En este tema se suministran los datos que se consideran necesarios para la creación de un modelo

que permita al estudiante realizar el proceso de revisión de los estados financieros.

Descripción de la empresa que se va a someter a una auditoría

El presente caso trata sobre un proyecto de Auditoría financiera desarrollada en la Empresa
Dulce Encanto S.A. por razones de prestigio profesional, la auditoría fue encomendada al
despacho de Auditores VELÁSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ & ASOCIADOS*, usted es auditor de
dicha firma.

La solución del caso es para poner en práctica los conocimientos adquiridos sobre la disciplina
de la auditoría, para ello el trabajo a desarrollar abarca todo el proceso estándar necesarios
para la culminación de un proyecto de Auditoria Financiera, a saber:

Planeación General.

Estudio y Evaluación de Sistema de Control Interno.

Aplicación de Pruebas, Sustantivas.

Resultado de Auditoria (Informe).

Exposición del caso: La empresa Dulce Encanto S.A, inicia operaciones el 01/01/03. Su giro, es
comprar en el ámbito local e internacional, dulces de varios sabores para abastecer el mercado
de la ciudad de Managua y posible proyección Nacional.

Según su escritura de constitución a la empresa Dulce Encanto, es una sociedad anónima

constituida en escritura pública No. 161 del 30 de noviembre del año 2002 ante los oficios
notariales del Abogado y Notario Público Pedro José Castro, su domicilio es la capital de
Managua, capital de la república de Nicaragua pudiendo establecer oficinas y sucursales en
toda la república de Nicaragua. La escritura fue inscripta en el Registro Público Mercantil el día
14 de diciembre del año 2002. Asiento No. 55290, página No. 261, tomo 18 dl diario e inscrita
con el No. 5612-280757-QP2, página 2561/2596 tomo 190861/QP2 libro tercero de
Sociedades de este registro público e inscrita con el número 358926 pagina 156/8956, tomo
2589 del libro de persona de este registro público.

La empresa cuenta con una estructura organizacional según su gerente general, Lic. Sonia
Ballesteros, acorde a su magnitud empresarial.

La Lic. Geraldine Gómez Gutiérrez, supervisora de la firma de consultoría y auditoría

VELÁSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ & ASOCIADOS. Recabo la información siguiente en las oficinas
de la empresa a Auditar.

Debido a la dinámica de la Empresa, los inventarios adquiridos se contabilizan teniendo como

documentos contables únicamente la factura comercial original, la que se adjunta al
comprobante donde se registran las compras. Los pagos a los proveedores son autorizados por
el gerente financiero, Lic. Luis Hernández y se tramitan con una fotocopia de la factura.

Existe un registro mayor auxiliar para el control contable de los inventarios. La última vez que
este registro auxiliar quedo conciliado con la cuenta control fue hace seis meses es decir en
diciembre de 2006.Para maximizar los recursos humanos y por ende la economía de la
empresa, el departamento de contabilidad atiende la función contable y tesorería. Quizás por
este importante rol que juega este departamento, la gerencia general no en pocas ocasiones
acostumbra a dar instrucciones directas al departamento.

Para la debida salvaguarda de los ingresos, la responsable de caja, Srita. Diomarsa Arauz, emite
recibos oficiales de caja y envía los depósitos al banco con el chofer de la empresa cuando este
dispone de tiempo libre. Usualmente el chofer se mantiene fuera de la empresa en funciones
de apoyo a la venta.

En la empresa hay una caja fuerte donde se guardan valores y efectivos de la cual tienen llaves,
además de Domarsa, La Gerencia Administrativa y el Gerente Financiero.

Regularmente los pagos se efectúan a través de cheques que son firmados únicamente por la
gerencia general. En muchas ocasiones para acortar los tramites, se realizan pagos
directamente de caja general. La responsable de caja se arquea directamente, contabilidad por
razones de carga de trabajo, no le ha efectuado arqueo en los últimos cuatro meses.

El área de cobranzas es muy eficiente expreso el gerente financiero. Los porcentajes de cartera
vencida (morosidad) está en el 3%. Muchos clientes pagan directamente en cobranza, donde
se le extiende recibos de colector, posteriormente ese efectivo se remite a la cajera, quien
emite un recibo a favor de cobranza

La persona encargada de emitir los cheques Aracelly Pineda. Tiene la función de entregarlos a
los beneficiarios y preparar las conciliaciones bancarias.

En la última conciliación a mayo/06 se presentan algunas partidas de conciliación que datan de

varios meses.

Durante la permanencia del auditor en las oficinas de la empresa a auditar, pudo notar que,
para sacar el trabajo a tiempo, unos empleados ayudan a otros. También había quejas que una
persona hace de todo; situación confirmada por la supervisora.

