Universidad Nacional Experimental “Simón Rodríguez”

Administración RRHH
Contabilidad II
Sección: 2
Sistema: SGA
María Fernanda Vázquez Albarrán
CI: 29.932.867

¿Qué es la depreciación?
Es un concepto de contabilidad que se refiere a la pérdida de valor que un bien
experimenta a lo largo de su vida útil. Este cálculo lo realizan todas las empresas
con todos sus activos fijos, es decir, con los objetos y bienes que compra para
aprovecharlos durante más de un año. Pueden ser equipos electrónicos, muebles,
maquinaria, vehículos e instalaciones. Los terrenos no entran en esta categoría
porque, a diferencia de los demás ejemplos, es más común que su valor aumente
con el paso del tiempo en lugar de disminuir.
¿Para qué sirve calcular la depreciación de los activos?
Cuando haces este cálculo, se refleja el valor de un activo en el aspecto contable.
Es decir que, conforme pasa el tiempo, es posible conocer el verdadero costo de
una compra hecha para la empresa.
Así que si un activo genera ingresos, deberás restarle el valor de su depreciación
a esos ingresos, para que conozcas con precisión su verdadero costo y cuánto
necesitarás para reemplazarlo cuando sea necesario. Además, ayuda a
comprender los ingresos reales y el capital que tiene una organización.
Es un proceso contable necesario para el área de contabilidad, ya que las
regulaciones de cada país piden que exista una relación donde se pueda consultar
la depreciación de los activos de todas las empresas.
5 elementos a considerar en la depreciación
• Existe el registro del valor inicial del activo. Es decir, lo que se pagó por él al
comprarlo.
• La empresa es dueña de ese activo y puede probarlo (recibos, facturas,
contratos de arrendamiento, etc.).
• Se utiliza en la organización o genera ingresos a la empresa.
• Es posible calcular la vida útil que se considera para ese activo.
• Se planea utilizarlo por al menos un año.
Es importante recalcar que, al hablar de la pérdida de valor a lo largo de la vida útil
de un activo, no se consideran situaciones en las que se presenta daño por un
accidente, un desastre natural y otras parecidas. Sino que se habla del uso
cotidiano, el desgaste y el impacto de las innovaciones que surjan a lo largo de
ese periodo, que hagan obsoleto el activo.
Por ejemplo, esto sucede con los dispositivos tecnológicos, como los ordenadores:
cada año, sus fabricantes hacen mejoras o cambios que convierten a los modelos
anteriores en opciones menos veloces, eficientes o adaptados a las necesidades
actuales.
Métodos para calcular la depreciación
3 métodos para calcular la depreciación
1. Método de la línea recta.
2. Método de depreciación de la suma de los dígitos anuales.
3. Método de las unidades de producción.
1. Método de la línea recta
Es el más utilizado por las empresas, ya que es el más sencillo de calcular.
Considera que el activo se desgasta de forma uniforme durante su uso, sin
importar qué tanto uso tenga, y el resultado muestra el gasto anual de
depreciación.
Para calcularlo, necesitas saber el tiempo de vida útil del activo, su valor residual
(el valor que tendrá el activo al terminar su vida útil) y el valor del activo para
implementar su fórmula.
Fórmula para calcular la depreciación
Método de línea recta

Gasto anual de depreciación = (valor del activo – valor residual)

__________________________
vida útil del activo

2. Método de depreciación de la suma de los dígitos anuales

En este método, la intención es encontrar un común divisor que pueda aplicarse a
todos los años de vida útil para conseguir un porcentaje que se asigna al monto a
depreciar. Para lograrlo, se suman los números que corresponden al tiempo que
se considera para la vida útil del activo y el resultado se utiliza con cada año,
empezando con el último hasta terminar con el primero.
Las cantidades que se obtengan son las que se restarán cada año al valor del
activo, y al final deberán sumar el 100 % del valor depreciable, es decir, la
cantidad que perderá durante toda su vida útil.
Suena un poco más complicado, pero en realidad es sencillo. Esta es su fórmula:
Fórmula para calcular la depreciación
Método de la suma de los dígitos anuales

