CASOS PRÁCTICOS NUEVO RUS

Caso 1
Ricardo abrió su bodega el 10 de agosto, realizó compras para su tienda por S/ 3 600

tuvo ventas por S/. 4 400 (ingresos brutos).

¿En qué categoría se encontrará y cuál sería el importe de impuesto por pagar?

Solución:

* Período 10/08/23

* Régimen Nuevo RUS - Categoría 1

* Ingresos del mes S/.4 400

* Egresos del mes S/.3 600

*Importe a pagar S/.20

Respuesta:

1. Ricardo se encontraría en la categoría 1 ya que sus operaciones no superan los 5,000

CATEGORÍA VENTAS COMPRAS CUOTA

HASTA HASTA MENSUAL

1 S/ 5 000 S/ 5 000 S/ 20

2 S/ 8 000 S/ 5 000 S/ 50

2. El impuesto por pagar sería de S/ 20 por el período agosto.

Caso 2
Orlando, en el mes de mayo realizó compras para su bazar por S/ 2 300 (adquisiciones) y
tuvo S/5 500 de ingresos (brutos) durante todo el mes. ¿En qué categoría se encontrará y cuál
sería el importe de impuesto por pagar?

Solución:

* Período 05/23

* Régimen Nuevo RUS - Categoría 2

* Ingresos del mes S/.5 500

* Egresos del mes S/.2 300

*Importe a pagar S/.50

Respuesta:

1. Al analizar a cuánto ascienden sus operaciones vemos que sus ventas superan los S/ 5 000,
razón por la cual pertenecería a la categoría 2

CATEGORÍA VENTAS COMPRAS CUOTA

HASTA HASTA MENSUAL

1 S/ 5 000 S/ 5 000 S/ 20

2 S/ 8 000 S/ 5 000 S/ 50

2. La cuota que tendría que pagar sería de S/ 50 soles.

Caso 3
Soriana es costurera y en el mes de noviembre realizó compras por S/ 7 500 (adquisiciones) y
sus ingresos fueron de S/ 3 500 (brutos). ¿En qué categoría se encontrará y cuál sería el
importe de impuesto por pagar?

Solución:

* Período 11/23

* Régimen Nuevo RUS - Categoría 2

* Ingresos del mes S/.3 500

* Egresos del mes S/.7 500

*Importe a pagar S/.50

Respuesta:

1. Al analizar a cuánto ascienden las operaciones vemos que sus ventas no superan los S/ 5
000

No obstante, sus adquisiciones, es decir sus compras superan los S/ 5 000, razón por la cual
pertenecería a la categoría 2

CATEGORÍA VENTAS COMPRAS CUOTA

HASTA HASTA MENSUAL
 1 S/ 5 000 S/ 5 000 S/ 20

2 S/ 8 000 S/ 5 000 S/ 50

2. La cuota que tendría que pagar sería de S/ 50 soles.

Caso 4
Alfonso es un pequeño emprendedor dueño de una ferretería y en el mes de febrero realizó
compras por S/ 2 550 (adquisiciones), pagó el sueldo de su única trabajadora el cual es de S/
S/ 1 500 mensual y tuvo ingresos de S/ 5 500 (brutos). ¿En qué categoría se encontrará y cuál
sería el importe de impuesto por pagar?

Solución:

* Período 02/23

* Régimen Nuevo RUS - Categoría 2

* Ingresos del mes S/.5 500

* Egresos del mes S/ 2 550 (adquisiciones) + S/ 1 500 (sueldo de su trabajadora) = S/ 4 050

*Importe a pagar S/.50

Respuesta:

1. Al analizar, podemos observar que sus adquisiciones y gastos en el salario de su única

trabajadora, es decir sus egresos no superan los S/ 5 000. Sin embargo, sus ventas sí superan
los S/ 5 000, razón por la cual pertenecería a la categoría 2

