Legislación de comercio

exterior
Bloque 2
 L egislación de comercio exterior

Contenido
2. Ley de comercio exterior y su reglamento
2.1. Estructura
2.2. Objeto
2.3. Facultades del Ejecutivo federal y la Secretaría de Economía
2.4. Aranceles y medidas de regulación y restricción no arancelarias
2.5. Prácticas desleales de comercio exterior y medidas de salvaguarda

3. Ley aduanera y su reglamento

3.1. Estructura
3.2. Sujeto, objeto, base gravable, tasa o tarifa, momento de causación,
determinación y pago
3.3. Regímenes aduaneros
3.4. Depósito fiscal
3.5. Agente aduanal
3.6. Procedimientos aduaneros

2
 L ey de comercio exterior y su reglamento bloque dos

Clave
ACTIVIDADES SUMATIVAS
Son las distintas tareas que desarrolla el estudiante
para verificar el logro de un objetivo de aprendizaje
Actividades de aprendizaje
específico: ensayos, mapas mentales o conceptuales,
cuadros comparativos, entre otras.

Son entregables que representen alguna práctica

Actividad integradora en contextos laborales: proyectos, análisis de casos,
diseño de propuestas, entre otros.

Es un examen de opción múltiple que contempla

Evaluación final
reactivos de la totalidad de contenidos de la materia.

Es un espacio para la discusión grupal a partir de

Foro de discusión preguntas detonadoras o los resultados de actividades
previas.

Desarrollo de contenido creado y enriquecido por

Wiki
múltiples usuarios, que se publica en la web.

Desarrollo de contenido que puede ser creado y

Blog enriquecido por uno o varios usuarios, que se publica
en la web de forma cronológica.

LECTURAS

Lectura base Lectura complementaria Lectura recomendada

Artículos de difusión o de reporte

Literatura consolidada del área de de investigación que muestran
Lectura breve que muestra
conocimiento, considerada como reflexiones o aplicaciones reales
un enfoque diferente de
“libro de texto”. El formato puede que se vinculan con los temas
los temas estudiados.
ser texto, audio o video. estudiados. El formato puede
ser texto, audio o video.

3
 L egislación de comercio exterior

INSTRUCCIONES Y RECURSOS
Actividades formativas

Estudio de caso Reflexión Ejercicio

Proposición breve que pretende

Descripción breve de una Actividad breve y replicable que
enfatizar información relevante
situación que permita aplicar las permite detonar, desarrollar
del tema para considerar sus
competencias que se pretende o comprobar aprendizajes.
implicaciones en la práctica.
desarrollar. Actividad sugerida, no Actividad sugerida, no tiene
Actividad sugerida, no tiene
tiene impacto en la evaluación. impacto en la evaluación.
impacto en la evaluación.

Reforzadores

Ejemplo ¿Sabías que…? Tip

Proposición breve que pretende

Descripción breve de una Actividad breve y replicable que
enfatizar información relevante
situación que permita aplicar las permite detonar, desarrollar
del tema para considerar sus
competencias que se pretende o comprobar aprendizajes.
implicaciones en la práctica.
desarrollar. Actividad sugerida, no Actividad sugerida, no tiene
Actividad sugerida, no tiene
tiene impacto en la evaluación. impacto en la evaluación.
impacto en la evaluación.

MULTIMEDIA

Clip de video Clip de audio Recurso web

Recomendación de recurso Recomendación de sitios

Recomendación de recurso didáctico
didáctico breve (no mayor a cinco web ajenos a la plataforma
breve (no mayor a cinco minutos) que
minutos) que ilustra un tema en de IEU, con información
explica un tema en formato de audio.
formato de video. relevante sobre un tema.

4
 L ey de comercio exterior y su reglamento bloque dos

Introducción

El presente bloque aborda la ley de comercio exterior y ley

aduanera, así como sus respectivos reglamentos, con base en
un análisis general sobre los principales aspectos que regulan
estos ordenamientos.
Interpretaremos el contenido de las principales disposiciones
de los ordenamientos reguladores del comercio exterior y la
actividad aduanera, a través del análisis legal aplicable, con
Consulta la presentación el propósito de determinar los impuestos y las obligaciones
del autor fiscales que los contribuyentes deben cumplir.
Es de vital importancia contar con el conocimiento de este tema,
a fin de tener un panorama legal general sobre la regulación
jurídica del comercio exterior y el despacho aduanero.
Para todo lo anterior se proporcionan las lecturas para
comprender más el tema abordado.

Objetivo del bloque

Interpretar el contenido de las principales disposiciones de

los ordenamientos reguladores del comercio exterior y la
actividad aduanera, a través del análisis legal aplicable, con el
propósito de determinar los impuestos y obligaciones fiscales
que los contribuyentes deben cumplir.

