UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE ZACAPA – CUNZAC-

LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORÍA

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO EN EL DEPARTAMENTO DE

COMPRAS Y ADQUISIONES DE LA MUNICIPALIDAD DE ZACAPA
COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE AGOSTO DEL 2023

MUNICIPALIDAD DE ZACAPA, ZACAPA

LIC. JOSÉ GILBERTO BARDALES CARDENAS

DOCENTE

ZACAPA, GUATEMALA, NOVIEMBRE 2023

 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE ZACAPA – CUNZAC-
LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORÍA

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO EN EL DEPARTAMENTO DE

COMPRAS Y ADQUISIONES DE LA MUNICIPALIDAD DE ZACAPA
COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE AGOSTO DEL 2023

NOMBRE CARNÉ

CORDÓN Y CORDÓN MARVIN ISAAC 202045063

VALENZUELA GUZMÁN LUZ CLARIZA 202040924
RAMÍREZ GRANADOS BRANDON ALEXIS 202045421
DÍAZ SÚCHITE ANA CRISTINA 202045382
DÍAZ GÓMEZ ERICK ALEXANDER 202043111

PRÁCTICA DEL ÁREA PROFESIONAL

LIC. JOSÉ GILBERTO BARDALES CARDENAS

DOCENTE

ZACAPA, GUATEMALA, NOVIEMBRE 2023

 RESUMEN

La Municipalidad de Zacapa, Zacapa tiene por función el cumplimiento de sus fines,

formulación, aprobación, ejecutan, evalúan, supervisan y controlan los Planes de Desarrollo
Locales, en concordancia con los Planes de Desarrollo Nacionales y Regionales, creo una unidad
llamado departamento de compras y contrataciones para realizar las adquisiciones del estado
para la ejecución del presupuesto a través del portal Guatecompras que es un mercado
electrónico operado desde la web, por medio del Sector Público, los beneficios de este sistema
es la transparencia en los procesos de adquisición, mayores posibilidades de participar en
contrataciones públicas y mecanismos transparentes de rendición de cuentas, donde se puede
ver la transparencias y compras realizadas por la unidad compradora.
Se realizo una Auditoría de cumplimiento con fines educativos como parte del pensum
de estudios de la carrera de Contaduría Pública y Auditoría, del Centro Universitario de Zacapa,
de la Universidad de San Carlos de Guatemala en el VIII semestre, con el fin de llevar a cabo
los conocimientos adquiridos a lo largo de la carrera, basándose en los procedimientos y las
bases legales de la ley de compras y contrataciones del Guatemala, además del uso y
procedimientos establecidos para el uso del sistema Guatecompras.
La auditoría de cumplimiento se realizó en el departamento de compras de la
Municipalidad de Zacapa, el periodo a auditar es del 01 de enero al 31 de agosto del 2,023; la
evaluación se realizado basándose en los reglamentos y leyes del país, establecidos para el
cumplimento de los adquisidores del estado; como objetivo de la Auditoría fue verificar que en
las modalidades de compras realizadas en el departamento de compras se hayan ejecutado en
cumplimiento de la ley de contrataciones del estado, su reglamento y el control interno en el
departamento de compras de la municipalidad de Zacapa.
En la ejecución de la Auditoría para establecer los hallazgos, se revisó el sistema de
Guatecompras sobre las modalidades de compras realizadas dentro de la unidad, con el fin de
mantener la estabilidad y el bien común de la población del departamento de Zacapa, para lo
mismo se determinó el cumplimiento de los procedimientos establecidos por la Ley de Compras
y su Reglamento, el uso de Guatecompras conforme los plazos establecidos para la publicación
de los documentos de respaldo para evidenciar y ser transparentes en las adquisiciones.

ii
 La ejecución de la Auditoría nos llevó a encontrar los hallazgos según él lo planteado en
los objetivos específicos como verificar el cumplimiento de los procesos según la Ley de
Contrataciones del Estado, de las adquisiciones realizadas en la Municipalidad de Zacapa, por
medio del sistema Guatecompras; Verificar el cumplimiento de la publicación de los
documentos digitales obligatorios en las distintas modalidades de compras así también que su
publicación se haya realizado en los plazos legales; Establecer si existen deficiencias de control
interno en el departamento de compras de la municipalidad de Zacapa.

iii
 ÍNDICE

RESUMEN .....................................................................................................................ii

ÍNDICE .......................................................................................................................... iv

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ xi

CAPITULO I

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

1.1 Auditoría de cumplimiento .................................................................................... 1

1.1.1 Definición ....................................................................................................... 1

1.1.2 Objetivos de la auditoría de cumplimiento ..................................................... 1

1.1.3 Etapas de la auditoría de cumplimiento .......................................................... 2

a) Etapa de familiarización .................................................................................. 2

b) Etapa de planificación ..................................................................................... 2

c) Etapa de ejecución ........................................................................................... 3

d) Etapa de comunicación de resultados.............................................................. 4

e) Etapa de seguimiento ....................................................................................... 5

1.2 Auditoría de cumplimiento presupuestario.......................................................... 5

1.2.1 Definición ....................................................................................................... 6

1.2.2 Objetivos......................................................................................................... 6

a) Objetivo general .............................................................................................. 6

b) Objetivos específicos....................................................................................... 6

1.2.3 Institución encargada de realizar auditoría de cumplimiento ......................... 7

1.3 Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a

Guatemala -ISSAI.GT- ............................................................................................................ 7

1.3.1 ISSAI.GT 30 – Código de Ética ..................................................................... 7

iv
 1.3.2 ISSAI.GT 40 – Control de calidad para la EFS .............................................. 8

1.3.3 ISSAI.GT 400 – Principios fundamentales de la auditoría de cumplimiento 8

1.3.4 ISSAI.GT 4000 – Normas para las auditorías de cumplimiento .................... 8

1.4 Presupuesto ........................................................................................................ 8

1.4.1 Definición ....................................................................................................... 8

1.4.2 Etapas del presupuesto ................................................................................. 9

a) Planificación .................................................................................................... 9

b) Formulación .................................................................................................. 10

c) Presentación ................................................................................................... 10

d) Aprobación .................................................................................................... 11

e) Ejecución ....................................................................................................... 12

f) Seguimiento ................................................................................................... 12

g) Evaluación ..................................................................................................... 13

h) Liquidación y rendición de cuentas ............................................................... 13

1.5 Modalidades de compras ................................................................................... 14

1.5.1 Baja cuantía................................................................................................ 14

1.5.2 Compra directa ........................................................................................... 14

1.5.3. Adquisición con proveedor único ............................................................. 15

1.5.4. Arrendamientos ......................................................................................... 16

1.5.5. Arrendamiento de bienes inmuebles ......................................................... 17

1.5.6. Contrato abierto ........................................................................................ 17

1.5.7. Cotización ................................................................................................. 18

1.5.7. Licitación .................................................................................................. 18

1.6 Sistemas informáticos estatales de control presupuestario .................................. 19

1.6.1 Guatecompras ............................................................................................ 19

v
 a) Función de Guatecompras ............................................................................. 19

b) Resultados de Guatecompras ........................................................................ 19

1.7 Leyes aplicables ................................................................................................... 21

1.7.1 Constitución Política de la República de Guatemala ................................. 21

1.7.2 Ley de Contrataciones del Estado .............................................................. 21

1.7.3 Ley Orgánica del Presupuesto y su Reglamento........................................ 22

CAPÍTULO II

MARCO METODOLÓGICO

2.1 Información general de la entidad ....................................................................... 24

2.1.1 Denominación de la entidad ......................................................................... 24

2.1.2 Misión, visión ............................................................................................... 24

a) Misión ............................................................................................................ 24

b) Visión ............................................................................................................ 24

2.1.3 Valores institucionales .................................................................................. 24

2.1.4 Antecedentes ................................................................................................. 25

a) Formación del Departamento ........................................................................ 25

2.1.5 Ubicación ...................................................................................................... 26

2.1.6 Funciones o actividades de la entidad ........................................................ 26

2.1.7 Presupuesto anual (ingresos - egresos) ...................................................... 27

2.1.8 Estructura organizacional (organigrama) ................................................... 27

2.1.9 Materia controlada ........................................................................................ 29

a) Descripción de la materia controlada ............................................................ 29

b) Objetivo del área controlada ......................................................................... 30

c) Estructura del área controlada ....................................................................... 30

2.1.10 Fundamento legal para la práctica de auditoría ....................................... 31

vi
 2.1.11 Manuales de procedimientos ................................................................... 31

2.1.12 Flujo de procesos ..................................................................................... 31

2.2 Objetivos de la auditoría de cumplimiento .......................................................... 34

2.2.1 Objetivos general ....................................................................................... 34

2.2.2 Objetivos específicos ................................................................................. 34

2.3 Etapa preliminar de la auditoría........................................................................... 34

2.3.1 Nombramiento ........................................................................................... 34

2.4 Planificación de la auditoría ................................................................................ 35

2.4.1 Alcance de la auditoría .............................................................................. 35

2.5 Programación específica de la auditoría .............................................................. 35

2.5.1 Cronograma de actividades .......................................................................... 39

2.6 Evaluación de control interno .............................................................................. 40

2.6.1 Cuestionarios ................................................................................................ 41

2.6.3 Observación en visitas ............................................................................... 42

2.7 Componentes de control interno .......................................................................... 45

2.7.1 Ambiente de control ..................................................................................... 45

2.7.2 Establecimiento de objetivos ........................................................................ 45

2.7.3 Identificación de eventos .............................................................................. 45

2.7.4 Evaluación de riesgos ................................................................................... 46

2.7.5 Respuesta a los riesgos ................................................................................. 46

2.7.6 Actividades de control .................................................................................. 47

2.7.7 Información y comunicación ........................................................................ 47

2.7.8 Monitoreo ..................................................................................................... 47

CAPÍTULO III

3.1 Información general de la entidad auditada ......................................................... 46

vii
 3.1.1 Base legal ................................................................................................... 46

3.1.2 Función ...................................................................................................... 46

3.1.3 Materia controlada ..................................................................................... 49

3.2 Fundamento legal para la práctica de auditoría ................................................... 49

3.3 Objetivos de la auditoría ...................................................................................... 50

3.3.1 General.......................................................................................................... 50

3.3.2 Específicos .................................................................................................... 50

3.4 Alcance de la auditoría ........................................................................................ 50

3.5 Criterios utilizados en el proceso de auditoría..................................................... 51

3.5.1 Descripción de criterios ................................................................................ 51

3.6 Técnicas, procedimientos y/o metodología ......................................................... 51

3.7 Resultados de la auditoría ................................................................................ 51

Informe relacionado con el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables al

Departamento de Compras y Adquisiciones de la Municipalidad de Zacapa ................... 54

CONCLUSIONES ....................................................................................................... 61

RECOMENDACIONES ............................................................................................. 62

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ...................................................................... 63

APENDICES ................................................................................................................ 64

ANEXOS ...................................................................................................................... 66

viii
 ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Programación específica de auditoría publicación de facturas.................................... 35

Tabla 2 Programación específica inspección de adjudicación y recepción de ofertas ............. 36
Tabla 3 Programa específico de auditoría revisión de liquidación de expedientes de compras 38
Tabla 4 Cronograma de actividades ......................................................................................... 39
Tabla 5 Cuestionario departamento de compras y adquisiciones ............................................. 41
Tabla 6 Cédula de observación en visita .................................................................................. 43
Tabla 7 Evaluación de riesgos .................................................................................................. 46

ix
 ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 Organigrama de la Municipalidad de Zacapa ............................................... 28

Figura 2 Estructura del área controlada ....................................................................... 30
Figura 3 Proceso de compra de bienes y servicios ...................................................... 32
Figura 4 Flujograma del proceso de compra de bienes y servicios ............................. 33

x
 INTRODUCCIÓN

La municipalidad de Zacapa es una institución autónoma y que actúa por delegación del
Estado, cuyo fin supremo es la realización del bien común de sus habitante así como lo que
establece el Código Municipal, específicamente que “Las Municipalidades a través del Concejo
Municipal, emitirán su propio reglamento interno de organización y funcionamiento, los
reglamentos y ordenanzas para la organización y funcionamiento de sus oficinas, así como el
reglamento de personal y demás disposiciones que garanticen la buena marcha de la
organización municipal”. Se define que cada Municipalidad debe de contar con las herramientas
aprobadas para su eficiente gestión municipal.

Por medio de una unidad compradora se pueden realizar las adquisiciones del
departamento de Zacapa, Zacapa, de forma transparente llevar a cabo la ejecución del
presupuesto establecido del país, para lo cual se realizará una Auditoría de cumplimiento lo cual
es verifica si las actividades se ajustan a las operaciones, financieras e información a estas
regulaciones, en la Auditoría se busaca garantizar la transparencia y las responsabilidades en la
gestión de los recursos públicos.

Se enfoca en determinar si un asunto en particular de la entidad auditada cumple con las

regulaciones identificadas como criterios. Las auditorias de cumplimiento se llevan a cabo para
evaluar si las actividades, operaciones financieras e información cumplen en todos los aspectos
significantes, con las regulaciones que rigen en la entidad auditada. Estas pueden incluir leyes,
reglamentos, resoluciones presupuestarias, normas, políticas, códigos establecidos, contratos,
actas y cualquier disposición que regule la administración financiera del sector público.