CATEGORÍA VENTAS COMPRAS CUOTA

HASTA HASTA MENSUAL

1 S/ 5 000 S/ 5 000 S/ 20

2 S/ 8 000 S/ 5 000 S/ 50

2. La cuota que tendría que pagar sería de S/ 50 soles.

CASO 5:
El Sr. Nemesio Juarez, omitió la presentación de su declaración jurada mensual
correspondiente a contribuyentes acogidos al Nuevo RUS. En dicho mes, el contribuyente
había obtenido un ingreso de S/.7,500 y efectuado compras por S/.5,800. Se pide determinar
la multa aplicable respecto a la omisión de la presentación de la declaración jurada mensual.
 ● Solución: De conformidad al numeral 1 del artículo 176° , la sanción aplicable, según
la tabla III del Código Tributario, se calcula en función al ingreso máximo de la
categoría del Nuevo RUS en la cual se encuentre incluido el contribuyente. En
función a lo señalado, y de conformidad al artículo 7° del Decreto Legislativo N° 937,
el contribuyente se ubica en la categoría 2 (ingresos de hasta S/.8,000 o compras de
hasta S/.8,000).

Categoría Ventas mensuales Compras mensuales Cuotas mensuales

1 5,000.00 5, 000.00 20

2 8, 000.00 8,000.00 50

● Asimismo, tomando en cuenta lo establecido en el inciso c del artículo 180° del

Código Tributario, procederemos a efectuar el cálculo de la multa.
● Sanción: 0.6% de los Ingresos: 4 veces x el Ingreso máximo de la categoría del
contribuyente del Nuevo RUS Límites: la sanción no puede ser inferior al 5% de la
UIT Cálculo: 0.6% x (4 x S/. 8,000) = 192
● La rebaja del 95% procederá en la medida que se presente la declaración y
pague la multa antes de que la SUNAT notifique al contribuyente.

CASO 6:
El Sr. Mirtha Gonzales es una persona que está acogida al Nuevo RUS, categoría 1, que
reinicia sus actividades el 01.06.2023. Según su último dígito de RUC, su obligación de
presentar el pago del impuesto era el 20 de julio, pero recién cumple con dicha obligación de
pagar su impuesto el 31 de agosto. Se pide calcular el importe de la cuota del impuesto más el
importe de la multa, tomando en cuenta que se está subsanando de manera voluntaria.

Categoría Ventas mensuales Compras mensuales Cuotas mensuales

1 5,000.00 5, 000.00 20

2 8, 000.00 8,000.00 50

Solución:
● Régimen Nuevo RUS (I Categoría)
● Inic. de activ.: 01.06.2023
● Período 06/2023
● Fecha de venc.: 20.07.2023
● Fecha de pago: 31.08.2023 (han pasado 42 días de la fecha de vencimiento)
* Procedimiento para efectuar el pago del impuesto:
Impuesto S/.20.00
Interés S/.0.00
(S/.20 x 42 días x 0.04% tasa diaria de interés moratorio) = 00.33 Total a pagar S/.20.00

* Adicionalmente, se debe tomar en cuenta que a efectos de la multa: si esta se realiza de

manera voluntaria debe tomar en consideración lo establecido en la Resolución de
Superintendencia N° 063-2007-SUNAT sobre el Régimen de Gradualidad.

* Multa* (no presentar en los plazos establecidos).

* Importe de la multa S/.9
* Intereses S/.0 (S/.9 x 42 x 0.04% tasa diaria de interés moratorio)
* Total a pagar S/.9.00

CASO 7:
El Sr. Joseph Goicochea, persona natural que tiene una bodega en su casa está acogida al
Nuevo RUS, en la categoría 1 desde el mes de febrero 2023. Ahora bien, en el mes de agosto
2023 el señor tiene ingresos por S/.7,853 y adquisiciones por S/.4,800. El señor Joseph nos
consulta cuánto es el impuesto del mes que deberá de pagar.

Solución:
* Período 08/2023
* Régimen Nuevo RUS - Categoría 2
* Ingresos del mes S/.7,853.00
* Egresos del mes S/.4,800.00
*Importe a pagar S/.50.00 (art. 8° del Decreto Legislativo N° 937).

