INFORME

GRUPO Nº 9
INTEGRANTES: ANA CAROLA PACHECO ARANCIBIA - 220120889
ROMER URGEL RODRIGUEZ - 992021103
EMANUEL ALEXANDRE ROBLES GUZMAN - 220122245
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA
DOCENTE: Lic. RENE COSTAS SUSANO
TEMA: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO Y SUS NORMAS
MATERIA: CPA-450
FECHA: 21/10/23

SANTA CRUZ - COTOCA

LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Y SUS NORMAS
CONSIDERANDO:

Que la Constitución Política del Estado, en el artículo 213, señala: "La Contraloría
General del Estado es la institución técnica que ejerce la función de control de la
administración de las entidades públicas y de aquéllas en las que el Estado tenga
participación o interés económico
la Ley NO 1178 de 20 de julio de 1990, de Administración y Con rol
Gubernamentales, dispone:
Artículo 23. La Contraloría General de la República es el órgano
Control Gubernamental, el cual se implantará bajo su dirección y supervisión.
Artículo 41. La Contraloría General de la República ejercerá el Con rol Externo
Posterior con autonomía operativa, técnica y administrativa.
Que, mediante Ley NO 031 de 19 de julio de 2010, Ley Mar o de Autonomías y
Descentralización "Andrés Ibañez", parágrafo II numeral 1, de su posición
Transitoria Décima Segunda, se ha establecido la vigencia de la Ley NO 1178 de
0 de julio de 1990, de Administración y Control Gubernamentales y sus Decretos
Reglamentarios.
La normatividad del Control Gubernamental está integrada por las normas
básicas y secundarias de control interno y de Control Externo
Las normas básicas de Control Externo Posterior son:
a) Las normas de auditoría gubernamental emitidas por la Contraloría General de
la República con el propósito de permitir el desarrollo uniforme o compatible de las
actividades de auditoría externa practicada por la Contraloría, por las entidades
tutoras y por las firmas o profesionales independientes contratados por la
Contraloría o las entidades públicas para tal objeto;
Artículo 60.- La Contraloría General como Órgano Rector del control
Gubernamental y autoridad superior de auditoría del Estado, de conformidad con
la Ley 'ene autonomía operativa, técnica y administrativa
Que, en el marco del precitado contexto normativo, se llega a estable que la
Contraloría General del Estado, ejerce la función de control de la administración es
responsable de la supervisión y del control externo posterior de las entidades
públicas y e aquellas en las que el Estado tenga participación o interés económico,
y está facultada p a determinar indicios de responsabilidad administrativa,
ejecutiva, civil y penal; asimismo ejerce su autonomía funcional, financiera,
administrativa, organizativa, técnica y operativa
QUE ES UNA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
RESPUESTA:
Es la acumulación examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de
expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento
jurídico administrativo y otras normas legales aplicables u obligaciones
contractuales y/o el cumplimiento de objetivos institucionales sobre el uso de
recursos económicos administrados por la entidad, en cuanto al resultado de la
operación, pudiendo dar lugar al establecimiento de indicios de responsabilidad
por la función pública.
Propósito
Basado en un conjunto de normas y aclaraciones que permiten asegurar la
uniformidad y calidad de la auditoría gubernamental en Bolivia.
Las normas se presentan bajo el numeral 01 y las aclaraciones correspondientes
que forman parte de las mismas, bajo los numerales subsiguientes.
Aplicación
Estas normas son de aplicación obligatoria en la práctica de la auditoría realizada
en toda entidad pública comprendida en los artículos 3 y 4 de la Ley NO 1178 de
Administración y Control Gubernamentales, promulgada el 20 de julio de 1999, por
los auditores gubernamentales de las siguientes organizaciones de auditoría:
Contraloría General del Estado; y Unidades de Auditoría Interna de las entidades
públicas
Cuando cualquiera de los miembros de las organizaciones mencionadas ejecuta
tareas de auditoría en el sector público, se los denomina auditores gubername
tales, para efectos de la aplicación de estas Normas.
Las firmas de auditoría o profesionales independientes no están facultadas para
realizar auditorías de cumplimiento.

