02 PPT Marco General Del Control VF

Marco General del control
PROGRAMA EN CONTROL GUBERNAMENTAL Y GESTIÓN

PÚBLICA PARA PERSONAL INGRESANTE – CPM N° 002-2023
Antes de empezar, tenga en cuenta lo siguiente:
▪ Apagar el celular o ponerlo en modo

Respetar las opiniones de
silencio. los demás.
▪ Verificar que la cámara y el audio de su
equipo se encuentren activos.
▪ Contar con los materiales adicionales
para el desarrollo de las sesiones.
▪ Si desea participar en clase, solicítelo
levantando la mano, emplee la
herramienta para este fin y espere la Fuente de imagen:
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telephone-cellphone-vector-14516159
autorización del docente.

Fuente de imagen:
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Marco General del Control Gubernamental
Competencia del curso:

Comprende el marco normativo y los fundamentos teóricos
del Control Gubernamental, así como la importancia de las
herramientas de control, con el fin de fortalecer sus
conocimientos técnicos para la ejecución de los servicios de
control.
¿Cómo lo lograremos?
Con tu participación activa y buena disposición para aprender.
Unidades:
1 Control Gubernamental
2 Herramientas para el Control Gubernamental

Metodología
✓ Participación activa en clase: individual y
por equipos
✓ Lectura previa al material del curso
✓ Realizar las actividades planteadas por el
docente Sistema de Calificación
✓ Evaluación en línea: 100%
Nota mínima de aprobación: 14

Unidad I: Control Gubernamental
Capacidad 01:
Identifica el marco normativo y los
aspectos generales del Control
Gubernamental, a partir de la teoría
específica, a fin de consolidar sus
conocimientos técnicos en la ejecución
de los servicios de control.
Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com

Tema 1
Marco normativo y aspectos generales del Control
Gubernamental y del Sistema Nacional de Control
Marco Constitucional y legal del Control Gubernamental
Institucionalización del control
1823: 1826: 1840: 1914: 1929: 28 de febrero

Contaduría Contaduría reinstalación cambios en de 1930
General Como
General de del Tribunal el Tribunal
Valores, dependencia Se crea la
Mayor de Mayor de
cobro y Cuentas del Ministerio CGR (Ley N°
Cuentas
distribución de Hacienda 6784)
de Hacienda
Consolidación del Control y Autonomía de la CGR
Autonomía
administrativa y
funcional
Precisa
Autoridad superior atribuciones,
del control jurisdicción y
presupuestario y competencia para
del patrimonio determinar
responsabilidades
CGR administrativas
Ley 14816
Ley Orgánica
del
Presupuesto
Público
Ley publicada el 16 de enero de 1964

Creación del Sistema Nacional de Control
Decreto Ley Decreto Ley Decreto Ley

18750 19039 26162
• Declara en • Reconoce a la • Define el Control

reorganización a la CGR como máxima Gubernamental y
CGR. institución sus principios.
• Se dispone fiscalizadora, con
la elaboración de autonomía
un Proyecto de Ley administrativa y
Publicada el 30 de
Orgánica de funcional.
diciembre de 1992
Contraloría.
Publicada el 28 de Publicada el 16 de
enero de 1971 noviembre de 1971
Sistema Nacional de Control en la Constitución Política del
Perú
Constitución de 1993
Artículo 101 Artículo 155

Artículo 199
Comisión Conforma
Gobiernos
Permanente del Comisión
Artículo 81 Artículo 107 Regionales y las
Artículo 82 Congreso Especial que se
Iniciativa en la Municipalidades
Cuenta General Autonomía de la designa al encarga de elegir
formación de rinden cuenta de
de la República. Contraloría. Contralor a a los Miembros
Leyes. la ejecución de
propuesta del de la Junta
gastos ante la
Presidente de la Nacional de
CGR.
República Justicia.
Publicada el 21 de octubre de 1993

Ley N° 27785
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República
Regula el SNC (Art. 1)
Supervisar la correcta, útil, eficiente, económica y transparente utilización de los bienes y

recursos públicos y el ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios públicos.
(Art. 2)
CGR como órgano rector del Sistema Nacional de Control con autonomía técnica, funcional,
administrativa y financiera. (Art. 2)
Publicada el 23 de julio de 2002

Ámbito de aplicación
• El Gobierno Central
• Los Gobiernos Regionales y Locales
• Unidades administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y
Ministerio Público.
• Organismos autónomos
• Empresas del Estado
• Las entidades privadas, no gubernamentales y entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del
Estado, que perciban o administren.
(Art. 3° de la Ley N° 27785)

Principios de Control Gubernamental y su aplicación
Los principios que rigen el Control Gubernamental son obligatorios para los órganos de control y
pueden ser ampliados o modificados por la Contraloría General. Estos son:
a) b) Carácter e) Carácter g) Debido

c) Autonomía d) Carácter
técnico f) Legalidad proceso de
Universalidad integral funcional permanente especializado control
h) Eficiencia, m) Acceso
i) j) Objetividad k) l) Carácter ll) Presunción
eficacia y Oportunidad Materialidad selectivo de licitud a la
economía información
q)
n) Reserva o) Continuidad p) Publicidad Participación r) Flexibilidad
Ciudadana
Art. 9° de la Ley N° 27785

Sistema Nacional de Control – SNC
La Ley N° 27785 – Lo define como el…
“(…) conjunto de órganos de control, normas, métodos y

procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del Control
Gubernamental en forma descentralizada”.
(Art. 12° de la Ley N° 27785)

Conformación del Sistema Nacional de Control
Está conformado por:

Contraloría General
de la República (CGR)
Órganos de Control Sociedades de

Institucional (OCI) Auditoría (SOA)

Atribuciones del Sistema Nacional de Control
a. Efectuar la supervisión, vigilancia y c. Impulsar la modernización y el

b. Formular oportunamente
verificación de la correcta gestión y mejoramiento de la gestión pública (…)
recomendaciones (…)
utilización de los recursos (…)
d. Propugnar la capacitación e. Exigir a los funcionarios y servidores f. Emitir, como resultado de las
permanente de los funcionarios y públicos la plena responsabilidad por acciones de control efectuadas, los
servidores públicos (…) sus actos en la función que informes respectivos (…)
desempeñan (…)
g. Brindar apoyo técnico al Procurador

Público o al representante legal de la
entidad (…)

Contraloría General de la República
Ente técnico rector del Sistema

Nacional de Control, dotado de
autonomía administrativa,
funcional, económica y
financiera.
Misión: Dirigir y supervisar con

eficiencia y eficacia el Control
Gubernamental.

Contraloría General de la República – Atribuciones
a) Acceso a registros, c) Supervisar

documentos e b) Ordenar acciones de cumplimiento de d) Disponer inicio de
información control recomendaciones acciones legales
e) Normar y velar por f) Presentar Informe de g) Absolver consultas y h) Aprobar Plan Nacional
implantación del OCI la Cuenta General emitir pronunciamientos de Control
l) Informar previamente
i) Efectuar acciones de j) Emitir opinión previa k) Autorización previa de sobre operaciones,
control ambiental y sobre adquisiciones Presupuestos adicionales fianzas, avales y otras
Patrimonio Cultural secretas de obra garantías que otorgue el
Estado

ll) Designar a las Sociedades de m) Requerir apoyo y/o destaque de n) Recibir y atender denuncias y
ñ) Promover Participación ciudadana.
Auditoria funcionarios sugerencias
p) Recibir y fiscalizar declaraciones q) Verificar cumplimiento de

r) Citar y tomar declaraciones a
o) Participar en procesos judiciales juradas de ingresos y de bienes y prohibiciones e incompatibilidades de
personas
rentas funcionarios públicos

t) Emitir disposiciones y/o

s) Dictar disposiciones para articular u) Establecer procedimiento para v) Asumir defensa del personal de la
procedimientos para implementar
control con planes y programas rendición de cuentas por fondos,
operativamente medidas y acciones institución incurso en acciones legales.
nacionales bienes y gestión
contra la corrupción administrativa
y) Regular procedimiento, requisitos, z) Celebrar convenios de cooperación

w) Establecer procedimiento de x) Ejercer el control del desempeño de
plazos del ejercicio de control previo, institucional
control de donaciones del exterior ejecución presupuestal
previsto en la Ley

