1.

Personas Morales

1.1 Disposiciones generales

ISR: es el impuesto aplicado a las ingresos o ganancia (objeto: percibir ingresos)

Ingreso (renta): Importe neto de los rendimientos

(Artículos 1 a 8 LISR)

se le denomina al impuesto general, personal y directo que grava los ingresos de las Personas
Físicas y Morales: Impuesto sobre la renta

Art.1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
(Son residentes quien tengan casa habitación en México)
Art 9 CFF
a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Centro de intereses vitales
está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los
siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el
año de calendario tengan fuente de riqueza en México.

2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del
mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del
negocio o su sede de dirección efectiva.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el

país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes

de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
éste.

Artículo 2 LISR. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier
lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se
presten servicios personales independientes.
-Cuando un residente en el extranjero actúe en el país a través de una persona distinta
-Celebrar contratos

-Fideicomisos

-Aseguradoras

-Ingresos atribuibles:

Los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por honorarios y, en
general, por la prestación de un servicio personal independiente, así como los que deriven de
enajenaciones de mercancías o de bienes inmuebles en territorio nacional.

Art. 3 LISR

Artículo 3. No se considerará que constituye establecimiento permanente:

I. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de almacenar o
exhibir bienes o mercancías pertenecientes al residente en el extranjero.
II. La conservación de existencias de bienes o de mercancías pertenecientes al residente
en el extranjero con el único fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o
de que sean transformados por otra persona.
III. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías
para el residente en el extranjero.
IV. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar actividades de
naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero, ya sean
de propaganda, de suministro de información, de investigación científica, de
preparación para la colocación de préstamos, o de otras actividades similares.
V. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un residente en el extranjero en un
almacén general de depósito ni la entrega de los mismos para su importación al país.

CODIGO CIVIL FEDERAL Artículo 25. Son personas morales:

1. La Nación, los Estados y los Municipios;

2. Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley;

3. Las sociedades civiles o mercantiles;

4. Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la fracción XVI
del artículo 123 de la Constitución Federal;

5. Las sociedades cooperativas y mutualistas;

6. Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos,
artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la
ley.

7. Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los términos del artículo 2736.

1.2 Características generales de las personas morales

(Artículos 7 - 9 a 15 LISR)
 La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto del impuesto, menos
las deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que establezca la ley.

Art 7 Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas, entre
otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen
preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y
asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades
empresariales en México

Art. 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado
fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

Art. 14. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago,
conforme a las bases.

CC

1.3 Ingresos

1.3.1 Deducciones

(Artículos 25 – 30 LIRS)

Art. 25

1. Las devoluciones que se reciban a los descuentos o bonificaciones

2. El costo de lo vendido
3. Las inversiones
4. Los gastos netos descuentos, bonificaciones o devoluciones
5. Los créditos incobrables y las perdidas
6. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas IMSS
7. El ajuste anual por inflación
8. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción
9. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos

Art 27 Requisitos de deducciones

Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente

1.3.2 Tasa

Art. 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado
fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. (Aplicada a personas morales)

Art. 10. Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el
impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el artículo 9 de la
presente Ley. Para estos efectos, los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarán con el
impuesto sobre la renta que se deba pagar en los términos de este art.

1.3.3 Utilidad fiscal presunta

Una de las facultades que tiene el SAT facultad presunta

1.3.4 Costo de lo vendido

(Artículos 39 a 43 LISR)

Art. 39 sección III El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que integren el
inventario final del ejercicio, se determinará conforme al sistema de costeo absorbente sobre la
base de costos históricos o predeterminados. En todo caso, el costo se deducirá en el ejercicio en
el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate.

Ejemplo:

Inventario inicial: $2,000,000.00

Mas: Compras netas $580,000.00

Total, de mercancías $2,580,000.00

Menos: Inventario final $1,500,000,00

Costo de lo vendido $1,080,000.00

1.3.5 Perdidas

(Artículos 57 a 58 LIRS)

A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de
aplicar de ejercicios anteriores.