El presente informe cuenta con tres capítulos en los cuales se da a conocer la información
y análisis de la Auditoría de cumplimiento realizada en el Departamento de Compras y
Adquisiciones de la Municipalidad de Zacapa, en el primer capítulo se define que es una
Auditoría de cumplimiento sus objetivos y sus etapas, presupuesto y modalidades de compras,
desde el punto de vista de las instituciones gubernamentales que se tomaran en cuenta en la
presentación del informe realizado en la preparación de los papeles de trabajo; el segundo

xi
capítulo es sobre el marco metodológico que trata sobre la información general de la entidad a
auditar, la Municipalidad de Zacapa su historia, objetivos, misión y visión, el área controlada el
cual es el Departamento de Compras y Adquisiciones, la planificación, el cronograma y
programa de la Auditoría a realizar en los procedimientos realizadas por medio de las leyes
aplicables para la adquisiciones del Estado, las encuestas realizadas a los funcionarios de la
institución y los componentes del control interno; El tercer capítulo trata sobre la base legal
aplicable en la Auditoría de cumplimiento realizada en la Municipalidad de Zacapa, los
objetivos de la auditoria, el alcance, criterios y técnicas, representado por medio de un informe
los hallazgos en la práctica de auditoría realizada.

xii
 CAPITULO I

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

1.1 Auditoría de cumplimiento

La auditoría de cumplimiento tiene como objetivos fundamentales asegurar que las

entidades públicas se adhieran a las regulaciones establecidas para el funcionamiento. Al evaluar
se verifica si las actividades se ajustan a las operaciones, financieras e información a estas
regulaciones, en la Auditoría se busaca garantizar la transparencia y las responsabilidades en la
gestión de los recursos públicos. (Contraloria General de Cuentas , 2023)

1.1.1 Definición

La auditoría de cumplimiento se enfoca en determinar si un asunto en particular de la entidad

auditada cumple con las regulaciones identificadas como criterios. Las auditorias de
cumplimiento se llevan a cabo para evaluar si las actividades, operaciones financieras e
información cumplen en todos los aspectos significantes, con las regulaciones que rigen en la
entidad auditada. Estas pueden incluir leyes, reglamentos, resoluciones presupuestarias, normas,
políticas, códigos establecidos, contratos, actas y cualquier disposición que regule la
administración financiera del sector público. (Zanabria Huisa, 2017)

1.1.2 Objetivos de la auditoría de cumplimiento

• Establecer criterios, metodología y procesos de auditoría de cumplimiento que le

corresponde efectuar a la Contraloría General de Cuentas en el ejercicio de su función.
• Estandarizar el trabajo de los auditores gubernamentales para elevar el grado de
eficiencia, efectividad y economía en el desarrollo de la auditoría de cumplimiento.
• Aplicar las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadores adaptadas en
Guatemala -ISSAI-GT-.
 1.1.3 Etapas de la auditoría de cumplimiento

Las etapas de auditoría de cumplimiento se refieren a pasos específicos que se siguen en el

proceso de revisión y evaluación si una organización gubernamental cumple con las leyes,
regulaciones, políticas y procedimientos aplicables. Estas etapas son fundamentales para
asegurarse de que la entidad este cumpliendo con las normativas y estándar que rigen sus
operaciones. A continuación, se detallan las etapas de una auditoría de cumplimiento.

a) Etapa de familiarización

Durante el proceso de familiarización, el auditor necesita conocer a fondo los sistemas,

procedimientos y métodos implantados en el área que se examinará, como base para planear el
desarrollo de un trabajo.
A continuación, se detallan las actividades en la etapa de familiarización:

• Conocer el entorno de la entidad

• Revisión de informes de auditorías anteriores
• Comunicación con el auditado
• Documentación de auditoría
• Archivo de papeles de trabajo

b) Etapa de planificación

En el memorando de la planificación contiene el desarrollo de la estrategia para la ejecución

del trabajo de auditoría de cumplimiento, con el fin de asegurar que el equipo de auditoría o
auditor gubernamental con un adecuado y oportuno conocimiento y compresión de la entidad a
auditar en lo referente a sus objetivos, organización, actividades, sistemas de control e
información y factores económicos, sociales y legales que afectan a la entidad y se le permita
determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de la
auditoría a aplicar.

2
 La etapa de planificación implica la realización de las siguientes actividades:

• Comunicación escrita
• Informe legal de la entidad
• Identificación e información de la materia controlada
• Identificación de criterios
• Determinación del nivel de seguridad
• Compresión del control interno
• Análisis de riesgos
• Consideraciones relativas a la posible comisión de delitos en el análisis de
riesgos
• Determinación de la materialidad
• Necesidad de incluir un experto
• Memorando de planificación
• Programa de auditoría
• Diseño de papeles de trabajo
• Comunicación con el auditado
• Documentación de auditoría
• Archivo de papeles de trabajo

c) Etapa de ejecución

Según la norma ISSAI.GT 100 la auditoría de cumplimiento está enfocada en determinar el

cumplimiento de las leyes o regulaciones identificadas, para lo cual se evalúa las actividades,
operaciones y procesos cumplen con todos los aspectos, con leyes, reglamentos, acuerdos,
resoluciones presupuestarias, código, convenios internacionales y cualquier otra disposición
aplicable en la entidad auditada. (Contraloria General de Cuentas , 2023)
Las entidades públicas son creadas por ley y su funcionamiento se rige por un conjunto de
normas legales. La máxima autoridad de estas entidades pública está obligada a rendir cuentas
de su actuación, con el objetivo de comprobar que todas las funciones se realizaran con apego a
las disposiciones legales.

3
 La Etapa de Ejecución implica la realización de las siguientes actividades:

● Ejecución de programas de auditoría y papeles de trabajo

● Actualización de memorando de planificación y programas
● Obtención de evidencia
● Análisis resultado del experto
● Identificación de hallazgos
● Notificación de hallazgos
● Comunicación con los responsables
● Análisis de comentarios y documentos de soporte
● Comentarios de auditoría
● Recomendaciones
● Acciones legales
● Carta de representación
● Documentación de auditoría
● Archivo de papeles de trabajo

d) Etapa de comunicación de resultados

En el proceso de fiscalización incluye la elaboración de un informe por escrito para

comunicar los resultados a los funcionarios responsables de las entidades auditadas, al
Organismo Legislativo en caso corresponda y a la población en general. El equipo de auditoría
debe comunicar la conclusión de la auditoría de cumplimiento, mediante informe y expresar a
modo de dictamen, conclusión, respuestas a las preguntas de auditoría y cumplimiento a
recomendaciones. En el informe debe estar comprensible, conciso, completo, objetivo e
imparcial y debe exponer de manera clara y objetiva las principales conclusiones sobre los
objetivos de la auditoría, así permitiéndose al lector comprender el trabajo realizado, los motivos
y la forma en que se efectuó, generando recomendaciones prácticas para corregir las deficiencias
detectadas para mejorar la gestión de la entidad, de corresponder, posteriormente debe
solicitarse las sanciones respectivas.

4
 ● Formación de conclusión
● Párrafo de énfasis y párrafo de otros asuntos
● Elaboración de informe de auditoría
● Estructura y contenido
● Nota de prensa
● Notificación de informe
● Consolidación de archivo de papeles de trabajo

e) Etapa de seguimiento

En la etapa de seguimiento es la evaluación de las acciones correctivas implementadas por

la entidad auditada, para el cumplimiento de las recomendaciones emitidas en el informe de
auditoría. Los principios fundamentales de auditoría hacen énfasis en la comunicación de
recomendaciones constructivas con los responsables y la realización del seguimiento necesario
para corregir los incumplimientos detectados. Así mismo debe efectuarse el seguimiento de las
recomendaciones realizadas en las entidades auditadas, por medio de los equipos de Auditoría
o a quien se designe por la dirección correspondiente.
Consideraciones especiales, son aspectos de observancia general cuando el equipo de
auditoría encuentre las siguientes situaciones:
● Comisión de Control de Calidad
● Rectificación de informe
● Nota de auditoría
● Carta a la gerencia
● Auditorías combinadas

1.2 Auditoría de cumplimiento presupuestario

La auditoría de cumplimiento presupuestario es un proceso de revisión y evaluación que se

enfoca en verificar si una entidad, ya sea una organización gubernamental, una empresa privada
o una organización sin fines de lucro, está cumpliendo con las disposiciones y restricciones
presupuestarias establecidas en su presupuesto. El objetivo principal de esta auditoría es
asegurar de que los gastos e ingresos se ajusten a los límites presupuestarios y a los objetivos
previamente establecidos. (AplicacionAudit, 2022)

5
 1.2.1 Definición

La auditoría de cumplimiento presupuestario es una herramienta de gestión, examina, evalúa

las metas y objetivos presupuestarios aplicando los criterios de economía, eficiencia y eficacia;
así como la calidad e impacto de los presupuesto o recursos públicos destinados a las funciones
o actividades, proyectos y programas del Estado, así como el desempeño de los gestores del
Estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se están logrando
los resultados y beneficios previstos por la legislación presupuestal y planes de desarrollo de la
entidad.

1.2.2 Objetivos

El objetivo de una Auditoría presupuestaria es interna o independiente, es expresar una

opinión sobre la razonabilidad con que se presentan los estados presupuestarios y el marco legal
del presupuesto, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptadas y
normas legales presupuestarias.

a) Objetivo general

Opinar sobre la razonabilidad de la información presupuestaria, constituido en los estados

presupuestarios y demás informaciones complementarias a la ejecución del presupuesto de la
entidad, conducente a la información de evaluación de la cuenta general de la república.

b) Objetivos específicos

La auditoría presupuestaria persigue los objetivos específicos siguientes:

● La evaluación de la consistencia de la información presupuestaria

● Establecer el grado de cumplimiento de las disposiciones presupuestarias
● Verificar el logro de objetivos y metas físicas de las actividades y proyectos, supervisión
y control de las minas
● Emitir un dictamen sobre la información presupuestaria
● La medición financiera y de los resultados presupuestarios
● Comparación de resultado con autorizaciones presupuestarias y metas físicas
● Análisis de los desvíos e identificación de las causas.

6
 ● Definición de medidas correctivas y su comunicación a los órganos de decisión
● Examinar las funciones, actividades y los procesos internos de las organizaciones
● Evaluar el desempeño de los gestores con relaciones a la gestión de los escasos recursos
del estado
● Comprobar los procesos decisorios en las actividades y proyectos
● Evaluar el proceso de planeamiento estratégico, coordinación y control
● Evaluar los planes de desarrollo, las políticas, normas y estrategias establecidas y su
cumplimiento.

1.2.3 Institución encargada de realizar auditoría de cumplimiento

La institución que se encarga de realizar las auditorías de cumplimiento es la Contraloría

General De Cuentas de Guatemala, C.A.

1.3 Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores

adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-

Es la base legal que aprueba los manuales de auditoría gubernamental que son las que
se refieren a las auditorías de cumplimiento, que se realizan por parte de la contraloría general
de cuentas hacia las instituciones de gobierno.
Las normas internacionales de las entidades fiscalizadoras superiores adaptadas a
Guatemala son normas internacionales que Guatemala adaptó ya que forma parte de
Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), la cual es la
encargada de emitir estas normas según el Acuerdo A-075-2017

1.3.1 ISSAI.GT 30 – Código de Ética

El propósito del Código de Ética de la INTOSAI es ofrecer a las Entidades Fiscalizadoras

Superiores (EFS) y a su personal un conjunto de valores y principios que establezcan los
cimientos para su conducta. Además, dado el reconocimiento del contexto particular de la
auditoría en el ámbito público (que con frecuencia difiere de la auditoría en el sector privado),
el Código también proporciona una guía adicional sobre cómo incorporar estos valores en las
labores cotidianas y en las situaciones específicas que puedan surgir en una EFS.

7
 1.3.2 ISSAI.GT 40 – Control de calidad para la EFS

El propósito de esta norma radica en brindar apoyo a la Entidad Fiscalizadora Superior

(EFS) en el establecimiento y mantenimiento de un sistema de control de calidad adecuado que
abarque la totalidad de las labores que la entidad lleva a cabo. Este documento tiene como
objetivo auxiliar a la EFS en la creación de un sistema de control de calidad acorde a su función
y circunstancias particulares, y que sea capaz de abordar los riesgos asociados a la calidad.

1.3.3 ISSAI.GT 400 – Principios fundamentales de la auditoría de cumplimiento

La ISSAI.GT 400 desempeña el papel fundamental como conjunto normativo para las
auditorías de cumplimiento, siguiendo las directrices de las ISSAI. Este informe ofrece un
análisis exhaustivo sobre los siguientes aspectos: el propósito y las regulaciones de la ISSAI.GT
relativas a las auditorías de cumplimiento, el marco que sustenta este tipo de auditoría y las
diversas modalidades en que se desarrolla, los componentes esenciales de la auditoría de
cumplimiento y, por último, los principios rectores que rigen este tipo de auditoría.

