papelería, vehículos, representan un servicio que podemos
mobiliario, etc. recibir. Por ejemplo: Un seguro que
protege contra robo o incendio,
publicidad para dar a conocer nuestro
producto, etc.

PASIVO son las deudas y obligaciones a cargo de la entidad.

Deudas: Se tiene que pagar una cantidad Obligaciones: Representan la prestación

de dinero por la compra de mercancías u de un servicio, por el cual recibimos una
otros bienes o servicios adquiridos a cantidad de dinero anticipadamente.
crédito con anterioridad.

CAPITAL CONTABLE son las inversiones propias hechas por los dueños del negocio,
más las ganancias generadas, o bien, menos las pérdidas sufridas.

23
 ACTIVO PASIVO CAPITAL
CONTABLE

BIENES DERECHOS DEUDAS OBLIGACIONES PATRIMONIO

Ecuación contable básica

El registro de las operaciones financieras que lleva a cabo la contabilidad, se basan un en

principio llamado DUALIDAD ECONÓMICA, que a su vez, es la base de la TEORÍA DE LA
PARTIDA DOBLE (la cual se estudiará con detenimiento en el corte 2).
Este principio nos indica que todos los RECURSOS de una entidad, tienen su origen en dos tipos
de FUENTES, que pueden ser internas o externas.

Cuando nos referimos a los RECURSOS con que cuenta una entidad significa los bienes y
derechos, es decir, al ACTIVO.

Cuando nos referimos a FUENTES, significa la procedencia de los recursos; éstas pueden ser
INTERNAS, que son las aportadas por los dueños de la empresa; es decir CAPITAL CONTABLE y,
las EXTERNAS, que son aquéllas que proceden de personas ajenas a la entidad; es decir, son
deudas u obligaciones, por lo tanto se trata de PASIVO.

De tal manera que, si los recursos con los que cuenta la empresa, tienen su origen en fuentes
internas y externas; el ACTIVO es igual a la suma del PASIVO y el CAPITAL CONTABLE.

FUENTES

RECURSOS EXTERNAS INTERNAS

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

CONTABLE

24
Por lo tanto, si queremos calcular el valor del ACTIVO de una entidad, basta con sumar el PASIVO
más el CAPITAL, pues el origen de todos sus bienes y derechos proviene de las
aportaciones de los socios, o bien, mediante créditos contratados para adquirirlos.
ACTIVO = PASIVO más CAPITAL CONTABLE

Si queremos saber el valor de las deudas de la empresa, al Activo le restamos lo que se ha

adquirido mediante las aportaciones de los socios (Capital) y obtenemos lo que aún debemos
de dichos bienes y derechos (Pasivo).

PASIVO = ACTIVO menos CAPITAL CONTABLE

Si queremos sabe el valor del patrimonio propio de la empresa (Capital), a los bienes y
derechos con que cuenta la empresa (Activo), le restamos las deudas pendientes de pago
(Pasivo)

CAPITAL CONTABLE = ACTIVO menos PASIVO

Ahora bien, debemos tener presente que aun cuando los dueños de las empresas invierten
sus bienes para obtener ganancias, no siempre sucede así, pues en ocasiones obtienen pérdidas.

Por lo tanto el CAPITAL CONTABLE puede estar formado de las siguientes maneras:

APORTACIONES INICIALES MÁS GANANCIAS, o bien

APORTACIONES INICIALES MENOS PÉRDIDAS.

A las aportaciones iniciales de los socios se le denomina CAPITAL SOCIAL, de tal manera que
para determinar el CAPITAL CONTABLE, se tienen las siguientes fórmulas:

CAPITAL CONTABLE = CAPITAL SOCIAL + GANANCIAS

CAPITAL CONTABLE = CAPITAL SOCIAL – PÉRDIDAS

25
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 3, CORTE 1.
Ejercicios para la aplicación de la Ecuación Contable Básica

1. INSTRUCCIONES: De acuerdo con la lectura anterior y aplicando las fórmulas

correspondientes, determina lo que se pide en cada caso:

1. La entidad Sagitario, S.A., tiene pasivos con valor de $ 500,000, tiene un capital
contable de $ 200,000, ¿cuál es el valor de sus Activos?

2. La entidad Moderna, S.A., tiene activos con valor de $ 235,000 y pasivos con valor de $
100,000, ¿Cuál es el valor de su capital?

3. La entidad Dulces Amargos, S.A., tiene recursos con valor de $500,000, de los cuales
$200,000 fueron aportaciones de los dueños, ¿Cuál es el valor de sus deudas?

