Caja

Cargos Abonos

1. Importe del efectivo que el negocio tiene al 1. El efectivo desembolsado

iniciarse las operaciones

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa el efectivo que tiene el negocio y los recursos que se
pueden disponer por los administradores.

Su presentación en el estado de situación financiera corresponde al grupo de activo circulante.

Banco
Cargos Abonos

1. Dinero depositado en la cuenta de cheques en 1. Importe de los cheques expedidos

la apertura de la cuenta 2. Cantidades que el banco cobra por concepto de
2. Depósitos efectuados comisiones por cobranzas, número de cheques
3. Cobranzas efectuadas directamente por el expedidos, etc
banco 3. Transferencias o pagos que se hagan por otros
4. Intereses liquidados por banco. En cuentas medios diferentes a los cheques
especiales, como Cuenta Productiva de
Cheques, el banco paga intereses por el saldo
promedio del mes

El saldo normal de esta cuenta debe ser deudor y representa el dinero que el negocio tiene en la cuenta
de cheques del banco.

Su presentación en el estado de situación financiera es en el activo circulante.

 Documentos por cobrar
Cargos Abonos

1. Importe de los documentos aceptados por los 1. Importe de los documentos cobrados o
clientes o terceras personas cancelados

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa el total de los documentos pendientes de cobro.

Esta cuenta representa en el estado de situación financiera en el activo circulante.

Clientes
Cargos Abonos

1. Importe de las facturas a crédito provenientes 1. Cobros

de la venta de mercancías 2. Documentos recibidos en pago
2. Intereses que se cargan a los clientes por la 3. Notas de crédito provenientes de devolución
demora del pago de las facturas de mercancías
3. Cargos diversos a los clientes como fletes, 4. Descuentos que se conceden a los clientes por
maniobras, etc el pago anticipado de su adeudo o rebajas que
se efectúen por volumen en las compras

El saldo normal de esta cuenta deberá ser deudor y representa el total de las facturas pendientes de cobro.

Esta cuenta se presenta en el estado de situación financiera en el activo circulante.

 Deudores diversos
Cargos Abonos

1. Cantidades que se entregan en efectivo 1. Cobros en efectivo

2. Entregas a terceras personas por cuenta del 2. Documentos recibidos en pago
deudor de dinero o bienes 3. Entregas a terceras personas, por cuenta de la
entidad comercial, de dinero o bienes

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa cuentas por cobrar a favor del negocio

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo del activo circulante.

Almacén
Cargos Abonos

1. Costo de las mercancías compradas 1. Precio de costo de las mercancías vendidas

2. Costo de las mercancías recibidas de clientes 2. Precio de costo de las mercancías devueltas a los
por concepto de devolución sobre ventas proveedores
3. Importe de las rebajas sobre compras otorgada
por los proveedores como ajuste a sus facturas

El saldo normal de esta cuenta deberá ser deudor y representa el inventario de mercancías con que
cuenta la empresa.

Esta cuenta se presenta en el estado de situación financiera en el grupo de activo circulante.

 Deudores diversos
Cargos Abonos

1. Cantidades que se entregan en efectivo 1. Cobros en efectivo

2. Entregas a terceras personas por cuenta del 2. Documentos recibidos en pago
deudor de dinero o bienes 3. Entregas a terceras personas, por cuenta de la
entidad comercial, de dinero o bienes

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa cuentas por cobrar a favor del negocio

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo del activo circulante.

Almacén
Cargos Abonos

1. Costo de las mercancías compradas 1. Precio de costo de las mercancías vendidas

2. Costo de las mercancías recibidas de clientes 2. Precio de costo de las mercancías devueltas a los
por concepto de devolución sobre ventas proveedores
3. Importe de las rebajas sobre compras otorgada
por los proveedores como ajuste a sus facturas

El saldo normal de esta cuenta deberá ser deudor y representa el inventario de mercancías con que
cuenta la empresa.

Esta cuenta se presenta en el estado de situación financiera en el grupo de activo circulante.

 Seguros pagados por anticipado
Cargos Abonos

1. Importe de las primas de seguro pagadas por 1. Porción de las primas de seguros que deban
anticipado aplicarse a resultados por haberse devengado
con el transcurso del tiempo
2. Bonificación sobre las primas de seguro que se
reciban de la compañía aseguradora

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa el total de las primas se seguros que no se han
devengado.

Esta cuenta se presenta dentro del estado financiera de situación financiera en el activo circulante.