 Ingresos acumulables- deducciones autorizadas = Utilidad fiscal

 Utilidad fiscal – PTU pagada en ejercicio – pérdidas fiscales anteriores = resultado fiscal

(La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las
deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los
ingresos)

(La PTU es la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa y se trata de una
prestación con la que todos los patrones están obligados a cumplirle a sus colaboradores. En caso
de que la empresa no haya obtenido utilidades durante el ejercicio fiscal anterior, no hay reparto).

Artículo 57. La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables del
ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor
que los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en los términos del artículo
123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

2 sociedades Mercantiles integradoras integradas

2.1 Concepto

Régimen consistente en el diferimiento hasta por 3 años del ISR

Estricto control del impuesto causado – sociedad integradora y cada sociedad integrada.

2.2 Régimen Opcional

Del art 59 al 71 LISR

Principales características:

-Es un régimen opcional

-El impuesto se determina por ejercicio

-Se requiere una participación mínima del 80%

-No hay flujos de ISR

-El ISR se difiere

-Los pagos son provisionales

-Hasta en tanto la sociedad integradora no presente aviso

El art. 59 establece que el grupo de sociedades que reúnan los requisitos establecidos para ser
consideradas como integradora e integradas podrá solicitar autorización para aplicar este nuevo
régimen opcional

¿que son las sociedades integradas?

Art. 61 Para los efectos de esta Ley se consideran sociedades integradas aquéllas en las cuales
más del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad, ya sea en forma directa,
indirecta o de ambas formas, de una sociedad integradora.

Art 60. Requisitos sociedades integradoras

-Que se trate de una sociedad residente en México.

-Que sea propietaria de más del 80% de las acciones con derecho a voto de otra u otras
sociedades integradas, inclusive cuando dicha propiedad se tenga por conducto de otras
sociedades que a su vez sean integradas de la misma sociedad integradora.

-Que en ningún caso más del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad de otra u
otras sociedades, salvo que dichas sociedades sean residentes en algún país con el que se tenga
acuerdo amplio de intercambio de información. Para estos efectos, no se computarán las acciones
que se coloquen entre el gran público inversionista, de conformidad con las reglas que al efecto
emita el Servicio de Administración Tributaria.

Sociedad integradora

Puede estar formada por: Empresas que realizan las

mismas actividades o por empresas que realizan
actividades complementarias.

La idea es que formen cadenas productivas eficientes.

(estas pudiendo ser, micro, pequeña, mediana

empresa)
Art 62. No tendrán el carácter de integradora o integradas, las siguientes

-Fines no lucrativos

-Sistema financiero y las sociedades de inversión de capitales

-Residentes en el extranjero

-Liquidación

-Sociedades civiles y asociaciones civiles

-Personas morales que administran

-Maquiladoras

-Pérdidas fiscales

-Servicio de transporte publico aéreo

2.3 Obligación de las personas morales

Del art 76 al 78 LISR

Art 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las
obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: (19 obligaciones)

-Llevar la contabilidad

-Expedir comprobantes fiscales

-Monto de los pagos efectuados

-formular un estado de posición financiera

-Presentar declaración

-Llevar un registro de las operaciones.

2.4 Facultades de las autoridades fiscales

Art 42 CFF

-Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones,
solicitudes o avisos.

-Exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del
buzón tributario.

-Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes.

-Practicar u ordenar se practique avaluó o verificación física-

-Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de los fedatarios, los informes y datos

-Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes

2.5 Sociedades cooperativas de producción

Del art 194 al 195 LISR

-Forma de organización social integrada por personas físicas

-Intereses comunes

-Propósito de satisfacer necesidades individuales y colectivas

-Actividades económicas de producción, distribución y consumo de bienes y servicios

Clases de sociedades cooperativas:

-De consumo: obtener en común artículos bienes o servicios

-De producción: trabajar en común en la producción de bienes o servicios

-De ahorro y préstamo: objeto realizar operaciones de ahorro y préstamo

Constituidas por socios, personas físicas, para calcular el ISR.

