Armenta, Bolaños, Esquivel, Leon.

Instituto Tecnológico de Estudios Superiores de
Zamora
Contador Público
Carrera: Contador
Público
Grupo: V-A Turno: Vespertino
Materia: Auditoría para Efectos Financieros
Profesor: Jaime Salvador Silva Corona.
Unidad III
Trabajo: PROYECTO DE AUDITORÍA
Integrantes:
*Armenta Magaña José Jesús.
*Bolaños Manzano Miguel Ángel.
*Esquivel Pimentel Adileny Severa.
*León Álvarez Carmen Celeste.
Lugar: Zamora, Mich.

eriores de
: Contador
na.
Indice
1.- Balance 22
2.- Estado de resultados 22
3.-Datos
4.- Asientos y Mayor
5.- Balanza
6.- Estado de resultados 23
7.- Balance 23
8.- Hoja de trabajo
9.- Estado de Flujo de Efectivo
10.- Estado de Cambios en el Capital
11.- Sumaria A
12.- Sumaria B
13.- Sumaria C
14.- Sumaria D
15.- Sumaria E
16.- Sumaria H
17.-Sumaria k
18.- Arqueo de Caja
19.- Ana Bancos
20.- Carta Conf. De Bancos
21.- Respuesta de Bancos
22.- Auxiliar Bancos
23.- Edo de Cuenta Bancos
24.- Conciliación Bancaria
25.- Conciliación Contable
26.- Cedula sumaria Ctas x Cobrar
27.-Analítica clientes
28.- Cartas para clientes
29.- Circuladas y no circuladas
30.- Revisión fact de Clientes
31.- Cédula de Invetarios
32.- Ana Inventarios
33.- Tarjetas
34.- Cédula de pagos anticipados
35.- Auxiliar de IVA Acreditable
36.-Auxiliar de IVA x acreditarl
37.- Cédula de IME
38.- Dep AF
39.- Cédula pasivos
40.- Ana proveedores
41.- Carta respuesta
42.- Carta para proveedores
43.- Circularización proveedores
44.- Ana Acreedores
45.- Envío de Carta
46.- Carta Contestada
47.- Ana PTU por Pagar
48.- Ana Imptos por Pagar
49.- Auxiliar de IVA Trasladado
50.- Auxiliar IVA x Trasladar
51.- Sumaria de Capital
52.- Ana Capital
53.- Ana Aport por Cap
54.- Ana Utilidad del Ej
55.- Ana de Reserva Legal
56.- Cédula Sumaria Ctas por Pagar
57.- Cédula de Dep
58.-Sumaria Ing y Eg
59.- AJAS
60.- Balance General 23
61.- Hoja de trabajo final
62.- Balance General AUD
63.- Observaciones y Sugerencias
64.- Dictamen
65.- Comentarios
66.- Programa Efectivo
67.- Programa Inventarios
68.- Programa Propiedad, Planta y Equipo
69.- Programa Pasivos
70.- Programa Capital
71.- Programa Ingresos y Egresos
IMPERMAC, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA 4,000.00
BANCOS 345,760.00
CLIENTES 73,200.00
DEUDORES DIVERSOS 3,500.00
INVENTARIOS 30,000.00
IVA ACREDITABLE 3,100.00
IVA POR ACREDITAR 7,200.00
NO CIRCULANTE
TERRENOS 341,774.90
5% EDIFICIOS 370,000.00
10% MOB Y EQ. DE OFICINA 150,000.00
Dep. Acum. Mob. Y Equ. Ofic 15,000.00 135,000.00
25% EQUIPO DE TRANSPORTE 345,000.00
Dep. Acum. Eq. De Transporte 86,250.00 258,750.00
30% EQUIPO DE COMPUTO 30,500.00
Dep. Acum. Eq. De Cómputo 9,150.00 21,350.00
TOTAL ACTIVO
PASIVO
CIRCULANTE
PROVEEDORES 57,800.00
ACREEDORES DIVERSOS 52,000.00
IMPUESTOS POR PAGAR 268,942.60
CUOTAS POR PAGAR 7,300.00
IVA TRASLADADO 9,765.00
IVA POR TRASLADAR 8,700.00
TOTAL PASIVO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL 405,310.00
APORTAC. PARA FUT. AUM. CAP. 272,765.90
RESULT. DE EJER ANTS 376,256.10
UTILIDAD DEL EJERCICIO 102,381.40
RESERVA LEGAL 32,413.90

TOTAL PASIVO + CAPITAL
E DE 2022
466,760.00
1,126,874.90
1,593,634.90
404,507.60
1,189,127.30
1,593,634.90
-
IMPERMAC S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
VENTAS 2,550,000.00
INVENTARIO INICIAL 70,000.00
COMPRAS NETAS 1,700,000.00
INVENTARIO FINAL 30,000.00
COSTO DE VENTAS 1,800,000.00
UTILIDAD BRUTA 750,000.00
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTA 356,800.00
GASTOS DE ADMON 154,460.00 511,260.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 238,740.00
RES INT DE FINANCIAMIENTO
GASTOS FINANCIEROS 95,340.00
PRODUCTOS FINANCIEROS 86,768.00 8,572.00
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
OTROS GASTOS 45,000.00
OTROS PRODUCTOS 980.00 44,020.00
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPTOS 186,148.00
ISR 30% 55,844.40
PTU 10% 18,614.80
RES LEGAL 5% 9,307.40 83,766.60
UTILIDAD NETA 102,381.40
100.00%
0.00%
0.00%
70.59%
29.41%
20.05%
9.36%
0.34%
1.73%
7.30%
3.28%
4.01%
IMPERMAC, S.A. de C.V.
Operaciones para el año 2023
1.- Se traspasa la utilidad del ejercicio 2022 a ejercicios anteriores.
2.- Se capitaliza el $250,000.00 de los ejercicios anteriores ante notario.
3.- Mediante asamblea extraordinaria los accionistas deciden hacer aportaciones para futuros a
4.- Mediante asamblea extraordinaria se acordó capitalizar el $150,000.00 de las aportaciones
5.- Las compras en el ejercicio fueron $1,700,000.00 a crédito mas IVA.
6.- Se pagaron a proveedores el 40% del saldo de proveedores.
7.- En el ejercicio se vendio $2,550,000.00 a credito mas IVA.
8.- En el año pagaron los clientes $2,800,000.00 con transferencias bancarias.
9.- Los gastos de venta (varios con IVA) fueron 240,000.00 que se pagaron con cheques y tran
10.- Los gastos de venta (sueldos, IMSS, RCV, INFONAVIT, 3% sobre nómina) fueron $140,00
11.- Los gastos de admon (Varios con IVA) fueron $120,000.00 que se pagaron con cheques y
12.- Los gastos de admon (sueldos, IMSS, RCF, INFONAVIT, 3% sobre nómina) fueron $90,00
13.- Los gastos y productos financieros en el año fueron de $60,000.00 y $35,000.00 respectiv
14.- Se paga con transferencia los acreedores diversos $52,000.00
15.- Le cobramos a los deudores diversos $3,500.00
16.- Se compró maquinaria a $120,000.00 a crédito mas IVA
17.- Se pagan las cuotas por pagar.
18.- Determine los gastos de depreciación por año utilizando los % máximos por la LISR.
19.- Pagamos al contador $70,000.00 mas IVA menos retenciones.
20.- Determina la utilidad o pérdida del ejercicio.
S.A. de C.V.
a el año 2023
aportaciones para futuros aumentos de capital por $100,000.00 en efectivo.

000.00 de las aportaciones ante notario.
s bancarias.
pagaron con cheques y transferencias.
bre nómina) fueron $140,000.00 pagados con cheque
e se pagaron con cheques y transferencias.
obre nómina) fueron $90,000.00 pagados con cheque
0.00 y $35,000.00 respectivamente.
máximos por la LISR.

Parcial Debe
1
Utilidad del ejer. Ant 102,381.40
Result de ejer ant
2
Result de ejer ant 250,000.00
Capital social
3
Bancos 100,000.00
Aportaciones x capitalizar
4
Aport xcapitalizar 150,000.00
Capital social
5
Compras 1,700,000.00
IVA x acred 272,000.00
Proveedores
6
Proveedores 23,120.00
IVA acred 3,188.97
Bancos
IVA x acred
7
Clientes 2,958,000.00
Ventas
IVA x tras
8
Bancos 2,800,000.00
IVA por trasladar 386,206.90
Clientes
IVA trasladado
9
Gastos de venta 240,000.00
IVA acreditable 38,400.00
Bancos
10
Bancos
11
Gastos de admon 120,000.00
Bancos
12
Bancos
13
Gastos financieros 60,000.00
Bancos 35,000.00
Productos financieros
Bancos
14
Acreedores diversos 52,000.00
Bancos
15
Bancos 3,500.00
Deudores diversos
16
Mobiliario y equipo 120,000.00
IVA por acreditar 19,200.00
Acreedores diversos
17
Cuotas por pagar 7,300.00
Bancos
18
Dep. Acum. Edificios
Dep. Acum. De Mob. Y eq.
Dep. Acum. De eq. De transporte
Dep. Acum. De eq. De cómputo
19
Impuestos por pagar
ret ISR 7,000.00
ret IVA 7,466.67
Bancos
20
Productos financieros 35,000.00
Inventario final 40,000.00
Ventas 2,550,000.00
Compras
Gastos de venta
Gastos financieros
Gastos de admon
Inventario inicial
Utilidad del ejerc 2023
21
Utilidad del ejerc 2023 20,745.00
Impuestos por pagar
PTU X PAGAR
reserva legal
Haber
Utilidad del ejer. Ant Caja

102,381.40 1 102,381.40 102,381.40 aa aa 4,000.00
102,381.40 102,381.40
250,000.00 0.00
100,000.00
150,000.00
Terrenos Edificios
aa 341,774.90 aa 370,000.00
1,972,000.00
23,120.00
3,188.97
2,550,000.00
408,000.00
Dep. Acum. Eq. De Transporte EQUIPO DE COMPUTO
86,250.00 aa aa 30,500.00
86,250.00 18
2,800,000.00 - 172,500.00
386,206.90
278,400.00
140,000.00
Aportaciones x capitalizar Compras
4 150,000.00 272,765.90 aa 5 1,700,000.00
100,000.00 3
139,200.00 150,000.00 372,765.90
222,765.90
90,000.00
IVA acred Clientes
35,000.00 aa 3,100.00 aa 73,200.00
60,000.00 6 3,188.97 7 2,958,000.00
9 38,400.00 3,031,200.00
11 19,200.00 231,200.00
52,000.00 19 11,200.00
75,088.97
3,500.00
IVA trasladado Gastos de venta

139,200.00 9,765.00 aa 9 240,000.00
386,206.90 8 10 140,000.00
395,971.90 380,000.00
7,300.00
18,500.00
15,000.00
86,250.00
9,150.00 Productos financieros Acreedores diversos
20 35,000.00 35,000.00 13 14 52,000.00
52,000.00
14,466.67
66,733.33
Utilidad del ej. 2023 PTU x pagar

21 20,745.00 46,100.00 20
1,700,000.00
380,000.00 20,745.00 46,100.00
60,000.00 25,355.00
408,900.00
30,000.00
46,100.00
13,830.00
4,610.00
2,305.00
25,355.00
Caja Capital social Bancos
405,310.00 aa aa 345,760.00 23,120.00 6
250,000.00 2 3 100,000.00 278,400.00 9
150,000.00 3 8 2,800,000.00 140,000.00 10
805,310.00 13 35,000.00 139,200.00 11
3,500.00 90,000.00 12
60,000.00 13
52,000.00 14
7,300.00 17
66,733.33 19
3,284,260.00 856,753.33
2,427,506.67
Edificios Mob. Y eq. De oficina Dep. Acum. Mob. Y Equ. Ofic
aa 150,000.00 15,000.00 aa
16 120,000.00 15,000.00 18
270,000.00 30,000.00
EQUIPO DE COMPUTO IMPUESTOS POR PAGAR CUOTAS POR PAGAR

268,942.60 aa 17 7,300.00 7,300.00 aa
14,466.67 19 -
13,830.00
297,239.27
Compras IVA x acred Proveedores

1,700,000.00 20 aa 7,200.00 3,188.97 6 6 23,120.00 57,800.00 aa
5 272,000.00 1,972,000.00 5
16 19,200.00 23,120.00 2,029,800.00
298,400.00 3,188.97 2,006,680.00
295,211.03
Clientes Ventas IVA x tras
2,800,000.00 8 20 2,550,000.00 2,550,000.00 7 8 386,206.90 8,700.00 aa
408,000.00 7
2,800,000.00 386,206.90 416,700.00
30,493.10
Gastos de venta Gastos de admon Gastos financieros

380,000.00 20 11 120,000.00 408,900.00 20 13 60,000.00 60,000.00 20
12 90,000.00
380,000.00 18 128,900.00
19 70,000.00
408,900.00 408,900.00
Acreedores diversos Deudores diversos Dep. Acum. Edificios

52,000.00 aa aa 3,500.00 3,500.00 15 18,500.00 18
139,200.00 16
191,200.00
139,200.00
PTU x pagar
4,610.00 21
Result de ejer ant
2 250,000.00 376,256.10 aa
102,381.40
250,000.00 478,637.50
228,637.50
EQUIPO DE TRANSPORTE
aa 345,000.00
Dep. Acum. Eq. De Cómputo

9,150.00 aa
9,150.00 18
18,300.00
Inventarios
aa 30,000.00 30,000.00 20
20 40,000.00
70,000.00 30,000.00
40,000.00
RESERVA LEGAL
32,413.90 aa
2,305.00 21
34,718.90
Balanza de comprobación al 31 de diciembre del 2023
Caja 4,000.00
Bancos 2,427,506.67
Clientes 231,200.00
Inventarios 40,000.00
IVA x acreditar 295,211.03
Terrenos 341,774.90
Edificios 370,000.00
Mob y eq de oficina 270,000.00
Equipo de transporte 345,000.00
Equipo de computo 30,500.00
Dep acum de edificios 18,500.00
Dep acum mob y eq 30,000.00
Dep acum eq de trans 172,500.00
Dep acum eq de com 18,300.00
Proveedores 2,006,680.00
Impuestos x pagar 297,239.27
IVA trasladado 395,971.90
IVA x trasladar 30,493.10
PTU x pagar 4,610.00
Capital social 805,310.00
Aport x capitalizar 222,765.90
Result ejer ant 228,637.50
Reserva legal 34,718.90
Utilidad ejercicio 25,355.00
Sumas iguales 4,430,281.57 4,430,281.57
Contador Gerente
IMPERMAC S.A. de C.V.
Estado de resultados del 31/12/22 al 31/12/23
Ventas 2,550,000.00
Inventario inicial 30,000.00
Compras netas 1,700,000.00
Inv final 40,000.00
Costo de vts 1,690,000.00
Utilidad bruta 860,000.00
Gastos de op
Gastos de admin 408,900.00 788,900.00
Utilidad de op 71,100.00
RIF y otras
Gastos financieros 60,000.00
Prod financieros 35,000.00 25,000.00
Util ant de impuestos 46,100.00
ISR 13,830.00
PTU 4,610.00
Reserva Legal 2,305.00 20,745.00
Utilidad neta 2023 25,355.00
Contador Gerente
IMPERMAC S.A de C.V.
Balance general del 31/12/22 al 31/12/23
Activos
Sumarias Circulante
Caja 4,000.00
A
Bancos 2,427,506.67
B Clientes 231,200.00
C Inventarios 40,000.00
D
IVA x acreditar 295,211.03 3,073,006.67
No circulante
Terrenos 341,774.90
Dep acum de edificios - 18,500.00
E Dep acum de mob y eq - 30,000.00
Dep acum de eq de trans - 172,500.00
Dep acum eq de computo - 18,300.00 1,117,974.90
Total activo
Pasivo
Circulante
Imp por pagar 297,239.27
H
PTU x Pagar 4,610.00
Total pasivo
Capital contable
Aport x cap 222,765.90
K Utilidad del ejer 25,355.00
Suma pasivo + capital
Contador Gerente
2/23
- 239,300.00
4,190,981.57
2,874,194.27
1,316,787.30
4,190,981.57
Gerente
Cuenta Saldo 2023 Saldos 2022 Variación Clave
Activo
Caja 4,000.00 4,000.00 - E
Bancos 2,427,506.67 345,760.00 2,081,746.67 E
Clientes 231,200.00 73,200.00 158,000.00 O
deudores diversos - 3,500.00 - 3,500.00 o
Inventarios 40,000.00 30,000.00 10,000.00 O
IVA acreditable 75,088.97 3,100.00 71,988.97 O
IVA x acreditar 295,211.03 7,200.00 288,011.03 O
Terrenos 341,774.90 341,774.90 - I
Edificios 370,000.00 370,000.00 - I
dep acum edif - 18,500.00 - 18,500.00 v
Mob y eq de of 270,000.00 150,000.00 120,000.00 I
Dep acum de mob y eq - 30,000.00 - 15,000.00 - 15,000.00 V
Eq de transporte 345,000.00 345,000.00 - I
Dep acum eq de trans - 172,500.00 - 86,250.00 - 86,250.00 V
Eq de computo 30,500.00 30,500.00 - I
Dep acum eq de com - 18,300.00 - 9,150.00 - 9,150.00 V
Suma activo 4,190,981.57 1,593,634.90
Pasivo y capital
Proveedores 2,006,680.00 57,800.00 1,948,880.00 O
Acreedores diversos 139,200.00 52,000.00 87,200.00 F
Impuestos x pagar 297,239.27 268,942.60 28,296.67 O
cuotas x pagar - 7,300.00 O
IVA trasladado 395,971.90 9,765.00 386,206.90 O
IVA x trasladar 30,493.10 8,700.00 21,793.10 O
PTU x Pagar 4,610.00 4,610.00
Capital social 805,310.00 405,310.00 400,000.00 F
Aport x cap 222,765.90 272,765.90 - 50,000.00 F
Result de ejer ant 228,637.50 376,256.10 - 147,618.60 O
Util del ejer 2022 - 102,381.40 - 102,381.40 O
Util del ejer 2023 25,355.00 $ - 25,355.00 O
Reserva legal 34,718.90 32,413.90 2,305.00 O
Suma pasivo + capital 4,190,981.57 1,593,634.90
Sumas iguales
(+) Origen (-) Aplicación 158,000.00
2,081,746.67
158,000.00
3,500.00
10,000.00
71,988.97
288,011.03
-
18,500.00
120,000.00
15,000.00
86,250.00
9,150.00
1,948,880.00
87,200.00
28,296.67
7,300.00
386,206.90
21,793.10
4,610.00
400,000.00
50,000.00
147,618.60
102,381.40
25,355.00
2,305.00
3,037,046.67 3,037,046.67 DIFERENCIA - 0.00