NORMAS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

 De acuerdo a una PLANIFICACIÓN:

1. La primera norma de auditoría de cumplimiento: La auditoría debe planificarse

de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente
2. La planificación de la auditoría debe posibilitar un adecuado de arrollo del resto
de las etapas del examen, facilitando su administración y una utilización eficiente
de los recursos humanos y materiales involucrados.
3. La planificación de la auditoría no puede tener un carácter rígido. El auditor
gubernamental debe estar preparado para modificar el periodo d la auditoría y/o
los programas de trabajo cuando en el desarrollo del mismo se encuentre con
circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y cuan los resultados del
trabajo indiquen la necesidad de modificar los aspectos citados.
Las modificaciones que ameriten deben ser resumidas en una adenda al
Memorándum de Planificación de Auditoría, que refleje los aspectos modificados,
así como su justificación.
La planificación no debe entenderse únicamente como una etapa inicial anterior a
la ejecución del trabajo, sino que ésta debe continuar a través de todo el desarrollo
de la auditoría.
4. En la planificación de la auditoría deben definirse claramente EI objetivo, el
objeto, la metodología y el alcance del examen.
5. La planificación de la auditoría debe contar con el apoyo legal y la asistencia
especializada necesaria y suficiente, a requerimiento; salvo la auditoría de
cumplimiento sea realizada por el área legal o técnica de la Contraloría General
del Estado, casos en los cuales se puede requerir el apoyo necesario
6. Debe obtenerse una comprensión de las operaciones, actividades, unidades
organizacionales, programas y marco normativo aplicable con eI fin de establecer
la trazabilidad de las operaciones relacionadas con el objeto y objetivo del
examen, utilizando una Matriz de Planificación que considere mínimo ente los
siguientes aspectos: Trazabilidad, Criterio y Efecto.
7. Con base en Matriz de Planificación deben elaborarse programas de trabajo
que definan la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos a ser
aplicados.
8. Criterio de auditoría es el "deber ser", constituido por normas legales,
contractuales y otras fuentes previsiones obligatorias.
9. Cuando corre onda se podrán evaluar los controles, así como las deficiencias
de los mismos, relacionados con las operaciones y/o actividades inherentes al
objeto de la auditoría, con el propósito de identificar los problemas o factores de
riesgo existentes, y sus posibles efectos, aspectos sobre los cuales se enfocará la
auditoría, en función a sus objetivos.
10. Se debe mini izar el riesgo de detección durante el proceso de auditoría de
cumplimiento de corresponder, practicar los ajustes necesarios a la planificación.
Se entiende p r riesgo de detección, a la posibilidad de que los procedimientos de
auditoria fallen en detectar o no detecten la existencia de errores o irregularidades
significativas la información auditada.
11. Como resulta del proceso de planificación de la auditoría, se debe elaborar el
Memorándum e Planificación de Auditoría, debidamente respaldado, que debe
contener todos los aspectos detallados en la presente Norma y aquellos que se
consideren necesarios incluir, y que tengan relación con los objetivos del examen,
el objeto y el alcance.
 De acuerdo a una SUPERVISIÓN:
01. La segunda norma de auditoría de cumplimiento es:
Personal competente debe supervisar sistemática y Oportunamente 'el trabajo
realizado por los profesionales que conformen y equipo de auditoría.
02 la supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo d auditoría hacia la
consecución de los objetivos de auditoría.
03. La actividad de supervisión incluye:
Instruir al equipo de auditoría; Informarse de los problemas significativos;
Revisar el trabajo realizado;
Ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos; y
Asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoría.
04. Se debe proporcionar orientación sobre la ejecución del exa en y el logro de
los objetivos de auditoría, para garantizar razonablemente que el personal
entienda en forma clara el trabajo a realizar.
(F. Debe quedar evidencia de la supervisión en los papeles de traba o.
(K La supervisión del trabajo puede variar dependiendo de la complejidad del