Modificaciones a la Ley N° 27785
Ley N° 28396 Ley N° 28422 Ley N° 28557 Ley N° 29622 LEY N° 30742 Ley N° 30833
(25.NOV.2004) (17.DIC.2004) (06.JUN.2005) (06.DIC.2010) (28.MAR.2018)
Sanciones. Designación Jefes (28.JUL-2018)
Acciones de Facultades Ley de
Modifica control de OCI. Sancionadoras en Fortalecimiento de Ley que declara en
artículo 43º de Ambiental, Modifica artículo responsabilidad la Contraloría situación de
la Ley N° Recursos 19º y artículo 40º administrativa General de la emergencia el
27785. Naturales y de la Ley N° funcional. República y del Consejo Nacional
Patrimonio 27785. Incorporación del Sistema Nacional de la Magistratura
Cultural. Modifica (Art. 19° Subcapítulo II en el de Control. y suspende su Ley
artículo 22 de la capítulo VII del Modifica diversos Orgánica.
modificado por la
Ley N° 27785 Ley N° 30742, Ley título III de la Ley artículos de la Ley Modifica literal r)
de N° 27785 N° 27785. del artículo 22° de
Fortalecimiento la Ley N° 27785
de la CGR y del
SNC)
Ley N° 30742
Ley de Fortalecimiento de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control
Tiene por objeto establecer las normas y disposiciones requeridas para el

fortalecimiento de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control, con la finalidad de modernizar, mejorar y asegurar el ejercicio
oportuno, efectivo y eficiente del control gubernamental, así como de
optimizar sus capacidades orientadas a la prevención y lucha
contra la corrupción.
Publicada 28 de marzo de 2018

Contraloría General de la República – Organización
Vicecontralor
Contralor ✓ Designado por el Congreso,
propuesto por el Poder ejecutivo, ✓ Segundo funcionario en rango del Sistema,
General 2 Vicecontralorías, máximo.
por un período de siete años.
✓ Designado por el Contralor General,

✓ Conducta intachable, solvencia e prohibido de ejercer actividad lucrativa e
idoneidad moral e intervenir en la dirección y/o gestión de
independencia política. cualquier actividad pública o privada
✓ Reemplazará al Contralor General en caso

✓ Suscribir Declaración Jurada de de ausencia o impedimento temporal y
no tener conflicto de intereses ejerce las funciones que este le delega (..)
con la CGR y el SNC.
Considerado en la Ley N° 30742

Ley N° 31288
Artículo 45.- Potestad sancionadora
La Contraloría General ejerce la potestad para sancionar

por cuanto determina la responsabilidad administrativa
funcional e impone una sanción, teniendo como
referencia los hechos contenidos en los informes que
hubieran emitido los órganos del Sistema, como resultado
de un servicio de control posterior, en que se identifica
dicha responsabilidad y atribuye la comisión de infracción
sujeta a la referida potestad sancionadora, calificación que
será evaluada y, de corresponder confirmada.
Publicada el 20 de julio de 2021

Potestad Sancionadora de la Contraloría
Ley N° 26162 Ley N° 27785 Ley N° 30742 Ley N° 31288 Tribunal Constitucional
• Atribución • Atribución • Potestad • Objeto de la Ley • Sesión de 24 de

• g) En los casos que los • d) … Sancionadora • Tiene por objeto agosto de 2023,
Titulares de las • Asimismo, ejerce la • La Contraloría General tipificar las conductas Audiencia Pública en
entidades no ejecuten potestad para ejerce la potestad infractoras en materia Arequipa, dejó al voto
las recomendaciones sancionar a los para sancionar por de responsabilidad cuatro procesos de
de una acción de funcionarios o cuanto determina la administrativa inconstitucionalidad,
control que conlleven servidores públicos responsabilidad funcional y establecer entre ellos, el caso de
la asunción de que cometan administrativa medidas para el la Ley N° 31288,
decisiones infracciones contra la funcional e impone adecuado ejercicio de referido a las
administrativas si el administración una sanción derivada la potestad conductas infractoras
titular de la entidad referidas en el de los informes de sancionadora de la y la potestad
que ejerce tuición no subcapítulo II sobre el control emitidos por Contraloría General sancionadora de la
obliga a su proceso para los órganos del de la República. Contraloría General
cumplimiento la sancionar en materia Sistema. de la República.
Contraloría General de responsabilidad
de la República puede administrativa
sancionar a quienes funcional.
incumplieron.
Órgano de Control Institucional
Su actuación está regulada con

Resolución de Contraloría General Realiza el Control Gubernamental
N° 131-2023-CG, modifica la en la entidad, para la correcta y
Directiva N° 020-2020-CG/NORM transparente gestión de sus
“Directiva de los Órganos de recursos y bienes.
Control Institucional”
Modificada por Resolución de Contraloría N° 131-2023-CG

publicada el 15 de abril de 2023
Necesidad de un Órgano de Control Institucional
✓ Gobierno Central
✓ Gobiernos Regionales
Tendrán un Órgano de Auditoría ✓ Gobiernos Locales
interna* ✓ Poder Legislativo
✓ Poder Judicial
✓ Ministerio Público
✓ Organismos autónomos
✓ Otras empresas
*Conforme a la Novena Disposición Final de la Ley N° 30742, para efectos de la Ley N° 27785, constituye definición
básica la siguiente: Órgano de Control Institucional.- Entiéndase por órgano de auditoría interna”.
Artículo 17° de la Ley N° 27785

Relación funcional y administrativa de los Órganos de
Control Institucional con la CGR
Por la dependencia administrativa:
La Contraloría General de la República, aplicando el

principio de carácter técnico y especializado del
control, designa a los jefes de los órganos de control
institucional de las entidades sujetas a control.
Están exceptuados los jefes y el personal del órgano

de control institucional del Congreso de la
República cuyo régimen laboral y dependencia
funcional se rige por las normas que estipula dicho
Poder del Estado.
Personal OCI

Relación funcional y administrativa de los Órganos de Control
Institucional con la CGR
Por la dependencia funcional: Independientemente del vínculo laboral o contractual que tenga
con la CGR o con la entidad:
El jefe de OCI El personal de OCI
✓ Puede ser designado, encargado, dar ✓ Puede ser supervisado, evaluado

término a su designación o encargo, y separado por parte de la CGR.
supervisado, evaluado y separado,
según corresponda, conforme a la
normativa vigente.

Relación funcional y administrativa de los Órganos de Control
Institucional con la CGR
Unidades Orgánicas de Línea – Contralorías Regionales:
• Supervisan y realizan el seguimiento de los servicios de
control y servicios relacionados que ejecuten los OCI bajo su
ámbito.
• Efectúan selectivamente la revisión de oficio de los informes
emitidos por los OCI bajo su ámbito.
Por la dependencia • Efectúan la evaluación de desempeño de los Jefes de OCI bajo
funcional: su ámbito.
El Jefe y personal del OCI no están sujetos a mandato del Titular

respecto al cumplimiento de funciones o actividades vinculadas
al ejercicio del control gubernamental.

Por la dependencia funcional:

• Se designa o da término de su designación al Jefe de OCI
CGR, mediante resolución de Contraloría.
• Mediante Carta, la subgerencia de personal y

compensación asigna o traslada a un OCI a personal de
CGR.
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DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS FINALES
SÉPTIMA. Incorporación progresiva
de los órganos de control
institucional a la Contraloría
General de la República. Las
disposiciones contenidas en la
presente ley que regulen la
incorporación progresiva de los
órganos de control institucional a la
Contraloría General de la República,
son de obligatorio cumplimiento
para las entidades del Gobierno
Nacional, gobiernos regionales y
gobiernos locales incluidas en el
plan de implementación.
OCI evaluando alimentación PN Qali Warma
Ley N° 30742 de 28 de marzo de 2018
Fuente de imagen: https://impulsar10.wordpress.com/2016/09/23/la-actitud-en-comun-que-tienen-los-lideres-naturales/

Órganos de Control Institucional
Disposiciones
La CGR define el Los OCI Complementarias
número de La incorporación mantendrán su Derogatorias
plazas necesarias de plazas y estructura
Ley N° 30742: para el recursos de los orgánica en las SEGUNDA. Derogación de la
funcionamiento OCI a la CGR se entidades en Ley N° 29555 y todas las
de los OCI en la realiza en forma tanto no sean disposiciones que se opongan
nueva estructura progresiva incorporados a a la presente ley.
orgánica la CGR

Sociedades de Auditoría (SOA)
Es atribución exclusiva de
Su designación se efectúa mediante
la Contraloría General de la
Concurso Público de Méritos.
República
Ley N° 30742 - Artículo 20°

Para efectos de esta ley, son las personas
jurídicas calificadas e independientes en la
realización de labores de control posterior
externo.