1.3.4 ISSAI.GT 4000 – Normas para las auditorías de cumplimiento

Son las normas específicas detalladas y generalmente operacionales pueden utilizar

diariamente en la realización de una auditoría o si no existen normas para una determinada
actividad. Se dividen según el tipo de auditoría, financiera, desempeño y cumplimiento.

1.4 Presupuesto

Según el Instituto de Contadores Públicos de Venezuela “El presupuesto es un plan

cuantificado que ayuda a coordinar y dirigir las actividades de una organización “, basados desde
un punto de vista claro y preciso un presupuesto es un plan que de forma cuantitativa ayuda a
quien lo realiza a sufragar eventualidades económicas debido a que fueron presupuestadas con
antelación.

1.4.1 Definición

El presupuesto es un plan económico y financiero anual formulado por una persona,

gobierno corporativo para la operación de un tiempo definido en la mayoría de casos de no más
de un año el cual debe ser aprobado por una autoridad superior y el cual debe especificar
cuantitativamente los gastos que se llevarán a cabo durante el periodo determinado.

8
 En el contexto económico y gubernamental, el presupuesto desempeña un papel crucial
para la gestión financiera y la toma de decisiones. Su importancia radica en varios aspectos:
1. Planificación y asignación de recursos: Un presupuesto permite a una entidad, ya sea
una empresa o un gobierno, planificar cómo utilizar eficientemente sus recursos
financieros disponibles.
2. Control y Seguimiento: El presupuesto proporciona una base para monitorear el
desempeño financiero y hacer un seguimiento de los ingresos y egresos reales en
comparación con lo previsto.
3. Toma de decisiones: El presupuesto informa decisiones donde invertir los recursos con
los que se cuenta para financiar proyectos y cómo gestionar los recursos disponibles.
4. Transparencia y rendición de cuentas: Desde el punto de vista gubernamental el
presupuesto permite a las autoridades gubernamentales mantener un detalle de las
cuentas y poder mantener el control sobre la rendición de cuentas.

1.4.2 Etapas del presupuesto

Dentro del presupuesto se tienen pasos o etapas las cuales mantienen el proceso que
llevamos a cabo en el presupuesto para poder tener un proceso ordenado, sistematizado y
estandarizado y participativo entre todas las dependencias del estado para poder cumplir con los
tiempos para aprobación y publicación del presupuesto.

a) Planificación

Es la etapa inicial en la cual la Secretaría de Planificación y Programación de la

Presidencia de la República, en coordinación con el Ministerio de Finanzas Públicas, orienta el
proceso de planificación y proporciona a las instituciones del sector público la metodología que
se utilizará en el proceso de articulación de las políticas, planes y presupuesto.
La vinculación plan-presupuesto se encuentra normada en la Ley Orgánica del
Presupuesto y su Reglamento. Esta etapa se desarrolla en el primer cuatrimestre del año, de
acuerdo a la programación que se realice.
Decreto No. 101-97, Ley Orgánica del Presupuesto, artículo 8, y su Reglamento
contenido en el Acuerdo Gubernativo No. 540-2013, artículo 16, relacionados con la
Vinculación Plan-Presupuesto.

9
b) Formulación

Se refiere a la fase en que las instituciones con base a su marco legal, política de
gobierno, políticas públicas sectoriales y metodología de planificación y del presupuesto por
programas con énfasis en resultados, elaboran sus anteproyectos de presupuesto, los cuales son
presentados al Ministerio de Finanzas Públicas a más tardar el 15 de julio de cada año. Los
anteproyectos de presupuesto contienen los requerimientos financieros solicitados para generar
los productos y resultados finales que la población recibe a través de la prestación de los
servicios públicos esenciales en materia de educación, salud, seguridad, etc.
Por su parte, el Ministerio de Finanzas Públicas, tomando en consideración las distintas
variables proporcionadas por el Banco de Guatemala, Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT) y sus propias proyecciones, elabora las estimaciones de ingresos, a partir de
los cuales proyecta el presupuesto de ingresos y egresos del siguiente ejercicio fiscal, dando a
conocer a las instituciones, las estimaciones máximas de gasto para cada una de ellas, así como
sus correspondientes fuentes de financiamiento, es decir, los montos por ingresos ordinarios,
préstamos, donaciones u otra fuente que podrán utilizar.
El resultado de esta etapa es la conformación del Proyecto de Presupuesto de Ingresos y
Egresos del Estado para el siguiente ejercicio fiscal. El Acuerdo Gubernativo No. 540-2013,
Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto, establece el 15 de julio de cada año, como
fecha para la entrega de los anteproyectos de presupuesto, salvo que sea día inhábil, se
presentará el día hábil inmediato posterior a dicha fecha.

c) Presentación

De acuerdo a lo que establece la Constitución Política de la República de Guatemala en

el artículo 183, literal j), corresponde dentro de las funciones del presidente, someter al
Congreso de la República, con 120 días de anticipación a la fecha en que principia el ejercicio
fiscal, el proyecto de presupuesto que contenga en forma programática, el detalle de los ingresos
y egresos del Estado.

10
 Asimismo, en función del precepto constitucional indicado, la Ley Orgánica del
Presupuesto, precisa en el artículo 23, que el Organismo Ejecutivo presentará el proyecto de
presupuesto al Congreso de la República más tardar el 2 de septiembre de cada año.

d) Aprobación

Una vez presentado el proyecto de presupuesto por el Organismo Ejecutivo al Congreso

de la República, la Comisión de Finanzas Públicas y Moneda de ese organismo, realiza las
reuniones de discusión y análisis del proyecto de presupuesto que considere conveniente, y
emite el dictamen correspondiente con el cual traslada el proyecto al pleno del Congreso, quien,
de acuerdo a sus atribuciones contenidas en la Constitución Política de la República de
Guatemala, lo aprueba, imprueba o modifica. Si lo aprueba emite el Decreto de aprobación del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal correspondiente,
sin embargo, de no aprobarlo, entra a regir el presupuesto en vigencia del año anterior. Vale
indicar que el referido Decreto además de hacer referencia a los montos de ingresos y egresos
del presupuesto, contempla normas o disposiciones legales relativas a la ejecución
presupuestaria las cuales son complementarias a las que establece la Ley Orgánica del
Presupuesto.
Esta etapa inicia el 2 de septiembre y concluye el 30 de noviembre de cada año, ya que
es el período en que el Congreso de la República de acuerdo a la ley, debe aprobar o no, el
presupuesto de la nación.

La Constitución Política de la República de Guatemala, indica en el artículo 171, literal

b) como una de las funciones del Congreso, la de aprobar, modificar o improbar a más tardar 30
días antes de entrar en vigencia el presupuesto de ingresos y egresos del Estado, es decir el
último día de noviembre.

11
e) Ejecución

Una vez que el Congreso de la República ha emitido el Decreto que contiene la Ley del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el año correspondiente, inicia la
etapa de ejecución presupuestaria, que no es más que el conjunto de acciones que las
instituciones realizan para llevar a cabo sus planes de trabajo, traducidos éstos en resultados,
programas, alcance de metas. Para ello realizan la compra de los bienes y la contratación de
servicios llamados insumos, que son necesarios en la prestación de los servicios que se brindan
a la población.
En esta etapa se realiza la programación financiera de los recursos, así como de ser
necesario, las modificaciones presupuestarias que, bajo el principio de flexibilidad, han de
realizarse en función del alcance de los resultados previstos a nivel institucional, y de los
productos a nivel de los distintos programas que se llevan a cabo.

Esta etapa está comprendida del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, toda vez que,
bajo el principio de anualidad del presupuesto, independiente de otro.

f) Seguimiento

Consiste en el proceso continuo de medición de los avances de las metas previstas, así como del
monitoreo de indicadores y resultados. Dicho proceso se encuentra a cargo de las instituciones
del sector público responsables de los distintos programas de gobierno, con el propósito de
mejorar la toma de decisiones en las situaciones que son de interés de los ciudadanos. Con el
seguimiento puede introducirse, de ser necesario, los correctivos oportunos en el desempeño de
los programas y propiciar su mejora, principalmente porque las situaciones varían a lo largo del
tiempo, o bien, surgen nuevas contingencias o variables exógenas que deben considerarse como
parte de la ejecución física de los programas.

12
g) Evaluación

Esta etapa tiene como propósito principal analizar en forma crítica el avance de la
ejecución física y financiera. Esta etapa indica si las metas planteadas se están alcanzando o no,
así como los motivos o situaciones que han influido positiva 0 negativamente en los programas
o actividades que se realizan, analiza también si se han mejorado o no los servicios, y si se
alcanzarán o no los resultados planteados y por qué. La evaluación puede realizarse en distintos
niveles, no obstante, en cada uno de ellos, se requiere de especialistas en la materia que se evalúa
por cuanto ha de realizarse con metodologías y recursos apropiados.

En la metodología del presupuesto por resultados, la evaluación se realiza al final de

cada intervención gubernamental, con lo que se verificará si éstas contribuyeron o no al logro
de los resultados previstos con los que se pretende un cambio en la situación del ciudadano y su
entorno.

h) Liquidación y rendición de cuentas

De acuerdo con lo que establece la Constitución Política de la República de Guatemala

en el artículo 241, al Congreso de la República le corresponde aprobar o improbar anualmente,
en forma total o parcial, la liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal anterior, tomando en
consideración el informe que la Contraloría General de Cuentas emite con base a la liquidación
del presupuesto que le traslada el Organismo Ejecutivo por conducto del Ministerio de Finanzas
Públicas. La Liquidación Presupuestaria es el documento que los resultados de la ejecución
presupuestaria tanto de ingresos como de egresos, así como el resultado financiero producto de
las diferentes actividades efectuadas por las instituciones públicas, por tanto, constituye también
un documento de rendición de cuentas. La Constitución no establece temporalidad para su
aprobación o improbación.

13
1.5 Modalidades de compras

El sistema Guatecompras, establece las modalidades de compra de bienes y servicios

para las entidades reguladas por la Ley de Contrataciones del Estado las cuales deben ser
realizadas en base a lo estipulado en la Ley anterior, su reglamento y las Normas para el uso del
Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado establecido en la
resolución 001-2022 de la Dirección General de Adquisiciones del Estado.

1.5.1 Baja cuantía

La modalidad de compra de baja cuantía consiste en la adquisición directa de bienes,

suministros, obras y servicios, exceptuada de los requerimientos de los procesos competitivos
de las demás modalidades de adquisición pública contenidas en la presente Ley, cuando la
adquisición sea por un monto de hasta veinticinco mil Quetzales (Q.25,000.00).

La compra de baja cuantía se realizará bajo la responsabilidad de quien autorice la

adquisición pública. Las compras de baja cuantía deberán publicarse en GUATECOMPRAS,
una vez recibido el bien, servicio o suministro, debiendo publicar la documentación de respaldo,
conforme al expediente administrativo que ampare la negociación realizada, por constituir
información pública de oficio. Cada entidad determinará los procedimientos para la aplicación
de esta modalidad.

1.5.2 Compra directa

La modalidad de compra directa consiste en la adquisición de bienes, suministros, obras

y servicios a través de una oferta electrónica en el sistema GUATECOMPRAS, prescindiendo
de los procedimientos de licitación o cotización, cuando la adquisición sea por montos mayores
a veinticinco mil Quetzales (Q.25,000.00) y que no supere los noventa mil Quetzales
(Q.90,000.00).
Entre la publicación del concurso en GUATECOMPRAS y la recepción de ofertas
deberá mediar un plazo no menor a un (1) día hábil. Para la adjudicación deberán tomarse en
cuenta el precio, la calidad y otras condiciones que se definan previamente en la oferta
electrónica, cuando corresponda. Esta modalidad de compra se realizará bajo la responsabilidad
de quien autorice la adquisición.

14
 La oferta electrónica se publicará en GUATECOMPRAS y debe incluir como mínimo:
detalle del bien o servicio ofertado, número de identificación tributaria y nombre o razón social
del oferente y el monto de la oferta. Luego de la adjudicación se publicará en
GUATECOMPRAS, como mínimo, el número de identificación tributaria y el nombre o razón
social del proveedor adjudicado y el monto adjudicado.

1.5.3. Adquisición con proveedor único

La modalidad de adquisición con proveedor único es, en la que el bien, servicio,

producto o insumos a adquirir, por su naturaleza y condiciones, solamente puede ser adquirido
de un solo proveedor. Para establecer el extremo al que se refiere el párrafo anterior, el
organismo, dependencia o entidad interesada hará una publicación en el Diario Oficial, otra en
uno de los diarios de mayor circulación en el país y en GUATECOMPRAS, invitando a los
interesados en ofertar la contratación de los bienes, suministros o servicios solicitados,
señalando día, hora y lugar para que presenten su disposición a ofertar. En dicha invitación se
especificarán las características de lo que se desea adquirir y el plazo para presentar la
manifestación de interés, el cual no podrá ser mayor de cinco (5) días hábiles a partir de la última
publicación.
Se designará una comisión receptora formada por tres miembros nombrados por la
autoridad administrativa superior de la dependencia interesada en la negociación. Si a la hora
señalada no concurrieren interesados o se presente uno solo, se hará constar en el acta de
recepción, y la autoridad competente podrá contratar con el proveedor único. Si se presentara
más de un oferente, la comisión receptora, después de levantar el acta respectiva, procederá de
inmediato a rendir un informe escrito a la autoridad superior de la entidad interesada en la
negociación para que proceda a efectuar la modalidad de adquisición aplicable. En este proceso
se deberá publicar la documentación e información que el sistema GUATECOMPRAS requiera.

