Administración y Costos EMP Gastronomía Prof. Téc.

Marly Cavia

3.2 Función Financiera

Concepto:
El gerente financiero desempeña una función dinámica en el desarrollo de la empresa moderna.
Este tiene a su cargo 1) la inserción de fondos en activos,
2) obtener la mayor mezcla de financiamientos y
3) pago de dividendos en relación con la valuación global de la empresa.

Existen especialistas en pronósticos, instrumentos, informaciones financieras que debe adoptar a la organización elementos útiles para
que tales decisiones sean adecuadas.

La liquidez de una organización es la disponibilidad en cantidad suficiente y en el tiempo necesario de los fondos para atender sus
obligaciones y aprovechar las oportunidades que se le presentan. La liquidez es, junto con la rentabilidad y el equilibrio general de la
operación, requisito para garantizar la supervivencia y el éxito organizacional.

Objetivos. Instrumentos.
Gestión financiera:
Implica administra el, devenir de ingresos y egresos según van transcurriendo los hechos económicos de la empresa.
Los ingresos operativos provienen de la venta de bienes y servicios y los egresos operativos de los costos de compra de bienes, de
comercialización, etc. La diferencia entre estos dos darán las ganancias o pérdidas.

Control financiero:
Verificación de que los resultados alcanzados y los planeados desarrollados fueron los previstos.
El control en general transcurre en 3 etapas:
• Establecimiento de objetivos
• Realizar mediciones
• Desarrollo de acciones correctiva

Las grandes decisiones financieras:

El objetivo de las empresas es acrecentar al máximo de los valores de los accionistas.
La decisiones financieras se puede clasificar en tres grandes grupos: Se trata de:
• Decisiones de inversión
• Decisiones de financiamiento
• Decisiones de dividendos

1. Las decisiones de inversión:

Se vincula con el negocio de que se trata. En general las inversiones suelen dividirse entre:
• Activos corrientes, Activos no corrientes, Otros activos
Las decisiones de adquirir mercaderías cuando se encuentran disponibles y a bajo costo; las decisiones de conceder crédito al vender
(porque plazo, por cual importe); las decisiones de vender la mercadería queda fuera de temporada a bajo precio; son decisiones
vinculadas con el activo corriente.

Las decisiones de adquirir una maquina nueva o vehículos para realizar distribución de mercadería o adquirir un nuevo local o realizar
una aplicación del actual, son decisiones vinculadas con el activo no corriente. No son bienes que serán objetos de compra - venta
frecuente.

Las decisiones de invertir en otros negocios o participar en otras empresas son otro tipo de negocio y resultan ser parte del activo. Esas
inversiones pueden ser de corto o largo plazo.

2. Las decisiones de financiamiento:

Se vinculan con las fuentes de obtención de fondos. Cuando el empresario resuelve realizar un negocio debe dispones de fondos o
conseguirlos de otro. Las inversiones a realizar pueden entonces ser financiadas con fondos propios o ajenos. Esa clasificación resulta
fundamental al analizar las decisiones de financiamiento tomadas.

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Financiamiento propio y externo, fuentes

Las financiación con fondos de terceros (pasivo)
La financiación con fondos propios de los accionistas o dueños de la organización (patrimonio)
A su vez el pasivo suele subclasificar en 2 grandes categorías:
Pasivo a corto plazo (financiamiento a pagar en menos de 1 año) y
Pasivo a mediano y largo plazo (financiamiento a pagar en más de 1 año).

En lo que a financiación refiere debe quedar establecido que existen tres dimensiones a considerar respecto del endeudamiento o
financiamiento con fondos de terceros:
1. actividad de fondos
2. monto de capital su costo,
3. taza de interés su plazo, periodo para el pago
Los intereses a pagar por el uso de fondos de terceros es el costo del financiamiento.
El plazo es el periodo de tiempo por el que se concede el uso del dinero.

FUENTES DE FIANCIAMIENTO:

Internas: capital propio y utilidades, amortizaciones

Externas: mercado de capitales, instituciones bancarias, cooperativas de ahorro y crédito, préstamos de terceros, bolsa de
valores.