Estado de flujo de efectivo del 31/12/22 al 31/12/23
Utilidad del ejercicio 2023 25,355.00
Partidas virtuales 128,900.00
Utilidad con base a flujo de efect. 154,255.00
Actividades de operación
clientes - 158,000.00
Deudores diversos 3,500.00
Inventarios - 10,000.00
IVA acreditable -$ 71,988.97
IVA x acred - 288,011.03
Impuestos x pagar 28,296.67
Cuotas por pagar - 7,300.00
Result de ejer ant - 147,618.60
Utilidad ejer 2022 - 102,381.40 1,610,291.67
Actividades de invesrsión
mob y equipo - 120,000.00 - 120,000.00
Actividades de fianciamiento
Aport x capitalizar - 50,000.00 437,200.00
Flujo de efectivo acumulado 2,081,746.67
inicial de efectivo 349,760.00
Final efectivo 2,431,506.67 - 2,081,746.67
Contador Gerente
-
Estado de cambios en el capital contable del 31/12/22 al 31/12
Aportaciones x
Concepto Capital social Res. Ejs anteriores
capitalizar
Aplicaciones en:
Saldos iniciales 2022 405,310.00 272,765.90 376,256.10
1 Tras. Vt a res ej ant 102,381.40
2 Se cap el result de ejer ant 250,000.00 - 250,000.00
3 accionistas aport aumento cap 100,000.00
4 Se cap de aport x cap 150,000.00 - 150,000.00
Reserva legal de la ut del ejer
Ut del ejercicio 2023
ISR y PTU de la utilidad
Sumas finales 2023 805,310.00 372,765.90 228,637.50
Contador
de C.V.
able del 31/12/22 al 31/12/23
Utilidad o perdida Reserva legal Sumas
102,381.40 32,413.90 1,189,127.30

- 102,381.40 -
-
100,000.00
-
- 2,305.00 2,305.00
46,100.00 46,100.00
- 18,440.00 - 18,440.00 18,440.00
25,355.00 34,718.90 1,316,787.30
Gerente
Nombre De La Empresa IMPERMAC S.A. DE C.V.
Auditoria para Efectos Financieros Periodos
Planeacion de Auditoria
Actividades Dec-23 Jan-24 Feb-24
1. Vista inicial
2. Propuesta de servicios
3. Inicio de auditoria
4. Evaluacion de la empresa
5.Planeacion del alcance de la audictoria
6. Levantamiento de inventarios
7. Solicitud y entrega de contabilidad
C1 8. Efectivo ( inicio)
9. Cuentas por cobrar
C4 10. Inventarios
11. Inmuebles maquinaria y equipo
12. Pasivo cuentas por pagar
13.Pasivo impuestos por pagar
14. Capital contable
15. Ingresos
16. Egresos, Nomina
17. Supervision de auditoria
18. Dictamen e informes
E C.V.
Mar-24
“IMPERMAC SA de CV"
Ajustes
Cuenta Subíndice Cuenta S/Libros
Debe Haber
1101 A-1 Caja $4,000.00
1102 A-2 Bancos $2,427,506.67
Suma $2,431,506.67
Ω=Pasados del Mayor
α=Sumas Correctas
Elaboró: Adileny Esquivel “IMPERMAC SA de CV" 12/31/2023

Revisó: José Jesús Armenta
Fecha: 16/01/2024
CÉDULA SUMARIA DE EFECTIVO
A
S/ Auditoría
12/31/2023
A
Ajustes
Debe Haber
1103 B-1 Clientes $231,200.00
Suma $231,200.00
α=Sumas Correctas

Fecha: 16/01/2024
CÉDULA SUMARIA DE CLIENTES
B
S/ Auditoría
12/31/2023
B
INVENTARIOS
Ajustes
Debe Haber
1104 C Inventarios $40,000.00
Suma $40,000.00
α=Sumas Correctas

Fecha: 16/01/2024
CÉDULA SUMARIA DE INVENTARIOS
C
S/ Auditoría
12/31/2023
C
Ajustes
Debe Haber
1105 D-1 IVA Acreditable $75,088.97
1106 D-2 IVA x Acreditar $295,211.03
Suma $370,300.00
α=Sumas Correctas

Fecha: 16/01/2024
CÉDULA SUMARIA DE PAGOS ANTS.
D
S/ Auditoría
12/31/2023
D
Ajustes
Debe
1201 E-1 Terrenos $341,774.90
1202 E-2 Edificios $370,000.00
1203 E-3 Mob y eq de oficina $270,000.00
1204 E-4 Equipo de transporte $345,000.00
1205 E-5 Equipo de computo $30,500.00
1206 E-6 Suma de depreciaciones -$239,300.00
Suma $711,774.90
α=Sumas Correctas
Elaboró: Adileny Esquivel “IMPERMAC SA de CV"

Revisó: José Jesús Armenta CÉDULA SUMARIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Fecha: 16/01/2024
Ajustes
S/ Auditoría
Haber
12/31/2023
E
Ajustes
Debe
2101 H-1 Proveedores $2,006,680.00
2102 H-2 Acreedores diversos $139,200.00
2103 H-3 Imp por pagar $297,239.27
2104 H-4 IVA trasladado $395,971.90
2105 H-5 IVA x trasladar $30,493.10
2106 H-6 PTU x Pagar $4,610.00
Suma $2,874,194.27
α=Sumas Correctas

Revisó: José Jesús Armenta CÉDULA SUMARIA DE PASIVO
Fecha: 16/01/2024
Ajustes
S/ Auditoría
Haber
12/31/2023
H
Ajustes
Debe
3101 K-1 Capital social $805,310.00
3102 K-2 Aport x cap $222,765.90
3103 K-3 Utilidad del ejer $25,355.00
3104 K-4 Result de ejer ant $228,637.50
3105 K-5 Reserva legal $34,718.90
Suma $1,316,787.30
α=Sumas Correctas

Revisó: José Jesús Armenta CÉDULA SUMARIA DE CAPITAL CONTABLE
Fecha: 16/01/2024
Ajustes
S/ Auditoría
Haber
12/31/2023
K
En las instalaciones de IMPERMAC , S.A. de C.V. siendo las 11:30 a.m. del día 30 de diciembre de
2023 se practica el arqueo de caja a la señorita Leticia Espinoza Paz, en presencia del gerente
administrativo Miguel Ángel Bolaños Manzano , con los siguientes resultados:
Cantidad Descripción Importe

1 Factura de combustible requisitada $100.00
1 Vale de préstamo no autorizado $500.00
Total $600.00
Cantidad Denominación Subtotal

3 Billetes de $500 $1,500.00
3 Billete de $200 $600.00
5 Billetes de $100 $500.00
12 Billetes de $50 $600.00
20 Billetes de $20 $400.00
20 Monedas de $10 $200.00
30 Monedas de $5 $60.00
20 Monedas de $2 $40.00
100 Monedas de $1 $100.00
Total $4,000.00
Total encontrado en caja $4,600.00
Saldo auditado $600.00
Diferencia $600.00
La diferencia encontrada es por el vale de préstamo a Esteban Estrada León de $600.00 que la
cajera hizo sin autorizar.
Se terminó la revisión del arqueo de caja a la 1:00 p.m. del día 30 de diciembre 2023 firmando los
presentes.
Cajera Gerente Auditor
Leticia Espinoza Miguel Ángel Bolaños Manzano. Jesús Armenta

Elaboró: Celeste León “Impermac SA de CV" 12/31/2023
Fecha: 10/01/2024
ARQUEO DE CAJA
A-1-1
AJA 1
DEUDORES DIVERSOS $600.00
Leticia
CAJA $600.00
S/L 4,000.00
S/A 4,600.00
600.00
CAJA 600.00
OTROS INGRESOS 600.00
"IMPERMAC SA de CV”
Ajustes
Subíndice Descripción Importe
Debe Haber
A-2 BBVA 2,427,506.67
$2,427,506.67 α
α=Sumas Correctas
Elaboró: Celeste León “IMPERMAC SA de CV”

Revisó: José Jesús Armenta CÉDULA ANALÍTICA DE BANCOS
Fecha: 10/01/2024
S/ Auditoría
12/31/2023
A-2
"IMPERMAC SA de CV”
Zamora Mich., a 10 de enero de 2022
BBVA BANCOMER
SUCURSAL 12 CENTRO
HIDALGO #189
COL. CENTRO
5931 ZAMORA, MICH.
Muy señores nuestros:
Con motivo de la auditoria que se esta practicando a nuestros estados financieros, mucho habremos
de agradecerles llenar el formulario que acompaña a la presente a la mayor brevedad posible y enviar el
original directamente a nuestros auditores M&A, Hidalgo # 189 , Col. Centro, Zamora, Mich., haciendo uso
del sobre que se anexa, o a través del número de fax 51 8 21 31, Rogamos a ustedes tener presentes las
siguientes indicaciones:
a) Si la respuesta a alguna de las preguntas es “ninguno", favor de hacerlo constar así.
b) Si los espacios son insuficientes, favor de indicar los totales y acompañar las relaciones
correspondientes.
c) Sírvase acompañar su respuesta con los estados y relaciones correspondientes a las cuentas y
operaciones señaladas con (X) en los párrafos 3, 4 y 5, a las fechas que indican las columnas de la derecha.
Agradeciendo de antemano su pronta atención a nuestra súplica, que es de especial interés para nosotros,
nos es grato repetirnos sus atentos amigos y servidores.
“IMPERMAC SA DE CV"
Miguel Angel Bolaños Manzano
Gerente
CNBV
ancieros, mucho habremos

evedad posible y enviar el
amora, Mich., haciendo uso
stedes tener presentes las
ar así.
elaciones
s a las cuentas y
s columnas de la derecha.
cial interés para nosotros,

MUY SEÑORES NUESTROS:
1. Este formulario contiene datos de la contabilidad
De esta oficina únicamente ( ) de
De toda la institución (x) de IMPERMAC
2. Las firmas autoirzadas para girar cheques segùn nuestros registros

Firmas Nombres Puede firmar cheq
individualmente
1 Marisol Herrera xx
2 Pepe leon
3. Los saldos que muestran nuestros libros en las fechas indicadas son los siguientes:
Ctas. Acreedoras Nùm Moneda Firmas 1,2,3
Cta. De Cheques 860-46445-295 pesos 1,2

Cta. De Cheques NINGUNA NINGUNA NINGUNA
Cta. De Cheques 6545544 NINGUNA NINGUNA
Otros depósitos NINGUNA NINGUNA NINGUNA
4. La firma indicada en la referencia tiene a su cargo los saldos siguientes incluyendo los documentos descontados con nuestro endoso.
Cuentas deudoras Fecha de % de Saldos al

vencimiento int. Anual 31-Dec-13
Descuentos NINGUNA
Préstamo directo NINGUNA
Créditos simples NINGUNA
En cta. Corriente NINGUNA
Créditos refacc. NINGUNA
Créditos de avío NINGUNA
Cartera vencida NINGUNA
5. En nuestras cuentas de orden figuran los saldos siguientes a la misma fecha indicada en el cuadro precedente
Deudores por aval Fideicomiso
Apertura de credto Remitentes de cobranzas
Depostiantes de valores en garantia
en custodia
en admòn.
6. Adicionalmente a la información anterior, manifestamos a ustedes que en nuestros registros aparecen los datos relacionados con la firma de referen
ATENTAMENTE
BANCOMER
IMPERMAC
$1,988,381.34
Puede firmar cheques Sólo puede firmar

individualmente mancomunadamente
xx
% interes saldos al Saldos al

31 de Dic 2023 31 de Dic 2021
$1,600,000.00
$2,485,476.67
2000 2000
debe coicidir con el estado de cuenta
nuestro endoso.
Se acompaña relación
acionados con la firma de referencia al reverso.

ATENTAMENTE
BANCOMER
Se acompaña
Edo. de cuenta
(x)
(x)
Auxiliar de Bancos
Banco: BBVA Cuenta No. 650-14765-684
Fecha Concepto Debe Haber

12/1/2022 Saldo anterior
12/3/2023 Depósito en efectivo cobranza 1 $53,960.00
12/5/2023 Cheque 17300 pago a IMPERFRUIT $58,380.00 √
12/7/2023 Cheque 17301 pago de teléfono $9,000.00 √
12/9/2023 Depósito cheque por cobranza 2 $88,460.00
12/10/2023 Cheque 17302 pago de luz $130,000.00 √
12/15/2023 Cheque 17303 pago de honorarios $13,032.00 √
12/17/2023 Cheque 17304 pago de nómina $17,600.00 √
12/18/2023 Depósito cobranza en efectivo √ $60,980.00
12/21/2023 Depósito cobranza √ $75,400.00
12/22/2023 Cheque 17305 a MELVAC $37,620.00 5
12/28/2023 Depósito documentos de cobranza 3 $152,832.00
12/31/2023 Cheque 17307 pago de honorarios $16,000.00 6
$431,632.00 $324,632.00
765-684
Saldo
$2,320,506.67
$2,374,466.67
$2,316,086.67
$2,307,086.67
$2,395,546.67
$2,265,546.67
$2,252,514.67
$2,234,914.67
$2,295,894.67
$2,371,294.67
$2,333,674.67
$2,290,674.67
$2,443,506.67
$2,427,506.67 α
$2,427,506.67
Auxiliar de Bancos
Fecha Concepto Debe Haber

12/1/2022 Saldo anterior
12/3/2023 Depósito en efectivo cobranza √ $53,960.00
12/5/2023 Cheque 17300 pago a IMPERFRUIT $58,380.00 √
12/7/2023 Cheque 17301 pago de teléfono $9,000.00 √
12/9/2023 Depósito cheque por cobranza 1 $88,460.00
12/10/2023 Cheque 17302 pago de luz $130,000.00 √
12/15/2023 Cheque 17303 pago de honorarios $13,032.00 √
12/18/2023 Depósito cobranza en efectivo √ $60,980.00
12/21/2023 Depósito cobranza √ $75,400.00
12/22/2023 Cheque 17305 a MELVAC $37,620.00 4
12/28/2023 Depósito documentos de cobranza 2 $152,832.00
12/31/2023 Cheque 17307 pago de honorarios $16,000.00 5
$431,632.00 $324,632.00
BANCO BBVA BANCOMER
"IMPERMAC SA de CV"
Estado de Cuenta de Diciembre de 2023
Saldo Fecha Concepto Cargo Abono

$2,320,506.67 12/1/2022 Saldo anterior
$2,374,466.67 12/3/2022 Depósito $53,960.00 √
$2,316,086.67 12/5/2021 Comisión 3 $690.00
$2,307,086.67 12/7/2021 Cheque 15301 √ $9,000.00
$2,395,546.67 12/9/2021 Depósito $98,500.00 6
$2,265,546.67 12/11/2021 Cheque 15300 √ $58,380.00
$2,252,514.67 12/13/2021 Cheque 15302 √ $130,000.00
$2,234,914.67 12/15/2021 Cheque 15303 √ $13,032.00
$2,295,894.67 12/17/2021 Cheque 15304 √ $17,600.00
$2,371,294.67 12/19/2021 Depósito $60,980.00 √
$2,333,674.67 12/21/2021 Depósito $75,400.00 √
$2,290,674.67 12/23/2021 Cheque 15306 √ $43,000.00
$2,443,506.67 12/31/2021 Intereses $147,832.00 7
$2,427,506.67
$2,427,506.67 Información Complementaria
1) El banco nos carga comisión por servicio bancario, no se contabilizó.