15
 1.5.4. Arrendamientos

Los arrendamientos de bienes muebles o equipo se sujetarán a la modalidad de

contratación que corresponda, según el monto a contratar. Para establecer el monto que
determina la modalidad de contratación se tomará como referencia el valor anual del
arrendamiento o el valor total del mismo si fuere por un plazo menor. En cualquier caso, deberán
elaborarse bases de contratación y especificaciones técnicas, las que deberán requerir como
mínimo:
1. Valor de compra del bien a arrendar;
2. Valor total del contrato o sumatoria de las cuotas y la opción a compra en su caso;
3. Valor mensual de las rentas o cuotas;
4. Causales de resolución del contrato;
5. En caso hubiere opción de compra, esta no podrá en ningún caso ser mayor al valor de
una cuota mensual;
6. Detalle de la integración de la cuota o renta, especificando cargos por uso o goce,
mantenimiento, seguros, costos implícitos u otros cargos, cuando hubiere; y, | Ley de
Contrataciones del Estado
7. Los seguros y garantías necesarias.

En todos los contratos de arrendamiento de bienes muebles o equipo cuyo plazo sea al
menos un año, se incluirá la obligación de realizar inspecciones físicas del bien, como mínimo,
una (1) vez al año. Las inspecciones serán realizadas por el arrendatario por medio de un
delegado. Estas inspecciones contendrán, como mínimo, un reporte general del estado y
funcionamiento de los bienes arrendados, así como el cumplimiento del programa de
mantenimiento: A las inspecciones se acompañará la documentación necesaria para comprobar
la veracidad del reporte, tales como fotografías y videograbaciones, entre otros.
Cuando se ejerza la opción a compra se deberá solicitar la garantía establecida en el
artículo 67 de esta Ley.

16
 Los plazos serán establecidos en base a la naturaleza del bien y a la utilidad y necesidad
del requirente. El plazo del arrendamiento sólo podrá prorrogarse, por única vez, si está
contemplado en el contrato respectivo y no existe incremento en el valor contratado. Los
arrendamientos con proveedor único se regirán de conformidad a la modalidad de adquisición
con proveedor único.

1.5.5. Arrendamiento de bienes inmuebles

El arrendamiento de bienes inmuebles puede efectuarse siempre que el organismo,

dependencia o entidad interesada careciere de ellos, los tuviere en cantidad insuficiente o en
condiciones inadecuadas. Para el efecto, la dependencia o entidad interesada debe justificar la
necesidad y conveniencia de la contratación, a precios razonables en relación a los existentes en
el mercado. Con estos antecedentes, si lo considera procedente, la autoridad correspondiente de
la entidad interesada aprobará el contrato o acta, según corresponda, de acuerdo a la ley y al
reglamento, sin perjuicio que se podrá aplicar cualquier modalidad de compra de acuerdo al
monto.
No será obligatoria la licitación ni la cotización en la compra de bienes inmuebles que
sean indispensables por su localización, para la realización de obras o prestación de servicios
públicos, que únicamente puedan ser adquiridos de una sola persona, cuyo precio no sea mayor
al avalúo que practique el Ministerio de Finanzas Públicas.”

1.5.6. Contrato abierto

Es la modalidad de adquisición coordinada por el Ministerio de Finanzas Públicas, a

través de la Dirección General de Adquisiciones del Estado, con el objeto de seleccionar
proveedores de bienes, suministros y servicios de uso general y constante, o de considerable
demanda, previa calificación y adjudicación de los distintos rubros que se hubieren convocado
a concurso público, a solicitud de dos o más instituciones de las contempladas en el artículo 1
de esta Ley, a excepción de los Ministerios de Salud Pública y Asistencia Social, Educación,
Gobernación y el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, que lo podrán hacer de manera
individual.

17
 El reglamento establecerá los procedimientos y requisitos mínimos para las solicitudes
del contrato abierto. Para los efectos del contrato abierto, deberá tomarse en cuenta la compra
por volumen que incide en mejores precios y la estandarización de especificaciones que hacen
más económica y práctica la adquisición.

1.5.7. Cotización

Según el Artículo 38 de la Ley de Contrataciones del Estado establece Cuando el precio

de los bienes, de las obras, suministros o remuneración de los servicios exceda de noventa mil
Quetzales (Q.90,000.00) y no sobrepase los siguientes montos, la compra o contratación podrá
hacerse por el sistema de cotización así: a) Para las municipalidades, que no exceda de
novecientos mil Quetzales (Q.900,000.00); b) Para el Estado y otras entidades, que no exceda
de novecientos mil Quetzales (Q.900,000.00).

En el sistema de cotización, la presentación de las bases, designación de la Junta y la

aprobación de la adjudicación, compete a las autoridades administrativas que en jerarquía le
siguen a las nominadas en el artículo 9 de esta Ley. Si los bienes, suministros o remuneración
de los servicios se adquieren a través del contrato abierto, entonces no procederá la cotización.
De realizarse la misma, será responsable el funcionario que la autorizó.

1.5.7. Licitación

Cuando el monto total de los bienes, suministros y obras, exceda de las cantidades
establecidas, en el artículo 38, la compra o contratación deberá hacerse por Licitación Pública,
salvo los casos de excepción que indica la presente ley, en el capítulo III del Título III. Si no
excede de dicha suma, se sujetará a los requisitos de cotización o a los de compra directa,
conforme se establece en esta ley y en su reglamento.

18
1.6 Sistemas informáticos estatales de control presupuestario

Los sistemas informáticos estatales de control presupuestario son herramientas utilizadas

por las entidades gubernamentales para administrar, supervisar y controlar el presupuesto
público. En estos sistemas se fundamentan para garantizar la transparencia, la eficiencia y la
responsabilidad de los recursos financieros del estado.

1.6.1 Guatecompras

Es el sistema de información de contrataciones y adquisiciones del Estado, administrado

por el Ministerio de Finanzas Publicas a través de la Dirección Normativa de Contrataciones y
11 Adquisiciones del Estado (DNCAE). Es el uso de medios electrónicos para comprar y
contratar bienes y servicios, es importante conocer que cada País cuenta con su propio portal.
Guatecompras es el nombre asignado al Sistema de Información de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, Guatecompras es un mercado electrónico, operado a través de
Internet, creado para brindar mayor transparencia a las compras públicas. Inicialmente
Guatecompras se enfocó en brindar mayor transparencia a las compras públicas y por ello su
lema fue todo a la vista de todos. Ahora Guatecompras incrementa aún más la transparencia
mientras se enfoca en que las compras sean más rápidas y eficientes. Por ello el nuevo lema es
la vía rápida para las compras públicas.

a) Función de Guatecompras

El Estado de Guatemala utiliza Guatecompras para comprar y contratar bienes y

servicios y dar cumplimiento a las disposiciones del Decreto 57-92 del Congreso de la República
de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.

b) Resultados de Guatecompras

Los principales objetivos que se logran con una buena gestión de Guatecompras son:

1. Transparencia Guatecompras: permite que las etapas del proceso de adquisiciones

estén a la vista de todos. De esta manera los empresarios conocen las oportunidades de negocios,
los organismos públicos compradores conocen tempranamente todas las ofertas disponibles, la
ciudadanía vigila los procesos y conoce los precios pagados para cada adquisición.

19
 Esto aumenta la competencia y reduce la corrupción. El catálogo electrónico de contratos
abiertos crea una vitrina virtual con los productos seleccionados, sus proveedores, precios y
condiciones.

2. Eficiencia Guatecompras: estimula importantes reducciones en los costos, en los

plazos de los procesos de adquisición, en los precios de los bienes y servicios adquiridos y en el
número de las impugnaciones. De este modo se logra un uso más eficiente del gasto público.

3. Promoción del desarrollo Guatecompras: es un instrumento esencial para la

modernización del Estado, la buena gestión política, el fortalecimiento de las instituciones y la
construcción de la democracia. Con frecuencia las adquisiciones gubernamentales son vistas
simplemente como un problema de logística y provisión de suministros. En realidad, constituyen
un aspecto esencial de la gestión del desarrollo. Los avances electrónicos permiten aumentar
sustancialmente el impacto de las adquisiciones del sector público para convertirlas en un
soporte decisivo de la transformación de las instituciones, el mejoramiento del bienestar
colectivo, la promoción del crecimiento económico y la construcción de la democracia.
Guatecompras permite que las adquisiciones del gobierno sean utilizadas como un instrumento
para promover el sector privado y el desarrollo equilibrado, porque facilita la protección contra
el monopolio, fomenta el crecimiento gradual de la productividad y posibilita la expansión de
las economías locales y de las pequeñas y medianas empresas.

4. Modernización: Se vislumbra que los procedimientos de compras gubernamentales

por medio de Internet representan un enorme potencial para lograr dos grandes objetivos de la
integración: por una parte, facilitar los intercambios comerciales en los mercados regionales y
subregionales, gracias a la agilidad de las comunicaciones electrónicas y al uso de estándares
comunes; por otra parte, garantizar transparencia y posibilidad de vigilancia y control de
prácticas de competencia desleal de empresas o países.

20
1.7 Leyes aplicables

Las leyes aplicables son normativas por las cuales se deben de fundamentar los criterios
a utilizar dentro de una Auditoría para poder mantener el marco legal establecido por la ley para
regular los procesos de las instituciones.

1.7.1 Constitución Política de la República de Guatemala

(Reformada por Acuerdo legislativo No. 18-93 del 17 de noviembre de 1993) es la ley
suprema de la República de Guatemala, en la cual se rige todo el Estado y sus demás leyes y
recoge los derechos fundamentales de su población.

1.7.2 Ley de Contrataciones del Estado

ARTICULO 1. Objeto de la ley y ámbito de aplicación. * Esta Ley tiene por objeto
normar las compras, ventas, contrataciones, arrendamientos o cualquier otra modalidad de
adquisición pública, que realicen:
a) Los Organismos del Estado;
b) Las entidades descentralizadas y autónomas, incluyendo las municipalidades;
c) Las entidades o empresas, cualquiera sea su forma de organización, cuyo capital
mayoritariamente esté conformado con aportaciones del Estado;
d) Las Organizaciones No Gubernamentales y cualquier entidad sin fin de lucro, que reciba,
administre o ejecute fondos públicos. Se exceptúan las Organizaciones de Padres de Familia
-OPF-, Comités, Consejos Educativos y Juntas Escolares del Ministerio de Educación para
los programas de apoyo escolar; y las subvenciones y subsidios otorgados a los centros
educativos privados gratuitos;
e) Todas las entidades de cualquier naturaleza que tengan como fuente de ingresos, ya sea total
o parcialmente, recursos, subsidios o aportes del Estado, respecto a los mismos;
f) Los fideicomisos constituidos con fondos públicos y los fondos sociales;
g) Las demás instituciones que conforman el sector público.

21
 1.7.3 Ley Orgánica del Presupuesto y su Reglamento

ARTICULO 1.- Objeto. La presente ley tiene por finalidad normar, los sistemas
presupuestarios, de contabilidad integrada gubernamental, de tesorería, y de crédito público, a
efecto de:
a. Realizar la programación, organización, coordinación, ejecución y control de la
captación y uso de los recursos públicos bajo los principios de legalidad, economía,
eficiencia, eficacia y equidad, para el cumplimiento de los programas y los proyectos
de conformidad con las políticas establecidas;
b. Sistematizar los procesos de programación, gestión y evaluación de los resultados del
sector público;
c. Desarrollar y mantener sistemas integrados que proporcionen información oportuna y
confiable sobre el comportamiento de la ejecución física y financiera del sector público;
d. Velar por el uso eficaz y eficiente del crédito público, coordinando los programas de
desembolso y utilización de los recursos, así como las acciones de las entidades que
intervienen en la gestión de la deuda interna y externa;
e. Fortalecer la capacidad administrativa y los sistemas de control y seguimiento para
asegurar el adecuado uso de los recursos del Estado; y. f. Responsabilizar a la autoridad
superior de cada organismo o entidad del sector público, por la implantación y
mantenimiento de:
I. Un sistema contable integrado, que responda a las necesidades de registro de la
información financiera y de realizaciones físicas, confiable y oportuno, acorde a sus
propias características;
II. Un eficiente y eficaz sistema de control interno normativo, financiero, económico y
de gestión sobre sus propias operaciones, organizado en base a las normas generales
emitidas por la Contraloría General de Cuentas; y.
III. Procedimientos que aseguren el eficaz y eficiente desarrollo de las actividades
institucionales y la evaluación de los resultados de los programas, proyectos y
operaciones.

