Examen de Grado Tributacion Planificacion Tributaria 1

08-06-2018
PLANIFICACIÓN TRIBUTARÍA
Planificación Tributaría / Luis Gallardo
2018
Definición
 La planificación Tributaría es un proceso,
metódico y sistémico, constituido por una serie
de actos o actuaciones lícitas del
contribuyente, desarrolladas ingeniosamente
por éste, con la finalidad de evitar legalmente
la configuración del hecho gravado o
disminuir la carga impositiva siempre dentro de
lo que la normativa permite.
La PT contiene y se ajusta a;
 Procesos, Si, porque la PT se forma entre otras
por una serie de actos lícitos del contribuyente,
los que se ajustan a derecho.
 Interdisciplinario, Si, porque la PT requiere de
conocimientos de distintas disciplinas, tanto
empresariales como legislativo, a modo de
ejemplo;
 El derecho.
 La Contabilidad.
 Las Finanzas.
 La economía.
 La legislación Tributaria.
 Las reformas tributarias.
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La PT contiene y se ajusta a;
 Metódico, Porque debemos planificar un camino, una idea un
método que permita al contribuyente una rentabilidad
financiera sobre la disminución de la carga Impositiva.
 Sistémico, como la PT es interdisciplinaria debemos conjugar lo

elementos de las diferentes áreas que intervienen logrando de esta
forma una correcta interrelación, se debe tener conocimientos
amplios para una correcta aplicación y ejecución.
 Eficiente, la PT debe permitir disminuir la carga impositiva.
 Legítima, la PT debe basarse en conductas lícitas del

contribuyente / Promovidas por el legislador?
 Racional, la PT debe desarrollarse ingeniosamente buscando

siempre la mejor opción que la normativa y ordenamiento
jurídico permita.
SUJETO DE LA PT
 EMPRESAS,
 Dueños de Empresas,
 Administrador o tenedores de bienes,
 Y En general cualquier persona natural o jurídica, que dese

minimizar su carga impositiva y maximizar la utilidad después
de impuestos.
 En la planificación tributaria no existe un modelo estándar
cada caso es diferente y debe ser analizado previamente.
ACUERDO DE RETIROS
 Pueden los socios repartir utilidades en porcentajes
diferentes a su participación social?
 R; SI, el título que le permite cobrar las utilidades de la sociedad es el

"acuerdo de retiro", que es un instrumento privado donde consta el acuerdo
de los socios de una distribución de utilidades la que puede ser diferente a la
participación social establecida en la constitución de la sociedad.
 El artículo 2066 del Código Civil se establece que "los cont rat ant es pueden
fijar las reglas que t uvieren por convenient e para la división de ganancias y
pérdidas".
 A su vez, el art ículo 2067 del Código Civil sost iene que "la det erminación de la
forma como deben compartirse las ut ilidades no puede quedar ent regada al
arbit rio de ninguno de los socios«.
 Por su part e, el art ículo 2068 est ablece que "a falta de estipulación expresa se
entenderá que la división de los beneficios debe ser a prorrata de los valores
que cada socio ha puesto en el fondo social"
 Elusión Tributaria VS Planificación Tributaría?
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Acuerdo de retiros en la Reforma Tributaria

 Acuerdo de retiros.
 El artículo 14 letra A Nº 3 de la Ley de la Renta, sostiene que
el acuerdo de los socios debe constar en un instrumento
público y en una declaración jurada.
 La circular Nº 49 de 2016, ha establecido que este acuerdo

debe obedecer a ciertos parámetros de realidad mercantil
y patrimonial, en caso contrario podría ser cuestionado por
el SII.
 Circular N°49 de 2016.
 El acuerdo debe versar sobre la forma en que se efectuará
el reparto de utilidades.
 El acuerdo puede consistir en una definición de
proporciones previamente establecidas o determinadas.
 El acuerdo debe seguir criterios razonables en función de
las actividades desarrolladas.
 El Acuerdo debe ser en función de los riesgos asumidos y los
activos comprometidos en la empresa o entidad por el
respectivo socio, accionista, o comunero según
corresponda.
Acuerdo de retiros en la Reforma Tributaria