Lecturas base

Tamayo, P. (2020). Regímenes aduaneros (pp. 13-37) (pp. 150-

171). México: Editorial PACJ.

Lecturas complementarias

Fol, R. y Pérez, J. (2022). Leyes Aduanales y de Comercio Exterior

(pp. 29-337) (pp. 1646-1772). México: Tax Editores.

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 L egislación de comercio exterior

2. Ley de Comercio Exterior y su Regla-

mento
La Ley de Comercio Exterior es uno de los principales ordenamientos que regulan esta actividad tan
importante para la economía nacional. El reglamento correspondiente, como todos los reglamentos
de leyes, es un auxiliar del ordenamiento legal principal, el cual tiene la función de aclarar, especificar
y precisar el alcance de las disposiciones de dicha ley, para facilitar su comprensión y aplicación.

2.1. Estructura
Este ordenamiento consta de nueve títulos, y se encuentra conformado de la siguiente manera:
ç TITULO I. Disposiciones generales.
ç TÍTULO II. Facultades del Ejecutivo Federal, de la Secretaría de Economía y de las Comisiones
Auxiliares.
ç TITULO III. Origen de las mercancías.
ç TITULO IV. Aranceles y medidas de regulación y restricción no arancelarias del comercio
exterior.
ç TITULO V. Prácticas desleales de comercio internacional.
ç TITULO VI. Medidas de salvaguarda.
ç TITULO VII. Procedimientos en materia de prácticas desleales de comercio internacional y
medidas de salvaguarda.
ç TITULO VIII. Promoción de exportaciones.
ç TITULO IX. Infracciones, sanciones y recursos.
Conforme a lo anterior, y de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 1 de esta ley, también tiene
por objeto propiciar el uso eficiente de los recursos productivos del país, integrar adecuadamente
la economía mexicana con la internacional, así como defender la planta productiva de prácticas
desleales del comercio internacional, como la discriminación de precios, las subvenciones y el daño
a una rama de producción nacional.
En cuanto al reglamento de esta ley, se conforma de 11 títulos que regulan lo siguiente:
ç TITULO I. Disposiciones preliminares.
ç TITULO II. Comisión de Comercio Exterior.
ç TITULO III. Permisos previos y cupos de exportación e importación.
ç TITULO IV. Prácticas desleales de comercio internacional.
ç TITULO V. Medidas de salvaguarda.
ç TITULO VI. Procedimiento en materia de prácticas desleales de comercio internacional.
ç TITULO VII. Procedimiento en materia de medidas de salvaguarda.

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 L ey aduanera y su reglamento bloque dos

ç TITULO VIII. Disposiciones comunes a los procedimientos

en materia de prácticas desleales de comercio internacional
y medidas de salvaguarda.
ç TITULO IX. Comisión mixta para la promoción de las
exportaciones.
ç TITULO X. Sistema Nacional de Promoción Externa.
ç TITULO XI. Premio Nacional de Exportación.
La correlación existente entre la Ley de Comercio Exterior y su
Reglamento se da en todos los puntos, entre ellos, como puede
apreciarse, en el Título II, referente a la Comisión de Comercio
Exterior, de la cual hace mención el Capítulo III del Título II de
la ley como una comisión auxiliar. Se encarga de emitir opinión
en los asuntos de comercio exterior. En el reglamento respectivo
se precisan la estructura, las funciones y los acuerdos de esta
comisión. Asimismo, los demás títulos se refieren a todos los
procedimientos que son llevados a cabo en cumplimiento a la
Ley de Comercio Exterior y a la Ley Aduanera.
Los reglamentos son ordenamientos que expide el Poder
Ejecutivo de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 89, fracción
I:
La facultad reglamentaria a cargo principalmente del
Poder Ejecutivo, se explica por la necesidad de facilitar la
comprensión y aplicación de la ley a través de explicar el
contenido de las obligaciones que ésta prescribe, haciéndola
más accesible a los sujetos a quienes va dirigida, para su
mejor cumplimiento (Delgadillo y Delgadillo, 2018, p. 92).
Por lo tanto, el reglamento de la Ley de Comercio Exterior precisa
los órganos reguladores previstos en el primer ordenamiento
mencionado, así como las especificaciones a los procedimientos
que se deben llevar a cabo en materia de prácticas desleales de
comercio internacional y medidas de salvaguarda.