22
 ARTICULO 2.- Ámbito de aplicación. Están sujetos a las disposiciones de la presente ley:
a. Los Organismos del Estado;
b. Las entidades descentralizadas y autónomas;
c. Las empresas cualquiera sea su forma de organización, cuyo capital esté conformado
mayoritariamente con aportaciones del Estado; y
d. Las demás instituciones que conforman el sector público.
ARTICULO 3.- Desconcentración de la administración financiera. Integran los sistemas
presupuestarios, de contabilidad integrada gubernamental, tesorería y crédito público; el
Ministerio de Finanzas Públicas, como órgano rector, y todas las unidades que cumplan
funciones de administración financiera en cada uno de los organismos y entes del sector público.
Estas unidades serán responsables de velar por el cumplimiento de las políticas, normas y
lineamientos que, en materia financiera, establezcan las autoridades competentes en el marco de
esta ley.
ARTICULO 4.- Rendición de cuentas del servidor público. Todo servidor público que
maneje fondos o valores del Estado, así como los que realicen funciones de Dirección Superior
o Gerenciales, deben rendir cuentas de su gestión, por lo menos una vez al año, ante su jefe
inmediato superior, por el cumplimiento de los objetivos a que se destinaron los recursos
públicos que le fueron confiados, y por la forma y resultados de su aplicación.
ARTÍCULO 5.- Comisión Técnica de Finanzas Públicas. Se crea la Comisión Técnica
de Finanzas Públicas, la cual prestará asesoría al Ministro y Viceministros de Finanzas Públicas
en materia de administración financiera, Su integración, atribuciones y funcionamiento se
normará en el Reglamento de la presente Ley.
ARTÍCULO 6.- Ejercicio Fiscal. El ejercicio fiscal del sector público se inicia el uno de
enero y termina el treinta y uno de diciembre de cada año.

23
 CAPÍTULO II

MARCO METODOLÓGICO

2.1 Información general de la entidad

La municipalidad de Zacapa es una institución gubernamental de gobierno local que

posee autonomía y escoge sus propias autoridades locales, su principal precepto constitucional
es crear desarrollo económico, social y cultural para todos los habitantes.

2.1.1 Denominación de la entidad

Municipalidad de Zacapa

2.1.2 Misión, visión

a) Misión

Ser el ente encargado del gobierno de Zacapa, prestador de servicios públicos

municipales en condiciones de calidad, eficiencia, seguridad y continuidad; ejecutando obras y
proyectos de beneficio colectivo; efectuando el ordenamiento territorial en cumplimiento de los
fines generales del municipio, para mejorar el nivel de vida de todos los habitantes y
consecución del bien común.

b) Visión

Alcanzar el desarrollo social, económico y político de los habitantes residentes en los

caseríos, aldeas y cabecera municipal del territorio del municipio de Zacapa; a través del
establecimiento y mantenimiento de los servicios públicos básicos, mejoramiento del ornato; y
la contribución a la educación, salud, vivienda, deporte, infraestructura y seguridad.

2.1.3 Valores institucionales

● Responsabilidad: en la Municipalidad de Zacapa, los parámetros y normas se cumplen,

actuando con la firme disposición de asumir las consecuencias de las propias decisiones
y respondiendo a ellas.
 ● Honestidad: desempeñar las funciones honestamente en clima de rectitud, esmero y
confianza.
● Compromiso: autoridades y colaboradores comprometidos en servir y dar lo mejor con
una superación constante.
● Ética: en cada decisión que se tome, estará inmiscuida siempre la ética, como un
cimiento de conducta moral.
● Respeto: predominar el buen trato y reconocimiento con los trabajadores, ciudadanos,
proveedores y gobierno, con el medio ambiente; y demás entorno social.
● Transparencia: proceder con veracidad e información abierta y oportuna.

2.1.4 Antecedentes

Conforme a documentos que existen en el Archivo General de Centroamérica de 1,535

se hace mención del poblado de Zacatlán o Cacitlán, que es la actual cabecera de Zacapa,
mencionada también con ese nombre. Es posible que la evangelización que siguió a los
encomenderos, se haya iniciado por la cuarta década del siglo XVI. Es asimismo que el
Corregimiento de Chiquimula se haya formado promediando el siglo XVI, no habiendo
encontrado a la fecha documentación al respecto, ya que los respectivos nombramientos para
Corregidores se iniciaron a expedir desde 1,545.
De acuerdo al historiador Domingo Juarros —que publicó sus obras del Compendio de
la Historia de la Ciudad de Guatemala en 1808 y 1818— la región de Zacapa pertenecía al
corregimiento de Zacapa y Acasaguastlan. Durante el período hispánico se conoció al poblado
que luego sería la cabecera departamental como «San Pedro Zacapa»; Juarros lo describió como
(un pueblo de bastante vecindario, que tiene algunas familias de españoles, y muchas de mulatos
e indios; es cabeza de curato, y del partido, porque en él asiste el teniente del Corregidor).

a) Formación del Departamento

Luego de los gobiernos conservadores de Rafael Carrera y de Vicente Cerna y Cerna,

Zacapa era uno de los territorios que pertenecía al Corregimiento de Chiquimula, del cual fue
desprendido por el decreto número 30 del gobierno provisorio del general Miguel García
Granados, el 10 de noviembre de 1871.La región acababa de ser pacificada luego de las revueltas
que se originaron tras la victoria de la Revolución Liberal de 1871 en junio, y el gobierno de

25
García Granado decidió que era mejor separar el corregimiento de Chiquimula para
administrarlo de una forma más conveniente.

2.1.5 Ubicación

La municipalidad de Zacapa se encuentra ubicada en la 3ra. Calle 12-45 Zona 1, Zacapa,

Guatemala

2.1.6 Funciones o actividades de la entidad

La Municipalidad de Zacapa como ente de gobierno local del municipio tiene dentro de
sus funciones las que se describen a continuación:
• La iniciativa, deliberación y decisión de los asuntos municipales.
• El ordenamiento territorial y control urbanístico de la circunscripción municipal.
• El control y fiscalización de los distintos actos del gobierno municipal y de su
administración.
• El establecimiento, planificación, reglamentación, programación, control y evaluación
de los servicios públicos municipales, así como las decisiones sobre las modalidades
institucionales para su prestación, teniendo siempre en cuenta la preeminencia de los
intereses públicos.
• La aprobación, control de ejecución, evaluación y liquidación del presupuesto de
ingresos y egresos del municipio, en concordancia con las políticas públicas
municipales.
• El planteamiento de conflictos de competencia a otras entidades presentes en el
municipio.
• La promoción y mantenimiento de relaciones con instituciones públicas nacionales,
regionales, departamentales y municipales.
• Adjudicar la contratación de obras, bienes, suministros y servicios que requiera la
municipalidad, sus dependencias, empresas y demás unidades administrativas de
conformidad con la ley de la materia, exceptuando aquellas que correspondan adjudicar
al alcalde.

26
 2.1.7 Presupuesto anual (ingresos - egresos)

La municipalidad de Zacapa tiene en su presupuesto con un total de ingresos de noventa

millones seiscientos cuarenta y cinco mil trescientos quetzales (Q90,645,300.00) para el año
2023 de los cuales el 69.45% son por concepto de trasferencia de capital del sector público, el
14.4% son por concepto de trasferencia corriente del sector público, el 6.78% por ingresos
tributarios, el 5% por ingresos de operación, 1.30% por venta de bienes y servicios de la
administración pública y el restante 3.07% correspondiente a otros rubros del presupuesto de
ingresos.

La municipalidad distribuye el total del gasto que haciende en noventa millones

seiscientos cuarenta y cinco mil trescientos quetzales (Q90,645,300.00), para lo cual destina el
27% para actividades centrales, el 22% para la seguridad integral, el 16% para acceso agua
potable y saneamiento, el 7% para préstamo y el restante 28% en otros rubros de gasto.

Podemos observar debilidades latentes financieramente donde ejemplo la municipalidad

por sí sola no es autosostenible es sostenida únicamente por los aportes del gobierno central más
que posee una carga del veintisiete porcentual del gasto y designa menos inversión debido a eso
podemos observar que la población de muestra su descontento por mal servicio de agua potable,
servicio de extracción de basura con debilidades debido a que no se puede invertir en mejorarlos
por la carga de gasto que genera la operatividad municipal.

2.1.8 Estructura organizacional (organigrama)

La Municipalidad de Zacapa se rige por un organigrama jerárquico, compuesto por

Consejo Municipal, Unidad de Auditoría Interna, Comisiones del Consejo, alcalde, secretaria,
Asesores Jurídicos, Juzgado de Asuntos Municipales, Gerencia Municipal, Gerencia Municipal
Coordinación, seis direcciones, siete departamentos, siete oficinas y cinco unidades.

27
Figura 1
Organigrama de la Municipalidad de Zacapa

28
 Fuente: Proporcionado por la Municipalidad de Zacapa

2.1.9 Materia controlada

Departamento De Compras Y Adquisiciones de la Dirección de Administración

Financiera Integrada de la Municipalidad de Zacapa

a) Descripción de la materia controlada

El departamento de compras y adquisiciones, es el departamento perteneciente a la

dirección de administración financiera integrada de la municipalidad, el departamento de
compras es el que debe mantener supervisión sobre el ciclo de vida completo de los contratos,
desde la identificación de necesidades y requisitos hasta la negociación, adjudicación y
seguimiento de los contratos vigentes, organización y gestión de los procesos de licitación
pública para la adquisición de bienes y servicios, garantizando la trasparencia en el portal de
Guatecompras y asegurarse de que todas las adquisiciones se realicen de acuerdo con las leyes,
regulaciones y políticas establecidas a nivel gubernamental.

29
 El jefe del departamento de compras y adquisiciones recibe las solicitudes de compra de
los distintos jefes de dependencia y procede a gestionar la adquisición en base a los procesos
establecidos según la Ley de contrataciones del estado y su reglamento.

b) Objetivo del área controlada

• Procesar las solicitudes de compra de las distintas dependencias de la municipalidad.

• Elaborar los procesos de adquisición en Guatecompras basado en la ley de adquisiciones
del estado y su reglamento.
• Archivar expedientes de adquisición para resguardar y mantener un archivo de respaldo
sobre las acciones y decisiones de compra.

c) Estructura del área controlada

El Departamento De Compras Y Adquisiciones se encuentra conformado por integrantes, El

jefe de compras, Uriel Ramírez, encargado de la coordinación del departamento, El auxiliar
Geovany Gómez y dos asistentes más para poder llevar a cabo todo el proceso.
Figura 2
Estructura del área controlada

Fuente: elaboración propia

30
 2.1.10 Fundamento legal para la práctica de auditoría

• Decreto 57-92 Ley de Contrataciones del Estado, articulo 18, 19, 20, 21, 55, 56,
57. esta ley comprende los estatutos que todas las instituciones que deben regirse
por esta ley cumplan y contempla las infracciones.
• Acuerdo Gubernativo 122-2016, Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado, articulo 46, 47 y 48. El reglamento contempla la descripción de los
procesos que deben cumplir las entidades y las infracciones a detalle por
incumplir lo que establece la ley y el reglamento.
• Resolución Número 001-2022, Normas para el uso del Sistema de Información
de Contrataciones y Adquisiciones del Estado -GUATECOMPRAS- articulo 21,
establece de una manera más detallada y entendible el uso correcto del sistema
de Guatecompras.
2.1.11 Manuales de procedimientos

Se aclara que no poseen un manual de procedimientos específicos para el proceso de

compras, se basan en las estipulaciones de la ley en cuanto a tiempo y forma del proceso general.

2.1.12 Flujo de procesos

Se tiene descritos los pasos para la elaboración del proceso de compra de bienes o
servicios de una manera donde se complementa con el flujograma del proceso por lo que es
basado en un proceso general sin especificar pasos por modalidad de compra ni flujograma por
modalidad.

31
Figura 3
Proceso de compra de bienes y servicios

Fuente: Proporcionada por la Municipalidad de Zacapa

32
 Figura 4
Flujograma del proceso de compra de bienes y servicios

Fuente: proporcionado por la Municipalidad de Zacapa

33
2.2 Objetivos de la auditoría de cumplimiento

Los objetivos de la Auditoría de cumplimiento son el paso que nos permite focalizar las
actividades a realizar durante la auditoria.

2.2.1 Objetivos general

Verificar que en las modalidades de compras realizadas en el departamento de compras

se hayan ejecutado en cumplimiento de la ley de contrataciones del estado, su reglamento y el
control interno en el departamento de compras de la municipalidad de Zacapa.

2.2.2 Objetivos específicos

✓ Verificar el cumplimiento de los procesos según la Ley de Contrataciones del

Estado, de las adquisiciones realizadas en la Municipalidad de Zacapa, por medio
del sistema Guatecompras.
✓ Verificar el cumplimiento de la publicación de los documentos digitales
obligatorios en las distintas modalidades de compras así también que su
publicación se haya realizado en los plazos legales.
✓ Establecer si existen deficiencias de control interno en el departamento de
compras de la municipalidad de Zacapa.

2.3 Etapa preliminar de la auditoría

2.3.1 Nombramiento

El nombramiento fue solicitado por medio de una carta escrita, el equipo de trabajo fue
aprobado por el Señor alcalde Ing. Pedro Oliva, en el convenio escrito se nos designó el acceso
al área Departamento De Compras Y Adquisiciones de la Dirección de Administración
Financiera de la Municipalidad de Zacapa.