FORMAS DE FINANCIAMIENTO QUE BUSCA LA EMPRESA:

1. la societaria, capital de la empresa o socios. Es la más favorable.
2. créditos bancarios: comerciales o de inversión
3. créditos de proveedores,
4. organismos de créditos varios, internacionales o nacionales
5. leasing, arrendar un bien por determinado tiempo, para ello la empresa debe abonar IRIC, IPE, IRA, IMABA.

Las fuentes de financiamiento de terceros, se pueden clasificar en:

• créditos corrientes: a 1 año. Se utilizan para financiar necesidades estacionales o temporales de fondos.
• créditos de mediano plazo: 3 años
• créditos de largo plazo: 5 años. Estos dos últimos se usan para cubrir necesidades más permanentes, como
adquirir bienes de uso.

3. Las decisiones de dividendos:

Tiene implicancia en el financiamiento pero también con el valor de la acción (valor de la empresa).
Si se retienen las utilidades podemos pensar que el valor de esas acciones crece pues representa más valor que el anterior. Distribuir las
utilidades provoca que los accionistas cobren cada uno las porciones que le corresponde.

Cualquiera de las dos decisiones tiene implicación con el valor de la acción.

Las acciones valen:
• Por el valor que representa según la ecuación patrimonial (activo-pasivo).
• Por el que el mercado esta dispuesto a pagar por ella.

Recursos financieros: concepto.

Actividades de la gerencia de finanzas: La administración financiera aplica como cualquier función de gerencia de algún tipo de
plan, su gestión y posterior verificación y ajuste sobre la marcha.

Planificación financiera: Es un intento por predecir el comportamiento financiero Muro de la empresa.

La planificación de corto plazo pone énfasis en el fluir de los fondos de caja: presupuesto de ingresos y egresos en tanto que la de largo
plazo profundiza en los grandes volúmenes de inversiones y de financiación.
Dentro de la planificación de corto plazo debemos considerar en el activo las cuentas bancarias, los deudores, los inventarios de
mercadería, productos en proceso, etc. Por el lado del pasivo, a corto plazo, encontramos el dinero que no s han prestado, nuestros
proveedores de mercaderías, otros acreedores por impuestos o gastos, etc.

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Unas de las herramientas más utilizadas para la planificación de corto plazo es el pronóstico financiero. Se complementa con el
presupuesto del flujo de caja. Se establecen los ingresos posibles cuanto y cuando ingresara a la empresa.
Una herramienta de la planificación a largo plazo es el presupuesto de capital.

Función Contable
Concepto:
La función contabilidad ha estado ligada desde siempre a la función financiera. Las actividades tradicionales de la contabilidad son la
REGISTRACION, CLASIFICACION, ANALISIS e INFORME sistemático de las operaciones y hechos que reflejan los resultados de
carácter financiero de una organización. Esos resultados se pueden conocer a través del uso de unidades de medida, la más común es
la moneda, aunque pueden organizarse datos por unidades de producción, horas estándar u alguna otra.

Sistemas de Información
La contabilidad integra el sistema de información de las organizaciones. Probablemente es el sistema de información más formalizado y
mejor mantenido por todas las empresas y negocios aunque no necesariamente el más utilizado.

Cualquier sistema de información se caracteriza por el ingreso de datos, su clasificación y organización para informe. La contabilidad es
un procesamiento de datos que permite conocer la composición, evolución del patrimonio de una empresa, así como los bienes
propiedad de terceros que existen en poder de la organización en cuestión. Esta organización de la información se realiza respetando los
denominados principios de contabilidad generalmente aceptados que hacen que cualquier lector interprete los estados sobre las bases
que ellos implican (uniformidad de criterio; costo histórico, prudencia, realización materialidad, etc.).

La contabilidad como cualquier sistema cumple con la secuencia de ingresos (imputs), procesamiento de esos insumos y salidas
(outputs). La contabilidad toma información, la procesa agrupa, clasifica, y luego emite informes que cumplen con los requisitos que le
exige el proceso. Cuanto más detallado el proceso y la clasificación, más complejo de administrar el sistema y más preciso el informe
obtenido.
La información contenida en la contabilidad resulta útil para:
Internamente Terceros
 tomar decisiones  contralor
 tomar posición por los socios sobre  analizar evolución y desarrollo de los
asuntos de la empresa negocios
 conceder crédito

Documentación Comercial
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se deja constancia de las operaciones que
se realizan en la actividad mercantil.
Los comprobantes son formularios pre- impresos diseñados de forma tal que puedan reseñar todos los datos de cada tipo de
operación en particular.