Tema 2
El Control Gubernamental
El Control Gubernamental
El Sistema Nacional de Control
(SNC) está compuesto por:
Contraloría General
La finalidad de Lucha contra la inconducta de la República CONTROL EXTERNO
modernizar, mejorar funcional y la corrupción A TRAVÉS DE LOS
y asegurar el ejercicio SERVICIOS DE
oportuno, efectivo y CONTROL
Prevenir Detectar Investigar Sancionar
eficiente del control
gubernamental, así SEGUIMIENTO Y
como de optimizar Órganos
Órganosde deControl
Control EVALUACIÓN DE
sus capacidades Institucional
Institucional IMPLEMENTACIÓN
orientadas a la DEL CONTROL
prevención y lucha INTERNO
contra la corrupción
PROMUEVE Y
Mejora de la calidad de las FORTELECE EL
intervenciones públicas CONTROL SOCIAL
Sociedades de
Meta- Auditorías de
Auditoría
Estudios
evaluaciones desempeño
¿Qué es el Control Gubernamental?
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación

de los actos y resultados de la gestión pública, en
Supervisión Vigilancia atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, así como del cumplimiento de las normas legales
y de los lineamientos de política y planes de acción,
evaluando los sistemas de administración, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a través de la
De la adopción de acciones preventivas y correctivas
Verificación pertinentes.
Gestión
Pública

Control Gubernamental
Control
interno
Puede
ser:
Control
externo

Control Gubernamental
¿Qué es el Control
Interno y Control
Externo?
El Control Gubernamental puede ser:
1. Realizado por la entidad sujeta a control, con la

finalidad de que la gestión de sus recursos, bienes y
Control interno operaciones se efectúe correcta y eficientemente.
2. Realizado por las autoridades, funcionarios,
servidores y por el Órgano de Control Institucional.
3. Es previo, simultáneo y posterior.
1. Conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos, que compete aplicar a la
CGR u otro órgano del Sistema por encargo o
Control externo designación de esta, con el objeto de supervisar,
vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de
los recursos y bienes del Estado.
2. El control externo es previo, simultáneo y posterior.
Art. 7° y 8° de la Ley N° 27785

¿Qué es el Control Gubernamental Interno?
Comprende las acciones de cautela previa,

simultánea y de verificación posterior que realiza la
entidad sujeta a control, tiene con fin que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente, es ejercido por:
• Autoridades, funcionarios y servidores

• Órgano de Control Institucional

¿En qué momentos se ejecuta el Control Interno?
Su ejercicio es:
PREVIO SIMULTÁNEO POSTERIOR
Antes de ejecutar el Durante la Luego de

gasto, operación o ejecución del gasto, ejecutado el gasto,
transacción operación o transacción operación o transacción

¿Cómo funcionan los tres tipos de Control Externo?
• Autorizaciones sobre endeudamiento.

Previo • Compras militares con carácter de secreto.
(Antes) • Adicionales de obra.
• Adicionales de supervisión de obras.
“Se aplicarán sistemas de
control de legalidad, de
gestión, financiero, de
• Concurrente
resultados, de evaluación de Simultáneo
control interno u otros que • Visita de Control
sean útiles en función a las (Durante) • Orientación de Oficio
características de la entidad y
la materia de control,
pudiendo realizarse en forma • Auditoria Financiera
individual o combinada”. • Auditoria de Cumplimiento
Posterior
• Auditoria de Desempeño
(Después) • Servicio de Control Especifico
• Acción de Oficio Posterior

¿Qué es el Sistema de Control Interno - SCI?
Conjunto de acciones,
¿Qué es? actividades, planes,
normas, registros,
organización,
procedimientos y
Resolución de Contraloría métodos.
N° 146-2019-CG
Sistema de
Control
¿Cómo funciona?
¿Qué busca? Interno
Contribuir al
cumplimiento de los
objetivos
De manera
institucionales
interdependiente e
promoviendo la
interrelacionada
gestión eficaz,
eficiente y
transparente.
Sistema de Control Interno – Ejes y Pasos
Eje de Cultura Organizacional
Diagnostico de la Cultura Organizacional Plan de Acción Anual - Remediación
Eje de Gestión de Riesgos
Priorización de Productos Evaluación de Riesgos Plan de Acción Anual - Control
Eje de Supervisión
Seguimiento del Plan Anual Evaluación de la Implementación SCI
Resolución de Contraloría N° 073-2023-CG

Implementación del Sistema de Control Interno - SCI
Fuente: Publicación CGR

Plazos para la Implementación del Sistema de Control Interno

Implementación del Sistema de Control Interno – SCI
Normativa referida:
• Resolución de Contraloría N° 146-2019-CG: aprueba la Directiva N° 006-2019-CG/INTEG

“Implementación del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado”, de 15 de mayo de 2019.
• Resolución de Contraloría N° 409-2019-CG: aprueba la Directiva N° 011-2019-CG/INTEG
“Implementación del Sistema de Control Interno en el Banco Central de Reserva, Petroperú S.A.,
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, FONAFE y entidades que se encuentran bajo la supervisión
de ambas”, de 20 de diciembre de 2019.
• Resolución de Contraloría N° 130-2020-CG: modifica e incorpora diversas disposiciones a
las directivas N° 006 y N° 011-2019-CG/INTEG.
• Resolución de Contraloría N° 073-2023-CG: modifica Directiva N° 006-2019 CG/INTEG de 24 de
febrero de 2023.
Resumen Ejecutivo COSO -2013
El marco COSO 2013 es una estructura de control interno diseñada
para ayudar a las organizaciones a gestionar los riesgos y lograr sus
objetivos. Se basa en cinco componentes interrelacionados:
Ambiente de
control
Evaluación de
Monitoreo
riesgos
Información y Actividades de
comunicación control
Tema 3
Normas Generales de Control Gubernamental
Constituyen el conjunto de disposiciones de obligatorio cumplimiento,

desarrolladas a partir de la Ley Orgánica, que regulan el ejercicio del control
gubernamental; brindando dirección y cobertura para su realización.
Tienen por objeto regular el desempeño de los recursos humanos del Sistema,
el desarrollo técnico de los procesos y productos de control, así como fomentar
la calidad y efectividad de los mismos.

publicada el 26 de junio de 2023.
Secciones I. Marco conceptual
II. Normas de desempeño profesional
III. Normas de gestión de la calidad
IV. Normas comunes a los servicios de control
V. Normas de servicios de control previo
VI. Normas de servicios de control simultáneo
VII. Normas de servicios de control posterior

1. Marco conceptual
El marco 3. Relación de las Normas

conceptual 1. Definición y 2. Estructura y
Generales con otras
normas expedidas por
comprende: alcance aplicación Instituciones nacionales
o internacionales
4. Definición de 5. Servicios de 6. Servicios

control control relacionados
gubernamental

publicada el 26 de junio de 2023. 56
Los aspectos que no estén expresamente desarrollados

en las NGCG o en la normativa específica, se consideran
como referencia técnica otras normas expedidas por
instituciones nacionales o internacionales en lo que
resulte aplicable, tales como:
Para el ejercicio de las auditorías
a. INTOSAI: Para las auditorías de desempeño, financieras adicionalmente a la
cumplimiento y otras auditorías especializadas. aplicación de las presentes NGCG y
la normativa específica que se derive
b. Organización Internacional para la Estandarización de ella, se consideran las Normas
(ISO): Para la gestión de la calidad. Internacionales de Auditoria - NIA
emitidas por el IFAC.

2. Normas de Desempeño Profesional
a. Debe guiar su desempeño profesional por las siguientes b. Regirá su comportamiento ético de
normas: acuerdo a:
1. Independencia
• Actitud mental libre de influencias.
2. Código de
2. Entrenamiento y Competencia 1. Las NGCG Ética del Colegio
• Adquisición continua de conocimientos Profesional
técnicos y habilidades
3. El Código de Ética
3. Diligencia profesional de la Función
• Utilización del pensamiento analítico y crítico, los
conocimientos, habilidades y experiencias adquiridas, Pública
orientación a los resultados.
4. Confidencialidad
• Mantener en estricta reserva la información obtenida
durante la realización de los servicios y los resultados
del control gubernamental.
3. Normas de Gestión de la Calidad
La Contraloría establece y mantiene un

sistema de gestión de la calidad, con la
finalidad de cumplir los requisitos
establecidos como estándares en la
normativa específica de los servicios de
control y servicios relacionados, así
como los requerimientos de los clientes
y de las partes interesadas del control
gubernamental.

4. Normas comunes a los Servicios de Control
Normas Planeamiento
Planeamiento del Servicio de Control
Gestión de la Información
Comisión de Control
Acreditación
Participación de expertos
Supervisión
Resultados de los servicios
Publicidad de los resultados
Seguimiento a la implementación de recomendaciones
Planeamiento Participación de los Expertos
Tiene como finalidad determinar la demanda

priorizada de control para su atención por los Los órganos del Sistema pueden
órganos del Sistema. contar con la participación de
personas naturales o jurídicas
que posean habilidades,
conocimientos y experiencia en
Gestión de la Información un campo particular distinto al de
control gubernamental.
La CGR deberá identificar y requerir la información
necesaria para el adecuado desarrollo de los
servicios de control, así como diseñar, implementar
y mantener sistemas para obtener información de
las entidades bajo el ámbito del Sistema.

Supervisión Resultados de los Seguimiento a la

Servicios de Implementación de
Control Recomendaciones
Los servicios de control deben ser Se emite por escrito, se La Contraloría y los OCI deben
supervisados en forma continua, caracteriza por mantener una realizar el seguimiento de las
sistemática y oportuna, durante estructura ordenada, consistente y acciones que las entidades
todas sus etapas, por los niveles objetiva. Los resultados se dispongan para la implementación
competentes; a fin de orientar y comunican oportunamente a las efectiva y oportuna de las
asegurar su adecuado desarrollo y el entidades e instancias que recomendaciones formuladas en
cumplimiento de sus objetivos. correspondan. los resultados de los servicios de
control.

