Auditoría de

Sigla Nombre de la
AUA6118 Estados Tiempo 2
Asignatura Asignatura
Financieros

Experiencia de
Aprendizaje N° Ejecución de una Auditoría de Estados Financieros
2
Pruebas sustantivas sobre los rubros de activo, pasivo y resultado de los
estados financieros
Integrantes Isabel Alvial - Maria José Muñoz - Manuela Userquia
Nuestro cliente de auditoría sum
cierre del periodo auditado, lo
Es

En cuanto a los saldos mantenid

una diferencia respecto al saldo

Caja moneda extranjera

Diferencia por tipo de c
Gl: Diferencia por tipo de cambi
extra

Se detectó comisiones banc

Comisiones bancarias
Banco Chile moneda naciona
Gl: Comision

Se detectó un ingreso por $5.3

1378 de Mario Perez Arred

Bancocomerciales
Deudores Chile moneda naciona
y otras cta

Gl: Pago fa

En cuanto a los saldos mantenid

hemos detectado una diferenc
consideró el tipo d

Banco Chile moneda extranje

Diferencia por tipo de cambi
Gl: Diferencia por tipo de camb
moneda e

Se detecta que al cierre no se ha

Dic
Se detecta que al cierre no se ha
Dic

Deposito a plazo
Intereses por devengar
Gl: Amortización intereses po
 DESARROLLO NOTA 1

Nuestro cliente de auditoría suministra el libro Auxiliar de Efectivo y efectivo equivalente al

cierre del periodo auditado, los cuales no tienen diferencias con los presentados en el
Estado de Situación Financiera.

En cuanto a los saldos mantenidos en la Cuenta caja moneda extranjera, hemos detectado
una diferencia respecto al saldo final, debido a que no se consideró el tipo de cambio al 3
de Enero de 2022

aja moneda extranjera 109,587 $DOLAR $DOLAR $CL

Diferencia por tipo de cambio 109,587 3417.12 844.69 2,886,407 Saldo corregido
Gl: Diferencia por tipo de cambio saldo en cuenta caja moneda 3417.12 812.62 2,776,820 Saldo en auxiliares
extranjera Diferencia 109,587

Se detectó comisiones bancarias no contabilizadas por $2.447.327.-

Comisiones bancarias 2,447,327

Banco Chile moneda nacional 2,447,327
Gl: Comisiones bancarias

Se detectó un ingreso por $5.300.000.- correspondiente a pago de factura

1378 de Mario Perez Arredondo, no ingresado en los libros banco.

Bancocomerciales
Deudores Chile moneda nacional
y otras ctas por 5,300,000
cobrar 5,300,000
Gl: Pago factura 1378

En cuanto a los saldos mantenidos en la Cuenta corriente moneda extranjera,

hemos detectado una diferencia respecto al saldo final, debido a que no se
consideró el tipo de cambio al 3 de Enero de 2022

Banco Chile moneda extranjera 231,466 $DOLAR $DOLAR $CL

Diferencia por tipo de cambio 231,466 7217.51 844.69 6,096,559 Saldo corregido
Gl: Diferencia por tipo de cambio saldo en cuenta Banco Chile 7217.51 812.62 5,865,093 Saldo en auxiliares
moneda extranjera Diferencia 231,466

e detecta que al cierre no se han contabilizado los intereses a devengar hasta Interes período
Diciembre de 2021
e detecta que al cierre no se han contabilizado los intereses a devengar hasta
Diciembre de 2021 Interes mensual
Deposito a plazo
Deposito a plazo 199,333 Amortización 2 meses
Intereses por devengar 199,333 Deposito al 31-12-2021
Gl: Amortización intereses por devengar deposito a plazo
 Saldo corregido
Saldo en auxiliares

Saldo corregido
Saldo en auxiliares

1.15%
 0.38%
26,000,000
199,333
26,199,333
 DESARROLLO NOTA 2

Se detecta un aumento en el valor de las acciones disponibles para la venta de

la sociedad Portuaria Cabo Froward S.A.