Compra-Venta
Es la relación escrita que el vendedor entrega al comprador detallando las mercancías que le ha vendido, indicando cantidades,
naturaleza, precio y demás condiciones de la venta.
Con este documento se hace el cargo al cliente y se contabiliza su deuda a favor del vendedor. Para el comprador es el documento que
justifica la compra y con su contabilización queda registrado su compromiso de pago.
Como mínimo la factura debe extenderse por duplicado. El original queda en poder del comprador y el duplicado queda para el vendedor
y con el se contabiliza la venta y el cargo al comprador.
La factura es el documento principal de la operación de compraventa con ella queda concretada y concluida la operación y es un
documento de contabilidad y medio de prueba legal.

Comprobantes básicos:
Documentos Probatorios: Constituyen una base de prueba de las operaciones, (comerciales e internas) de la empresa. Pueden
ser Documentos Básicos son las operaciones que inciden en el patrimonio, o Documentos Complementarios son actuaciones sin
valor contable son preparatorios de las operaciones.

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• Boleta Contado
• Factura
• Nota de Débito
Documentos • Nota de Crédito
• Nota de Devolución Contado
Documentos Básicos • Recibo Oficial
• Vale de Caja
Probatorios
• Ingreso de Caja
• Orden de Compra
Contables Documentos • Orden de Venta
• Pedido Seccional
Complementarios • Remito

BOLETA DE CONTADO
Concepto: se encuentra dentro de los documentos de compra-venta comercial. Es un
documento probatorio, de trámite externo y se contabiliza. Forma parte de los
comprobantes de caja.
Se caracteriza porque la emisión y su cobranza son simultáneas. Podrá ser sustituida por
tickets en los casos autorizados por la DGI. Finalidad: documentar las ventas al contado
de la empresa.

FACTURA DE CRÉDITO:
Concepto: es uno de los documentos de la compra-venta comercial.
Es un documento probatorio, de trámite externo y debe contabilizarse.
Se caracteriza porque hay un lapso de
tiempo entre la emisión de la misma y
su cobranza.

FACTURACIÓN CON
EQUIPOS INFORMÁTICOS:
Formalidades: la documentación
emitida por dichos equipos deberá
cumplir las formalidades de ubicación
mencionados anteriormente, inclusive
en la impresión realizada por el propio
sistema del tipo de documento,
identificación y destino de cada vía.
El número del documento que
proporciona el sistema deberá
ubicarse en el ángulo superior derecho
a continuación del tipo de comprobante. El número impreso de los formularios
deberá ubicarse en el ángulo inferior derecho.

En el ejemplo de Macro Mercado el número de formulario es 604303, y el número

del comprobante es Boleta Contado 757909, ángulo superior derecho.

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Notas de Ajuste:
Nota de Débito
Llámase así a la comunicación que envía un comerciante a su cliente, en la que le
notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el
concepto que la misma indica.
Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturación, interés
por pago fuera de término, etc.

Nota de Crédito
Es el documento en el cual el
comerciante envía a su cliente,
con el objeto de comunicar la
acreditación en su cuenta una
determinada cantidad, por el
motivo expresado en la misma.

Este documento disminuye la

deuda de la cuenta corriente del
Comprador (deudor)

Algunos casos en que se emplea: roturas de mercaderías vendidas, rebajas de

precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso de
facturación.

Nota de Devolución Contado

Es la bonificación o descuento que se le hace al comprador en el momento de
abonar la boleta contado.
Puede ser por roturas de mercaderías vendidas, rebajas de precios, devoluciones,
o descuentos especiales o corregir errores por exceso de operación de venta en la
boleta contado.

Recibo Oficial
Recibos, ¿existen formalidades específicas?
Los recibos deberán contener en forma preimpresa, los
siguientes datos:
a) nombre y Razón Social.
b) nombre comercial cuando exista.
c) domicilio fiscal, lugar de utilización.
d) número de RUT.
e) prenumeración correlativa, exclusiva para recibos.
f) la mención RECIBO
g) pie de imprenta en las condiciones establecidas en el
numeral 18; de la Resolución 688/92.
Para su impresión no se requiere solicitar a la DGI la constancia
de impresión.
FUENTE: Numeral 22, Resolución 688/992.

