Decreto 807 de 1993 Alcaldía Mayor de Bogotá

Decreto 807 de 1993 Alcaldía Mayor de Bogotá, D.C.
Fecha de Expedición:
17/12/1993
Fecha de Entrada en Vigencia:
20/12/1993
Medio de Publicación:
REGISTRO DISTRITAL 815 DEL 20 DE DICIEMBRE DE 1993
Temas
La Secretaría Jurídica Distrital aclara que la información aquí contenida tiene
exclusivamente carácter informativo, su vigencia está sujeta al análisis y competencias
que determine la Ley o los reglamentos. Los contenidos están en permanente
actualización.
DECRETO 807 DE 1993

(Diciembre 17)
Adicionado por el Decreto Distrital 362 de 2002
Por el cual se armonizan el procedimiento y la administración de los tributos distritales
con el Estatuto Tributario Nacional y de dictan otras disposiciones
EL ALCALDE MAYOR DE SANTA FE DE BOGOTÁ, D.C.,
en ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por los artículos
38 numeral 14, 161, 162 y 176 numeral 2, del Decreto 1421 del 21 de julio de 1993.
Ver Acuerdo Distrital 027 de 2001, Ver el Concepto de la Sec. de Hacienda 1263 de
2008. Ver Decreto Distrital 137 de 2020.
DECRETA:
CAPÍTULO I
NORMAS GENERALES
Artículo 1º.- Actualizado Decreto 422 de 1996 y modificado Decreto 401 de 1999 decía
así: Competencia general de la Administración Tributaria Distrital. De acuerdo con lo
preceptuado en el artículo 161 del Decreto 1421 de 1993 corresponde a la Dirección Distrital
de Impuestos, a través de sus dependencias, la gestión, administración, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos distritales, así
como las demás actuaciones que resulten necesarias para el adecuado ejercicio de las
mismas. Ver Decreto 422 de 1996
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende con excepción de lo relativo a la contribución
de valorización y las tasas por servicios públicos.
Artículo 2º.- Principio de Justicia. Los funcionarios de la Dirección Distrital de Impuestos
deberán tener en cuenta, en el ejercicio de sus funciones, que son servidores públicos, que
la aplicación recta de las leyes deberá estar presidida por un relevante espíritu de justicia, y
que el Estado no aspira a que al contribuyente se le exija más de aquello con lo que la misma
ley ha querido que coadyuve a las cargas políticas del Distrito.
Artículo 3º.- Actualizado Decreto 422 de 1996 y modificado Artículo 2 del Decreto 401
de 1999 decía así: Norma General de Remisión. En la remisión a las normas del Estatuto
Tributario Nacional, se deberá entender Dirección Distrital de Impuestos, donde se utilicen
las expresiones: "Dirección General de Impuestos Nacionales", "Administración",
"Administración Tributaria", "Administración Regional", "Administración local" o
"Administración delegada". Ver: Artículo 3 Decreto 422 de 1996
ARTICULO 3-1. Adicionado Art. 1 Decreto Distrital 362 de 2002
Artículo 4º.- Modificado Artículo 3 Decreto 401 de 1999 decía así: Capacidad y
Representación. Para efectos de las actuaciones ante la Dirección Distrital de Impuestos,
serán aplicables los artículos 555, 556, 557 y 559 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 5º.- Número de Identificación Tributaria. Para efectos tributarios distritales, los
contribuyentes y declarantes se identificarán mediante el Número de Identificación Tributaria
NIT, asignado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Cuando el contribuyente o declarante no tenga asignado NIT, se identificará con el número
de la cédula de ciudadanía o la tarjeta de identidad.
Artículo 6º.- Notificaciones. Derogado por el art. 27, Acuerdo Distrital 469 de 2011. Para la
notificación de los actos de la administración tributaria distrital serán aplicables los artículos
565, 566, 569, y 570 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 7º.- Dirección para Notificaciones. La notificación de las actuaciones de la
administración tributaria distrital, deberá efectuarse a la dirección informada por el
contribuyente o declarante en la última declaración del respectivo impuesto, o mediante
formato oficial de cambio de dirección presentado ante la oficina competente.
Cuando se presente cambio de dirección, la antigua dirección continuará siendo válida
durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva dirección.
Cuando no exista declaración del respectivo impuesto o formato oficial de cambio de
dirección, o cuando el contribuyente no estuviere obligado a declarar, o cuando el acto a
notificar no se refiera a un impuesto determinado, la notificación se efectuará a la dirección
que establezca la Administración mediante verificación directa o mediante la utilización de
guías telefónicas, directorios y en general de información oficial, comercial o bancaria.
Parágrafo 1º.- En caso de actos administrativos que se refieran a varios Impuestos, la
dirección para notificaciones será cualquiera de las direcciones informadas en la última
declaración de cualquiera de los Impuestos objeto del acto.
Parágrafo 2º.- La dirección informada en formato oficial de cambio de dirección presentado
ante la oficina competente con posterioridad a las declaraciones tributarias, reemplazará la
dirección informada en dichas declaraciones, y se tomará para efectos de notificaciones de
los actos referidos a cualquiera de los Impuestos distritales.
Si se presentare declaración con posterioridad al diligenciamiento del formato de cambio de
dirección, la dirección informada en la declaración será legalmente válida, únicamente para
efectos de la notificación de los actos relacionados con el impuesto respectivo.
Lo dispuesto en este parágrafo se entiende sin perjuicio de lo consagrado en el inciso 2 del
presente artículo. El artículo 7 lo adiciono el Artículo 4 del Decreto 401 de 1999
Artículo 8º.- Dirección Procesal. Si durante los procesos de determinación, discusión,
devolución o compensación y cobro, el contribuyente o declarante señala expresamente una
dirección para que se le notifiquen los actos correspondientes del respectivo proceso, la
Administración deberá hacerlo a dicha dirección.
Artículo 9º.- Corrección de Notificaciones por Correo. Derogado por el art. 27, Acuerdo
Distrital 469 de 2011. Cuando los actos administrativos se envíen a dirección distinta a la
legalmente procedente para notificaciones, habrá lugar a corregir el error en la forma y con
los efectos previstos en el artículo 567 del Estatuto Tributario Nacional.
En el caso de actuaciones de la administración, notificadas por correo a la dirección correcta,
que por cualquier motivo sean devueltas, será aplicable lo dispuesto en el artículo 568 del
mismo Estatuto.
Artículo 10º.- Administración de los grandes contribuyentes Distritales. Para la correcta
administración, recaudo y control de los Impuestos distritales, el Director Distrital de
Impuestos, podrá clasificar los contribuyentes y declarantes por la forma de desarrollar sus
operaciones, el volumen de las mismas, o por su participación en el recaudo, respecto de
uno o varios de los Impuestos que administran.
A partir de la publicación de la respectiva resolución, las personas o entidades así
clasificadas, deberán cumplir sus obligaciones tributarias con las formalidades y en los
lugares que se indiquen.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, la administración tributaria distrital podrá
adoptar, el grupo o grupos de contribuyentes que clasifiquen la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN- como grandes contribuyentes.
Artículo 11º.- Modificado Artículo 5 Decreto 401 de 1999 Cumplimiento de Deberes
Formales. Para efectos del cumplimiento de los deberes formales relativos a los tributos
distritales, serán aplicables los artículos 571, 572, 572-1 y 573 del Estatuto Tributario
Nacional, sin perjuicio de la obligación que le compete al administrador de los patrimonios
autónomos de cumplir a su nombre los respectivos deberes formales. Ver Concepto No.
723. 30.11.98. Dirección de Impuestos Distritales. Impuestos
Distritales. CJA12851998. Mediante el Artículo 6 del Decreto 401 de 1999 se adicionó el
presente artículo.
CAPÍTULO II
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Artículo 12º.- Modificado Decreto 422 de 1996 y Artículo 7 Decreto 401 de
1999 Modificado Art. 2° Decreto Distrital 362 de 2002, decía así: Declaraciones
Tributarias. A partir del 1 de enero de 1994, los contribuyentes de los tributos distritales
deberán presentar las siguientes declaraciones, las cuales deberán corresponder al período
o ejercicio que se señale.
1. Declaración anual del impuesto predial unificado.

2. Declaración anual o bimestral del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros,
según lo dispuesto en el artículo 28 del presente Decreto.
3. Declaración mensual del impuesto al consumo de cigarrillos y tabacos extranjeros.
4. Declaración mensual del impuesto al consumo de cerveza y sifones.
5. Declaración mensual de retención en la fuente de Impuestos distritales.
6. Declaración anual de los Impuestos de circulación y tránsito y de timbre nacional de
vehículos.
7. Declaración del impuesto de delineación urbana.
8. Declaración del impuesto sobre espectáculos públicos.
9. Declaración mensual del impuesto de juegos.
10. Declaración del impuesto de rifas, concursos, sorteos, bingos y similares.
Adicionado por el art.2, Decreto 349 de 2020.<El texto adicionado es el

siguiente> 14. Declaración anual del impuesto unificado bajo el régimen Simple
de tributación - SIMPLE.
Parágrafo 1º.- Las declaraciones contempladas en los numerales 7, 8 y 10 del presente
artículo deberán presentarse una por cada hecho gravado, salvo en el evento de
espectáculos públicos cuando se realicen en sede de carácter permanente, en cuyo caso de
deberá presentar una declaración por cada mes.
Parágrafo 2º.- En los casos, de liquidación o de terminación definitiva de las actividades, así
como en los eventos en que se inicien actividades durante un período, la declaración se
presentará por la fracción del respectivo período.
Para efectos del inciso anterior, cuando se trate de liquidación durante el período, la fracción
declarable se extenderá hasta las fechas indicadas en el artículo 595 del Estatuto Tributario
Nacional, según el caso.
Parágrafo 3º.- Transitorio. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio y avisos
y tableros, presentarán declaración anual por el año gravable de 1993.
NOTA: Ver parágrafo del art. 7°, Decreto Distrital 474 de 2016.
Artículo 13º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Contenido de la
Declaración. Las declaraciones tributarias de que trata este Decreto deberán presentarse en
los formularios oficiales que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos y contener por lo
menos los siguientes datos:
1. Modificado Artículo 8 Decreto 401 de 1999 decía así: Nombre e identificación del
declarante.
2. Modificado Artículo 8 Decreto 401 de 1999 decía así: Dirección del contribuyente.
Adicionalmente, en la declaración del impuesto predial unificado deberá incluirse la
dirección del predio, salvo cuando se trate de los predios urbanizados no
urbanizables y de los predios rurales.
3. Discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables:
4. Modificado Artículo 8 Decreto 401 de 1999 decía así: Discriminación de los
valores que debieron retenerse, en el caso de la declaración de retenciones de
Impuestos distritales.
5. Liquidación privada del impuesto, del anticipo cuando sea del caso, del total de las
retenciones, y de las sanciones a que hubiere lugar.
6. La firma del obligado a cumplir el deber formal de declarar.
7. Para el caso de las declaraciones de impuesto de industria y comercio y avisos y
tableros y en las declaraciones relativas a los Impuestos al consumo y de retención
en la fuente de Impuestos distritales, la firma del revisor fiscal, cuando se trate de
obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Código de
Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor
fiscal.
En el caso de los no obligados a tener revisor fiscal, se exige firma de contador
público, vinculado o no laboralmente a la empresa, si se trata de contribuyentes
obligados a llevar contabilidad, cuando el monto de sus ingresos brutos del año
inmediatamente anterior, o el patrimonio bruto en el último día de dicho año, sean
superiores a la suma de cien millones de pesos ($100.000.000) (Valor año base
1987).
En estos casos, deberá informarse en la declaración el nombre completo y número
de la Tarjeta Profesional o Matrícula del Revisor Fiscal o Contador Público que firme
la declaración.
La exigencia señalada en este numeral no se requiere cuando el declarante sea una
entidad pública diferente a las sociedades de economía mixta.
8. La constancia de pago de los tributos, derechos, anticipos, retenciones, intereses y