 La ley no establece un criterio uniforme en consecuencia
las sociedades pueden ejercer su plena voluntad, sin
embargo es necesario que tales acuerdos sigan criterios
razonables en función de las actividades desarrolladas, los
riesgos asumidos y los activos comprometidos en la
empresa o entidad por el respectivo socio, accionista, o
comunero según corresponda.
 Artículo 4 Bis del Código Tributario y siguientes, El SII podrá

verificar que la forma en que los comuneros, socios o
accionistas han acordado repartir sus utilidades, tiene o no
por objeto eludir el pago de los impuestos IDPC, IGC o IA,
mediante la simulación o abuso de las formas jurídicas,
siempre presumiendo la buena FE del contribuyente.
 El solo hecho que el resultado económico o jurídico pueda

derivar en una mayor, menor o nula cargar tributaria no
constituirá abuso ni elusión si esta es producto y
consecuencia de la Ley Tributaria ( Artículo 4° Ter CT). PT?
4bis / 4 Ter / 4 Quáter

 Artículo 4 Bis CT: No hay buena fe si mediante dichos actos
o negocios jurídicos o conjunto o serie de ellos, se eluden los
hechos imponibles establecidos en las disposiciones legales
tributarias correspondientes.
Artículo 4 Ter CT: Se entenderá que existe abuso en materia

tributaria cuando:
 Se evite total o parcialmente la realización del hecho
gravado
 Se disminuya la base imponible o la obligación tributaria.
 Se postergue o difiera el nacimiento de dicha obligación.
Artículo 4 Quater CT: Habrá también elusión en los actos o

negocios en los que exista simulación, Se entenderá que
existe simulación, para efectos tributarios, cuando los actos y
negocios jurídicos de que se trate disimulen la configuración
del hecho gravado del impuesto o la naturaleza de los
elementos constitutivos de la obligación tributaria, o su
verdadero monto o data de nacimiento.
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Incumplimiento de tipo o forma jurídica del

contribuyente (Circular 49 página 104)
El inciso 2° del artículo 14 de la LIR establece que
podrán optar por el régimen de la letra A) del artículo
14 de la LIR, solo aquellos contribuyentes que sean
empresarios individuales, empresas individuales de
responsabilidad limitada, comunidades, sociedades
de personas (excluidas las sociedades en comandita
por acciones), contribuyentes del artículo 58, N°1 y
sociedades por acciones, todos ellos obligados a
declarar sobre la base de sus rentas efectivas según
contabilidad completa.
Incumplimiento de tipo o forma jurídica del

contribuyente (Circular 49 página 104)
Ahora bien, si dejaran de cumplir este requisito de
forma de organización empresarial, como por ejemplo
a través de una transformación, los contribuyentes
quedarán sujetos a las normas de la letra B), del
artículo 14 de la LIR, a contar del 1° de enero del
mismo año comercial que se produzca el
incumplimiento, debiendo dar aviso de este hecho al
Servicio entre el 1° de enero y 30 de abril del año
comercial siguiente.
Lo anterior, independiente de los plazos de permanencia
obligatoria establecidos en el inciso quinto, del artículo 14 de la
LIR, esto es, cinco años consecutivos
Incumplimiento respecto de la conformación