34
2.4 Planificación de la auditoría

2.4.1 Alcance de la auditoría

La ejecución de la auditoría de cumplimento en la Municipalidad de Zacapa, Zacapa,

correspondiente al periodo del 01 de enero al 31 agosto del año 2023, con el objeto de identificar
los procedimientos de las compras y contrataciones ejecutadas, debiendo implementar la Ley de
contrataciones del Estado y su reglamento, con la finalidad de verificar si se está fraccionando
en algún procedimiento y realizar las respectivas recomendaciones.

2.5 Programación específica de la auditoría

La programación específica dentro de la Auditoría nos permitió poder designar las

principales actividades para desarrollar la Auditoría de cumplimiento y poder así determinar así
hallazgos, deficiencias y riesgos.

Tabla 1
Programación específica de auditoría publicación de facturas
PROGRAMA DE AUDITORÍA PT ISCV
REVISIÓN DE FACTURAS Elaboró LCVG 11/09/2023
PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE Revisó MICC 12/09/2023
AGOSTO DE 2023

MUNICIPALIDAD DE ZACAPA, ZACAPA

EXAMEN
ACTIVIDADES
ELABORÓ REVISÓ T/hrs
I. OBJETIVOS
Comprobar el cumplimiento de la publicación de las facturas en las
modalidades de compra directa con base a la Resolución Número
LCVG MICC
001-2022 del Ministerio de Finanzas Publicas según litera f, del
artículo 21.
II. ALCANCE
El presente programa se aplicará en el departamento de Compras y
Adquisiciones, en donde se verificará la publicación de las facturas
en el sistema GUATECOMPRAS, de acuerdo al plazo de 10 días LCVG MICC
después de la fecha de emisión de la factura, de la muestra de las
compras directas con oferta electrónica realizadas por la

35
 Municipalidad de Zacapa, en un periodo comprendido del 01 de
enero al 31 agosto del año 2023.
III. PROCEDIMIENTOS
1. A través del portal de GUATECOMPRAS en búsquedas,
determinar los eventos de compra directa con oferta LCVG MICC 35 min
electrónica, el cual serán objeto de revisión.
2. Verificar los procedimientos en cada NOG dentro del
sistema GUATECOMPRAS, determinando el estatus en LCVG MICC 25 min
que se encuentra el evento.
3. Observando el Estatus en que se encuentra el evento, si
ya fue adjudicado, deberá solicitar la documentación del
LCVG MICC 45 min
evento, y si contiene facturas, verificar que se publiquen
antes de cumplir 10 días después de emitida la factura.
4. Verificar que se encuentren en el evento correspondiente
la publicación y de no estar publicadas, recomendar
LCVG MICC 35 min
realizarlas, que las facturas contengan los insumos según
lo adjudicado.
TOTAL DE HORAS ESTIMADAS 2: 30 hrs
TOTAL DE HORAS REALES 2: 30 hrs
Fuente: Elaboración propia

Tabla 2
Programación específica inspección de adjudicación y recepción de ofertas
PROGRAMA DE AUDITORÍA PT ISCV
INSPECCION DE ADJUDICACIÓN Y RECEPCIÓN Elaboró LCVG 12/09/2023
DE OFERTAS EN COMPRAS DIRECTAS
PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL Revisó MICC 13/09/2023
31 DE AGOSTO DE 2023

MUNICIPALIDAD DE ZACAPA, ZACAPA

EXAMEN
ACTIVIDADES
ELABORÓ REVISÓ T/hrs
I. OBJETIVOS
Inspeccionar la fase de adjudicación de los eventos de las
modalidades de compras competitivas, con base al
LCVG MICC
Acuerdo Gubernativo 122-2016, Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado, articulo 18, 19, 20, 21.
II. ALCANCE
El presente programa se aplicará en el departamento de
Compras y Adquisiciones, en donde se revisara el
LCVG MICC
cumplimiento de la adjudicación de los eventos de compra
directa con oferta electrónica, cotizaciones y licitaciones,

36
 en GUATECOMPRAS, el tiempo en se debe recibir las
ofertas, que el proveedor cumpla con las bases,
especificaciones técnicas, el nombramiento de la junta
calificadora sea personal idóneo para cada uno de las
compras; realizadas por la Municipalidad de Zacapa, en
un periodo comprendido del 01 de enero al 31 agosto del
año 2023.
III. PROCEDIMIENTOS
1. A través del portal de GUATECOMPRAS en
búsquedas, determinar los eventos de compra
LCVG MICC 35 min
directa con oferta electrónica, cotización y
licitación, el cual serán objeto de revisión.
2. Determinar si el nombramiento de la junta con
base a su experiencia y puesto de trabajo, sea LCVG MICC 30 min
personal idóneo para conformarla y que cumpla
3. Verificar que la junta responsable calificación de
oferentes conforme a los requisitos que se
LCVG MICC 1 hora
indiquen en los documentos del proceso de
contratación.
4. Revisar que la junta cumpla con la elaboración
del acta de adjudicación debiendo contener los
cuadros o detalles de la evaluación efectuada a
cada una de las ofertas recibidas, conteniendo los
criterios de evaluación, la ponderación aplicada a LCVG MICC 1 hora
cada uno de ellos y el puntaje obtenido por cada
oferta en cada uno de los criterios de evaluación
aplicados. El acta debe ser publicada en
GUATECOMPRAS.
5. Verificar que se publique en GUATECOMPRAS
a los cinco (5) días hábiles, contados a partir del
LCVG MICC 30 min
día señalado para la recepción y apertura de
ofertas
TOTAL DE HORAS ESTIMADAS 4 hrs
TOTAL DE HORAS REALES 4 hrs
Fuente: Elaboración propia

37
Tabla 3
Programa específico de auditoría revisión de liquidación de expedientes de compras
PROGRAMA DE AUDITORIA PT ISCV
REVISIÓN DE LIQUIDACION DE EXPEDIENTES DE Elaboró LCVG 14/09/2023
COMPRAS
PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 Revisó MICC 15/09/2023
DE AGOSTO DE 2023

MUNICIPALIDAD DE ZACAPA, ZACAPA

EXAMEN
ACTIVIDADES
ELABORÓ REVISÓ T/hrs
I. OBJETIVOS
Verificar el cumplimiento de la liquidación de los eventos de
las modalidades de compras competitivas, con base al
Decreto Número 57-92, Ley de Contrataciones de Estado,
LCVG MICC
articulo 55, 56, 57; Acuerdo Gubernativo 122-2016,
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, articulo
46, 47 y 48.
II. ALCANCE
El presente programa se aplicará en el departamento de
Compras y Adquisiciones, en donde se inspeccionará el
cumplimiento de la liquidación de los eventos de compra
directa con oferta electrónica, cotizaciones y licitaciones, de
acuerdo al detalle de ejecución en GUATECOMPRAS, el LCVG MICC
tiempo en que fue la recepción de los insumos y el
cumplimiento del plazo de noventa (90) días; realizadas por
la Municipalidad de Zacapa, en un periodo comprendido del
01 de enero al 31 agosto del año 2023.
III. PROCEDIMIENTOS
1. A través del portal de GUATECOMPRAS en
búsquedas, determinar los eventos de compra
LCVG MICC 35 Min
directa con oferta electrónica, cotización y
licitación, el cual serán objeto de revisión.
2. Verificar el detalle de ejecución en cada NOG
dentro del sistema GUATECOMPRAS,
LCVG MICC 30 Min
determinando si se llegó al valor de contrato y
adjudicación del mismo.
3. Chequear si fue nombrada una comisión receptora y
liquidadora de los eventos de inspección,
LCVG MICC 1 hora
determinar que se cumpla con lo estipulado en el
contrato y verificar si se cumplió con el plazo

38
 dentro de los noventa (90) días siguientes a la fecha
del acta de recepción definitiva de la obra.
4. Verificar la publicación en GUATECOMPRAS del
acta de liquidación, así como también el archivo en LCVG MICC 30 min
expedientes con sus firmas en original.
TOTAL DE HORAS ESTIMADAS 3 hrs
TOTAL DE HORAS REALES 3 hrs
Fuente: Elaboración propia

2.5.1 Cronograma de actividades

El cronograma nos permite visualizar las actividades en orden cronológico para poder
determinar el tiempo que nos tomó realizar la Auditoría en su totalidad por lo cual es de suma
importancia.

Tabla 4
Cronograma de actividades
AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE
02/08/2023
02/08/2023
04/08/2023
07/08/2023
24/08/2023
04/09/2023

11/09/2023
13/09/2023
20/09/2023
02/10/2023
04/10/2023
06/10/2023
DESCRIPCIÓN Hrs

ASPECTOS PREVIOS A LA AUDITORÍA

Emisión de la carta de aceptación
Recepción de la carta de aceptación
Providencia de autorización de práctica
profesional supervisada.
ETAPA DE FAMILIARIZACIÓN
Visita de las instalaciones de la entidad 4 Hrs
Conocer el área a examinar
Conocer los objetivos del área 3 Hrs
Comunicación y presentación con el
personal del área
Observación y análisis del control y 5 Hrs
funciones del personal del área
ETAPA DE PLANIFICACIÓN
Preparación de plan de trabajo de
auditoria 7 Hrs
Elaboración de cronograma de auditoria
Estructuración de programa de
3 Hrs
Auditoría
Evaluación de controles 2 Hrs

39
Solicitud de información o comentarios
5 Hrs
sobre los procedimientos de compras
ETAPA DE EJECUCIÓN
Aplicación del plan de trabajo de
5 Hrs
auditoria
Empleo de pruebas de control 3 Hrs
Detección de riesgos 6 Hrs
Evaluación de los procedimientos
aplicados en el área de trabajo por medio 6 Hrs
de los papeles de trabajo
Examinación de la ejecución del trabajo
6 Hrs
en el portal Guatecompras
INFORME
Reunión para la discusión del informe y 10
establecer hallazgos Hrs
Redacción del informe 4 Hrs
Segunda revisión del informe y
3 Hrs
correcciones del mismo.
Presentación del informe 3 Hrs
75
TOTAL, DE HORAS Hrs
Fuente: Elaboración propia

2.6 Evaluación de control interno

El control interno es importante para poder identificar deficiencias corregirlas y darles

seguimiento es importante poder establecer un control interno riguroso y mantener evaluaciones
constantes usando varias técnicas entre ellas una de las más utilizadas es cuestionarios

40
 2.6.1 Cuestionarios

Tabla 5
Cuestionario departamento de compras y adquisiciones

MUNICIPALIDAD DE ZACAPA
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
REFERIDO AL AÑO 2023
ÁREA DE COMPRAS
PREGUNTAS
No. PREGUNTA OBSERVACIONES
SI NO N/A
¿Se encuentra el área de X
1 compras separada de las otras
áreas?
¿Se encuentran segregadas las X
2
funciones dentro del área?
¿Están establecidas las líneas X
3 de autoridad responsabilidad
dentro del área?
¿El área de compras tiene X Se mantiene fuera de cualquier
4 acceso al efectivo de la actividad en realización de
compañía? compras y adquisición
¿El área de compras tiene X
5 relación directa con las demás
áreas de la empresa?
¿Se efectúan controles o X
revisiones internas de las
6
operaciones realizadas dentro
del área?
¿Cuenta con manuales y x
directivas propias de la
7 institución de los procesos de
las diferentes modalidades de
adquisición publica?
¿Depende la función de x
8 compras de un nivel jerárquico
adecuado?
¿Se encuentra un manual de x
funciones de cada uno de los
9
integrantes del departamento
de compras?
¿Se realizan las compras x
10
únicamente a base de

41
 solicitudes o peticiones
firmadas por funcionarios
autorizados?
¿Se controlan de forma físico x
la papelería de los expedientes
11 de compras y las
contrataciones de bienes,
servicios y obras de la entidad?
¿Para la evaluación de las x
compras se es nombrada una
12
junta de recepción de ofertas,
evaluación y adjudicación?
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN EN PORCENTAJE
PREGUNTADOS CONFIRMADAS T %
POSITIVA 10 83.33%
NEGATIVA 2 16.67%
TOTAL 12 100%
RESULTADO DE LA EVALUACION CUALITATIVO
EL CONTROL ES ALTO: MEDIO: X BAJO:
Fuente: Elaboración propia

2.6.3 Observación en visitas

La observación es una técnica que nos permite de primera mano poder detallar aspectos
importantes que nos puedan ser de utilidad en la auditoria.

42
Tabla 6
Cédula de observación en visita

Observación en visita

Municipalidad de Zacapa

Fecha: 12/09/2023

Área: Compras

Observación: Se examina que no cuentan con un manual de procedimientos

establecidos para que el personal de compras realice las diferentes modalidades de compras
según el tiempo establecido en la ley.

Problema: El personal no cuenta con una guía para saber cómo iniciar un proceso de
adquisición pública.

Condición: Incumplimientos de procesos de adquisición

Criterio: Causa faltas en el Portal de Guatecompras

Causas: No tiene priorización el área de compras ya que solo se guían a través de la

ley de contrataciones del Estado

Efectos: Sanciones por parte de la Contraloría General de Cuentas.