5. Normas de Servicios de Control Previo
Con anterioridad a la
ejecución de un acto u
operación de una entidad,
de acuerdo a lo establecido
por la Ley o norma expresa
Aquellos que efectúa Con el objeto de emitir un

Municipalidad
exclusivamente la resultado según corresponda a
Contraloría la materia del requerimiento
que realice la entidad
solicitante del servicio

5. Normas de Servicios de Control Previo
1. Otorgar autorización previa:

Prestaciones adicionales de obra – PAO
Prestaciones adicionales de Supervisión de obras - PASS
2. Informar previamente sobre las operaciones de endeudamiento

público.
3. Opinión previa vinculante sobre contrataciones de bienes,

servicios u obras que tengan el carácter de secreto militar.

6. Normas del Servicio de Control Simultáneo
Consiste en examinar de forma objetiva y sistemática los hitos

de control o las actividades de un proceso en curso, con el
objeto de identificar y comunicar oportunamente a la entidad
o dependencia la existencia de situaciones adversas, para la
adopción de las acciones que correspondan, contribuyendo
de esta forma a que el uso y destino de los recursos y bienes
del Estado se realice con eficiencia, eficacia, transparencia,
economía y legalidad.

Fuente de imagen: www.proyectodolar.blogspot.com

Control
concurrente
Modalidades:
Visita de control
Orientación de
oficio

Directiva N° 013-2022-CG/NORM “Servicio de Control
Modalidad
Simultáneo
Acompañamiento sistemático, multidisciplinario, evaluando

a través de la aplicación de diversas técnicas, un conjunto de
Control Concurrente
hitos de control de un proceso en curso, de forma ordenada,
sucesiva e interconectada, en el momento de su ejecución.
Se aplica principalmente, las técnicas de inspección u

observación de una actividad o un único hito de control que
Visita de Control
forma parte de un proceso en curso, en el lugar y momento
de su ejecución.
Resolución de Contraloría N.° 062-2023-CG

de 13 de febrero de 2023
Directiva N° 013-2022-CG/NORM “Servicio de Control
Modalidad
Simultáneo
Se efectúa la revisión documental y el análisis de información
vinculada a una o más actividades de un proceso en curso.
No implica necesariamente el desplazamiento físico del

profesional o equipo de profesionales a cargo de la misma.
Orientación de oficio
No requiere estrictamente realizar acciones de planeamiento
o contar con una etapa de planificación, ni está sujeta a
plazos predeterminados.

Se realiza en plazos breves y
expeditivos, impulsando el
Características: máximo dinamismo para el
Célere logro de sus objetivos.
Se desarrolla en el mismo o
más próximo espacio de
tiempo en que ocurre la Su desarrollo y la emisión de sus
actividad o actividades objeto Oportuno CONTROL Sincrónico resultados se realizan durante el
SIMULTÁNEO
de control. proceso en curso, lo que permite
a la entidad o dependencia, y de
ser el caso, a las instancias
competentes, adoptar a tiempo
las acciones que correspondan.
Permite a la entidad o dependencia la
oportuna adopción de acciones que Preventivo
correspondan, con la finalidad de
asegurar la continuidad, el resultado o
el logro de los objetivos del proceso.
7. Normas de Servicios de Control Posterior
Los servicios de control posterior son

aquellos que se realizan con el objeto
de examinar de forma objetiva y
oportuna los actos y resultados
ejecutados en la utilización y gestión de
los recursos, bienes y operaciones
institucionales.

7. Normas del Servicio de Control Posterior
Auditoría Financiera
Auditoría de Desempeño
Auditorías Auditoría de Cumplimiento
Otros que se establezca
Servicios de Control Específico a

Pueden hechos con Presunta Irregularidad
ser
Acción de Oficio Posterior
Otros que se establezca


Tipos
Examen a los estados financieros de las entidades, se practica para expresar

Auditoría una opinión profesional e independiente sobre la razonabilidad de los
Financiera estados financieros, de acuerdo con el marco de la información financiera
para la preparación y presentación de información financiera.
Examen objetivo y profesional, tiene como propósito determinar en qué medida las
entidades sujetas al ámbito del Sistema, han observado la normativa aplicable,
Auditoría de Cumplimiento disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio
de la función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos
del Estado.

Tipos Resolución de Contraloría N° 245-2023-CG

Examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la producción y

Auditoría de Desempeño
entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades con la finalidad
de alcanzar resultados en beneficios del ciudadano.
Servicio de Control Especifico a Hechos Modalidad que consiste en la intervención oportuna, puntual y abreviada,
con Presunta Irregularidad con el objeto de verificar la existencia de hechos con evidencias de presunta
(Resolución de Contraloría N.° 134- irregularidad e identificar las posibles responsabilidades civiles, penales o
2021-CG de 12 de mayo de 2021) administrativas que correspondan.
Acción de Oficio Posterior Modalidad que consiste en la hacer de conocimiento del Titular la existencia
(Resolución de Contraloría N° 253- de hechos con indicios de irregularidad que afecten la correcta captación,
2023-CG de 27 de junio 2023) uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
Tema 4
Normas de conducta y desempeño
Código de Ética del Auditor Gubernamental
Objetivos:
• Orientar conducta del auditor
gubernamental.
• Estimular conductas éticas en su

Vinculante para: función.
• Personal de la CGR que realiza auditorías.
• Brindar guías de orientación para
• Órganos de Auditoría Interna. que el auditor examine, aprecie y
• Personal de las SOA designadas. refiera en sus actuaciones.

7 de julio de 1999
Código de Ética del Auditor Gubernamental
Comprende los siguientes principios:
1. Aptitud de Servicio (aptitud permanente para desempeñar

actividades)
2. Calidad del servicio (mejoras continuas en las instituciones)
3. Compromiso con el país (bienestar del país)
4. Cordialidad (buenas conducta, derechos de auditados)
5. Cuidado y esmero profesional
(emplear correctamente el juicio profesional).
6. Independencia, objetividad e imparcialidad
7. Probidad administrativa (conducta intachable)
8. Reserva o confidencialidad
9. Tecnicismo (actuar de manera profesional)
10. Vocación por la verdad y la transparencia (conducta transparente

7 de julio de 1999
Normas para la Conducta y Desempeño del Personal de la CGR
y de los OCI
1. Respeto Principios 8. Objetividad

2. Honestidad 9. Probidad
3. Presunción de licitud 10. Transparencia
4. Veracidad 11. Diligencia
5. Pulcritud 12. Reserva
6. Flexibilidad 13. Legalidad
7. Eficiencia 14. Ética

25 de octubre de 2008
Normas para la Conducta y Desempeño del Personal de la CGR
y de los OCI
1. Ejercer actividades para

Prohibiciones 7. Desempeñar actividades particulares
obtener ventajas para sí o que conlleven conflicto de intereses
terceros para la CGR y OCI
2. Utilizar cargos para 6. Trasmitir a terceros ajenos al ámbito

obtener beneficios funcional de la dependencia
competente información obtenida
3. Usar, revelar o entregar

información confidencial,
secreta o reservada, 5. Dedicar horas de trabajo a
incluyendo la contenida en labores distintas
medios magnéticos 4. Recibir retribución económica o
solicitar agasajos, atenciones.
Código de Ética de la Función Pública
Conceptos
Los fines de la función pública son el

Servicio a la Nación, de conformidad
El servidor público es todo
con lo dispuesto en la Constitución
Toda actividad temporal o funcionario, servidor o empleado de
Política, y la obtención de mayores
permanente, remunerada u las entidades de la Administración
niveles de eficiencia del aparato
honoraria, realizada por una persona Pública, en cualquiera de los niveles
estatal, de manera que se logre una
en nombre o al servicio de las jerárquicos sea éste nombrado,
mejor atención a la ciudadanía,
entidades de la Administración contratado, designado, de confianza
priorizando y optimizando el uso de
Pública, en cualquiera de sus niveles o electo que desempeñe actividades
los recursos públicos, conforme a lo
jerárquicos. o funciones en nombre o al servicio
dispuesto por la Ley Marco de
del Estado
Modernización de la Gestión del
Estado.
Ley N° 27815 – Promulgada el 22 de julio de 2002

Código de Ética de la Función Pública
Principios 1. Respeto
2. Probidad
3. Eficiencia
4. Idoneidad
5. Veracidad
6. Lealtad y Obediencia
7. Justicia y Equidad
8. Lealtad al Estado de Derecho
Ley N° 27815 – Promulgada el 22 de julio de 2002

Unidad II: Herramientas para el Control
Gubernamental
Capacidad 02:
Aplica las herramientas del control
gubernamental relacionándolas a los
papeles de trabajo y notificaciones
electrónicas, a partir de casos
específicos
Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com

Tema 1
Los Servicios de Control
Servicio de Control Simultáneo
ALCANCE
Las unidades orgánicas y órganos, incluidos los
desconcentrados, de la Contraloría General de la
República.
La directiva es de Los Órganos de Control Institucional (OCI).

obligatorio
cumplimiento
Las Entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional
de Control.

