Estructura Basica de La Contabilidad Financiera

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ESTRUCTURA BASICA DE

LA CONTABILIDAD
FINANCIERA
INTRODUCCION
1.1 Concepto de Contabilidad.- De acuerdo al IMCP La contabilidad es una
técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información
cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza
una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el
tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.

Concepto de Contabilidad NIF-A1

Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuralmente
información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una
entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.
Información Financiera

La información financiera que emana de la contabilidad, es


información cuantitativa expresada en unidades monetarias y
descriptivas, que muestra la posición y desempeño financiero
de una entidad, y cuyo objetivo esencial es de ser útil al
usuario general en la toma de sus decisiones económicas. Su
manifestación fundamental son los estados financieros.
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERAS
(NIF)
EL término de “Normas de Información Financiera” se refiere al conjunto de
pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF
(Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de las Normas de
Información Financiera, A.C.), que regulan la información contenida en los estados
financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de
manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la información financiera,
las cuales se conforman en tres apartados:
A) Normas de Información Financiera conceptuales o “Marco Conceptual”
B) Normas de Información Financiera Particulares o “NIF Particulares” e
C) Interpretaciones a las NIF o “INIF”.
CLASIFICACIÓN DE LOS POSTULADOS BASICOS DE LAS NIF

Son fundamentos que rigen el ambiente en el que debe


operar el sistema de información contable.
Sustancia económica
Entidad Económica
Negocio en Marcha
Devengación Contable
Asociación de costos y gastos con ingresos
Valuación
Dualidad Económica
Consistencia
NECESIDADES DE LA INFORMACION FINANCIERA

Inversionistas
Empleados
Prestamistas
Proveedores y otros acreedores comerciales
Clientes
El gobierno y sus organismos públicos
Público en general.
Usuarios de la contabilidad.
En esencia la información que proporciona el sistema de contabilidad, va enfocada
a cubrir las necesidades de dos diferentes tipos de usuarios: los externos y los
internos.
Externos: a)Los acreedores; es decir, las personas o instituciones a quienes se
les adeuda dinero. b). Los accionistas; es decir, las personas físicas o morales que
han aportado sus ahorros para convertirse en propietarios de una empresa, al
menos en la parte proporcional que su aportación representa del total de capital de
la empresa escogida. c). Las autoridades gubernamentales, dada la obligación
legal que existe por una parte y por la otra, el compromiso de las empresas de
entregar un porcentaje de sus utilidades en forma de impuestos a las autoridades
fiscales.
Internos: Representados principalmente por los funcionarios de los niveles
superiores tales como directores generales, directores funcionales, gerentes de
área, jefes de departamento, etc. Tienen necesidad de monitorear el desempeño
de la entidad para la cual trabajan y el resultado de su propio trabajo. Dicha
información por naturaleza es de un nivel de detalle mucho mayor que el
suministrado a los usuarios externos. Por lo mismo, no están regidos por leyes ni
por otro tipo de disposiciones sino exclusivamente por la necesidad de la
información y la creatividad de quienes la preparan.
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION FINANCIERA

PRIMARIAS: Confiabilidad, Relevancia, Comprensibilidad y Comparabilidad

SECUNDARIAS: Veracidad, representatividad, objetividad, verificabilidad,


información suficiente.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Objetivo general .- Proporcionar información útil para la toma de decisiones del
usuario.
Objetivos Básicos:
1.- Evaluar Comportamiento Económico-financiero de la entidad (logro de
objetivos) Estabilidad, vulnerabilidad, efectividad, Eficiencia.
2.- Evaluar capacidad de la entidad para mantener y optimizar Recursos
Financieros, considerando el financiarlos adecuadamente y retribuir a sus fuentes
de financiamiento para determinar la viabilidad de la entidad como negocio en
marcha.
Concepto de entidad: Empresa socioeconómica en la que se combinan y
coordinan los factores de la producción, con el fin de comprar y vender o comprar
transformar y vender, constituida en la mayor parte de los casos por varias
personas que aportan capital, servicios u otros recursos.