2) El cheque del día 7, por error se contabilizó de menos, siendo lo correcto lo cargado por el
banco, fue un pago a un proveedor (El Eucalipto).
3) Del depósito del día 9, el banco nos regresa un cheque por falta de fondos del cliente Jorge
Brenes.
siguiente mes.
6) El banco nos paga intereses de la cuenta de cheques.
23
Saldo
$2,320,506.67
$2,374,466.67
$2,373,776.67
$2,364,776.67
$2,463,276.67
$2,404,896.67
$2,274,896.67
$2,261,864.67
$2,244,264.67
$2,305,244.67
$2,380,644.67
$2,337,644.67
$2,485,476.67
cto lo cargado por el
ndos del cliente Jorge

CONCILIACIÓN ARITMÉTICA
IMPERMAC SA de CV
Conciliación Bancaria al 31/12/2023
D Saldo según estado de cuenta del Banco:
d Cargos de la empresa no correspondidos:

1 12/3/2023 Depósito en efectivo cobranza $88,460.00
2 12/28/2023 Depósito documentos de cobranza $ 152,832.00
d' Cargos del banco no correspondidos:

3 12/5/2021 Comisión bancaria $690.00
suma
h Abonos de la empresa no correspondidos
4 12/22/2023 Cheque 17305 $37,620.00
5 12/31/2023 Cheque 17307 $16,000.00 (-)
h' Abonos del banco no correspondidos:

6 12/3/2022 Depósito $98,500.00
7 12/9/2021 Depósito $147,832.00 (-)
A Saldo según auxiliar:
Elaboró: Celeste Leon IMPERMAC SA de CV 12/31/2023

Fecha: 18/01/2022
CONCILIACIÓN BANCARIA
A-3-1
IGUALDAD
345 D=A
2,485,476.67 D= d+d'-h-h'=A
D= SALDO ESTADO DE CUENTA
$241,292.00
$690.00
$2,727,458.67
$53,620.00
$246,332.00
$2,427,506.67
$2,427,506.67
$0.00
12/31/2023
A-3-1
CONCILIACIÓN CONTABLE
IMPERMAC SA de CV
Conciliación Bancaria al 31/12/2023
Banco: BANCOMER Cuenta No. 014-10976-6
LIBRO EMPRESA LIBRO BANCO

Fecha Concepto
D H D
12/31/2021 Saldos finales $ 2,427,506.67
12/3/2021 Depósito en efectivo cobranza
12/9/2021 Depósito cheque por cobranza
12/22/2021 Cheque 15305 a Floreria la Azucena, S.A. $ 37,620.00
12/31/2021 Cheque 15307 pago de honorarios $ 16,000.00
12/3/2021 Depósito $ 98,500.00
12/9/2021 Depósito $ 147,832.00
12/30/2021 comision $ 690.00
Suma $ 2,673,838.67 $ 690.00 $ 53,620.00
Saldos conciliados $2,673,148.67 $2,673,148.67
Sumas Iguales $2,673,838.67 $2,673,838.67 $2,726,768.67
Aja 2
Bancos $98,500.00
Iva acreditable $13,586.21
clientes $98,500.00
Iva por acreditar $13,586.21
Aja 3
Bancos $147,832.00
clientes $147,832.00
Aja 4
Gastos financieros $690.00
Bancos $690.00
Elaboró: Adileny Esquivel IMPERMAC SA de CV 12/31/2023

Fecha: 19/01/2024
CONCILIACIÓN CONTABLE
A-3-2
LIBRO BANCO
H
$ 2,485,476.67
$ 88,460.00
$ 152,832.00
$ 2,726,768.67
$2,726,768.67
12/31/2023
A-3-2
Ajustes
Cuenta Subíndice Cuenta S/Libros S/ Auditoría
Debe Haber
1103 B-1 Clientes $231,200.00
Suma $231,200.00
α=Sumas Correctas

Fecha: 16/01/2024
CÉDULA SUMARIA DE CLIENTES
B-1
Ajustes
Subíndice Nombre del cliente S/ Libros
Debe
B-1 Esteban Salazar Estrada $23,500.00
B-1 La Especial S.A de C.V. $12,000.00
B-1 Valeria Cisneros Ayala $5,000.00
B-1 Valentin Álvarez Guerrero $12,000.00 C
B-1 Alifrut S.A de C.V $14,000.00
B-1 Ernesto Hernández Lua $10,350.00
B-1 Julio Sandoval Madrigal $16,200.00
B-1 Ramiro Torres Esquivel $18,340.00
B-1 Fernando Ríos Alfaro $21,000.00
B-1 La Chiquita S.A de C.V. $56,300.00 C
B-1 Agrofrut S.A. de C.V. $6,500.00
B-1 Sofia Peña Garcia $8,000.00
B-1 Maria Salazar Ceja $5,700.00
B-1 Olga Orozco Ibarra $10,000.00 C
B-1 Oscar Ramirez Cerna $12,310.00
Suma $231,200.00
Ϣ=Pasados de auxiliar
C=Circularización
Elaboró: Celeste León IMPERMAC SA de CV

Revisó: José Jesús Arm CÉDULA ANALÍTICA DE CLIENTES
Fecha: 17/01/2024
Ajustes
S/ Auditoría
Haber
$0.05
$78,300.00
12/31/2021
B-1-1
IMPERMAC S.A DE C.V
PARA CLIENTES ES CONFIRMACION POSITIVA (BORRAR)
Valentín Álvarez Guerrero
Con motivo de la revisión de los estados financieros por parte del auditor Jesús Armenta, ruego a
usted directamente su conformidad u observaciones el saldo que aparece en nuestros libros
contables por $12,000.00, para que de esta manera se pueda confirmar el saldo y se realice la
auditoría respectiva.
Le informamos que la presente no es un cobro, sino el saldo al 31 de diciembre de 2023, sírvase

contestarnos valiéndose del talón que lo acompaña.
De antemano gracias y quedo pendiente de su respuesta que ayudará a este proceso auditoría.
Atentamente
MIGUEL ÁNGEL BOLAÑOS MANZANO

Gerente
Auditor Jesús Armenta

Amado Nervo #85
Col. Centro, Zamora
Michoacán
El saldo al 31 de diciembre de 2023 por $12,000.00 es:

( X ) Correcto
( ) Incorrecto _______________________________________________________
IMPERMAC S.A DE C.V

Olga Orozco Ibarra
Con motivo de la revisión de los estados financieros por parte del auditor José Jesús Armenta, ruego
a usted directamente su conformidad u observaciones el saldo que aparece en nuestros libros
contables por $10,000.00, para que de esta manera se pueda confirmar el saldo y se realice la
auditoría respectiva.
Atentamente

Gerente
Auditor José Jesús Armenta

Amado Nervo #85
Col. Centro, Zamora
Michoacán

( ) Correcto
( X ) Incorrecto _____El saldo a deber es incorrecto, ya que solo se debe la cantidad de 8,250.00, el
último pago que se realizó fue el 13 de diciembre del 2023________
IMPERMAC S.A DE C.V
La Chiquita S.A. de C.V.
Con motivo de la revisión de los estados financieros por parte del auditor Jesús Armenta, ruego a usted
directamente su conformidad u observaciones el saldo que aparece en nuestros libros contables por
$56,300.00, para que de esta manera se pueda confirmar el saldo y se realice la auditoría respectiva.

Atentamente

Gerente
Auditor Jesús Armenta

Amado Nervo #85
Col. Centro, Zamora
Michoacán

( X ) Correcto
( ) Incorrecto _______________________________________________________
AJA 5
Clientes
(Olga Orozco Ibarra)
Caja
$ 1,750.00
$ 1,750.00
IMPERMAC SA de CV
Control de Circularización
Importe %
Circularizadas $78,300.00 33.87%
No circularizadas $152,900.00 66.13%
Total $231,200.00 100%
Contestadas $78,300.00 100

No contestadas $0.00 0
Total circularizado $78,300.00 100
Contestadas positivamente $68,300.00 87.23%

Contestadas negativamente $10,000.00 12.77%
$78,300.00 100%
Observación: La confirmación es de $231,200.00 que representa el 100%
Elaboró: Adileny Esquivel IMPERMAC SA de CV 12/31/2023

Revisó: José Jesús Armenta CONTROL DE CIRCULARIZACIÓN
Fecha: 18/01/2024 DE CLIENTES
B-1-2
IMPERMAC SA de CV
FACTURACIÓN
Fecha Factura Nombre Cliente Importe

12-May 10556 Esteban Salazar Estrada $20,258.62
20-Sep 10559 La Especial S.A de C.V. $10,344.83
30-Sep 10643 Valeria Cisneros Ayala $4,310.34
25-Sep 10607 Valentin Álvarez Guerrero $10,344.83
30-Sep 10642 Alifrut S.A de C.V $12,068.97
7-Oct 10701 Ernesto Hernández Lua $8,922.41
9-Oct 10712 Julio Sandoval Madrigal $13,965.52
14-Oct 10662 Ramiro Torres Esquivel $15,810.34
12-Nov 10459 Fernando Ríos Alfaro $18,103.45
16-Nov 10800 La Chiquita S.A de C.V. $48,534.48
20-Dec 10900 Agrofrut S.A. de C.V. $5,603.45
23-Dec 10930 Sofia Peña Garcia $6,896.55
24-Dec 10780 Maria Salazar Ceja $4,913.79
25-Dec 10782 Olga Orozco Ibarra $8,620.69
26-Dec 10792 Oscar Ramirez Cerna $10,612.07
Se aplicaron las pruebas sustantivas de corte de saldo (análisis de facturas), antigüedad de saldos, e inspección
documental, se revisaron todas las facturas, resultando satisfactorio el arqueo de documentos.
AJA 6
GASTOS DE VENTA $20,258.62
CTA INCOBRABLE
IVA PEND TRASLADAR $3,241.38
CLIENTES
Esteban Salazar Estrada
Elaboró: Celeste León Álvarez IMPERMAC SA de CV
Revisó: José Jesús Armenta Magaña CÉDULA DE DETALLE DE CLIENTES
Fecha: 19/01/2024
Iva Total
$3,241.38 $23,500.00
$1,655.17 $12,000.00
$689.66 $5,000.00
$1,655.17 $12,000.00
$1,931.03 $14,000.00
$1,427.59 $10,350.00
$2,234.48 $16,200.00
$2,529.66 $18,340.00
$2,896.55 $21,000.00
$7,765.52 $56,300.00
$896.55 $6,500.00
$1,103.45 $8,000.00
$786.21 $5,700.00
$1,379.31 $10,000.00
$1,697.93 $12,310.00
$231,200.00
as), antigüedad de saldos, e inspección

orio el arqueo de documentos.
$23,500.00
12/31/2023
B-1-3
INVENTARIOS
Ajustes
Debe Haber
1104 C Inventarios $40,000.00
Suma $40,000.00
α=Sumas Correctas

Fecha: 24/01/2024
CÉDULA SUMARIA DE INVENTARIOS
C
IMPERMAC SA de CV
LIBROS AUDITOR
Código Descripcion Cant. Aux. Cant. Invs # dif Cto Unit.
8768 JABÓN 100 100 0 $15.00

1254 TRAPEADOR 25 25 0 $55.00
986 MAZECA 30 20 10 $24.00
3571 REFRESCOS 100 100 0 $19.00
8789 CEREAL 80 80 0 $55.00
12176 ATÚN 30 30 0 $20.00
8764 LECHE 60 60 0 $28.00
1234 ESCOBA 30 30 0 $46.13
6359 ACEITE 100 100 0 $60.00
5437 CLORO 80 70 10 $55.00
6453 GALLETAS 90 90 0 $56.00
3884 SUERO 30 30 0 $20.00
2735 BOLSAS DE DULCES 26 26 0 $38.50
9864 SUAVITEL 40 40 0 $30.00
1368 FABULOSO 70 70 0 $40.00
3409 MAYONESA 60 60 0 $20.00
5321 CATSUP 20 10 10 $40.00
1907 PAPEL DE BAÑO 50 50 0 $68.00
SUMA 1021 991 30
T=Tarjeta de Selección
Al realizar las pruebas sustantivas de propiedad, de acuerdo al código si son productos de la empresa, de acuerdo con
la prueba de existencia e integridad se encontraron 3 diferencias, con un importe total de $1,190.00, todas son
porque se dio salida indebida de estos productos.
AJA 7
COSTO DE VENTAS $1,190.00

INVENTARIOS $1,190.00
Elaboró: Celeste León “IMPERMAC SA de CV" 12/31/202

Revisó: José Jesús Armenta Magaña
Fecha: 24/01/2024
TOMA FISICA DE INVENTARIOS
C-1
SALDO
S/ LIBROS
AUDITOR
$1,500.00 $1,500.00
$1,375.00 $1,375.00
$720.00 $480.00 T
$1,900.00 $1,900.00
$4,400.00 $4,400.00
$600.00 $600.00
$1,680.00 $1,680.00
$1,384.00 $1,384.00
$6,000.00 $6,000.00
$4,400.00 $3,850.00 T
$5,040.00 $5,040.00
$600.00 $600.00
$1,001.00 $1,001.00
$1,200.00 $1,200.00
$2,800.00 $2,800.00
$1,200.00 $1,200.00
$800.00 $400.00 T
$3,400.00 $3,400.00
$40,000.00 $38,810.00
$1,190.00
$40,000.00 $1,190.00
de la empresa, de acuerdo con

otal de $1,190.00, todas son
12/31/2023
C-1
MAZECA
Unidades
Fecha Referencia Entrada Salida Existencia
1 COMPRA 30 30
VENTAS 5 25
VENTAS 1 24
VENTAS 4 20
2 COMPRA 10 30
CLORO
Unidades
1 COMPRA 80 80
VENTAS 6 74
VENTAS 7 67
VENTAS 2 65
2 COMPRA 15 80
CATSUP
Unidades
1 COMPRA 20 20
VENTAS 8 12
VENTAS 5 7
VENTAS 2 5
2 COMPRA 15 20
El método de las tarjetas es PEPS según políticas de la empresa el método PEPS es

las operaciones aritmeticas son correctas .
MAZECA
Costos
Unitario Medio Debe Haber Saldo
$ -
$ 24.00 $ 720.00 $ 720.00
$ 24.00 $ 120.00 $ 600.00
$ 24.00 $ 24.00 $ 576.00
$ 24.00 $ 96.00 $ 480.00
$ 24.00 $ 240.00 $ 720.00
$ 720.00
$720.00
CLORO
Costos
$ -
$ 55.00 $ 4,400.00 $ 4,400.00
$ 55.00 $ 330.00 $ 4,070.00
$ 55.00 $ 385.00 $ 3,685.00
$ 55.00 $ 110.00 $ 3,575.00
$ 55.00 $ 825.00 $ 4,400.00
$ 4,400.00
$4,400.00
CATSUP
Costos
$ -
$ 40.00 $ 800.00 $ 800.00
$ 40.00 $ 320.00 $ 480.00
$ 40.00 $ 200.00 $ 280.00
$ 40.00 $ 80.00 $ 200.00
$ 40.00 $ 600.00 $ 800.00
$ 800.00
$800.00
as de la empresa el método PEPS es correcto al elegido al igual que

ones aritmeticas son correctas .
1105 D-1 IVA Acreditable $75,088.97

1106 D-2 IVA x Acreditar $295,211.03
Suma $370,300.00
α=Sumas Correctas

Revisó: José Jesús Armenta CÉDULA SUMARIA DE PAGOS ANTS.
Fecha: 25/01/2024
A de CV"
Ajustes
S/ Auditoría
Debe Haber
A de CV" 12/31/2023
E PAGOS ANTS.
D
Auxiliar de Iva acreditable
IVA Acreditable
Fecha Concepto Saldo Inicial Debe Haber
1/31/2023 IVA de Enero $3,100.00 $8,730.00
2/28/2023 IVA de Febrero $11,830.00 7,990.92
3/31/2023 IVA de Marzo $19,820.92 6,750.00
4/30/2023 IVA de Abril $26,570.92 5,478.41
5/31/2023 IVA de Mayo $32,049.33 6,578.02
6/30/2023 IVA de Junio $38,627.35 5,340.54
7/31/2023 IVA de Julio $43,967.89 4,366.66
8/31/2023 IVA de Agosto $48,334.55 3,561.34
9/30/2023 IVA de Septiembre $51,895.89 7,444.89
10/31/2023 IVA de Octubre $59,340.78 4,558.37
11/30/2023 IVA de Noviembre $63,899.15 5,812.11
12/31/2023 IVA de Diciembre $69,711.26 5,377.71
Al realizar la prueba sustantiva de Inspección de datos, se verificó que no existe ningun error respecto a la cuenta de IVA
Acreditable durante el ejercicio 2023 y que los saldos estan establecidos correctamente, es decir que el saldo en libros es
igual al saldo de audítoria encontrado.
Elaboró: Celeste León Álvarez IMPERMAC S.A. DE C.V. 12/31/2023