Gasto depreciación año X = Valor en libros X Años de vida pendientes

____________________
Suma de los dígitos

3. Método de las unidades de producción

Este método toma en cuenta el resultado que produce el bien, que pueden ser las
horas de trabajo o unidades (zapatos, libros impresos, envases de té helado, etc.).
Así que la vida útil ya no depende de los años que pueda funcionar en óptimas
condiciones, sino en lo que produce.
Si tienes maquinaria de producción en tu empresa, este es el cálculo que te
ayudará a llevar un mejor registro del gasto de depreciación.
El cálculo se hace en dos pasos.
Primero hay que conocer el valor de depreciación por unidad:
Fórmula para calcular la depreciación
Métodos de las unidades de producción

Depreciación por unidad = Costo del activo

____________________
Vida útil de utilidades
Y luego calculas la depreciación para el total de las unidades que se producirán en
ese periodo:
Fórmula para calcular la depreciación
Método de las utilidades de producción

Gasto total de depreciación = Depreciación por unidad * Unidades

Para que te des una mejor idea de cómo implementar cada método, te
compartimos ejemplos para que los veas en acción:
3 ejemplos de cálculo de depreciación
1. Cómo aplicar el método de línea recta
Supongamos que deseas calcular la depreciación del nuevo ordenador que
acabas de adquirir para tu director de arte en la agencia. El valor del activo, o el
costo de esa compra, es de 2.500 USD.
La vida útil de un ordenador varía según las leyes contables del país, así que
tomaremos 5 años como estándar para este ejemplo. Cuando se cumpla ese
tiempo, el ordenador costará 150 USD, que será su valor residual.
Por lo tanto, al aplicar la fórmula, quedaría que:
2.500 - 150 = 2.350
2.350 / 5 = 470
La depreciación anual de ese ordenador, durante 5 años, será de 470 USD en
cada ocasión.
2. Cómo aplicar el método de la suma de los dígitos anuales
Antes que nada, debes sumar los dígitos de la vida útil del activo. Si retomamos el
primer ejemplo, en el que son 5 años, la suma sería de cada dígito de ese periodo,
es decir:
1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
Por lo tanto, 15 será el común divisor durante esos 5 años que desean calcularse,
mencionados en el caso del ordenador. Deberás tomar el valor residual, así que
no olvides obtenerlo para este método. Para este ejemplo, es de 2.350. Entonces,
se aplicaría así:
Primer año: 2.350 x 5/15 = 783.33
Segundo año: 2.350 x 4/15 = 626.66
Tercer año: 2.350 x 3/15 = 470
Cuarto año: 2.350 x 2/15 = 313.33
Quinto año: 2.350 x 1/15 = 156.66
Si sumas el resultado de cada año, te darás cuenta de que suman la diferencia
entre el valor de activo y el valor residual, es decir, lo que se espera que pierda al
final de su vida útil, o que también se entiende como el valor en libros.
3. Cómo aplicar el método de las unidades de producción
Ahora utilicemos otro ejemplo. En este caso quieres conocer la depreciación de
una máquina impresora para las bolsas de tela que diseñas para tus clientes. Esa
máquina tiene un costo de 10.000 USD, y según su fabricante, su vida útil es de
10 años, tiempo en el que garantiza la impresión para 100.000 unidades.
Entonces, calculas la depreciación por unidad:
10.000 / 100.000 = 0.10
Así, por cada bolsa de tela impresa, la máquina se deprecia 10 centavos de dólar.
Ahora sigue calcular la depreciación total, siguiendo la fórmula que te compartimos
más arriba. Para esto debes saber cuántas bolsas imprimió la máquina durante un
año (o cada año que lleves en tus registros). En el ejemplo que usamos aquí, el
total fue de 800:
0.10 x 800 = 80
Es decir, en ese año, con ese nivel de producción, la máquina impresora para
bolsas de tela se depreció 80 dólares.
Estos procesos te ayudarán a también a conocer qué tanto puedes invertir para
optimizar las actividades y tareas de tu empresa, además de estar al tanto de la
salud financiera de la organización. Tomarás mejores decisiones en el futuro y
aprovecharás mejor los recursos que obtengas con el paso del tiempo. Solo
recuerda asegurarte de que sigues los lineamientos del lugar donde resides.
Registros contables de la depreciación
En contabilidad, los registros contables de la depreciación se realizan para reflejar
la disminución del valor de un activo tangible a lo largo de su vida útil. Estos
registros son necesarios para mantener un registro preciso de la depreciación
acumulada y el valor en libros del activo. A continuación se detallan los principales
registros contables de la depreciación:
• Registro inicial del activo: En este registro, se registra el costo de
adquisición o construcción del activo y se crea una cuenta de activo fijo en el
balance general. Por ejemplo:

Activo Fijo (Edificio) XX

Caja o Cuenta por pagar XX

• Cálculo de la depreciación: Se calcula la cantidad de depreciación que se

debe registrar durante un período determinado. Esto se hace utilizando uno de los
métodos de depreciación mencionados anteriormente, como el método lineal. Por
ejemplo, si la depreciación anual es de $1,000:

Gasto por depreciación XX

Acumulación de depreciación XX

• Registro de gasto por depreciación: En este paso, se registra el gasto por

depreciación en el estado de resultados. Esto reduce el resultado neto del período
y refleja el costo del uso del activo durante ese período. Por ejemplo:

Gasto por depreciación XX

Cuenta por pagar o Bancos XX

• Registro de la acumulación de depreciación: Este registro se realiza en la

cuenta de acumulación de depreciación, que se encuentra en el balance general.
La acumulación de depreciación representa la suma total de la depreciación
acumulada desde el momento en que se adquirió o construyó el activo. Por
ejemplo:

Acumulación de depreciación XX
Gasto por depreciación XX

• Cálculo del valor en libros: El valor en libros del activo es la diferencia entre
el costo inicial del activo y la acumulación de depreciación. Este valor en libros se
actualiza después de cada registro de depreciación. Por ejemplo, si el costo del
activo es de 10,000 y la acumulación de depreciación es de 4,000:

Valor en libros del activo XX

Acumulación de depreciación XX
Activo Fijo (Edificio) XX

Es importante llevar un registro preciso y detallado de la depreciación en los libros

contables. Esto permite evaluar el valor y la vida útil restante del activo, así como
cumplir con los requisitos contables y fiscales aplicables. Recuerda que siempre
es recomendable consultar a un profesional contable para asegurar que los
registros contables de la depreciación se realicen correctamente y cumplan con
las regulaciones vigentes.
¿Qué es Amortización?
La definición de amortización, en el ámbito económico, es la depreciación o
reducción del valor de un activo o un pasivo, y en términos empresariales, su
definición también va enlazada con el valor inicial de un bien y la vida útil del
mismo.
Es un término que hace referencia a la pérdida de valor que registra cualquier
elemento a lo largo del tiempo, es una forma de cuantificar la pérdida.
Se conoce como la forma de dividir el coste de la inversión como gasto durante los
periodos en los que esa inversión va a generar ingresos.
El importe del préstamo o deuda
El tipo de interés
El plazo establecido para pagar la deuda
Dado que los tres elementos están relacionados, al contemplar un préstamo debes
tomar en cuenta que, a mayor plazo de amortización, más intereses pagarás por la
deuda. Sin embargo, a mayor plazo de amortización, menor será la cuota
periódica que debes asumir.
Así pues, el plazo estará determinado en gran medida por la cantidad de dinero
que estés dispuesto a destinar al pago de tu deuda cada mes. También es
necesario considerar que los plazos de amortización varían de acuerdo con el tipo
de interés: las operaciones con interés fijo suelen tener plazos de amortización
más cortos que las de interés de tipo variable.
Amortización en contabilidad o amortización de activos
Las empresas, para desarrollar su actividad, adquieren todo tipo de bienes que
pasan a formar parte de su activo. Esos bienes constituyen el inmovilizado, que
puede ser material (como un vehículo, una máquina o un ordenador) o inmaterial
(como por ejemplo las patentes, el gasto en I+D+i, el fondo de comercio, o
licencias de programas informáticos). Los bienes se compran por un valor
determinado, pero el paso del tiempo, el uso, el disfrute o la obsolescencia hacen
que pierdan parte de su valor inicial.
La amortización de activos implica reflejar en la contabilidad de la empresa de
forma periódica la depreciación del valor que experimentan a lo largo de su vida
útil estos bienes. De esta manera la pérdida de valor del bien no se registra solo al
final, sino que se realiza de manera progresiva en todos los ejercicios.