societaria
El inciso 2° del artículo 14 de la LIR establece
además como requisito para ingresar y permanecer
en el régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR,
que los propietarios, comuneros, socios o accionistas
de la empresa o sociedad sean exclusivamente
personas naturales con domicilio o residencia en el
país y/o contribuyentes sin domicilio ni residencia en
Chile. El incumplimiento de dicho requisito, en
cualquier momento durante el año comercial
respectivo, provocará que tales empresas deban
abandonar dicho régimen en la forma señalada en la
letra c), del número 1.- de la letra D) del artículo 14
ter.
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LIMITES DE LA PT
 En una PT los limites están establecidos por las
restricciones y prohibiciones que la Normativa
y el ordenamiento jurídico imperante imponen
a las actividades comerciales y su respectiva
forma de tributación, este limite no puede ir en
contra de la forma de desarrollar un negocio o
una actividad empresarial, sin embargo dichas
actividades no pueden ejercerse
transgrediendo la normativa y ejercerlas sobre
un punto de vista subjetivo como son las
conductas de mala fe y las conductas ilícitas,
conductas que son denominadas «Elusión» y
«Evasión»
DEFINICIONES
 Elusión Tributaria
La elusión tributaria tiene como finalidad

evitar por medios lícitos que un determinado
hecho imponible se realice, o sea disminuido,
mediante formas o figuras jurídicas aceptadas
por el derecho, no importando si estas fueran
figuras atípicas y no tipificadas expresamente
como un hecho imponible en la Ley tributaria
vigente, finalmente podemos decir que la elusión
nace en un acto de resistencia legal de parte de
los contribuyentes.
DEFINICIONES
 Evasión Tributaria
La Evasión tributaria es toda conducta

ilícita del contribuyente, dolosa o culposa, y
cuyas acciones y también omisiones tienen
como finalidad defraudar, sustraer y eliminar el
pago de una obligación tributaria que ha nacido
bajo un hecho gravado ineludible por lo tanto
válidamente, con esto y ante la omisión de
información frente a las autoridades tributarias se
genera un perjuicio al patrimonio fiscal.
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Locke establece una teoría, que dice que ante la

normas que impongan tributos y los exija se
generara el fenómeno de resistencia, el que
puede ser a través de medios lícitos o ilícitos.
(1632 – 1704)
En favor del contribuyente. En favor del Gobierno.
• Se debe pagar una cuota • Los gobiernos no pueden ser
sobre la protección y mantenidos sin una carga
mantención del gobierno impositiva.
descontando de su • Los tributos deben ser
patrimonio con su aplicados con el
consentimiento. consentimiento de la
• No se puede violar la mayoría.
propiedad con las leyes.
https://www.youtube.com/watch?v=88pY0RDmdPY
ECONOMÍA DE OPCIÓN
Es la facultad de elegir entre

varias alternativas lícitas de
organización de negocios o
actividades económicas del
contribuyente, o incluso renunciar
a un determinado para lograr un
ahorro tributario.
Características.
• Otorga un máximo de
beneficios tributarios, sin
Características. caer en la Elusión.
• Es sinónimo de Planificación • Crea situaciones de ventaja
Tributaría. que el ordenamiento jurídico
• Se enmarca en el concepto ofrece.
de «Legítima razón de • Todas las alternativas deben
negocios Artículo 64 Código ser lícitas.
Tributario. • En la economía de opción o
• El sujeto pasivo utiliza las PT el sujeto pasivo actúa
opciones ofrecidas por el siempre conforme a la Ley.
legislador.
La economía de Opción se basa
en 3 principios;
1. Libertad.
2. Propiedad.
3. Seguridad.
Corte suprema se Estados Unidos de Norteamérica .
« Cualquiera puede arreglar sus asuntos de tal modo que

el impuesto sea lo más reducido posible, no esta
obligado a elegir la fórmula más productiva para la
Tesorería; ni aún existe el deber patriótico de elevar sus
propios impuestos».
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Tribunal Federal de Suiza .
« Indudablemente toda persona es libre de dirigir su

actividad económica, de manera tal que deba pagar el
menor impuesto posible y elegir, entre las formas
jurídicas que se le ofrecen».
Constitución Política de Chile.