Revisó: José Jesús Armenta Ma
Fecha: 26/01/2024
PAGOS ANTICIPADOS
D-1-2
Saldo Final
$11,830.00
$19,820.92
$26,570.92
$32,049.33
$38,627.35
$43,967.89
$48,334.55
$51,895.89
$59,340.78
$63,899.15
$69,711.26
$75,088.97 $75,088.97
or respecto a la cuenta de IVA

decir que el saldo en libros es
12/31/2023
D-1-2
Auxiliar de pagos anticipados
IVA POR ACREDITAR
Fecha Concepto Saldo Inicial Debe Haber
1/31/2023 IVA de enero $7,200.00 $ 19,500.00 $ 2,345.00
2/28/2023 IVA de Febrero $24,355.00 $ 20,878.00 $ 5,900.00
3/31/2023 IVA de Marzo $39,333.00 $ 15,980.00 $ 7,680.00
4/30/2023 IVA de Abril $47,633.00 $ 35,478.00 $ 10,650.00
5/31/2023 IVA de Mayo $72,461.00 $ 46,258.76 $ 3,167.09
6/30/2023 IVA de Junio $115,552.67 $ 39,087.28 $ 4,567.90
7/31/2023 IVA de Julio $150,072.05 $ 11,290.00 $ 1,560.00
8/31/2023 IVA de Agosto $159,802.05 $ 13,459.36 $ 2,450.00
9/30/2023 IVA de Septiembre $170,811.41 $ 14,694.02 $ 5,670.82
10/31/2023 IVA de Octubre $179,834.61 $ 56,730.29 $ 11,768.41
11/30/2023 IVA de Noviembre $224,796.49 $ 52,189.00 $ 8,973.50
12/31/2023 IVA de Diciembre $268,011.99 $ 53,878.09 $ 26,679.05
Al realizar la prueba sustantiva de Inspección de datos, se soncluyó que no existe ningun error respecto a la
cuenta de IVA x Acreditar durante el ejercicio 2023 y que los saldos encontrados son correctos, por lo que el
saldo en libros es igual al saldo de audítoria encontrado.
Elaboró:Adileny Esquivel IMPERMAC S.A. de C.V. 12/31/2023

Revisó: José Jesús Armen
Fecha: 29/01/2024
PAGOS ANTICIPADOS
D-2-2
Saldo Final
$24,355.00
$39,333.00
$47,633.00
$72,461.00
$115,552.67
$150,072.05
$159,802.05
$170,811.41
$179,834.61
$224,796.49
$268,011.99
$295,211.03 295,211.03
ngun error respecto a la

n correctos, por lo que el
12/31/2023
D-2-2
Ajustes
Debe
1201 E-1 Terrenos $341,774.90
1202 E-2 Edificios $370,000.00
1203 E-3 Mob y eq de oficina $270,000.00
1204 E-4 Equipo de transporte $345,000.00
1205 E-5 Equipo de computo $30,500.00
1206 E-6 Suma de depreciaciones -$239,300.00
Suma $711,774.90
α=Sumas Correctas
Elaboró: Celeste León “IMPERMAC SA de CV"

Revisó: José Jesús Armenta CÉDULA SUMARIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Fecha: 06/02/2024
Ajustes
S/ Auditoría
Haber
12/31/2023
E
Cédula de Depreciación Contable
Cuenta Cantidad Descripción MOI
1109-01-001 1 Edificios $370,000.00
1110-01-000 Mob. Y eq. De Oficina
1110-01-001 8 Escritorio $80,000.00
1110-01-002 15 Sillas $45,000.00
1110-01-003 6 Exhibidores $145,000.00
1111-01-000 Eq. De Transporte
1111-01-001 1 Camion de carga $345,000.00
1112-01-000 Eq. De Computo
1112-01-001 1 Computadora HP $17,000.00
1112-01-002 1 Computadora Lenovo $13,500.00
$1,015,500.00
Con PS se encontró que en los escritorios con un MOI de 80,000 pesos se depreció contablemente 10,000 p
diferencia es por error en calculos.
Con PS se encontró que en la computadora HP con un MOI de 17,000 pesos se depreció contablemente 9,15
diferencia es por error de el contador que fue de mantenimiento.
Aja 8
Dep. Acum mob y eq.
Gastos de admin
Aja 9
Gastos de admin 150.00
Dep. acum eq, de computo
Elaboró: Adileny Esquivel IMPERMAC S.A. DE C.V.

CÉDULA ANALÍTICA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Fecha: 08/02/2024
DE C.V.
ión Contable
Tasa Meses uso Dep. CONTA Dep AUDITOR
5% 12 $ 18,500.00 $18,500.00
10% 12 $ 10,000.00 $8,000.00

10% 12 $ 5,000.00 $5,000.00
10% 12 $ 15,000.00 $15,000.00
%
25% 12 $ 172,500.00 $172,500.00
30% 12 $ 9,150.00 $9,300.00 $18,300.00

30% 12 $ 9,150.00 $9,150.00
$ 239,300.00 $237,450.00
$1,850.00
depreció contablemente 10,000 pesos, siendo lo correcto 8,000, la
or en calculos.
se depreció contablemente 9,150 pesos, siendo lo correcto 9,300 la

r que fue de mantenimiento.
2,000.00
- 2,000.00
150.00
DE C.V. 12/31/2023
MAQUINARIA Y EQUIPO E-1
1140 H-1 Proveedores $2,006,680.00

1141 H-2 Acreedores diversos $139,200.00
1142 H-3 PTU por pagar $4,610.00
2103 H-4 Imp por pagar $297,239.27
2104 H-5 IVA trasladado $395,971.90
2105 H-6 IVA x trasladar $30,493.10
Suma $2,874,194.27
α=Sumas Correctas
Elaboró: Celeste León Álvarez IMPERMAC SA de CV

Revisó:José Jesús Armenta Cédula Sumaria de Pasivos Cuentas por Pagar
Fecha: 09/02/2024
A DE CV"
Ajustes
S/ Auditoría
Debe Haber
AC SA de CV 12/31/2023
asivos Cuentas por Pagar
H
FOLIO Nombre del proveedor Importe IVA

P-1 La Bonita, S.A. DE C.V. $84,482.76 $13,517.24
P-2 María Salazar Cerna $65,172.41 $10,427.59
P-3 La Avenida, S.A. $241,379.31 $38,620.69
P-4 Jesús Sánchez Hernández $69,741.38 $11,158.62
P-5 El puente, S.A. DE C.V. $34,482.76 $5,517.24
P-6 Esteban López Cisneros $108,275.86 $17,324.14
P-7 Olga Méndez Chávez $43,103.45 $6,896.55
P-8 El Bombóm S.A DE R.L. $94,827.59 $15,172.41
P-9 El pino, S.A. DE C.V. $77,586.21 $12,413.79
P-10 Alejandro Ramírez Gutiérrez $108,534.48 $17,365.52
P-11 El salazar, S.A. DE C.V. $182,762.07 $29,241.93
P-12 Sofia Estrada Espinoza $118,965.52 $19,034.48
P-13 Sonia Cerna Cerna ´ $189,655.17 $30,344.83
P-14 La Zamorana, S.A. DE C.V. $241,379.31 $38,620.69
P-15 LTM, S.A. DE C.V. $69,548.28 $11,127.72
Suma
C= Circularización
Se aplicaron pruebas sustantivas de propiedad, existencia e integridad con almacén, además se seleccionaron
proveedores para realizar prueba sustantiva de cartas confirmación.
Mediante prueba sustantiva se pudo observar una diferenia por 37,996.00 por omisión de una compra al
proveedor El Salazar S.A. de C.V.
AJA 10
COMPRAS 32,755.17
IVA X ACREDITAR 5,240.83
PROVEEDORES 37,996.00
El Salazar
Elaboró: Celeste León Álvarez IMPERMAC S.A. de C.V.

Revisó:José Jesús Armenta Ma CÉDULA ANALÍTICA DE PROVEEDORES
Fecha: 12/02/2024
TOTAL
$98,000.00
$75,600.00
$280,000.00 C
$80,900.00
$40,000.00
$125,600.00
$50,000.00
$110,000.00 C
$90,000.00
$125,900.00
$212,004.00 C
$138,000.00
$220,000.00
$280,000.00
$80,676.00
$2,006,680.00
$ -
con almacén, además se seleccionaron 3

artas confirmación.
,996.00 por omisión de una compra al

V.
12/31/2023
H-1
Zamora, Michoacán
La Avenida, S.A.
A quien corresponda
Le saludamos con gusto en completa disposición de apoyarlos en su revisión de auditoría come

saldo a día 31 de diciembre del 2023 es de un monto de $280,000.00(Docientos ochenta mil pe
Quedamos pendentes a cualquier comentario.
Saludos Cordiales
Zamora, Michoacán
El Bombóm S.A DE R.L.
onda
s en su revisión de auditoría comentandoles que su Le saludamos con gusto en

0,000.00(Docientos ochenta mil pesos 00/100 M.N.) saldo a día 31 de diciem
lquier comentario.
Saludos Cordiales
La Avenida, S.A.
Ing. José Cerna Aguiñiga
Gerente general
mora, Michoacán
Bombóm S.A DE R.L.
A quien corresponda
saludamos con gusto en completa disposición de apoyarlos en su revisión de auditoría comentandoles que su
saldo a día 31 de diciembre del 2023 es de un monto de $110,000.00 (Ciento diez mil pesos 00/100 M.N.)
Saludos Cordiales

Ing. Sofía Alvarez Quiroz
Gerente general
Zamora, Michoacán
El salazar, S.A. DE C.V.
A quien corresp
Le saludamos con gusto en completa disposición de apoyarlos en su

de diciembre del 2023 es de un monto de $250,000.
Quedamos pendentes a cual
Saludos Cordiales
COMPRAS $32,755.17
IVA ACREDITABLE $5,240.83
PROVEEDORES $37,996.00
EL SALAZAR
A quien corresponda
posición de apoyarlos en su revisión de auditoría comentandoles que su saldo a día 31

de un monto de $250,000.00 (Docientos cincuenta mil 00/100 M.N.)

Ing. Andres Acuña Vargas
Gerente general
H-1-2
250000
$212,004.00
$37,996.00
La Avenida, S.A.
Presente:
Por mutuo interés de ustedes y de ésta compañía, una vez al año nuestros
auditores Consultoría Zamora, S.C. verifican algunas de las cuentas que obran
en nuestros libros para asegurarse de su correcto manejo. Este año han
seleccionado su cuenta; para ayudarnos a nosotros y a ellos, les agradecemos
envíen directamente a nuestros auditores el sobre adjunto o al Tel fax 51-7-
12-21, un detalle del saldo a cargo de nuestra cuenta con ustedes al 31 de
diciembre del 2023
La información solicitada es de suma importancia para los auditores, les
agradecemos su pronta respuesta.
Agradeciendo la atención que se sirvan prestar a la presente quedamos de
ustedes sus atentos y seguros servidores.
IMPERMAC, S.A de C.V.
_______________________________
Gerente General
Zamora, Michoacán
Consultoría Zamora contadores SC
CARTAS PARA PROVEEDORES
Presente:
Por mutuo interés de ustedes y de ésta compañía, una vez al año

nuestros auditores Consultoría Zamora S.C. verifican algunas de las
cuentas que obran en nuestros libros para asegurarse de su correcto
manejo. Este año han seleccionado su cuenta; para ayudarnos a
nosotros y a ellos, les agradecemos envíen directamente a nuestros
auditores el sobre adjunto o al Tel fax 51-7-12-21, un detalle del
saldo a cargo de nuestra cuenta con ustedes al 31 de diciembre del
2023
La información solicitada es de suma importancia para los auditores,
les agradecemos su pronta respuesta.
Agradeciendo la atención que se sirvan prestar a la presente
quedamos de ustedes sus atentos y seguros servidores.
_______________________________
Gerente General
Presente:
Por mutuo interés de ustedes y de ésta compañía, una vez al año nuestros
auditores Consultoría Zamora, S.C. verifican algunas de las cuentas que obran en
nuestros libros para asegurarse de su correcto manejo. Este año han
seleccionado su cuenta; para ayudarnos a nosotros y a ellos, les agradecemos
envíen directamente a nuestros auditores el sobre adjunto o al Tel fax 51-7-12-
21, un detalle del saldo a cargo de nuestra cuenta con ustedes al 31 de diciembre
del 2023
Agradeciendo la atención que se sirvan prestar a la presente quedamos de
ustedes sus atentos y seguros servidores.
_______________________________
Gerente General
H-1-1
IMPERMAC SA de CV
Control de Circularización
Importe %
Circularizadas $602,004.00 30%
No circularizadas $1,404,676.00 70.00%
Total $2,006,680.00 100%
Contestadas $602,004.00 100

No contestadas $0.00 0
Total circularizado $602,004.00 100
Contestadas positivamente $564,008.00 93.69%

Contestadas negativamente $37,996.00 6.31%
$602,004.00 100%
Elaboró: Adileny Esquivel IMPERMAC S.A. de C.V. 12/31/2023
Revisó:José Jesús Armenta
Fecha: 13/02/2024
CIRCULARIZACIÓN DE PROVEEDORES
H-1-3
12/31/2023
H-1-3
Nombre del proveedor Importe IVA

La Especial, S.A. DE C.V. $34,482.76 $5,517.24
Lucía Salazar Cerna $17,241.38 $2,758.62
El Jacalito, S.A. $36,000.00 $5,760.00
Mauricio Sánchez Hernández $32,275.86 $5,164.14
Suma
C= Circularización
Se aplicaron pruebas sustantivas de propiedad, existencia e integridad, además se seleccionaron 1 ACREDOR p

sustantiva de cartas confirmación.
Mediante prueba sustantiva se pudo observar que el saldo era correcto por 41,760
Elaboró: Celeste León Álvarez IMPERMAC S.A. de C.V.