Art. 194

-Calcularan el impuesto del ejercicio de cada uno de sus socios diferir totalidad del impuesto

- Cuenta de utilidad gravable

-Pagos provisionales del ISR

-Los rendimientos y anticipos

2.6 Sociedades coordinadas

Del art 72 al 73 LISR

Art.72

-Personas morales que administran y operan activos fijos o activos fijos y terrenos

-Actividad de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.

-Cuyos ingresos por dichas actividades representen el 90% de sus ingresos totales

-Los coordinados cumplirán con las obligaciones.

Art. 73. Como deben proceder estas personas físicas por conducto de los coordinados.

2.7 Regímenes agrícolas, ganaderos silvícolas y pesqueros

Del art 74 al 75 LISR

Obligaciones fiscales en materia del ISR:

1.Las personas morales de derecho agrario, agrícolas, ganaderas o silvícolas

2.Actividades pesqueras P. Morales

3. P físicas, actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

2.8 Regímenes fiscales preferentes

Del art 176 al 178 LISR

Art. 176 Ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes. Entidades o figuras jurídicas extranjeras
en la proporción que les corresponda por su participación en ella.

Ingresos: generados en efectivo, bienes, o servicios o en crédito determinados presuntamente por

las autoridades fiscales.

(Si no están gravados en el extranjero o lo están con un ISR inferior al 75% del ISR que se
causaría y pagaría en México)

Art. 177 Ingresos gravables para el contribuyen en el ejercicio en que se generen en la proporción
de su participación directa o indirecta promedio por día

2.9 Empresas multinacionales

Del art 179 al 184 LISR

Unidades económicas establecidas en un país sede. No solo están establecidas en un país de

origen, sino que también se constituyen en otros países.

Poder e Influencia en la economía mundial

Art 179 Determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas. Determinar los ingresos
acumulables y deducciones autorizadas de los contribuyentes

Art 180. Para los efectos de lo dispuesto por el articulo 179 de esta ley, los contribuyentes deberán
aplicar los siguientes métodos:

1. Método de precio comparable no controlado

2. Método de precio de reventa
3. Método de costo adicionado
4. Método de participación de utilidades
5. Método residual de participación de utilidades
6. Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación.

2.10 Estímulos fiscales

Del art 185 a 205 LISR

Art 185 De retiro y cuenta especial para el ahorro, usted puede pagar menos impuestos de manera
legal, mientras ahorra para su futuro.

Depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro.

Realices pagos de primas de contratos de seguro

Base de planes de pensiones, edad, jubilación o retiro, acciones de los fondos de inversión (podrán
restar el importe de dichos depósitos, pagos o adquisiciones)

I. Montos máximos el importe de los depósitos $152,000.00

II. Ingresos que se consideren acumulables

2.11 Personas Morales con fines no lucrativos

Del art 79 al 89 LISR

Art 79 No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las siguientes personas morales:

I. Sindicatos Obreros
II. Asociaciones patronales
III. Cámaras de comercio e industria
IV. Colegio de profesionales
V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada
VI. Instituciones de asistencia o beneficencia comunidades indígenas y a los grupos
vulnerables por edad, sexo, o problemas de discapacidad.
VII. Sociedades cooperativas de consumo
VIII. Sociedades cooperativas
IX. Sociedades mutualistas y fondo de aseguramiento agropecuario
X. Sociedades o asociaciones de carácter civil que se dedique a la enseñanza con
autorización
XI. Investigación científica o tecnológica
XII. Asociaciones o sociedades civiles
XIII. Asociaciones de padres de familia
XIV. Sociedades de gestión colectiva

2.11.1 Sociedades de inversión

Del arts. 54 – 79 XXI- 81- LISR

Art 79. XXI. Las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro

Art. 81 En que casos las personas morales no contribuyentes se convierten en contribuyentes:

Sociedades de inversión especializadas en fondos para el retiro

Personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles

De los ingresos por enajenación de bienes de los ingresos por intereses ingresos por la obtención
de premios.