Artículo 19 N°21
«El derecho a desarrollar cualquiera actividad económica

que no sea contraria a la moral, al orden público o a la
seguridad nacional, respetando las normas legales que la
regulen.»
Artículo 19 N°16
«La libertad de trabajo y su protección»
PRINCIPIOS Y
CARACTERÍSTICAS
 Necesariedad: Siempre es conveniente una PT, una vez analizado
el negocio y barajar diferentes opciones se debe determinar si es
necesario o no
 Legalidad: La PT siempre debe enmarcarse en la normativa

jurídica , jamás se puede planificar al margen de la Ley..
 Oportunidad: La PT se debe efectuar ates de los actos y con el

tiempo suficiente para implementar..
 Utilidad: El fin de la PT debe originar rentabilidad al

contribuyente.
 Razonabilidad: La PT no puede tener un costo mayor al

beneficio de ahorro tributario.
 Singularidad: Cada PT es diferente de otra.
 Seguridad: La PT debe contar con los elementos que eviten que

sea enmarcada como Elusión o Evasión Tributaria.
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Normas Antielusión
 La Ley N°20.780 sobre reforma
tributaria, incorporo a nuestra
legislación esta figura jurídica que fuera
de lo que puede interpretar como por
ejemplo nombrar conductas
sancionables lo que realmente nace
con esta normativa son parámetros
que permiten reconocer estas
conductas sancionables. (ejemplo
Abuso de derecho)
 El legislador busca la capacidad
contributiva y no la capacidad de
elaborar planificaciones tributarias.
 Como nacen las normas Antielusivas?

 Chile el 07 de mayo de 2010 se
oficializo como el país número 31 en
ser miembro de la OCDE.
 Con esto asumió fuertes compromisos
de lucha contra el abuso en su forma
jurídica y la simulación.
 El SII tiene mas facultades para
presentar antecedentes ante el TTA,
cuando cree que hay hechos
suficientes para determinar la elusión.
 Las normas antielusivas particulares se

refuerzan
 Se extiende alas normas antielusivas
generales.
 Alcanzando a contribuyentes / asesores /
representantes legales / directores.
 Se busca reforzar la recaudación fiscal
 Se basa en el principio de la buena Fe.
 El peso de la prueba ya no recae en el
contribuyente sino el SII.
 Deben probar existencia de abuso o
simulación.
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2010 •LEY 20.455

• Reconstrucción post
2010 terremoto 27-F
• Se busca financiamiento
2010
2012 •LEY 20.630

• Perfeccionamiento Tributario para
financiar reforma Educacional
2012
• Se busca financiamiento
2012
• LEY 20.780 30/09/2014

2014
• Perfeccionamiento Tributario
2014 Vigencia 30/09/2015
• No es aplicable de
2014 manera retroactiva
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• LEY 20.780 30/09/2014

2014
• Se otorga al SII una acción para

denunciar posibles elusiones
2014 tributarias
• Las normas antielusivas particulares

son reforzadas para asegurar la
2014 recaudación
2016 •LEY 20.899

• Modifica la norma antielusiva
general, con esto se detalla y
2016 simplifica el ámbito de aplicación .
• Se precisa que no será aplicada

2016 de manera retroactiva.
2016 •LEY 20.899

• Se aplica al contribuyente
2016 y sus asesores.
• Toma importancia el
2016 principio de la buena fe.
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2016 •LEY 20.899

• Se combate principalmente
2016 el abuso y la simulación.
• Las sanciones serán de hasta un 100% de los

impuestos, para quienes hayan diseñado o
planificado actos, hechos jurídicos o negocios
2016 abusivos o simulados.
Norma Antielusiova, Ley N°20.780 /

Apropiada al sistema Jurídico Chileno?
 El origen de la Norma Antielusiva tiene raíces
en la legislación Alemana de 1919 y de esta
derivo la Legislación Española.
 De lo anterior se entiende que estamos
regulando e incorporando Normas
Antielusivas a nuestra legislación a través de
la Reforma Tributaría Ley N°20.780.
 Además se cambian o dan nuevos nombres a
conceptos ya conocidos, como por ejemplo
«El Fraude Fiscal», se nombra como
«Conflicto en la aplicación de la norma
tributaria».
Como nace la elusión tributaria