La amortización es de suma importancia en contabilidad por las siguientes

razones:
1. Reconoce la distribución del costo de los activos intangibles: Los activos
intangibles, como patentes, marcas registradas y software, tienen un valor que se
consume a lo largo del tiempo. La amortización contable permite reconocer esta
distribución del costo a lo largo de la vida útil del activo intangible, lo cual es
esencial para reflejar de manera precisa su valor en los estados fina8ncieros.
2. Cumple con los principios contables y estándares internacionales: La
amortización es un requisito de los principios contables generalmente aceptados y
de los estándares internacionales de contabilidad. Al seguir estas normas, una
empresa puede garantizar la consistencia y comparabilidad de los estados
financieros, lo que facilita la evaluación de su desempeño y la toma de decisiones.
3. Impacta en los impuestos y el flujo de efectivo: La amortización tiene
implicaciones fiscales. En muchos países, la amortización puede ser deducida
como un gasto en la declaración de impuestos, lo que reduce la carga fiscal de la
empresa. Además, la amortización no requiere un desembolso de efectivo
inmediato, lo que ayuda a optimizar el flujo de efectivo para financiar otros
proyectos o necesidades operativas.
4. Evalúa el valor y la vida útil de los activos intangibles: A través del registro
de la amortización, las empresas pueden evaluar y planificar adecuadamente el
valor y la vida útil restante de sus activos intangibles. Esto es especialmente
importante para activos como patentes o licencias, que pueden tener plazos de
vigencia definidos. La amortización permite determinar cuándo es necesario
renovar o reemplazar esos activos y presupuestar adecuadamente los recursos
necesarios para ello.
5. Facilita la valoración precisa de la empresa: La amortización influye en el
valor en libros de los activos intangibles. Tener un registro preciso de la
amortización acumulada es esencial al realizar valoraciones de la empresa o al
considerar fusiones y adquisiciones. La amortización ayuda a reflejar el valor
actualizado de los activos intangibles y mejora la precisión de la valoración de la
empresa.
Para calcular la amortización de un activo hay que tener en cuenta varios
elementos:
1. Activo Intangible: Se refiere a aquellos activos que no tienen una existencia
física, como los derechos de autor, patentes, marcas registradas, software, entre
otros.
2. Vida útil: Es el período de tiempo estimado durante el cual se espera que el
activo intangible genere beneficios económicos. La vida útil puede variar según el
tipo de activo y las regulaciones contables y fiscales aplicables.
3. Valor residual: Al igual que en la depreciación, el valor residual es el valor
estimado que tendrá el activo intangible al final de su vida útil. Este valor residual
se considera al calcular la amortización.
4. Método de amortización: Es la forma en que se distribuye el costo del activo
intangible a lo largo de su vida útil. El método más común es el método lineal, en
el cual el costo se amortiza de manera uniforme durante toda la vida útil del activo.
Es importante tener en cuenta estos elementos al contabilizar la amortización de
los activos intangibles. La adecuada comprensión y aplicación de estos elementos
asegura una contabilid.ad precisa y cumple con las normas contables y fiscales
correspondientes.
Métodos de cálculo de la amortización en contabilidad
La amortización en contabilidad se realiza con carácter anual: en cada ejercicio la
empresa debe registrar la efectiva depreciación del activo durante el periodo.
Existen varias formas para reflejar en la contabilidad de una empresa la
amortización de sus activos. La amortización lineal y la decreciente son las más
utilizadas.
Amortización lineal
El método de amortización lineal consiste en depreciar un bien a través de cuotas
de amortización anuales iguales. Se puede realizar de dos maneras:

Mediante un porcentaje: se asigna un coeficiente anual a cada tipo de inmovilizado

(pueden verse en la web de la AEAT), que se multiplica por el valor de adquisición,
Amortización anual = Valor adquisición x coeficiente (%)
Mediante la vida útil: se divide el valor de adquisición del activo por su vida útil
(que también puede consultarse en la AEAT),
Amortización anual = Valor de adquisición / vida útil
Amortización decreciente
En cuanto al método de amortización decreciente, en este caso se aplica un
porcentaje al valor pendiente de amortizar, valor que va disminuyendo en cada
ejercicio. Según las tablas oficiales, los porcentajes son de:

1,5: si el bien tiene un período de amortización inferior a 5 años.

2: si el bien tiene un período de amortización igual o superior a 5 años e inferior a
8 años.
2,5: si el bien tiene un período de amortización igual o superior a 8 años

Diferencias entre la depreciación y la amortización

Cuando te refieres a los bienes físicos y tangibles hablas de depreciación. Sin
embargo, con aquellos que tienen la clasificación de intangibles, hablas de
amortización.
Los activos que utilizan la amortización para restar el valor que pierden con su uso
son las patentes, los derechos de autor o las licencias de software, por mencionar
algunos. Por lo tanto, la vida útil de este tipo de bienes intangibles se calcula de
manera distinta, porque ya está definido desde antes de la compra.
Por ejemplo, con una licencia para operar un bar: este tipo de permisos tienen
fecha de vencimiento y deben renovarse cada determinado tiempo, según las
leyes existentes de la ciudad en donde opere el establecimiento. La amortización
es mucho más exacta en el cálculo.
Y si se trata de bienes físicos, como un vehículo utilitario al servicio de la empresa,
dependerá también del uso que se les dé: si el modelo que se adquirió sigue
vigente con el paso de los años o la misma marca automotriz lo discontinúa, entre
otros. El cálculo debe considerar más elementos y no siempre es exacto.
Por eso, existen diferentes métodos para obtener la depreciación de un activo
tangible.
Métodos de depreciación de activos fijos
Para iniciar, recordaremos que existen dos tipos de depreciación: la fiscal y la
financiera. La primera de ellas está orientada a calcular los tributos que la
empresa debe pagar y está regida por la Ley sobre el Impuesto a la Renta, en
donde se estipulan porcentajes máximos de depreciación para cada tipo de bienes
no circulantes. Pero de ese tema hablaremos en un artículo posterior.
En tanto, aquí nos referimos a la depreciación financiera o también llamada
contable, que se registra en los estados financieros y está orientada por la NIF C-
6. Para la cual se aplican diversos métodos de cálculo, basados en diversas
apreciaciones de cómo se desgasta un bien y cómo se obtendrán beneficios del
mismo. De este modo, se toman en consideración el uso, la producción, el tiempo
de desgaste, entre otras causas.
Estos son los que señala la citada norma:
De actividad:
Este método se fundamenta en la producción que podrá generar un activo,
cuántas unidades producirá o cuántas horas efectivas se utilizará el bien durante
su vida útil. Aunque para esto requiere tener información clara (tomada del
fabricante o quizá de la experiencia previa) del valor de descarte y la cantidad de
producción estándar que puede tener en su vida útil.
Estos métodos son los más adecuados para depreciar maquinarias o vehículos,
que se valoran por los indicadores antes mencionados. La fórmula a aplicarse
sería la siguiente:

Depreciación unitaria= (Valor inicial del activo – Valor residual)/Unidades por vida
útil

Luego, para calcular la depreciación de un periodo específico se multiplicaría el

valor de depreciación unitaria por la cantidad de unidades producidas en dicho
lapso de tiempo.
De línea recta:
Toma como base la consideración de que un bien se desgasta de manera
uniforme durante toda su vida útil, teniendo como referencia principal el tiempo. Su
fórmula es muy sencilla:

Depreciación anual= (Valor inicial del activo – Valor residual)/Años de vida útil

Sin embargo, el método de la línea recta tiene el defecto de no ser tan preciso en
el cálculo de la depreciación, porque la verdad es que no todo se desgasta
uniformemente.
De cargos decrecientes
En contraposición al anterior, los métodos de cargos decrecientes consideran que
el bien no se desgasta uniformemente, sino que lo hace más durante sus primeros
años de vida y menos en los últimos.
Dentro de este método hay dos subtipos de métodos:
Método de la suma de dígitos. Usa la sumatoria de los ordinales de los años de
vida útil como factor pivotante en el resultado. Un ejemplo sería así:

Sumatoria de dígitos= 1° año + 2° año + 3° año + 4° año= 10

Luego se aplicaría la siguiente fórmula para calcular la depreciación en

determinado año:

Depreciación año X = Valor actual(Vida útil restante/Sumatoria de dígitos)

Método de dobles saldos decrecientes. Usa como tasa de depreciación la obtenida

mediante el método lineal pero duplicando esta cifra para multiplicarla por el último
valor registrado del activo. Así:

Valor actual del bien= Valor inicial- Depreciación acumulada

Depreciación= 2[(Valor inicial del activo – Valor residual)/Años de vida útil]Valor

actual

La NIF C-6 señala que hay otros métodos de depreciación como los compuestos o
los híbridos pero que dentro de esa norma no se consideran como válidos por
agrupar distintos componentes y aplicarles una sola fórmula.
Asimismo, señala que una organización debe elegir el método que más se adecúe
a sus necesidades económicas. Pudiendo cambiarse por otro más adecuado si
cambian los objetivos empresariales. De otro modo, debe permanecer invariable.
Registros contables de la amortización en contabilidad
En contabilidad, los registros contables de la amortización se realizan para reflejar
la distribución del costo de un activo intangible a lo largo de su vida útil. Estos
registros son importantes para mantener un registro preciso de la amortización
acumulada y el valor en libros del activo intangible. A continuación se detallan los
principales registros contables de la amortización:

1. Registro inicial del activo intangible: En este registro, se registra el costo de

adquisición o desarrollo del activo intangible y se crea una cuenta de activo
intangible en el balance general. Por ejemplo:

Activo Intangible (Patente) XX

Caja o Cuenta por pagar XX

2. Cálculo de la amortización: Se calcula la cantidad de amortización que se

debe registrar durante un período determinado. Esto se hace utilizando uno de los
métodos de amortización mencionados anteriormente, como el método lineal. Por
ejemplo, si la amortización anual es de $2,000:

Gasto por amortización XX

Acumulación de amortización XX

3. Registro de gasto por amortización: En este paso, se registra el gasto por

amortización en el estado de resultados. Esto reduce el resultado neto del período
y refleja el costo del uso del activo intangible durante ese período. Por ejemplo:

Gasto por amortización XX

Cuenta por pagar o Bancos XX

4. Registro de la acumulación de amortización: Este registro se realiza en la

cuenta de acumulación de amortización, que se encuentra en el balance general.
La acumulación de amortización representa la suma total de la amortización
acumulada desde el momento en que se adquirió o desarrolló el activo intangible.
Por ejemplo:

Acumulación de amortización XX
 Gasto por amortización XX

5. Cálculo del valor en libros: El valor en libros del activo intangible es la

diferencia entre el costo inicial del activo y la acumulación de amortización. Este
valor en libros se actualiza después de cada registro de amortización. Por ejemplo,
si el costo del activo intangible es de $20,000 y la acumulación de amortización es
de $8,000:

Valor en libros del activo intangible XX

Acumulación de amortización XX
Activo Intangible (Patente) XX

Es importante llevar un registro preciso y detallado de la amortización en los libros

contables. Esto permite evaluar el valor y la vida útil restante del activo intangible,
así como cumplir con los requisitos contables y fiscales aplicables. Recuerda que
siempre es recomendable consultar a un profesional contable para asegurar que
los registros contables de la amortización se realicen correctamente y cumplan
con las regulaciones vigentes.