sanciones, para el caso de las declaraciones señaladas en los numerales 3, 4, 5, 6,
7, 8, 9 y 10 del artículo anterior.
Parágrafo 1º.- El revisor fiscal o contador público que encuentre hechos irregulares en la
contabilidad, deberá firmar las declaraciones tributarias con salvedades, caso en el cual,
anotará en el espacio destinado para su firma en el formulario de declaración, la expresión
"CON SALVEDADES", así como su firma y demás datos solicitados y hacer entrega al
contribuyente o declarante, de una constancia en la cual se detallen los hechos que no han
sido certificados y la explicación de las razones para ello. Dicha certificación deberá ponerse
a disposición de la administración tributaria, cuando así lo exija.
Parágrafo 2º.- En circunstancias excepcionales, el Director Distrital de Impuestos podrá
autorizar la recepción de declaraciones que no se presenten en los formularios oficiales. Ver:
Artículo 13 Parágrafo 3 Decreto 422 de 1996
Parágrafo 3º.- Dentro de los factores a que se refiere el numeral 3 de este artículo, se
entienden comprendidas las exenciones a que se tenga derecho de conformidad con las
normas vigentes, la cuales se solicitarán en la respectiva declaración tributaria sin que se
requiera reconocimiento previo alguno y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad de
revisión de la administración tributaria distrital.
Parágrafo 4º.- Modificado Artículo 9 Decreto 401 de 1999 decía así: Para las
declaraciones señaladas en los numerales 3, 4, 5, 7, 8, 9 y 10 del artículo anterior, la
administración tributaria distrital podrá adoptar un formulario de utilización múltiple, que no
podrá diligenciarse, en cada caso, para declarar más de un impuesto.
El presente Artículo 13 mediante el Artículo 10 del Decreto 401 de 1999 se le adiciono
el parágrafo 5. Ver el Decreto Distrital 947 de 2001
Artículo 14º.- Efectos de la Firma del Revisor Fiscal o Contador. Sin perjuicio de la facultad
de fiscalización de investigación, la firma del revisor fiscal o contador público en las
declaraciones tributarias certifica los hechos enumerados en el artículo 581 del Estatuto
Tributario Nacional.
Artículo 15º.- Aproximación de los Valores en las Declaraciones Tributarias. Los valores
diligenciados en las declaraciones tributarias deberán aproximarse al múltiplo de mil (1000)
más cercano. Esta cifra no se reajustara anualmente.
Artículo 16º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Lugares y Plazos para presentar
las Declaraciones. Las declaraciones tributarias deberán presentarse en los lugares y dentro
de los plazos, que para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital. Así mismo, el
gobierno distrital podrá recibir las declaraciones tributarias a través de bancos y demás
entidades autorizadas para el efecto.
Parágrafo Transitorio.- De conformidad con lo dispuesto por el parágrafo del artículo 154
del Decreto 1421 de 1993, la Dirección Distrital de Impuestos fijará los plazos para la
presentación y pago de la declaración de Industria y Comercio y Avisos y Tableros,
correspondiente al año gravable de 1993. Artículo 11 Decreto 401 de 1999 Adiciono el
artículo 16-1 referente a la presentación electrónica de declaraciones.
ARTICULO 16-1. Modificado por el Art. 3° Decreto Distrital 362 de 2002
Artículo 17º.- Modificado Decreto 422 de 1996 Modificado por el art. 4 Decreto Distrital 362
de 2002 decía así: Declaraciones que se tienen por no presentadas. Las declaraciones de
los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, se tendrán por no
presentadas en los casos consagrados en los artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario
Nacional.
Sin perjuicio de lo señalado en el inciso anterior, las declaraciones contempladas en los
numerales 3, 4, 5, 7, 8, 9 y 10 del artículo 12 del presente Decreto se tendrán por no
presentadas, cuando no contengan la constancia de Pago.
Ver Concepto No. 435. 20.02.96. Dirección de Impuestos Distritales. Impuestos
Distritales. CJA12051996.
En caso de la declaración del impuesto de timbre sobre vehículos y de circulación y tránsito,
la declaración se tendrá por no presentada, cuando no contenga la constancia del pago de
los Impuestos, derechos, intereses y sanciones, y en los eventos comprendidos en los
artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional, salvo el relacionado con la firma del
declarante.
Ver Concepto No. 719. 22.10.98. Dirección de Impuestos Distritales. Impuestos
Distritales. CJA12801998
La declaración de impuesto predial unificado que corresponda a predios diferentes a los
urbanizables no urbanizados y a los predios rurales se tendrá por no presentada,
adicionalmente a los casos contemplados en el primer inciso de este artículo, en el evento
en que se omita o se informe en forma equivocada la dirección del respectivo
predio. Modificado Artículo 12 Decreto 401 de 1999
Ver Decreto Distrital 137 de 2020,
NOTA: Ver parágrafo del art. 9°, Decreto Distrital 474 de 2016.
Artículo 18º.- Reserva de las Declaraciones. De conformidad con lo previsto en los artículos
583, 584, 585, 586, 693, 693-1 y 849-4 del Estatuto Tributario Nacional, la información
tributaria distrital estará amparada por la más estricta reserva.
Artículo 19º.- Derogado por el art. 39, Acuerdo Distrital 780 de 2020.
El texto derogado era el siguiente:
Artículo 19. Corrección de las Declaraciones. Los contribuyentes o declarantes pueden corregir
sus declaraciones tributarias, dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para
declarar, y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en
relación con la declaración tributaria que se corrige.
Toda contribución que el contribuyente o declarante presente con posterioridad a la declaración
inicial será considerada como una corrección a la inicial o a la última corrección presentada,
según el caso.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, el contribuyente o declarante deberá
presentar una nueva declaración diligenciándola en forma total y completa, y liquidar la
correspondiente sanción por corrección en el caso en que se determine un mayor valor a pagar
o un menor saldo a favor. En el evento de las declaraciones que deben contener la constancia
de pago, la corrección que implique aumentar el valor a pagar, sólo incluirá el mayor valor y las
correspondientes sanciones. Ver Concepto No. 385. 24.08.95. Dirección de Impuestos
Distritales. Impuestos Distritales. CJA11951995 Concepto No. 435. 20.02.96. Dirección de
Impuestos Distritales. Impuestos Distritales. CJA12051996
También se podrá corregir la declaración tributaria, aunque se encuentre vencido el término
previsto en este artículo, cuando la corrección se realice dentro del término de respuesta al pliego
de cargos o al emplazamiento para corregir.
Ver Concepto Dirección de Impuestos Distritales 650 de 1998
Parágrafo.- Modificado Artículo 13 Decreto 401 de 1999 decía así: Para el caso del impuesto de
rifas, concursos, sorteos, bingos y similares, cuando se produzca adición de bienes al plan de
premios o incremento en la emisión de boletas, realizada de conformidad con lo exigido en las
normas vigentes, la correspondiente declaración tributaria que debe presentarse para el efecto,
no se considera corrección.
Artículo 20º.- Modificado Artículo 14 Decreto 401 de 1999 Modificado por el art. 5 Decreto
Distrital 362 de 2002 decía así: Correcciones que implican Disminución del Valor a Pagar o
Aumento del Saldo a Favor. Cuando la corrección a las declaraciones tributarias implique la
disminución del valor a pagar o el aumento del saldo a favor, serán aplicables los tres
primeros incisos del artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional.
Parágrafo.- La sanción del 20% a que se refiere el artículo 589 del Estatuto Tributario
Nacional, solo será aplicable cuando la disminución del valor a pagar o el aumento del salvo
a favor resulte improcedente.
Artículo 21º.- Modificado por el art. 6 Decreto Distrital 362 de 2002 Correcciones por
Diferencias de Criterios. Cuando se trate de corregir errores, provenientes de diferencias de
criterios o de apreciaciones entre la oficina de Impuestos y el declarante, relativas a la
interpretación del derecho aplicable, y que impliquen un mayor valor a pagar o un menor
saldo a favor, siempre que los hechos que consten en la declaración objeto de la corrección
sean completos y verdaderos se aplicará el procedimiento indicado en los incisos 1 a 3 del
artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional, pero no habrá lugar a aplicar las sanciones allí
previstas.
Cuando los errores de que trata el inciso anterior, sean planteados por la administración
tributaria distrital en el emplazamiento para corregir, el contribuyente podrá corregir la
declaración siguiente el procedimiento señalado en el inciso 3 del artículo 19 del presente
Decreto, pero no deberá liquidarse sanción por corrección por el mayor valor a pagar o el
menor saldo a favor derivado de tales errores.
Artículo 22º.- Modificado por el Decreto 422 de 1996 Modificado por el art. 7 Decreto
Distrital 362 de 2002 decía así: Corrección de Algunos Errores que implican tener la
Declaración por no Presentada. Habrá lugar a subsanar las inconsistencias a que se refieren
los literales a), b) y d) del artículo 580 y el artículo 650-1 del Estatuto Tributario Nacional,
siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, y el contribuyente o
declarante presente a la Dirección Distrital de Impuestos, solicitud escrita acompañada de
un proyecto de declaración donde se corrijan tales inconsistencias.
En el proyecto de declaración el contribuyente o declarante deberá liquidar una sanción
equivalente al diez por ciento (10%) de la sanción de que trata el artículo 61 del presente
Decreto, sin que exceda de cinco millones de pesos $5.000.000 (valor año base 1990), y
acompañar el pago o acuerdo de pago de la misma.
Cuando la declaración que se pretende corregir hubiere sido presentada
extemporáneamente, la sanción a que se refiere el inciso anterior deberá liquidarse desde
el momento de la presentanción de dicha declaración hasta el momento de la presentación
de la solicitud de corrección en debida forma, sin perjuicio de la liquidación de la sanción por
extemporaneidad por el tiempo transcurrido entre la fecha del vencimiento del plazo para
declarar y la fecha de presentación de la declaración inicial.
Si transcurridos seis (6) meses desde la presentación de la solicitud en debida forma, la
administración tributaria distrital no se ha pronunciado sobre su aceptación, se entenderá
que el contribuyente ha cumplido con su obligación de declarar.
El término para notificar el requerimiento especial se contará a partir del pronunciamiento de
la administración, o una vez vencidos los seis meses a que se refiere el inciso anterior, según
el caso.
Artículo 23º.- Correcciones Provocadas por la Administración. Los contribuyentes o
declarantes podrán corregir sus declaraciones con ocasión de la respuesta al requerimiento
especial o a su ampliación, a la respuesta al pliego de cargos, o con ocasión de la
interposición del recurso contra la liquidación de revisión o la resolución mediante la cual se
apliquen sanciones, de acuerdo con lo establecido en los artículos 99 y 102 del presente
Decreto.
ARTICULO 23-1. Adicionado por el Art. 8° Decreto Distrital 362 de 2002
Artículo 24º.- Derogado por el art. 39, Acuerdo Distrital 780 de 2020.
El texto derogado era el siguiente:
Artículo 24. Firmeza de la Declaración Privada. La declaración tributaria quedará en firme, si
dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha
notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, los dos años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.
También quedará en firme la declaración tributaria si vencido el término para practicar la
liquidación se revisión, esta no se notificó.
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS
1999 Modificado por el Art. 11° Decreto Distrital 362 de 2002, Derogado por el art. 27,
Acuerdo Distrital 469 de 2011. decía así: Obligados a presentar Declaración de Impuesto
Predial Unificado. A partir del 1 de enero de 1994, los propietarios o poseedores de predios
ubicados en la jurisdicción de Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, estarán obligados a
presentar anualmente y durante el respectivo período, una declaración del impuesto predial
unificado por cada predio.
En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación de la declaración
por una, libera de dicha obligación a las demás, independientemente de la responsabilidad
de cada una de ellas por el impuesto, intereses y sanciones, en proporción a la cuota parte
o derecho que tengan en la propiedad.
Parágrafo 1º.- De conformidad con el inciso 3 del artículo 14 de la Ley 44 de 1990, el
autoavalúo consignado en la declaración de que trata éste artículo, servirá como costo fiscal
para la determinación de la renta o ganancia ocasional, que se produzca al momento de la
enajenación del predio.
Parágrafo 2º.- No estarán obligados a declarar y pagar el impuesto predial unificado, los
propietarios o poseedores de predios urbanos construidos, de los estratos uno (1) y dos (2),
cuyo valor comercial en cada año sea igual o inferior a la suma de tres millones de pesos
($3.000.000). (Valor año base 1993).
Ver Concepto de la Secretaría de Hacienda 1039 de 2004
Artículo 26º.- Modificado Artículo 16 Decreto 401 de 1999 Modificado por el Art. 12°
Decreto Distrital 362 de 2002 decía así: Quienes deben presentar Declaración de Industria
y Comercio. Están obligados a presentar una declaración del impuesto de industria y
comercio y avisos y tableros por cada período, personas naturales, jurídicas y sociedades
de hecho, que realicen dentro del territorio de la jurisdicción del Distrito Capital, las
actividades que conformidad con las normas sustanciales están gravadas o exentas del
impuesto. Ver Concepto No. 558. 31.03.97. Dirección de Impuestos Distritales.
Impuestos Distritales. CJA12501997
Parágrafo 1º.- Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas al impuesto, la
declaración deberá comprender los ingresos provenientes de la totalidad de las actividades,
así sean ejercidas en uno o varios locales u oficinas.
Parágrafo Transitorio.- No estarán obligadas a declarar y pagar el impuesto de industria,
comercio, avisos y tableros, por los años gravables de 1993, 1994, 1995 y 1996, las personas
naturales, que siendo sujetos pasivos del impuesto, obtengan ingresos brutos anuales
iguales o inferiores a cinco millones de pesos ($5.000.000).
Artículo 27º.- Modificado por el art. 4, Acuerdo Distrital 648 de 2016. <El nuevo texto es el
siguiente> Periodo de declaración en el impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros. Sin perjuicio de la continuidad de los regímenes simplificado
y común del impuesto de industria y comercio, a partir del 1º de enero de 2017,
dicho tributo se declarará con una periodicidad anual, salvo para los
contribuyentes cuyo impuesto a cargo (FU), correspondiente a la sumatoria de la
vigencia fiscal del año inmediatamente anterior, exceda de 391 UVT, quienes
declararán y pagarán bimestralmente el tributo, dentro de los plazos que para el
efecto señale el Secretario Distrital de Hacienda.
Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-
agosto; septiembre-octubre; noviembre-diciembre.
El texto original era el siguiente:
Artículo 27. Período de Causación en el Impuesto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros. A
partir del 1 de enero de 1994, el impuesto de industria, comercio y avisos y tableros se causará
con una periodicidad bimestral. Los períodos bimestrales son enero-febrero; marzo-abril; mayo-
junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-diciembre.
Artículo 28º.- Modificado por el Art. 14° Decreto Distrital 362 de 2002 <El nuevo texto es el
siguiente> Período declarable en el impuesto de industria y comercio
y avisos y tableros. A partir del 1º de enero de 2003 los responsables
del régimen simplificado deberán presentar anualmente la declaración
del impuesto de industria y comercio, de conformidad con el artículo 37
de este Decreto.
Para los demás responsables, el período declarable en el impuesto de
industria y comercio y avisos y tableros será bimestral. En este caso,
cada período coincidirá con el respectivo bimestre de causación
conforme con lo señalado en el artículo anterior.
Parágrafo: Cuando la iniciación o el cese definitivo de la actividad se
presente en el transcurso de un período declarable, la declaración de
industria, comercio y avisos y tableros deberá presentarse por el período
comprendido entre la fecha de iniciación de la actividad y la fecha de
terminación del respectivo período, o entre la fecha de iniciación del
período y la fecha del cese definitivo de la actividad, respectivamente.
En este último caso, la declaración deberá presentarse dentro del mes
siguiente a la fecha de haber cesado definitivamente las actividades
sometidas al impuesto, la cual, en el evento de liquidación,
corresponderá a la indicada en el artículo 595 del Estatuto Tributario
Nacional, para cada situación específica allí contemplada.
El texto original era el siguiente:
Artículo 28. Período declarable en el Impuesto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros. A
partir del 1 de enero de 1994, el período declarable del impuesto de industria, comercio y avisos
y tableros, será:
a. Anual, para los contribuyentes que se encuentren dentro del régimen simplificado de
conformidad con el artículo 37 de este Decreto y para aquellos contribuyentes cuyos ingresos
provenientes de actividades no sujetas sean por lo menos un ochenta por ciento (80%) de sus
ingresos totales, y comprenderá el impuesto causado en los bimestres comprendidos en el
respectivo año calendario.
b. Bimestral para los demás responsables. En este caso cada período coincidirá con el respectivo
bimestre de causación, conforme con lo señalado en el artículo anterior.
Parágrafo.- Cuando la iniciación o el cese definitivo de la actividad se presente en el transcurso
de un período declarable, la declaración de industria, comercio y avisos y tableros deberá
presentarse por el período comprendido entre la fecha de iniciación y de la actividad y la fecha
del cese definitivo de la actividad, respectivamente. En este último caso, la declaración deberá
presentarse dentro del mes siguiente a la fecha de haber cesado definitivamente las actividades
sometidas al impuesto, la cual, en el evento de liquidación, corresponderá a la indicada en el
artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional, para cada situación específica allí contemplada.
Parágrafo Transitorio.- Por el año gravable de 1993, los obligados a presentar declaración del
impuesto de industria, comercio y avisos y tableros, lo harán en forma anual.
Otras Modificaciones: Decreto Distrital 422 de 1996, Decreto Distrital 401 de 1999.
Artículo 29º.- Modificado por el Decreto 422 de 1996 decía así: Declaración del Impuesto
al Consumo de Cigarrillos y Tabacos Extranjeros. Los sujetos pasivos del impuesto al
consumo de cigarrillos y tabacos extranjeros, estarán obligados a presentar una declaración
por cada mes.
Artículo 30º.- Modificado Decreto 422 de 1996 y Decreto 401 de 1999 Modificado por el
Art. 16° Decreto Distrital 362 de 2002 decía así: Declaración de Retención en la Fuente de
Impuestos Distritales. Los agentes retenedores señalados en las disposiciones vigentes y
en las normas del presente Decreto, de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, incluidos los agentes de retención del impuesto al consumo de gasolina,
estarán obligados a presentar una declaración mensual de las retenciones que debieron
efectuar en el respectivo mes.
Artículo 31º.- Modificado por el Decreto 422 de 1996 decía así: Declaración del Impuesto
al Consumo de Cervezas y Sifones. Los contribuyentes del impuesto al consumo de
cervezas y sifones, estarán obligados a presentar una declaración por cada mes.
Artículo 32º.- Modificado Decreto 422 de 1996 y Artículo 19 del Decreto 401 de
1999 decía así: Declaración de Impuestos de Circulación y Tránsito y de Timbre sobre
Vehículos. Los contribuyentes del impuesto de circulación y tránsito y del impuesto de timbre
sobre vehículos, estarán obligados a presentar una declaración por cada vehículo automotor
y por cada año.
Parágrafo.- En la declaración a que se refiere este artículo, podrá exigirse, junto con los
Impuestos señalados, la declaración y pago de otros tributos o derechos distritales
relacionados con los vehículos automotores Ver Concepto No. 719. 22.10.98. Dirección de
Artículo 33º.- Modificado por el Decreto 422 de 1996 decía así: Declaración de
Delineación Urbana. Están obligados a presentar una declaración de delineación urbana por
cada obra, los propietarios de los predios objeto de urbanización, parcelación, construcción
y demolición, como sujetos pasivos de dicho impuesto, previamente a la obtención de la
licencia para realizar la respectiva obra. Ver Concepto No. 435. 20.02.96. Dirección de
Artículo 34º.- Modificado Decreto 422 de 1996 y Artículo 20 del Decreto 401 de
1999 decía así: Declaración sobre Espectáculos Públicos, Juegos, Rifas, Concursos y
Similares. Los contribuyentes de los Impuestos de espectáculos públicos, de rifas, sorteos,
concursos, bingos y similares, estarán obligados a presentar una declaración por cada hecho
generador, salvo en el caso de los Impuestos sobre espectáculos públicos realizados en
sede permanente, evento en el cual el contribuyente deberá presentar una declaración por
cada mes. Ver Concepto No. 698. 20.08.98. Dirección de Impuestos Distritales.
Impuestos Distritales. CJA12751998
Los contribuyentes del impuesto de juegos deberán presentar una declaración por cada mes.
Parágrafo.- No estarán obligados a declarar quienes realicen en forma exclusiva, rifas,
sorteos, concursos, bingos y similares, que sean objeto del reconocimiento de no sujeción
al impuesto respectivo, de conformidad con las normas vigentes. Tampoco estarán obligados
a declarar los contribuyentes del impuesto sobre espectáculos públicos que, previamente a
la realización del espectáculo, obtengan reconocimiento de exención por parte de la
administración tributaria distrital.
CAPÍTULO III
OTROS DEBERES FORMALES
Artículo 35º.- Modificado por el Decreto 422 de 1996 decía así: Inscripción en el Registro
de Industria y Comercio. Los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y
tableros, estarán obligados a inscribirse en el Registro de Industria y Comercio, informando
los establecimientos donde ejerzan las actividades industriales, comerciales o de servicios,
mediante el diligenciamiento del formato que la administración tributaria adopte para el
efecto.
Quienes inicien actividades, deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses siguientes a la
fecha de iniciación de sus operaciones.
Parágrafo.- La obligación establecida en este artículo se entenderá cumplida con la
presentación oportuna de la declaración del impuesto de industria y comercio y avisos y
tableros el año gravable de 1993. Quienes inicien actividades durante el año 1994 y
siguientes deberán inscribirse dentro de la oportunidad señalada en el inciso 2 de este
artículo.
Artículo 36º.-Obligación de Informar al Cese de Actividades y demás novedades en
Industria y Comercio. Los contribuyentes del impuesto de industrial, comercio y avisos y
tableros que cesen definitivamente en el desarrollo de la totalidad de las actividades sujetas
a dicho impuesto, deberán informar tal hecho dentro de los dos (2) meses siguientes al
mismo.
Recibida la información, la administración tributaria distrital procederá a cancelar la
inscripción en el Registro de Industria y Comercio, sin perjuicio de la facultad para efectuar
las verificaciones posteriores a que haya lugar.
Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estará obligado a presentar las
correspondientes declaraciones tributarias.
Igualmente, estarán obligados a informar a la Dirección Distrital de Impuestos, dentro de los
dos (2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia, cualquier otra novedad que pueda
afectar los registros de dicha dependencia, de conformidad con las instrucciones que se
impartan y los formatos diseñados para el efecto.
1999 Modificado por el Art. 20° Decreto Distrital 362 de 2002 decía así: Régimen
Simplificado de Industria y Comercio. Los contribuyentes del impuesto de industria, comercio
y avisos y tableros que reúnan la totalidad de las condiciones señaladas a continuación,
podrán acogerse al régimen simplificado de industria y comercio:
1. Que no estén constituidos como sociedad Derogado por el Decreto Distrital 362 de
2002
2. Que sus ingresos brutos provenientes de actividades gravadas en el año
inmediatamente anterior, no supere la suma de tres millones seiscientos mil pesos
($3.600.000) (Valor año base 1983), y
3. Que no tengan más de dos establecimientos de comercio.
Para efectos de establecer el cumplimiento del requisito consagrado en el numeral 2 de este