Papelería y útiles de escritorio

Cargos Abonos

1. Costo de la papelería y útiles de escritorio 1. Precios de costo de la papelería y útiles de

comprados escritorio consumidos
2. Precio de costo de la papelería y útiles de
escritorio devueltos a proveedores
3. Importe de las rebajas sobre compras otorgadas
por los proveedores

El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa el inventario de papelería y útiles de escritorio que
tiene la empresa.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el activo circulante.

 Rentas pagadas por anticipado
Cargos Abonos

1. Importe de las rentas pagadas por anticipado 1. Porción de las rentas que deban aplicarse a
resultados por haberse devengado con el
transcurso del tiempo

El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa las rentas pagadas por anticipado que no se han
devengado.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el activo circulante.

Propaganda y publicidad
Cargos Abonos

1. Importe de la publicidad y propaganda 1. Porción de la propaganda y publicidad

compradas consumidas o devengadas que deban aplicarse a
resultados
2. Devoluciones o descuentos en el precio de la
propaganda o reducción en la publicidad
compradas

El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa el costo de la propaganda y publicidad compradas
que no se ha devengado.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el activo circulante.

 Deudor hipotecario-Nombre
Cargos Abonos

1. Cantidades entregadas en préstamos con 1. Cobros que conforme a la escritura de hipoteca

garantía hipotecaria abone el deudor a cuenta de su saldo

El movimiento de la cuenta debe originar un saldo deudor que representa el saldo del préstamo con
garantía hipotecaria que está pendiente de cobro.

Su presentación en el estado de situación financiera corresponde al grupo de activos no circulantes.

Depósitos en garantía
Cargos Abonos

1. Cantidades entregadas a terceros para constituir 1. Cantidades recuperadas de depósitos en

un depósito en garantía garantía o aplicadas a resultados a la
terminación del contrato

El saldo de esta cuenta deberá ser deudor y representa los depósitos en garantía que están vigentes.

Su presentación en el estado de situación financiera se hace en el grupo de activos no circulantes.

 Equipo de reparto
Cargos Abonos

1. Costo de adquisición de los vehículos 1. Baja de los vehículos por retiro o fuera de uso
2. Venta de los vehículos a precio de costo

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el costo de adquisición de los equipos de reparto adquiridos
por la empresa que se encuentren en uso.

Su presentación en el estado de situación financiera se hace en el grupo de activos no circulantes.

Mobiliario y equipo
Cargos Abonos

1. Costo de adquisición del mobiliario y equipo 1. Baja de mobiliario y equipo por retiro o fuera
de uso
2. Venta de mobiliario y equipo a precio de costo

El saldo deberá ser deudor y representa el costo de adquisición del mobiliario y equipo que se encuentra
en uso.

Su presentación en el estado de situación financiera se hace en el grupo de activos no circulantes.

 Edificio
Cargos Abonos

1. Costo de adquisición o construcción del edificio 1. Venta del edificio a precio de costo
sin considerar el valor del terreno 2. Baja del edificio por demolición

El saldo deberá ser deudor y representa el costo de adquisición o construcción del edificio.

Su presentación en el estado de situación financiera es en el grupo de activos no circulantes.

Patentes y marcas
Cargos Abonos

1. El costo de las patentes compradas 1. Venta de las patentes o marcas a precio de costo
2. El costo de las marcas compradas 2. Bajas o cancelación de las patentes que hayan
caducado a precio de costo
3. Bajas o cancelación de las patentes o marcas
que se estimen sin vida útil o de generación de
utilidades, a precio de costo

El saldo deberá ser deudor y representa el costo de las patentes y marcas compradas o desarrolladas que se
estimen con vida útil o de generación de utilidades.

Su presentación en el estado de situación financiera es en el grupo de activos no circulantes.

Gastos de instalación y organización
Cargos Abonos

1. Cantidades gastadas en la instalación del 1. Cantidad aplicada a las operaciones de cada

negocio o adaptación de tiendas y locales ejercicio
2. Cantidades gastadas en la organización del
negocio

El saldo deberá ser deudor y representa los gastos de instalación y organización pendientes de aplicarse a
ejercicios futuros y que se estima que generarán ingresos y utilidades futuras.

Su presentación en el estado de situación financiera es en el grupo de activos no circulantes.

Documentos por pagar

Cargos Abonos

1. Importe de los documentos pagados 1. Importe de los documentos aceptados que

deban pagarse posteriormente a la fecha de
vencimiento

El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa el total de los documentos pendientes de pago a
cargo de la empresa.