Art. 54 Obligación de retención de las instituciones que componen el sistema financiero

3. Personas físicas

3.1.1 Personas físicas residentes en México

Del Art 90 al 93 LISR

Concepto: Persona es un individuo que realiza cualquier actividad económica (vendedor,

comerciante, empleado, etc.), tiene obligaciones que cumplir y derechos.

Los regímenes en que se clasificación las personas físicas de acuerdo a sus actividades e
ingresos son:

 Salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.

 Actividades empresariales y profesionales.
 Régimen de incorporación fiscal
  Arrendamiento y en general por el uso o goce temporal
 Enajenación de bienes

Persona física:

-Adquisición de bienes

-Intereses

-Obtención de premios

-Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales

Art.91: En qué casos las personas físicas podrán ser objeto de procedimiento de discrepancia fiscal

Art 92: Ingresos por copropiedad y sucesiones

Art 93 Exenciones Generales. No se pagará el ISR por la obtención de los siguientes ingresos:

 Prestaciones distintas al salario

 Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro
 Prestación del seguro social, etc.

3.1.2 Personas físicas residentes en el Extranjero

Que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes a través de

un establecimiento permanente,ArtIngresos
90 LISR
en efectivo, bienes devengados, crédito, tendrán la
obligación de pago de impuestos.Información de préstamos, donativos y premios.

3.1.3 Ingresos acumulables Presentación sobre prestamos donativos y premios

Partidas que no se consideran ingresos

3.1.4 Ingresos acumulables
Ingresos por apoyos económicos o monetarios
3.1.5 Obligaciones
Obligaciones de los beneficiarios

Que se considera un ingreso

Otros ingresos de personas físicas

Tratamiento de ingresos del extranjero

Como se en caso de cambio de residencia en el extranjero

Determinación del ingreso acumulable y deducciones autorizadas

Cuando 2 o más personas son partes relacionadas

3.2 Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado

Art 94 al 99 LISR

Capítulo I De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado

Sujetos: personas físicas con ingresos por una relación laboral subordinada.
Objeto: Salarios derivados de una relación laboral subordinada
Art 94

 Ingresos personales subordinado:

 Los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral
 La participación de los trabajadores en alas utilidades (PTU) de las empresas
 Las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.
Etc.…
 Cálculo del impuesto anual por indemnizaciones Art 95 cuando se obtengan ingresos por
concepto de:

Primas de antigüedad

Retiro e indemnizaciones u otros pagos

Por separación

Cálculo del impuesto anual Reglas Art 152

3.3 Ingresos acumulables

Art 90 al 146 LISR

I De los ingresos pro salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.
II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
III De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles
IV De los ingresos por enajenación de bienes
V De los ingresos por adquisición de bienes
VI De los ingresos por adquisición de bienes

VII De los ingresos por intereses

VIII De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas
morales

3.4 deducciones autorizadas

Art 115 al 147 al 149,151 LISR

Que son las deducciones personales: derecho a disminuir de tus ingresos acumulables

Deducciones autorizadas:

 Erogaciones que realizan los contribuyen

 Que cumplan con los requisitos

Los principales cuatro requisitos son:

 Indispensables para la realización de la actividad

 Comprobante fiscal digital por internet (CFDI)
 Pagados
 Gastos realizados
Art 115 Ingresos por arrendamiento

Art 147 Capitulo X de los requisitos de las deducciones

Art 148 Partidas no deducibles

3.5 Tarifa

Art al 152 LISR

 Calcularan el impuesto del ejercito sumando, a los ingresos obtenidos.