Existencia de hechos que afecten o

OBJETO pueden afectar la continuidad, el
resultado o el logro de los objetivos
de un proceso en curso de la
entidad.
Identificar y comunicar Entidad o
oportunamente dependencia
En caso se adviertan situaciones de competencia de otras

Adopción de las acciones
instancias u organismos, dichas situaciones se comunican
preventivas y correctivas que
oportunamente a éstas para los fines que correspondan.
correspondan.

• Selección del proceso objeto de control
Acciones de
Planeamiento
• Elaboración de esquema del proceso (incluye fases o etapas y actividades de mayor impacto para su
continuidad, resultado o logro de sus objetivos).
Acreditación/comunicación Elaboración de
Registro del Servicio informe que
inicio
Elaboración del Plan de considera:
Control : objetivos, alcance Desarrollo de procedimientos. identificación de
Elaboración del Informe

y procedimientos (definen la Obtención de evidencias que situaciones adversas y
estrategia de la determine la existencia o no de su estado,
PROCESO
Planificación
intervención). situaciones adversas. conclusiones y
Ejecución
Aprobación del Plan Reporte Avance Situaciones recomendaciones.
Adversas Aprobación de
Reunión de Coordinación informe
Comunicación
Documentación del Control Simultáneo (plan, evidencia, documentación generada y utilizada, análisis y conclusiones de evidencia, informes, etc.)

Plazos del Servicio de Control Simultáneo
Modalidad Plazos por etapas máximos (días hábiles) Plazo total por
servicio
Planificación Ejecución Elaboración de Informe
Control concurrente Por c/hito: 3 días (elaborar), 2 días (aprobar) y se

2 días para comunica máx. día siguiente. Acompañamiento
elaborar y aprobar 5 días (por cada desde el inicio al
el Plan (por única hito) Final: 5 por hito días (elaborar), 5 días (aprobar) y se término del proceso
vez) comunica máx. día siguiente
Reporte de avance: 1 día de identificado la SA
Visita de control 2 días para 5 días 3 días (elaborar), 2 días (aprobar) y se comunica máx. Máximo 22 días
elaborar y aprobar día siguiente desde el registro del
el Plan servicio hasta la
Reporte de avance: 1 día de identificado la SA comunicación a
entidad
Orientación de oficio
Al realizarse a partir de información proveniente u obtenida de diversas fuentes, no requiere para ello estrictamente
realizar acciones de planeamiento o contar con una etapa de planificación, ni está sujeta a plazos predeterminados.

15 de febrero de 2023
Publicidad:
•Dentro de los 3 días hábiles siguientes de

comunicados se remiten los Informes de Control
Simultáneo para su publicación en el portal web de la
Contraloría.
•En un plazo máximo de 2 días hábiles, de recibidos, la

unidad orgánica a cargo debe publicarlos en el portal
web de la Contraloría.

Fuente de imagen: https://www.axondigital.mx/blog-de-marketing-digital/como-crear-un-mensaje-publicitario-eficaz-para-tu-marca/
Implementación, Seguimiento y Evaluación de Acciones
respecto a los resultados de los Informes de Control
Simultáneo
Titular responsable/servidor OCI

designado
Remite al OCI: • Puede orientar durante la
• Plan de Acción ELABORACIÓN del Plan de
• Modificación del Plan de Acción.
Plazo: 10 días hábiles • Realiza el seguimiento y
Acción
• Acciones preventivas y correctivas Plazo: 5 días hábiles
evaluación a la
implementadas con el respectivo implementación de acciones
sustento. del Plan.

Implementación, Seguimiento y Evaluación de Acciones
respecto a los resultados de los Informes de Control Simultáneo
ESTADO DE LAS SITUACIONES ADVERSAS COMUNICADAS

Dentro de los 3 días hábiles de recibidas las acciones
preventivas y correctivas adoptadas por entidad, el OCI
evalúa el sustento, y registra el estado de su
implementación en el aplicativo informático de la
Contraloría, asignando estados que pueden ser:
Implementada No Implementada En proceso Pendiente No aplicable Desestimada

https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&biw=1252&bih=581&tbm=isch&sa=1&ei=bAHoXKSdJaXr5gKVia64Bw&q=dos+personas+viendo
+un+informe&oq=dos+personas+viendo+un+informe&gs_l=img.3...809893.818496..818931...6.0..0.554.4960.0j32j0j1j1j1......0....1..gws-wiz-
img.......0i67j0j35i39j0i10i24j0i5i30.RC983h2ldkw#imgrc=AZ9Bh2oP7e_G-M:
Servicios de Control Posterior
Objetivos de la Auditoría Financiera:
a) Determinar si los estados financieros preparados por la

entidad auditada presentan razonablemente su
situación financiera, los resultados de sus operaciones y
sus flujos de efectivo, de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable.
b) Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control
interno, contribuir al fortalecimiento de la gestión
pública y promover su eficiencia operativa y contable.

Fuente de imagen: https://auditest.es/auditorias-por-que-son-importantes-para-mi-empresa/

El proceso de la Auditoría de Cumplimiento se desarrolla en tres etapas, previo a ello se realiza el
Planeamiento:
Etapa de Etapa de Etapa de

Planeamiento Planificación Ejecución Elaboración de
Informe
•Acreditar e instalar • Definir la muestra de • Elaborar el Informe
• Carpeta de auditoría.
la comisión auditora. • Ejecutar el plan de auditoría de Auditoría.
Servicio • Comprende la entidad definitivo. • Aprobar y remitir el
y la materia a • Aplicar los procedimientos Informe de Auditoría.
de autoría, obtener y
examinar.
valorar evidencias.
• Aprobar el plan de • Identificar las desviaciones
auditoría definitivo. de cumplimiento.
• Elaborar y comunicar las
desviaciones de
cumplimiento.
• Evaluar los comentarios.

Auditoría de Desempeño, dimensiones:

Las dimensiones de desempeño son los aspectos que, analizados de
Eficiencia
manera individual o conjunta, según la información disponible, permiten
concluir sobre el desempeño de la producción y entrega de un bien o Insumos Actividades Producto
servicio público.
a) Eficacia: Es el logro o grado de cumplimiento de las metas,

objetivos establecidos o resultados. Calidad Eficacia Eficacia
b) Eficiencia: Es la relación entre la producción de un bien o servicio y los Calidad
Economía Calidad
insumos utilizados para dicho fin, la cual se puede comparar con un
referente nacional o internacional. Economía
Economía
c) Economía: Es la capacidad de administrar adecuadamente los
recursos financieros.
d) Calidad: Es el grado de cumplimiento de los estándares definidos para
responder a las necesidades de la población, los cuales se expresan,
entre otros, en términos de oportunidad, características técnicas,
precisión y continuidad en la entrega de los bienes o servicios o
satisfacción de usuarios.

Fuente imagen: https://goo.gl/et9Ks9

El proceso del Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta Irregularidad se desarrolla
en tres etapas, previo a ello se realiza el Planeamiento:
Etapa de Etapa de Ejecución Etapa de Elaboración

Planeamiento Planificación (5 días) (30 días) de Informe (10 días)
•Inicia luego de •Acreditación de la Comisión de

aprobada la carpeta de Control o comunicación de inicio • Elaboración de Informes
• Elaboración de la servicio y se efectúa el del Servicio de Control Específico.
Carpeta de de Control Específico
registro en el
Servicio •Desarrollo de
aplicativo.
procedimientos. • Revisión, aprobación y
• Recopilación de Comunicación del
información y •Elaboración y Informe de Control
documentación aprobación del Plan de •Identificación de la Presunta
Irregularidad. Específico.
complementaria. Control Específico.
(5 días)
•Elaborar y comunicar el pliego
de hechos.
•Evaluación de comentarios.

de 12 de mayo de 2023
Acción de Oficio Posterior Información proveniente del

proceso de recepción, evaluación y
atención de denuncias
Etapas
Elaboración del Informe

Planificación Ejecución
(5 días- CAD)
Plan de Carpeta de
Atención de Informe
Denuncias
Atención de
Denuncias

de 27 de junio de 2023
Seguimiento de medidas correctivas – Control Posterior
Directiva N° 009-2023-CG/SESNC
Obligaciones y Responsabilidades:
ROLES
Titular de la • Suscribir y aprobar el Plan de Acción.
Entidad • Designar al Funcionarios responsable de monitorear el proceso de implementación.
• Disponer al funcionario responsable de la remisión del Plan de Acción al OCI (Hasta 20 días hábiles).
• Disponer que los funcionarios designados adopten oportunamente las acciones o medidas
que aseguren la
implementación de las recomendaciones en los plazos establecidos.
• Mantener en permanente evaluación y seguimiento los avances de la implementación de las
recomendaciones y adoptar las medidas correctivas para asegurar su implementación.
Funcionario a • Elaborar, suscribir y remitir el Plan de Acción al OCI.

cargo del • Coordinar de manera permanente con los funcionarios designados para que cumplan con
monitoreo las acciones y plazos del Plan.
• Suscribir el Plan de Acción para el proceso de implementación y seguimiento a las recomendaciones.