artículo, cuando se inicien actividades dentro del respectivo año, los ingresos brutos que se
tomarán de base, son los que resulten de dividir los ingresos brutos recibidos durante el
período, por el número de días a que correspondan y de multiplicar, la cifra así obtenida por
360.
Quienes se acojan a lo dispuesto en este artículo, deberán manifestarlo ante la Dirección
Distrital de Impuestos, al momento de la inscripción y en todo caso, a más tardar dentro del
mes siguiente a la fecha de finalización del primer período declarable. De no hacerlo así, la
Dirección los clasificará e inscribirá de conformidad con los datos estadísticos que posea.
Esto último, se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada en el artículo
508-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Para efectos del cumplimiento de la obligación tributaria de llevar contabilidad, los
contribuyentes del régimen simplificado podrán optar por llevar un sistema de contabilidad
simplificado, conforme con lo previsto en las normas que regulan los tributos nacionales.
Parágrafo Transitorio.- La Dirección Distrital de Impuestos podrá señalar de oficio, los
contribuyentes que por reunir los requisitos señalados en este artículo, se ubican en el
régimen simplificado, para efectos del cumplimiento de la obligación de declarar a partir del
año 1994. Mediante el Artículo 25 del Decreto 401 de 1999 Al presente artículo se le
agregaron dos parágrafos.
Artículo 38º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Obligación de llevar
Contabilidad. Los sujetos pasivos de los Impuestos de industria, comercio y avisos y
tableros, y de los Impuestos al consumo, estarán obligados a llevar para efectos tributarios
un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio y demás
disposiciones que lo complementen.
Lo dispuesto en este artículo se entiende sin perjuicio de la opción señalada para los
contribuyentes del régimen simplificado en el artículo anterior.
Artículo 39º.- Obligación de llevar Registro Discriminados de Ingresos por Municipios para
Industria y Comercio. En el caso de los contribuyentes del impuesto de industria, comercio
y avisos y tableros, que realicen actividades industriales, comerciales y/o de servicios, en la
jurisdicción de municipios diferentes al Distrito Capital, a través de sucursales, agencias o
establecimientos de comercio, deberán llevar en su contabilidad registros que permitan la
determinación del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en dichos
municipios.
Igual obligación deberán cumplir, quienes teniendo su domicilio principal en municipio
distinto al Distrito Capital, realizan actividades industriales, comerciales y/o de servicios en
su jurisdicción. Nota: Adicionado mediante Decreto 422 de 1996 Ver Concepto No. 723.
30.11.98. Dirección de Impuestos Distritales. Impuestos Distritales CJA12851998
Artículo 40º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Obligaciones Especiales para
los Sujetos Pasivos del Impuesto sobre Espectáculos Públicos. Sin perjuicio del
cumplimiento de las demás obligaciones contempladas en este Decreto, los sujetos pasivos
del impuesto sobre espectáculos públicos, deberán cumplir con la obligación tributaria de
constituir las garantías necesarias para respaldar la declaración y pago de los impuestos,
las cuales se harán efectivas en el caso de incumplimiento.
La cuantía de la garantía señalada en el inciso anterior será equivalente al diez por ciento
(10%) del total del aforo del recinto donde se presente el espectáculo, certificado por su
propietario o administrador, con vigencia de seis (6) meses a partir de la fecha de
presentación del espectáculo público.
Cuando se trate de espectáculos públicos permanentes, la cuantía anual de la garantía será
el siete por ciento (7%) del valor total del aforo del recinto donde se presente el espectáculo,
certificado por su propietario o administrador, multiplicado por el número de veces de
presentación previsto para el respectivo año.
La certificación mencionada en los dos incisos anteriores deberá conservarse para ser
exhibida, cuando la administración tributaria así lo exija.
Los sujetos pasivos del impuesto sobre espectáculos públicos, deberán presentar la
declaración y efectuar el respectivo pago, una vez realizado el espectáculo, dentro de los
términos que se fijen para el efecto, y deberán conservar el saldo de las boletas selladas y
no vendidas, para efectos de ponerlas a disposición de los funcionarios de Impuestos
distritales cuando exijan su exhibición.
Artículo 41º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Obligación de Informar
Novedades en los Impuestos de Juegos, de Rifas, Concursos, Bingos y Similares, y en el
Impuesto sobre Espectáculos Públicos. Los sujetos pasivos de los Impuestos de juegos, de
rifas, concursos, bingos y similares y del impuesto sobre espectáculos públicos, deberán
comunicar dentro de los términos y en los formatos indicados por la Dirección Distrital del
Impuestos, cualquier novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia.
Artículo 42º.- Obligación de la Dirección de Rifas, Juegos y Espectáculos. Para efectos de
control, la Dirección de Rifas, Juegos y Espectáculos, o la dependencia que haga sus veces,
deberá remitir dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, a la Dirección
Distrital de Impuestos, copia de las resoluciones mediante las cuales se otorgaron y/o
negaron permisos para la realización de rifas, bingos, concursos, clubes y similares, juegos
y espectáculos públicos, expedidas en el mes inmediatamente anterior.
Artículo 43º.- Modificación Artículo 28 Decreto 401 de 1999 decía así: Obligación
Especial en el Impuesto de Juegos. Toda persona natural, jurídica o sociedad de hecho que
explote económicamente cualquier tipo de juegos de los que tratan las normas vigentes,
deberá llevar semanalmente por cada establecimiento, planillas de registro en donde se
indiquen el valor y la cantidad de boletas o tiquetes, utilizados y/o efectivamente vendidos,
por cada máquina, mesa, cancha, pista o cualquier sistema de juego, y se incluya la
información contemplada en el artículo 4 del Acuerdo Distrital 5 de 1992.
Las planillas de que trata el inciso anterior deberán conservarse para ser puestas a
disposición de las autoridades tributarias distritales cuando así lo exijan y sin perjuicio de la
obligación de exhibir la contabilidad, las declaraciones de renta y demás soportes contables.
Para efectos del cumplimiento de la obligación de facturar, dichas plantillas constituyen
documento equivalente a la factura.
Artículo 44º.- Modificado Decreto 422 de 1996 Modificado por el Art. 25° Decreto Distrital
362 de 2002, Derogado por el art. 27, Acuerdo Distrital 469 de 2011. decía así: Obligación
de acreditar la Declaración y Pago del Impuesto Predial Unificado y de la Contribución de
Valorización. Para autorizar el otorgamiento de escrituras públicas que recaigan sobre
inmuebles, deberá acreditarse ante el Notario la declaración y pago del impuesto predial
unificado del predio objeto de la escritura, correspondiente al año en curso, así como el pago
de la contribución por valorización que se hubiere generado sobre el predio en el respectivo
año y en el inmediatamente anterior.
Cuando se trate de no obligados a presentar declaración del impuesto predial unificado, la
obligación establecida en el inciso anterior, se entenderá cumplida con la entrega al notario
de una manifestación escrita sobre tal hecho.
Parágrafo Transitorio.- Durante el año de 1994, además de la declaración y pago del
impuesto predial unificado correspondiente a este año, deberá acreditarse el pago del dicho
impuesto por los años gravables 1993 y 1992. Mediante el Artículo 29 del Decreto 401 de
1999 al presente artículo se le agrego un parágrafo.
Artículo 45º.- Obligación de Informar la Dirección y la Actividad Económica. Los obligados
a declarar informarán su dirección en las declaraciones tributarias.
Cuando existiere cambio de dirección, el término para informarla será de tres (3) meses
contados a partir del mismo, para lo cual se deberán utilizar los formatos especialmente
diseñados para tal efecto por la Dirección Distrital de Impuestos. Lo anterior se entiende sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 8 del este Decreto.
En el caso de los obligados a presentar la declaración de industria y comercio y avisos y
tableros, deberán informa, además de la dirección su actividad económica, de conformidad
con las actividades señaladas mediante resolución que para el efecto expida el Secretario
de Hacienda Distrital. Dicha Resolución podrá adoptar las actividades que rijan para los
Impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
La administración tributaria distrital podrá establecer, previas las verificaciones del caso, la
actividad económica que corresponda al contribuyente.
Artículo 46º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Obligación de Expedir
Certificados. Los agentes de retención en la fuente de Impuestos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos, deberán expedir anualmente un certificado de retenciones
que contendrá la información contemplada en el artículo 381 del Estatuto Tributario Nacional.
A solicitud del retenido, el retenedor expedirá un certificado por cada retención efectuada, el
cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado anual.
Artículo 47º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Obligación de expedir
Factura. Los contribuyentes de los Impuestos de industria y comercio, sobre espectáculos
públicos, de juegos y de rifas, concursos, sorteos, bingos y similares, y de consumo, están
obligados a expedir factura o documento equivalente por las operaciones que realicen. Dicha
obligación se entenderá cumplida con la expedición de la factura o documento equivalente
exigida en los artículos 615, 616 y 617 del Estatuto Tributario Nacional
Para el caso de los espectáculos públicos se considera documento equivalente la boleta de
acceso al mismo, para sorteos y rifas el documento equivalente será la correspondiente
boleta, para rifas y concursos que no requieren boleta será el acta de entrega de premios, y
para el caso de juegos la planilla de que trata el artículo 43 de este Decreto.
Artículo 48º.- Obligación de informar el NIT en la Correspondencia, Facturas y demás
Documentos. Los contribuyentes de los Impuestos administrado por la Dirección Distrital de
Impuestos deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 619 del Estatuto Tributario.
Artículo 49º.- Información para garantizar Pago de Deudas Tributarias. Para efectos de
garantizar el pago de las deudas tributarias distritales, el juez, notario o funcionario
competente, en el respectivo proceso deberá suministrar las informaciones y cumplir las
demás obligaciones, a que se refieren los artículos 844, 845, 846, 847 y 849-2 del Titulo IX
del Libro Quinto del Estatuto Tributario, dentro de las oportunidades allí señaladas.
1999 Modificado por el Art. 26° Decreto Distrital 362 de 2002 decía así: Obligación de
Suministrar Información Periódica. Cuando la Dirección de Impuestos Distritales lo considere
necesario, las entidades a que se refieren los artículos 623, 624, 625, 628 y 629, deberán
suministrar la información allí contemplada en relación con el año inmediatamente anterior a
aquel en el cual se solicita la información, dentro de los plazos y con las condiciones que
señale el Director Distrital de Impuestos.
Esta obligación se entenderá cumplida con el envío a la administración tributaria distrital de
la información que anualmente se remite a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
en aplicación de dichas normas, o con el envío de la información que se haga por parte de
esta última entidad en el caso en que la Dirección Distrital de Impuestos se lo
requiera. Ver Resolución 4 de 1994 Impuestos Distritales.
Artículo 51º.- Obligación de Suministrar Información solicitada por Vía General. Sin perjuicio
de las facultades de fiscalización de la administración tributaria distrital, el Director Distrital
de Impuestos podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes,
declarantes o no declarantes, información relacionada con sus propias operaciones o con
operaciones efectuadas con terceros, así como la discriminación total o parcial de las
partidas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias, con el fin de efectuar
estudios y cruces de información necesarios para el debido control de los tributos distritales.
La solicitud de información de que trata este artículo, se formulará mediante resolución del
Director, en la cual se establecerán los grupos o sectores de personas o entidades que
deben suministrar la información requerida para cada grupo o sector, los plazos para su
entrega, que no podrán ser inferiores a dos (2) meses, y los lugares a donde deberá enviarse.
Esta información deberá presentarse en medios magnéticos cuando se trate de personas o
entidades que en el año inmediatamente anterior a aquel en el que se solicita la información,
hubieren poseído en el último día un patrimonio bruto superior a doscientos millones de
pesos ($200.000.000) o cuando sus ingresos brutos hubieren sido superiores a cuatrocientos
millones de pesos ($400.000.000) (valores año base 1987). Ver Decreto 1090 de
1998 Reajuste valores absolutos. Resolución 4 de 1994 Impuestos
Distritales. Resolución 57 de 1998 Secretaría de Hacienda, Ver el Decreto Distrital 947
de 2001 , Ver Decreto Distrital 1145 de 2000 , Ver la Resolución de la Dirección Distrital
de Impuestos 14 de 2003 , Ver la Resolución de la Dirección Distrital de Impuestos 15 de
2003
Artículo 52º.- Obligación de Conservar Informaciones y Pruebas. La obligación
contemplada en el artículo 632 del Estatuto Tributario Nacional será aplicable a los
contribuyentes, retenedores y declarantes de los Impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos.
Sin perjuicio del cumplimiento de las demás exigencias consagradas en el mencionado
artículo, la obligación de conservar las informaciones y pruebas contempladas en el numeral
2 deberán entenderse referidas a los factores necesarios para determinar hechos
generadores, base gravables, Impuestos, anticipos, retenciones, sanciones y valores a
pagar, por los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, comprendidos
todas aquellas exigidas en las normas vigentes a la fecha de expedición del presente Decreto
y en las que se expidan en el futuro.
Artículo 53º.- Obligación de atender Requerimientos. Los contribuyentes y no
contribuyentes de los Impuestos distritales, deberán atender los requerimientos de
información y pruebas, que en forma particular solicite la Dirección Distrital de Impuestos, y
que se hallen relacionados con las investigaciones que esta dependencia
efectúe. Adicionado mediante el Artículo 31 del Decreto 401 de 1999.
CAPÍTULO IV
SANCIONES
NORMAS GENERALES
Artículo 54º.- Modificado por el Art. 27° Decreto Distrital 362 de 2002 Actos en los cuales
se pueden imponer sanciones. Las sanciones podrán aplicarse en las liquidaciones oficiales,
cuando ello fuere procedente, o mediante resolución independiente.
Sin perjuicio de lo señalado en normas especiales, cuando la sanción se imponga en
resolución independiente, previamente a su imposición deberá formularse traslado de cargos
al interesado por el término de un mes con el fin de que presente sus objeciones y pruebas
y/o solicitar la práctica de las que estime convenientes.
Artículo 55º.- Modificado por el Art. 28° Decreto Distrital 362 de 2002 Prescripción de la
Facultad de Sancionar. Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la
facultad para imponerlas prescribe en el mismo término que existe para practicar la
respectiva liquidación oficial.
Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente, deberá formularse el pliego
de cargos correspondiente dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha en que se realizó
el hecho sancionable, o en que cesó la irregularidad si se trata de infracciones continuadas,
salvo en el caso de los interesados de mora y de la sanción por no declarar, las cuales
prescriben en el término de cinco (5) años, contados a partir de la fecha en que ha debido
cumplirse la respectiva obligación.
Vencido el término para la respuesta al pliego de cargos, la administración tributaria distrital
tendrá un plazo de seis (6) meses para aplicar la sanción correspondiente, previa la práctica
de las pruebas a que haya lugar.
Artículo 56º.- Modificado por el Art. 29° Decreto Distrital 362 de 2002 Sanción
Mínima. Salvo en el caso de la sanción por mora y de las sanciones contempladas en los
artículos 68 y 71, del presente Decreto, el valor mínimo de las sanciones, incluidas las que
deban ser liquidadas con el contribuyente o declarante, o por la administración tributaria
distrital, será equivalente a $10.000 (valor año base 1987). Ver Decreto 1090 de
1998 Reajuste Valores Absolutos. Adicionado mediante el Artículo 33 del Decreto 401
de 1999 Artículo 32 Decreto 401 de 1999 adiciona el artículo 56-1 referente a Base de
liquidación de sanciones sobre egresos. Ver Decreto Distrital 1145 de 2000
Artículo 57º.- Modificado por el Art. 44° Decreto Distrital 362 de 2002 Incremento de las
Sanciones por Reincidencia. Cuando se establezca que el infractor, por acto administrativo
en firme en la vía gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del mismo tipo dentro de
los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado por la administración
tributaria distrital, se podrá aumentar la nueva sanción hasta en un doscientos por ciento
(200%).
Lo anterior no será aplicable a las sanciones señaladas en los artículos 71 y 73 de este
Decreto.
Artículo 58º.- Procedimiento Especial para algunas Sanciones. En el caso de las sanciones
por facturación, irregularidades en la contabilidad, y clausura del establecimiento, no se
aplicará la respectiva sanción por la misma infracción, cuando esta haya sido impuesta por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre tales infracciones o hechos en un
mismo año calendario.
Lo señalado en el inciso anterior también será aplicable en los casos en que la sanción se
encuentre vinculada a un proceso de determinación oficial de un impuesto específico, sin
perjuicio de las correcciones a las declaraciones tributarias que resulten procedentes, y de
las demás sanciones que en el mismo se originen.
Artículo 59º.Derogado por el Decreto Distrital 362 de 2002 - Sanciones Penales
Generales. Lo dispuesto en los artículos 640-1 y 640-2 del Estatuto Tributario Nacional y en
el artículo 48 de la Ley 6 de 1992, será aplicable en relación con las retenciones en la fuente
por los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos.
Para efectos de la debida aplicación de dichos artículos, una vez adelantadas las
investigaciones y verificaciones del caso por parte de las dependencias tributarias
competentes, y en la medida en que el contribuyente, retenedor o declarante no hubiere
corregido satisfactoriamente la respectiva declaración tributaria, el Director Distrital de
Impuestos, simultáneamente con la notificación del Requerimiento Especial, solicitará a la
autoridad competente para formular la respectiva querella ante la Fiscalía General de la
Nación, que proceda de conformidad.
Si con posterioridad a la presentación de la querella, se da la corrección satisfactoria de la
declaración respectiva, el Director Distrital de Impuestos pondrá en conocimiento de la
autoridad competente tal hecho, para que ella proceda a desistir de la correspondiente
acción penal.
SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES
362 de 2002 decía así: Sanción por no Declarar. La sanción por no declarar dentro del mes
siguiente al emplazamiento o a la notificación del auto que ordena inspección tributaria, será
equivalente a:
1. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto predial