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Estado de cuenta comercial.

La cuenta corriente se celebra cuando entre dos comerciantes, existe una relación continuada de negocios. De sus relaciones nacen
créditos y deudas recíprocas, que se van creando sucesivamente. Uno a otro se remiten mercaderías, dinero, títulos valores.

De no existir contrato de cuenta corriente, ante tal estado de cosas, cada operación de la cual surgiera una obligación o se extinguiera
otra preexistente darí
daría
a lugar a una liquidación especial con los pertinentes movimientos de dinero. Por el contrato de cuenta corriente se
crea un mecanismo mediante el cual se evitan las liquidaciones particulares. Todas las operaciones realizadas se incluyen en una cuenta
común
ún y se inscribirán como anotaciones del debe o del haber y vencido el plazo que se acuerde se sumarán las cifras anotadas en
cada columna. En ese momento, se compensarán las sumas, haciéndose exigible sólo el saldo final, que será de cargo de una sol
sola de
las partes.
La cuenta corriente supone, así, un aplazamiento de la exigibilidad de los respectivos créditos y la liquidación de los mismo
mismos en un
momento posterior
terior mediante
compensación.

Cuenta corriente de
clientes (Deudores)
Control Interno de las Cu
Cuentas por
Cobrar:
El total de las cuentas individuales
de ser conciliado periódicamente
con la cuenta control en el mayor
general.
La antigüedad de los saldos debe
ser revisada periódicamente por
un Empleado.
Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad
regularidad todos los deudores.
Se debe contar con la aprobación de específica del funcionario para:
 Otorgar descuentos especiales
 Pagar saldos acreedores
Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser independiente de:
Todas las funciones de efe
efectivo.
Verificación de facturas y Notas de créditos.
Pases a cuentas control.
Autorización de bajas de cuentas de cobros dudosos.
Control Interno de Documentos por Cobrar
Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz, antes de aceptarlos
aceptarlos,, variarlos, renovarlos o darlos de baja.
Estos documentos deben ser registrados detalladamente.
 Conciliar, cuando menos una vez al mes, el auxiliar con la cuenta control.
 Registrar el descuento de documentos.
 Revisar periódicamente los pagos vencidos.

El control interno sobre las cuentas por cobrarse ve fortalecido por una división de funciones, de manera que los diferentes
departamentos o individuos son responsables por:
 Control de los pedidos de los clientes
 La aprobación del crédito
 La entrega de mercancía
 La función del despacho
 La función de facturación
 La verificación de la factura
 El manejo de cuentas control
 El manejo de los libros mayores de los clientes
 La aprobación de las devoluciones y las rebajas en ventas
 La
a autorización de casti
castigos
gos en cuentas incobrables

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Documentos Bancarios:
Boleta depósito.
Concepto: es un f ormulario proporcionado por el Banco a sus clientes, los cuales lo ut ilizan par a alimentar de
f ondos su cuent a bancaria, deposit ando ef ectivo y/o cheques de terceros.
Elementos constitutivos: básicamente los datos que contiene son:
a) Nombre del com probante.
b) Nombre del Banco.
c) Numeración correlativa
impresa.
d) Un espacio par a detallar el
nombre de la cuenta.
e) Un espacio par a detallar el
número de la cuenta.
f ) Importe que se deposita (en
números y letras y moneda).
g) Descr ipción de los valores
depositados (cheques,
ef ectivo).
h) Fecha del depósito.
i) Nombre, dom icilio y teléf ono
del depositante.
j) Firma del mismo.
k) Una de las vías se devuelve al depositante, luego de ser sellada y f irmada por el f uncionar io bancar io, o por
la máquina registradora de caja, sin cuyo requisito no tiene validez. El comerciant e contabiliza en sus libros
cuando tiene en su poder la vía sellada por el Banco.
En la actualidad muchos Bancos han pr escindido del uso de este comprobante, sustituyéndolo por un ticket de
caja que contiene los datos esenciales, ya numerados.

Cheque común y diferido.

Concepto: “El cheque común es una orden de pago pura y simple, que se libra contra un banco en el cual el librador debe tener
fondos suficientes depositados a su orden en cuanta corriente bancaria o autorización expresa o tácita para girar en descubierto”.

