FACULTAD DE NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD y FINANZAS

Autor(es):

Curso:

Auditoría Operativa

Tema:

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INDICE:

1. ANTECEDENTES.........................................................................................................3
2. FRAUDE.........................................................................................................................4
3. HECHOS QUE MARCARON PARMALAT...............................................................5
4. RIESGOS DE PARMALAT..........................................................................................7
5. CONCLUSIONES........................................................................................................11
6. RECOMENDACIONES..............................................................................................11
7. REFERENCIAS:..........................................................................................................12
8. ANEXOS:......................................................................................................................13

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1. ANTECEDENTES

Parmalat, surgió como una empresa familiar de distribución de leche

pasteurizada instalada en los alrededores de Parma, en Italia, en la década de
1960, se desarrolló gracias a la habilidad de su fundador Calisto Tanzi. Con
apenas 22 años se convirtió en propietario de una empresa que un cuarto de siglo
más tarde lo convertiría en uno de los hombres de negocios más influyente en la
historia de Italia.
La empresa, en su origen, era de carácter artesanal y se encargaba de
producir salamis y conservas de tomate para pasta. Sin embargo, pronto decidió
adentrarse en el comercio de la leche pasteurizada, un mercado poco competitivo
en ese momento. A los dos años de haber tomado el control de la empresa fundó
Dietalat, que pasó tiempo después a llamarse Parmalat.

La misión de Parmalat era satisfacer las exigencias de una sociedad que

se encontraba en rápida y continua evolución, ofreciendo leche y alimentos
nutritivos, sanos y con la seguridad de una calidad obtenida a través de
constantes inversiones en Investigación, Desarrollo, Marketing y Comunicación.

Entre 1989 y 2001, Parmalat adquirió 27 sociedades llamadas off-shore

(sociedades instrumentales de inversión) y 7 centros de distribución en distintos
puntos del planeta. El crecimiento transnacional fue tal que, en el 2001,
solamente el 33% de los ingresos provenían de Europa. A mediados del 2002 la
calificadora de riesgos Standard & Poor´s, la había ascendido de estable a
positiva, lo que significaba que las acciones se consideraban razonablemente
seguras. Llegó a crecer de tal manera en América Latina que esta región
constituyó la cuarta parte de las ventas globales del grupo italiano.

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2. FRAUDE

Parmalat, había acumulado enormes deudas en los últimos años en su

evolución para convertirse en una multinacional del sector alimentario,
Conocido en especial gracias a sus productos de lácteos. En su crecimiento
contó con el apoyo de algunos de los bancos más importantes del mundo, entre
ellos el Bank of América, Merrill Lynch, JP Morgan, Chase Manhattan y
Citigroup.

Fue una de las seis grandes quiebras que se sucedieron entre los años
2001 y 2003, que derivó en una investigación judicial con muchas
ramificaciones y líneas de investigación, la cual tuvo entre sus objetivos,
precisar el monto del fraude, los responsables y explicar cómo fue que se pudo
cometer un fraude de esa magnitud. Este último punto refería a lograr explicar
cómo ni el Banco de Italia (Banco Central), ni el organismo de control bursátil
italiano o los bancos extranjeros con los que trabajaba la empresa, pudieron
advertir a tiempo su quiebra.
El fraude fue cometido con medios muy sencillos:
 Control de la correspondencia de los auditores
 Falsificación de recibos bancarios con un scanner y una fotocopiadora
 Cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, (la
ley italiana exige que los auditores de las firmas no pueden permanecer
como tales por un período de tiempo superior a los 9 años), con lo cual
era más sencillo engañar al auditor tradicional, que continuaba haciendo
su trabajo con la despreocupación nacida de la confianza ganada con una
documentación uniforme e históricamente falsa.

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 La empresa falsificó sus balances durante 15 años, presuntamente con la
complicidad de un grupo de bancos nacionales e internacionales que contribuían
a disimular las pérdidas y disfrazar las inversiones con complejos esquemas y
una estructura estable de ejecutivos leales a Tanzi, quien reinaba con estilo
patriarcal.