Revisó:José Jesús Armenta CÉDULA ANALÍTICA DE ACREEDORES
Fecha: 14/02/2024
TOTAL
$40,000.00
$20,000.00
$41,760.00 C
$37,440.00
$139,200.00
ccionaron 1 ACREDOR para realizar prueba
correcto por 41,760
12/31/2023
H-2
ACREEDORES
El Jacalito, S.A.
Presente:
Por mutuo interés de ustedes y de ésta compañía, una vez al año

nuestros auditores Consultoría Zamora verifican algunas de las cuentas
que obran en nuestros libros para asegurarse de su correcto manejo.
Este año han seleccionado su cuenta; para ayudarnos a nosotros y a
ellos, les agradecemos envíen directamente a nuestros auditores el
sobre adjunto o al Tel fax 51-7-12-21, un detalle del saldo a cargo de
nuestra cuenta con ustedes al 31 de diciembre del 2023
Agradeciendo la atención que se sirvan prestar a la presente quedamos
de ustedes sus atentos y seguros servidores.
Impermac, S.A de C.V.
_______________________________
Gerente General
H-2-1
Zamora, Michoacán
A quien corresponda
Le saludamos con gusto en completa disposición de apoyarlos en su revisión de auditoría

comentandoles que su saldo a día 31 de diciembre del 2023 es de un monto de $41,760.00(Cuarenta
y un mil setecientos sesenta 00/100 M.N.)
Saludos Cordiales

Ing. MIGUEL ANGEL BOLAÑOS MANZANO
Gerente General
rlos en su revisión de auditoría
e un monto de $41,760.00(Cuarenta
0 M.N.)
mentario.
C S.A. de C.V.
EL ANGEL BOLAÑOS MANZANO
eneral
H-2-2
PTU POR PAGAR
Fecha Concepto Saldo Inicial
12/31/2022 PTU por pagar 0.00

5/28/2023 Pago PTU 4,610.00
Mediante prueba sustantiva se pudo observar que el saldo era correcto por 4,61
Elaboró: Celeste León Álvar IMPERMAC S.A. de C.V.

Revisó:José Jesús Armenta CÉDULA ANALÍTICA DE PTU POR PAGAR
Fecha: 19/02/2024
A. DE C.V.
PAGAR
Deber Haber Saldo Final
4,610.00 4,610.00
4,610.00 0.00
ar que el saldo era correcto por 4,610.00
.A. de C.V. 12/31/2023

E PTU POR PAGAR
H-3
Impuestos por pagar
Ajustes
Debe
2103-00-000 H-4 Imp por pagar $ 297,239.27
2103-00-001 Ret ISR S y S $ 104,781.12
2103-00-002 Ret ISR Asims $ 43,673.90
2103-00-003 Ret IVA $ 64,002.09
2103-00-004 Ret ISR S P Hons $ 44,611.22
Ret ISR Arrend $ 40,170.94
SUMAS $ 297,239.27
α=Sumas Correctas
Con revisión profunda se encontró que la cuenta de impuestos por pagar tiene los
saldos en libros que en saldo en auditoría, por lo que se que se llegó a la conclusió
de que no existieron errores y que se encuentra en buen estado.
Elaboró: Celeste León Álvare IMPERMAC SA de CV

Revisó:José Jesús Armenta CÉDULA SUMARIA DE IMPUESTOS POR PAGAR
Fecha: 20/02/2024
Ajustes
S/ Auditoría
Haber
estos por pagar tiene los

e se llegó a la conclusión
en buen estado.
12/31/2023
H-4
Impermac S.A. de C.V.
Auxiliar de IVA Trasladado
IVA Trasladado
Fecha Concepto Saldo Inicial Debe
1/31/2023 IVA de Enero $9,765.00 $ 36,911.26
2/28/2023 IVA de Febrero $46,676.26 $ 21,449.80
3/31/2023 IVA de Marzo $68,126.06 $ 28,284.00
4/30/2023 IVA de Abril $96,410.06 $ 17,667.18
5/31/2023 IVA de Mayo $114,077.24 $ 30,001.90
6/30/2023 IVA de Junio $144,079.14 $ 45,878.33
7/31/2023 IVA de Julio $189,957.47 $ 25,114.62
8/31/2023 IVA de Agosto $215,072.09 $ 37,596.51
9/30/2023 IVA de Septiembre $252,668.60 $ 43,336.22
10/31/2023 IVA de Octubre $296,004.82 $ 26,881.55
11/30/2023 IVA de Noviembre $322,886.37 $ 34,111.12
12/31/2023 IVA de Diciembre $356,997.49 $ 38,974.41
Al realizar la prueba sustantiva de Inspección de datos, se verificó que no existe ningun error re
cuenta de IVA Trasladado durante el ejercicio auditado 2023, por lo que es importante mencio
verificó y comprobó que las cantidades del son correctas y que no existió ningún error, por lo que
se encontró sin errores que la pudieran afectar.
Elaboró: Adileny Esquivel IMPERMAC S.A. DE C.V.

Revisó: José Jesús Armenta Maga CEDULA ANALITICA DE IVA TRASLADADO
Fecha: 20/02/2024
Haber Saldo Final
$46,676.26
$68,126.06
$96,410.06
$114,077.24
$144,079.14
$189,957.47
$215,072.09
$252,668.60
$296,004.82
$322,886.37
$356,997.49
$395,971.90 $395,971.90
e no existe ningun error respecto a la

que es importante mencionar que se
tió ningún error, por lo que esta cuenta
afectar.
12/31/2023
H-5
Impermac S.A. de C.V.
Auxiliar de IVA por Trasladar
IVA por Trasladar
1/31/2023 IVA de enero $8,700.00 $ 5,500.00
2/28/2023 IVA de Febrero $12,700.00 $ 2,000.00
3/31/2023 IVA de Marzo $13,900.00 $ 6,400.00
4/30/2023 IVA de Abril $19,400.00 $ 5,550.00
5/31/2023 IVA de Mayo $23,750.00 $ 4,200.00
6/30/2023 IVA de Junio $26,250.00 $ 3,300.00
7/31/2023 IVA de Julio $28,200.00 $ 2,600.90
8/31/2023 IVA de Agosto $29,240.90 $ 1,450.89
9/30/2023 IVA de Septiembre $29,991.79 $ 1,170.87
10/31/2023 IVA de Octubre $30,131.76 $ 750.70
11/30/2023 IVA de Noviembre $30,401.48 $ 990.89
12/31/2023 IVA de Diciembre $30,381.97 $ 222.26
Al realizar la prueba sustantiva de Inspección de datos, se soncluyó que no existe ningun error respecto a la cue
IVA x Trasladar durante el ejercicio 2023 y que los saldos encontrados son correctos, por lo que el saldo en libr
igual al saldo de audítoria encontrado.
Elaboró:Adileny Esquivel IMPERMAC S.A. DE C.V.

Revisó: José Jesús Armenta CEDULA ANALITICA DE IVA POR TRASLADAR
Fecha: 21/02/2024
Haber Saldo Final
$ 1,500.00 $12,700.00
$ 800.00 $13,900.00
$ 900.00 $19,400.00
$ 1,200.00 $23,750.00
$ 1,700.00 $26,250.00
$ 1,350.00 $28,200.00
$ 1,560.00 $29,240.90
$ 700.00 $29,991.79
$ 1,030.90 $30,131.76
$ 480.98 $30,401.48
$ 1,010.40 $30,381.97
$ 111.13 $30,493.10 $30,493.10
o existe ningun error respecto a la cuenta de

n correctos, por lo que el saldo en libros es
ado.
12/31/2023
H-6
Ajustes
Debe
3101 K-1 Capital social $ 805,310.00
3102 K-2 Aport x cap $222,765.90
3103 K-3 Utilidad del ejer $25,355.00
3104 K-4 Result de ejer ant $228,637.50
3105 K-5 Reserva legal $34,718.90
Suma $1,316,787.30
Ω=Pasados del Mayor α
α=Sumas Correctas

Revisó: José Jesús Armenta CÉDULA SUMARIA DE CAPITAL CONTABLE
Fecha: 12/02/2024
Ajustes
S/ Auditoría
Haber
12/31/2023
K
IMPERMAC SA de CV
CAPITAL SOCIAL
Nombre del Accionista No. Acciones Valor Importe

Maria Morales Torres 22000 $10.00 $220,000.00
Jose Cerna Ayala 21500 $10.00 215,000.00
Cesar Méndez Arellano 20000 $10.00 200,000.00
Jesús Garcia Cervantes 17031 $10.00 170,310.00
Suma 80531 $805,310.00
$ 805,310.00
Ϣ=Pasados de auxiliares
α=Sumas Correctas
Acta Extraordinaria
Maria Morales Torres 18450 $10.00 $184,500.00

Jose Cerna Ayala 21500 $10.00 215,000.00
Cesar Méndez Arellano 20000 $10.00 200,000.00
Jesús Garcia Cervantes 20581 $10.00 205,810.00
$805,310.00
En el acta extraodinaria se identifico que el socio Maria Morales Torres le vendio 1,419 acciones a Jesús Garcia
Cervantes.
Elaboró: Celeste León IMPERMAC SA de CV 12/31/2023

Revisó: José Jesús Armenta M.
Fecha: 15/02/2024
CÉDULA ANALÍTICA DE
CAPITAL SOCIAL K-1
AJA 11
CAPITAL SOCIAL $14,190.00
Maria Morales Torres
CAPITAL SOCIAL $14,190.00
Jesús Garcia Cervantes
Una venta de 14,190 acciones por los que se pagaron 18,000 pesos
y se encontro que el deposito se mando a un accionista cesar alonzo torres
se abono a un accionista diferente por el motivo que la empresa obtuvo una ganacia de 3810
como fue:
Bancos 18,000.00
ones a Jesús Garcia María Morales Torres

Jesús García Cervantes
Prima en vta acciones 3,810.00
12/31/2023
K-1
anacia de 3810
IMPERMAC SA de CV
APORTACIONES POR CAPITALIZAR
7-Dec Mariana Mendez Rodriguez $35,000.00
15-Dec Lisseth Perez Morales $45,600.00
21-Dec Javier Bolaños García $110,000.00
22-Dec Leslie Alonso Esquivel $20,000.00
24-Dec Genaro Cisneros Nuñez $12,167.00
Suma $222,767.00
Ϣ=Pasados de auxiliares
α=Sumas Correctas
Se realizó prueba sustantiva de corte de movimientos, al realizarla nos dimos cuenta que Leslie Alonso García
debe una cantidad menor por $18,000.00 QUE DEPOSITO ELLA MISMA Y NO SE CONTABILIZÓ.
Aja 12
BANCOS 18,000.00
DEUD. DIVERSOS 18,000.00

Leslie Alonso
Elaboró: Celeste León IMPERMAC SA de CV 12/31/2023

Revisó: José Jesús Armenta M.
Fecha: 18/02/2024
CÉDULA ANALÍTICA
APORTACIONES POR CAPITALIZAR K-2
"IMPERMAC S.A. DE C.V."
UTILIDAD DEL EJERCICIO

Cuenta Subíndice Nombre de la cuenta S/ Libros al 2023
3103 K-3 Utilidad del ejercicio 25,355.00

Suma $25,355.00
Ϣ= Saldos pasados de auxiliar
C= Saldos en circularización
Resultado del ejercicio saldo

Año
auditor
2023 25,35
Suma 25,35
Al realizar prueba sustantiva se determinó que el saldo en libros es igual al saldo auditado por lo
del ejercicio 2023 es la correcta, teniendo así un adecuado orden en la cuenta existente y que po
la cuenta en buen estado y sin errores encontrados ni registrados.
Elaboró: Adileny Esquivel "IMPERMAC S.A. DE C.V."

Revisó: José Jesús Armenta CÉDULA ANALÍTICA DE UTILIDAD DEL EJERCICIO
Fecha: 18/02/2024
E C.V."
ERCICIO
Ajustes
S/ Auditoría
Debe Haber
25,355.00
Ϣ
sultado del ejercicio saldo del

auditor
25,355.00
25,355.00
ual al saldo auditado por lo que la cuenta de Utilidad

a cuenta existente y que por lo revisado se encuentra
contrados ni registrados.
12/31/2023
L EJERCICIO
K-3
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

3105 K-4 Resultado de ejercicios ant 228,637.50

Suma $228,637.50
Resultado del ejercicio saldo

Año
auditor
2017 - 153,78
2018 - 106,60
2019 160,00
2020 133,21
2021 93,42
2022 102,38
Suma 228,63
Al realizar con prueba sustantiva la inspección de datos se concluyo que en la cuenta de Resulta
no existe ningun error y los saldos encontrados son correctos, por lo que el saldo en libros es ig
encontrado.

Revisó: José Jesús Armenta CÉDULA ANALÍTICA DE RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
Fecha: 19/02/2024
E C.V."
S ANTERIORES
Ajustes
S/ Auditoría
Debe Haber
228,637.50
Ϣ
sultado del ejercicio saldo del

auditor
153,785.45
106,600.00
160,005.52
133,212.23
93,423.80
102,381.40
228,637.50
ue en la cuenta de Resultado de Ejercicios Anteriores

que el saldo en libros es igual al saldo de auditoria
12/31/2023
ICIOS ANTERIORES
K-4
RESERVA LEGAL
Cuenta Subíndice Nombre de la cuenta
3105 K-5 RESERVA LEGAL

Suma
Año Resultado del ejercicio
2019 $ 160,005.52
2020 $ 113,212.23
2021 $ 93,423.80
2022 $ 102,381.40
2023 $ 25,355.00
Suma $ 469,022.95
Al realizar con prueba sustantiva la cuenta de reserva legal de los años 2019 al 2022 se encont
que se registro un numero de mas y que de forma erronea se tiene la cantid
AJA 13
Reserva Legal
Año 2019
Resultado de ej. Anteriores
Año 2019

Revisó: José Jesús Armenta Magaña CÉDULA ANALÍTICA DE RESERVA LEGAL
Fecha: 19/02/2024
S.A. DE C.V."
A LEGAL
S/ Libros al Ajustes
S/ Auditoría
2023 Debe Haber
34,718.90 34,718.90
$34,718.90 Ϣ
Calculo auditor Calculo Reserva Legal

tado del ejercicio
Reserva Legal empresa
160,005.52 $ 8,000.28 $ 18,000.28
113,212.23 $ 5,660.61 $ 5,660.61
93,423.80 $ 4,671.19 $ 4,671.19
102,381.40 $ 5,119.07 $ 5,119.07
25,355.00 $ 1,267.75 $ 1,267.75
469,022.95 $ 23,451.15 $ 34,718.90
$34,718.90
$ 0.00
ños 2019 al 2022 se encontró un error en la contabilidad del 2019 en el

a erronea se tiene la cantidad total mal contabilizada.
AJA 13
$10,000.00
Anteriores 10,000.00
A. DE C.V." 12/31/2023
E RESERVA LEGAL
K-5
Ajustes
Debe Haber
1201 H-4 Impuestos por pagar $297,239.27 Ω
1203 H-5 IVA trasladado $395,971.90 Ω
1204 H-6 IVA por trasladar $30,493.10 Ω
Suma $723,704.27 α
α=Sumas Correctas
Elaboró: Celeste León “IMPERMAC SA DE CV" 12/31/2023

Revisó: José Jesús Arment
Fecha: 20/02/2024 CÉDULA SUMARIA DE IMPUESTOS POR PAGAR K-6
Cedula de depreciaciones
DESCRIPCIÓN MOI TASA DEP AÑO DEP HISTO
Edificios $ 370,000.00 5% $ 18,500.00 0
Mabiliario y Epo 270,000.00 10% $ 27,000.00 3000
Equipo de reparto 345,000.00 25% $ 86,250.00 86250
Equipo de computo 30,500.00 30% $ 9,150.00 9150
$ 140,900.00 $ 98,400.00
de C.V.
aciones
DEP ACUM DEP ACUM. AUD DIFERENCIA
$ 18,500.00 18500 $ -
$ 30,000.00 28000 -$ 2,000.00 Edificios
$ 172,500.00 172500 $ - Mobiliario y equipo de o
$ 18,300.00 18450 $ 150.00 Equipo de reparto
$ 239,300.00 $ 237,450.00 -$ 1,850.00 Equipo de cómputo
Depreciación acumulada de
$ 370,000.00
270,000.00
345,000.00
30,500.00
- 239,300.00
"IMPERMAC S.A DE C.V "
Cuenta Subíndice Cuenta S/Libros al 2022
40100 K-1 VENTAS 2,550,000.00

40300 K-3 PRODUCTOS FINANCIEROS 86,768.00
40400 K-4 OTROS PRODUCTOS 980.00
SUMAS 2,637,748.00
Ω= Copiados del Balance General
α= Sumas Correctas
Cuenta Subíndice Cuenta S/Libros al 2022
50100 K-5 COSTO DE DE LO VENDIDO 1,800,000.00