 Actividades Cap. I al IX
 Deducciones autorizadas
 Utilidad gravable

Art 152

Tarifa anual

3.6 Declaraciones

Art 150 al 152 LISR

Realizarse en el mes de abril

Cuya suma no deberá exceder de $400,000.00

4. Personas físicas, ingresos por actividades empresariales y profesionales

Titulo 4 LISR personas físicas: 11 capítulos
Capítulo II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
Sección I De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.

Art 100. Sujetos obligados al pago del impuesto

Art 101 Ingresos acumulables
1.Condonaciones, quitas o remisiones
2.Enajenación de cuentas por cobrar
3.Cantidades para efectuar gastos por cuenta de terceros.
4. Cantidades para efectuar gastos por cuenta de terceros
5.Enajenacion de obras de arte
6.Agentes de instituciones de crédito, seguros o valores.
7. Explotación de una patente aduanal
8. Explotación de derechos de autor
9. Intereses cobrados
10. Devoluciones
11. Ganancia derivada de la enajenación de activos

Art 102 Momento de acumulación de los ingresos

En el momento en que sean efectivamente percibidos en efectivo, en bienes o servicios, anticipos,
depósitos, o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.

Art 103 Deducciones autorizadas

1. Devoluciones
2. Adquisición de mercancías
3. Gastos para la prestación del servicio o para elaborar tu servicio
4. Inversiones
5. Intereses pagados
6. Cuotas pagadas por el IMSS
7. Pagos por impuesto local
Ingresos acumulables. Frac II.
Art 104 Determinación de la deducción por inversiones
Art 105 Requisitos de las deducciones:
1 efectivamente erogados
2 estrictamente indispensables
3 deducciones de inversiones
4 diversos ingresos
5 pago de primas
6 pago de plazos
7 inversiones
8 plazo para reunir los requisitos
Art 106 Pagos provisionales: mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio mas tardar el día 17 de
cada mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago
Art 107 Pago provisional de ingresos esporádicos derivados de prestación de servicios
profesionales.
Tasa del 20% sobre los ingresos percibidos, sin deducción alguna dentro de los 15 días siguientes
a la obtención del ingreso.
Art 108 Cumplimiento de las obligaciones fiscales cuando las actividades empresariales se realicen
a través de una copropiedad.
Art 109 Calculo del impuesto al ejercicio para los contribuyentes a que se refiere esta sección
Calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del articulo 152.
Art 110 Obligaciones de los contribuyentes personas físicas de esta sección
 1. Solicitar su inscripción en el RFC
2. Llevar contabilidad de conformidad con el CFF
3. Expedir comprobantes fiscales
4. Conservar la contabilidad y los comprobantes
5. Actividades empresariales deberán formular un estado de posición financiera y llevar
inventario.
6. En la declaración anual
7. Autoridades fiscales la información
8. Expedir constancias y comprobantes
9. Los contribuyentes que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el capítulo 1
10. Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información
11. Obtener y conservar la documentación
Art. 111 Opción de pagar ISR conforme al régimen de incorporación fiscal
¿Quiénes no podrán paga el impuesto?
I. Los socios accionistas o integrantes de personas morales
a) Excepción de los siguiente:
Los socios, accionistas o integrantes de las personas morales previsto en el título III art.80
b) Las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de las personas morales a
que se refiere el art. 79
c) Los socios accionistas o integrantes de asociaciones deportivas.

II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales
inmobiliarios, negocios, inmobiliarios o actividades financieras.
III. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por
concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y
distribución, salvo tratándose de aquellas personas que perciban ingresos por
conceptos de mediación o comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos
totales.
IV. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por
concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.
V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en
participación.
VI. Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por Internet, a través de
las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que se refiere la
Sección III de este Capítulo, únicamente por los ingresos que perciban por la utilización
de dichos medios.

Calculo y entero del impuesto en forma bimestral

Art 112 Obligaciones de los contribuyentes sujetos al régimen previstos en esta sección

Art 113 Impedimento al adquiriente de negocios sujetos al régimen de incorporación fiscal, de

continuar bajo el mismo régimen.