Esta situación de supuesta estabilidad fue maquillada y disimulada por la

estrategia en que Parmalat se había apoyado para su expansión, que consistía en
la creación de un sistema de obligaciones, créditos y acciones al que se agregaba
un trabajo de sofisticada, se basó en armar una red de préstamos entre las
subsidiarias del grupo, amparada en las falsificaciones contables, que hacían
sumamente difícil su detección. De acuerdo con los registros contables Parmalat
era una empresa sana.

Según la investigación fiscal realizada, en Parmalat existía una central de

falsificación de documentos contables, financieros y bancarios. Se falsificaban
movimientos de fondos y documentos respaldatorios por millones de euros,
tanto representativos de créditos falsos como de negocios falsos.

Entre los verdaderos problemas, estaban no solo el engaño directo a sus

clientes e inversionistas, sino también afectó el área bancaria y la bolsa. Existió
un daño para el ahorro público porque los bancos colocaron bonos basura y
participaron de la mentira de Parmalat inclusive en bancos extranjeros. A pesar
del escándalo, la facturación de la empresa siguió marchando bien dado que
Parmalat es un nombre, un reconocido nombre a nivel productivo.

3. RIESGOS DE PARMALAT

La relevancia de los procedimientos a realizar en la auditoria nos ayuda a

identificar el riesgo con mayor significancia con el objetivo de centrar el trabajo
del auditor en las áreas donde existe riesgo, según los tres tipos de
riesgo comúnmente utilizados (riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
detección).

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 Antes de conocer los riesgos que no fueron controlados en el caso Parmalat,
es necesario mencionar que el Riesgo de auditoría.es aquel que existe en todo
momento por lo cual se genera la posibilidad de que el auditor emita una
información errada.
 Riesgo Inherente: Es el riesgo que existe siempre, incluso si los controles
internos son efectivos. (Orca, 2023)
 Riesgo de control: Es el riesgo de que los controles internos no
funcionen como se espera. (Orca, 2023)
 Riesgo de detección Se da cuando en la auditoría no detecta la existencia
de errores en el proceso realizado, generalmente deriva de
procedimientos inadecuados por parte del grupo auditor. (Orca, 2023)

No se tomaron en cuenta los riesgos de auditoria, por lo cual las falencias de la

empresa presentan errores materiales, el cual involucran las irregularidades en la
estructura financiera.

Riesgo inherente:

No se proporcionaron detalles sobre las deficiencias y problemas de la empresa.

Falta de Información financiera fidedigna y confiable.

Falta de fiabilidad en la capacitación de los empleados.

Riesgo Control:

Fallo del control interno

Deficiencia de la administración

Desviación de fondos

Falta de cumplimiento satisfactoria de la información financiera.

Riesgo Detección:

Los auditores externos no acreditaron a la empresa como fraude gracias a que

los documentos reportados que cumplían con los criterios establecidos,
ignorando la modificación de la información.

La combinación del riesgo inherente y el riesgo de control conforman el Riesgo

de Incorrección Material.
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Tomado de: https://blog.aicpa.org/

En la siguiente matriz podemos visualizar, que el área sombreada con

amarillo representa las combinaciones riesgo inherente-riesgo de control, que
tiene como resultado un nivel de riesgo de incorrección material bajo; el área
sombreada con verde representa la zona de riesgo de incorrección material
moderado; la parte de color naranja es el área de riesgo medio, y dentro del área
sombreada con rojo constituyen un alto nivel de riesgo de incorrección
material Tomando en cuenta lo anterior, los procedimientos de auditoría deberán
ser dirigidos prioritariamente a contrarrestar los altos niveles de riesgo de
incorrección material en las partidas cuya combinación riesgo inherente-riesgo
de control se ubiquen en la región sombreada con rojo por medio de un enfoque
de auditoría concentrado en procedimientos adecuados.