unificado, al 10% del valor comercial de los predios. Numeral declarado NULO por
el Consejo de Estado mediante Fallo 13961 de 2006
2. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto de industria,
comercio y avisos y tableros, al diez por ciento (10%) de las consignaciones o
ingresos brutos del período al cual corresponda la declaración no presentada, o al
diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración
presentada por dicho impuesto, la que fuere superior. Texto subrayado declarado
NULO por el Consejo de Estado mediante Fallo 10870 de 2000
3. Modificado Artículo 34 Decreto 401 de 1999 En el caso de que la omisión de la
declaración se refiera al impuesto de consumo de cigarrillos y tabacos extranjeros o
al impuesto al consumo de cerveza y sifones, al diez por ciento (10%) de valor de
las consignaciones o de los ingresos brutos del período al cual corresponda la
declaración no presentada, o de los ingresos brutos que figuren en la última
declaración presentada, la que fuere superior.
4. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera a las retenciones en la
fuente de Impuestos distritales, al diez por ciento (10%) del valor de las
consignaciones o de los ingresos brutos del período al cual corresponda la
declaración no presentada, o al cien por ciento (100%) de las retenciones que figuren
en la última declaración presentada, la que fuere superior. Negada la Nulidad
mediante Fallo del Consejo de Estado 16770 de 2011, Numeral declarado NULO
por el Consejo de Estado mediante Fallo 13961 de 2006
5. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto sobre
espectáculos públicos, al impuesto de juegos, o al impuesto de rifas, sorteos,
concursos, bingos y similares, al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos
obtenidos durante el período al cual corresponda la declaración no presentada, o de
los ingresos brutos que figuren en la última declaración presentada, la que
fuere superior. Numeral declarado NULO por el Consejo de Estado
mediante Fallo 17833 de 2011
6. Modificado Artículo 34 Decreto 401 de 1999 En el caso de que la omisión de la
declaración se refiera al impuesto de circulación y tránsito y timbre nacional de
vehículos al diez por ciento (10%) del avalúo comercial que corresponda para
vehículos del mismo modelo y marca según lo señalado por el INTRA para el
respectivo ejercicio. Numeral declarado NULO por el Consejo de Estado
7. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto de delineación
urbana, al diez por ciento (10%) del valor de la obra según el respectivo
presupuesto. Numeral declarado NULO por el Consejo de Estado
Ver Concepto No. 435. 20.02.96. Dirección de Impuestos Distritales.

CJA12051996
Parágrafo 1º.- Cuando la administración disponga solamente de una de las bases para
liquidar las sanciones a que se refieren los numerales 2, 3, 4 y 5 del presente artículo, podrá
aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.
Parágrafo 2º.- Sin dentro del término para interponer el recurso contra la resolución que
impone la sanción por no declarar, el contribuyente o declarante, presenta la declaración, la
sanción por no declarar se reducirá al diez por ciento (10%) de la inicialmente impuesta. En
este evento, el contribuyente o declarante deberá liquidar y pagar la sanción reducida al
presentar la declaración tributaria. En ningún caso, esta última sanción podrá ser inferior a
la sanción por extemporaneidad aplicable por la presentación de la declaración después del
emplazamiento.
Artículo 61º.- Modificado inciso primero Artículo 35 Decreto 401 de 1999 Modificado por
el Art. 31° Decreto Distrital 362 de 2002 decía así: Sanción por Extemporaneidad. Los
obligados a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea,
deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo, objeto de la declaración
tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder
la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o de la suma
de cinco millones de pesos ($5.000.000). En caso de que no haya ingresos en el período, la
sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido
del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por
ciento (10%) al mismo, o de la suma cinco millones de pesos ($5.000.000). (Valores año
base 1990).
En el evento en que la declaración sin impuesto a cargo corresponda al impuesto predial
unificado, la sanción será equivalente al medio por ciento (0.5%) del autoavalúo establecido
por el declarante para el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante
de aplicar el cinco por ciento (5%) a dicho valor, o de la suma de cinco millones de pesos
($5.000.000).
Ver Concepto No. 435 20.02.96. Dirección de Impuestos Distritales. CJA12051996. Ver
Decreto Distrital 1145 de 2000
Artículo 62º.- Modificado Inciso primero Artículo 36 Decreto 401 de 1999 Modificado por
el Art. 32° Decreto Distrital 362 de 2002 decía así: Sanción de Extemporaneidad Posterior al
Emplazamiento o Auto que Ordena Inspección Tributaria. El contribuyente o declarante, que
presente la declaración con posterioridad al emplazamiento o al auto que ordena inspección
tributaria, deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a
cargo objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del
impuesto o retención, según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder
de cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de la suma
de diez millones de pesos ($10.000.000). En caso de que no haya ingresos en el período, la
sanción por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio liquido
del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte
por ciento (20%) al mismo, o de la suma de diez millones de pesos ($10.000.000).
En el evento en que la declaración sin impuesto a cargo corresponda al impuesto predial
unificado, la sanción será equivalente al uno por ciento (1%) del autoavalúo establecido por
el declarante para el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de
aplicar el diez por ciento (10%) a dicho valor, o de la suma de diez millones de pesos
($10.000.000) (Valores año base 1990).
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el
pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente o declarante. Ver Decreto 1090 de
1998 Reajuste de Valores absolutos. Ver Decreto Distrital 1145 de 2000
Artículo 63º.- Modificado por el Art. 35° Decreto Distrital 362 de 2002 Sanción por
Corrección de las Declaraciones. Cuando los contribuyentes o declarantes, corrijan sus
declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción
equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella,
cuando la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento para
corregir de que trata el artículo 85 de este Decreto, o auto que ordene visita de
inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, si la
corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto
que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento
especial o pliego de cargos.
Parágrafo 1º.- Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el

monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se
aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor
saldo a favor, por cada mes o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de
presentación de la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por
el respectivo período, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor
valor a pagar.
Ver Concepto No. 435 20.02.96. Dirección de Impuestos Distritales. CJA12051996
Parágrafo 2º.- La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará sin perjuicio de los
intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados.
Parágrafo 3º.- Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este artículo, el mayor
valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la corrección, no deberá incluir la
sanción aquí prevista.
362 de 2002 decía así: Sanción por Inexactitud. La sanción por inexactitud, procede en los
casos en que se den los hechos señalados en el artículo 101 y será equivalente al ciento
sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar, determinado en la
liquidación oficial y el declarado por el contribuyente o responsable.
La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se producirá cuando se cumplan los
supuestos y condiciones de los artículos 99 y 102.
Parágrafo.- En el caso de la sanción por inexactitud aplicable por declaraciones
correspondientes a períodos anteriores a la vigencia del presente Decreto, se cuantificará
conforme a las disposiciones aquí estipuladas.
Parágrafo Transitorio.- El contribuyente que sin tener derecho a los beneficios
consagrados en el Acuerdo 13 de 1990 y empleando cualquier medio fraudulento, de acción
u omisión, se acoja o intente acogerse a ellos bien sea consumada o simplemente tentada
la conducta, incurrirá por ese sólo hecho en sanción administrativa de inexactitud, sin
perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar, las cuales deberán ser promovidas
oficiosamente por la Personería Distrital de Bogotá.
Artículo 65º.- Modificado por el Art. 38° Decreto Distrital 362 de 2002 Sanción por Error
Aritmético. Cuando la Administración de Impuestos efectúe una liquidación de corrección
aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de
Impuestos a cargo del declarante, se aplicará una sanción equivalente al treinta por ciento
(30%) del mayor valor a pagar, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
La sanción de que trata el presente artículo, se reducirá a la mitad de su valor, si el
contribuyente o declarante, dentro del término establecido para interponer el recurso
respectivo, acepta los hechos de la liquidación de corrección, renuncia al mismo y cancela o
acuerda el pago del mayor valor de la liquidación de corrección, junto con la sanción
reducida.
SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS
el Art. 39° Decreto Distrital 362 de 2002 decía así: Sanción por Mora. La sanción por mora
en el pago de los impuestos distritales y la determinación de la tasa de interés moratorio, se
regularán por lo dispuesto en los artículos 634 y 635 del Estatuto Tributario Nacional.
En todo caso, la totalidad de los intereses de mora se liquidará a la tasa de interés vigente
en el momento del respectivo pago. Artículo 38 Decreto 401 de 1999 Adiciono el artículo
66-1 referente a la sanción a los contribuyentes. Artículo 39 Decreto 401 de
1999 Adiciono artículo 66-2 referente a la sanción a los contribuyentes del Régimen
Simplificado.
Artículo 67º.- Modificado por el Art. 42° Decreto Distrital 362 de 2002 Sanciones por Mora
en la Consignación de Valores Recaudados. Para efectos de la sanción por mora en la
consignación de valores recaudados por concepto de los Impuestos distritales y de sus
sanciones e intereses, se aplicará lo dispuesto en el artículo 636 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 68º.- Modificado por el Art. 43° Decreto Distrital 362 de 2002 Sanciones Relativas
al Manejo de la Información. Cuando las entidades recaudadas incurran en errores de
verificación, inconsistencias en la información remitida a la Dirección Distrital de Impuestos
o en extemporaneidad en la entrega de la información, se aplicará lo dispuesto en los
artículos 674, 675, 676 y 678 del Estatuto Tributario Nacional.
OTRAS SANCIONES
362 de 2002 decía así: Sanción por no Enviar Información. Las personas y entidades
obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas a quienes se les haya
solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo, establecido para
ello o cuyo contenido presenta errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la
siguiente sanción:
a. Una multa hasta de cincuenta millones de pesos ($50.000.000.oo), (valor año base
1992) la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:
• Hasta el 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministro la información