Clasificación:

En la actualidad pueden distinguirse diferentes tipos de empresas según el punto


de vista que se utilice para identificarlas:

 Según el número de personas que las integran: Individuales y Colectivas


 De acuerdo a la procedencia del capital : Privadas y Públicas.
 Dependiendo de la actividad que desarrollan: Comerciales e Industriales.
 Según la finalidad que persiguen: Lucrativas y de Servicio.
Tipos de contabilidad.
Como la contabilidad sirve a un conjunto de usuarios, se originan diversas ramas o
subsistemas. Ahora bien, tomando en cuenta las diferentes necesidades de información
de los diversos segmentos de usuarios, la información total que se genera en una
entidad económica para diferentes usuarios se ha estructurado en distintos
subsistemas:

Financiera: La contabilidad financiera es un sistema de información que expresa


en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad
económica, así como ciertos acontecimientos económicos que le afectan, con el fin
de proporcionar información útil y segura a usuarios externos a la organización
para su toma de decisiones
De costos: La contabilidad de costos es un sistema de información para
predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e
informar de los costos de producción, distribución, administración y financiamiento.
Administrativa: La contabilidad administrativa es un sistema de información al
servicio de las necesidades internas de la administración, con orientación
pragmática destinada a facilitar las funciones administrativas internas de
planeación y control así como la toma de decisiones.

Fiscal: La contabilidad fiscal es un sistema de información diseñado para dar


cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un
usuario específico: el fisco
1. Fundamentos de llevar la contabilidad en la empresa.
Existe una serie de disposiciones legales que obligan a las entidades a llevar
adecuados sistemas de contabilidad. Nos referimos de manera enunciativa y
no limitativa a lo que establece el Código Fiscal de la Federación (CFF) y su
reglamento (RCFF), la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Código de Comercio (CC).
a. Código Fiscal de la Federación: En su artículo 28 señala que, las
personas que de acuerdo con las disposiciones estén obligadas a llevar
contabilidad, deberán observar las siguientes reglas:
Llevarán los sistemas y registros contables que señale el reglamento de este
código, siendo estos los siguientes:
Artículo 26 del RCFF: Fracciones de la I a la VIII
Artículo 27 del RCFF
Artículo 28 del RCFF: Fracciones II y III
a. Ley del IVA: En el capítulo VII (de las obligaciones de los contribuyentes) en
su artículo 32 señala que los obligados al pago de este impuesto tienen,
además de otras, las siguientes obligaciones:
i. I. Llevar la contabilidad, de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación, su reglamento y el reglamento de esta ley, y efectuar
conforme a este ultimo la separación de los actos o actividades de las
operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las distintas
tasas, de aquellas por los cuales esta ley libera de pago.

LIETU: Tiene como fin lograr una recaudación más equilibrada y justa, ya que no considera
regímenes especiales ni deducciones o beneficios extraordinarios; además busca evitar y
desalentar las planeaciones fiscales que tienen por objeto eludir el pago del impuesto sobre la
renta. Según el artículo 1 de las Disposiciones Generales “Están obligadas al pago del
impuesto de empresarial a tasa única, las personas físicas y las morales residentes en el
territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en
el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen por
la realización de los siguientes servicios: I. Enajenación de bienes.
Prestación de servicios independientes.
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados a el
pago del impuesto empresarial a tasa única por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
[…]”
Lo deben de pagar: Las personas físicas que: presten servicios
profesionales, renten bienes inmuebles y las que realicen actividades
comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas y silvícolas.
Y las personas morales que sean sujetos del impuesto sobre la renta,
tales como sociedades mercantiles, sociedades civiles, sociedades
cooperativas de producción, asociaciones en participación, entre otras.”
c. Ley del ISR: En el capitulo V “De las obligaciones de las personas morales” del
título II “ De las personas morales” de la Ley del ISR, en si artículo 58 expresa:
i. “Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este título,
además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta ley,
tendrán las siguientes:
I. Llevar la contabilidad de conformidad en el Código Fiscal de la
Federación, su reglamento y el reglamento de esta ley, y efectuar los
registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en moneda
extranjera, deberán registrarse al tipo de cambio aplicable en la
fecha en que se concierten.
c. Código de comercio: Según el Libro Primero Título Segundo De Las Obligaciones
Comunes A Todos Los Que Profesan El
Comercio Capítulo III De La Contabilidad Mercantil Artículo 33 dice que “El
comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado.
Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de
registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del
negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos:
i. Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como
conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios
originales de las mismas.
ii. Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que
den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;
iii. Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera
del negocio;
iv. Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las
acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales;
v. Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la
omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable
y para asegurar la corrección de las cifras resultantes.”
Que son los libros contables?
Definición: Los libros contables son aquellos archivos o documentos donde se plasma la
información financiera de la empresa, operaciones que se realizan durante un periodo de
tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar de manera periódica.