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 MATRIZ DE RIESGOS DE PARMALAT

ESTADO DE
CONTROL PROBABILIDA
AREA SUB AREA ACTIVIDAD RIESGO TIPO DE RIESGO IMPACTO TOTAL MEDIDA DE CORRECIÓN IMPLEMENTACI
IMPLEMENTADO D
ÓN
Contratar personal con ética
Elaboración de los EE.FF. Alteración de estados financieros.
Riesgo Inherente No tiene control 4 4 16 profesional PENDIENTE
No cumplían con el código de ética
Una vez presentados los estados financieros deben ser
Los contadores y auditores maquillaban los balances para
Documentación financiera Riesgo Inherente No tiene control 3 3 9 revisados y evaluados por otros profesionales fuera de PENDIENTE
producir perdidas en la empresa.
la empresa
Se realizó un fraude por más de Presentar los estados financieros con transparencia,
No se tiene
CONTABILIDAD Ética Profesional 14 millones de dólares, lo que causó la desconfianza de Riesgo Inherente 4 4 16 caso contrario se perderá a todo el mercado PENDIENTE
control
sus acreedores y clientes. (clientes, proveedores, distribuidores, etc)
Malgastaron el dinero y Antes de realizar algún tipo de compra ejecutar un
teniendo considerables Riesgo Inherente Tiene control 3 3 9 presupuesto, teniendo en cuenta todas las opciones PENDIENTE
Inversión del capital pérdidas económicas disponibles.
La compañía empieza a tener d esviaciones en el
Separar las cosas personales con el ámbito laboral,
ingreso de dinero hacia cuentas bancarias ubicadas en Riesgo Inherente Tiene control 3 4 12 PENDIENTE
pues sin darse cuenta puede causar varios daños.
paraísos fiscales.
Parmalat fue incapaz de hacer efectivos los pagos a sus Realizar presupuestos teniendo en cuenta el pago que
Pagos a los proveedores proveedores, ya que sus estados financieros no No se tiene hay que realizar a cada uno de nuestros
FINANZAS

LOGÍSTICA Riesgo de Control 4 4 16 PENDIENTE

proporcionaban información verdadera sus acciones control proveedores, distribuidores, trabajadores etc.
cayeron a un centavo de euro.
Los jefes departamentales no cumplían con políticas
salariales ni con los derechos de los trabajadores teniendo
Pago al personal Tener en cuenta lo establecido en el código de trabajo
como resultado que las familias se vean afectados Riesgo de Control Tiene control 2 3 6 PENDIENTE
de cada país
económicamente.

La rotación de personal especialmente auditoria interna

Inspección por cada área de
RECURSOS HUMANOS trabajo operaba por largos años dando paso a posibles fraudes Rotación constante para tener un mayor control en los
Riesgo de Control Tiene control 3 3 9 PENDIENTE
financieros y maquillaje en los valores de varias cuentas registros.
contables
Contratar o capacitar al personal
Los jefes departamentales asignaban funciones
Realizar trabajos de acuerdo para que pueda desempeñarse en cada área de
extracurriculares al personal Riesgo de Control Tiene control 4 3 12 PENDIENTE
al MOF trabajo.
sin capacitarlo, tratando de minimizar gastos.

Impulsar el posicionamiento Parmalat empezó a ser auspiciante de varios eventos, Establecer una cantidad límite
MARKETING de la empresa como la Formula 1, Champions League entre otros, lo cual Riesgo Inherente Tiene control 2 1 2 para realizar todo tipo de auspicios. PENDIENTE
disminuyo la liquidez de la empresa.

Alta 4 8 12 16 16
Riesgo Inherente

Medio 3 6 9 12 8 - 9 - 12

Moderado 2 4 6 8 4-6

Baja 1 2 3 4 1-3
Leve Moderado Crítico Muy Crítico

Riesgo de Control
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4. CONCLUSIONES
 Después del accionar en el colapso de la empresa por parte de Deloitte &
Touche, los reguladores europeos manifestaban que un caso como ese no
podría suceder en Europa.
 Se debe explicar su relación con la multinacional lechera.
 Dentro de la empresa no se debe dar confianza a partir de una estrategia
de inversión y rendimiento piramidal dado que no todos iban a obtener
ganancias una vez el esquema se resquebrajaba.