4. La entidad La Espacial, S.A., tiene Activos con valor de $ 876,000, ¿Cuál es el valor de
sus deudas, si las aportaciones iniciales de los dueños fue de $400,000 y ha sufrido
pérdidas por $20,000?

5. La entidad Sanderson, S.A., tiene deudas con valor de $ 345,000, ¿Cuál es el valor de
su activo, si se sabe que las aportaciones iniciales de los dueños fue de $ 250,000 y ha
tenido utilidades con valor de $10,000?

26
2. INSTRUCCIONES:
- Clasifica al Activo en bienes y derechos y determina su valor total.
- Clasifica al Pasivo en deudas y obligaciones y determina su valor total.
- Determina el Capital Contable.

Conceptos Valores ACTIVO PASIVO

Bienes Derechos Deudas Obligaciones
1 Deudas garantizadas con pagarés y letras de cambio a $ 280,000
cargo del negocio.
2 Valor de un vehículo para el reparto de las mercancías. 250,000
3 Mercancías adquiridas para vender. 300,000
4 Dinero depositado en una cuenta de cheques. 230,000
5 Deudas a favor por préstamos realizados a varios 10,000
empleados.
6 Préstamos a cargo del negocio garantizados con un 500,000
edificio de su propiedad.
7 Valor de los pagos hechos por el negocio por rentas 20,000
anticipadas.
8 Valor de un crédito por los sillones secretariales, 45,000
escritorios, archiveros, etc.
9 Deudas a favor del negocio por venta de mercancías a 115,000
crédito.
10 Valor de la publicidad pagada por anticipado. 50,000
11 Dinero en poder de la cajera. 3,000
12 Deudas a favor del negocio, garantizadas con letras de 150,000
cambio.
13 Plumas, carpetas, engrapadoras, etc. 4,500
14 Intereses cobrados por anticipado por créditos 3,600
otorgados.
TOTALES $ $ $ $

ACTIVO $ PASIVO $

CAPITAL CONTABLE
$

27
Estados Financieros Básicos.

Concepto, finalidad, estructura y elementos del Estado de Resultados.

Concepto

“El Estado de Resultados es un estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida de
la entidad obtenida durante un periodo determinado, mediante la diferencia de sus ingresos y
costos y gastos”.

“Es un documento contable que nos muestra los resultados obtenidos, utilidades o pérdidas,
por una negociación o empresa en un periodo determinado en las operaciones de compra y
venta de mercancías”.

Se trata de un estado financiero dinámico, en virtud de que su información se refiere a un

periodo determinado. Cuando dicho periodo es de doce meses, de denomina Ejercicio
contable y constituye un lapso convencional que la práctica y las autoridades hacendarias han
aceptado para “cortar” momentáneamente la marcha de las entidades y estar en posibilidad de
conocer sus resultados. Su carácter lo hace comparable con una película de cine.

Finalidad.

La finalidad de este documento contable es dar a conocer los resultados que en determinado
periodo obtiene la negociación o empresa en todas sus operaciones de compra y venta de
mercancías mismas que a veces serán utilidades o a veces pérdidas.

Estructura y elementos.

Las partes que integran el Estado de Resultados son:

1. Encabezado. El encabezado está integrado por:

a) Nombre de la entidad económica.

b) Nombre del Estado Financiero.
c) Periodo al cual se refiere.

28
2. Cuerpo. El cuerpo está integrado por:

a) Conceptos de ingresos y su valor.

b) Conceptos de egresos y su valor.
c) Naturaleza del resultado obtenido y su valor.

3. Pie. El pie está integrado por:

a) Nombre, firma y cargo del contador que lo formuló.

b) Notas aclaratorias.

Ejemplo del Estado de Resultados.

EL CENTENARIO, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1° AL 31 DE ENERO DEL 20XX

1 2 3 4
Ventas $ 350,000.00
Costo de Ventas 220,000.00
UTILIDAD BRUTA $ 130,000.00

GASTOS DE OPERACIÓN:
Gastos de Venta $ 27,000.00
Gastos de Administración 21,000.00 48,000.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 82,000.00

Gastos Financieros $ 1,500.00

Productos Financieros 1,000.00 500.00
UTILIDAD FINANCIERA $ 81,500.00

Otros Gastos $ 2,500.00

Otros Productos 2,000.00 500.00
UTILIDAD NETA ANTES DEL
IMPUESTO $ 81,000.00
SOBRE LA RENTA.

Elaboró Revisó.