exigida, se suministro en forma errónea o se hizo en forma extemporánea.
• Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere
cuantía, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta del
0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año
inmediatamente anterior.
a. El desconocimiento de los factores que disminuyen la base gravable o de los

descuentos tributarios según el caso, cuando la información requerida se refiera a
estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes deba conservarse y
mantenerse a disposición de la administración tributaria distrital.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá en los términos y condiciones

previstos en los dos incisos finales del artículo 651 del Estatuto Tributario Nacional.
NOTA: Sobre Reajuste de Valores Absolutos, ver el Decreto Distrital 1090 de 1998 y 448
de 2004
Artículo 70º.- Modificado por el Art. 48° Decreto Distrital 362 de 2002 Sanción por no
informar la Actividad Económica. Cuando el declarante no informe la actividad económica o
informe una actividad económica diferente a la que le corresponde, se aplicará una sanción
hasta de un millón de pesos ($1.000.000) que se graduará según la capacidad económica
del declarante. (Valor año base 1990).
Lo dispuesto en el inciso anterior será igualmente aplicable cuando el contribuyente informe
una actividad diferente a la que le hubiere señalado la administración. Ver Decreto 1090 de
1998 Reajuste de Valores Absolutos. Ver Decreto Distrital 1145 de 2000
Inscripción Extemporánea o de Oficio. Quienes se inscriban en el Registro de Industria y
Comercio con posterioridad al plazo establecido en el artículo 35 de este Decreto y antes de
que la Dirección Distrital de Impuestos lo haga de oficio, deberán liquidar y cancelar una
sanción equivalente a cinco mil pesos ($5.000) (valor año base 1998) por cada año o fracción
de año calendario de extemporaneidad en la inscripción.
Cuando la inscripción se haga de oficio, se aplicará una sanción de diez mil pesos ($10.000)
(valor año base 1988) por cada año o fracción de año calendario de retardo en la
inscripción. Ver Acuerdo 21 de 1995 Artículo 38-1 Decreto 422 de 1996 Decreto 1090 de
1998, Ver Decreto Distrital 1145 de 2000
ARTICULO 71-1. Nuevo Adicionado por el Art. 47° Decreto Distrital 362 de 2002
Artículo 72º.- Modificado por el Art. 49° Decreto Distrital 362 de 2002 Sanción de Clausura
y Sanción por Incumplirla. La administración distrital de Impuestos podrá imponer la sanción
de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el
sitio donde se ejerza la actividad, profesión u oficio, de conformidad con lo dispuesto en los
artículos 657 y 684-2 del Estatuto Tributario Nacional, así como la sanción por incumplir la
clausura de que trata el artículo 658 del mismo Estatuto.
Artículo 72-1º.- Derogado por el Decreto 362 de 2002
Artículo 73º.- Modificado por el Art. 50° Decreto Distrital 362 de 2002 Sanción por expedir
Factura sin Requisitos. Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el
cumplimiento de los requisitos establecidos en la ley, incurrirán en las sanciones prevista en
el artículo 652 del Estatuto Tributario Nacional. Ver el artículo 40 del Decreto 401 de
1999 Adiciono el artículo 73-1 referente a Retención de Mercancías a quienes compren
sin factura.Derogado por el Decreto Distrital 362 de 2002
Artículo 74º.- Modificado por el Art. 51° Decreto Distrital 362 de 2002 Sanción por Omitir
Ingresos o Servir de Instrumento de Evasión. Los contribuyentes de los Impuestos al
consumo y de industria, comercio y avisos y tableros, que realicen operaciones ficticias,
omitan ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento de evasión
tributaria, incurrirán en una multa equivalente al valor de la operación que es motivo de la
misma.
Esta multa se impondrá por el Director Distrital de Impuestos, previa comprobación del hecho
y traslado de cargos al responder por el término de un (1) mes para contestar. Adicionado
mediante Artículo 74-1 Decreto 422 de 1996
Artículo 75º.- Modificado Artículo 43 Decreto 401 de 1999 Modificado por el Art. 52°
Decreto Distrital 362 de 2002 decía así: Responsabilidad Penal por no Consignar o no
Certificar las Retenciones. Lo dispuesto en los artículos 665 y 667 del Estatuto Tributario
Nacional, será aplicable a los agentes de retención de los Impuestos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos. Artículo 44 Decreto 401 de 1999 Adiciono el artículo 75-
1 referente Responsabilidad Penal Valores a la Sobretasa de la Gasolina.
Improcedencia de las Devoluciones. Cuando las devoluciones o compensaciones
efectuadas por la administración tributaria distrital, resulten improcedentes será aplicable lo
dispuesto en el artículo 670 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 77º.- Modificado por el Art. 54° Decreto Distrital 362 de 2002 Sanción a Contadores
Públicos, Revisores Fiscales y Sociedades de Contadores. Las sanciones previstas en los
artículos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán cuando los hechos
allí previstos, se den con relación a los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos.
Para la imposición de la sanción de que trata el artículo 660, será competente el Director
Distrital de Impuestos y el procedimiento para la misma será el previsto en el artículo 661 del
mismo estatuto.
Irregularidad en la Contabilidad. Cuando los obligados a llevar libros de contabilidad,
incurran en las irregularidades contempladas en el artículo 654 del Estatuto Tributario
Nacional, se aplicarán las sanciones previstas en los artículos 655 y 656 del mismo
Estatuto. Ver Artículo 10 Acuerdo 21 de 1995 Adicionado mediante Artículo 78 Decreto
422 de 1996
ARTICULO 78-1. Derogado por el Decreto Distrital 362 de 2002
Artículo 79º.- Modificado por el Art. 56° Decreto Distrital 362 de 2002 Sanción de
Declaratoria de Insolvencia. Cuando la Dirección Distrital de Impuestos encuentre que el
contribuyente durante el proceso de determinación o discusión del tributo, tenía bienes que,
dentro del procedimiento administrativo de cobro no aparecieren como base para la
cancelación de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminución patrimonial,
podrá declarar insolvente al deudor para lo cual se tendrán en cuenta las disposiciones
contenidas en los artículos 671-1 y 671-2 del Estatuto Tributario Nacional para la imposición
de la sanción aquí prevista será competente el Director Distrital de Impuestos. Artículo
45 Decreto 401 de 1999 Adiciona el artículo 79 referente Aplicación de Sanciones a los
Responsables de las Sobretasas a la Gasolina y al ACPM.
ARTICULO 79-2. Nuevo Adicionado por Art. 56° y 57° Decreto Distrital 362 de 2002
CAPÍTULO V
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
el Art. 59° Decreto Distrital 362 de 2002 decía así: Facultades de Fiscalización. La Dirección
Distrital de Impuestos tiene amplias facultades de fiscalización e investigación respecto de
los Impuestos que de conformidad con el Decreto 1421 de 1993 le corresponde administrar,
y para el efecto tendrá las mismas facultades de fiscalización que los artículos 684, 684-1 y
684-2 del Estatuto Tributario Nacional le otorgan a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Para efectos de las investigaciones tributarias distritales no podrá oponerse reserva alguna.
Las apreciaciones del contribuyente o de terceros consignadas respecto de hechos o
circunstancias cuya calificación compete a las oficinas de Impuestos, no son obligatorias
para éstas. Ver Resolución 4 de 1994 Impuestos Distritales.
Artículo 81º.- Competencia para la Actuación Fiscalizadora. Corresponde a la Dirección
Distrital de Impuestos a través del jefe de la dependencia de fiscalización ejercer las
competencias funcionales consagradas en el artículo 688 del Estatuto Tributario.
Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o comisionados por el jefe
de fiscalización, tendrán competencia para adelantar las actuaciones contempladas en el
inciso 2 de dicho artículo.
Artículo 82º.- Modificado Artículo 47 Decreto 401 de 1999 decía así: Competencia para
Ampliar Requerimientos Especiales, Proferir Liquidaciones Oficiales y Aplicar
Sanciones. Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de la
dependencia de liquidación, ejercer las competencias funcionales consagradas en el artículo
691 del Estatuto Tributario, así como decidir, de conformidad con las normas vigentes a la
fecha de expedición del presente Decreto, sobre el reconocimiento de la no sujeción a los
Impuestos de rifas, sorteos, concursos, bingos y similares, y de las exenciones relativas al
impuesto sobre espectáculos públicos.
Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o comisionados por el jefe
de liquidación, tendrán competencia para adelantar las actuaciones contempladas en el
Parágrafo.- Para el trámite de las solicitudes de no sujeción a los Impuestos de rifas,
sorteos, concursos, bingos y similares, y de exención del impuesto sobre espectáculos
públicos, el interesado deberá cumplir los requisitos que señale el reglamento.
Artículo 83º.- Procesos que no tiene en cuenta las Correcciones. En los procesos de
determinación oficial de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos
es aplicable lo consagrado en el artículo 692 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 84º.- Modificado Decreto 422 de 1996 y Artículo 48 Decreto 401 de 1999 decía
así: Inspección Tributaria. La Dirección Distrital de Impuestos podrá ordenar, mediante auto,
la práctica de visitas a las oficinas, locales y dependencias de los contribuyentes y no
contribuyentes y de visitas al domicilio de las personas jurídicas, aún cuando se encuentren
ubicadas fuera del territorio del Distrito Capital, así como todas las verificaciones directas
que estime convenientes, para efectos de establecer las operaciones económicas que
incidan en la determinación de los tributos. En desarrollo de las mismas los funcionarios
tendrán todas las facultades de fiscalización e investigación señaladas en el artículo 80.
Artículo 85º.- Emplazamientos. La Dirección Distrital de Impuestos podrá emplazar a los
contribuyentes para que corrijan sus declaraciones o para que cumplan la obligación de
declarar en los mismos términos que señalan los artículos 685 y 715 del Estatuto Tributario
Nacional, respectivamente.
Artículo 86º.- Impuestos materia de un Requerimiento o Liquidación. Un mismo
requerimiento especial o su ampliación y una misma liquidación oficial, podrá referirse a
modificaciones de varios de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos.
Artículo 87º.- Períodos de Fiscalización. Los emplazamientos, requerimientos,
liquidaciones oficiales y demás actos administrativos proferidos por la Dirección Distrital de
Impuestos, podrán referirse a mas de un período gravable o declarable.
Artículo 88º.- Facultad para Establecer el Beneficio de Auditoria. Lo dispuesto en el artículo
689 del Estatuto Tributario será aplicable en materia de los Impuestos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos. Para este efecto, el Gobierno Distrital señalará las
condiciones y porcentajes, exigidos para la viabilidad del beneficio allí contemplado.
Artículo 89º.- Gastos de Investigaciones y Cobro. Los gastos que por cualquier concepto se
generen con motivo de las investigaciones tributarias y de los procesos de cobro de los
tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, se harán con cargo a la partida
de Defensa de la Hacienda Distrital. Para estos efectos, el Gobierno Distrital apropiará
anualmente las partidas necesarias para cubrir los gastos en que se incurran para adelantar
tales diligencias.
Se entienden incorporados dentro de dichos gastos, los necesarios a juicio de la Secretaría
de Hacienda Distrital, para la debida protección de los funcionarios de la administración
tributaria distrital o de los denunciantes, que con motivo de las actuaciones administrativas
tributarias que se adelanten, vean amenazada su integridad personal o familiar.
LIQUIDACIONES OFICIALES
Artículo 90º.- Modificado Artículo 49 Decreto 401 de 1999, decía así: Liquidaciones
Oficiales. En uso de las facultades de fiscalización, la Dirección Distrital de Impuestos podrá
expedir las liquidaciones oficiales de revisión, de corrección, de corrección aritmética y de
aforo, de conformidad con lo establecido en los artículos siguientes. Artículo 50 Decreto
401 de 1999 Adiciono el artículo 90-1 referente a la Determinación Provisional del
Impuesto Predial Unificado por omisión de la Declaración Tributaria. Artículo
51 Decreto 401 de 1999 Adiciona el artículo 90 referente a la Determinación Provisional
del Impuesto sobre Vehículos Automotores. Artículo 52 Decreto 401 de 1999 Adiciona
el artículo 90 referente a la Determinación Provisional Impuesto de Industria y
Comercio.
Artículo 90-1. Modificado por el Art. 60° Decreto Distrital 362 de 2002, Ver el Concepto
de la Sec. Distrital de Hacienda 1156 de 2007
Artículo 91º.- Liquidaciones Oficiales de Corrección. Cuando resulte procedente, la
Dirección Distrital de Impuestos, resolverá la solicitud de corrección de que tratan los
artículos 20 y 22 del presente Decreto mediante la Liquidación Oficial de la Corrección.
Así mismo, mediante liquidación de corrección podrá corregir los errores de que trata el
artículo 156 del presente Decreto, cometidos en las liquidaciones oficiales.
LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA
Artículo 92º.-Facultad de Corrección Aritmética. La Dirección Distrital de Impuestos podrá
corregir mediante liquidación de corrección, los errores aritméticos de las declaraciones
tributarias que hayan originado un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor por concepto
de Impuestos o retenciones.
Artículo 93º.- Error Aritmético. Se presenta error aritmético en las declaraciones tributarias,
cuando se den los hechos señalados en el artículo 697 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 94º.- Término y Contenido de la Liquidación de Corrección Aritmética. El término
para la expedición de la liquidación de corrección aritmética, así como su contenido se
regularan por lo establecido en los artículos 699 y 700 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 95º.- Modificado por el Art. 62° Decreto Distrital 362 de 2002 Corrección de
Sanciones Mal Liquidadas. Cuando el contribuyente o declarante no hubieren liquidado en
su declaración las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado
incorrectamente se aplicará lo dispuesto en el artículo 701 del Estatuto Tributario.
LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN
Artículo 96º.- Facultad de Modificación de las Liquidaciones Privadas. La Dirección Distrital
de Impuestos podrá modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los
contribuyentes, declarantes y agentes de retención, mediante liquidación de revisión, la cual
deberá contraerse exclusivamente a la respectiva declaración y a los hechos que hubieren
sido contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación si la hubiere.
Parágrafo 1º.- La liquidación privada de los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos, también podrá modificarse mediante la adición a la declaración, del
respectivo período fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de
la aplicación de las presunciones contempladas en los artículos 757 a 760, inclusive, del
Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 97º.-Requerimiento Especial. Antes de efectuar la liquidación de revisión, la
Dirección Distrital de Impuestos deberá enviar al contribuyente, agente retenedor o
declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que
se proponga modificar con explicación de las razones en que se sustentan y la cuantificación
de los Impuestos y retenciones que se pretendan adicionar, así como de las sanciones que
sean del caso.
El término para la notificación, la suspensión del mismo y la respuesta al requerimiento
especial se regirán por lo señalado en los artículos 705, 706 y 707 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 98º.- Ampliación al Requerimiento Especial. El funcionario competente para
conocer la respuesta al requerimiento especial podrá, dentro de los tres (3) meses siguientes
al vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y
decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y conceptos
no contemplados en el requerimiento inicial, así como proponer una nueva determinación
oficial de los Impuestos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación,
no podrá ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.
Artículo 99º.- Corrección provocada por el Requerimiento Especial. Cuando medie pliego
de cargos, requerimiento especial o ampliación al requerimiento especial, relativos a los
Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, será aplicable lo previstos
en el artículo 709 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 100º.- Modificado Artículo 53 Decreto 401 de 1999 decía así: Término y
Contenido de la Liquidación de Revisión. El término y contenido de la liquidación de revisión
se regula por lo señalado en los artículos 710 y 712 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 101º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Inexactitudes en las
Declaraciones Tributarias. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones
tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas,
de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión de deducciones,
descuentos, exenciones, inexistentes, y, en general, la utilización en las declaraciones
tributarias, o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores
falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto
o saldo a pagar, o un menor saldo a favor del contribuyente o declarante. Igualmente,
constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensación o devolución, sobre sumas a favor
que hubieren sido objeto de compensación o devolución anterior.
Nota: La expresión subrayada fue corregida por el artículo 10 del Acuerdo 28 de 1995
Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaración de retenciones en la
fuente de Impuestos distritales, constituye inexactitud sancionable, el hecho de no incluir en
la declaración la totalidad de retenciones que han debido efectuarlas y no declararlas, o el
declararla por un valor inferior.
No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones
tributarias, se derive de errores de apreciación o de diferencias de criterio entre las Oficinas
de Impuestos y el declarante, relativos a la interpretación del derecho aplicable, siempre que
los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
Artículo 102º.- Corrección provocada por la Liquidación de Revisión. Cuando se haya
modificado liquidación de revisión, relativa a los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos, será aplicable lo previsto en el artículo 713 del Estatuto Tributario
Nacional.
LIQUIDACIÓN DE AFORO
Artículo 103º.- Liquidación de Aforo. Cuando los contribuyentes no hayan cumplido con la
obligación de presentar las declaraciones, la Dirección Distrital de Impuestos, podrá
determinar los tributos, mediante la expedición de una liquidación de aforo, para lo cual
deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en los artículos 715, 716, 717, 718 y 719 del Estatuto
Tributario en concordancia con lo consagrado en los artículos 60 y 62.
Parágrafo.- Sin perjuicio de la utilización de los medios de prueba consagrados en el
capítulo VII de este Decreto, la liquidación de aforo del Impuesto de industria, comercio y
avisos y tableros podrá fundamentarse en la información contenida en la declaración de renta
y complementarios del respectivo contribuyente.
CAPÍTULO VI
RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DISTRITAL
Artículo 104º.- Modificado Inciso primero Artículo 54 Decreto 401 de 1999 decía
así: Recurso de Reconsideración. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales del
presente Decreto y en aquellas normas del Estatuto Tributario a las cuales se remiten sus
disposiciones, contra las liquidaciones oficiales, las resoluciones que aplican sanciones y
demás actos producidos por la administración tributaria distrital, procede el recurso de
reconsideración el cual se someterá a lo regulado por los artículos, 702, 722 a 725, 729 a
733 del Estatuto Tributario Nacional.
Parágrafo.- Derogado por el art. 27, Acuerdo Distrital 469 de 2011. Sin perjuicio de lo
dispuesto en el artículo 733 del Estatuto Tributario Nacional, el término para resolver el
recurso también se suspenderá cuando se decrete la práctica de otras pruebas, caso en el
cual la suspensión operará por el término único de noventa días contados a partir de la fecha
en que se decrete la primera prueba.
Artículo 105º.- Competencia Funcional de Discusión. Corresponde a la Dirección Distrital
de Impuestos a través del jefe de la dependencia jurídica, ejercer las competencias
funcionales consagradas en el artículo 721 del Estatuto Tributario.
Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o comisionados por el
respectivo jefe, tendrán competencia para adelantar las actuaciones contempladas en el
Artículo 106º.- Trámite para la Admisión del Recurso de Reconsideración. Cuando el
recurso de reconsideración reúna los requisitos señalados en el artículo 722 del Estatuto
Tributario Nacional deberá dictarse auto admisorio del mismo, dentro del mes siguiente a su
interposición; en caso contrario, deberá dictarse auto inadmisorio dentro del mismo término.
El auto admisorio deberá notificarse por correo.
El auto inadmisorio se notificará personalmente o por edicto, si transcurridos diez días el
interesado no se presentare a notificarse personalmente. Contra éste auto procede
únicamente el recurso de reposición ante el mismo funcionario, el cual deberá interponerse
dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación, y resolverse dentro de los cinco (5)
días siguientes a su interposición. El auto que resuelva el recurso de reposición se notificará
por correo, y en el caso de confirmar el inadmisorio del recurso de reconsideración agota la
vía gubernativa.
Si transcurridos los quince (15) días hábiles siguientes a la interpretación de recurso de
reposición contra el auto inadmisorio, no se ha notificado el auto confirmatorio del de
inadmisión, se entenderá admitido el recurso.
Artículo 107º.- Oportunidad para Subsanar Requisitos. La omisión de los requisitos
contemplados en los literales a), c) y d) del artículo 722 del Estatuto Tributario Nacional,
podrá sanearse dentro del término de interposición de recursos de reposición mencionado
en el artículo anterior. La interposición extemporánea no es saneable.
Artículo 108º.- Recursos en la Sanción de Clausura del Establecimiento. Contra las
resoluciones que imponen la sanción de clausura del establecimiento y la sanción por
incumplir la clausura, procede el recurso de reposición consagrado en el artículo 735 del
Estatuto Tributario Nacional, el cual se tramitará de acuerdo a lo allí previsto.
Artículo 109º.- Recurso contra la Sanción de Declaratoria de Insolvencia. Contra la
resolución mediante la cual se declara la insolvencia de un contribuyente o declarante
procede el recurso de reposición ante el mismo funcionario que la profirió, dentro del mes
siguiente a su notificación, el cual deberá resolverse dentro del mes siguiente a su
presentación en debida forma.
Una vez ejecutoriada la providencia, deberá comunicarse a la entidad respectiva quien
efectuará los registros correspondientes.
Artículo 110º.- Recurso contra la Sanción de Suspensión de Firmar Declaraciones y
Pruebas por Contadores. Contra la providencia que impone la sanción a que se refiere el
artículo 660 del Estatuto Tributario Nacional, procede el Recurso de Reposición dentro de
los cinco (5) días siguientes a su notificación, ante el Director Distrital de Impuestos.
Artículo 111º.- Revocatoria Directa. Contra los actos de la administración tributaria distrital
procederá la revocatoria directa prevista en el Código Contencioso Administrativo, siempre
y cuando no se hubieren interpuesto los recursos por la vía gubernativa, o cuando
interpuestos hubieren sido inadmitidos, y siempre que se ejercite dentro de los dos años
siguientes a la ejecutoria del correspondiente acto administrativo. Adicionado mediante
Artículo 111 Decreto 422 de 1996 y Artículo 55 Decreto 401 de 1999
Artículo 112º.- Independencia de Procesos y Recursos Equivocados. Lo dispuesto en los
artículos 740 y 741 del Estatuto Tributario será aplicable en materia de los recursos contra
los actos de administración tributaria distrital.
CAPÍTULO VII
PRUEBAS
Artículo 113º.- Modificado Inciso primero Artículo 56 Decreto 401 de 1999 decía
así: Régimen Probatorio. Para efectos probatorios, en los procedimientos tributarios
relacionados con los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos serán
aplicables además de las disposiciones consagradas en los artículos siguientes de este
capítulo, las contenidas en los capítulos I, II y III del Título VI del Libro Quinto del Estatuto
Tributario Nacional, con excepción de los artículos 770, 771 y 789.
Las decisiones de la administración tributaria distrital relacionadas con la determinación
oficial de los tributos y la imposición de sanciones, deberán fundamentarse en los hechos
que aparezcan demostrados en el expediente, por los medios de prueba señalados en el
inciso anterior, o en el Código de Procedimiento Civil cuando estos sean compatibles con
aquellos.
Artículo 114º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Cuando los funcionarios de la
administración tributaria distrital, debidamente facultados para el efecto, exijan la exhibición
de los libros de contabilidad, los contribuyentes deberán presentarlos dentro de los ocho días
siguientes a la notificación de la solicitud escrita, si la misma se efectúa por correo, o dentro
de los cinco días siguientes, si la notificación se hace en forma personal.
Cuando se trate de verificaciones para efectos de devoluciones o compensaciones, los libros
deberán presentarse a más tardar el día siguiente a la solicitud de exhibición.
La exhibición de los libros y demás documentos de contabilidad deberán efectuarse en las
oficinas del contribuyente.
Artículo 115º.- Indicios con base en Estadísticas de Sectores Económicos. Sin perjuicio de
la aplicación de lo señalado en el artículo 754-1 del Estatuto Tributario Nacional, los datos
estadísticos oficiales obtenidos o procesados por la Dirección Distrital de Impuestos,
constituirán indicios para efectos de adelantar los procesos de determinación oficial de los
Impuestos y retenciones que administra y establecer y existencia y cuantía de ingresos,
deducciones, descuentos y activos patrimoniales.
Artículo 116º.- Presunciones. Las presunciones consagradas en los artículos 755-3, 757 al
763, inclusive, del Estatuto Tributario, serán aplicables por la administración tributaria
distrital, para efectos de la determinación oficial de los Impuestos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos, en cuanto sean pertinentes; en consecuencia, los ingresos
gravados presumidos se adicionarán en proporción a los ingresos correspondientes a cada
uno de los distintos períodos objeto de verificación.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de una investigación
tributaria, se dirija un requerimiento al contribuyente investigado y este no lo conteste, o lo
haga fuera del término concedido para ello, se presumirán ciertos los hechos materia de
aquel. Adicionado mediante Artículo 116 Decreto 422 de 1996 Ver Resolución 66 de
1998 Dirección de Impuestos Distritales.
Artículo 117º.- Modificado por el Art. 63° Decreto Distrital 362 de 2002 Estimación de Base
Gravable en el Impuesto de Industria y Comercio. Agotado el proceso de investigación
tributaria, sin que el contribuyente obligado a declarar impuesto de industria y comercio y
avisos y tableros hubiere demostrado, a través de su contabilidad llevada conforme a la ley,
el monto de los ingresos brutos registrados en su declaración privada, la Dirección Distrital
de Impuestos podrá, mediante estimativo, fijar la base gravable con fundamento en la cual
se expedirá la correspondiente liquidación oficial.
El estimativo indicado en el presente artículo se efectuará teniendo en cuenta una o varias
de las siguientes fuentes de información:
1. Cruce con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