 En democracia los ciudadanos tienen la libertad de
organizarse y contratar como les parezca.
 El estado debe repartir de manera justa las cargas públicas.
 La legislación no debe entorpecer las libertades
individuales.
 La elusión nace en;
 Diferencias entre sectores similares y reglas poco
sensatas.
 Leyes difíciles de interpretar.
 La capacidad real de fiscalización, al no contar con la
preparación adecuada la fiscalización se centra en
contribuyentes menos preparados.
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Abuso de Derecho
 El uso de un derecho con la intención de causar daño a otro.
 Es ir en contra de la Ley ampliando la responsabilidad civil sin
limites claros.
 Va en contra de la buena Fe (Artículo 4 Bis CT).
 Se puede relacionar directamente con el Fraude a la Ley.
 En Chile a diferencia de otras conductas no esta normado en
el Código Civil.
 El abuso de derecho se da por aprovechamientos en los
vacíos que manifiestan las diferentes leyes Chilenas (Artículo 5
Código Civil).
 El abuso derecho se manifiesta cuando se transgrede el
Interés protegido por la Norma.
 Artículo 7 Constitución «Ninguna magistratura, persona ni
grupo de personas , puede atribuirse otra autoridad distinta a
la que las leyes o la constitución le hayan conferido.
Abuso de Derecho
• No existen técnicas claras ni unánimes de que
Técnicas son propiamente antielusivas.
• La expresión utilizada en la Ley como « Otras
prestaciones similares», dejando de esta forma de
manera poco clara afectas a impuestos rentas
generalizadas, pudiendo incluso actuar de manera
anti constitucional.
Normas Antielusivas especificas
 Limitaciones para rebajar como gastos las pérdidas

tributarias Artículo 31 N°3.
 Reglas sobre exceso de endeudamiento (Las
empresas financian solo con deudas y no con
inversiones directas sus proyectos).( Artículo 41 F)
 Reglas sobre precio de transferencia (Años 2012 y
2014) (Artículo 59).
 Reglas sobre entidades extranjeras controladas por
contribuyentes locales (Artículo 41G)
Ley N°20.780 y Ley 20.899

 Con la entrada en vigencia de la Reforma
tributaria, múltiples cambios tributarios
comienzan su vida Propia, modifican o buscan
perfeccionar normas vigentes como también
surge el nacimiento de nuevos Artículos en
nuestro Código Tributario, cambios en el Artículo
14 de la Ley de Impuesto a la Renta, todos ellos
materia de nuestro estudio, principalmente
aquellos donde se busca perfeccionar y crear
nuevos controles bajo las llamadas Normas
Antielusivas. A continuación analizaremos las
Normas Antielusivas que fueron creadas a partir
de los siguientes Artículos introducidos en el
Código Tributario;
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Ley N°20.780 y Ley 20.899

 Desde la Vigencia de la Ley 20.780, 8 nuevos
Artículos se introducen al Código Tributario estos
son;
1. Artículo 4° bis,
2. Artículo 4° ter.
3. Articulo 4° quater,
4. Artículo 4 quinquies,
5. Artículo 26 bis,
6. Artículo 100 bis,
7. Artículo 119 bis.
8. Artículo 160 bis
 Las definiciones tienen su raíz en el latín y es una
forma que el legislador utiliza para definir la cantidad
de veces, bis ( 2 veces), ter (3 veces), etc
Artículo 4° bis (Artículo13 LE)

a) Las obligaciones tributarias que fijen las leyes nacerán y se
harán exigibles con arreglo a la naturaleza jurídica de los
hechos, actos o negocios.( circular 65, 2015, p.113).
b) Las obligaciones tributarias están sobre la denominación o
forma que los interesados le otorguen al hecho imponible.
c) La Simulación , es un vicio de los actos jurídicos, Circular
65 de 2015 p.3.
d) Inciso 2° y 3° La buena Fe y presunción de validez de los
actos jurídicos.
e) No hay buena fe, si mediante dichos actos, se eluden
obligaciones tributarias.( La buena FE es no actuar en
Fraude).
f) Corresponde al SII, probar la existencia de abuso o
simulación.( términos 4°quinquies y 160° bis)