_
Karen Duran Estrada C.P. Gerardo Jiménez Castillo

29
Concepto, finalidad, estructura y elementos del Estado de Situación
Financiera.

Concepto

“Es un estado financiero básico que nos muestra la situación financiera de la empresa, mediante
la descripción de su Activo, su Pasivo y su Capital Contable cuantificados a una fecha
determinada”.

“Es el documento contable que nos muestra la situación económica y financiera de una
negociación o empresa a una fecha determinada”.

El Balance general, al presentar información válida exclusivamente a una fecha determinada,

se considera un estado financiero estático. Esto quiere decir que los datos presentados
equivalen a una fotografía de la situación financiera (inversiones y financiamiento) de la
compañía al día en que esta foto se tomó. Un día antes o un día después los datos no son los
mismos debido a que las empresas realizan operaciones constantemente y éstas hacen que
las cifras reportadas se modifiquen también de manera frecuente.

Finalidad.

La finalidad de este documento contable es mostrar a todas las personas interesadas en las
actividades de cualquier negociación o empresa, sean propias o ajenas, la situación contable
que guarda en un momento determinado con sus bienes en relación con deudas y capital, así
como las utilidades obtenidas o pérdidas realizadas, según sea el caso.

Se considera de gran utilidad en cuanto a la toma de decisiones de índole económica como

pueden ser: inversiones, adquisición de maquinaria, compra de equipo de oficina etc.

Estructura y elementos.

Las partes que integran el Estado de Situación financiera son:

1. Encabezado. El encabezado está integrado por:

a) Nombre de la entidad económica.

b) Nombre del Estado Financiero.
c) Fecha en la cual se formula.

30
2. Cuerpo. El cuerpo está integrado por:

a) Conceptos de Activo y su valor.

b) Conceptos de Pasivo y su valor.
c) Conceptos de Capital Contable y su valor.

3. Pie. El pie está integrado por:

a) Nombre, firma y cargo del contador que lo formuló.

b) Notas aclaratorias.

FORMAS DE PRESENTACIÓN.

Para elaborar el Estado de Situación Financiera o Balance General, existen dos formas que
son:

En forma de CUENTA (horizontal). El Activo y sus valores se presentan del lado

izquierdo; a la derecha, el Pasivo y el Capital Contable.

Cuya fórmula para su desarrollo es:

A = P + CC

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

En forma de REPORTE (vertical). Se presenta en primer término el Activo y sus valores,

enseguida y hacia abajo se muestran el Pasivo y el Capital Contable con sus
correspondientes valores.

Cuya fórmula para su desarrollo es:

A - P = CC

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL CONTABLE

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 EJEMPLO EN FORMA DE CUENTA

"EL CENTANARIO, S.A."

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE OCTUBRE DEL .

ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE: CIRCULANTE:
Caja $ 23,050.00 Proveedores $ 96,000.00
Bancos 520,820.00 Acreedores Diversos 56,620.00
Clientes 22,000.00 Documentos x Pagar C.P. 115,500.00
Deudores Diversos 1,500.00 Suma Pasivo Circulante $ 268,120.00
Almacén 250,000.00
IVA Acreditable 58,650.00
Suma Activo Circulante $ 876,020.00 FIJO:
Documentos por Pagar L.P. $ 115,900.00
FIJO: Acreedores Hipotecarios 200,000.00
Edificios $ 300,000.00 Suma Pasivo Fijo 315,900.00
Mobiliario y Eq. de Oficina 94,000.00 SUMA PASIVO TOTAL $ 584,020.00
Equipo de Computo 104,000.00
Equipo de Reparto 212,000.00 CAPITAL CONTABLE
Suma Activo Fijo 710,000.00 Capital Social $ 1,036,000.00
Utilidad del Ejercicio 81,000.00
DIFERIDO SUMA CAPITAL CONTABLE $ 1,117,000.00 1,117,000.00
Gastos de Instalación $ 21,000.00 SUMA PASIVO MAS CAPITAL
Rentas Pagadas por Antic. 62,000.00 CONTABLE $ 1,701,020.00
Intereses Pagados por Antic. 4,000.00
Papelería y Útiles de Escritorio 3,000.00
Propaganda y Publicidad 25,000.00
Suma Activo Diferido 115,000.00

SUMA ACTIVO TOTAL $1,701,020.00

ELABORÓ REVISÓ

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 EJEMPLO EN FORMA DE REPORTE

"EL CENTENARIO, S.A."