Otros activos financieros disponibles para la venta 14,000,000

Aumento de valor activos financieros disponibles para la venta 14,000,000

Gl: Ajuste en la valorizacion de acciones disponibles para la venta
cantidad de acciones
2,000,000 18 36,000,000
2,000,000 25 50,000,000
Diferencia 14,000,000
¨- Punto 2

Seguro consorcio 2,528,400 Entidad

Seguro a reconocer 842,800 Seguros Consorcio
Seguro por diferir 1,685,600 Seguros Santander
Gl. Se reconocen los seguros del periodo 2021 sept. a dic.
Seguro santander 3,481,920
Seguro a reconocer 1,450,800
Seguro por diferir 2,031,120
Gl. Se reconocen los seguros del periodo 2021 sept. a dic. Despues de revisar detalladamente los da
6,010,320 6,010,320 contabilizacion de los seguros a reconocer d
contratados por doce meses y en el caso de e
tenia reconocido un mes al cierre del 31 de d
con el seguro de santander el cual el contrat
meses de
 DESARROLLO NOTA 3

¨- Punto 1
Gastos pagados anticipados $14,700,000
Banco $14,700,000
Gl: Pago de gastos anticipados de 01/06/2023 al 31/12/2023

Anticipo de arriendo $10,500,000

Banco $10,500,000
GL: Anticipo de arriendos 2022 x 5 meses

De acuerdo a los antecedentes entregados , se pagaron anticipadamente 12

meses de arriendo, de los cuales en la contabilidad dentro del periodo
reconocemos como gasto 7 meses de junio a diciembre.

Los cinco meses de diferencia que tenemos quedarian registrados como un

anticipo de arriendo, y se deberan ir rebajando dentro del periodo del año
2022 reconociendo el gasto.

Cuotas Saldo al
F° Contrato F° vcto Valor Poliza meses Valor cuota reconocidas 31/12/2021
9/1/2021 8/31/2022 2,528,400 4 210,700 842,800 1,685,600
8/1/2021 7/31/2022 3,481,920 5 290,160 1,450,800 2,031,120
Seguro a diferir 3716720

de revisar detalladamente los datos entregados, podemos decir que no se realizo correctamente la
on de los seguros a reconocer dentro del periodo del año 2021, ya que como indica los seguros fueron
por doce meses y en el caso de el segruo consorcio el cual fue contratado en el mes de septiembre solo
cido un mes al cierre del 31 de dic 2021, el cual se debia reconocer cuatro meses . como tambien paso
o de santander el cual el contrato empezo en agosto por lo tanto se debia reconocer en total al cierre 5
meses desde agosto al cierre 31 de dic 2021.
 Concepto

Clientes
Contabilizacion factura cancela
Deterioro Acumulado Deudo
Total Deudores Com

No se observaron diferencias e
versus los saldos presentad

En las respuestas obtenidas d

Deudores Comerciales, se det
cliente Mario Perez

La entidad tiene la politica de ha

por todas aquellas facturas que
suma un t

Banco Chile moneda nacional

De
Gl: Regulariza pago de factu

Deudores incobrables
Provisión de
Gl: Provisió
 DESARROLLO NOTA 4

Concepto Saldo al 31- Saldo al 31-

12-2020 12-2021
Monto $ Monto $
Clientes 15,300,000 29,377,200
Contabilizacion factura cancelada y no registrada -5,300,000
Deterioro Acumulado Deudores Comerciales 0 -26,900,000
Total Deudores Comerciales 15,300,000 -2,822,800

No se observaron diferencias en la validación de los Auxiliares entregados

versus los saldos presentados en el Estado de Situación Financiera.