2.2. Objeto
El objeto de la Ley de Comercio Exterior y su reglamento es
precisamente, como lo señala el artículo 1 del primer ordenamiento ¿Consideras que los términos
mencionado, el de regir, estimular e impulsar el comercio exterior, de comercio exterior y
conforme a lo siguiente: comercio internacional
son sinónimos?, ¿por qué?
La presente ley tiene por objeto regular y promover el Piensa un momento tu
comercio exterior, incrementar la competitividad de la respuesta y de preferencia
economía nacional, propiciar el uso eficiente de los recursos escríbela para consultarla
productivos del país, integrar adecuadamente la economía al final del bloque y ver si
mexicana con la internacional, defender la planta productiva tu opinión cambió o no.

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 L egislación de comercio exterior

de prácticas desleales del comercio internacional y contribuir a la elevación del bienestar de la

población (Fol y Pérez, 2021, p. 1653).
Asimismo, es importante hacer la distinción entre lo que es comercio exterior y comercio
internacional, ya que suelen confundirse ambos términos:
ç Comercio exterior: hace alusión a las actividades que se llevan a cabo en nuestro país en
relación con otras naciones.
ç Comercio internacional: corresponde al intercambio comercial de mercancías que se realiza
entre diferentes países, tan es así que, en relación con el comercio exterior, Pacheco (2013) indica
que “es aquella parte del sector externo de una economía en el cual se lleva el intercambio de
bienes y servicios, con otros agentes del exterior, entre territorios aduaneros y diversas formas
de integración aduanera” (p. 6). Esto implica que hay transacciones comerciales entre agentes
económicos mexicanos con otros sujetos residentes en el exterior.

2.3. Facultades del Ejecutivo Federal y la Se-

cretaría de Economía
De acuerdo con lo establecido por los artículos 80, 89, fracción II, y 90 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, así como del artículo 2 de la Ley Orgánica de la Administración
Pública Federal, el Poder Ejecutivo se integra por:
ç Presidente de la República
ç Secretarías de Estado
ç Consejería Jurídica
ç Órganos reguladores coordinados en materia energética a que hace referencia el artículo 28,
párrafo octavo.
Asimismo, este órgano será el encargado de realizar la función administrativa del Estado, y del
artículo 89 antes mencionado se desprende que las facultades del titular del Poder Ejecutivo en
materia de comercio exterior:
ç Dirigir la política exterior y celebrar tratados internacionales.
ç Habilitar toda clase de puertos, establecer aduanas marítimas y fronterizas, y designar su
ubicación.
El segundo párrafo del artículo 131 constitucional autoriza al Poder Ejecutivo Federal para que
legisle ampliamente en materia de comercio exterior:
Con ello se pretende dar respuesta a las situaciones emergentes derivadas del comercio exterior,
sin necesidad de someterlas al proceso legislativo que, por razón lógica, es más prolongado.
En consecuencia, México cuenta con instrumentos legales y reglamentarios emanados tanto
del legislador como del Ejecutivo Federal para hacer viable la apertura comercial (Sanromán y
Cruz, 2015, p. 145).
Asimismo, en complemento a lo dispuesto por el artículo 131 anteriormente mencionado, el artículo
4 de la Ley de Comercio Exterior establece las facultades del Ejecutivo Federal en este ámbito.

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 L ey aduanera y su reglamento bloque dos

Por otro lado, las facultades de la Secretaría de Economía

emanan de lo dispuesto por el artículo 34 de la Ley Orgánica de
la Administración Pública Federal; entre las más importantes se
encuentran:
ç Formular y conducir las políticas generales de la industria,
comercio exterior, interior, abasto y precios del país.
ç Regular, promover y vigilar la comercialización, distribución y
consumo de bienes y servicios.
ç Fomentar, en coordinación con la Secretaría de Relaciones
Exteriores, la política de comercio exterior y de inversión
extranjera.
ç Estudiar, proyectar y determinar los aranceles escuchando la
opinión de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
ç Estudiar y determinar las restricciones para los artículos
de importación y exportación, y participar con la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público en la fijación de los criterios
generales para el establecimiento de estímulos al comercio
exterior.
Como puede apreciarse, existe una actividad importante de
manera conjunta que llevan a cabo la Secretaría de Economía y
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en virtud de que esta
última cuenta con un órgano desconcentrado, que es el Servicio
de Administración Tributaria, dentro del cual encontramos a la
Administración General de Aduanas.
Para conocer más sobre
A continuación se muestra un esquema que muestra las la Comisión de Comercio
generalidades sobre lo que específicamente regula la Ley de Exterior (COCEX), deberás
Comercio Exterior, y las facultades que se desprenden de la dirigirte a la siguiente liga:
misma y que se atribuyen al Poder Ejecutivo Federal, la Secretaría https://ieu.link/klgkgi
de Economía, la Comisión de Comercio Exterior y la Comisión
Mixta de Promoción de las Exportaciones:

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 L egislación de comercio exterior

Figura 1. ¿Qué regula la Ley de Comercio Exterior? Fuente: García (2015, p. 28).