Categoría Ventas mensuales Compras mensuales Cuotas mensuales

1 5,000.00 5, 000.00 20

2 8, 000.00 8,000.00 50

CASO 8:

El Sr. Franck Nizama es un persona que tiene una bodega en su casa y se encuentra acogido
al RUS, y tiene ingresos brutos en el periodo de agosto del 2020 por S/. 7,850 y adquisiciones
por S/.2, 530, por lo que se encuentra en la categoría 2. Por error paga la cuota
correspondiente a la categoría 1. En ese sentido, el señor Nizama desea saber de qué manera
se puede subsanar este error y si habría cometido alguna infracción.
Datos adicionales: El vencimiento del período agosto de 2020 según su último dígito de
RUC es el 12 de septiembre de 2020 y la rectificatoria la presentará el 25 del mismo mes.

Categoría Ventas mensuales Compras mensuales Cuotas mensuales

1 5,000.00 5, 000.00 20

2 8, 000.00 8,000.00 50

Solución:
* Régimen Nuevo RUS-Categoría 2.
* Período en el que le corresponde declarar: 08/2020.
* Fecha de venc.: 12.09.2020
* Fecha de pago: 25.09.2020 (han transcurrido 13 días desde la fecha de venc.)
Ingresos del mes: S/.7,850.00
Egresos del mes: S/.2,530.00
* Procedimiento para pagar el impuesto:
Impuesto S/.50.00
Pagos en efectivo: (S/.20.00)
Impuestos: S/.30.00 Interés S/. 0.00 (S/.30 x 13 días x 0.04%) 00.156
Total a pagar: S/.30.00
* Adicionalmente, debe tomar en cuenta lo siguiente a efectos de la multa. Si esta se realiza
de manera voluntaria debe tomar en consideración lo establecido en la Resolución de
Superintendencia N° 063-2007-SUNAT

CASO 09:

El Sr Daniel Madrid Sanchez con ruc 10267815932, contribuyente del nuevo RUS, en el
mes de Marzo del 2018 tiene 3800 en ventas y 1400 en compras.
Se pide realizar su declaración.
 Solución:
Categoría Ventas Mensuales Compras Mensuales Cuotas Mensuales
(hasta) (hasta) s/.

1 5,000.00 5,000.00 20.00

2 8,000.00 8,000.00 50.00

NÚMERO DE RUC 10267815932

PERIODO TRIBUTARIO 03/2018

TOTAL DE INGRESOS 3 800

TOTAL DE COMPRAS 1 400

CATEGORÍA 1

IMPORTE A PAGAR 20

● El señor Daniel sus ventas están dentro de los s/.5 000 por lo cual pertenece a la
categoría 1, en la cual su cuota será de s/.20.

CASO 10:

La Srta. Amparo Rodriguez Perez con RUC 10286743964, contribuyente del nuevo
RUS, en el mes de Agosto de 2021, tiene 7,200 en ventas y 5, 100 en compras.
Se pide realizar su declaración:

Solución:
Categoría Ventas mensuales Compras Cuotas mensuales
(hasta) mensuales s/.
(hasta)

1 5,000.00 5,000.00 20.00

2 8,000.00 8,000.00 50.00

NÚMERO DE RUC 10286743964

PERIODO TRIBUTARIO 08/2021

TOTAL DE INGRESOS 7 200

 TOTAL DE COMPRAS 5 100

CATEGORÍA 2

IMPORTE A PAGAR 50

● La señorita Amparo, sus ventas están dentro de los s/. 8000 por lo cual pertenece a la
categoría 2, en la cual su cuota será de s/.20.

CASO 11:

La Srta. Ana Zavaleta Ruiz con RUC 10465891351, contribuyente del nuevo RUS,
siempre le gusta realizar su declaración a tiempo, en el mes de Enero de 2020, tiene 8, 000
en ventas y 7,300 en compras.
Se pide realizar su declaración:

Solución:
Categoría Ventas mensuales Compras Cuotas mensuales
(hasta) mensuales s/.
(hasta)

1 5,000.00 5,000.00 20.00

2 8,000.00 8,000.00 50.00

NÚMERO DE RUC 10465891351

PERIODO TRIBUTARIO 01/2020

TOTAL DE INGRESOS 8,000

TOTAL DE COMPRAS 7,300

CATEGORÍA 2

IMPORTE A PAGAR 50

● La señorita Ana sus ventas están dentro de los s/.8000 por lo cual pertenece a la categoría 2,
en la cual su cuota a realizar será de s/.20.