2. Cruce con el sector financiero y otras entidades públicas o privadas
(Superintendencia de Sociedades, Cámara de Comercio, etc.).
3. Facturas y demás soportes contables que posea el contribuyente.
4. Pruebas indiciarias.
5. Investigación directa. Ver: Artículo 8 Acuerdo 28 de 1995 Artículo 12 Acuerdo 21
de 1995
Artículo 118º.- Modificado por el Art. 64° Decreto Distrital 362 de 2002 Estimación de Base
Gravable en el Impuesto de Industria y Comercio por no Exhibición de la Contabilidad. Sin
perjuicio de la aplicación de lo previsto en el artículo 781 del Estatuto Tributario Nacional y
en las demás normas del presente Decreto, cuando se solicite la exhibición de los libros y
demás soportes contables y el contribuyente del impuesto de industria, comercio y avisos y
tableros, se niegue a exhibirlos, el funcionario dejará constancia de ello en el acta y
posteriormente la administración tributaria distrital podrá efectuar un estimativo de la base
gravable, teniendo como fundamento los cruces que adelante con la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales o los promedios declarados por dos o más contribuyentes que ejerzan
la misma actividad en similares condiciones y demás elementos de juicio de que se disponga.
Artículo 119º.- Constancia de no Cumplimiento de la Obligación de Expedir Factura. Para
efectos de constatar el cumplimiento de la obligación de factura respecto de los Impuestos
administrados por el Dirección Distrital de Impuestos, se podrá utilizar el procedimiento
establecido en el artículo 653 del Estatuto Tributario Nacional
Artículo 120º.- Estimación de Ingresos Base para el Impuesto de Juegos en la Liquidación
de Aforo. La Dirección Distrital de Impuestos podrá determinar en la liquidación de aforo, el
impuesto a cargo de los sujetos pasivos del impuesto de juegos que no hubieren cumplido
con su obligación de declarar, mediante estimativo de la cantidad y el valor de las boletas,
billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares utilizados y/o efectivamente
vendidos, tomando como base el movimiento registrado por el juego en el mismo
establecimiento durante uno (1) o más días, según lo juzgue conveniente.
CAPÍTULO VIII
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 121º.- Responsabilidad por el Pago del Tributo. Para efectos del pago de los
Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, son responsables directos
del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la
obligación tributaria sustancial.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la responsabilidad consagrada
en los artículos 370, 793, 794, 798 y 799 del Estatuto Tributario Nacional, en el numeral 4
del artículo 155 del Decreto 1421 de 1993 y de la contemplada en los artículos siguientes.
El pago de los Impuestos, retenciones, anticipos, sanciones e intereses, de competencia de
la Dirección Distrital de Impuestos, podrá efectuarse mediante títulos, bonos o certificados,
representativos de deuda pública distrital.
Artículo 122º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Responsabilidad por el Pago
de las Retenciones en la Fuente. Efectuada la retención, las personas o entidades obligadas
a efectuar retenciones en la fuente por los Impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, son los únicos responsables por valores retenidos, salvo en los casos de
solidaridad contemplada en el artículo 372 del Estatuto Tributario Nacional.
Para el pago de las sanciones pecuniarias derivadas del incumplimiento de sus obligaciones
por parte del agente retenedor, será aplicable la solidaridad consagrada en el artículo 371
del mismo Estatuto.
Artículo 123º.- Solidaridad en las Entidades Públicas por los Impuestos Distritales. Los
representantes legales de las entidades del sector público, responden solidariamente con la
entidad por los Impuestos distritales procedentes, no consignados oportunamente, que se
causen a partir de la vigencia del presente Decreto y por sus correspondientes sanciones.
Artículo 124º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Solidaridad en el Pago de
Impuesto de Consumo de Cigarrillos y Tabacos Extranjeros. Son responsables del pago del
impuesto de consumo de cigarrillos y tabacos extranjeros, los importadores y solidariamente
con ellos los distribuidores del producto.
Artículo 125º.-Pago del Impuesto Predial Unificado con el Predio. Derogado por el art. 27,
Acuerdo Distrital 469 de 2011. El impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que
recae sobre los bienes raíces, podrá hacerse efectivo con el respectivo predio
independientemente de quien sea su propietario.
Artículo 126º.- Solidaridad en el Impuesto de Industria y Comercio. Los adquirentes o
beneficiarios de un establecimiento de comercio donde se desarrollen actividades gravables
serán solidariamente responsables por las obligaciones tributarias, sanciones e intereses
insolutos causados con anterioridad a la adquisición del establecimiento de comercio,
relativos al impuesto de industria, comercio y avisos y tableros. Ver el Concepto Jurídico
Tributario de la Secretaría de Hacienda 723 de 1998 , CJA12851998