En las respuestas obtenidas del procedimiento de Circularización de los

Deudores Comerciales, se detectan un pago de factura no registrado del
cliente Mario Perez Arredondo Ltda. por $5,300,000,-

La entidad tiene la politica de hacer una provisión por deudores incobrables,

por todas aquellas facturas que tengan más de un año de morosidad, lo que
suma un total de $$26,900,000,-

anco Chile moneda nacional 5,300,000

Deudores comerciales 5,300,000
Gl: Regulariza pago de factura N°1378 Mario Perez Arredondo Ltda

eudores incobrables 26,900,000

Provisión deudores incobrables 26,900,000
Gl: Provisión deudores incobrables
 Item

Audifonos whch-510
Audifonos mdr-zx110-ap
Parlantes Extra Bass xb13
Total Inventarios

No se observaron diferencias en
presentado
Al presenciar el inventario fi
inventario, el cual correspondía

Costo de ventas
Merc
GL: Venta de mercadería n

El valor neto realizable al 31 de d

Item

Audifonos whch-510
Audifonos mdr-zx110-ap
Parlantes Extra Bass xb13
DIFERENCIA POR VNR

Perdida por ajuste VNR 510,000

Inventario 510,000
GL: Ajuste por VNR
 DESARROLLO NOTA 5
Item Unidades Precio FALTANTE Monto $
Unitario

Audifonos whch-510 90 25 0
Audifonos mdr-zx110-ap 150 18 0
Parlantes Extra Bass xb13 310 32 50 1,600,000
Total Inventarios 50 1,600,000

No se observaron diferencias en la validación de los Auxiliares entregados versus los saldos

presentados en el Estado de Situación Financiera.
Al presenciar el inventario fisico realizado por la entidad, se detecto un faltante de
nventario, el cual correspondía a 50 parlantes Extra Bass XB13k, que corresponde a venta
realizada el 31 de diciembre de 2021

osto de ventas 1,600,000

Mercadería 1,600,000
GL: Venta de mercadería no registrada en inventario

l valor neto realizable al 31 de diciembre de 2021 es el siguiente:

Item Unidades Precio VNR Diferencia Monto $

Unitario
Audifonos whch-510 90 25,000 23,000 -2,000 -180,000 -510000 Perdida por VNR
Audifonos mdr-zx110-ap 150 18,000 15800 -2,200 -330,000
arlantes Extra Bass xb13 260 32,000 35,000 3,000 780,000 780000 Ganancia por VNR
DIFERENCIA POR VNR -1,200

Inventario 780,000
Ganancia por VNR 780,000
GL: Ajuste por VNR
erdida por VNR

anancia por VNR

Valor UTM Total UTM Saldo cuenta
54171 108.54 5,879,720 Saldo corregido
81808.13 108.54 8,879,454 Saldo en auxiliares
Diferencia -2,999,734
 DESARROLLO NOTA 6

No se observaron diferencias en la validación de los Auxiliares entregados

versus los saldos presentados en el Estado de Situación Financiera.
Se detecta que el saldo de la cuenta PPM correspondientes al año 2021, no se
encuentran actualizados y la difetencia asciende a $142,009

PPM 142,009
Corrección monetaria PPM 142,009
GL: Ajuste por actualización PPM

Se detecta que el saldo de la cuenta Iva Crédito fiscal calcula la cantidad de

UTM a un valor incorrecto, por lo que se ajusta al valor de la UTM de
diciembre de 2021

Ajuste por impuesto Credito fiscal 2,999,734

Credito fiscal 2,999,734
Amortizaciones Saldo cuenta
Segun EEFF 3,750,000
Corrección 5,625,000
Diferencia -1,875,000
 Se realiza prueba a la amortización de la cuenta Activos Intangibles, registrandose una
diferencia en la depreciación del año 2021

Amortización 1,875,000
Activo intangible 1,875,000
GL: Ajuste por amortización activo intangible Sotware contabilidad

Costo inicial Vida util

activo (meses) Monto $ Amortización
25,000,000 60 416,667 2,500,000

Costo inicial Amortizacion Vida Uitl

activo acumulaa Valor libro (meses) Monto $ Amortización Valor libro
25,000,000 2,500,000 22,500,000 48 468,750 5,625,000 16,875,000
Depreciacion acumulada camion
D
Calculo depreciacion de
Depreciacion acumulada bodega
D
Calculo depreciacion de
Depreciacion acumulada maquin
Depre
Calculo depreciacion del a
Depreciacion acumulada acondic
Deprecia
Calculo depreciacion del activo fi