2.4. Aranceles y medidas de regulación y res-

tricción no arancelarias
De acuerdo con el Diccionario Jurídico Mexicano de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (1994):
El arancel es un instrumento legal de carácter económico, considerado como una barrera
impuesta al comercio internacional a fin de regular la entrada y salida de mercancías por
territorio nacional, mediante la fijación de los impuestos al comercio exterior” (p. 273).
El artículo 12 de la Ley de Comercio Exterior, sin definir propiamente el concepto de aranceles,
remite a considerarlos como “las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de importación y
exportación.
Conforme a lo establecido por el artículo 12 antes mencionado, los aranceles se determinan por
diferentes sistemas:
ç Ad valorem. Se aplica una cuota en términos porcentuales sobre el valor de una mercancía.
Por ejemplo, al internar vinos y licores procedentes de Argentina y Chile se pagará 10% sobre
su valor.
ç Específicos. Son los que se fijan en términos monetarios por unidad de medida. Un ejemplo de
lo anterior es que por cada tonelada de lúpulo que se importe se pagarán $1,500.00.
ç Mixtos. Se combinan los dos anteriores, aunque su uso no es común. Por ejemplo, la importación
definitiva de vehículos automotores usados por parte de empresas comercializadoras de tales

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 L ey aduanera y su reglamento bloque dos

bienes destinados a permanecer en la franja fronteriza norte del país. El arancel se integra por
la suma de resultados de aplicar el arancel ad-valorem al valor en aduana de la mercancía y el
arancel específico expresado en dólares por pieza, conforme a lo siguiente: 1% sobre el valor de
la factura, más 300 dólares por unidad (Sanromán y Cruz, 2015, p. 146).
Por lo anterior, es importante hacer hincapié en que uno de los requisitos fundamentales para
realizar operaciones de comercio exterior es cubrir las contribuciones respectivas, es decir, cumplir
con el pago de los aranceles respectivos que resulten a cargo de los sujetos que realizan este tipo
de operaciones. Aunado a ello, para cada uno de los bienes y mercancías que resulten objeto de
una de dichas actividades de operación existen diversos requisitos diferentes a los aranceles que
son fundamentales para que la operación correspondiente se encuentre apegada a la ley. Estos
requisitos constituyen verdaderas medidas y limitantes al libre tránsito de productos procedentes
de diversos países; por ello, tanto la legislación como la doctrina las ha denominado restricciones
no arancelarias.
Por otra parte, respecto a las medidas y regulaciones no arancelarias, sirven, como afirman
Sanromán y Cruz (2015), “para apoyar o impulsar determinados factores en beneficio del país, es
factible la imposición de medidas proteccionistas no arancelarias, ya sea por razones sanitarias,
ambientales, económicas o de seguridad nacional” (p. 146). Por lo tanto, se busca no solamente
proteger la economía nacional, sino también otros factores importantes para el desarrollo del país;
un ejemplo de ello es la prohibición de importación de productos fabricados con sustancias nocivas
para la salud.

2.5. Prácticas desleales de comercio exterior y

medidas de salvaguarda
Ambas se encuentran previstas en los artículos 28 al 48 de la Ley de Comercio Exterior. Respecto a
la primera de ellas, se incurre cuando la importación de mercancías de un país se realiza con base
en el sistema de discriminación de precios, o bien, en su país de origen o procedencia sea objeto
de subsidios o subvenciones con desventaja para las mercancías nacionales y exista un daño a la
producción nacional o la amenaza de causarlo.
Las medidas de salvaguarda, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 45 de la Ley de Comercio
Exterior, son aquellas que, conforme a la facultad que tiene el Ejecutivo federal, regulan, restringen o
prohíben la importación de mercancías idénticas, similares o que sean directamente competidoras
de la producción nacional, para prevenir o remediar el daño grave a la rama de producción nacional
de que se trate y facilitar el ajuste de los productores nacionales; es decir, estas medidas van
encaminadas a la protección de la producción de bienes y, con ello, de la economía del país.
Estas medidas, pueden consistir en aranceles ad valorem, mixtos, aranceles cupo y cuotas
compensatorias.
Arancel cupo. Se aplica a cierta cantidad o valor de mercancías para su importación o exportación
y a las importaciones y exportaciones de esas mercancías que excedan de dicho monto se
impone una tasa diferente. Por ejemplo, en el caso de desabasto del maíz en nuestro país, el
Ejecutivo autoriza la importación libre hasta cierta cantidad (cupo), pero al rebasarla se impone
el pago por concepto de arancel cupo. Lo anterior ayuda a equilibrar el incremento del precio
del maíz en el mercado interno.
Cuota compensatoria. En caso de que exista una práctica desleal al comercio internacional
se imponen sanciones con apoyo en códigos internacionales y en la ley interna, que consiste

