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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

(UASD)

Facultad de Ciencias Económicas Y Sociales

Escuela de Contabilidad

Auditoria I
Asignatura

Mtro. Luis Emilio Vargas

Facilitador

Ensayo de los capítulos 6 y 7 del libro de Auditoria de los Estados Financieros bajo
NIIF
Tema

Yocaury Piantini Ramirez

Estudiante

100536493
Matricula

Z15
Sección

29 de Noviembre del 2023

Fecha
La Romana, Rep. Dom.
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Introducción

El proceso de auditoría, esencial para obtener una comprensión detallada y precisa de los estados

financieros de una entidad, se adentra en su fase operativa mediante los Procedimientos de

Auditoría. Estos procedimientos, fundamentales en la labor de los auditores, se despliegan

después de una minuciosa planificación que considera tanto los riesgos como el control interno

de la entidad bajo examen.

Los Procedimientos de Auditoría abarcan un conjunto de acciones que incluyen pruebas

sustantivas, análisis, revisión y evaluación de riesgos, cada uno diseñado con un propósito

específico para verificar la integridad y veracidad de los estados financieros. La ejecución de

estos procedimientos se limita a los componentes presentados en los estados financieros durante

un periodo contable definido.

La oportunidad de llevar a cabo estos procedimientos está intrínsecamente vinculada a la

naturaleza del componente a examinar. Desde la actualización del archivo permanente del ente

auditado hasta arqueos al efectivo y constatación física de inventarios, cada procedimiento

demanda un momento específico para garantizar su eficacia y precisión.

En la planificación, los auditores enfrentan la tarea de dividir el trabajo en fases que aborden

operaciones rutinarias, excepcionales y estimaciones. Cada fase exige un enfoque meticuloso, y

los auditores aplican su conocimiento profesional para abordar las complejidades inherentes a

cada categoría.
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Los objetivos fundamentales de los procedimientos en una auditoría financiera son claramente

definidos. Buscan determinar, comprobar y verificar la integridad, veracidad y correcta valuación

de cada componente de los estados financieros, proporcionando así una base sólida para expresar

una opinión fundamentada. En última instancia, el objetivo general de la auditoría es evaluar la

razonabilidad de los estados financieros preparados por la dirección de la empresa en marcha.

La efectividad de los procedimientos se manifiesta en su aplicación específica a diferentes

componentes contables. Desde el efectivo y equivalentes, donde se realizan procedimientos

detallados, hasta activos financieros, inventarios, propiedad, planta y equipo, cada categoría

exige procedimientos específicos para abordar aspectos clave.

En el siguiente capítulo, nos sumergiremos en el Examen de Auditoría bajo un enfoque NIIF,

donde exploraremos cómo se aplican estos procedimientos en consonancia con las Normas

Internacionales de Información Financiera. Este enfoque, alineado con la evaluación del riesgo y

control interno, constituye un paso crucial para asegurar la transparencia y la conformidad con

las regulaciones contables globales.

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Capítulo 6: Procedimientos de auditoría

en el campo de trabajo.

La naturaleza del procedimiento en auditoría es un aspecto fundamental que guía el trabajo de

los auditores hacia la obtención de una comprensión detallada y precisa de los estados

financieros de una entidad. Este proceso inicia tras la culminación de la planificación, donde se

han elaborado programas a medida, evaluando tanto el riesgo como el control interno del ente

bajo examen.

Los procedimientos de auditoría abarcan pruebas sustantivas, análisis, revisión y evaluación de

riesgos, cada uno de ellos diseñado para cumplir un propósito específico en la verificación de la

integridad y veracidad de los estados financieros. La extensión o alcance de estos procedimientos

se limita a los componentes presentados en los estados financieros durante un período contable

definido.

La oportunidad de llevar a cabo estos procedimientos está intrínsecamente ligada a la naturaleza

del componente a examinar. Por ejemplo, la actualización del archivo permanente del ente

auditado comienza una vez suscrito el encargo del trabajo, lo que destaca la importancia de un

oportuno inicio de la auditoría. Otros ejemplos, como los arqueos al efectivo y la constatación

física de inventarios, requieren momentos específicos para garantizar su efectividad y precisión.

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En la planificación de la auditoría, los auditores se enfrentan a la tarea de dividir el trabajo en

fases que aborden operaciones rutinarias, excepcionales y estimaciones. Cada una de estas fases

demanda un enfoque específico y meticuloso por parte de los auditores, quienes deben aplicar su

sapiencia profesional para abordar las complejidades inherentes a cada categoría.