Esta cuenta se presenta en el estado de situación financiera generalmente al iniciar el pasivo circulante.
 Proveedores
Cargos Abonos

1. Pagos 1. Importe de las facturas de proveedores

2. Documentos aceptados en pago de las facturas provenientes de compras de mercancías
3. Notas de cargo provenientes de devolución de recibidas en el almacén
mercancías 2. Notas de cargo de los proveedores por diversos
4. Descuentos recibidos de los proveedores por conceptos, como fletes, maniobras, etc
pago anticipado o rebajas por volumen de
compras

El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa el total de los adeudos que la empresa tiene a favor
de los proveedores, provenientes de la compra de mercancías.
En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el pasivo circulante.

Acreedores diversos
Cargos Abonos

1. Pagos en efectivo 1. Cantidades que se reciben en efectivo

2. Documentos aceptados en pago 2. Cantidades de dinero o mercancías que se
3. Cantidades de dinero o efectos entregados a entreguen a terceras personas por cuenta de la
terceras personas por cuenta del acreedor empresa

El saldo de esta cuenta deberá ser acreedor y representa las cuentas por pagar a cargo del negocio.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo del pasivo circulante.
 Impuesto al valor agregado
Cargos Abonos

1. Disminución de impuesto incluido en las notas 1. Impuesto incluido en las facturas de venta que
de crédito por devolución de mercancía ha sido cargado a los clientes
2. Disminución de impuesto incluido en las notas 2. Impuesto incluido en notas de cargo por
de crédito por descuentos en los precios de diversos conceptos, cargado a personas físicas o
venta morales
3. Impuesto pagado por el ente económico en la
adquisición de los insumos, principalmente en la
compra de mercancías
4. Pago del impuesto que deba liquidarse al fisco,
correspondiente al saldo de la cuenta

El saldo de esta cuenta debe ser acreedor, y representa el saldo del impuesto sobre el valor agregado que
debe ser liquidado al fisco.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el pasivo circulante.

Impuesto sobre la renta por pagar

Cargos Abonos

1. Anticipos efectuados (pago) a cuenta del 1. Monto del impuesto sobre la renta por pagar
impuesto anual
2. Pago del saldo del impuesto por pagar

El saldo de esta cuenta deberá ser acreedor y representa el impuesto sobre la renta por pagar al fisco.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo del pasivo circulante.
 Dividendos por pagar
Cargos Abonos

1. Pago de los dividendos 1. Dividendos decretados por la asamblea de

accionistas. Transferencia de la cuenta de
pérdidas y ganancias o de la cuenta de utilidades
acumuladas de años anteriores

El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa los dividendos decretados pendientes de pago.

Su presentación en el estado de situación financiera es en el grupo de Pasivo Circulante.

Préstamos de accionistas
Cargos Abonos

1. Liquidación de los préstamos 1. Monto de los préstamos recibidos de los

2. Capitalización de los préstamos accionistas

El saldo de esta cuenta deberá ser acreedor y representa el total de los préstamos pendientes de pago a los
accionistas.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo del pasivo circulante.
 Acreedores hipotecarios
Cargos Abonos

1. Pagos que se efectúen de acuerdo con lo 1. Importe del préstamo hipotecario según
pactado escritura pública y contrato establecido

El saldo de la cuenta debe ser acreedor y representa la cantidad pendiente de pago a cargo de la empresa.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo de pasivo no circulante.

Intereses cobrados por anticipado

Cargos Abonos

1. Porción de los intereses que deban aplicarse 1. Intereses cobrados por anticipado para ser
como ingreso de las operaciones (devengados) aplicados a resultados cuando se devenguen
2. Cancelación de intereses por pago anticipado
de la deuda

El saldo de la cuenta debe ser acreedor y representa la cantidad de intereses cobrados por anticipado que
no se han devengado.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo de créditos diferidos.

 Capital
Cargos Abonos

1. Disminución por reembolso de las aportaciones 1. Aportaciones de los socios o accionistas al inicio
de los socio o accionistas del ente económico
2. Aplicación de pérdidas como resultado de las 2. Aumentos de capital por aportaciones
operaciones por acuerdo de los dueños o adicionales de los socio o accionistas
accionistas 3. Incremento del capital por capitalización de
utilidades por acuerdo de los dueños o
accionistas

El saldo de la cuenta debe ser acreedor y representa el importe del capital del ente económico.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo que se denomina “Capital Social
y Utilidades Retenidas”.