Responsables de la • Adoptar las acciones o medidas dispuestas en el Plan en los plazos establecidos.
Implementación • Informar al monitor, las acciones o medidas adoptadas para implementar las recomendaciones.
• Solicitar, cuando lo considere el apoyo técnico al OCI para que explique o absuelva las
consultas sobre las
recomendaciones.
Tema 2
Redacción de informes
¡¡¡No olvidarse!!!
Elementos de una observación
Hecho o situación Norma, disposición Consecuencia real, Razón o motivo
Causa
Criterio
Efecto
Condición
observada, narrada o parámetro de cuantitativa o identificado, que

en lenguaje sencillo medición cualitativa, dio lugar al hecho o
y entendible; su incumplido. ocasionada por el situación que
contenido debe ser hecho o situación ocasionó el
objetivo, concreto y observada. incumplimiento del
cronológico. criterio.

Antecedentes.
Origen, objetivos, materia de control, de la entidad, notificación de
las desviaciones, aspectos relevantes.
Deficiencias de control interno
Estructura del Observaciones
Informe Argumentos jurídicos
Identificación de las personas comprendidas
Conclusiones
Recomendaciones
Apéndices
Es el acto en el cual se pone por escrito un
conjunto de ideas ordenadas lógica y
coherentemente dentro de un texto.
Remite al significado etimológico de redactar, del

La redacción latín redactum, supino de redigĕre, que significa
‘compilar’, ‘poner en orden’.
Es el proceso de escritura por medio del cual se

compila una serie de ideas y se las pone en orden
en un texto, distinguiendo y jerarquizando las ideas
principales de las secundarias, de manera que se
produzca una secuencia lógica caracterizada por la
cohesión y la coherencia.
Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-SA-NC

La redacción en Control Gubernamental
La redacción debe ser ordenada, sistemática y

lógica, procurando emplear un tono constructivo,
así como un lenguaje sencillo a fin de permitir su
fácil entendimiento. La idea principal debe quedar
claramente expresada y fundamentada, los hechos
relevantes deben exponerse de forma secuencial y
las ideas expuestas deben ser coherentes entre sí.

• Estar referidas a incumplimientos significativos o
materiales, sobre la base de evidencia suficiente y
apropiada, y la evaluación efectuada a la materia de
control; así como, respecto del uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, en términos de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía.
• Incluir la información necesaria respecto a los

antecedentes, a fin de facilitar su comprensión y;
• Estar referidos a cualquier situación deficiente y

relevante que se determine de la aplicación de los
procedimientos de auditoría.
• Durante la ejecución del servicio de control posterior se deben
comunicar los hallazgos, a fin que las personas comprendidas en
los mismos presenten sus comentarios sustentados con los
documentos necesarios para su debida evaluación.
• Los hallazgos revelan presuntos errores, deficiencias o

irregularidades identificadas y evidenciadas como resultado de
la aplicación de los procedimientos del servicio de control
posterior. Deben elaborarse sobre la base de hechos
determinados y redactarse utilizando un lenguaje sencillo que
refiera su contenido en forma objetiva y concisa.
• Los hallazgos pueden adoptar diferentes denominaciones según

la modalidad de servicio de control que se realice de acuerdo a
la normativa que lo regula

Vender a través de un mensaje escrito
Estilos Comercial
Lograr una expresión artística a través del

lenguaje escrito
Académica o
Literaria
Investigación
Conjunto de lineamientos para la
comunicación académica clara y precisa
propuesto por la American Psychological
Association - APA
Periodística
Para informar noticias en periódicos,
transmisiones de televisión, radio e
Internet
Características de la Redacción
Es una capacidad aprendida,

que se puede (y debe)
estudiar, ejercitar y poner en Su objetivo es obtener textos
práctica, para llevarla a cabo lo más comprensibles que se
de la mejor manera. Por ende, pueda y que expresen sus
todo aquél que sepa escribir contenidos con la mayor
tiene una forma de redactar, claridad, agilidad y precisión
ya sea buena o deficiente. posibles.
La redacción depende de
nuestra capacidad para
organizar las palabras en el
discurso escrito, o sea, de qué
tan bien usamos la escritura.
Por lo tanto se “alimenta” de la
lectura.
Características de la Redacción
Forma
Evidencia
Lenguaje
• La evidencia obtenida • Sencillo y entendible; • Objetiva, concreta y
debe ser suficiente y considera en la narrativa un
orden cronológico de los
concisa.
apropiada mediante la hechos detectados.
aplicación de técnicas
de control • La redacción debe ser
gubernamental que ordenada, sistemática y
permitan sustentar de lógica, procurando emplear
forma adecuada las un tono constructivo así
como un lenguaje sencillo a
conclusiones sobre la fin de permitir su fácil
materia de control. entendimiento

Elaboración de la Desviación
Antes de La Comisión Auditora debe comunicar el inicio del proceso de
comunicar comunicación de desviaciones al Titular de la entidad, solicitando
facilidades de acceso a la información para las personas comprendidas
en las desviaciones.
Igualmente, verifica la documentación que sustenta y acredita las
desviaciones se encuentren debidamente autenticadas, legalizadas o
certificadas por el servidor competente, de manera física o firmado
digitalmente con valor legal.
Debe devolver la documentación original al funcionario o servidor
público responsable de la unidad orgánica o dependencia que
proporcionó la misma o al Titular de la entidad.
Si el titular está comprendido se puede comunicar al Ministerio Público

para asegurar el resguardo de la información.

Fuente de imagen: https://evidentiauniversity.com/es/blogs/clublenguajenoverbal/wp-content/uploads/iniciativa-en-situaciones-de-

comunicacion-club-lenguaje-no-verbal.png
Presentación de la Desviación
Pasos a La Comisión Auditora debe individualizar por cada funcionario

considerar o servidor público, la descripción detallada de los hechos por
los cuales los funcionarios o servidores públicos han sido
comprendidos en la desviación de cumplimiento.
Al final de la desviación de cumplimiento, se debe indicar el

motivo de la notificación a la persona involucrada en la
participación de los hechos materia de la Auditoría de
Cumplimiento.
Una vez que las desviaciones de cumplimiento hayan sido

validadas por el Supervisor, este conjuntamente con el Jefe de
Comisión registran sus vistos en todas las hojas del citado
documento, requisito previo para iniciar el proceso de
notificación de las desviaciones de cumplimiento
correspondientes.

Fuente de imagen: https://support.gps-platform.com/learn/jobs/images/user-notification.png

Presentación de la Desviación
¡¡¡No olvidemos los elementos de la Relación Causal!!!
Efecto dañoso
irrogado o la
configuración del
Incumplimiento de las hecho previsto como
funciones y sancionable.
obligaciones por parte
Consiste en la del funcionario o
vinculación de causa servidor público y el
adecuada al efecto
entre la conducta
activa u omisiva.
Ley N° 27785 Disposiciones Finales

Control de Calidad
Gestión de la Calidad
La Contraloría establece y mantiene un sistema de

gestión de la calidad, con la finalidad de cumplir los
requisitos establecidos como estándares en la
normativa específica de los servicios de control y
servicios relacionados.
Así como los requerimientos de los usuarios y de las

partes interesadas del control gubernamental.
Jefe UO
Control de Calidad
En los servicios de control y servicios
relacionados, es la aplicación de un Expertos Supervisor
conjunto de políticas, disposiciones
y recursos técnicos orientados a
verificar si los productos o servicios
resultantes del control cumplen con
los requisitos y especificaciones
establecidos como estándares en la
normativa específica que los regula. Jefe
Integrantes
Comisión

Niveles de aprobación
Comisión de control
Equipo multidisciplinario de profesionales a cargo del servicio de

control.
Conformado por el supervisor, el jefe de comisión e integrantes.
Adicionalmente, de ser el caso, la comisión de control puede

contar con la participación de expertos.
En las auditorías, la comisión de control se denomina Comisión

Auditora.

Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY

Tema 3
Papeles de Trabajo
Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son un instrumento

mediante el cual, el auditor respalda de manera
detallada y sistemática la descripción de las pruebas
realizadas, después de la aplicación de técnicas y
procedimientos en los que sustenta y apoya los
resultados obtenidos.
¡¡¡Son la evidencia de su trabajo!!! - Se debe obtener evidencia suficiente y apropiada mediante la

aplicación de técnicas de auditoría que permitan sustentar de forma adecuada las conclusiones y
recomendaciones que se formulen sobre la materia a examinar, a fin de cumplir con los objetivos de la
auditoría.
Objetivos de los Papeles de Trabajo
Dejar constancia de
Fundamentar el Servir de fuente de que se realizo un
informe información trabajo de calidad
profesional
Tipos de Papeles de Trabajo
Hoja de
Trabajo
Analítica
Sumaria Detalle
Tipos de Papeles de Trabajo
Cédulas
Son hojas tabulares de

10 columnas
Cédulas sumarias
Son aquellas en las que se

anotan las cifras
correspondientes a un rubro
de conceptos que se
encuentran desglosados en
las cédulas analíticas
Cédulas analíticas
Son aquellas en las que se detallan, los

renglones que aparecen en las cédulas
sumarias
Cédulas de detalle
Se realizan análisis de subcuentas

Papeles de Trabajo
SON ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR,
LO ADMINISTRA EL JEFE DE
COMISIÓN
Tema 4
Comunicación y casilla electrónica
Comunicación de Desviaciones - Hallazgos
Algunas consideraciones
La comunicación será puesta
oportunamente en
conocimiento del titular de la
entidad.
Deben ser comunicados a las

personas comprendidas en los
mismos a fin que puedan
proporcionar sus comentarios
121
Normativa vigente
Jerarquía de la normas para la Comunicación
Directiva de Casilla
Normas Generales de Directiva y Manual de Electrónica
Control Gubernamental Auditoría de Cumplimiento
RC 102-2022-CG
RC 295-2021-CG RC 001-2022-CG
11.mar.2022
23.dic.2021 7.ene.2022
Casilla Electrónica
Es el domicilio digital que la

Contraloría asigna al Usuario
Receptor, para la recepción
de las notificaciones
electrónicas y/o
comunicaciones.
https://ecasilla.contraloria.gob.pe/login

de 11 de marzo de 2022
https://doc.contraloria.gob.pe/ecasilla/
El Sistema eCasilla-CGR es un sistema informático administrado por la CGR, que automatiza las notificaciones en el marco
de los procesos de control, encargos legales y procedimientos administrativos a cargo de los órganos, incluidos los órganos
desconcentrados; así como, las unidades orgánicas de la CGR y los OCI; permitiendo contar con un canal seguro y eficiente
de notificación hacia el Usuario Receptor.
https://ecasilla.contraloria.gob.pe/login
Finalidad
Establecer las disposiciones para la

Directiva n.° 007-2022-
implementación y el uso de la notificación
CG/DOC "Notificaciones electrónica a través del Sistema de Notificaciones
Electrónicas en el y Casillas Electrónicas (Sistema eCasilla-CGR),
Sistema Nacional de dinamizando los procesos de control, encargos
Control legales y los procedimientos administrativos en el
ámbito de las atribuciones de los órganos del
Sistema Nacional de Control, a fin del logro de sus
objetivos conforme a los principios de eficiencia,
Fuente de imagen:
https://www.flaticon.es/icono-
gratis/profesor_90477
eficacia y economía.
126
Alcance
Entidades sujetas a Ley n.° 27785 Art. 3°
control
Contraloría y Tribunal de Ley n.° 27785 9na.

Funcionarios y servidores Disposición Final
responsabilidades
Alcance
Personas naturales y Ex funcionarios y

jurídicas servidores

Cédula de Notificación Electrónica
Documento electrónico que
firma el Usuario Notificador y
que acompaña a los documentos
electrónicos a notificar mediante
el Sistema eCasilla-CGR.
Contiene los siguientes datos:

nombre o denominación del
destinatario, nombre del Usuario
Emisor, descripción de los
documentos que se remiten,
cantidad de folios, el número de
casilla electrónica a la que se
remite la notificación,
identificación del servicio de
control o procedimiento
administrativo dentro del cual se
emite la notificación.
Firma Digital
Es aquella firma electrónica que, utilizando una técnica de

criptografía asimétrica, permite la identificación del
signatario, que garantiza un elevado grado de confianza, de
manera que está vinculada únicamente al signatario y a los
datos a los que refiere.
Permite garantizar la integridad del contenido y detectar

cualquier modificación ulterior, tiene la misma validez y
eficacia jurídica que el uso de una firma manuscrita, siempre
y cuando haya sido generada por un Prestador de Servicios
de Certificación Digital debidamente acreditado que se
encuentre dentro de la Infraestructura Oficial de Firma
Electrónica, y que no medie ninguno de los vicios de la
voluntad previstos en el Título VIII del Libro IV del Código
Civil.
Obligatoriedad
• CGR y OCI efectúan obligatoriamente la notificación electrónica de los procesos de

control, encargos legales y procedimientos administrativos que se realicen bajo el
ámbito de sus atribuciones y funciones.
• Excepción se aplica para casos en los que no se cuente con acceso a tecnologías de
información y comunicación en la zona en la que se encuentre ubicado el Usuario
Receptor a quien se deba notificar; así como, por defectos tecnológicos o
circunstancias no atribuibles al Usuario Receptor.
• La excepción requiere que el Usuario Emisor fundamente y adjunte los medios que
acrediten su procedencia.
• Usuario Notificador realiza o gestiona la notificación correspondiente conforme a la

normativa específica, y supletoriamente al TUO de la Ley n.° 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General.

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Obligaciones de los Usuarios
Persona natural, persona jurídica o titular de la
Usuario
entidad, a quien se le ha creado y activado la casilla
receptor
electrónica.
Personal autorizado de los órganos

desconcentrados y el TSRA, así como, al Personal designado por la Contraloría
CGR y los OCI, que tiene como función u OCI que, valida la identidad de la
suscribir la cédula de notificación para la creación y activación de la
Usuario Auxiliar de
electrónica y notificar el documento casilla electrónica, por solicitud de
Notificador casilla
electrónico del Usuario Emisor generación obligatoria.
Personal designado por CGR u OCI que,

valida la identidad de la persona o del
Personal autorizado de los órganos representante legal, para la creación y
desconcentrados y el TSRA, así como, la activación de la casilla electrónica, por
CGR y los OCI, que elabora y suscribe con solicitud de generación voluntaria.
Operador de
su firma digital el documento electrónico Usuario Emisor
a ser notificado
casilla
Obligaciones del Proporcionar un (1) número de teléfono celular y, cuanto menos un (1) correo electrónico
Usuario receptor personal obligatorio y un (1) correo opcional, tanto por asignación obligatoria o por
solicitud de generación voluntaria.
Mantener activos los correos electrónicos y número de teléfono celular proporcionados,
para la recepción de alertas de notificación
Mantener actualizados sus datos personales, incluidos los correos electrónicos (personal) y
número de teléfono celular, en el Sistema eCasilla CGR.
Revisar periódicamente la casilla electrónica asignada una vez que esta haya sido activada.
Visualizar y/o descargar de la casilla electrónica los documentos que se depositen en ella
por parte de CGR u OCI.
Adoptar las medidas de seguridad necesarias para mantener la reserva y confidencialidad

de las credenciales de acceso.
132
Obligaciones del Entregar a través de la mesa de partes virtual CGR para su registro en el SGD de la
Operador de Subgerencia de Gestión Documentaría para su posterior custodia, los formatos Anexo 1 y
Anexo 6).
Casilla
Descargar la Notificación del Sistema eCasilla-CGR (Anexo 7, Anexo 8 y Anexo 9), para
realizar la notificación física, la misma que debe ser remitida el mismo día de la descarga al
servicio de mensajería CGR con la finalidad que se cumpla con el proceso de notificación.
Adjuntar como parte de su entrega de puesto, el reporte de documentos o
diligenciamientos pendientes en el Sistema eCasilla-CGR.
Entregar las asignaciones obligatorias en curso, si ocurre destaque, traslado, cese o

renuncia de funciones a otro Auxiliar de Casilla Electrónica.
Realizar, cuando corresponda, el procedimiento de creación y activación automática de la

casilla electrónica por asignación obligatoria.

133
Obligaciones del Remitir o derivar al Usuario Notificador el documento a notificar y sus anexos de
Usuario emisor corresponder, en el plazo de un (1) día hábil de emitido el documento.
El personal que deja de desempeñar el rol de Usuario Emisor, debe adjuntar como parte de
su entrega de puesto, el reporte de sus documentos o diligenciamientos pendientes en el
Sistema eCasilla-CGR, a fin de garantizar el cumplimiento de la emisión de notificaciones.
Debe derivar los documentos pendientes de atender a través del Sistema de Gestión
Documental para que otro servidor público continúe con el trámite.

Obligaciones del Efectuar la notificación electrónica en el Sistema eCasilla-CGR en el plazo de un (1) día hábil
Usuario de recibido el documento a notificar, salvo que la normativa específica de cada
procedimiento, encargo o proceso, establezca un plazo o mecanismo diferente.
notificador
Debe incorporar el cargo de notificación al expediente o documentación, en el plazo de dos
(2) días hábiles siguientes a la notificación, salvo que la normativa específica de cada
procedimiento, encargo o proceso, establezca un plazo o mecanismo diferente.
Debe comunicar al Usuario Emisor si al momento de notificar mediante el Sistema eCasilla-

CGR llegue a existir algún impedimento o limitación (tecnológico), en el mismo día de
ocurrido el incidente.
Debe comunicar si tiene documentos pendientes por notificar, antes de su entrega de

cargo, con la finalidad de que se culminen con el proceso correspondiente.

Garantías
Confidencialidad: Integridad:
Autenticación: Asegura que la cédula de notificación
Asegura que el contenido de la
Permite determinar la identidad del electrónica firmada digitalmente y
cédula suscrita con la firma digital,
Usuario Receptor y del Usuario enviada no sea alterada accidental o
no pueda ser leída por una persona
Emisor. intencionalmente desde el envío de
no autorizada.
la misma hasta su recepción.
No repudio:
Evita que el Usuario Notificador de la Seguridad: Sello de tiempo:
cédula de notificación suscrita Otorga, a través de un servicio de
Garantizada a través del uso de la
niegue haberla enviada; y que el valor añadido, fecha y hora cierta de
firma digital.
Usuario Receptor niegue haberla la emisión, así como de la recepción.
recibido.