P. Físicas con actividades empresariales: Objeto: Ingresos provenientes de la realización de

actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas de pesca o silvícolas.
P. Físicas con actividades profesionales: objeto: remuneraciones que deriven de la prestación de
un servicio personal independiente y no se considere suelo

Momento de acumulación: Cuando los ingresos sean efectivamente percibidos en efectivo, en

cheques, en bienes o servicios. Cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una
persona distinta de quien efectuó el pago. Existen algunas reglas particulares

4.1 Personas físicas con actividades empresariales

Art 100 al 110 LISR

Actividades empresariales Art 116 CFF

I.Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carácter y no
están comprendidas en las fracciones siguientes.

II. Las industriales entendidas como la extracción, conservación o transformación de materias

primas, acabado de productos y la elaboración de satisfactores.

III. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera
enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y
animales, así como la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial.

V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase
de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de
las mismas y la primera enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial.

VI. Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación,
restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación
de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

4.2 Personas físicas con actividades profesionales

Art 100 al 110 LISR

4.3 Régimen de incorporación fiscal

Art. 111 al 113 LISR

4.3.1 Sujetos

Art 111 LISR

Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que
enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional

4.3.2 Actividades

Art 111 LISR

Actividades empresariales, enajenación de bienes o prestación de servicios popara los que no se

requiera un titulo profesional.

Si las actividades no exceden de 2 millones se puede optar por el pagar el ISR bajo este régimen
4.3.3 Beneficios

Art 111 LISR

4.3.4 Obligaciones

Art 112 LISR

5. Personas físicas, ingresos por otorgar el uso y goce temporal de bienes inmuebles

5.1 Ingresos por enajenación y por la adquisición de bienes

Art. 119 a 128 LISR enajenación

Art. 130 a 132 adquisición

5.2 Ingresos acumulables

Art. 114 a 118

Art. 114

5.3 Deducciones autorizadas

Art 114 a 118

115

5.4 Declaraciones

Art. 114 a 118

118

Art. 114 Objeto del impuesto

-Ingresos:

1. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento.

2. Los rendimientos de certificados de participación

Calculo del impuesto con base en ingresos efectivamente cobrados.

Art 115 Deducciones autorizadas

1.Los pagos efectuados por el impuesto predial

2.Gastos de mantenimiento

3. Los intereses reales, pagados por préstamos

4. Los salarios, comisiones y honorarios pagados

5.ELimporte de las primas de seguros

6.Las inversiones.

Deducción opcional del 35%

Deducciones de gastos por subarrendamiento

Art 116 Pagos provisionales par contribuyentes que obtengan ingresos por el uso o goce temporal
de inmuebles.

Pagos provisionales mensuales o trimestrales, a mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior
al que corresponda el pago.

Declaración

Determinación del pago provisional

Deducción considerar en caso de subarrendamiento

Retención del 10% por pagos percibidos de personas morales

Art 117 operaciones de fideicomiso

Se considera que los rendimientos son ingresos del fideicomitente un cundo el fideicomisario sea
una persona distinta.

La institución fiduciaria efectuara pagos provisionales

Durante los meses de mayo, septiembre y enero del siguiente año

Declaración

El pago provisional ser el monto que resulte de aplicar la tasa del 10%

La institución fiduciaria proporcionar más tardar el 31 de enero de cada año

El comprobante fiscal de dichos rendimientos

Art 118 Obligaciones de los sujetos.

1.Inscripción en el RFC

2. Llevar contabilidad

3.Expedicion de comprobantes

4.Presentar declaraciones provisional y anual

5. Información a través de medios y formatos electrónicos día 17 del mes inmediato posterior

Ingresos percibidos de operaciones de fideicomiso.

6. Personas físicas

6.1 Con otros ingresos

6.2 Estímulos fiscales

7. Reglamento de la ley del impuesto sobre la renta