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 L egislación de comercio exterior

en cobrar una suma de dinero, a la diferencia entre el valor normal y el precio de exportación,
con motivo del dumping o de la subvención recibida por el exportador o quien se hubiese
beneficiado con cualquiera de esas prácticas (Sanromán & Cruz, 2015, pp. 148-149).
De todo lo anterior, se deduce que toda práctica desleal de comercio internacional que puede
consistir en una subvención o discriminación de precios, entre otras, genera un daño a la producción
nacional, o bien, una pérdida o menoscabo patrimonial de cualquier ganancia lícita que pudiesen
obtener los productores nacionales, y con las medidas de salvaguarda se pretende evitar ese tipo
de prácticas.

Figura 2. Prácticas desleales al comercio internacional. Fuente: García (2015, p. 33).

En caso de daño y amenaza de daño, la Secretaría de Economía será la encargada de iniciar

la investigación correspondiente según la denuncia presentada por los productores nacionales,
quienes presentarán las solicitudes a dicha Secretaría, de las prácticas desleales al comercio exterior.

3. Ley Aduanera y su reglamento

Las disposiciones de la Ley Aduanera y de su respectivo reglamento son de carácter eminentemente
jurídico, pero algunas con connotaciones económicas, por lo que convencionalmente se han
separado, elaborándose normas sustantivas y normas arancelarias, siendo estas últimas las de
contenido económico.
Enseguida se abordarán algunos aspectos fundamentales relacionados con ambos ordenamientos.

3.1. Estructura
La Ley Aduanera se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 15 de diciembre de 1995 y sustituyó
a la ley del 1 de julio de 1982.
Este ordenamiento consta de 203 artículos y 9 títulos, yse encuentra conformado de la siguiente
manera:

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 L ey aduanera y su reglamento bloque dos

ç Título primero. Disposiciones generales.

ç Título segundo. Control de aduana en el despacho.
ç Título tercero. Contribuciones, cuotas compensatorias
y demás regulaciones y restricciones no arancelarias al
comercio exterior.
ç Título cuarto. Regímenes aduaneros.
ç Título quinto. Franja y región fronteriza.
ç Título sexto. Atribuciones del Poder Ejecutivo Federal y de
las autoridades fiscales.
ç Título séptimo. Agentes aduanales, agencias aduanales y
dictaminadores aduaneros.
ç Título octavo. Infracciones y sanciones.
ç Título noveno. Recursos administrativos.
Conforme a lo anterior y de acuerdo con lo mencionado por
Reyes (2016): “Como todas las leyes, es general, obligatoria, Para revisar el contenido de
permanente y abstracta; cuenta con una parte sustantiva y la Ley Aduanera deberás
otra adjetiva” (p. 17). Esto significa que contiene, por un lado, remitirte a la lectura
disposiciones relativas a las figuras e instituciones propias del complementaria de Fol,
Derecho Aduanero y, por la otra, los procedimientos relativos R. y Pérez, J. (2022). Leyes
Aduanales y de Comercio
aplicables a todos aquellos que incurren en irregularidades en la
Exterior (pp. 29-221).
importación o exportación de mercancías.
En cuanto al reglamento de esta ley, se conforma de ocho títulos
que regulan lo siguiente:
ç Título primero: Generalidades.
ç Título segundo: Control de aduana en el despacho.
ç Título tercero: Contribuciones, cuotas compensatorias
y demás regulaciones y restricciones no arancelarias al
comercio exterior.
ç Título cuarto: Regímenes aduaneros.
ç Título quinto: Franja y región fronteriza.
ç Título sexto: Atribuciones de las autoridades fiscales.
ç Título séptimo: Agentes aduanales y representantes legales.
ç Título octavo: Infracciones.
Al igual que la Ley de Comercio Exterior y su reglamento, la
correlación existente entre la Ley Aduanera y su reglamento
respectivo se da en todos los puntos, precisando el alcance y
aplicación de las disposiciones de la referida ley.