Los objetivos de los procedimientos en una auditoría financiera están claramente definidos.

Buscan determinar, comprobar y verificar la integridad, veracidad y correcta valuación de cada

componente de los estados financieros, proporcionando así una base sólida para expresar una

opinión fundamentada. El objetivo general de la auditoría es evaluar la razonabilidad de los

estados financieros preparados por la dirección de la empresa en marcha.

La efectividad de los procedimientos se materializa en la aplicación específica a distintos

componentes contables. Por ejemplo, en el caso de efectivo y equivalentes, se realizan

procedimientos detallados que incluyen la comprobación de existencia y propiedad, la

determinación de disponibilidad inmediata y la verificación de la correcta valuación según las

normas internacionales de información financiera (NIIF).

Similar detallamiento se aplica a activos financieros, inventarios, propiedad, planta y equipo, así

como a otros activos y pasivos, tanto corrientes como no corrientes. Cada categoría demanda

procedimientos específicos que aborden aspectos clave, como la verificación de saldos, la

adecuada clasificación y descripción, y la conformidad con las normativas contables.

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La culminación de estos procedimientos se refleja en la determinación del patrimonio, ingresos y

costos. Se busca asegurar que el patrimonio sea el resultado coherente de la diferencia entre

activo y pasivo, que los ingresos sean auténticos y registrados adecuadamente, y que los costos y

gastos reflejen las transacciones efectivamente realizadas, aplicando rigurosamente las NIIF.

A continuación, se destacan algunos puntos clave sobre cada categoría:

Técnicas de Verificación Oral:

1. Comparación:

o Evaluación de resultados en comparación con criterios aceptables.

o Facilita la evaluación de auditores y la elaboración de comentarios, conclusiones y

recomendaciones.

2. Observación:

o Examen ocular de actividades u operaciones.

o Se utiliza en todas las fases de la auditoría para determinar hechos y circunstancias

relacionados con la ejecución de operaciones.

3. Indagación:

o Obtención de información verbal a través de averiguaciones directas o conversaciones

con personas relacionadas.

o Fundamental en áreas no documentadas y debe ser respaldada por otras técnicas.

4. Entrevista:

o Preguntas y respuestas entre dos personas contactadas personalmente.

o Debe ser preparada adecuadamente para obtener resultados efectivos.

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5. Encuesta:

o Preguntas respondidas por un universo de datos o grupos de personas.

o Útil para recopilar información económica, aunque menos confiable que la información

verbal.

Técnicas de Verificación Escrita:

1. Análisis:

o Segregación y evaluación crítica de elementos para establecer su naturaleza y

conformidad con criterios normativos y técnicos.

2. Confirmación:

o Utilización de información directa y escrita para verificar la veracidad de registros y

documentos.

3. Tabulación:

o Agrupación de resultados en áreas generales o específicas para facilitar la elaboración de

conclusiones.

4. Conciliación:

o Cotejo de dos conjuntos de datos relacionados para establecer su concordancia.

Técnicas de Verificación Documental:

1. Comprobación:

o Verificación de existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de operaciones a través

de documentos.
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2. Computación:

o Utilización de técnicas para verificar la exactitud y correcta valuación aritmética de

operaciones.

3. Rastreo:

o Seguimiento progresivo o regresivo de una operación o actividad.

Procedimientos Adicionales:

o Identificación de documentos fuentes a requerir.

o Información a solicitar, incluyendo estados financieros, notas aclaratorias, libros

electrónicos, entre otros.

o Procedimientos de revisión analítica.

o Pruebas de cumplimiento o pruebas de controles.

o Procedimientos analíticos sustantivos.

o Pruebas de saldos o de detalle.

o Pruebas asistidas por computador.

Los programas de auditoría desempeñan un papel fundamental en la ejecución de una auditoría

financiera. Estos programas son guías detalladas y sistemáticas que proporcionan instrucciones

sobre los procedimientos y pruebas que deben llevarse a cabo para cumplir con los objetivos y

metas de la auditoría. Su desarrollo se basa en la evaluación de riesgos y del control interno,

adaptándose a las características específicas de la entidad auditada.