50200 K-6 GASTOS DE VENTA 356,800.00
50300 K-7 GASTOS DE ADMON 154,460.00
50400 K-8 GASTOS FINANCIEROS 95,340.00
50500 K-9 OTROS GASTOS 45,000.00
SUMAS 2,451,600.00
Ω= Copiados del Balance General
α= Sumas Correctas
Elaboró:Celeste León IMPERMAC S.A de C.V

Revisó: José Jesús Armenta M. CÉDULA SUMARIA DE INGRESOS Y EGRESOS
Fecha: 20/02/2024
C.V "
Ajustes
S/Libros al 2023 S/ Auditoría
Debe Haber
2,550,000.00
35,000.00
2,585,000.00 Ω
α
Ajustes
S/Libros al 2023 S/ Auditoría
Debe Haber
1,690,000.00
380,000.00
408,900.00
60,000.00
2,538,900.00 Ω
α
12/31/2023
K-7
IMPERMAC S.A DE C.V
50201 LUZ ELECTRICA 5,293.00

50202 AGUA Y ALCANTARILLADO 3,618.00
50203 SUELDOS 1,829.00
50204 COMISIONES 2,427.00
50205 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN 3,943.00
50206 ARRENDAMIENTO DE EDIFICIOS 2,819.00
50207 TELEFONOS 2,515.00
50208 INTERNET 7,263.00
50209 GASTOS NO DEDUCIBLES 7,462.00
50210 UNIFORMES 4,627.00
50211 RENTA DE VEHICULO 4,253.00
50212 VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE 8,543.00
50213 ASESORIAS 2,461.00
50214 AGUA POTABLE 2,947.00
Suma $60,000.00
Se analizaron las partidas correspondientes a gastos de venta y se determina que los saldos para deducir son correc
debidamente soportados con facturas, notas, transferencias y cotizaciones por parte de los terce
Elaboró:Celeste León IMPERMAC S.A DE C.V

Revisó: José Jesús Armenta M. CÉDULA ANALÍTICA DE GASTOS DE VENTA
Fecha: 3/14/2023
.V
Ajustes
S/ Auditoría
Debe Haber
s para deducir son correctos y que se encuentran

nes por parte de los terceros.
12/31/2023
DE VENTA
K-6
IMPERMAC S.A DE C.V

50203 SUELDOS 25,839.00
50204 COMISIONES 36,721.00
50207 TELEFONOS 17,463.00
50208 INTERNET 23,546.00
50210 UNIFORMES 15,638.00
50213 ASESORIAS 20,638.00
50214 AGUA POTABLE 61,976.00
Suma $408,900.00
Se analizaron las partidas correspondientes a gastos de administración y se determina que los saldos para deducir son co
Elaboró: Celeste León IMPERMAC S.A DE C.V

Revisó: José Jesús Armenta M. CÉDULA ANALÍTICA DE GASTOS DE ADMINISTRACION
Fecha: 3/14/2023
.V
Ajustes
S/ Auditoría
Debe Haber
aldos para deducir son correctos y que se encuentran

12/31/2023
MINISTRACION
K-6
IMPERMAC S.A DE C.V

50203 SUELDOS 29,582.00
50204 COMISIONES 23,975.00
50207 TELEFONOS 18,573.00
50208 INTERNET 34,622.00
50210 UNIFORMES 32,584.00
50213 ASESORIAS 20,854.00
50214 AGUA POTABLE 47,078.00
Suma $380,000.00
Se analizaron las partidas correspondientes a gastos de venta y se determina que los saldos para deducir son correc

Revisó: José Jesús Armenta M. CÉDULA ANALÍTICA DE GASTOS DE VENTA
Fecha: 3/14/2023
.V
Ajustes
S/ Auditoría
Debe Haber
s para deducir son correctos y que se encuentran

12/31/2023
DE VENTA
K-6
IMPERMAC S.A DE C.V
AUXILIAR DE COSTO DE VENTAS
costo de lo vendido
1/31/2021 Costo de venta enero $ 35,000.00
2/28/2021 Costo de venta febrero $ 46,000.00
3/31/2021 Costo de venta marzo $ 76,000.00
4/30/2021 Costo de venta abril $ 36,000.00
5/31/2021 Costo de venta mayo $ 79,803.00
6/30/2021 Costo de venta junio $ 438,954.00
7/31/2021 Costo de venta julio $ 365,900.00
8/31/2021 Costo de venta agosto $ 200,000.00
9/30/2021 Costo de venta septiembre $ 190,000.00
10/31/2021 Costo de venta octubre $ 67,000.00
11/30/2021 Costo de venta noviembre $ 90,000.00
12/31/2021 Costo de venta diciembre $ 65,343.00
Se analizaron a detalle los meses de marzo, junio y septiembre y se encontraron que los registros de los costos de venta
corresponden a los presentados por la empresa.

Revisó: José Jesús Armenta CÉDULA ANALÍTICA DE COSTOS DE VENTA
Fecha: 14/03/2023
Haber Saldo Final
$35,000.00
$81,000.00
$157,000.00
$193,000.00
$272,803.00
$711,757.00
$1,077,657.00
$1,277,657.00
$1,467,657.00
$1,534,657.00
$1,624,657.00
$1,690,000.00
s registros de los costos de venta
12/31/2023
K-5
IMPERMAC S.A DE C.V
productos financieros
Se analizaron a detalle los meses de Enero, mayo y septiembre y se encontraron que los registros de los costos de venta

Revisó: José Jesús Armenta CÉDULA ANALÍTICA DE COSTOS DE VENTA
Fecha: 14/03/2023
Haber Saldo Final
$2,500.00
$7,000.00
$8,800.00
$11,500.00
$17,109.00
$21,709.00
$22,709.00
$23,909.00
$25,509.00
$29,109.00
$31,109.00
$35,000.00
s registros de los costos de venta
12/31/2023
K-5
HOJA DE AJAS
Aja 1
Deudores Diversos $600.00
Leticia
Caja $600.00
Aja 2
Bancos $98,500.00
Clientes $98,500.00
Aja 3
Bancos $147,832.00
Clientes $147,832.00
Aja 4
Gastos financieros $690.00
Bancos $690.00
Aja 5
Clientes $ 1,750.00
(Olga Orozco Ibarra)
Caja $ 1,750.00
Aja 6
Gastos de Venta $20,258.62
CTA INCOBRABLE
IVA pend trasladar $3,241.38
Clientes $23,500.00
Esteban Salazar Estrada
Aja 7
Costo de ventas $1,190.00
Inventarios $1,190.00
Aja 8
Dep. Acum mob y eq. 2,000.00
Gastos de admin - 2,000.00
Aja 9
Gastos de admin 150.00
Dep. acum eq. de computo 150.00
Aja 10
Compras 32,755.17
IVA x acreditar 5,240.83
Proveedores 37,996.00
El Salazar
Aja 11
Capital social $14,190.00
Capital social $14,190.00
Jesús Garcia Cervantes
Aja 12
Bancos 18,000.00
Deud. Diversos 18,000.00
Leslie Alonso
Aja 13
Reserva Legal $10,000.00
Año 2019
Resultado de ej. Anteriores 10,000.00
Año 2019
Sumas $388,374.83 388,374.83

$269,832.00
- 2,150.00
- 1,850.00
Balance general del 31/12/22 al 31/12/23
Activos
Circulante
Caja 4,000.00
A
Bancos 2,427,506.67
B Clientes 231,200.00
C Inventarios 40,000.00
D
IVA x acreditar 295,211.03 3,073,006.67
No circulante
Terrenos 341,774.90
Dep acum de edificios - 18,500.00
E Dep acum de mob y eq - 30,000.00
Dep acum de eq de trans - 172,500.00
Dep acum eq de computo - 18,300.00 1,117,974.90
Total activo 4,190,981.57
Pasivo
Circulante
Imp por pagar 297,239.27
H
Total pasivo 2,874,194.27
Capital contable
Aport x cap 222,765.90
K Utilidad del ejer 25,355.00
Reserva legal 34,718.90 1,316,787.30
Suma pasivo + capital 4,190,981.57
Contador Gerente
IMPERMAC S.A. DE C.V AL 31 DE DIC
HOJA DE TRABAJO
BALANCE 2023
CUENTA SALDOS LIBROS AJA AJUSTES DE AUDITORIA
Caja 4,000.00
Bancos 2,427,506.67 V 264,332.00
Clientes 231,200.00 5 1,750.00
Deudores diversos 600.00
Iva por acreditar 295,211.03 10 5,240.83
Iva acreditable 75,088.97 V 33,976.83
Terrenos 341,774.90
Mobiliario y Eq. de Oficina 270,000.00
Eq. de Transporte 345,000.00
Eq. de Cómputo 30,500.00
Dep. Acum de Activo fijo -239,300.00
Impuestos por pagar 297,239.27
PTU por pagar 4,610.00
Iva trasladado 395,971.90
Iva por trasladar 30,493.10 6 3,241.38
Capital Social 805,310.00 11 14,190.00
Aportaciones por capitalizar 222,765.90
Resultado de Ejercicios Anteriores 228,637.50
Pérdida del ejercicio 25,355.00
Reserva legal 34,718.90 13 10,000.00
Compras 10 32,755.17
Costo de ventas 8 1,190.00
Gastos de venta 6 20,258.62
Gastos financieros 5 690.00
SUMAS $4,190,981.57 $4,190,981.57 $388,224.83
ERMAC S.A. DE C.V AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
HOJA DE TRABAJO
BALANCE 2023
AJUSTES DE AUDITORIA AJA SALDOS AJUSTADOS PERDIDAS Y GANANCIAS BALANZA PREVIA AUD.
2,350.00 1 1,650.00 1,650.00
690.00 5 2,691,148.67 2,691,148.67
269,832.00 V -36,882.00 -36,882.00
18,000.00 -17,400.00 -17,400.00
1,190.00 7 38,810.00 38,810.00
33,976.83 V 266,475.03 266,475.03
109,065.79 109,065.79
341,774.90 341,774.90
370,000.00 370,000.00
270,000.00 270,000.00
345,000.00 345,000.00
30,500.00 30,500.00
-239,300.00 -239,300.00 -239,300.00
37,996.00 10 2,044,676.00
139,200.00
297,239.27
4,610.00
395,971.90
27,251.72
14,190.00 11 805,310.00
222,765.90
10,000.00 13 238,637.50
25,355.00 54,893.79
24,718.90
32,755.17 32,755.17
1,190.00 1,190.00
20,258.62 20,258.62
690.00 690.00
$388,224.83 $4,225,736.19 $4,225,736.19 $54,893.79 $54,893.79 $4,170,842.39
$0.00
BALANZA PREVIA AUD.
267,982.00
2,044,676.00
139,200.00
297,239.27
4,610.00
395,971.90
27,251.72
805,310.00
222,765.90
238,637.50
-29,538.79
24,718.90
$4,170,842.39
BALANCE GENERAL AUDITADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2023
Activo
Circulante
Caja 1,650.00
Bancos 2,691,148.67
Clientes -36,882.00
Deudores Diversos -17,400.00
IVA por acreditar 266,475.03 3,052,867.49
No circulante
Terrenos 341,774.90
Mobiliario y equipo de oficina 270,000.00
Equipo de cómputo 30,500.00
Depreciación acumulada de activo fijo -239,300.00 1,117,974.90
TOTAL ACTIVO 4,170,842.39
REALIZÓ
Cp. Carlos Lara Zans
Contador
RMAC, S.A. DE C.V.
ITADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2023
Pasivo
A corto plazo
Impuestos por pagar 297,239.27
PTU por pagar 4,610.00
IVA por trasladar 27,251.72 2,908,948.89
TOTAL PASIVO
Capital contable
Aportado
Aportaciones por capitalizar 222,765.90 1,028,075.90
Ganado
Resultado de ejerc. Ants. 238,637.50
Pérdida del ejercicio -29,538.79
Reserva legal 24,718.90 233,817.61
Total capital 1,261,893.51
TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL 4,170,842.39
AUTORIZÓ
Lic. Roman Nava
Gerente
OBSERVACIONES Y SUGEREN
6
OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS
OBSERVACIONES
En el caso de algunos de los procesos se debería de establecer no solo
indicadores de actividad sino también indicadores de eficacia o eficiencia.
Aunque se lleva a cabo una correcta evaluación de la formación de los cursos

realizados debería especificarse más claramente el resultado por cada uno de los
asistentes
Pese a que se evidencia el Plan de Calidad del comercio, Impermac en el
municipio de Zamora no es la versión definitiva, se están realizando
modificaciones y está pendiente de aprobar.
Pese a que se están cumplimentando, existen dos nuevos registros que no se

encuentran descritos dentro de los procedimientos de trabajo establecidos por la
organización pero exigidos por el organismo público contratante.
De forma puntual se observa que no hay registro de seguimiento de la evaluación

intermedia de la formación, tal y como se describe en el procedimiento.
De forma puntual, no se encuentra homologado como proveedor el propietario

de nave donde se realizan prácticas para el curso tal y como se indica en el
procedimiento de evaluación de proveedores de la organización.
RVACIONES Y SUGERENCIAS
SUGERENCIAS
1 Se podría reforzar el plan de comunicación para definir de forma más
explícita dentro de la organización.
2 Se recomienda desglosar el plan de acciones de forma explicita para

Riesgos y Oportunidades.
3 La organización podría considerar el emitir diplomas de formación en el

curso “El competidor” independientemente de la emisión del certificado
del curso.
4 En los documentos de actas de mantenimiento de los equipos,

auditados, no se identifican el número de serie de los equipos
inspeccionados. Puede ser conveniente hacer referencia al listado de
inventario de los equipos por contrato.
5 Puede ser necesario identificar una sistemática para aquellas

situaciones de «aceptación de presupuesto» realizadas verbalmente
6 La organización podría considerar el Ampliar el Excel de “Inspecciones

obligatorias de edificios” a otras posibles legislaciones aplicables
(legionelosis, etc.)
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
A los miembros del consejo de Administración de:

Impermac, S.A. De C.V.
Dictamen sobre los Estados Financieros
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad Impermac,

S.A. De C.V., que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2023,
el Estado de Pérdidas y Ganancias, el Estado de Cambios en el Capital Contable y el Estado
de Flujo de Efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha,
así como un resumen de las políticas contables significativas y otras notas aclaratorias.
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en t

los aspectos importantes, la situación financiera de Impermac, S.A. de C. V. al 31 de diciembrede 2023,
y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y sus flujos de efectivo por el añ
que terminó en esa fecha, de acuerdo con las normas internacionales de información financiera.
Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera
que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen
errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con normas de
información financiera. La auditoría consiste en el examen, en base a pruebas selectivas,
de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros, asimismo,
incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizadas,
de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación
de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que nuestros exámenes proporciona
una base razonable para sustentar la opinión.
CP. José Jesús Armenta Magaña.