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 L egislación de comercio exterior

3.2. Sujeto, objeto, base gravable, tasa o tarifa,

momento de causación, determinación y pago
Son sujetos de derecho aduanero y de la Ley Aduanera los importadores y exportadores que se
definen, de acuerdo con Reyes (2016), de la siguiente forma:
un importador o un exportador es una persona física o una persona jurídica o moral que efectúa,
por sí mismo o mediante el encargo jurídico que corresponda, la introducción o extracción de
mercaderías desde territorio extranjero hasta territorio nacional o de territorio nacional hacia
territorio extranjero (p. 57).
En la Ley Aduanera, los artículos 1, segundo párrafo, y 52, primer párrafo, contienen las nociones
de importador y exportador.
Por cuanto al objeto, en las contribuciones en general, incluyendo desde luego las relativas al
comercio exterior, se hacen consistir por el hecho generador de las mismas, y de acuerdo con
Venegas, (2012), se define como “la situación definida en la ley como necesaria y suficiente para que
se tenga por nacida la obligación de pago” (p. 116). Por tanto, es el presupuesto establecido por la ley
para justificar la obligación de pagar la contribución, siendo por tanto la actividad de importación o
exportación.
Para la base gravable, es importante tomar en consideración la siguiente definición:
La base gravable, también denominada base imponible, es la magnitud que se utiliza en cada
impuesto para medir la capacidad económica del sujeto. Constituye un elemento determinante
del importe de la obligación, su delimitación, y el procedimiento para fijarla debe estar en una
ley previamente establecida (Venegas, 2012, p. 120).
En la Ley Aduanera se encuentra prevista por los artículos 64, primer párrafo, y 79, primer párrafo,
con respecto a los impuestos generales de importación y exportación. Para el caso del impuesto
general de importación, es el valor en aduana de las mercancías, siendo este el valor de transacción
de las mercancías; mientras que para el impuesto general de exportación, es el valor comercial de
las mercancías en el lugar de venta, y deberá consignarse en el comprobante fiscal digital respectivo
o en documento equivalente.
La tasa o tarifa constituye un conjunto de parámetros para la determinación de una cantidad a
pagar. La tasa suele ser una cantidad porcentual que se establece en la ley para aplicarse a la base
gravable, y va en función de lo previsto en la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de
Exportación.
El momento en el que nace la obligación tributaria, es decir, el momento de causación, en la
legislación aduanera se toma como fecha clave para determinar el resto de las obligaciones que
rigen la operación de comercio exterior, en importación:
ç La fecha de fondeo, y cuando este no se realice, la de amarre o atraque de la embarcación que
transporte las mercancías al puerto al que vengan destinadas.
ç La fecha en que las mercancías crucen la línea divisoria internacional.
ç La fecha de arribo de la aeronave que transporte las mercancías al primer aeropuerto nacional.
ç Por vía postal, en las fechas señaladas en los incisos anteriores, según que las mercancías hayan
entrado al país por los litorales, por las fronteras o por aire.

14
 L ey aduanera y su reglamento bloque dos

ç La fecha en que las mercancías pasen a ser propiedad del

fisco federal, en los casos de abandono (Reyes, 2016, p. 176).
En los impuestos generales de exportación se toma en cuenta
la fecha de presentación de las mercancías ante las autoridades
aduaneras.
Respecto a la determinación, como menciona Reyes (2016),
“los importadores y exportadores autodeterminan la base
gravable en los pedimentos, regularmente por conducto de su
agente aduanal” (p. 174). Dicho pedimento tiene su fundamento
esencial en el artículo 2, fracción XVI, de la Ley Aduanera. El pago
correspondiente se rige, a su vez, por lo dispuesto en los artículos
86 al 88 del mismo ordenamiento.
Asimismo, es importante mencionar otro ordenamiento legal de
suma trascendencia que forma parte de la legislación aduanera
y de comercio exterior, que es la Ley de los Impuestos Generales
de Importación y Exportación. Esta ley forma parte también del
sistema tributario mexicano al establecer de manera específica
la tarifa arancelaria como instrumento jurídico que define, entre
otros ordenamientos legales, la política comercial de un país.
La tarifa arancelaria, las fracciones arancelarias y la descripción
de los bienes susceptibles de ser importados o exportados,
las unidades de medida de tarifa, las reglas específicas
para ubicar de manera correcta los bienes en el sistema
armonizado de designación y codificación de mercancías de
la Organización Mundial de Aduanas (OMA) y la normatividad La Ley de los Impuestos
complementaria a estas reglas, se encuentran en la Ley de los Generales de Importación
Impuestos Generales de Importación y Exportación (LIGIE) y Exportación que rige
(Reyes, 2016, p. 23). actualmente fue publicada
Esta ley se actualiza, por lo regular, cuando se llevan a cabo en el Diario Oficial de la
enmiendas o adecuaciones a la nomenclatura de la clasificación Federación el 7 de junio
de 2022, abrogando a
estándar de mercancías de la Organización Mundial de Aduanas
la anterior, que estuvo
(OMA) o cuando se efectúan cambios a los aranceles para la
vigente durante 14 años.
importación o exportación de mercancías.