fecha
8/1/2020
6/1/2020
3/1/2021
3/1/2021

Luego de haber realizado denue

rea

Se debe correguir en el e
epreciacion acumulada camion $7,700,000
Depreciacion Camion $7,700,000
Calculo depreciacion del activo fijo (CAMION) al 31/12/2021
epreciacion acumulada bodega $2,330,000
Depreciacion bodega $2,330,000
Calculo depreciacion del activo fijo (BODEGA) al 31/12/2021
epreciacion acumulada maquinaria $17,946,530
Depreciacion maquinaria $17,946,530
Calculo depreciacion del activo fijo (MAQUINARIA) al 31/12/2021
epreciacion acumulada acondicionado $3,757,289
Depreciacion acondicionado $3,757,289
alculo depreciacion del activo fijo (AIRE ACONDICIONADO) al 31/12/2021
31,733,818 31,733,818

activo inmovilizado valor libro depr acum. vida util utilizacion saldo VU art. 33 bis
camion $42,000,000 $3,500,000 60 12 31
bodega $48,000,000 $1,400,000 240 12 221
maquinaria $215,358,354 $0 120 10 110 $12,921,501
aire acondicionado $45,087,464 $0 120 10 110 $2,705,248

uego de haber realizado denuevo el calculo para la depreciacion del año 2021, se logro detectar que se
realizo un mal calculo al cierre del 31/12/2021

Se debe correguir en el estado de situacion financiero el valor libro del PPE

depreciacion valor libro
$7,700,000 $34,300,000
$2,330,000 $45,670,000
$17,946,530 $184,490,324
$3,757,289 $38,624,927
$31,733,818 $303,085,251
 DESARROLLO NOTA 9

Calculo de intereses devengados

Monto UF 6,000
Interés anual 4.00%
Interes mensual 0.00333333
Plazo en meses 60
Fecha de otorgamiento 2/15/2021
Fecha pago primera cuota 3/15/2021
Valor cuota mensual UF 100

No se observaron diferencias en la validación de los Auxiliares

entregados versus los saldos presentados en el Estado de Situación
Financiera.

Mes Valor UF Valor cuota $ Intereses $

Marzo 29,364.47 2,936,447 9,788
Abril 29,435.32 2,943,532 9,812
Mayo 29,552.30 2,955,230 9,851
Junio 29,665.37 2,966,537 9,888
Julio 29,742.29 2,974,229 9,914
agosto 29,812.22 2,981,222 9,937
septiembre 30,028.38 3,002,838 10,009
octubre 30,194.06 3,019,406 10,065
noviembre 30,564.77 3,056,477 10,188
diciembre 30,912.07 3,091,207 10,304

TOTAL INTERESES 99,757

 DESARROLLO NOTA 10

Nuestro cliente de auditoría suministra el lib

pagara los cuales no tienen diferencias con lo
Financie

PROVEEDORES

En cuanto a los saldos mantenidos en la Cuen

diferencia respecto al saldo final, debido a qu
de Enero de

Diferencia por tipo de cambio

Proveedores
GL: Ajuste por tipo de cambio en prove

TC Saldo en dolares
844.69 3,500
844.69 5,600
844.69 4,300
844.69 1,890
SARROLLO NOTA 10

uditoría suministra el libro Auxiliar de Cuentas comerciales por

tienen diferencias con los presentados en el Estado de Situación
Financiera.

s mantenidos en la Cuenta proveedores, hemos detectado una

saldo final, debido a que no se consideró el tipo de cambio al 3
de Enero de 2022

cambio 2,770,879
Proveedores 2,770,879
tipo de cambio en proveedores extranjeros

Saldo en $
2,956,415
4,730,264
3,632,167
1,596,464
12,915,310 MONTO CORREGIDO
15,686,189 SALDO EN ESTADO DE RESULTADOS
-2,770,879 DIFERENCIA
DESARROLLO NOTA 11
Se detectó que está contabilizado correctamente

Recordar ingresar para el siguiente periodo el pago

anticipado de los 5 meses restantes
Se observa que no hay suficientes datos para realizar el análisis
de auditoria
DESARROLLO NOTA 15

Luego de cotejar los antecedentes entregados contra el estado de situacion financiera,

detectamos que el valor son diferentes.
se encontro una diferencia de 2.000.000.-