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Un programa de auditoría efectivo debe contener elementos clave que lo orienten y respalden la

emisión de una opinión fundamentada sobre los estados financieros. A continuación, se detallan

los componentes esenciales que deben incluirse en un programa de auditoría:

1. Objetivo General del Programa:

o Establecer claramente el propósito general del programa en el contexto de la auditoría

financiera.

2. Objetivos Específicos:

o Definir metas específicas que contribuyan al logro del objetivo general. Estos objetivos

deben estar alineados con la evaluación de riesgos y las particularidades de la entidad

auditada.

3. Procedimientos a Desarrollar:

o Describir detalladamente los procedimientos y pruebas que se llevarán a cabo para

alcanzar los objetivos establecidos. Estos deben ser específicos y adaptados a la situación

particular de la entidad.

4. Fuentes de Criterios:

o Identificar las fuentes normativas y de referencia que se utilizarán para evaluar la

información auditada. Esto puede incluir Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF), normativas tributarias, Normas Internacionales de Auditoría (NIA),

políticas internas y otras normativas aplicables.

5. Referencia a los Papeles de Trabajo:

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o Establecer la conexión entre el programa de auditoría y los papeles de trabajo

correspondientes. Esto garantiza la trazabilidad y la adecuada documentación de los

procedimientos realizados.

6. Período a Evaluar:

o Especificar el período o intervalo de tiempo que será objeto de evaluación durante la

auditoría.

7. Responsables:

o Designar claramente quiénes serán los responsables de la aplicación de las pruebas y

quiénes supervisarán dicha aplicación. Estos roles son fundamentales para asegurar la

calidad y eficacia de la auditoría.

8. Plazo de la Prueba:

o Establecer el plazo o tiempo asignado para la ejecución de las pruebas. Esto ayuda a

gestionar adecuadamente los recursos y el cronograma de la auditoría.

En el contexto de un caso práctico integral de procedimientos de auditoría, se deben considerar

papeles de trabajo específicos para activos de propiedad, planta y equipo. Estos papeles deben

seguir los lineamientos del programa de auditoría general y contener información detallada sobre

los procedimientos aplicados a estos activos.

Además, es esencial realizar procedimientos mínimos de auditoría cuenta por cuenta para

garantizar una cobertura exhaustiva de los componentes de los estados financieros. Estos
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procedimientos deben alinearse con los objetivos establecidos y seguir las mejores prácticas y

normativas aplicables.

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Capítulo 7: Examen de auditoría basado

en un enfoque NIIF.

El objetivo fundamental de una auditoría financiera es obtener evidencia de auditoría suficiente y

adecuada, como se menciona en el texto de Álvarez Illanes (2015, pág. 752). Este objetivo se

centra en evaluar el grado de aplicación de las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF). A través de objetivos específicos detallados, se busca revisar la preparación

uniforme y global de los estados financieros, examinar la implementación de controles internos

para garantizar la transparencia y seguridad de la información financiera bajo las NIIF, y

establecer técnicas de verificación y supervisión de la aplicación de principios y criterios.

El enfoque de la auditoría, según Álvarez Illanes (2015, pág. 752), se desarrolla bajo la

evaluación del riesgo y el control interno de las operaciones, actividades, transacciones y saldos

que respaldan la preparación de los estados financieros según las NIIF. Esta perspectiva se

justifica por la alineación de las políticas contables y regulaciones del control interno con las

NIC/NIIF.

La NIC 1 establece pautas claras sobre la presentación razonable de los estados financieros bajo

NIIF, asegurando que reflejen la situación, rendimiento financiero y flujos de efectivo de manera

precisa. Además, destaca la importancia de revelar explícitamente el cumplimiento de las NIIF

en las notas aclaratorias, lo cual es esencial para la transparencia y la toma de decisiones

informada.
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En el contexto de la auditoría, surge la pregunta: ¿Qué se debe evaluar en los estados financieros

preparados bajo NIIF? Se destacan aspectos clave, como la aplicación de criterios de valuación,

reconocimiento, revelación y presentación. Estos criterios son fundamentales para asegurar la

integridad y la fiabilidad de la información financiera.

El reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos sigue principios específicos según las

NIIF. Por ejemplo, los activos se reconocen cuando existe la probabilidad de obtener beneficios

económicos futuros y se pueden medir con fiabilidad. De manera similar, los pasivos se

reconocen cuando hay probabilidad de pago y el monto puede evaluarse con fiabilidad.