3.3. Regímenes aduaneros

Un régimen aduanero, de acuerdo con Carvajal (2004), “es la
destinación que pueden recibir según las leyes y reglamentos
aduaneros, las mercancías sujetas al control de la aduana”
(p. 421). Como complemento de esta definición, Reyes (2016)
indica que “se puede definir como el estatus jurídico fiscal que
adoptan las mercancías de comercio exterior, el cual determina
sustancialmente las obligaciones en materia fiscal y de
regulaciones y restricciones no arancelarias (RRNA) (p. 191). Estos
regímenes se encuentran previstos en la Ley Aduanera en los
artículos 90 al 135-D.

15
 L egislación de comercio exterior

El artículo 90 enuncia cuáles son estos regímenes, que consisten

como se describe a continuación:
ç Definitivos de importación y de exportación. Consistentes,
a su vez, en la entrada a territorio nacional y salida del mismo,
de mercancías por tiempo ilimitado.
ç Temporales de importación y exportación. Respecto a
la primera, Carvajal (2004) considera que: “Para México,
por régimen de importación temporal, entendemos la
entrada al país de mercancías para permanecer en él por
tiempo limitado y para una finalidad específica, siempre y
cuando retornen al extranjero” (pp. 434-435). La exportación
temporal puede ser para retornar al país en el mismo estado
para una determinada finalidad, o bien, para transformación,
elaboración, o reparación, después de haberse destinado a
un proceso de esta naturaleza.
ç Depósito fiscal. Mediante este régimen se permite el
almacenamiento de mercancías de procedencia extranjera
o nacional en almacenes generales de depósito que presten
este servicio en términos de la Ley General de Organizaciones
y Actividades Auxiliares del Crédito.
ç Tránsito de mercancías. Como afirma Reyes (2016), “consiste
en el traslado de mercancías, bajo control fiscal de una
aduana a otra” (p. 204). Este régimen tiene lugar en los casos
en que las mercancías que proceden de un país se dirigen a
otro atravesando por territorio nacional.
ç Elaboración, transformación o reparación en recinto
fiscalizado. Este régimen tiene como propósito que las
mercancías que sean nacionales o procedentes del extranjero
sean sometidas a un proceso de transformación, elaboración
o reparación para que sean retornadas al extranjero o
exportadas respectivamente.
Para mayor abundamiento ç Recinto fiscalizado estratégico. De acuerdo con Reyes
sobre estos regímenes, (2016), “este régimen consiste en introducir por tiempo
deberás dirigirte a la limitado, mercancías extranjeras, nacionales o nacionalizadas,
lectura base de Tamayo, a los recintos fiscalizados estratégicos para ser objeto
P. (2020). Regímenes de manejo, almacenamiento, custodia, exhibición, venta,
Aduaneros (pp. 13-37). distribución, elaboración, transformación o reparación” (p.
209). Se rige por lo dispuesto en los diversos 135-A al 135-D.

3.4. Depósito fiscal

Es un régimen aduanero, previsto por los artículos 119 al 123 de la
Ley Aduanera. Reyes (2016) afirma que mediante este régimen
“se permite el almacenamiento de mercancías de procedencia
extranjera o nacional en almacenes generales de depósito (AGD)
que presten este servicio en los términos de la Ley General de

16
 L ey aduanera y su reglamento bloque dos

Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito (LGOAAC) y, además sean autorizados para
ello por las autoridades aduaneras” (p. 202). Por lo tanto, este régimen se puede dar tanto con
mercancías de importación como de exportación.
Las características más sobresalientes de este régimen en nuestro país son:
1. Los impuestos quedan en suspenso hasta en tanto no se retiren las mercancías del depósito.
Retiro que puede ser parcial o total.
2. Se pueden depositar mercancías nacionales o extranjeras.
3. El depósito sólo puede establecerse en una organización auxiliar del crédito, denominada
Almacén General de Depósito.
4. Las mercancías nacionales se entenderán exportadas definitivamente desde el momento en
que se depositen (Carvajal, 2004, p. 441).
Con las mercancías que se encuentren en depósito fiscal podrán realizarse actos de conservación,
toma de muestras, siempre que no se varíe o modifique la naturaleza o la base gravable del impuesto.