Cuenta particular del dueño

Cargos Abonos

1. Cantidades entregadas al dueño en efectivo, 1. Entregas de dinero recibidas del dueño

mercancías o bienes en general 2. Entregas de bienes recibidos del dueño
2. Cantidades pagadas a terceros por cuenta del 3. Cantidades asignadas al dueño como sueldos
dueño

El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor, dependiendo de los movimientos que se hayan
realizado.
 Pérdidas y ganancias
Cargos Abonos

1. Traspaso de los saldo de las cuentas de resultados 1. Traspaso de los saldos de las cuentas de
con saldo deudor (cuentas de costos y gastos) resultados con saldo acreedor (cuentas de
ingresos)

Su saldo es deudor representa un pérdida, y si es acreedor, una utilidad.

Su representación en el estado financiero, forma parte del grupo de capital social y utilidades retenidas.

Reserva de reinversión de utilidades

Cargos Abonos

1. Capitalización de las utilidades 1. Aplicación de utilidades para formar la reserva.

2. Transferencia a la cuenta de Capital Transferencia de la cuenta de pérdidas y
3. Reparto a los accionistas o dueños a través de ganancias o de la cuenta de utilidades
un decreto de dividendos acumuladas de años anteriores

El saldo de esta cuenta debe ser acreedor y representa el monto de las utilidades aplicadas a reinversión.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo de capital.

Utilidades acumuladas de años anteriores
Cargos Abonos

1. Aplicación a reservas 1. Transferencia de la utilidad remanente del

2. Reparto a accionistas o dueños ejercicio
3. Capitalización de las utilidades
4. Transferencia de la pérdida del ejercicio

El saldo de la cuenta deber ser acreedor y representa el monto de las utilidades que provienen de años
anteriores y que están pendientes del destino que los dueños o accionistas consideran apropiado.

En el estado de situación financiera, esta cuenta se presenta en el grupo de capital.

Ventas
Cargos Abonos

1. Importe de las notas de crédito emitidas por 1. Importe de las facturas a precio de venta
mercancías devueltas por los clientes al mismo emitidas por las mercancías vendidas
precio de venta considerado en la factura
2. Importe de los descuentos o rebajas otorgadas a
los clientes
3. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo por
traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias

El saldo de la cuenta debe ser acreedor y representa el total de las ventas netas de la entidad, proveniente
de sus operaciones comerciales normales.

Su presentación en el estado de resultados esta en el grupo de ingresos que inicia el estado, y de su

importe se restan los costos y gastos de operación para obtener una diferencia que se denomina “Utilidad
o pérdida de operación”.
 Costo de ventas
Cargos Abonos

1. Precio de costo de las mercancías vendidas 1. Precio de costo de las mercancías devueltas por
los clientes
2. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo por
retraso a la cuenta de pérdidas y ganancias

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa el costo de ventas correspondiente a las ventas netas
que efectuó la entidad.

Su presentación en el estado de resultados es en el grupo de costos y su importe es restado de la venta

neta.

Gastos de venta
Cargos Abonos

1. Sueldos, comisiones y prestaciones del personal 1. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo por
2. Gastos de embarque. empaque y entrega retraso a la cuenta de pérdidas y ganancias
3. Propaganda y publicidad
4. Rentas, gastos de conservación y
mantenimiento
5. Depreciación de muebles, equipo de reparto,
etc
6. Gastos diversos necesarios para llevar a cabo la
función de ventas

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa los gastos de venta que han efectuado para poder
realizar las ventas de la entidad.

Su presentación en el estado de resultados se ubica en el grupo de gastos de operación, después de

obtener el resultado de utilidad bruta.
 Gastos de administración
Cargos Abonos

1. Sueldos y prestaciones al personal 1. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo por
2. Papelería, luz, teléfono, etc traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias
3. Rentas, gastos de conservación y
mantenimiento
4. Depreciación de equipos de oficina, de
cómputo, etc
5. Gastos diversos necesarios para administrar el
negocio

El saldo de la cuenta debe ser deudor y representa los gastos de administración que han efectuado en el
negocio.

Su presentación en el estado de resultados se sitúa en el grupo de operación.

Impuesto sobre la renta

Cargos Abonos

1. Monto del impuesto sobre la renta, sobre la 1. Al fin del ejercicio, cancelación del saldo por
utilidad del ejercicio (cálculo estimado) traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias

Esta cuenta debe tener saldo deudor y representa el impuesto sobre la renta que grava las utilidades del
ejercicio.