trabajo o de la experiencia del personal. Por ejemplo, sería adecua que los
auditores gubernamentales experimentados revisen la mayor parte del trabajo
realizado por otro miembro del equipo.
07. La supervisión debe asegurar que la evidencia obtenida sea sufciente y
competente.
(R La supervisión debe detectar debilidades en la competencia de personal
asignado, a efectos de proponer a la instancia correspondiente, la elaboración de
programas de entrenamiento efectivo.
 De acuerdo al CONTROL INTERNO DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO:
01. La tercera norma el control interno consiste en verificar el cumplimiento de
operación objeto de la auditoría y los hechos que los conveniencia y oportunidad
en función de los fines y programas
02 La evaluación que corresponda se podrán efectuar a evaluación del control o
con el objetivo y, objeto del, examen,' a efectos de planificación la auditoría. Que
regulan como de su entidad.
03. La evaluación del control interno podrá llevarse a cabo tomando en el examen
 De acuerdo a una EVIDENCIA:
01. La cuarta norma de auditoría de cumplimiento es:
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente para sustentar los hallazgos y
conclusiones del auditor gubernamental.
02 deben considerarse los aspectos mencionados en los números les 05 al 13 de
la Norma de Auditoría Financiera 224, en lo que sea pertinente para respaldar los
informes de auditoría con indicios de responsabilidad.
Se deben obtener los documentos legalizados por la autoridad competente, que
constituyen evidencias útiles y necesarias para fines de una Acción legal.
03. Durante la ejecución de la auditoría, la acumulación y evidencia, y el
establecimiento de posibles indicios de responsabilidad por la función pública,
deben contar con el apoyo legal necesario y suficiente, a reque miento; salvo que
la auditoría de cumplimiento sea realizada por el área legal de la Contraloría
General del Estado.
A la finalización del trabajo de campo y con carácter previo a la redacción del
borrador del informe de auditoría, debe obtenerse el informe I al que determine la
existencia de indicios de responsabilidad por la función pública; salvo que la
auditoría de cumplimiento sea realizada por el área legal de I Contraloría General
del Estado.
 De acuerdo a la COMUNICACON DE RESULTADOS:
01. La quinta norma de auditoría de cumplimiento es:
a. el informe de auditoría, de cumplimiento debe ser oportuno completo, veraz,
objetivo y con asuntos tratados,
b. indicar los antecedentes, el' objetivo, z los objetivos específicos examen el
objeto el alcance,
c. Señalar que el auditor gubernamental realizó la auditora de acuerdo con las
normas de Auditoría Gubernamental.
d, Expone los resultados de las auditorías considerando cada uno de los objetivo y
alcance previstos en el Memorándum de Planificación de Auditor, así como los
hallazgos significativos, conclusiones y recomendaciones del auditor
gubernamental, según el tipo de informe a emitir.
Si corresponde, se debe hacer referencia a ' los indicios de responsabilidad
expuestos en el informe 'legal y las condiciones para la presentación de
descargos.
Hacer referencia a informes legales o técnicos que sustenten el 'informe de
auditoría de cumplimiento; Salvo que la auditoría de cumplimiento sea realizad por
el área legal o técnica de la Contraloría General del Estado; A casos en los cuales
se hará referencia a los informes de apoyo requerid cuando corresponda.
02 para fines de I redacción del informe, deben considerarse los aspectos
mencionados en la Norma de auditoría Operacional 235, en lo que sea aplicable.
03. La auditoría d cumplimiento puede dar lugar a tres tipos de informes:
a) Aquel que contiene los hallazgos de auditoría que dan lugar a indicios de
responsabilidad por la función pública, establecidos en el informe legal.
b) Aquel que contiene observaciones relevantes al control interno, que será
emitido siempre y cuando se adviertan indicios de responsabilidad por la función
pública.
Para la emisión de un Informe de control interno, los hallazgos deben estar
vigentes a la fecha de conclusión del trabajo de campo.
cumplimiento
c) Aquel que contiene el pronunciamiento del auditor que demuestre, el
cumplimiento de los objetivos y alcance de auditor a previstos en el Memorándum
de Planificación de Auditoría, sólo en I caso que no se identifiquen los aspectos