Quienes intervienen:
1. El Librador es la persona que emite (firma) el cheque. Puede ser persona física o jurídica.
2. El librado es el banco contra el que se gira (fue remitido el cheque) es un mandatario del librador.
3. El Beneficiario es la persona que ha recibido el cheque, y puede proceder a su cobro, derecho que surge del mismo.

La definición nos obliga a considerar al cheque en los aspectos siguientes:

1. El cheque y la orden de pago.El cheque contiene una orden de pago, pues el librador ordena albanco pagar un importe de dinero. El
banco cumplirá la orden impartida, porque se ha obligado a ello por el contrato de cuenta corriente y debitará suimporte de la cuenta del
librador.2. El cheque y el contrato de cuenta corriente bancaria. Definición contiene una referencia a la relación fundamental que
debe existir entre el librador y el banco: el contrato de cuenta corriente bancaria.
El banco recibe y cumple con la orden de pago, porque entre el banco y el cliente existe, un contrato de cuenta corriente bancaria. El
banco se obliga a realizar por cuenta de éste, todas las operaciones al servicio de caja contabilizando los ingresos y egresos de fondos.

Partes del cheque

Número del cheque sobre el lado izquierdo superior, lado derecho superior Importe del cheque en números, debajo Número del Banco
01, y número de la sucursal 021. Nombre del banco, dirección del banco, lugar y fecha de pago, lugar, día, mes con letra, no es válido
con número, año.
Leyenda "Paguese por este cheque a:", "La suma de pesos uruguayos"

Sobre el lado izquierdo abajo el número de la cuenta y el nombre del cuenta correntista, persona física o jurídica (Instituciones).

Parte inferior banda de caracteres magnetizables, son el número del cheque, el número del banco, el número del cuenta correntista.
Zona de caracteres metalizados, puede ser imantado.
1º. Zona: Se coloca el número y la clase del cheque: común, deferido, certificado, etc. El cheque común tiene el número 90, tienen 10
cifras, y se rellena con ceros adelante. El cheque diferido tiene el número 91.
2º. Zona: Clave bancaria, banco y sucursales y tantos ceros para completar las 10 cifras.
3º. Zona: Número de cuenta del cliente.

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4º. Zona en blanco, llenado por el banco en el cual se deposite, con el importe del cheque.

El artículo 4 del decreto 739/75 establece los caracteres materiales de estos cheques:
A) El cuerpo del cheque medirá 178 milímetros de largo por 76 milímetros de ancho.

Cheque de pago Diferido:

El color de fondo del cheque será amarillo claro. Normas especiales relativas al cheque de pago diferido
"El cheque de pago diferido no podrá ser presentado al cobro sino desde la fecha establecida en el numeral 4° del artículo 70 de la
presente ley; y si a pesar de ello se presentaré, el Banco se negará a su pago".

Creado el cheque de pago diferido, debe respetarse el plazo en él estipulado. El tenedor no puede presentarlo al cobro, sino después de
ese plazo.

Los términos de 15, 30, 60 ó 120 días establecidos en el artículo 29 del Decreto Ley se computan a partir de la fecha establecida en el
cheque de pago diferido.

Los bancos no pueden pagar un cheque sino después de esa fecha. Si el tenedor lo presentaré al cobro, el banco no lo atenderá
Concepto:
El artículo 3 de la Ley dice: “ El cheque de pago diferido es una orden de pago que se libra contra un banco en el cual el librador, a la
fecha de presentación estipulada en el propio documento, debe tener fondos suficientes depositados a su orden en cuenta corriente
bancaria o autorización expresa o tácita para girar en descubierto”.
Al igual que en el cheque común, en el cheque de pago diferido encontramos los siguientes elementos:
a. Orden de pago
El cheque de pago diferido es
una orden de pago igual que el
cheque común.
b. Cuenta corriente bancaria y
provisión de fondos
La única diferencia con el
cheque común, radica en el
momento en que deben existir
los fondos para pagar un cheque
de pago diferido.
En el cheque de pago diferido,
de acuerdo a la Ley, la provisión
debe existir en la fecha de
presentación que se encuentra
estipulada en el documento. El
beneficiario o tenedor, a partir de la fecha puesta en el cheque tiene 15, 30, 60 o 120 días para presentarlo al cobro; los fondos existan
en el momento en que el tenedor, dentro de esos plazos, presente el documento al banco.
De esta manera el cheque de pago diferido funciona como un vale o como una letra de cambio, a la vez sirven como instrumentos de
pago y de crédito. Se diferencia del cheque común, que sólo funciona como medio de pago.