3.5. Agente aduanal

Esta figura es de las más importantes en el trámite o despacho aduanero. Al respecto, es importante
tener en cuenta lo aseverado por Cisneros y Verduzco (2019): “Por principio de cuentas diremos
que el agente aduanal no es un servidor público de la Administración General de Aduanas, sino
que es una persona física, autorizada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante una
autorización (patente) para realizar el despacho aduanero de mercancías por cuenta de terceros”
(p. 136).
Esta figura se encuentra regulada en diversas disposiciones de la Ley Aduanera, pero
específicamente en lo que se refiere a su función, requisitos para serlo, obligaciones, derechos, etc.,
los encontramos en los artículos 159 al 167-N del mismo ordenamiento.
El agente aduanal es quien da certeza y seguridad jurídica a lo que se declara, y a su vez, a los
demás agentes que intervienen en el trámite o despacho aduanero.

3.6. Procedimientos aduaneros

Los procedimientos aduaneros pueden consistir en facultades de comprobación de las autoridades
aduaneras y procedimientos administrativos en materia aduanera propiamente dichos.
Las facultades de comprobación sobre el cumplimiento del pago de los impuestos al comercio
exterior y demás obligaciones generadas por la importación y exportación de mercancías son las
que se enlistan a continuación:
ç Visitas domiciliarias
ç Glosa de pedimentos
ç Toma de muestras
ç Verificación de mercancías en transporte
ç Reconocimiento aduanero

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 L egislación de comercio exterior

Mediante la visita domiciliaria, como su nombre lo indica, la autoridad fiscal revisa en el domicilio
del contribuyente que tiene dado de alta en el Servicio de Administración Tributaria el cumplimiento
de obligaciones fiscales y aduaneras.
La glosa de pedimentos, como menciona Reyes (2016), “es un acto de fiscalización que consiste en
la revisión posterior al desaduanamiento de las mercancías, del pedimento y de los documentos que
hayan sido transmitidos vía electrónica junto con éste” (p. 214). Esta facultad, al ser muy detallada en
su acción de verificación, es trascendental para evitar la comisión de delitos como el contrabando.
La toma de muestras tiene lugar en los casos en que las mercancías objeto de verificación se
consideran de difícil identificación por su naturaleza o características, como aquellas que contengan
sustancias químicas complejas que requieran análisis científico y/o técnico.
La verificación de mercancías en transporte, como afirma Reyes (2016), “consiste en la solicitud
que los funcionarios públicos legitimados hacen a los conductores de los vehículos donde se
transporta mercancía, nacional o de procedencia extranjera, para verificar su legal estancia, tenencia
o transporte en territorio nacional” (p. 215). Estas mercancías se verificarán siempre en un recinto
fiscal.
El reconocimiento aduanero se encuentra contenido en diversas disposiciones de la Ley Aduanera.
Es definido por Carvajal (2004) como “el acto por el cual teniéndose las mercaderías a la vista se
examinan para precisar sus características, procediendo a clasificarlas, determinándose el pago de
los impuestos y demás requisitos que deben de cumplirse y así considerarse legalmente importadas
o exportadas (p. 373). Por tanto, es un acto por el que se determinan las contribuciones que se
causan por las mercancías que son objeto del trámite o despacho aduanero.
Finalmente, los procedimientos administrativos en materia aduanera tienen su origen con motivo
del ejercicio de las facultades de comprobación, a fin de determinar la legalidad o ilegalidad de los
actos que se llevan a cabo para la importación o exportación de mercancías. Entre ellos encontramos
al Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA), al procedimiento administrativo
innominado previsto en el artículo 152 de la Ley Aduanera y al procedimiento administrativo en
relación con la patente de agente aduanal.

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 L ey aduanera y su reglamento bloque dos

Referencias
Barrena, A., Garcés, R. y Meave, S. (1994). Diccionario Jurídico Mexicano. México: Suprema Corte de Justicia de
la Nación.

Carvajal, M. (2004). Derecho Aduanero. México: Porrúa.

Cisneros, J. y Verduzco, C. J. (2019). Derecho Procesal Fiscal y Aduanero. México: Tax Editores/Centro
Universitario de Estudios Jurídicos. Recuperado de: https://elibro.net/es/ereader/ieu/123477

Delgadillo, H. y Delgadillo, S. (2018), Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.

Fol, R. y Pérez, J. (2021). Leyes Aduanales y de Comercio Exterior. México: Tax Editores. Recuperado de: https://
elibro.net/es/ereader/ieu/175125

García, J. P. (2015). Régimen Legal de Comercio Exterior. México: Éxodo. Recuperado de: https://elibro.net/es/
ereader/ieu/130430

Pacheco, F. (2013). Derecho de Comercio Exterior. México: Porrúa.

Reyes, O. B. (2016). Manual de Derecho Aduanero. México: Oxford.

Sanromán, R. y Cruz, A. (2015). Derecho Corporativo y la Empresa. México: Cengage Learning.

Venegas, S. (2012). Derecho Fiscal. México: Oxford.

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 L egislación de comercio exterior

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