Recomendaciones: Crear un manual de compras donde los asistentes de compras

puedan aclarar dudas sobre procesos de las adquisiciones que deben realizar

43
 Impacto: Mejora el cumplimiento de lo establecido por la ley, estará ordenado los
pasos lo cual es de beneficio para el personal.

Fuente: Elaboración Propia

44
2.7 Componentes de control interno

Los componentes de control interno se refieren a los elementos fundamentales que

conforman el sistema de control interno de una organización. Estos componentes están
diseñados para ayudar a la organización a lograr sus objetivos y metas, gestionar riesgos de
manera efectiva, garantizar la integridad de la información financiera y operativa, y cumplir con
las leyes y regulaciones aplicables

2.7.1 Ambiente de control

En la Auditoría de cumplimiento del Departamento de Compras y Adquisidores de la

Municipalidad de Zacapa, las técnicas que se utilizaron en la evaluación fueron la observación,
cuestionarios y fiscalización de documentación para averiguar el flujo de procesos de las
compras y adquisiciones realizadas por la entidad

2.7.2 Establecimiento de objetivos

Los objetivos planteados para la Auditoría de cumplimiento del departamento de

compras y adquisidores, enfatizaron en la comprobación de documentos publicados en
Guatecompras; para obtener los resultados de la misma y obtener una conclusión para la
auditoria.

2.7.3 Identificación de eventos

1) Perdida de documentos: Espacio de trabajo limitado dando como consecuencia el

uso del área como oficina y archivo al mismo tiempo.
2) Incumplimiento de tareas: No cuentan con suficiente personal, al inicio de la
Auditoría eran 3 personas, pero actualmente solo cuentan con 2 colaboradores, lo que ocasiona
que tengan sobrecarga de trabajo generando jornadas de trabajo largas.
3) Omitir procedimientos: Falta de manual de normas y procedimientos, afecta en la
capacitación de nuevos miembros del equipo del Departamento de Compras y Adquisidores.
4) No ejecutarse los proyectos programados: Tardanza en el tiempo de aprobación de
proyectos por parte de la junta directiva y alcalde, provocando retrasos en los tiempos de entrega
e incluso cancelación de proyectos.

45
 2.7.4 Evaluación de riesgos

Tabla 7
Evaluación de riesgos

Evaluación de Riesgos
Ambiente de Impacto Probabilidad Nivel de
No.
Control Poco Riesgo
Bajo Moderado Alto Frecuente Moderado
Frecuente
Perdida de
1 X X Alto
documentos

Incumplimiento
2 X X Alto
de tareas

Omitir X
3 X Moderado
procedimientos
No ejecutarse
4 los proyectos X X Alto
programados
Fuente: Elaboración Propia

2.7.5 Respuesta a los riesgos

Riesgo No.1: Reducción de riesgo al realizar una reorganización de uso de espacio,

designando un área en específico para archivo y uno para oficina, siguiendo con los lineamientos
de almacenamiento de archivos; esto con el objetivo del almacenamiento correcto de
documentos. O bien digitalización de documentos dentro de un software de gestión de
documentos para convertir papeles en archivos digitales. Esto reduce la necesidad de almacenar
documentos físicos y facilita el acceso a la información.
Riesgo No.2: Reducción de riesgo al asignar las tareas de acuerdo a las habilidades y
capacidades de cada colaborador creando de manera eficiente un cronograma que designe tareas
y responsabilidades individuales.
Riesgo No.3: Reducción de riesgo al desarrollar un manual de normas y procedimientos
que documente de manera detallada los procesos y políticas del departamento. E incentivar a la
lectura del mismo.

46
 Riesgo No.4: Reducción de riesgo crear un cronograma de reuniones de comité dando a
conocer el grado de importancia manteniendo una comunicación efectiva y transparencia del
proceso.

2.7.6 Actividades de control

Requiere de un control riguroso para garantizar la transparencia, eficiencia y legalidad

de todos los procesos de adquisiciones de la municipalidad de Zacapa.
Supervisión: Implica la observación, dirección y control para que los procedimientos del
manual de adquisición sean aplicados.
Validación: Verificar con precisión la veracidad de cada adquisición que se realice para
identificar y corregir errores que pueden darse.
Auditorías internas: Realizar auditorías periódicas de los procesos y las operaciones para
identificar deficiencias y áreas de mejora, y garantizar el cumplimiento de políticas y
procedimientos.

2.7.7 Información y comunicación

El grupo de auditores llega a la conclusión que se debe agilizar el proceso de aprobación

por medio de correo electrónico, para obtener una reducción considerable en el tiempo del
proceso de compras

2.7.8 Monitoreo

Los responsables del departamento de compras y adquisiciones la serán los encargados

de continuar con el monitoreo acerca del cumplimiento dentro de la misma área, en base a los
objetivos y recomendaciones brindadas en el respectivo informe, esto con el fin de lograr que el
área de compras y adquisiciones pueda cumplir con la misión y objetivos planteados.

47
 CAPÍTULO III

3.1 Información general de la entidad auditada

La municipalidad de Zacapa tiene como función el mejoramiento y cumplimiento de sus

fines, formulan, aprueban, ejecutan, evalúan, supervisan y controlan los Planes de Desarrollo
Locales, en concordancia con los Planes de Desarrollo Nacionales y Regionales, a través de la
misma; su función es especialmente en temas de agua potable, salud, educación, seguridad,
caminos, puentes, construcción de plantas de tratamiento de aguas residuales, medio ambiente
y otras necesidades prioritarias.

3.1.1 Base legal

Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la República de

Guatemala, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto Número 12-2002 del Congreso de la
República de Guatemala, Código Municipal.

3.1.2 Función

El municipio, para la gestión de sus intereses y en el ámbito de sus competencias puede

promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales, ambientales y prestar
cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida, a satisfacer las necesidades y
aspiraciones de la población del municipio.
Las competencias propias de la municipalidad son las siguientes:
● Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada; alcantarillado;
alumbrado público; mercados; rastros; administración de cementerios y la autorización
y control de los cementerios privados; limpieza y ornato; formular y coordinar políticas,
planes y programas relativos a la recolección, tratamiento y disposición finales de
desechos y residuos sólidos hasta la disposición final;
● Pavimentación de las Vías Públicas urbanas y mantenimiento de las mismas;
● Regulación de transporte de pasajeros y carga y de sus terminales locales;
● La autorización de megáfonos o equipos de sonido a exposición al público en la
circunscripción del municipio;
 ● Administrar la biblioteca del municipio;
● Promoción y gestión de parques, jardines y lugares de recreación;
● Gestión y administración de farmacias municipales populares;
● La prestación del servicio de policía municipal;
● Cuando su condición financiera y técnica se lo permita, generar la energía eléctrica
necesaria para cubrir el consumo municipal y privado;
● Delimitar el área o áreas que dentro el perímetro de sus poblaciones pueda ser
autorizadas para el funcionamiento de los siguientes establecimientos: expendio de
alimentos y bebidas, hospedaje, higiene o arreglo personal, recreación, cultura y otros
que por su naturaleza estén abiertos al público;
● Desarrollo de viveros forestales municipales permanentes, con el objeto de reforestar las
cuencas de los ríos, lagos, reservas ecológicas y además áreas de su circunscripción
territorial para proteger la vida, salud, biodiversidad, recursos naturales, fuente de agua
y luchar contra el calentamiento global; y las que, por mandato de ley, le sea trasladada
la titularidad de la competencia en el proceso de descentralización del Organismo
Ejecutivo.

3.1.3 Materia controlada

La auditoría de cumplimiento comprendió la evaluación sobre las compras y

adquisiciones de la Municipalidad. Todo se deberá evaluar de acuerdo a las leyes, reglamentos,
acuerdos gubernativos y otras disposiciones aplicables. La auditoría deberá realizarse de forma
combinada con un nivel de seguridad razonable. Al departamento de Compras y Adquisiciones
de la Municipalidad de Zacapa, Zacapa.

3.2 Fundamento legal para la práctica de auditoría

La auditoría se realizará con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en los
artículos 232 y 241.
El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.

49
3.3 Objetivos de la auditoría

3.3.1 General

Verificar que en las modalidades de compras realizadas en el departamento de compras

se hayan ejecutado en cumplimiento de la ley de contrataciones del estado, su reglamento y el
control interno en el departamento de compras de la municipalidad de Zacapa.

3.3.2 Específicos

✓ Verificar el cumplimiento de los procesos según la Ley de Contrataciones del

Estado, de las adquisiciones realizadas en la Municipalidad de Zacapa, por medio
del sistema Guatecompras.
✓ Verificar el cumplimiento de la publicación de los documentos digitales
obligatorios en las distintas modalidades de compras así también que su
publicación se haya realizado en los plazos legales.
✓ Establecer si existen deficiencias de control interno en el departamento de
compras de la municipalidad de Zacapa.

3.4 Alcance de la auditoría

El examen comprendió la evaluación sobre las compras y adquisiciones y la revisión

selectiva de las operaciones y documentación de respaldo presentada por los funcionarios y
empleados de la entidad, correspondiente al periodo comprendido del 01 de enero a agosto 31
de 2023,los cuales comprenden ofertas publicadas en Guatecompras como 2 en modalidad de
licitación en estado vigentes, y estado terminados y adjudicados 24 en modalidad de compra
directa con oferta electrónica, 1 en modalidad de Arrendamiento o Adquisición de Bienes
Inmuebles y 39 en modalidad de cotización.
poder evaluar los procedimientos de compras y si cumplen con las regulaciones
aplicables.

50
3.5 Criterios utilizados en el proceso de auditoría

3.5.1 Descripción de criterios

o Constitución Política de la República de Guatemala

o Acuerdo Gubernativo Número 122-2016 Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado y sus reformas.
o Acuerdo Ministerial Número 86-2015 del Ministerio de Finanzas Públicas, Manual de
Administración Financiera Integrada Municipal -MAFIM III-
o Resolución 11-2010 del Ministerio de Finanzas Públicas, Normas para el Uso de Sistema
de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado -GUATECOMPRAS-.

3.6 Técnicas, procedimientos y/o metodología

Técnicas

● Observación: Se desarrollo mediante cedulas de visita las observaciones al visitar el área

de compras.
● Cuestionarios: se implementó formatos de cuestionarios los cuales fueron dirigidos a los
miembros que conforman el departamento de compras y adquisiciones.
Procedimientos

● Revisión del sistema de Guatecompras: proceso sustantivo realizado en el portal de

Guatecompras

3.7 Resultados de la auditoría

Los resultados obtenidos en la Auditoría de cumplimiento llevado a cabo mediante

procesos sustantivos de revisión del portal de Guatecompras nos permitieron encontrar
hallazgos los cuales podemos determinar y comunicar a la máxima autoridad. Como parte del
proceso se presenta informe con los hallazgos encontrados.

51
 Informe relacionado con el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
Señor
Ing. Pedro José Oliva Cordón
Alcalde Municipal
MUNICIPALIDAD DE ZACAPA

Su despacho:

Como parte de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría, para obtener

seguridad razonable hemos realizado pruebas de cumplimiento de leyes y regulaciones
aplicables, para establecer si la información acerca de la materia controlada de (la) (del)
DEPARTAMENTO DE COMPRAS Y ADQUISICIONES DE LA MUNICIPALIDAD DE
ZACAPA. correspondiente del 01 al 31 de agosto de 2023, resulta o no conforme, en todos sus
aspectos significativos, con los criterios aplicados.
El cumplimiento con los términos de las leyes y regulaciones aplicables, es
responsabilidad de la administración, nuestro objetivo es expresar una conclusión sobre el
cumplimiento general con tales leyes y regulaciones.
Conclusión
En el departamento de compras y adquisiciones de la municipalidad de Zacapa, nosotros
el equipo de Auditoría evaluamos las publicaciones de compras en el portal de
Guatecompras, mediante revisión de los procesos los cuales mediante revisión sustantiva lo
que nos permitió encontrar deficiencias las cuales se recomienda tomar acciones de
respuesta que permitan subsanar las mismas.

Consideramos que la información acerca de la materia controlada de la entidad auditada

resulta conforme, en los aspectos significativos, con los criterios aplicados, salvo el Hallazgos
que se describen de detalle en el apartado correspondiente de conformidad al título siguiente:
Hallazgos
1. Falta manual de normas y procedimientos de adquisiciones y contrataciones
2. Omisión de la publicación de facturas en los eventos de compra directa
3. Falta de actas de recepción en de compra cemento

52
 4. Recepción de Ofertas de Forma Total según lo establecido en las bases en el evento de
Compra Directa con Oferta Electrónica, el cual el proveedor solo oferto por un producto.
5. No se han publicado liquidación de los eventos.

Todos los comentarios y recomendaciones que hemos determinado se encuentran en

detalle en el correspondiente Informe de Auditoria, para una mejor comprensión de este
Resumen Gerencial.