Enunciaciones
a) nombre del Banco girado y su domicilio;
b) el número de orden impreso en el documento, en el talón y en el control;
c) indicación del lugar y la fecha de su creación;
d) suma determinada de dinero que se ordena pagar, expresada en números y en letras;
e) expresión de si es a favor de persona determinado o al portador;
f) la firma del librador.

Diferencias entre el cheque, y el cheque diferido son las siguientes:

a) el nombre del título, “cheque de pago diferido”, es específica del papel que analizamos;
b) la frase “Páguese desde el....”
c) Número de orden impreso en el documento.
d) La indicación del lugar y de la fecha de su creación. El lugar puede faltar; pero la fecha es una enunciación esencial.
e) La fecha desde la cual podrá ser presentado al cobro que seguirá a la expresión impresa: "Páguese desde el. . . "Es un requisito
nuevo y distinto con respecto al cheque común. La ley establece formalidades para esta enunciación.
g) La fecha debe ser establecida después de los términos sacramentales: "Páguese desde el ...". Con esta redacción se quiso
precisar que el día previsto en el cheque se computa para el término de presentación. En ese mismo día ya se puede exigir el
pago.

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El artículo 73 de la ley establece una limitación: el término entre la fecha de creación y la fecha establecida para la presentación no
puede exceder de 180 días. Con esta limitación este instrumento sirve para el crédito a corto plazo.
1. Nombre y domicilio del Banco.
2. La expresión de si es a favor de persona determinada o al portador (artículo 70, inciso 6)
3. La suma determinada de dinero, expresada en números y en letras.La enunciación es similar para el cheque común.
4. La firma del librador.
b. Formalidades
La Ley impone que los cheques de pago diferido sean claramente diferenciables de los comunes. Por vía reglamentaria se ha dispuesto
que se impriman en papel de color amarillo claro y ese color no podrá ser empleado en la impresión de cheques comunes. De este
modo se impone una caracterización material, para que nadie se confunda, aportando un elemento de seguridad para su negociación.

Estado de cuenta bancario.

La cuenta corriente es un contrato de depósito de dinero que incluye la condición de disponibilidad por cheque y un servicio de gestión
que le permite al cliente retirar o ingresar fondos en la cuenta.

Vinculado directamente a la cuenta corriente está el cheque, documento que habilita pagar una cantidad determinada de dinero
depositado en esa cuenta.

Títulos de crédito:
Conforme, vales
El vale, conforme o pagaré, es un documento formal. Debe contener ciertas enunciaciones que revisten carácter esencial y otras en que
la Ley prevé las consecuencias de una omisión. La nómina de las enunciaciones esenciales resulta, en principio, de lo dispuesto por el
artículo 3 del Decreto Ley 14.701:

Definición Legal: Son títulos de crédito los documentos necesarios para ejercitar el derecho literal que en ellos se consigna, son títulos de
crédito, los documentos que reúnan dichos requisitos de incorporación, legitimación, literalidad, autonomía, representatividad material,
circulación, formalidad y ejecutividad.

Elementos
" Además de lo dispuesto para cada título valor en particular, tanto los tipificados por la Ley como los consagrados por los usos deberán
llenar los requisitos siguientes:

1. El nombre del título valor de que se trate

2. La fecha y el lugar de creación.

3. El derecho que en el título se incorpore.

4. El lugar y la fecha del ejercicio de tal derecho.

5. La firma de quien lo crea."

Según los términos del propio artículo 3 hay, también, que considerar lo dispuesto para cada título valor en particular, que en el caso de
los vales se encuentra establecido en el artículo 120:

"El vale, pagaré o conforme, además de los requisitos que establece el artículo 3 debe contener la denominación de vale, pagaré o
conforme inserta en el texto del mismo documento y expresada en el idioma en que se ha redactado y la promesa incondicional de pagar
una suma determinada de dinero."