20 de Marzo del 2024
Zamora, Michoacán.
COMENTARIOS
En la revisión realizada, se puede mencionar que los estados financieros resultaron correctamente de
acuerdo a las NIF's, es decir, no se encontraron irregularidades que pudieran afectar a la entidad
significatoriamente, por lo tanto: Declaramos
que los estados financieros presentan en todos los aspectos elocuentes; la situación financiera, los cambios
en el patrimonio, los resultados de operaciones y los cambios en la situación financiera de la empresa, de
conformidad con las Normas de Información Financiera (NIF's).
ancieros resultaron correctamente de
s que pudieran afectar a la entidad
Declaramos
ntes; la situación financiera, los cambios
a situación financiera de la empresa, de
Financiera (NIF's).
I.- PROGRAMA DE AUDITORÍA DE EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES
Definición
El boletín C-1 establece que el efectivo debe estar constituido por monedas de curso legal o sus equivalentes,
propiedad de una entidad y disponibles para la operación, tales como: depósitos bancarios, cuentas de cheques, giros
bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
Las inversiones temporales están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de
inversión, convertibles en efectivo a corto plazo y tiene por objeto, obtener un rendimiento hasta el momento en que
estos recursos sean utilizados por la entidad.
Objetivos Específicos
· Comprobar la existencia del efectivo e inversiones temporales.
· Verificar su correcta valuación (NIF).
· Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
· Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones temporales.
· Comprobar su adecuada presentación en el Balance General.
Control Interno
a) Controles adecuados sobre entradas de dinero.
b) Deposito integro e inmediato de la cobranza.
c) Aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas.
d) Autorización previa de las salidas de dinero.
e) Segregación adecuada de las funciones de autorización, adquisición, venta, cobranza, tesorería, registro de
operaciones y cobro de rendimientos.
f) Adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas que manejan.
g) Valuación periódica de las inversiones.
h) Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.
i) Arqueos periódicos del efectivo y los valores.
j) Formulación de conciliaciones periódicas e investigación y ajuste de las partidas en conciliación.
Procedimiento de Auditoría
Revisión Analítica:
Para conocer la importancia relativa del rubro de efectivo e inversiones temporales, el auditor podrá aplicar, entre
otros:
· Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores.
· Análisis de razones financieras para juzgar si las variaciones y tendencias de las mismas son razonables.
Pruebas de Cumplimiento:
El auditor desarrolla pruebas de cumplimiento con objeto de tener una seguridad razonable de que los
procedimientos de Control Interno en los que pretende confiar, existen y se aplican eficazmente.
Pruebas Sustantivas:
El auditor realiza los procedimientos necesarios para obtener información y evidencia suficiente, como son:
· Arqueos
· Confirmación
· Revisión de Conciliaciones
· Revisión de Transacciones
· Corte de Movimientos
· Revisión de Traspaso de Fondos.
Conclusión
En cuanto al rubro de efectivo, la empresa auditada tiene un buen control interno, puesto que maneja las cuentas de
este concepto de manera adecuada, responsable y eficaz; se presentaron pequeños errores de importancia poco
significativa para el resultado de la auditoría, por lo cual no afecta las conclusiones a las que se llegan.
INVENTARIOS
Generalidades
Como lo establece en las NIF (Boletín C-4), el concepto de inventarios lo constituyen los bienes de una empres
producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso (materia prima, mano d
artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancías o las refacciones
consuman en el ciclo normal de operaciones, incluidos los inventarios en tránsito, así como los anticipos a prov
representa uno de los renglones más importantes del activo de las empresas y determinante del costo de vent
resultados del ejercicio.
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de audito
boletín se refieren a empresas industriales y comerciales y no contemplan aquellos procedimientos de auditor
requeridos en ciertos casos, en empresas con características peculiares tales como las de servicios, constructor
etcétera.
Objetivo de la guía
El objetivo de la presente guía es enunciar y describir los procedimientos de auditoria recomendados para el e
inventarios, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, opo
en cuenta las condiciones y características de cada empresa.
Comprobar su existencia física.
• Verificar que sean propiedad de la empresa.
• Determinar la existencia de gravámenes.
• Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no excedan a su valor de realización.
• Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.
• Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Determinar el riesgo de la cuenta

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de error material debido a fraude y laser de los invent
financiero y en la información presentada en las notas a los mismos.
Ejemplos de estos factores pueden ser los siguientes:

Naturaleza y características propias del inventario.
Cambios o fluctuaciones importantes en márgenes de utilidad, precios de materiales, demanda de productos,
o producción, métodos para determinar costos de producción, incluyendo la clasificación, acumulación o aplica
Lanzamiento de nuevos productos, cambios tecnológicos o modificaciones de ingeniería.
Nuevos productos o reducción de precios de la competencia.
Riesgo inherente
El riesgo se origina de la naturaleza de las operaciones, del sector en que operan la entidad, del importe y del ti
con su riesgo de negocio. Una empresa que produce sus propios inventarios tendrá mayor riesgo inherente a la
o adquieren sus inventarios.
Riesgo de control
Es el riesgo de que exista un error de evaluación, presentación y existencia que no se detecte oportunamente p
establecido en lo referente a los inventarios.
El conocimiento del control interno del rubro permitirá al auditor, en la fase de planeación determinar los proc
riesgo de error o fraude en la evaluación y presentación de los inventarios.
Riesgo de Detección
Es el riesgo de que exista un error de evaluación, presentación y existencia que sea material y que los procedim
de los inventarios por el auditor no los detecte.
Aseveraciones por cubrir
Totalidad. Se han registrado todos los inventarios.
Existencia. El inventario existe y es propiedad de la empresa.
Valuación. Se encuentra representado en el importe correcto.
Corte. El inventario corresponde al periodo.
Revelación. Está presentado y descrito adecuadamente en los estados financieros en las notas de los estados fi
Procedimientos sustantivos diseñados para cubrir dicha aseveración.
Planeación
de los inventarios por el auditor no los detecte.
Aseveraciones por cubrir
Totalidad. Se han registrado todos los inventarios.
Existencia. El inventario existe y es propiedad de la empresa.
Valuación. Se encuentra representado en el importe correcto.
Corte. El inventario corresponde al periodo.
Revelación. Está presentado y descrito adecuadamente en los estados financieros en las notas de los estados fi
Procedimientos sustantivos diseñados para cubrir dicha aseveración.
Planeación
El auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posi
aspectos de materialidad y riesgo de auditoría.
En la planeación, el auditor debe obtener información sobre las características del inventario tales como los sis
valuación, procedimientos utilizados, reglas particulares de evaluación y presentación incluida su aplicación co
Revisión analítica
Para conocer la importancia de la relación de inventarios y costos de ventas dentro de la estructura financiera,
significativos o transacciones no usuales etcétera, el auditor deberá aplicar entre otras las siguientes técnicas:
comparación de cifras a costos históricos y actualizados con las de ejercicios anteriores, tomando como referen
generales y/o específicos, fluctuaciones en precios, cambiarias etcétera.
Análisis de razones financieras como rotación de inventarios, determinadas sobre cifras tanto históricas como a
variaciones y tendencias, así como para juzgar la razonabilidad de éstas con base en el conocimiento general d
De ser posible, comparación de cifras con la información disponible de empresas del ramo.
Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no usual e inesperada entre el a
presupuestos etcétera, tales como:
volumen de producción (unidades y valores) producto y localidad.
Porcentajes de materias primas, mano de obra e indirectos.
Consumo de materiales y desperdicios
márgenes de utilidad
diferencias de inventarios
Rotación o días en existencia
Índice de inventarios obsoletos o de lento movimiento
Antigüedad de los inventarios
Conciliaciones de las cantidades embarcadas con las facturas y de las cantidades pedidas contra lo embarcado,
Estudio y evaluación del control interno

Llevar a cabo el estudio y evaluación preliminar del control interno contable existente y la localización de contr
los inventarios y costo de ventas, incluyendo su actualización. Lo anterior incluye la evaluación de los controles
particularmente en aplicaciones importantes donde la información se procesa sin dejar huellas visibles, tales c
costos unitarios, producción de información por excepción, prorrateos, recopilación y valuación de inventarios
Pruebas de cumplimiento
Desarrollar pruebas de cumplimiento qué proporcionen el grado de seguridad razonable de los procedimiento
deposita confianza existen y se aplican efectivamente. Esas pruebas son necesarias ya que se relacionan con p
que han sido considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustanti
Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables a las áreas de inventarios, cuya ejecución se realiza median
de auditoría ya conocidas (inspección de documentación, entrevistas, cálculos globales, revisión analítica. Son
Pruebas sustantivas
cómo resultado de la planeación que incluyo, entre otros aspectos, el estudio y evaluación de control interno,
cumplimiento y considerando nuevamente factores de materialidad y riesgo de auditoría, el auditor deberá es
pruebas sustantivas con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.
Propiedad
El auditor deberá comprobar que los inventarios presentados en los estados financieros son propiedad de la em
inspección de documentación comprobatoria correspondiente.
Existencia
Evaluación de la planeación de la toma física de inventarios
cerciorarse de que haya una planeación adecuada para la toma de inventarios físicos, la cual esté debidamente
y que sean del conocimiento oportuno de los participantes. Hoy esta planeación debe cubrir los siguientes aspe
Valuación
Pruebas de valuación de inventarios
Con base en el conocimiento en el sistema de costos de métodos de valuación y de las pruebas que se efectua
debe satisfacerse de que los inventarios estén valuados, de acuerdo con las normas de información financiera
Deberá verificarse que el importe de los inventarios a costos históricos y, en su caso, actualizados, que cumplan
Deberá cerciorarse de que los métodos de valuación sean los adecuados a las necesidades de la empresa, que
aplicados consistentemente y que los valores no excedan al de realización.
Valuación
Pruebas de valuación de inventarios
Con base en el conocimiento en el sistema de costos de métodos de valuación y de las pruebas que se efectua
debe satisfacerse de que los inventarios estén valuados, de acuerdo con las normas de información financiera
Deberá verificarse que el importe de los inventarios a costos históricos y, en su caso, actualizados, que cumplan
Deberá cerciorarse de que los métodos de valuación sean los adecuados a las necesidades de la empresa, que
aplicados consistentemente y que los valores no excedan al de realización.
Declaraciones
Obtención de declaraciones de la administración
Cerciorarse de que en la carta de declaraciones de la administración se indiquen los aspectos relevantes de inv
usados, consistencia en su aplicación, pérdidas por baja de valor, existencias de gravámenes y otras restriccion
Riesgos de presentación y revelación
Cerciorarse de que existen revelación adecuada en los Estados Financieros.
Comprobar que en los estados financieros o en sus notas se revele lo siguiente:
Principales grupos que integran los inventarios.
Métodos seguidos para la valuación de inventarios, divulgación y justificación de los cambios de los métodos.
Estimaciones por perdidas de valor
Gravámenes sobre los inventarios.
Compromisos de compras o ventas de inventarios a plazo mayor de un año o a un precio fijo, así como cualquie
incluyendo garantías sobre los productos vendidos.
Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, en función a las disposiciones normativas vigent
información financiera.
Reglas de valuación
Valuación de inventarios conforme a las NIF
Verificar que los valores no excedan al de realización.
Conclusiones
La cuenta de inventarios al revisarse adecuadamente se encontró un pequeño error en el que se registraron 3
corrigió ese error, pero a pesar de esto no es un problema que afecta demasiado la empresa y que de esta man
encuentra en buen estado este rubro.
uyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la
roceso (materia prima, mano de obra y gastos indirectos),
de mercancías o las refacciones para el mantenimiento, que se
to, así como los anticipos a proveedores. Esta inversión
determinante del costo de ventas y, en consecuencia, de los
o y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este

ellos procedimientos de auditoría particulares, que podrían ser
mo las de servicios, constructoras, extractivas, agropecuarias,
ditoria recomendados para el examen del rubro de

a en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando
n a su valor de realización.
n.
do a fraude y laser de los inventarios presentados en el estado
riales, demanda de productos, niveles y clases de inventarios

asificación, acumulación o aplicación de gastos indirectos.
ngeniería.
n la entidad, del importe y del tipo de inventarios asociados

ndrá mayor riesgo inherente a las empresas que solo no tenga
no se detecte oportunamente por el control interno
planeación determinar los procedimientos que mitiguen el
sea material y que los procedimientos aplicados en la revisión
os en las notas de los estados financieros.

os en las notas de los estados financieros.
s en la forma más eficiente posible, considerando siempre los
del inventario tales como los sistemas de costos, métodos de

ntación incluida su aplicación consistente etcétera.
ntro de la estructura financiera, identificar cambios

re otras las siguientes técnicas:
teriores, tomando como referencia los índices de inflación
re cifras tanto históricas como actualizadas para identificar
se en el conocimiento general del negocio y de su entorno.
as del ramo.
no usual e inesperada entre el año actual y el anterior, contra
s pedidas contra lo embarcado, etc.
stente y la localización de controles clave para el manejo de

ye la evaluación de los controles internos en ambientes de TI,
sin dejar huellas visibles, tales como la determinación de
ación y valuación de inventarios, etc.
razonable de los procedimientos de control interno, en los que

arias ya que se relacionan con procedimientos clave de control
alcance de las pruebas sustantivas.
uya ejecución se realiza mediante la aplicación de las técnicas
globales, revisión analítica. Son la siguientes:
evaluación de control interno, el desarrollo de las pruebas de

auditoría, el auditor deberá establecer la naturaleza de las
as circunstancias.
ancieros son propiedad de la empresa, mediante la
físicos, la cual esté debidamente documentada en instructivos

debe cubrir los siguientes aspectos:
y de las pruebas que se efectuaron en los mismos, el auditor

mas de información financiera aplicadas consistentemente.
caso, actualizados, que cumplan con lo dispuesto de las NIF.
ecesidades de la empresa, que hayan sido autorizados y
y de las pruebas que se efectuaron en los mismos, el auditor
mas de información financiera aplicadas consistentemente.
caso, actualizados, que cumplan con lo dispuesto de las NIF.
ecesidades de la empresa, que hayan sido autorizados y
n los aspectos relevantes de inventarios, tales como métodos

gravámenes y otras restricciones, compromisos, etc.
e los cambios de los métodos.
un precio fijo, así como cualquier otro compromiso,
disposiciones normativas vigentes de las normas de
error en el que se registraron 3 productos mal, por lo que se

o la empresa y que de esta manera se puede decir que se
PLANTA, PROPIEDAD Y EQUIPO
Generalidades
Como se establece en las NIF (Boletín C-15), el concepto de activos duración se refiere a los activos que perman
entidad, y de los que se espera la generación de beneficios económicos futuros; pueden ser activos operativos,
corporativos. Los activos corporativos son de larga duración que no generan flujos de efectivo por sí mismos, pe
la entidad; por ejemplo: edificios corporativos, centros de investigación, equipos centrales de cómputo, etc. Los
los que no existen factores legales, regulatorios o contractuales que limiten su vida útil. Los activos operativos d
Alcance y limitaciones
Esta guía se refiere a aquellos activos de larga duración:

a) tangibles e intangibles, incluido el crédito mercantil,
b) activos de larga duración registrados como un arrendamiento capitalizable por el arrendatario,
c) activos de larga duración en contratos operativos por parte del arrendador, y
d) los activos asociados con un plan formal de la entidad para discontinuar una
actividad existente.
Objetivo de la guía
El objetivo de la presente guía es enunciar y describir los procedimientos de auditoría recomendados para el ex
procedimientos deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunid
características de cada empresa.
1. Determinación de riesgo de la cuenta
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de error material debido a fraude y error de los activos
en la información mostrada en las notas a los mismos.
Deben dejarse documentados los factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de a
riesgo de error inherente al renglón de que se trate como al riesgo de que los controles relativos no lo detecten
técnicas de muestreo. Algunos ejemplos de estos factores pueden ser los siguientes:
• Naturaleza, monto y características propias de los activos de larga duración (activo tangible, activo intangible,
como arrendamiento capitalizable por el arrendador, etcétera).
• Revisión de las políticas de capitalización, así como cambios importantes en relación con dichas políticas.
• Disminución significativa en el valor de mercado de un activo.
• Reducción importante en el uso de la capacidad instalada.

Riesgo inherente
El riesgo se origina de la naturaleza de las operaciones, del sector en que opera la entidad, de importe y del tipo
empresa que adquiera negocios, registre activos intangibles o tenga un conjunto de activos que generen flujos
tengan o adquieran estos activos.
Riesgo de control
El riesgo de que exista un error de valuación, presentación, existencia y no se detecte oportunamente por el co
larga duración. El conocimiento del control interno del área de activos de larga duración permitirá al auditor en
mitiguen el riesgo de error o fraude en la valuación y presentación de los activos de larga duración.
Riesgo de detección
El riesgo de que exista un error de valuación, presentación, existencia que sea material y que los procedimiento
por el auditor no los detecte.
2. Aseveraciones a cubrir
• Totalidad. Se han registrado todos los activos de larga duración.

• Existencia. El activo de larga duración existe y es propiedad de la empresa.
• Valuación. El activo de larga duración está presentado en el importe correcto.
• Revelación. El activo de larga duración está presentada y descrita adecuadamente en los
estados financieros o en las notas a los estados financieros.
2. Aseveraciones a cubrir
• Totalidad. Se han registrado todos los activos de larga duración.