1999 Modificado por el Art. 65° Decreto Distrital 362 de 2002 decía así: Anticipo en el
Impuesto de Industria y Comercio. Los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y
avisos y tableros, estarán obligados a pagar hasta un cuarenta por ciento (40%) del impuesto
determinado en su liquidación privada, a título de anticipo del impuesto del año o período
siguiente al gravable, el cual se cancelará dentro de los mismos plazos señalados para el
pago de la liquidación privada.
El monto del anticipo será descontable del impuesto a cargo del contribuyente en la
declaración correspondiente al año o período siguiente.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, el Gobierno Distrital deberá indicar,
antes del primero de enero de cada año, el porcentaje para la liquidación del anticipo en la
declaración de dicho año, o señalar la no obligación de su determinación durante el mismo
ejercicio.
En el caso de los obligados a presentar declaraciones del impuesto de industria, comercio y
avisos y tableros en forma bimestral, no existirá obligación de liquidar el anticipo a que se
refiere este artículo.
Parágrafo 1º.- Transitorio. En las declaraciones de industria, comercio y avisos y tableros
del año gravable de 1993, no existirá obligación de liquidar anticipo alguno.
Parágrafo 2º.- Transitorio. De conformidad con el artículo 7 del Acuerdo 15 de 1987, en el
caso de las declaraciones anuales correspondientes a los años 1994 y 1995, el porcentaje
de liquidación del anticipo será el 15% y el 10%, respectivamente.
ARTICULO 127-11 Adicionado por el Art. 73° Decreto Distrital 362 de 2002
Artículo 128º.- Modificado Artículo 60 Decreto 401 de 1999 decía así: Retención en la
Fuente. En relación con los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos,
son agentes de retención en la fuente, las personas naturales, las entidades públicas, las
personas jurídicas y sociedades de hecho, los patrimonios autónomos y los notarios.
El Gobierno Distrital señalará las tarifas de retención, los tributos respecto de los cuales
operará dicho mecanismo de recaudo, así como los respectivos agentes retenedores.
En todo caso, la tarifa de retención aplicable no podrá ser superior a la tarifa vigente para el
respectivo tributo.
Al sistema de retención establecido para el impuesto al consumo de gasolina le son
aplicables las normas contenidas en este Decreto, a excepción de las contempladas en los
dos incisos anteriores del presente artículo. Los elementos a que se refieren dichos incisos
continuarán rigiéndose por las normas vigentes a la fecha de expedición de este Decreto.
En ejercicio de esta facultad podrán establecerse grupos de contribuyentes no obligados a
presentar declaración, para quienes el impuesto del respectivo período será igual a las
retenciones en la fuente que les hubieren sido efectuadas.
Artículo 129º.- Retención del Impuesto Predial Unificado. La obligación señalada en el
artículo 44 de este Decreto en relación con el impuesto predial unificado, podrá subsanarse
mediante la consignación ante el notario a título de retención en la fuente, de los valores
correspondientes, previa la presentación de la respectiva declaración. En este evento, el
certificado de retención expedido por el Notario hará las veces de recibo de pago del
impuesto.
El Notario deberá declarar y pagar tales valores, junto con las demás retenciones, en la
declaración de retenciones en la fuente de Impuestos distritales del mes en el cual se efectuó
la consignación.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 130º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Lugares y Plazos para
Pagar. El pago de los Impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones de
competencia de la Dirección Distrital de Impuestos, deberá efectuarse en los lugares y dentro
de los plazos que para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital.
El Gobierno Distrital podrá recaudar total o parcialmente tales Impuestos, sanciones e
intereses, a través de bancos y demás entidades financieras.
En desarrollo de lo dispuesto en el inciso anterior, el Alcalde Mayor del Distrito Capital
mediante resolución autorizará los bancos y demás entidades especializadas, que cumplan
con los actos exigidos, para recaudar y cobrar Impuestos, sanciones e intereses, y para
recibir declaraciones tributarias.
Parágrafo Transitorio.- De conformidad con lo dispuesto por el parágrafo del artículo 154
del Decreto 1421 de 1993, la Dirección Distrital de Impuestos fijará los plazos para la
presentación y pago de la declaración de Industria y Comercio y Avisos y Tableros,
correspondiente al año gravable de 1993. Ver el Decreto Distrital 946 de 2001
Artículo 131º.-Obligaciones de las Entidades Autorizadas para recibir Pagos y
Declaraciones. Las entidades que obtengan la autorización de que trata el artículo anterior,
deberán cumplir las siguientes obligaciones:
a. Recibir en todas sus oficinas, agencias o sucursales, con excepción de las que
señale la Dirección Distrital de Impuestos, las declaraciones tributarias y pagos de
los contribuyentes o declarantes que lo soliciten, sean o no clientes de la entidad
autorizada.
b. Guardar y conservar los documentos e informaciones relacionadas con las
declaraciones y pagos, de tal manera que se garantice la reserva de los mismos.
c. Consignar los valores recaudados, en los plazos y lugares que señale la Secretaría
de Hacienda Distrital
d. Entregar en los plazos y lugares que señale la Secretaría de Hacienda Distrital, las
declaraciones y recibos de pago que hayan recibido.
e. Diligenciar la planilla de control de recepción y recaudo de las declaraciones y
recibos de pago.
f. Transcribir y entregar en medios magnéticos, en los plazos y lugares que señale la
Secretaría de Hacienda Distrital, la información contenida en las declaraciones y
recibos de pago recibidos, identificando aquellos documentos que presenten errores
aritméticos, previa validación de los mismos.
g. Garantizar que la identificación que figure en las declaraciones y recibos de pago
recibidos, coincida con la del documento de identificación del contribuyente o
declarante.
h. Numerar consecutivamente los documentos de declaración y pago recibidos, así
como las plantillas de control, de conformidad con las series establecidas por la
Secretaría de Hacienda Distrital, informando los números anulados o
repetidos. Ver Acuerdo 21 de 1995 Concejo Distrito Capital.
Artículo 132º.-Aproximación de los Valores en los Recibos de Pago. Los valores

diligenciados en los recibos de pago deberán aproximarse al múltiplo de mil (1000) más
cercano. Esta cifra no se reajustará anualmente.
Artículo 133º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Prelación en la Imputación del
Pago. Derogado por el art. 27, Acuerdo Distrital 469 de 2011. Los pagos que por cualquier
concepto hagan los contribuyentes, deberán imputarse al período e impuesto que indique el
contribuyente, en la siguiente forma: primero a las sanciones, segundo, a los intereses y por
último, a los impuestos. Artículo 61 Decreto 401 de 1999 Adiciona el artículo 133
referente a la Fecha en que se entiende el Pago de Impuestos.
Cuando el contribuyente no indique el período al cual deban imputarse los pagos, la
administración tributaria podrá hacerlo al período más antiguo, respetando el orden señalado
en el inciso anterior.
Ver el Decreto Distrital 117 de 2005
Artículo 134º.- Mora en el Pago de los Impuestos Distritales. El pago extemporáneo de los
Impuestos y retenciones, causa intereses moratorios en la forma prevista en los artículos 66
del presente Decreto.
Artículo 135º.- Facilidades para el Pago. El jefe de la dependencia de cobranzas podrá,
mediante resolución conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su nombre,
hasta por cinco (5) años, para el pago de los Impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos, así como para la cancelación de los intereses y demás sanciones a
que haya lugar. Para el efecto serán aplicables los artículos 814, 814-2 y 814-3 de Estatuto
Tributario.
Modificado Artículo 62 Decreto 401 de 1999 decía así: El Secretaría de Hacienda Distrital
tendrá la facultad de celebrar los contratos relativos a las garantías a que se refiere el inciso
anterior. Ver Concepto No. 204 27.10.94. Dirección de Impuestos Distritales.
CJA11901994
Artículo 136º.- Modificado por el Art. 79° Decreto Distrital 362 de 2002 Compensación de
Deudas. Los contribuyentes que tengan saldos a favor originados en sus declaraciones
tributarias o en pagos en exceso o de lo no debido, podrán solicitar su compensación con
deudas por concepto de Impuestos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su
cargo.
La solicitud de compensación deberá presentarse dentro de los dos años siguientes al
vencimiento del plazo para presentar la respectiva declaración tributaria o al momento en
que se produjo el pago en exceso o de lo no debido.
NOTA: Texto subrayado declarado NULO por la Sección Cuarta del Consejo de Estado
mediante Fallo 11604 de 2003.
Parágrafo.- Modificado Artículo 63 Decreto 401 de 1999 decía así: En todos los casos,
la compensación se efectuará oficiosamente por la administración tributaria distrital,
respetando el orden de imputación señalado en el artículo 133 de este Decreto, cuando se
hubiere solicitado la devolución de un saldo y existan deudas fiscales a cargo del solicitante.
Artículo 137º.- Prescripción. La prescripción de la acción de cobro de las obligaciones
relativas a los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos se regula por
lo señalado en los artículos 817, 818 y 819 del Estatuto Tributario Nacional.
Parágrafo.- Cuando la prescripción de la acción de cobro haya sido reconocida por la oficina
de cobranzas o por la jurisdicción contencioso administrativo, la Dirección Distrital de
Impuestos cancelará la deuda del estado de cuenta del contribuyente, previa presentanción
de copia auténtica de la providencia que la decrete.
Artículo 138º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Remisión de las Deudas
Tributarias. El Director Distrital de Impuestos podrá suprimir de los registros y cuentas
corrientes de los contribuyentes, las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin
dejar bienes. Para poder hacer uso de esta facultad deberá dictarse la correspondiente
resolución, allegando previamente al expediente la partida de defunción del contribuyente y
las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no haber dejado bienes.
Podrá igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se hayan
efectuado para su cobro, estén sin respaldo alguno por no existir bienes embargados, ni
garantía alguna, siempre que, además de no tenerse noticia del deudor, la deuda tenga una
antigüedad de más de cinco años. Ver el Decreto Distrital 947 de 2001, Ver Decreto Distrital
1145 de 2000
Artículo 139º.- Dación en Pago. Cuando el Director Distrital de Impuestos lo considere
conveniente, podrá autorizar la cancelación de sanciones e intereses mediante la dación en
pago de bienes muebles o inmuebles que a su juicio, previa evaluación, satisfagan la
obligación.
Una vez se evalúe la procedencia de la dación en pago, para autorizarla, deberá obtenerse
en forma previa, concepto favorable del comité que integre, para el efecto, el Secretario de
Hacienda Distrital.
Los bienes recibidos en dación en pago podrán ser objeto de remate en la forma establecida
en el Procedimiento Administrativo de Cobro, o destinarse a otros fines, según lo indique el
Gobierno Distrital.
La solicitud de dación en pago no suspende el procedimiento administrativo de cobro.
CAPÍTULO IX
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO
Artículo 140º.-Cobro de las Obligaciones Tributarias Distritales. Para el cobro de las
deudas fiscales por concepto de Impuestos, retenciones, anticipos, intereses y sanciones,
de competencia de la Dirección Distrital de Impuestos, deberá seguirse el procedimiento
administrativo de cobro que se establece en Título VIII de Libro Quinto del Estatuto Tributario,
en concordancia con los artículos 849-1 y 849-4 y con excepción de lo señalado en los
artículos 824, 825 y 843-2.
Parágrafo 1º.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artículo, los contribuyentes
morosos por cualquier concepto, deberán cancelar, además del monto de la obligación, los
costos en que incurra la Secretaría de Hacienda Distrital por la contratación de profesionales
para hacer efectivo el pago. Tales costos no podrán ser superiores al diez por ciento (10%)
del valor total de la deuda en el momento del pago.
Parágrafo 2º.- Lo dispuesto en los artículos 577, 578 y 579 del Acuerdo 6 de 1985, será
aplicable en relación con los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos,
sin perjuicio de lo dispuesto en este Decreto.
Artículo 141º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Competencia Funcional de
Cobro. Para exigir el cobro coactivo de las deudas por los conceptos referidos en el artículo
anterior, son competentes el Director Distrital de Impuestos, los jefes de las dependencias
de cobranzas, y los funcionarios de estas oficinas a quienes se les deleguen tales funciones.
Parágrafo Transitorio.- Con el fin de asumir la competencia funcional señalada en el
presente artículo, en relación con los asuntos en trámite a la fecha de vigencia del presente
Decreto, y dada la incorporación de la Tesorería Distrital como una dependencia de la
Secretaría de Hacienda, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 161 del Decreto -
Ley 1421 de 1993, dicha oficina y la Secretaría de Tránsito y Transporte Distrital deberán
hacer entrega de los procesos en curso y de las demás funciones de recaudación y cobro
que en virtud de la citada norma pasan a ser competencia de la administración tributaria
distrital, a más tardar el 31 de diciembre de 1993. Artículo 64 Decreto 401 de
1999 Adiciona el artículo 144 referente al Traslado de Registros de Deudas a Cuentas
de Orden.
Artículo 142º.- Clasificación de la Cartera Morosa. Con el objeto de garantizar la
oportunidad en el proceso de cobro, el Comité de Dirección de la Secretaría de Hacienda
Distrital, podrá clasificar la cartera pendiente de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo
en cuenta criterios tales como la cuantía de la obligación, solvencia de los contribuyentes,
períodos gravables y antigüedad de la deuda.
Artículo 143º.- Intervención en Procesos Especiales para Perseguir el Pago. Con el fin de
lograr el pago de las deudas relacionadas con los tributos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos, la administración tributaria podrá intervenir con las facultades, forma
y procedimiento, señalado en el Título IX de Libro Quinto del Estatuto Tributario, en los
procesos allí mencionados.
CAPÍTULO X
DEVOLUCIONES
Artículo 144º.- Devolución de Saldos a Favor. Los contribuyentes de los tributos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, podrán solicitar la devolución o
compensación de los saldos a favor originados en las declaraciones, en pagos en exceso o
de lo no debido, de conformidad con el trámite señalado en los artículos siguientes.
En todo los casos, la devolución de saldos a favor se efectuará una vez compensadas las
deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente. En el mismo acto que ordene la
devolución, se compensarán las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente.
Artículo 145º.- Facultad para Fijar Trámites de Devolución de Impuestos. El Gobierno
Distrital establecerá trámites especiales que agilicen la devolución de Impuestos pagados y
no causados o pagados en exceso.
Artículo 146º.- Competencia Funcional de Devoluciones. Corresponde a la Dirección
Distrital de Impuestos a través del jefe de la dependencia de recaudo, ejercer las
competencias funcionales consagradas en el artículo 853 del Estatuto Tributario Nacional.
Los funcionarios de dichas dependencias, previamente autorizados o comisionados por el
jefe de recaudo, tendrán competencia para adelantar las actuaciones contempladas en el
Artículo 147º.- Término para Solicitar la Devolución o Compensación de Saldos a Favor. La
solicitud de devolución o compensación de tributos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, deberá presentarse dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo
para declarar o al momento del pago en exceso o de lo no debido, según el caso.
Cuando el saldo a favor se derive de la modificación de las declaraciones mediante una
liquidación oficial no podrá solicitarse aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta
tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.
NOTA: Texto subrayado declarado NULO por la Sección Cuarta del Consejo de Esatdo
mediante Fallo 11604 de 2003.
Ver Concepto No. 698 20.08.98. Dirección de Impuestos Distritales. CJA12751998A
Artículo 148º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Termino para Ejecutar la
Devolución o Compensación. Derogado por el art. 27, Acuerdo Distrital 469 de 2011. La
administración tributaria distrital deberá devolver, previa las compensaciones a que haya
lugar, los saldos a favor originados en los Impuestos que administra, dentro de los treinta
(30) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en
debida forma.
Parágrafo.- Cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los dos (2) meses
siguientes a la presentación de la declaración o corrección, la administración tributaria
distrital dispondrá de un término adicional de dos (2) meses para devolver.
Artículo 149º.- Verificación de las Devoluciones. La Administración seleccionará de las
solicitudes de devolución que presenten los contribuyentes, aquellas que serán objeto de
verificación, la cual se llevará a cabo dentro del término previsto para devolver. En la etapa
de verificación de las solicitudes seleccionadas, la Administración hará una constatación de
la existencia de los pagos con exceso o de las retenciones, que dan lugar al saldo a favor.
Para este fin bastará con que la Administración compruebe que existen uno o varios de los
agentes de retención señalados en la solicitud de devolución sometida a verificación, y que
el agente o agentes comprobados, efectivamente practicaron la retención denunciada por el
solicitante, o que el pago o pagos en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente
efectivamente fueron recibidos por la administración distrital de impuestos.
Artículo 150º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Rechazo e Inadmisión de las
Solicitudes de Devolución. Las solicitudes de devolución deberán rechazarse
definitivamente cuando fueren presentadas extemporáneamente, o cuando el saldo materia
de la solicitud ya hubiere sido objeto de devolución o compensación anterior.
Las solicitudes de devolución deberán inadmitirse para que sean corregidas cuando se
presenten sin el lleno de los requisitos formales que exigen las normas pertinentes, mediante
auto que deberá dictarse en un término máximo de quince (15) días.
Cuando se trate de devoluciones con garantía el auto inadmisorio deberá dictarse dentro del
mismo término para devolver.
Artículo 151º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Investigación previa a las
Devoluciones. El término para devolver se podrá suspender hasta por un máximo de noventa
(90) días, para que la dependencia de fiscalización adelante la correspondiente investigación
cuando se produzca alguno de los siguientes hechos:
1. Cuando se verifique que alguno de los pagos en exceso denunciados por el