136
Supuestos para denegar
Supuestos para denegar la activación

• Cuando no supere la validación de identidad del Usuario Receptor o
solicitante.
• Cuando el solicitante, luego de vencido el plazo de dos (2) días hábiles para
subsanar la observación, no cumple con validar la información dada.
• Por extinción de la persona jurídica.
• Cuando el solicitante tenga en trámite una activación de casilla electrónica
pendiente de finalizar.

Supuestos para denegar
Supuestos para cancelar la activación
• Cuando el Usuario Receptor hubiera fallecido, para tal efecto se realiza la

validación con la información de RENIEC u otros medios según corresponda.
• Por extinción de la persona jurídica.
• A pedido de la persona natural, cuando es por solicitud voluntaria y esta no

cuente con un proceso de control, encargo legal y/o procedimiento
administrativo en curso.
Generación Voluntaria
Se debe apersonar a sede física CGR para

identificación o presentar declaración
jurada virtual.
01
Si existe observación se otorga plazo de
dos (2) días para subsanar.
02
Si el solicitante no activa en treinta
03 (30) días, se cancela.
Usuario acepta las condiciones de

04 uso.

139
Proceso de comunicación
A fin de cautelar el debido proceso de control, la Comisión Auditora
notifica de manera reservada las desviaciones de cumplimiento a
través de cédulas de notificación enviadas, a las personas
comprendidas en los hechos de la desviación, estén o no prestando
servicios en la entidad o dependencia auditada.
El empleo de la casilla electrónica es obligatorio para todas las

comunicaciones que, se efectúen a las referidas personas en el marco
del servicio de control, asimismo, la Comisión Auditora debe tener en
cuenta las disposiciones específicas establecidas por la Contraloría
para la notificación electrónica.

Proceso de comunicación
Firma digital añadida o Cédula y documentos depositados
Usuario Notificador genera
incorporada al documento en la casilla electrónica del Usuario
cédula de notificación
electrónico garantiza el no Receptor, producen el cargo de
electrónica (Anexo Nº 5)
repudio, así como la notificación que incluye la fecha y
adjunta los documentos hora de la notificación electrónica,
integridad del contenido y
firmados digitalmente por el respaldado por el servicio de sellado
permite detectar cualquier
Usuario Emisor. de tiempo.
modificación ulterior.
La falla de envío de la alerta de Al producirse la notificación

notificación o su no recepción
Uso de la casilla en sus correos electrónicos o
electrónica, el Usuario
Receptor recibe un mensaje
medio establecido para esta
finalidad. No invalida el acto
de alerta de notificación en
de notificación realizado. sus correos electrónicos.

141
Alerta de Notificación
Es un mensaje al número celular y/o al correo

electrónico declarado por el Usuario Receptor,
mediante el cual el Sistema eCasilla-CGR anuncia a
dicho usuario que tiene una nueva notificación
depositada en su casilla electrónica.
La alerta de notificación no constituye parte del

procedimiento de notificación vía casilla electrónica,
no altera la validez de ésta ni de los actos
administrativos o actos de administración que se
notifican.

Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-SA

Cargo de la Notificación
Documento electrónico generado por el Sistema eCasilla-CGR
que acredita la certeza, integridad, fecha y hora del depósito
de la notificación o comunicación electrónica en la casilla
electrónica del Usuario Receptor.
La fecha y hora de la notificación electrónica está respaldada

por el sellado de tiempo que se genera de forma
automatizada.
Asimismo, el cargo de notificación contiene el número de la

casilla en la que se realizó el depósito de la cédula de
notificación, el nombre del emisor del documento, el nombre
del destinatario, el nombre del notificador, lista de
documentos enviados, así como el enlace de verificación que
permite validar la autenticidad del documento.
Los formatos
Anexos
1.Formato de Declaración Jurada de Datos - Persona Natural.
2.Formato de Declaración Jurada de Datos Personales y Autorización del Uso de la Casilla
Electrónica - Persona Natural.
3.Formato de Declaración Jurada de Datos Personales y Autorización del Uso de la Casilla
Electrónica - Persona Jurídica.
4.Términos y condiciones del Uso de la Casilla Electrónica en el Sistema eCasilla-CGR.
5.Cédula de Notificación Electrónica.
6.Formato de Declaración Jurada de Datos Personales -Titular de Entidad.
7.Notificación - Comunicación para realizar activación virtual de la casilla electrónica- Persona
Natural.
8.Notificación - Comunicación para realizar activación virtual de la casilla electrónica- Titular de la
Entidad.
9.Notificación - Comunicación para realizar cambio de Titular de la casilla electrónica activada -
Cambio de Titular de la Entidad.

144
Los formatos
Notificación
electrónica
La notificación
electrónica se realiza en
la casilla electrónica del
Usuario Receptor,
confirmando la
recepción, integridad,
fecha y hora en que se
produce.
Pueden ser notificaciones

individuales o múltiples
destinatarios.
Los formatos
Notificación electrónica
A las personas identificadas

en la ejecución de
procedimientos de
auditoría, de las cuales se
requeriré sus comentarios
y/o aclaraciones.

Los formatos
Documentos adjuntos
Las copias en soporte digital del cargo de notificación tienen la
misma validez que las copias certificadas o fedateadas en soporte
papel, siempre que conste la firma digital del funcionario
competente.
La impresión del documento en soporte digital permitirá contrastar

su autenticidad e integridad mediante el acceso al correspondiente
archivo electrónico. En concordancia con el numeral 45.1 del artículo
45° del Reglamento de la Ley de Gobierno Digital.
Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-SA-NC

Debido proceso
Por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, así
como de las reglas y requisitos establecidos.
Ley n.° 27785 Principios del Control Gubernamental, inciso g)
Otro concepto determina que son el

conjunto de "condiciones que deben
cumplirse para asegurar la adecuada
defensa de aquéllos cuyos derechos u
obligaciones están bajo consideración
judicial".
Carta de la Corte Interamericana de Derechos

Humanos.
Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY

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Marco General del control

PROGRAMA EN CONTROL GUBERNAMENTAL Y GESTIÓN

▪ Apagar el celular o ponerlo en modo

autorización del docente.

Competencia del curso:

2 Herramientas para el Control Gubernamental

Nota mínima de aprobación: 14

Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com

Institucionalización del control

1823: 1826: 1840: 1914: 1929: 28 de febrero

Ley publicada el 16 de enero de 1964

Decreto Ley Decreto Ley Decreto Ley

• Declara en • Reconoce a la • Define el Control

Artículo 101 Artículo 155

Publicada el 21 de octubre de 1993

Regula el SNC (Art. 1)

Supervisar la correcta, útil, eficiente, económica y transparente utilización de los bienes y

Publicada el 23 de julio de 2002

(Art. 3° de la Ley N° 27785)

a) b) Carácter e) Carácter g) Debido

Art. 9° de la Ley N° 27785

La Ley N° 27785 – Lo define como el…

“(…) conjunto de órganos de control, normas, métodos y

(Art. 12° de la Ley N° 27785)

Está conformado por:

Órganos de Control Sociedades de

Art. 13° de la Ley N° 27785

a. Efectuar la supervisión, vigilancia y c. Impulsar la modernización y el

g. Brindar apoyo técnico al Procurador

Art. 15° de la Ley N° 27785

Ente técnico rector del Sistema

Misión: Dirigir y supervisar con

Art. 16° de la Ley N° 27785

a) Acceso a registros, c) Supervisar

Art. 22° de la Ley N° 27785

p) Recibir y fiscalizar declaraciones q) Verificar cumplimiento de

Art. 22° de la Ley N° 27785

t) Emitir disposiciones y/o

y) Regular procedimiento, requisitos, z) Celebrar convenios de cooperación

Art. 22° de la Ley N° 27785

Tiene por objeto establecer las normas y disposiciones requeridas para el

Publicada 28 de marzo de 2018

✓ Designado por el Contralor General,

✓ Reemplazará al Contralor General en caso

Considerado en la Ley N° 30742

Artículo 45.- Potestad sancionadora

La Contraloría General ejerce la potestad para sancionar

Publicada el 20 de julio de 2021

• Atribución • Atribución • Potestad • Objeto de la Ley • Sesión de 24 de

Su actuación está regulada con

Modificada por Resolución de Contraloría N° 131-2023-CG

Artículo 17° de la Ley N° 27785

Por la dependencia administrativa:

La Contraloría General de la República, aplicando el

Están exceptuados los jefes y el personal del órgano

Art. 18° de la Ley N° 27785

✓ Puede ser designado, encargado, dar ✓ Puede ser supervisado, evaluado

Art. 18° de la Ley N° 27785

El Jefe y personal del OCI no están sujetos a mandato del Titular