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE OCTUBRE DEL .
ACTIVO

CIRCULANTE
Caja $ 23,050.00
Bancos 520,820.00
Clientes 22,000.00

Deudores Diversos 1,500.00

Almacén 250,000.00
IVA Acreditable 58,650.00
Suma Activo Circulante $ 876,020.00

FIJO:
Edificios $ 300,000.00
Mobiliario y Eq. de Oficina 94,000.00

Equipo de Computo 104,000.00

Equipo de Reparto 212,000.00
Suma Activo Fijo 710,000.00

DIFERIDO

Gastos de Instalación $ 21,000.00

Rentas Pagadas por Antic. 62,000.00
Intereses Pagados por Antic. 4,000.00
Papelería y Útiles de Escritorio 3,000.00
Propaganda y Publicidad 25,000.00
Suma Activo Diferido 115,000.00

SUMA ACTIVO TOTAL $ 1,701,020.00

PASIVO

CIRCULANTE:
Proveedores $ 96,000.00
Acreedores Diversos 56,620.00

Documentos x Pagar C.P. 115,500.00

Suma Pasivo Circulante $ 268,120.00

FIJO:

Documentos por Pagar L.P. $ 115,900.00

Acreedores Hipotecarios 200,000.00

Suma Pasivo Fijo 315,900.00

SUMA PASIVO TOTAL $ 584,020.00

CAPITAL CONTABLE

Capital Social $ 1,036,000.00

Utilidad del ejercicio 81,000.00

SUMA CAPITAL CONTABLE $ 1,117,000.00 $ 1,117,000.00

ELABORÓ REVISÓ

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 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 4, CORTE 1.
Cuestionario de los estados financieros básicos.
INSTRUCCIONES: Con base en la lectura anterior, contesta las siguientes preguntas:

1.- ¿Qué es el Estado de Situación Financiera?

_ _ _
_ _ _
_ _ _
_ _ _.

2.- ¿Con que otro nombre se le conoce al Estado de Situación Financiera?

_ _ _ .

3.- ¿Cuáles son las formas de presentación del Estado de Situación Financiera?
_ _ _
_ _ _.

4.- ¿Qué es el Estado de Resultados?

_ _ _
_ _ _
_ _ _
_ _ _.

5.- ¿Con que otro nombre se le conoce al Estado de Resultados?

_ _ .

6.- Nombre del Estado Financiero que se elabora a una fecha y por lo cual es estático.
_ _ _ .

7.- Nombre del Estado Financiero que se elabora por un periodo y por lo cual se dice que es
dinámico.
_ _ _ .

8.- Mencione la estructura de los Estados Financieros.

_ _ _
_ _ _
_ _ _
_ _ _.

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 FUENTES CONSULTADAS

Fuentes de información para el alumno:

1. Lara E. y Lara, L. (2011). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas.

2. Ramos G. (2002). Contabilidad Práctica. México. Mc Graw Hill.
3. Definición de Contabilidad conforme a Normas de Información Financiera México -
Contador Público MX. Tomado de: https://www.youtube.com/watch?v=H-xpXA7RXWA
4. La obligación legal de llevar contabilidad desde el punto de vista del Administrador.
Tomado de: https://www.youtube.com/watch?v=ElVxUc5L7Tw
5. Código de Comercio. www.diputados.gob.mx
6. Código Fiscal de la Federación. www.diputados.gob.mx
7. Reglamento del Código Fiscal de la Federación. www.diputados.gob.mx
8. Ley del Impuesto Sobre la Renta. www.diputados.gob.mx
9. Ley del Impuesto al Valor Agregado. www.diputados.gob.mx

Fuentes de información para el docente:

1. Lara E. y Lara, L. (2011). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas.

2. Ramos G. (2002). Contabilidad Práctica. México. Mc Graw Hill.
3. Sastrías, Marcos, (2001). Contabilidad II. México. Esfinge.
4. Definición de Contabilidad conforme a Normas de Información Financiera México -
Contador Público MX. Tomado de: https://www.youtube.com/watch?v=H-xpXA7RXWA
5. La obligación legal de llevar contabilidad desde el punto de vista del Administrador.
Tomado de: https://www.youtube.com/watch?v=ElVxUc5L7Tw
6. Código de Comercio. www.diputados.gob.mx
7. Código Fiscal de la Federación. www.diputados.gob.mx
8. Reglamento del Código Fiscal de la Federación. www.diputados.gob.mx
9. Ley del Impuesto Sobre la Renta. www.diputados.gob.mx
10. Ley del Impuesto al Valor Agregado. www.diputados.gob.mx

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