En cuanto a la medición, se utilizan diferentes bases, como el valor razonable, que se fundamenta

en el mercado y considera las características específicas de los activos o pasivos. Este enfoque

asegura una valoración realista y ajustada a las condiciones del mercado.

Finalmente, se presenta un ejemplo de cómo se registra el gasto por deterioro, medido a valor

neto de realización, destacando la importancia de adaptar la contabilidad a situaciones

específicas según las NIIF.

El párrafo 9 de la NIC 39 define el costo amortizado de un activo financiero o pasivo financiero

como la medida por la cual se valora dicho activo o pasivo, menos los reembolsos de capital o

principal, calculado por el método de interés efectivo. Este método implica considerar cualquier

diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, además de ajustes

por deterioro o incobrabilidad reconocidos directamente en la cuenta de resultados. La medición

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del costo amortizado se aplica a los instrumentos financieros básicos, tanto activos como

pasivos.

En el ejemplo proporcionado sobre el costo amortizado, se ilustra el caso de un préstamo

obtenido por la empresa ABC S.A. Las condiciones del préstamo, las comisiones asociadas y la

forma de pago anual se detallan en una tabla de amortización. La aplicación del método de

interés efectivo permite calcular las cuotas fijas anuales que incluyen capital e interés. El asiento

contable muestra cómo se registra el préstamo y los pagos anuales.

La diferencia entre la tasa de interés nominal y la tasa efectiva se destaca en otro cuadro,

evidenciando que el método de interés efectivo proporciona una medición más precisa de los

costos financieros.

El asiento contable para el pago de la primera cuota y el devengo de interés al costo demuestra la

aplicación práctica del costo amortizado, siguiendo las pautas de la NIC 39. La descomposición

al final del primer año refleja cómo se calcula y registra el costo amortizado, considerando

elementos como el reembolso de capital, intereses con la tasa efectiva y posibles pérdidas por

deterioro o incobrabilidad.

En cuanto a los procedimientos de auditoría en el contexto de las NIIF, se destaca la importancia

de comprender el entorno NIIF del ente a ser auditado. Esto incluye evaluar la aplicación de las

NIIF por primera vez, entender las políticas y procedimientos establecidos por el cliente, y
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realizar una auditoría detallada de cuentas por cobrar e inventarios como componentes del estado

de situación financiera.
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Conclusión.

En el camino hacia la conclusión de este análisis profundo de los Procedimientos de Auditoría en

el contexto de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emerge la

importancia vital de un enfoque riguroso y detallado para garantizar la transparencia y la

fiabilidad de los estados financieros.

La ejecución efectiva de los procedimientos, cuidadosamente adaptados a las particularidades de

cada componente contable, es esencial para cumplir con los objetivos fundamentales de la

auditoría financiera. Estos objetivos, que buscan determinar la integridad, veracidad y correcta

valuación de cada elemento, sientan las bases para expresar una opinión informada sobre la

situación financiera de la entidad.

La aplicación práctica de los procedimientos, como se ilustra en el ejemplo del costo amortizado,

demuestra la necesidad de adherirse rigurosamente a las directrices establecidas por las NIIF. El

cálculo meticuloso y la documentación clara reflejan no solo la conformidad con las normativas,

sino también la comprensión profunda de los principios contables aplicados.

La auditoría, vista como un proceso integral, no solo se centra en la revisión de cifras y

documentos, sino que se sumerge en la comprensión del entorno NIIF del ente auditado. La

evaluación de políticas, procedimientos y una auditoría detallada de cuentas por cobrar e

inventarios subrayan la necesidad de considerar el panorama completo para emitir una opinión

fundamentada.
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En el próximo capítulo, al adentrarnos en el Examen de Auditoría basado en un enfoque NIIF,

continuaremos esta travesía hacia la evaluación detallada de la aplicación de las Normas

Internacionales de Información Financiera. La mirada crítica y meticulosa hacia cada

componente de los estados financieros proporciona la base para una opinión informada y

respalda la confianza en la transparencia y la integridad de la información financiera presentada

por la empresa en marcha.

En resumen, los Procedimientos de Auditoría, guiados por las NIIF, no solo son una serie de

acciones técnicas, sino un pilar fundamental para la confiabilidad y transparencia en el mundo

financiero. La dedicación a la aplicación efectiva de estos procedimientos es un compromiso con

la verdad financiera y contribuye al fortalecimiento de la confianza de los stakeholders en la

información presentada por las entidades bajo examen.