solicitante o de las retenciones que dieron origen al saldo a favor, es inexistente
porque el pago de exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente no fue
recibido por la Administración o porque no existe el agente de retención o la retención
no fue efectuada, según sea el caso.
2. Cuando no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio del
contribuyente.
Terminada la investigación, si no se produce pliego de cargos, se procederá a la devolución

del saldo a favor. Si se produjere pliego de cargos, sólo procederá la devolución sobre el
saldo a favor que no se cuestione en el mismo, sin que se requiera de una nueva solicitud
de devolución por parte del contribuyente. Este mismo tratamiento se aplicará en las demás
etapas del proceso de determinación y discusión tanto en la vía gubernativa como
jurisdiccional, en cuyo caso bastará con que el contribuyente presente la copia del acto o
providencia respectiva.
Artículo 152º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Devolución con
Garantía. Derogado por el art. 27, Acuerdo Distrital 469 de 2011. Cuando el contribuyente
presente con la solicitud la devolución una garantía a favor del Distrito, otorgada por
entidades bancarias o de compañías de seguros, por un valor equivalente al monto objeto
de devolución, la administración distrital de impuestos, dentro de los cinco (5) días siguientes
deberá hacer entrega del cheque, título o giro.
La garantía de que trata este artículo deberá tener una vigencia de seis (6) meses. Si dentro
de este lapso la administración tributaria práctica requerimiento especial o pliego de cargos
por improcedencia, el garante será solidariamente responsable por las obligaciones
garantizadas, incluyendo el monto de la sanción por improcedencia de la devolución, las
cuales se harán efectivas junto con los intereses correspondientes, una vez quede en firme
el acto administrativo de improcedencia de la devolución, aún si este se produce con
posterioridad a los seis meses.
Artículo 153º.- Mecanismos para efectuar la Devolución. La devolución de saldos a favor
podrá efectuarse mediante cheque, título o giro.
La Administración Tributaria podrá efectuar devolución de saldos a favor superiores a un
millón de pesos ($1.000.000), (Valor año base 1987), mediante títulos de devolución de
Impuestos, los cuales sólo servirán para cancelar Impuestos o derechos, administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos, dentro del año calendario siguiente a la fecha de su
expedición.
El valor de los títulos emitidos en cada año, no podrá exceder del cinco por ciento (5%) del
valor de los recaudos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos respecto al año
anterior , se expedirán a nombre del beneficiario de la devolución y serán
negociables. Ver Decreto 1090 de 1998 Reajuste de Valores Absolutos. Ver el Decreto
Distrital 947 de 2001, Ver Decreto Distrital 1145 de 2000
Artículo 154º.-Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Intereses a favor del
Contribuyente. Cuando hubiere un pago en exceso sólo se causarán intereses corrientes y
moratorios, en los casos señalados en el artículo 863 del Estatuto Tributario Nacional, a las
tasas contempladas en el artículo 864 del mismo Estatuto, y únicamente respecto de las
solicitudes presentadas con posterioridad a la vigencia del presente Decreto.
Artículo 155º.- Obligación de efectuar las Apropiaciones Presupuestales para
Devoluciones. El Gobierno Distrital efectuará las apropiaciones presupuestales que sean
necesarias para garantizar la devolución de los saldos a favor a que tengan derecho los
contribuyentes.
CAPÍTULO XI
OTRAS DISPOSICIONES
Artículo 156º.- Corrección de Actos Administrativos. Podrán corregirse en cualquier tiempo,
de oficio o a petición de parte, los errores aritméticos o de transcripción cometidos en las
providencias, liquidaciones oficiales y demás actos administrativos, mientras no se haya
ejercitado la acción Contencioso - Administrativa.
Artículo 157º.- Caución para Demandar. Para interponer demanda ante el Contencioso
Administrativo, en materia de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, deberá presentarse caución por valor igual al diez por ciento (10%) de la suma
materia de la impugnación.
Artículo 158º.- Nuevo Adicionado por el Art. 87° Decreto Distrital 362 de 2002 Actualización
del Valor de las Obligaciones Tributarias Pendiente de Pago. Los contribuyentes y
declarantes, que no cancelen oportunamente los Impuestos, anticipos y sanciones a su
cargo, a partir del tercer año de mora, deberán reajustar los valores de dichos conceptos en
la forma señalada en el artículo 867-1.
Lo dispuesto en el presente artículo se empezará a aplicar a partir del 1 de marzo de
1994. Ver Decreto 1090 de 1998 La Dirección Distrital de Impuestos deberá publicar en
el año 2000 los factores de reajuste del valor de las obligaciones tributarias. Ver
Decreto Distrital 1145 de 2000
Artículo 159º.-Ajuste de Valores Absolutos en Moneda Nacional. Derogado por el art. 27,
Acuerdo Distrital 469 de 2011. El Gobierno Distrital adoptará antes del 1 de enero de cada
año, por Decreto, los valores absolutos contenidos en las normas del presente Decreto y en
las del Estatuto Tributario Nacional a las cuales se remite, que regirán en dicho año,
reajustados de acuerdo con lo previsto en los artículos 868 y 869 del Estatuto Tributario
Nacional, teniendo en cuenta, cuando sea del caso, los valores iniciales contemplados en
las disposiciones originales de las cuales fueron tomados.
Para este fin, el Gobierno Distrital podrá hacer los cálculos directamente o tomar los valores
establecidos en el Decreto que para efectos tributarios nacionales dicte el Gobierno
Nacional, para el correspondiente año.
Artículo 160º.- Eliminación del Paz y Salvo. Elimínase el certificado de paz y salvo por los
Impuestos y contribuciones distritales.
Artículo 161º.- Competencia Especial. El Director Distrital de Impuestos, tendrá
competencia para ejercer cualquiera de las funciones de sus dependencias y asumir el
conocimiento de los asuntos que se tramitan, previo aviso escrito al jefe de la dependencia
correspondiente.
Artículo 162º.- Nuevo Adicionado por el art. 88 Decreto Distrital 362 de 2002 Competencia
para el Ejercicio de Funciones. Sin perjuicio de las competencias establecidas en normas
especiales, serán competentes para proferir las actuaciones de la administración tributaria,
de conformidad con la estructura funcional de la Dirección Distrital de Impuestos, los jefes
de las dependencias y los funcionarios en quienes se deleguen tales funciones, respecto de
los asuntos relacionados con la naturaleza y funciones de cada dependencia. Ver
Resolución Dirección Distrital de Impuestos 11 de 2002
Artículo 163º.- Modificado Decreto 422 de 1996 decía así: Aplicabilidad del Estatuto
Tributario Nacional a las Actuaciones Tributarias Distritales. La remisión al Estatuto
Tributario Nacional señalada en el artículo 162 del Decreto 1421 de 1993, se entenderá
aplicable sólo a partir de la vigencia del presente Decreto.
En consecuencia las disposiciones relativas a los procedimientos tributarios que por este
Decreto se armonizan con el Estatuto Tributario Nacional en cumplimiento del artículo 176
del Decreto 1421 de 1993, se aplicarán a las actuaciones que se inicien a partir de su
vigencia, sin perjuicio de la aplicación especial en el tiempo que en forma expresa se
contempla para algunas disposiciones.
Artículo 164º.- Transitorio. Modificado Decreto 422 de 1996 y Artículo 65 Decreto 401 de
1999 decía así: Corrección de Declaraciones presentadas con Anterioridad a la Expedición
del presente Decreto. Las declaraciones tributarias presentadas con anterioridad a la
expedición del presente Decreto, respecto de las cuales a dicha fecha no se encuentre
vencido el término de modificación mediante liquidación oficial, podrán corregirse de
conformidad con lo dispuesto en los artículos 18, 19 y 20 de este Decreto.
Artículo 165º.- Transitorio. Reliquidación del Impuesto por Modificaciones de la Base
Gravable. Las normas vigentes a la fecha de expedición del presente Decreto relativas a la
liquidación del impuesto predial unificado, continuarán aplicándose para los períodos
gravables anteriores a 1994.
Artículo 166º.- Modificado Decreto 422 de 1996 Derogado por el Decreto Distrital 362 de
2002decía así: Competencia para conocer Trámites en Curso a la Vigencia del presente
Decreto. En relación con las peticiones, solicitudes de revocatoria directa y demás
actuaciones que se encuentren en trámite al momento de la vigencia del presente Decreto,
y sobre los cuales haya variado la competencia, se continuarán conociendo por las
dependencias de la Dirección Distrital de Impuestos, que desempeñen funciones afines con
la naturaleza de los respectivos asuntos, de conformidad con el artículo 40 de la Ley 153 de
1887.
En el caso de los recursos de apelación y de las solicitudes de exención que se encuentren
pendientes de resolución al momento de la vigencia del presente Decreto, será competente
para continuar su trámite y decidirlos la Subsecretaría de Hacienda Distrital.
Parágrafo.- Para efectos de asumir el conocimiento de los asuntos en trámite así como las
diferentes funciones que en virtud del presente Decreto le corresponden a la Dirección
Distrital de Impuestos, suspéndense los términos de las diferentes actuaciones del 20 de
diciembre de 1993 al 2 de enero de 1994. Los términos volverán a correr a partir del 3 de
enero de 1994. Lo anterior no será aplicable a sanciones ni intereses.
Artículo 167º.- Modificado Decreto 422 de 1996 y Artículo 66 Decreto 401 de 1999 decía
así: Normas aplicables a los Impuestos al Consumo de Cerveza, al Consumo de Cigarrillos
Nacionales y de Registro y Anotación. Las normas vigentes a la fecha de expedición del
presente Decreto, sobre administración, recaudo, determinación, discusión, cobro,
sanciones y procedimientos en general, relativas a los impuestos al consumo de cerveza y
sifones, al consumo de cigarrillos de fabricación nacional y de registro y anotación,
continuarán aplicándose a los hechos generadores de dichos tributos que ocurran en
jurisdicción del Distrito Capital.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de lo señalado en el presente
Decreto, en materia de la obligación de declarar y de la sanción por no declarar, para el
impuesto de consumo de cerveza y sifones y el impuesto de consumo de cigarrillos.
Parágrafo.- De conformidad con lo dispuesto en el inciso 2 del artículo 175 del Decreto Ley
1421 de 1993, las autoridades del Departamento de Cundinamarca continuarán adelantando
el recaudo, administración y fiscalización del impuesto al consumo de cigarrillos de
fabricación nacional y del impuesto de registro y anotación, que se causen en la jurisdicción
del Distrito Capital.
Artículo 168º.- Modificado por el Decreto Distrital 422 de 1996. El nuevo texto es el
siguiente: Derogado por el Decreto Distrital 362 de 2002 Liquidación y Recaudo de la
Sobretasa al Consumo de la Gasolina Motor. La sobretasa a la gasolina motor se liquidará
en la siguiente forma:
a) Para las ventas realizadas por distribuidores minoristas, se liquidará tomando la totalidad
de los ingresos causados por ventas de gasolina motor durante el período correspondiente
a la declaración, se dividirá entre la sumatoria de cien más la cifra absoluta del porcentaje
adoptado como sobretasa y se multiplicará por la cifra absoluta del porcentaje adoptado
como sobretasa. El resultado será el valor de la sobretasa a pagar por el respectivo período.
Para establecer los ingresos del período, se tomará el precio de venta al público, sin excluir
el valor de la sobretasa.
Esta sobretasa será recaudada por el distribuidor minorista, quien será responsable de la
liquidación, declaración y pago de la misma.
b) En el caso del consumidor que no la adquiera a un distribuidor minorista del Distrito
Capitel, será el porcentaje adoptado como sobretasa del valor de las compras de gasolina
motor realizadas durante el período correspondiente.
La sobretasa será liquidada, declarada y pagada por el propio consumidor, quien será el
autoretenedor de la misma.
c) En el caso de los retiros para su propio consumo por parte de distribuidores mayoristas,
será el porcentaje adoptado como sobretasa del valor que tiene la gasolina retirada, de
acuerdo con el precio de venta al público.
Esta sobretasa será liquidada, declarada y pagada por el propio distribuidor mayorista, quien
será autoretenedor de la misma.
d) En los eventos no especificados en los literales anteriores, será el porcentaje adoptado
como sobretasa del valor de la enajenación de la gasolina motor o del valor de la adquisición
de la misma para consumo en el Distrito Capital, según el caso.
El enajenante o adquirente, serán responsables de liquidar, declarar y pagar la sobretasa,
según corresponda. La Dirección Distrital de Impuestos podrá identificar de acuerdo con las
normas del presente Decreto, los responsables en las operaciones económicas no
especificadas que causan la sobretasa a la gasolina.
Inciso adicionado por el art. 67, Decreto Distrital 401 de 1999, así: La forma de liquidación y
recaudo contenida en este artículo no será aplicable respecto de las sobretasas establecidas
por el artículo 117 de la Ley 488 de 1998.
Texto anterior:
Compilación de Normas Tributarias. Con el fin de facilitar el conocimiento y aplicación de las
normas tributarias distritales, la Administración Tributaria Distrital deberá, a más tardar el 30 de
junio de 1994, compilar en un estatuto unificado, las disposiciones que regulan los Impuestos de
su competencia.
Artículo 169º.- Aplicación del Procedimiento a otros Tributos. Las disposiciones contenidas
en el presente Decreto serán aplicables a todos los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos, existentes a su fecha de su vigencia (sic), así como a aquellos que
posteriormente establezcan. Adicionado Decreto 422 de 1996
Las normas relativas a los procesos de discusión y cobro contenidas en el presente Decreto
serán aplicables en materia de la contribución de valorización, por la entidad que la
administra. Lo anterior no será aplicable a la contribución de que trata del Acuerdo 31 de
1992, que en estas materias se seguirá por las disposiciones en el previstas.
Artículo 170º.-Vigencia y Derogatorias. El presente Decreto rige desde la fecha de su
publicación y deroga las normas que sean contrarias.
Publíquese y cúmplase.
Dado en Santa Fe de Bogotá, D.C., a 17 de diciembre de 1993.
El Alcalde, JAIME CASTRO. El Secretario de Hacienda, JULIO ROBERTO PIZA
RODRÍGUEZ.
Ver Acuerdo 28 de 1995 Concejo Distrito Capital. Plan de Racionalización Tributaria.
Se toman medidas de carácter impositivo. Decreto 423 de 1996

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DECRETO 807 DE 1993

1. Declaración anual del impuesto predial unificado.

Adicionado por el art.2, Decreto 349 de 2020.<El texto adicionado es el

8. La constancia de pago de los tributos, derechos, anticipos, retenciones, intereses y

Para efectos de establecer el cumplimiento del requisito consagrado en el numeral 2 de este

1. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto predial

Ver Concepto No. 435. 20.02.96. Dirección de Impuestos Distritales.

Parágrafo 1º.- Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el

• Hasta el 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministro la información

a. El desconocimiento de los factores que disminuyen la base gravable o de los

La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá en los términos y condiciones

1. Cruce con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Artículo 127º.- Modificado Decreto 422 de 1996 y Artículo 58 Decreto 401 de

Artículo 132º.-Aproximación de los Valores en los Recibos de Pago. Los valores

1. Cuando se verifique que alguno de los pagos en exceso denunciados por el

Terminada la investigación, si no se produce pliego de cargos, se procederá a la devolución

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