AUDITORIA II

LCP
 INTRODUCCIÓN
En un mundo globalizado, la competitividad entre las empresas es cada vez mayor, por lo que
un adecuado Control Interno coadyuvará a estar mejor preparado al ente económico para
enfrentar ese reto. Por lo que se hace necesario analizar y evaluar el Control Interno
establecido en la empresa a través de la auditoría, para ello, es necesario contar con
profesionales altamente especializados que cuenten con los conocimientos, experiencia y
competencias en Auditoría.

4En esta sesión se revisan temas que permiten aplicar correctamente las técnicas y
procedimientos de auditoría para evaluar el seguimiento y efectividad del control interno en el
segmento de Propiedades. Para lograrlo se revisa el marco teórico que sustenta la aplicación
de dichas técnicas y procedimientos abordando la normatividad aplicable, las cuentas
relacionadas, los sistemas de operación y control típico
El segmento de la propiedad (propiedades, planta y equipo, depreciación, cargos
diferidos, intangibles y cuentas relacionadas), también llamado Activo fijo o Activo no
circulante, es un conjunto de inversiones a largo plazo que la empresa realiza con el
propósito de llevar a cabo las actividades propias de su giro, industrial, comercial o de
servicios entre otros. El valor de dichos Activos representan la mayor parte de la
inversión de la entidad, de ahí la importancia de contar con un Control Interno que
resguarde y controle los recursos de la empresa.

Normas, (principios) que regulan la información relacionada con las propiedades o

Activos Fijos. La Norma Internacional de Contabilidad, NIC 16, establece la
normatividad aplicable al rubro de Propiedades, Planta y Equipo, describe el
tratamiento contable del Activo Fijo, a efecto de presentar información sobre las
inversiones realizadas por la entidad en este rubro. La Norma de Información
financiera NIF C6, de aplicación en nuestro país, converge con la norma anterior, NIC
16.
Las cuentas relacionadas al segmento de propiedades son las cuentas contables del
rubro de Activo fijo para efectos de registro y control de las inversiones.

• Activo fijo tangible

• Terrenos
• Edificios
• Maquinaria y equipo
• Mobiliario y equipo
• Equipo de Transporte
• Equipo de reparto
• Equipo de cómputo
Operaciones típicas En una entidad que opera normalmente y tiene la necesidad de
reemplazar algún equipo por haber llegado a su vida útil o bien por actualización u
obsolescencia, la lleva a cabo mediante proyectos de inversión y de acuerdo a los
presupuestos establecidos para tal efecto. En el departamento contable se registran las
inversiones en Activos Fijos, autorizados por la persona facultada para ello y de
acuerdo con la documentación que ampara la transacción, CFDI, (comprobante fiscal
digital). Así como la del formato de recepción del bien, debidamente requisitada y
firmada por el responsable facultado para recibirlo.

La vida útil del bien se determinará de acuerdo con sus características intrínsecas y uso
que se le dará, con base en ello se determinará el método de depreciación para cada
bien tomando también en cuenta su valor de rescate. Los inventarios se realizarán por
lo menos una vez por año, es recomendable realizar inventarios escalonados a efecto
de asegurarse de su existencia y buen uso del mismo.
 CONTROL INTERNO

• Objetivos del CI De autorización. Describe los controles que deben aplicarse para el
logro de los objetivos debidamente autorizados.

• De procesamiento y clasificación de transacciones. Establece los controles para el

correcto procesamiento y clasificación de la información y aplicación de los ajustes a
que haya lugar. De verificación y evaluación. Se elaboran a efecto de diseñar los
controles correspondientes a la verificación y evaluación de la información que
proporcionan así como de la integridad de los sistemas de procesamiento de la
información.
• De salvaguarda física. Controles específicos para salvaguardar la existencia física de
los bienes, definiendo el acceso a los mismos así como establecer la responsabilidad
de su custodia.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AL SEGMENTO DE LA PROPIEDAD

1. Comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.

2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los activos que lo
forman.
3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo ha sido debidamente
registradas.
4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones, ajustes por inflación,
perdida por obsolescencia, etc. ) han sido estimados apropiadamente.
5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta y Equipo de la
compañía están debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus condiciones.
6. Juzgar la correcta valuación y registro de la P, P y E en los libros de contabilidad.
 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• 1. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en los estados

financieros.
• 2. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de estos
activos.
• 3. Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las normas
existentes.
• 4. Establecer la existencia física de los activos fijos.
• 5.Determinar si la depreciación del período es razonable.
• 6. Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos correctamente.
 • Procedimientos de auditoria
1. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y equipo
2. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por
trabajos realizados, así como otros documentos justificativos de los desembolsos
efectuados por concepto de P, P y E
3. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la construcción,
compra o adquisición de propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si
coinciden.
4. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y equipo
5. Comprobar físicamente la existencia de vehículos
6. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor y de propiedades, planta y
equipo e investigar cualquier irregularidad
7. Comprobar físicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo, en su defecto
hacer una selección de acuerdo al criterio de materialidad
8. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de propiedades,
planta y equipo e investigar cualquier irregularidad
9. Seleccionar el número de órdenes de compra de importancia y comparar el
precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas
10. Seleccionar un número de facturas de proveedores y comprobar las entradas
de aquellas en las respectivas tarjetas de control
11. Seleccionar un número de tarjetas de control de existencias y comprobar si las
salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas por pedidos de almacén o
por asientos de ajuste
12. Seleccionar un número de facturas de proveedores y compararlas con las
correspondientes:
a. Órdenes de compra
b. Boletas de recepción
• Depreciación

Esta partida debe examinarse muy cuidadosamente y por aparte,

teniendo en cuenta que se debe:
1. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de
propiedades, planta y equipo.
2. Comprobar si la base para la depreciación se ajusta a las
disposiciones legales y a la política aprobada por la junta
directiva.
3. Verificar los cálculos de la depreciación.
La NIF C-6 es una norma financiera que se ocupa de los
conceptos de propiedades, planta y equipo en cuanto a su
tratamiento contable y financiero integral. Es importante para una
empresa conocer el estado de sus activos fijos y sus
componentes más representativos, su valor histórico original, su
valor neto en libros y la depreciación y su valor residual sobre
todo aquellos activos que posean una parte o componente
primario que es el que más produce flujos de efectivo actuales y
futuros, asignar una vida útil adecuada y su vida útil remanente
para poderlo depreciar y obtener su valor residual y así para
todos los activos que cumplan con éstas características.
• La norma NIF C-6 busca ubicar los principales componentes de
un activo, que bien podría ser una UGE, para analizarlos en
cuanto a su valor original, vida útil y así obtener su valor
residual, siguiendo las directrices que estipula esta norma
financiera.
• Dentro de los principales activos que se deben de considerar
son aquellos que integran una unidad generadora de efectivo
(UGE) los cuales, a lo largo de su vida útil, generan un
beneficio económico (flujo de efectivo) mediante un proceso de
manufactura ó línea de producción o en su caso efectuando
algún servicio que genere rendimientos económicos.
Los puntos principales a desarrollar para el cumplimiento de la
NIF C-6 son los siguientes:
1.Reconocimiento inicial: Determinar el costo de adquisición de
todos los activos fijos.
1.Identificación de componentes por medio de un control de
activo fijo.
2.Reconocimiento posterior: Determinación de la depreciación
aplicable al activo, así como también las pérdidas por deterioro
(C-15), para determinar su valor neto.
1.Determinación de vidas útiles para cada componente
2.Análisis y determinación de la depreciación
3.Perdidas por deterioro (C-15).
4.Determinar su valor neto en libros.
DEPRECIACIÓN
La depreciación tiene como objetivo distribuir de forma sistemática
y razonable el costo de adquisición de un componente o activo fijo,
menos su valor residual, entre la vida útil estimada de dicho
componente, por lo que la NIF C-6 señala que es un proceso de
distribución y no de valuación.
VIDA ÚTIL
• La vida útil es el periodo durante el cual, la empresa o la entidad
espera obtener beneficios económicos futuros; sin embargo, para
determinar la vida útil es importante que dicha entidad considere
ciertos factores que podrían disminuir este periodo, por ejemplo:
• Utilización prevista del activo.
• Desgaste físico.
• Obsolescencia técnica.
• Límites legales o restricciones sobre el uso.
Monto depreciable es la parte que, una vez que se ha
determinado y distribuido el costo de adquisición que
corresponde al activo (menos su valor residual), se deberá
asignar a los resultados, sistemáticamente, a lo largo de la
vida útil del mismo.
EJERCICIO