5. RECOMENDACIONES
 Una forma de prevenir este tipo de delitos en el futuro es impartir
formación ética en las empresas, capacitar e informar a los directivos
sobre qué decisiones tomar en determinadas situaciones y cómo buscar
acciones que beneficien siempre a los principales a la empresa (clientes,
empleados, accionistas, proveedores, etc.).
 Evaluar el crecimiento y endeudamiento para así evitar situaciones en las
que las transacciones fraudulentas o engañosas puedan afectar seriamente
el rendimiento, trabajar de forma honesta.
 Implementar el MOF en la empresa, es delimitar las funciones de cada
trabajador para evitar la duplicidad de funciones, organizar cada área
identificando a los empleados para, de esta forma, optimizar tiempos,
además de lograr mayor eficiencia en el personal.
 Como auditor se debe proporcionar servicios de alta calidad utilizando
un enfoque antifraude integral que se puede implementar en cualquier
área de la empresa, desarrollando programas organizativos especiales
para combatir el fraude.

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 6. REFERENCIAS:

Arroyo, M., Artucha, I., & Arroyo, A. M. (2016). El fraude contable

Parmalat. ICADE. Revista De La Facultad De Derecho, (63), 253–275.
Recuperado a partir de
https://revistas.comillas.edu/index.php/revistaicade/article/view/
6467
‌BBC Mundo | Corrupción: casos emblemáticos. (n.d.). Www.bbc.co.uk.
Retrieved October 20, 2023, from
https://www.bbc.co.uk/spanish/specials/1555_corrupcion/page6.sht
ml
David GÓMEZ-ÁLVAREZ* Verónica GONZÁLEZ**. (n.d.).
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/5/2456/5.pdf
‌Nations, U. (2022). Marine litter, an analytical overview. Unep.org.
https://doi.org/N/A
‌Orca, E. (2023, October 4). Gestión de riesgos de auditoría, consideraciones
importantes. Orcagrc.com. https://blog.orcagrc.com/gestion-riesgos-de-

auditoria

‌Paralelismo : Caso Parmalat. (n.d.). Paralelismo. Retrieved October 20, 2023,

from https://parmalatylapolardemo.blogspot.com/p/caso-
parmalat.html

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7. ANEXOS:
Casos prácticos realizados en clase

MATRIZ DE RIESGO LOGÍSTICA

CASO: LA EMPRESA EL CONSTRUCTOR SA, ES UNA EMPRESA DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE MATERIAL DE CONSTRUCCIÓN Y CUENTA CON UNA ÁREA DE LOGÍSTICA Y ESTA A SU VEZ CUENTA CON SUB
ÁREAS PARA REALIZAR LAS DIFERENTES ACTIVIDADES QUE SE MUESTRAN EN EL FORMATO MATRIZ DE RIESGOS. AL RESPECTO, SE SOLICITA QUE EN BASE A LAS ACTIVIDADES ENUNCIADAS, DETERMINE EL RIESGO
POSIBLE QUE PODRÍA PRESENTARSE EN EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES PROPIAS DEL ÁREA.

MATRIZ DE RIESGOS
CONTROL ESTADO DE
PROBABILID RESPONSAB
ÁREA SUB ÁREA ACTIVIDAD RIESGO IMPLEMENTA IMPACTO TOTAL MEDIDA DE CORRECCIÓN IMPLEMENTA
AD LE
DO CIÓN
No llevar un buen control de No tiene Mejorando el proceso de
Comprobación de stock 3 1 3 Pendiente
inventarios control control, identificando los puntos
Requerimiento Realizar el cambio del producto
Pedidos defectuosos Tiene control 4 2 8 Pendiente
GESTION DE defectuoso
PEDIDOS Precios variables de acuerdo a la No tiene Establecer acuerdo entre ambas
Cotización del pedido 3 1 3 Pendiente
situación del mercado control partes.
Digitación con características
Emitir orden de compra Error en la digitación OC Tiene control 2 1 2 Pendiente
específicas.
RECEPCIÓN Falta de verificación de
LOGÍSTICA