a) Las obligaciones tributarias que fijen las leyes nacerán y se
harán exigibles con arreglo a la naturaleza jurídica de los
hechos, actos o negocios.( circular 65, 2015, p.113).
b) Las obligaciones tributarias están sobre la denominación o
forma que los interesados le otorguen al hecho imponible.
65 de 2015 p.3.
actos jurídicos.
Fraude).
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a) Las obligaciones tributarias que fijen las leyes nacerán y
se harán exigibles con arreglo a la naturaleza jurídica de
los hechos, actos o negocios.( circular 65, 2015, p.113).
b) Las obligaciones tributarias están sobre la denominación
o forma que los interesados le otorguen al hecho
imponible.
65 de 2015 p.3.
actos jurídicos.
Fraude).
Historia General de Chile Tomo 1 Año 200

Paginas 277-278. (Barros arana)
El diezmo que tenia el carácter de tributo en aquella
época, golpeaba duramente a los paupérrimos primeros
habitantes Españoles de Santiago, por lo que simulaban
donar a sus hijos los animales de granja que, que, sobre
número de diez, quedaban afectos al diezmo, de manera
de reducir la base imponible y liberarse del tributo . Está
práctica fue corregida por el Cabildo, con lo que podemos
considerar la primera norma antielusiva especifica que
ordenaba que «Se pague el diezmo a Dios, como buenos
cristianos» y disponía que solo podían ser reputados
poseedores de ganado los hijos mayores que estuvieran
casados (norma de control).
Artículo 4° quinquies
a) La existencia del abuso o de la simulación a que se refieren
los artículos 4° ter y 4° quáter será declarada, a
requerimiento del Director, por el Tribunal Tributario y
Aduanero competente, de conformidad al procedimiento
establecido en el artículo 160 bis.
b) Siempre que las diferencias de impuestos detectadas
excedan de 250 UTM.
c) Todo previa citación del SII según el artículo 63 CT.
d) incluidos aquellos que sirvan para el establecimiento de la
multa del artículo 100 bis.
e) La declaración de abuso o simulación debe ser emitida por
EL TTA a solicitud del Director del SII, en un plazo de 9
meses desde la contrastación a la citación.
f) Se suspenden los plazos de prescripción artículo 200 y 201.
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Artículo 26° bis la consulta administrativa

a) Los contribuyentes u obligados al pago de impuestos, que
tuvieren interés personal y directo, podrán formular
consultas sobre la aplicación de los artículos 4º bis, 4º ter y
4º quáter a los actos, contratos, negocios o actividades
económicas que, para tales fines, pongan en conocimiento
del Servicio.
b) El Servicio regulará mediante resolución la forma en que se
deberá presentar la consulta a que se refiere este artículo,
así como los requisitos que ésta deberá cumplir.
c) El plazo para contestar la consulta será de 90 días,
contados desde la recepción de todos los antecedentes
necesarios para su adecuada resolución.
d) El SII, mediante resolución fundada podrá ampliar el plazo
en 30 días.
e) Si el SII no contesta dentro de los plazos señalados se
entenderá que la consulta nunca se hizo.

del Servicio.
en 30 días.

del Servicio.
en 30 días.
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del Servicio.
en 30 días.
CASO PRÁCTICO NÚMERO 2

Un contribuyente persona natural obtiene las siguientes rentas del artículo
42 N°2 de la LIR en base a honorarios, con los diversos cambios en
materias de reformas ha detectado que esta afecto a descuentos
previsionales y solicita a usted considerando que además es trabajador
dependiente del Artículo 42 N°1 y cuya renta mensual durante el año
2018 será de $1.000.000 que realice una planificación tributaria o
economía de opción.
Honorarios percibidos en calidad de trabajador independiente:
• Honorarios anuales Brutos percibidos por servicios prestados a

particulares no obligados a retener impuesto, actualizados: $
20.000.000.-
• PPM efectuados directamente por el profesional, actualizados: 10%
Sobre el honorario Bruto.-
• Honorarios anuales percibidos por servicios prestados a personas
obligadas a retener impuesto, según certificados emitidos por los
agentes retenedores: $ 9.000.000.-
Por su actividad profesional eroga gastos efectivos anuales actualizados
por $ 8.750.000
CASO PRÁCTICO NÚMERO 1