CASO 12:
El SR. Martin Yarleque Tineo con RUC 10457816529, contribuyente del nuevo RUS, en
el mes de Septiembre de 2021 tuvo s/.4,400 en ventas y s/. 4,100 y además en percepciones
tiene s/1200.
 Se pide realizar su declaración:
Solución:

Categoría Ventas mensuales Compras mensuales Cuotas mensuales

(hasta) (hasta) s/.

1 5,000.00 5,000.00 20.00

2 8,000.00 8,000.00 50.00

NÚMERO DE RUC 10457816529

PERIODO TRIBUTARIO 09/2021

TOTAL DE INGRESOS 4 400

TOTAL DE COMPRAS 4 100

CATEGORÍA 1

COMPENSACIÓN 20
PERCEPCIONES

IMPORTE A PAGAR 0

● En este caso hay percepciones, la percepción es una conversación entre la SUNAT y

el contribuyente, en donde el contribuyente le da a conocer a la SUNAT que ya le
entregó 1200 soles por medio del agente de percepción, por consiguiente de los 1200
soles SUNAT se deberá cobrar los s/.20 que sería la compensación, ya que las ventas
del señor Martin están dentro s/.5000, lo cual pertenece a la categoría 1. por lo tanto el
importe a pagar será 0.

CASO 13:
La Sr. Fiorela Martinez con RUC 10506072613, tiene una bodeguita en la calle Ugarte
cuadra 13 en sullana, en el mes de Enero de 2022 tuvo s/.3.900 en ventas y s/. 4,250 en
compras.
Se pide realizar su declaración:
Solución:

Categoría Ventas mensuales Compras mensuales Cuotas mensuales

(hasta) (hasta) s/.

1 5,000.00 5,000.00 20.00

 2 8,000.00 8,000.00 50.00

NÚMERO DE RUC 10457816529

PERIODO TRIBUTARIO 01/2022

TOTAL DE INGRESOS 3 900

TOTAL DE COMPRAS 4 250

CATEGORÍA 1

COMPENSACIÓN 20
PERCEPCIONES

IMPORTE A PAGAR 20

CASO 14:
Luciano es contribuyente del nuevo rus y tiene un pequeño negocio de librería, su ruc:
10149201652.
En el mes de diciembre pepe realizó las siguientes ventas.
Registro de ventas
Razón Social: Libreria Luciano

Así mismo, en el mes de diciembre realizó las siguientes compras:

Razón Social: Librería Luciano

Como podemos ver, Luciano al no superar el límite de la categoría 1, le corresponde pagar S/.
20.00 Nuevos Soles.

CASO 15:

El sr. Martin Nuñez es un comerciante que tiene una tienda de ropa en el mercado central de
Espinar, está acogido al nuevo RUS, en la categoría 1, desde el mes de febrero 2017. Ahora
bien, en el mes de agosto de 2019 el señor tiene ingresos en dicho mes por 7800 y
adquisiciones por 3800. El señor Nuñez nos consulta ¿Cuánto es el impuesto del mes que
deberá de pagar?

Solución Comparación de ingresos y adquisiciones mes a mes y cambio de categoría.

INGRESOS ADQUISICIONES CUOTA

CATEGORÍA PERIODO MENSUALES MENSUALES MENSUAL
A PAGAR

1 FEBRERO 4700 3500 20

1 MARZO 3000 1900 20

1 ABRIL 1000 800 20

1 MAYO 4970 3200 20

1 JUNIO 2500 4500 20

1 JULIO 5000 4000 20

2 AGOSTO 7800 3800 50

● Periodo 08/2019
● Régimen Nuevo RUS – Categoría 2
● Ingresos del mes S/. 7800.00
● Adquisiciones del mes S/. 3800
 ● Importe a pagar S/. 50.00 según la categoría máxima que le corresponde pagar en ese
mes.

En caso de que supere los límites máximos de la categoría 2, el comerciante deberá optar por
pasar a otro régimen tributario.

CASO 16:

La Sr. Margarita Quinde es un cocinera que tiene un puesto de comidas en el mercado

central de Piura, está acogida al nuevo RUS, en la categoría 1, desde el mes de enero 2016.
Ahora bien, en el mes de julio de 2016 el señor tiene ingresos en dicho mes por 8000 y
adquisiciones por 6000. La señora Quinde nos consulta ¿Cuánto es el impuesto del mes que
deberá de pagar?