Recepción de materiales Tiene control 3 2 6 Verificación oportuna Pendiente

DE materiales
MATERALES Dificultad en identificar los Implementación de codificación
Codificación de los materiales Tiene control 2 1 2 Pendiente
Y materiales de los materiales
HERRAMIEN
Registro en el sistema Información incompleta Tiene control 3 2 6 Anexar documentos Pendiente
TAS
Efectuar la selección de los Control sustancial en los
Productos en mal estado Tiene control 4 3 12 Pendiente
productos productos
DISTRIBUCI Elaborar el cargo para la
Fallas comunicativas entre áreas Tiene control 3 2 6 Elaborar correos (sustento) Pendiente
ÓN confirmación del pedido
Revisas de manera detallada los
Entrega de los productos Mercadería errónea Tiene control 2 1 2 Pendiente
productos a entregar

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 MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO
(ACTIVO FIJO)

MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO (ACTIVO FIJO) CASO: LA EMPRESA EL RÁPIDO SA, ES UNA EMPRESA DEDICADA AL TRANSPORTE Y CUENTA CON UNA ÁREA DE ALMACÉN Y ESTA A SU VEZ CUENTA CON SUB ÁREAS PARA REALIZAR LAS DIFERENTES
ACTIVIDADES QUE SE MUESTRAN EN EL FORMATO MATRIZ DE RIESGOS. AL RESPECTO, SE SOLICITA QUE EN BASE A LAS ACTIVIDADES ENUNCIADAS, DETERMINE EL RIESGO POSIBLE QUE PODRÍA PRESENTARSE EN EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES
PROPIAS DEL ÁREA.

MATRIZ DE RIESGO
ESTADO DE
CONTROL PROBABILIDA
AREA SUB AREA ACTIVIDAD RIESGO IMPACTO TOTAL RESPONSABLE MEDIDA DE CORRECIÓN IMPLEMENTAC
IMPLEMENTADO D
IÓN
Mantenimiento de unidades de Personal inadecuado para el Tener personal con un perfil adecuado
No tiene control 4 3 12 PENDIENTE
transportes mantenimiento de las unidades en el cargo
Estantes obsoletos por falta de
Mantenimiento de los estantes Tiene control 2 2 4 Evaluación previa de los estantes PENDIENTE
MANTENIMIE mantenimiento
NTO Accidentes provocados por desorden Cumplir en el protocolo de seguridad
Mantenimiento de Almacén Tiene control 4 4 16 PENDIENTE
en almacén en el trabajo
Deterioro, dismunuye su capacidad de
Mantenimiento de equipos Tiene control 2 2 4 Contratar personal idóneo PENDIENTE
rendimiento
Que no se puedan pagar las deudas
Financiamiento, Hipotecas para Proyectar las ventas e ingresos de
contraidas con el banco por bajas No tiene control 2 4 8 PENDIENTE
préstamos acuerdo al analisis del mercado.
ventas
ACTIVO FIJO

Contar con experiencia en la

Contabilización de activos por No se identifiquen bien los activos y su
Tiene control 3 2 6 contabilización de los activos PENDIENTE
periodo. depreciación
(contador)

Inspección vehicular a las unidades de No contar con la documentación

Seguridad Tiene control 3 3 9 Mantener la documentación en regla PENDIENTE
transporte oportuna y obligatoria
interna
Que las cámaras de seguridad no esten
Implementación de cámaras de Colocar las cámaras de seguridad en
puestos en sitios importantes y Tiene control 3 2 6 PENDIENTE
seguridad y alamas en almacenes donde sea más visibles
estratégicos
Inspección de inventarios de los Implementación y control en las
Unidades en desuso Tiene control 3 2 6 PENDIENTE
activos fijos unidades de trasporte
Transportes de materiales por el Asaltos en el trancurso de la entrega de
No tiene control 4 2 8 Colocar un GPS y radio de control PENDIENTE
camión las encomiendas.

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