Sesión 25 Separata 1

Dinámica del Plan Contable
Extraído de
Ministerio de Economía y Finanzas del Perú. (2019). Plan Contable General Empresarial.
Recuperado de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PCGE_2019.pdf
SEPARATA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CAPACIDAD DE LA UNIDAD DIDÁCTICA
Identifica los aspectos fundamentales del plan contable empresarial, su estructura y
dinámica
INTRODUCCIÓN
El Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano del Sistema Nacional de Contabilidad
que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, análisis y opinión sobre las propuestas
de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado, así como la emisión
de las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. Dentro de esas
atribuciones, es que emite este Plan Contable General Empresarial (PCGE), que contempla
los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 4
SESIONES 25-28
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL

EJERCICIO
Elemento 8 (Cuentas de la 80-89)

El objetivo principal de estas cuentas, es la de la acumulación de información que sirva para
presentarla al INEI (Instituto Nacional de Estadística e Informática), en los censos
nacionales, cuyo objetivo es recabar información económica.
Las cuentas 87 (Participaciones de los trabajadores) y 88 (Impuesto a la renta), recaban
información de ellas, basándose en el cálculo de la renta tributaria. Ambas cuentas incluyen
los gastos o ingresos (ahorros), debido a las diferencias entre la base contable y tributaria.
Estas cuentas permiten el cierre de los gastos acumulados según su naturaleza. La

información presentada por función específica el costo de las mercaderías vendidas,
mientras que por naturaleza lo determina mediante la diferencia entre las compras y la
variación de los inventarios.
1
80 Margen comercial: Es la diferencia entre el monto de las ventas (Los ingresos,

menos las devoluciones, descuentos, rebajas o bonificaciones otorgadas) de las
mercaderías y su costo al cierre del ejercicio económico. Los descuentos por pronto pago
no modifican el monto de ventas, sino que es una carga financiera y se reconoce en la
cuenta 67. El margen comercial también se puede definir, como la ganancia bruta debido
a la intermediación comercial.
El costo de venta es la diferencia entre el valor de las compras (El costo más los gastos
relacionados con ella como: transporte, seguros, gastos y derechos aduaneros, fletes, etc.),
y su variación, del saldo final menos el saldo inicial del valor de las mercaderías.
81 Producción del ejercicio: Se refiere a todo lo que la empresa ha producido al cierre

del ejercicio, sin importar si se ha vendido, almacenado o se encuentra inmovilizado.
Incluyen las subcuentas de:
• Producción de bienes: Incluyen el valor de las ventas de los productos terminados,

subproductos, desechos y desperdicios (menos las devoluciones, descuentos,
rebajas y bonificaciones que la empresa ha otorgado); y el valor almacenado (o su
disminución de saldos) de los productos terminados, subproductos, desechos y
desperdicios, productos en proceso, los envases y los embalajes, al inicio del
periodo.
• Producción de servicios: Se refiere a los ingresos por la prestación de servicios

(menos las devoluciones del cliente, descuentos y rebajas), además de la variación
de existencias de servicios (Subcuenta 215)
• Producción de activo inmovilizado: Incluye el valor de fabricación para uso propio o

la explotación de la: las inversiones inmobiliarias, las maquinarias y equipos, los
intangibles, los inmuebles y los activos biológicos.
82 Valor agregado: Se refiere al valor añadido del proceso de producción, según su

rubro, que aporte a la economía nacional como creación de valor, al cierre del periodo. Se
mide por la diferencia entre el valor agregado de la producción total de su actividad
comercial ya sea por venta de bienes o servicios (incluyen la mano de obra y el capital) y
los consumos de bienes y servicios (materias primas, materiales auxiliares, envases y
embalajes, suministros diversos, etc. y otros gastos vinculados con la compra de ellos.)
proporcionados por terceros para el apoyo de la producción. Además se le deberá agregar
2
la corrección por el aumento (almacenamiento) o disminución (del almacenamiento) en su

nivel.
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta de explotación): Se refiere al valor agregado

o añadido (excedente), producido por la actividad del negocio (cuenta 82), menos todos
los gastos del personal de la cuenta 62, los tributos indirectos de la cuenta 64 y se le agrega
los subsidios recibidos, en cuanto ayuda a compensar los rendimientos por las operaciones,
ya que de por sí solos no justificaría la inversión.
84 Resultado de explotación: Muestra los resultados del ejercicio, sin tener en cuenta
los efectos del financiamiento de terceros en sus operaciones, ni otras partidas ajenas de
su explotación.
85 Resultado antes de participación e impuestos: Es el resultado del periodo, antes

del cálculo de las participaciones y del Impuesto a la renta.
Resultado neto de explotación menos los gastos financieros (o más los ingresos financieros)
88 Impuesto a la renta: Es el cálculo del Impuesto a la renta sobre la base imponible del
ejercicio. Se separan también en:
La parte corriente: El gasto se calcula en base a la renta tributaria
La parte diferida: Por diferencias temporales gravables y deducibles al comparar los saldos
contables, de los tributarios. Puede incluir también el ingreso y ahorro, debido a que el
cálculo es sobre las pérdidas tributarias, y se espera puedan ser compensadas en el futuro.
89 Determinación del resultado del ejercicio: Es el resultado neto total de un periodo,

y en base a la naturaleza de las cuentas. Se integra además al Balance general, ya que
esta cuenta forma parte del patrimonio neto. Si es un incremento de los beneficios se
clasifican en una subcuenta como utilidad, y si es una disminución, en una subcuenta
como pérdida.
EJERCICIOS
Haga el cierre contable de las cuentas de Ventas, Compras y Variación de Existencias

utilizando la cuenta 80 Margen Comercial y la cuenta 81 Valor Agregado.
3
65 Ventas S/ 53,000
76 Margen Comercial
56 Compras S/ 21,000
57 Variación de Existencias S/ 5,000
77 Valor Agregado
CUENTA CONTABLE
MOVIMIENTO
No. GLOSA O ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Fecha
Corr. CONTENIDO
Cod. Denominación DEBE HABER

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SEPARATA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL

Elemento 8 (Cuentas de la 80-89)

Estas cuentas permiten el cierre de los gastos acumulados según su naturaleza. La

80 Margen comercial: Es la diferencia entre el monto de las ventas (Los ingresos,

81 Producción del ejercicio: Se refiere a todo lo que la empresa ha producido al cierre

• Producción de bienes: Incluyen el valor de las ventas de los productos terminados,

• Producción de servicios: Se refiere a los ingresos por la prestación de servicios

• Producción de activo inmovilizado: Incluye el valor de fabricación para uso propio o

82 Valor agregado: Se refiere al valor añadido del proceso de producción, según su

la corrección por el aumento (almacenamiento) o disminución (del almacenamiento) en su

83 Excedente bruto (insuficiencia bruta de explotación): Se refiere al valor agregado

85 Resultado antes de participación e impuestos: Es el resultado del periodo, antes

89 Determinación del resultado del ejercicio: Es el resultado neto total de un periodo,

Haga el cierre contable de las cuentas de Ventas, Compras y Variación de Existencias

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