Atentamente,

Marvin Isaac Cordón y Cordón Luz Clariza Valenzuela Guzmán

Marvin Isaac Cordón y Cordón Luz Clariza Valenzuela Guzmán
Contador Público y Auditor Contador Público y Auditor

Erick Alexander Díaz Gómez Ana Cristina Díaz Súcchite

Erick Alexander Díaz Gómez Ana Cristina Díaz Súchite
Contador Público y Auditor Contador Público y Auditor

Brandon Alexis Ramírez Granados

Brandon Alexis Ramírez Granados
Contador Público y Auditor

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Informe relacionado con el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
al Departamento de Compras y Adquisiciones de la Municipalidad de
Zacapa
Hallazgo No.1

Falta Manual de Normas y Procedimientos de Adquisiciones y Contrataciones

Condición
En la Visita realizada donde se encuesto al asistente I del Departamento de Compras de
la Municipalidad se pudo constatar que no cuentan con Manual de Normas y Procedimientos de
Adquisiciones y Contrataciones.
Criterio
Según el artículo 80 del reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado “En un plazo
que no debe exceder del dieciséis de septiembre de dos mil dieciséis, todas las entidades
obligadas por la Ley de Contrataciones del Estado, deberán tener aprobado su Manual de
Normas y Procedimientos de Adquisiciones y Contrataciones, con la finalidad de incorporar las
adecuaciones necesarias de conformidad con la nueva normativa. En dichos manuales, las
entidades describirán detalladamente los procesos relacionados a todas las modalidades de
adquisiciones y contrataciones públicas y, en su elaboración, deberán, además, determinar las
autoridades competentes y los procedimientos para la aplicación de la modalidad de compra de
baja cuantía, los documentos que deban conformar el expediente administrativo y los casos en
que no será́ exigida la oferta electrónica “
Causa
Los procesos de compra independientemente de la modalidad no cuentan con bases
legítimas fundamentadas y preestablecidas en un manual para poder tener legitimidad sobre el
proceso.
Efecto
El no tener manual de compras permite que los funcionarios públicos a cargo puedan
desarrollar sus procesos de manera distinta y no estandarizar los procesos para que puedan ser
desarrollados por distintos funcionarios.

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 Recomendación
Que las autoridades tomen en cuenta que para evitar infracciones se necesita de un
manual de normas y procedimientos para la ejecución de las compras en los tiempos establecidos
para publicar en Guatecompras, los montos establecidos en la ley y tomar en cuenta el artículo
80 del reglamento de la Ley de Contrataciones donde se indica las entidades obligadas, que la
ley de contrataciones del Estado debe aplicarlo.
Hallazgo No.2

Falta de actas de recepción en compra de cemento.

Condición
En la revisión del sistema de Guatecompras se pudo evidencias que no se publicó acta
de recepción por que se incumple normativa vigente
Criterio
Según Reglamento Ley de Contrataciones del Estado en sus artículos 46, 47 y 48
determina que se debe publicar total o parcial la recepción de lo comprado y que se puede
nombrar junta de recepción y liquidación.
Causa
Los miembros del departamento de compras realizan procesos de compras sin tener
conocimiento sobre la ley, reglamento y demás regulaciones pertinentes por lo que se tienen
graves falta a los procesos de compra.
Efecto
El no publicar las actas de recepción evita la trasparencia del gasto publico por la
municipalidad, debido a que no se tiene personal con amplio conocimiento en esta área.
Recomendación
Capacitar al personal del departamento de compras para que los miembros del mismo,
eviten estas faltas las cuales deben evitarse.

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 Hallazgo No.3

Omisión de la publicación de facturas en los eventos de compra directa

Condición
En la evaluación de cumplimiento del proceso de compra en el portal de Guatecompras
por parte del departamento de compras y adquisiciones de la municipalidad en dos publicaciones
no se cargaron en el portal las respectivas facturas que legalicen la compra de lo descrito en el
portal.
Criterio
Según el artículo 21. Procedimiento para el registro de las compras directas con oferta
electrónica de la resolución 001-2022 Normas para el uso de Sistema de Información de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado Guatecompras del Ministerio de Finanzas Publicas
en su literal f “La unidad ejecutora deberá publicar en el sistema Guatecompras la factura dentro
de los diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de su emisión “
Causa
Los miembros del departamento de compras no publicaron en dos NOG´S las facturas
respectivas por lo tanto no tienen conocimiento de lo que se establece en las Normas para el uso
del sistema de información de contrataciones y adquisiciones del estado.
Efecto
El no publicar facturas de los NOG´S provoca faltas a la normativa, incapacidad del
personal para llevar a cabo procesos de trasparencia básicos.
Recomendación
Capacitar al personal del departamento de compras para que los miembros del mismo,
eviten estas faltas, pero las cuales deben evitarse.

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 Hallazgo No.4

Recepción de Ofertas de Forma Total según lo establecido en las bases en el evento de

Compra Directa con Oferta Electrónica, el cual el proveedor solo oferto por un producto.
Condición
En la revisión del porta GUATECOMPRAS, identificado como ADQUISICION DE
MOTOCICLETAS Y EQUIPO, PARA USO DE LA POLICIA MUNICIPAL DE TRANSITO
DE LA MUNICIPALIDAD DE ZACAPA, ZACAPA, 2023., el cual indica textualmente en sus
bases “no se adjudicará ninguna oferta que no incluya todos los productos solicitados, es decir
no habrán adjudicaciones parciales” por lo tanto las recepción de ofertas debían incluir 05
motocicletas tipo sport y 05 cascos, pero al momento de consignar los tipos de productos solo
se establecieron las motocicletas, basándose en las bases, están no están cumpliendo con el
requerimiento de todo los productos solicitados.
Criterio
Según el artículo 43 de la Ley de Contrataciones del Estado, inciso b, párrafo 3: “La
oferta electrónica se publicará en GUATECOMPRAS y debe incluir como mínimo: detalle
del bien o servicio ofertado, número de identificación tributaria y nombre o razón social del
oferente y el monto de la oferta. Luego de la adjudicación se publicará en
GUATECOMPRAS, como mínimo, el número de identificación tributaria y el nombre o
razón social del proveedor adjudicado y el monto adjudicado.”
Causa
No tomar en cuenta en la creación del concurso en sección tipos de productos los 05
cascos, por lo cual, al ser una oferta electrónica, no se estableciendo en dicha oferta todos los
insumos los cuales se requería.
Efecto
Indica que la oferta no fue adjudicada conforme los criterios de calificación establecido
en las bases, lo cual no debía ser adjudicados o bien debían realizar una modificación dentro del
sistema. Da especulaciones de falta de criterios en la calificación.

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 Recomendación
Al momento de que la junta Receptora y Calificadora y Adjudicadora, decepcionara las
ofertas, establecer una nota aclaratoria del error cometido en Guatecompras, establecerlo en
el acta de adjudicación como medio de evidencia, para permitir que el proveedor ya que es
información pública y no permitir malos entendidos en su adjudicación.
Hallazgo No.5

No se han publicado liquidación de los eventos

Condición
En la comprobación de compra directa con oferta electrónica en GUATECOMPRAS, la
municipalidad de Zacapa, no publicó las liquidaciones correspondientes al evento identificado
como ADQUISICION DE CEMENTO PARA USO EN OBRAS MUNICIPALES DE LA
MUNICIPALIDAD DE ZACAPA, ZACAPA, PRIMER CUATRIMESTRE 2023 y la NOG
19162944 identificado como ADQUISICION DE COMBUSTIBLE PARA LOS VEHÍCULOS
DE LA MUNICIPALIDAD DE ZACAPA, por lo que se puede incurrir en una falta de
cumplimiento de las normas legales, lo que puede afectar la transparencia y calidad del gasto en
la gestión de la administración.
Criterio
Según el Decreto Número, 57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de
Contrataciones del Estado, artículo 4 (Adicionado por el Artículo 2 del Decreto Número 9-2015
del Congreso de la República) establece que la información electrónica y digital que deberá
publicarse en el sistema incluirá, pero no se limitará a: los llamados a presentar ofertas, la
recepción de las ofertas, aclaraciones, inconformidades, respuestas, modificaciones, ofertas,
adjudicaciones, contratos y sus modificaciones, variaciones o ampliaciones, seguros de caución
y todo aquel documento que respalde el expediente de la adquisición hasta la finalización del
proceso de adquisición.

Según el Decreto Número, 57-92 del Congreso de la República de Guatemala,

Ley de Contrataciones del Estado, artículo 56 establece que Inmediatamente después de que las
obras, bienes o servicios hayan sido recibidos, la Comisión en un plazo de noventa (90) días
procederá a efectuar la liquidación del contrato y a establecer el importe de los pagos o cobros

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que deban hacerse al contratista. Igual procedimiento se observará en caso de rescisión o
resolución del contrato.
Según el Ministerio de Finanzas Públicas Resolución No. 001-2022 del Congreso de la
República de Guatemala, Normas para el Uso del Sistema de Información de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado GUATECOMPRAS, artículo 22 establece que para las
contrataciones gestionadas a través de concursos públicos tales como: Cotización, Licitación,
Contrato Abierto o cualquier otro tipo de adquisición que la unidad ejecutora considere, se
deberán publicar en el Sistema GUATECOMPRAS la información y documentación que el
sistema requiera en cada una de las fases del proceso de contratación, en la forma y tiempo.
Causa
El encargado de Compras de la Municipalidad de Zacapa, este último no realizó la
publicación de los documentos de liquidación, por lo que no aparecen en el portal de
GUATECOMPRAS.
Efecto
No publicar en el Portal de GUATECOMPRAS las liquidaciones afecta la transparencia
y la calidad de los procesos de compras públicas en la gestión de su administración, al no
permitir el acceso a la información sobre los recursos utilizados y los resultados obtenidos en
las obras, bienes o servicios contratados.

Recomendación
El Gerente General, debe girar instrucciones a Dirección de Administración Financiera
Integrada Municipal éste a su vez al Encargado(a) del departamento de compras y adquisiciones
para que pueda gestionar que el proceso de compras públicas se cumpla y las liquidaciones se
puedan publicar en el portal de GUATECOMPRAS, con el fin de garantizar la transparencia y
calidad del proceso.

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 Deficiencias del control interno
1. Espacio reducido de oficina en el Departamento de Compras y Adquisiciones de la
Municipalidad de Zacapa

Recomendación: Solicitar un área más amplia para el departamento de compras en donde

puedan tener el área de trabajo y el área de archivo separados, pero en una misma oficina para
tenerla de forma ordenada.

2. No tener suficiente personal en el Departamento de Compras y Adquisiciones de la

Municipalidad de Zacapa

Recomendación: solicitar a las autoridades que se contrate o traslade el personal necesario

para la oficina debido a que solos tres miembros en una oficina de compras es deficiencia de
personal y recaer funciones en pocos colaboradores.

3. No Capacitar al personal del Departamento de Compras y Adquisiciones de la Municipalidad

de Zacapa

Recomendación: se estableció que no hay capacitaciones periódicas en el año al personal de

compras que la gerencia o el señor alcalde implemente capacitaciones para el personal para que
tengan pleno conocimiento sobre la normativa vigente y minimizar los errores que se llevan a
cabo.

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 CONCLUSIONES

1. El Departamento de Compras y Adquisiciones de la municipalidad de Zacapa,

no tienen un Manual de Normas y Procedimientos de Adquisiciones y
Contrataciones tal como lo establece el reglamento de la Ley de Contrataciones
del Estado en su artículo 80.

2. Se determinó que el Departamento de Compras y Adquisiciones de la

Municipalidad de Zacapa, no tiene el espacio necesario para poder tener área de
trabajo y de archivo destinados para la mejor realización de los procesos de
compras.

3. Se identificó que en el Departamento de Compras y Adquisiciones no se tiene el

personal necesario solo únicamente laboran tres colaboradores y con poca
capacitación sobre los temas de la ley, reglamento y demás normativa aplicable.

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 RECOMENDACIONES

1. A las autoridades competentes se les insta a poder cumplir con lo establecido en

el reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado que en su Artículo 80
literalmente exige que las entidades reguladas por la ley deben crear y aprobar
su Manual de Normas y Procedimientos de Adquisiciones y Contrataciones.

2. Que las autoridades competentes gestionen el poder ampliar o asignar un área

apropiada para el Departamento de Compras y Adquisiciones de la
Municipalidad de Zacapa, donde puedan tener área de trabajo confortable y
cómoda para realizar la carga de trabajo y poder tener un archivo con mejor orden
y respaldo de documentos.

3. Que el encargado del Departamento de Compras y Adquisiciones solicite

contratar o trasladar el personal necesario para el departamento ya que solo tres
personas es sobre carga de trabajo y funciones.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

AplicacionAudit. (16 de Octubre de 2022). lpn.mx. Obtenido de

https://tesis.ipn.mx/bitstream/handle/123456789/6792/APLICACIONAUDIT.pdf?sequ
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Contraloria General de Cuentas . (septiembre de octubre de 2023). Contraloria General de
Cuenta . Obtenido de Contraloria General de Cuenta :
https://www.contraloria.gob.gt/index.php/informes-cgc/
Zanabria Huisa, P. (29 de 5 de 2017). Sisbib unms edu pe. Obtenido de
https://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/tesis/empre/zanabria_h_e/enpdf/cpa4.pdf

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APENDICES

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65
 ANEXOS

Visita y familiarización con los colaboradores pertenecientes a al Departamento de Compras y

Adquisiciones de la Municipalidad de Zacapa

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Reunión de gabinete para la elaboración y redacción del informe final de practica

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