citados en los incisos a) y b) del presente numeral.
04. El contenido del informe debe hacer referencia a:
a) Los antecedentes que dieron lugar a la auditoría de cumplimiento
b) El objetivo del examen, que puede ser la expresión de una opinión
independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y
otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales.
c) El objeto del examen que puede ser muy variable, desde a transacción
hasta un área operativa o administrativa.
d) El alcance que indicará que el examen se efectuó de acuerdo con las
Normas de Auditoría Gubernamental, el grado de cobertura, el período,
dependencias y áreas geográficas examinadas.
e) Los resultados, considerando cada uno de los objetivos planteados y el
alcance previstos en el Memorándum de Planificación de Auditoría, reportando los
hallazgos de auditoría correspondientes al tipo de informe.
f) Las conclusiones y recomendaciones; y,
g) Si corresponde, el plazo y condiciones para la presentación de los
descargos de las personas naturales y/o jurídicas presuntamente involucradas en
los indicios de responsabilidad por la función pública, de acuerdo con las
disposiciones de la Ley NO 1178, de Administración y Control Gubernamentales y
sus reglamentos.
 De acuerdo al PROCEDIMIENTO DE ACLARACIÓN:
01. La sexta norma de auditoría de cumplimiento es:
Los informes de auditoría de cumplimiento con indicios de responsabilidad deben
someterse a procedimiento de aclaración, de conformidad con los artículos3' y 40
del Reglamento aprobado por el Decreto supremo NO:23215,
02 El procedimiento de aclaración, consiste en la recepción y análisis de la
competencia y suficiencia de los descargos presentados por los involucrados en
indicios de responsabilidad por la función pública. Este análisis be ser efectuado
conjuntamente con el área legal y si corresponde el área técnica, con
pronunciamiento expreso a través de un informe; salvo q e la auditoría de
cumplimiento sea realizada por el área legal o técnica de la Contraloría General
del Estado, casos en los cuales se puede requerir el apoyo necesario
03. Si en el análisis surgieran indicios de responsabilidad que involucren a otras
personas, se incremente el monto del cargo inicial, o cambien aspectos
relacionados con el hallazgo e identificación de los indicios de responsabilidad, sin
que afecte el objetivo y objeto de la auditoría, se debe emitir un informe
ampliatorio que debe sujetarse a procedimiento de aclaración.
El contenido del informe ampliatorio, debe considerar los aspectos descritos en el
numeral 05 de la Norma de Auditoría de Cumplimiento 255.
()4. El procedimiento de aclaración dará lugar a un informe complementario que
debe contener:
a) La referencia al informe preliminar y, si corresponde, a los informes
ampliatorios.
b) Detalle de la documentación respaldatoria del descargo
c) El análisis y evaluación de la integridad de los argumentos y documentos de
descargo presentados.
d) Conclusiones respecto a cada hallazgo reportado en el informe preliminar
y/o ampliatorio evaluado.
e) Las recomendaciones finales del auditor.
f) El informe legal y si corresponde el informe técnico; sal, o que la auditoría
de cumplimiento sea realizada por el área legal o técnica de I Contraloría General
del Estado, casos en los cuales se adjuntarán los informes y apoyo requeridos.
 De acuerdo al ANÁLISIS DE COSTO-BENEFICIO Y CIERRE DE LA
AUDITORIA:
01. La séptima norma de auditoría de cumplimiento es:

Las organizaciones de auditoría deben realizar análisis de (Costo-Beneficio)

determinar la viabilidad de realizar la auditoría y alcanzar los objetivos la auditoria.

02. El análisis de Costo-Beneficio se aplicará durante todo el proceso de auditoría,

con anterioridad a la emisión del informe preliminar se determina que se
invertirán para el desarrollo de la planificación, ejecución, de resultados de la
auditoría, y el inicio de las acciones legales una auditoría de cumplimiento con
posibles indicios, fueran mayores o montos que resultasen observados, se
prescindirá de la prosecución de cediéndose a su cierre. considerando los
recursos emergentes de similares a la auditoría
03. Cuando se decida el cierre de la auditoría, emergente del análisis de Costo-
Beneficio, de la unidad jurídica agotará las vías alternas extrajudiciales,
recuperación interna, que no signifiquen la utilización de recursos en los que se
pretende recuperar.