Ejemplo:
El vale, conforme o pagaré, es un documento formal. Debe contener ciertas enunciaciones que revisten carácter esencial y otras en que
la Ley prevé las consecuencias de una omisión. La nómina de las enunciaciones esenciales resulta, en principio, de lo dispuesto por el
artículo 3 del Decreto Ley 14.701:

Elementos
" Además de lo dispuesto para cada título valor en particular, tanto los tipificados por la Ley como los consagrados por los usos deberán
llenar los requisitos siguientes:

1. El nombre del título valor de que se trate

2. La fecha y el lugar de creación.
3. El derecho que en el título se incorpore.
4. El lugar y la fecha del ejercicio de tal derecho.
5. La firma de quien lo crea."

Según los términos del propio artículo 3 hay, también, que considerar lo dispuesto para cada título valor en particular, que en el caso de
los vales se encuentra establecido en el artículo 120:

"El vale, pagaré o conforme, además de los requisitos que establece el artículo 3 debe contener la denominación de vale, pagaré o
conforme inserta en el texto del mismo documento y expresada en el idioma en que se ha redactado y la promesa incondicional de pagar
una suma determinada de dinero."

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Letra de Cambio
Concepto: La letra de cambio es un título valor que contiene una orden por la cual una persona encarga a otra el pago de una
suma de dinero, a favor de una persona determinada.

Elementos personales
Involucra en su creación a tres elementos personales: el librador, que es la persona que da la orden; el girado que es la persona a
quien se imparte y el beneficiario que es la persona que ha de recibir el pago.

En la letra, quien la libra, ordena el pago a una tercera persona. En la letra se agrega, respecto al vale, una tercera persona que
es el girado. Así se designa a la persona a quien se imparte la orden. Ese girado no estará obligado sino cuando estampe su firma en la
letra, en señal de aceptación.

A. Librador

El librador de la letra, no asume por el tenor literal del título una obligación de pagar, pues sólo emite una orden de pagar que
debe ser cumplida por el girado. Aunque el librador de la letra no asume formalmente, en el propio documento, la obligación de pagar, la
Ley se encarga de responsabilizarlo por el pago.

B. Girado

Si el girado acepta, se convierte en el principal obligado, pero la ley añade la responsabilidad solidaria del librador. Si el girado no
acepta la letra, el principal obligado – porque así la Ley lo dispone – es el librador.

C. Beneficiario

El beneficiario de la orden puede ser, en el ejemplo dado, un banco a quien el vendedor ha encomendado el cobro. El banco, en
este caso, no se hace dueño del importe que figura en la letra; sino que lo cobra y lo acredita en la cuenta del vendedor, librador de la
letra.

Tarjetas de crédito
Concepto
Para el funcionamiento de tarjetas de crédito existen varias figuras personales: la entidad financiera emisora de las tarjetas;
comerciantes adheridos al sistema; y usuarios o tarjeta-habientes. Puede agregarse la figura de una sociedad que agrupa a los
emisores de tarjetas.

9.1.2 Empresas emisoras nacionales e internacionales

La emisión de tarjetas de crédito implica la celebración de múltiples contratos dentro de un sistema ideado y organizado por la entidad
emisora o por la sociedad que agrupa a las entidades emisoras. Por una parte se celebran sendos contratos de emisión de tarjetas,
entre la entidad financiera emisora y cada uno de los adquirentes de tarjetas, a quienes se llama usuarios o tarjeta-habientes. Por otra
parte se celebran sendos contratos entre cada entidad financiera emisora y cada uno de los titulares de comercios que se adhieren al
sistema. Por esos contratos, los comerciantes se obligan a vender bienes o prestar servicios a quienes exhiban tarjetas de créditos,
previa su adecuada identificación.

9.1.3 Utilización

En el mecanismo de la tarjeta de crédito, cuando el usuario realiza una compra o contrata un servicio con la tarjeta de crédito, firma un
documento emitido por el comerciante adherido (comprobante, cupón o voucher).

El comerciante entrega – en fechas convenidas – los cupones a la emisora que, en función del contrato que ha celebrado con el
comerciante, se hace cargo de su importe, menos una comisión.
A partir de la entrega de dinero al o a los comerciantes proveedores, el tarjeta-habiente se convierte en deudor del Emisor y debe
pagar lo que adeuda en las condiciones pactadas en el contrato de emisión.
La operativa tiene interés para el comerciante que se asegura un mercado de clientes y el pago. En el contrato se pacta una comisión
que el adherente debe pagar a la entidad emisora.