Solución Comparación de ingresos y adquisiciones mes a mes y cambio de categoría.

INGRESOS ADQUISICIONES CUOTA

CATEGORÍA PERIODO MENSUALES MENSUALES MENSUAL
A PAGAR

1 ENERO 4300 3500 20

1 FEBRERO 1200 700 20

1 MARZO 1000 800 20

1 ABRIL 5000 3900 20

1 MAYO 2700 1900 20

1 JUNIO 4800 3700 20

2 JULIO 8000 6000 50

● Periodo 07/2016
● Régimen Nuevo RUS – Categoría 2
● Ingresos del mes S/. 8000.00
● Adquisiciones del mes S/. 6000
● Importe a pagar S/. 50.00 según la categoría máxima que le corresponde pagar en ese
mes.

En caso de que supere los límites máximos de la categoría 2, el comerciante deberá optar por
pasar a otro régimen tributario.
CASO 17:

La señora Milena, dueña de una bodega en su casa denominada “XPS COMOPORATION”,

está acogida al Nuevo RUS, desde el mes de Octubre del 2023. Ahora bien, en el mes de
Noviembre el señor tiene ingresos por S/. 7905 y adquisiciones por S/.4,500. El señora
Milena nos consulta cuánto es el impuesto del mes que deberá de pagar.

Solución:

* Período 11/2023

* Régimen Nuevo RUS - Categoría 2

* Ingresos del mes S/.7,905.00

* Egresos del mes S/.4,500.00

*Importe a pagar S/.50.00 (art. 8° del Decreto Legislativo N° 937).

Categoría Ventas mensuales Compras mensuales Cuotas mensuales

1 5,000.00 5, 000.00 20

2 8, 000.00 8,000.00 50

RPTA: El impuesto que deberá pagar la señora Milena es de S/. 50, ya que sus ingresos se
encuentran dentro de la categoría 2.

CASO 18:

El Señora Gisella dueña de un pequeño negocio en su casa denominado “ Todo lo que la

vida resuelve”, es contribuyente del nuevo RUS, en el mes de Marzo del 2018 tuvo S/. 7989
en ventas, pues la calidad de sus productos y su propósito, llamo mucho la atención de sus
vecinos por lo que se hizo conocido muy rápidamente. en ese mismo mes gasto un total de S/.
3768 en compras. Agregado a esto, contrato a dos chicas, cada una con un sueldo de S/1025
mensual. ¿Cuál es el total de egresos entre los compas, sueldos y la contribución por el nuevo
RUS?

Solución:
 Categoría Ventas mensuales Compras mensuales Cuotas mensuales

1 5,000.00 5, 000.00 20

2 8, 000.00 8,000.00 50

PERIODO 03/2018
TRIBUTARIO

TOTAL DE INGRESOS S/. 7989

TOTAL DE COMPRAS S/. 3768

PAGO DE PERSONAL S/2050

CATEGORÍA 1

IMPORTE A PAGAR 20

TOTAL DE EGRESOS: 3768 + 2050 + 20 = S/. 5838

RPTA: El total de egresos que tuvo la señora Gisella fue de S/. 5838

CASO 19.

El joven Willian con ideas emprendedoras desde pequeño, ha decidido poner una bodega en
su casa, llamada “Pequeñas Almas Liberadas”, por lo que está acogido al Nuevo RUS,
iniciando las ventas desde el mes de Enero del 2023, en el cual obtuvo una ganancia de
/6890. y sus adquisiciones por S/. 3,500. ¿Cuánto es el impuesto del mes que deberá de
pagar?
Solución:

* Período 01/2023

* Régimen Nuevo RUS - Categoría 2

* Ingresos del mes S /6890.

* Egresos del mes S/. 3,500

*Importe a pagar S/.50.00 (art. 8° del Decreto Legislativo N° 937).

Categoría Ventas mensuales Compras mensuales Cuotas mensuales

1 5,000.00 5, 000.00 20

2 8, 000.00 8,000.00 50

RPTA: El impuesto que deberá pagar El joven Willian es de S/. 50, ya que sus ventas totales
se encuentran dentro de la categoría 2.