Libro Diario

Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las


transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en
cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
El primer registro de una operación se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la empresa,
en el orden que se vayan realizando durante el período (compra, ventas, pagos,
cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para
que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o
de primera anotación.
El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben
acreditarse posteriormente en el mayor.
El Libro Mayor

Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de


la cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas
que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los
registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario,
con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de
diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe
y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que
hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su
correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
La cuenta, movimientos y saldos
Cuenta:
Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que
producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos del activo,
pasivo y del capital.
Nombre de la cuenta:
El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa
del valor o concepto que controla.
Clasificación de las cuentas:
Las cuentas se clasifican en tres grupos que son:
- Cuentas del activo
- Cuentas del pasivo
- Cuentas del capital
Cuentas del activo:
Las cuentas del activo son las que controlan bienes y derechos propiedad
de la empresa.
Cuentas del pasivo:
Las cuentas del pasivo son las que controlan las deudas y obligaciones a
cargo de la entidad.
Cuentas del capital:
Las cuentas del capital son las que controlan tanto las utilidades así como
las pérdidas del negocio.
Debe:
Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.
Haber:
Es la columna que se encuentra en la parte derecha.
Cargar o debitar:
Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta
Abonar o acreditar:
Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.
MOVIMIENTOS Y SALDOS:

Movimiento deudor:
Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta.
Movimiento acreedor:
Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta.
Saldo:
Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos
clases de saldos:
Saldo deudor
Saldo acreedor
Saldo deudor:
Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor
que el acreedor.
Saldo acreedor:
Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor
que el deudor.
Cuenta saldada o cerrada:
Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales
Documentos Fuente De Una Empresa
Documentos fuente que utilizan las empresas.

* ¿Que es un documento fuente?


R: Son los comprobantes extendidos por escrito en los que se deja constancia de
las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo con los usos
y costumbres generadas y las disposiciones de la ley estos son de vital importancia
para tener un apropiado control de todas las acciones que realiza la empresa o
compañía
* Los documentos fuente se dividen en dos tipos ¿cuales son?
R: Internos y externos.
Internos: son los documentos emitidos en la empresa que pueden entregarse a
terceros o circular en la misma empresa.
Externos: Son aquellos emitidos fuera de la empresa, recibidos y conservados en
la empresa.
a) Acta constitutiva:

b) Factura del proveedor y de venta: Es la relación escrita que el vendedor entrega al


comprador detallado las mercancías que le vendido indicando cantidades y las
descripción de la mercancía que ha vendido.

c) Orden de compra: La orden de compra es un documento que emite el comprador


para pedir mercaderías al vendedor, indicando cantidad, detalle, precio, condiciones
de pago y muchas cosas más.

d) Recibo por pago de clientes:


Es una constancia de pago o de haber recibido dinero, lo otorga siempre el que
recibe el dinero y su firma puesta al pie prueba el pago parcial o total de la deuda.

e) Ficha de depósito bancario:


Una ficha de depósito bancario es un formulario impreso que acompaña a los
depósitos bancarios. El depositante rellena la ficha de depósito bancario para indicar
qué tipo de fondos se depositan y en que cuentas deben ser depositados.
f) Letra de cambio:
La letra de cambio es un título de crédito o de valor formal y completo que contiene
una orden incondicionada y abstracta de hacer pagar a su vencimiento al tomador
o a su orden una suma de dinero en un lugar determinado, vinculando
solidariamente a todos los que en ella intervienen.

g)Pagaré:
Documento en el cual se consigna una promesa incondicional de pago de una
suma de dinero en lugar y época determinados.

h) Cheque:
Este documento es una orden de pago a la vista intervienen 3 personas el librador
(quien expide el cheque), el librado (quien paga el cheque) el beneficiario.

i) Vale de caja:
Es el documento en el que consta la entrega de una cantidad de dinero, se utiliza
para tener un soporte mientras se comprueba el gasto.
j) Nota de crédito:
Es un comprobante contable que sirve para sustentar el otorgamiento de un
descuento o bonificación, anulación total o parcial de la devolución de bienes
vendidos.

k) Nómina de sueldos:
Es el documento en el que se pormenoriza las cantidades que los empleados
reciben como pago, así como las deducciones que se realizan conforme a ley.

l) Recibo de honorarios y Recibo telefónico :


Son los documentos que expide un prestador de servicios, en los cuales reconoce
haber recibido de otra persona cierta cantidad de dinero como pago de una
obligación.

m) Contra recibo:,
Es un documento interno que se emite para la entrega del beneficiario de un pago,
su finalidad principal es efectuar una revisión detallada de los documentos y dar
tiempo a que llegue la fecha de pago pactada con el proveedor.

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