Operativa
El contrato de tarjeta de crédito prevé la posibilidad de que el usuario celebre con los
comerciantes adheridos al sistema, contratos de compraventa o de arrendamiento de
servicios o de obra. Al contratar con el comercio adherido, el usuario presenta su
tarjeta de crédito, que lo identifica como una de las personas a las cuales el
comerciante está obligado a proveer un bien o servicio en idéntica forma que a
cualquier otro de sus clientes pero contra la firma un documento llamado “cupón”
o “voucher”. El cliente deberá acreditar que su nombre es el que aparece en la
tarjeta, mediante su cédula de identidad. El comerciante podrá requerir una
autorización telefónica o realizada mediante el pasado de la tarjeta por una terminal
electrónica.

El comerciante o proveedor de servicios puede conceder al usuario, plazo para el

pago de sus adquisiciones. Se trata de un beneficio adicional que le otorga.

El cupón o voucher
El “comprobante”, “cupón” o “voucher” es un documento privado impreso preparado
por la entidad emisora o según sus instrucciones, de los cuales se expiden, en
general, dos o tres vías.
Contiene:
1. El importe de la operación realizada
2. La fecha de emisión
3. El domicilio del tarjeta-habiente

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Administración y Costos EMP Gastronomía Prof. Téc. Marly Cavia

4. Su firma.
5. Llevan el nombre comercial del establecimiento
6. la marca que identifica a la tarjeta de crédito
7. el número de tarjeta de crédito del cliente
8. el código de autorización de la operación
9. alguna referencia el número de la Factura de la operación
comercial a que se debe la emisión del voucher y una cláusula
referente a la mora y a los intereses punitorios.
10. En la práctica comercial actual de nuestro país, se incluyen la
palabra “conforme” o “vale” y la promesa incondicional de
pagar una suma de dinero.

El voucher como título valor

Tal como está redactado en nuestra práctica comercial actual, contiene
un vale o conforme al portador, por el cual el usuario promete el pago
de una cantidad, que equivale al precio de compra. En algunos figura
como beneficiario la entidad emisora.

El artículo 120 sólo exige que la denominación “vale”, “pagaré” o “conforme” esté inserta en el texto. Más allá de todo esto, los vouchers
que actualmente se emiten en nuestra plaza, contienen todas las menciones exigidas por la ley.

Tarjeta de Débito
Cajeros Automáticos

Concepto y funcionamiento:

El BROU ha sido el pionero en la instalación de cajeros automáticos en el país, iniciándose en 1978 y siendo el único en el mercado
hasta 1990.
La modalidad del sistema consiste en entregar una tarjeta a cada cliente, se utiliza el criterio de tarjeta/persona. Pueden acceder al
sistema toda persona que tenga una cuenta bancaria (en moneda nacional o extranjera).
La utilidad del sistema es que permite, a las empresas, poder realizar retiros importantes de dinero, transferencias entre cuentas por
importes aún mayores, etc.
Para el cliente particular el sistema consiste en una prolongación del horario bancario. Permite efectuar retiros y depósitos en todo
momento.

Tarjeta de Débito

Actualmente se encuentran operando en la plaza 4 redes de cajeros automát icos: Redbr ou, Redbanc. El sistema
permite, desde 1994, que los clientes de unas y otras operen en todos los cajeros automáticos del país.
Las vent ajas del sist ema son:
a) Los clientes pueden operar en todas las r edes.
b) Conexión “on line” las 24 horas, los 365 días del año.
c) Amplia red de agencias y sucursales.
d) Las empresas tienen la posibilidad de pagar los sueldos de sus empleados a través de la red.
Cada vez más la estrategia bancaria apunta a captar al ciudadano medio que vive de su salario. Sin embargo, atender por ventanilla una
masa de público tan importante se tornó oneroso y la solución ha sido derivarlo hacia la automatización de servicios.
El crecimiento explosivo de las tarjetas de cajeros automáticos se debe básicamente a los pagos de salarios.
Hay casi 300 equipos en todo el país, más de 500.000 usuarios y dos millones de operaciones promedio mensuales.

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