Un contribuyente persona natural realiza enajenaciones de bienes raíces
según detalle adjunto, a través de una planificación tributaria determine
que mecanismo de tributación le es mas conveniente.
Mayor Valor
Avaluó Fiscal Bien Raíz Fecha Adquisición Fecha de Valor de Venta
actualizado enajenación
Bien raíz cuyo avaluó 24/01/2016 12/01/2018 4.800 UF

fiscal es 2.750 UF.

fiscal es 2.800 UF

fiscal es 5.100 UF

fiscal es 4.600 UF
Total Mayor valor obtenido
16
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FIN
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Planificación Tributaría / Luis Gallardo

 Sistémico, como la PT es interdisciplinaria debemos conjugar lo

 Eficiente, la PT debe permitir disminuir la carga impositiva.

 Legítima, la PT debe basarse en conductas lícitas del

 Racional, la PT debe desarrollarse ingeniosamente buscando

 Administrador o tenedores de bienes,

 Y En general cualquier persona natural o jurídica, que dese

 R; SI, el título que le permite cobrar las utilidades de la sociedad es el

 Elusión Tributaria VS Planificación Tributaría?

Acuerdo de retiros en la Reforma Tributaria

 La circular Nº 49 de 2016, ha establecido que este acuerdo

Acuerdo de retiros en la Reforma Tributaria

 Artículo 4 Bis del Código Tributario y siguientes, El SII podrá

 El solo hecho que el resultado económico o jurídico pueda

4bis / 4 Ter / 4 Quáter

Artículo 4 Ter CT: Se entenderá que existe abuso en materia

Artículo 4 Quater CT: Habrá también elusión en los actos o

Incumplimiento de tipo o forma jurídica del

Incumplimiento de tipo o forma jurídica del

Incumplimiento respecto de la conformación

La elusión tributaria tiene como finalidad

La Evasión tributaria es toda conducta

Locke establece una teoría, que dice que ante la

Es la facultad de elegir entre

Corte suprema se Estados Unidos de Norteamérica .

« Cualquiera puede arreglar sus asuntos de tal modo que

Tribunal Federal de Suiza .

« Indudablemente toda persona es libre de dirigir su

Constitución Política de Chile.

«El derecho a desarrollar cualquiera actividad económica

«La libertad de trabajo y su protección»

 Legalidad: La PT siempre debe enmarcarse en la normativa

 Oportunidad: La PT se debe efectuar ates de los actos y con el

 Utilidad: El fin de la PT debe originar rentabilidad al

 Razonabilidad: La PT no puede tener un costo mayor al

 Singularidad: Cada PT es diferente de otra.

 Seguridad: La PT debe contar con los elementos que eviten que

 Como nacen las normas Antielusivas?

 Las normas antielusivas particulares se

2010 •LEY 20.455

2012 •LEY 20.630

• LEY 20.780 30/09/2014

• LEY 20.780 30/09/2014

• Se otorga al SII una acción para

• Las normas antielusivas particulares

2016 •LEY 20.899

• Se precisa que no será aplicada

2016 •LEY 20.899

2016 •LEY 20.899

• Las sanciones serán de hasta un 100% de los

Norma Antielusiova, Ley N°20.780 /

Como nace la elusión tributaria

 Limitaciones para rebajar como gastos las pérdidas

Ley N°20.780 y Ley 20.899

Ley N°20.780 y Ley 20.899

Artículo 4° bis (Artículo13 LE)

Artículo 4° bis (Artículo13 LE)

Artículo 4° bis (Artículo13 LE)