• Existencia. El activo de larga duración existe y es propiedad de la empresa.
• Valuación. El activo de larga duración está presentado en el importe correcto.
• Revelación. El activo de larga duración está presentada y descrita adecuadamente en los
estados financieros o en las notas a los estados financieros.
Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de la propiedad, planta y equipo.
Determinar la eficiencia de la política para el manejo de Propiedad, planta y equipo.
Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposicio
Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran adecuadamente.
Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado y adecuado a las condiciones
Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean correctamente autorizadas.
Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo existentes periódicamente.
Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados.
Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de seguridad se apliquen correcta
Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación y depreciación sean calculados y registrados ade
Confirmar que las condiciones de conservación de los activos sean las óptimas.
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de Propiedad, planta y eq
por parte de los empleados.
La propiedad, planta y equipo son todos aquellos activos que no están destinados para la venta en el curso nor
Pruebas sustantivas
Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costos reales de los activos fí
Comprobar las bases para la valuación de las cuentas de activo fijo.
Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de resultado, de partidas importantes que deberían ser ca
Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o disposicio
cuentas correspondientes.
Determinar si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas, y contabilizadas de acuerd
contabilidad de general aceptación.
Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son adecuadas, sin ser excesivas, y se han calculado so
periodos anteriores.
Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el cálculo de las depreciaciones.
Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables considerando la vida probable
Verificar que la cuenta de construcciones en proceso no contenga cargos por reparaciones y mantenimiento.
Verificar si las autorizaciones para la adquisición de elementos nuevos indican las unidades que van a ser reemp
Presentación y revelación
Cuando se presenten indicios de deterioro, se deben tener activos con vida indefinida o pérdidas por deterioro
presentación y revelación adercuada en los estados financieros, entre oytros, de los siguientes aspectos:
Los sucesos y circunstanciads que originaron justificadamente la evaluación, o en su caso, la pérdida por el dete
El efecto el ajuste por deterioro o su refversión por cada una de las Unidades Generadoras de Efectivo y su clas
Si el valor neto en libros está constituido por su precio neto de venta o a su valor de uso.
Revelarse los cambios en el supuesto de que los factores económicos que sirvieron de base para determinar el
Los criterios que se utilizaron para determinar el precio neto de venta (por ejemplo, por referencia al mercado
La tasa o tasas de descuento sean las apropiadas para determinar el valor de uso.
En el caso de revelar información por segmentos se deben indicar las pérdidas por deterioro y su reversión apli
Investigación de gravámenes, restricciones y compromisos con respecto a los activos de larga duración dispuest
dos deben presentarse en el activo y pasivo circulante sin compensación entre ellos
Ejemplos de riesgos
a) Que no se identifiquen correctamente los activos de larga duración.
b) Que no se identifiquen correctamente las Unidades Generadoras de Efectivo (UGE).
c) Que las variables utilizadas para el cálculo de los flujos de efectivo estén manipuladas para que el resultado s
d) Que la administración no tenga conocimiento oportunamente de la venta de activos de
larga duración.
e) Que no se revele la información necesaria referente al deterioro o reversión del mismo.
CONCLUSIÓN:
Este rubro de Propiedad, planta y equipo se encontró en buen estado, sólo hubo un registro incorrecto por lo q
a pesar de esto no afecta a la empresa ya que fue un error no tan grave.
CONCLUSIÓN:
Este rubro de Propiedad, planta y equipo se encontró en buen estado, sólo hubo un registro incorrecto por lo q
a pesar de esto no afecta a la empresa ya que fue un error no tan grave.
refiere a los activos que permanecen a largo plazo, necesarios para la operación de una
pueden ser activos operativos, activos intangibles con vida indefinida y activos
os de efectivo por sí mismos, pero son necesario para el desempeño de las actividades de
s centrales de cómputo, etc. Los activos intangibles con vida indefinida son aquellos en
ida útil. Los activos operativos de larga duración generan flujos de efectivo, directamente.
or el arrendatario,
ditoría recomendados para el examen de los activos de larga duración, Boletín C-15. Estos
anto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y
o a fraude y error de los activos de larga duración presentados en el estado financiero y
a determinación del riesgo de auditoría. Dichos factores se pueden relacionar, tanto al

ontroles relativos no lo detecten, o bien, que el auditor no los descubra cuando aplica
ntes:
ctivo tangible, activo intangible, crédito mercantil, activo de larga duración registrado
elación con dichas políticas.
la entidad, de importe y del tipo de activo de larga duración (riesgo de negocio). Una
o de activos que generen flujos tendrá mayor riesgo inherente a las empresas que no
etecte oportunamente por el control interno establecido en lo referente a los activos de

duración permitirá al auditor en la fase de planeación, determinar los procedimientos que
s de larga duración.
material y que los procedimientos aplicados en la revisión de los activos de larga duración
ente en los
ente en los
d, planta y equipo.
uipo.
den y de acuerdo a las disposiciones legales.
amente.
do y adecuado a las condiciones de la compañía.
tamente autorizadas.
nte.
seguridad se apliquen correctamente.

ean calculados y registrados adecuada y oportunamente.
anejo de Propiedad, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este
os para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede de un año.
an costos reales de los activos físicamente instalados o construidos.
mportantes que deberían ser capitalizadas

bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las
vas, y contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de
excesivas, y se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en
culo de las depreciaciones.

s considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.
paraciones y mantenimiento.
as unidades que van a ser reemplazadas, de acuerdo a las correspondientes cotizaciones.
efinida o pérdidas por deterioro reconocidas; hay que cersiorarse de que se haga una
e los siguientes aspectos:
n su caso, la pérdida por el deterioro o su reversión.
eneradoras de Efectivo y su clasificación de los activos que la conforman.
r de uso.
ron de base para determinar el calculo de deterioro cambiaron de un año a otro.
mplo, por referencia al mercado).
so.
por deterioro y su reversión aplicada a cada segmento.
tivos de larga duración dispuestos para su venta y los pasivos relaciona-
ellos
(UGE).
ipuladas para que el resultado sea que no hay deterioro.
activos de
del mismo.
o un registro incorrecto por lo que se realizó la observación y se dejó en buen punto, pero
o un registro incorrecto por lo que se realizó la observación y se dejó en buen punto, pero
.- PROGRAMA DE AUDITORÍA DE PASIVOS, PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS
CONTINGENTES Y COMPROMISOS
Definición
Entre las obligaciones a cargo de las entidades que generalmente se clasifican como
pasivos, se encuentran las que se definen en cuanto a beneficiario y monto y que
dan lugar a cuentas y documentos por pagar. También las que se estima o calculan
tales como: prestaciones acumuladas a favor del personal, pensiones, prima de
antigüedad, etc.
Las cuentas por pagar por obligaciones acumuladas, son pasivos por la recepción de
servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general, o bien por
impuestos aplicables al periodo terminado en esa fecha.
Los pasivos contingentes son obligaciones surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya
existencia ha de ser confirmada solo por la ocurrencia o por la falta de ocurrencia de
uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control
de la entidad.
Objetivos específicos
· Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general, son
reales y cumplen con las características de ser obligaciones presentes.
· Verificar que en los estados financieros se involucran todos los pasivos a

cargo de la entidad por obligaciones que se adeudan a la fecha del balance
general.
· Verificar la correcta identificación de los pasivos.
· Comprobar que el importe de las provisiones se haya reconocido por la
administración con base en la mejor estimación posible.
· Determinar la existencia de activos y pasivos contingentes.
Control Interno
a) Segregación adecuada de las funciones.
b) Autorización a diferentes niveles para contratar pasivos garantizados.
c) Uso y control efectivo de órdenes de compra y notas de repetición

preenumeradas.
d) Seguimiento oportuno y sistemático de los acuerdos del consejo de
administración.
e) Evaluación periódica del estado que guardan los activos y pasivos
contingentes así como los compromisos adquiridos y asumidos.
Procedimientos de auditoría
· Confirmación
La aplicación de la técnica de confirmación de saldos consiste en obtener
comunicación escrita de instituciones que hayan otorgado créditos de proveedores
de bienes y servicios, acreedores, partes relacionadas, abogados, etc.; en la que
estos confirman estar de acuerdo con los saldos que la entidad tiene en sus
registros.
· Pagos Posteriores
Consiste en el examen de la documentación de los pasivos pagados con
posterioridad a una cierta fecha.
· Examen de documentación
· Investigación en búsqueda de posibles pasivos no registrados
Se hace con el fin de detectar cualquier operación, acuerdo o decisión que pueda
resultar en algún pasivo, activo o pasivo contingente o compromiso para la entidad
que debiera afectar los estados financieros.
· Declaraciones de la administración
Conclusión
En lo referente al rubro de pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes, la

empresa auditada presenta un buen manejo del control interno, dado que se realizó
el ajuste de varias cédulas pero sin ningun problema se acalaro, se sabe que se
cumplieron los objetivos especificos llevados a cabo mediante la pruebas de
cumplimiento y los procedimientos de auditoria.
VII.- PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CAPITAL CONTABLE
Definición
Es el derecho de los propietarios sobre el activo neto que surgen de las aportaciones
de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una
entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.
· Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura
constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los
accionistas y la administración.
· Verificar que los conceptos estén debidamente valuados.
· Determinar las restricciones existentes.
· Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
Control Interno
a) Existencias de registros de la emisión de títulos.
b) Custodia y arqueo de los títulos
c) Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
d) Comparación de auxiliares y cuentas de mayor.
e) Información sobre cifras actualizadas.
Procedimiento de Auditaría
Se deberán aplicar las siguientes técnicas:
· Comparación de valores históricos y actualizados con ejercicios anteriores.
· Análisis de razones financieras.

· Obtener explicación de variaciones importantes.
Se enfocan en corroborar el funcionamiento de los controles internos clave, éstos se

llevan a cabo en forma conjunta con las pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas
v Verificar los movimientos del Capital Contable
v Inspeccionar el registro de acciones nominativas o de partes sociales
· Existencia o integridad
v Contar los títulos de tesorería
v Verificar los cupones de dividendos pagados
v Examinar los testimonios notariales
· Valuación
v Que estén valuados de acuerdo a las NIF
v Revisar la actualización de los mismos
v Verificar donaciones
v Verificar reducciones de capital
· Declaraciones
v Obtención de declaraciones de la administración
Conclusión
En el rubro perteneciente al Capital Contable se observa que se ha llevado bien el

manejo del control interno, se lograron los objetivos especificos y se puso mayor
cuidado en la parte de los accionistas donde se encuentran las actas administrativas
correspondientes. Se encontró un error en aportaciones por capitalizar y otro en
reserva legal por lo que se realizaron las correcciones adecuadas para cumplir con el
registro contable adecuado y en forma.
VIII.- PROGRAMA DE AUDITORÍA DE INGRESOS Y EGRESOS
Definición
Recursos controlados por una entidad, identificado, cuantificado en términos
monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros,
derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente
a dicha entidad
· Que las ventas y su costo así como los gastos de
operación represententransacciones efectivamente realizadas.
· Que todas las ventas del ejercicio y su costo así como los gastos de
operación estenregistrados y que no se incluyan transacciones correspondientes
a los periodos inmediato,anterior y posterior.
· La autenticidad de las deducciones de ventas por concepto de
bonificaciones ydevoluciones.
· Haya consistencia en los métodos utilizados para su registro.
· Los ingresos, costos y gastos estén clasificados correctamente, provengan de
lasoperaciones normales y se hagan las revelaciones correspondientes en el
estado deresultados y en sus notas.
Control Interno
a) Existencias de registros de la emisión de comprobantes y recepcion de
cobros
b) Control de los costos y su relación con las nóminas
c) Comprobación de las deducciones e ingresos acumulables del ejercicio.
d) Comparación de auxiliares y cuentas de resultados.
Procedimiento de Auditaría
Se deberán aplicar las siguientes técnicas:
· Comparación de valores históricos y actualizados con ejercicios anteriores.
· Análisis de razones financieras.

· Obtener explicación de variaciones importantes.
Se enfocan en corroborar el funcionamiento de los controles internos clave, éstos se
llevan a cabo en forma conjunta con las pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas
v Verificar los movimientos de los ingresos y compras del ejercicio
v Inspeccionar el registro de cobros y créditos de la empresa
· Existencia o integridad
v Inventarios y cotizaciones de compra
v Verificar los descuentos y devoluciones de compra y venta
v Examinar los testimonios de los clientes y proveedores
· Valuación
v Que estén valuados de acuerdo a las NIF
v Revisar la actualización de los mismos
v Verificar donaciones
v Verificar ventas
· Declaraciones
v Obtención de declaraciones de la administración
Conclusión
Durante la auditoría se encontraron los registros con un control bastante completo y

correcto, no se encontraron errores dentro de los ingresos y egresos de la auditoría,
todo se encuentra correctamente registrado en tiempo y forma.
LUZ DE INVIERNO S.A. DE C.V.
COSTO DE VENTAS
Se analizaron a detalle los meses de febrero, Mayo y septiembre y se encontraron que los registros de los costos de venta
Elaboró: Oscar Gurrola y Br LUZ DE INVIERNO S.A. DE C.V.

Revisó: Brayan Osvaldo Reye CÉDULA ANALÍTICA DE COSTOS DE VENTA
Fecha: 14/03/2023
Haber Saldo Final
$350,000.00
$735,672.00
$955,672.00 $ 2,550,000.00
$1,038,872.00
$1,215,772.00
$1,294,772.00
$1,414,772.00
$1,497,086.00
$1,593,986.00
$1,824,386.00
$2,184,386.00 $0.00
$2,550,000.00
los registros de los costos de venta
12/31/2022
K-5

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Instituto Tecnológico de Estudios Superiores de

Lugar: Zamora, Mich.

RESERVA LEGAL 32,413.90

aportaciones para futuros aumentos de capital por $100,000.00 en efectivo.

máximos por la LISR.

Utilidad del ejer. Ant Caja

IVA trasladado Gastos de venta

Utilidad del ej. 2023 PTU x pagar

EQUIPO DE COMPUTO IMPUESTOS POR PAGAR CUOTAS POR PAGAR

Compras IVA x acred Proveedores

Gastos de venta Gastos de admon Gastos financieros

Acreedores diversos Deudores diversos Dep. Acum. Edificios

Dep. Acum. Eq. De Cómputo

Suma pasivo + capital

3,037,046.67 3,037,046.67 DIFERENCIA - 0.00

102,381.40 32,413.90 1,189,127.30

Elaboró: Adileny Esquivel “IMPERMAC SA de CV" 12/31/2023

Elaboró: Adileny Esquivel “IMPERMAC SA de CV" 12/31/2023

Elaboró: Adileny Esquivel “IMPERMAC SA de CV" 12/31/2023

Elaboró: Adileny Esquivel “IMPERMAC SA de CV" 12/31/2023

Elaboró: Adileny Esquivel “IMPERMAC SA de CV"

Elaboró: Adileny Esquivel “IMPERMAC SA de CV"

Elaboró: Adileny Esquivel “IMPERMAC SA de CV"

Cantidad Descripción Importe

Cantidad Denominación Subtotal

Cajera Gerente Auditor

Leticia Espinoza Miguel Ángel Bolaños Manzano. Jesús Armenta

Elaboró: Celeste León “IMPERMAC SA de CV”

Muy señores nuestros:

a) Si la respuesta a alguna de las preguntas es “ninguno", favor de hacerlo constar así.

Miguel Angel Bolaños Manzano

ancieros, mucho habremos

cial interés para nosotros,

2. Las firmas autoirzadas para girar cheques segùn nuestros registros

Cta. De Cheques 860-46445-295 pesos 1,2

Cuentas deudoras Fecha de % de Saldos al

Puede firmar cheques Sólo puede firmar

% interes saldos al Saldos al

debe coicidir con el estado de cuenta

acionados con la firma de referencia al reverso.

Fecha Concepto Debe Haber

Fecha Concepto Debe Haber

Saldo Fecha Concepto Cargo Abono

1) El banco nos carga comisión por servicio bancario, no se contabilizó.

cto lo cargado por el

ndos del cliente Jorge

Banco: BBVA Cuenta No. 700-23445-345

D Saldo según estado de cuenta del Banco:

d Cargos de la empresa no correspondidos:

d' Cargos del banco no correspondidos:

h' Abonos del banco no correspondidos:

A Saldo según auxiliar:

Elaboró: Celeste Leon IMPERMAC SA de CV 12/31/2023

LIBRO EMPRESA LIBRO BANCO

Elaboró: Adileny Esquivel IMPERMAC SA de CV 12/31/2023

Elaboró: Adileny Esquivel “IMPERMAC SA de CV" 12/31/2023

Elaboró: Celeste León IMPERMAC SA de CV

Le informamos que la presente no es un cobro, sino el saldo al 31 de diciembre de 2023, sírvase

MIGUEL ÁNGEL BOLAÑOS MANZANO