Algo que fue notorio es que, muchos empleados llegaban tarde a sus labores. El control de la
asistencia del personal la ejercen los jefes de departamentos, pero estos no les mandan a
deducir las horas no trabajadas.

La empresa dispone de un plan de cuentas que carece de un instructivo, no existe manual de

funciones ni de procedimientos, además el organigrama nunca fue autorizado, pero como el
personal del departamento de contabilidad y administrativo tienen mucha experiencia, esto no
ha significado inconveniente para el trabajo.

La empresa nunca ha sido auditada desde su fundación.

Estados financieros y anexos: Se adjuntan los estados financieros y anexos de la empresa

cortados al 30 de junio del 2007 que será objeto de auditoría.

Información adicional para la solución del caso: Área de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo
de caja chica, había facturas de gastos que sumaban C$ 1,000.00 todas con fecha del mes de
mayo/ 2007. También se encontraron vales por adelanto de salario, con fecha de abril/ 2006
que sumaban C$ 500.00, la cantidad arqueada ascendió a C$ 2,950.00. El monto autorizado es
de C$ 3,000.00.Según arqueo practicado en caja general habían C$ 4,000.00 en efectivo,
desglosados en billetes de C$ 100.00, C$ 50.00, C$ 10.00 y C$ 5.00, también monedas de 0.50,
0.25, y 0.10 ctvs.. Se encontró un cheque a favor de Diomarcia Arauz por C$ 1,500.00(Resp. De
caja). El cheque fue librado por el Lic. Heriberto Úbeda, quien se desempeña en el cargo de
Gerente Administrativo.

hipirul C$ 20,000.00.ç

El Banco acredito un depósito por C$ 5,000.00 que no correspondía a la cuenta de la empresa.

El Banco cargo C$ 500.00 por servicio de traspaso cablegráfico.

El Banco debito a la cuenta un cheque C$ 6,500.00 que no era de la empresa.

Área Clientes: La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendió a: 03/04 C$

30,000.00, 04/05 C$ 4,000.00, 05/06 55,000.00. En esos mismos periodos se reportaron
perdidas por Cuentas Incobrables de C$ 600.00, C$ 800.00, C$ 1,650.00, respectivamente. En
este periodo, la empresa no completo perdidas por cuentas incobrables.

Los clientes Super la Colonia, Buen negocio, Girasol, Jardín Infantil y Piscina club contestaron
que no estaban de acuerdo con el saldo confirmado.

El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehusó a firmar las cartas para
confirmar los saldos de los clientes: Miscelánea Reyna y Paraíso.

El cliente Eskimo contesto diciendo que al le adeudaban C$ 2,000.00.

Área Inventarios: Los auditores presenciaron la toma física del inventario. Notaron que
solamente sé hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento un segundo
conteo. El inventario físico se concluyó haciendo un solo conteo

Al contestar los inventarios, hubo una diferencia entre el físico y el perpetuo de C$ 1,000.00.

el perpetuo era mayor. La auditoría propuso el ajuste, pero la Empresa no autorizo que el
mismo fuese corrido en los libros. Alegando que tal diferencia se debía a un mal conteo y no ha
una diferencia real.

El periodo pasado de la Empresa evaluó sus inventarios bajo el método promedio móvil, en
este periodo lo hizo bajo el método UEPS.

En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el cambio se debía a
que en el periodo pasado había una recesión en la Economía, por el contrario, en este periodo
hubo inflación. La empresa obtuvo la autorización del físico para realizar el cambio en el
método de valuación de inventarios UEPS.

Área Activo Fijo: El inventario físico practicados en los equipos de oficina, se encontró que dos
calculadoras adquiridas al crédito en el periodo no estaban registradas. El proveedor G.B.M.
envió aviso de cobro por sus equipos, que sumo la cantidad de C$ 800.00.
La política de la Empresa es de tomar 50% de depreciación sobre adiciones o retiro durante el
periodo.

El saldo de la cuenta de activos depreciables al inicio del periodo era de: Mobiliarios C$
3,000.00, equipos de oficina C$ 8,000.00 y vehículo C$ 15,000.00. Durante el periodo hubo
retiros por: Mobiliarios C$ 500.00 y equipos de oficina C$ 1,000.00.

Los activos totalmente depreciados al inicio del ejercicio fueron: Mobiliarios C$ 1,000.00,
Equipos de Oficina C$ 700.00. Las tasas de depreciación anual son: Mobiliarios 10%, Equipos
de Oficina 15%, y vehículo 15%.

La depreciación cargada al periodo fue: Mobiliarios C$ 500.00, Equipo de Oficina C$ 1,500.00 y

Vehículo C$ 3,750.00.

Deposito en Garantía: El depósito en garantía corresponde al pago efectuado a la gasolinera

ESSO, para respaldar crédito que otorga esa entidad a la empresa. La gasolinera confirmo C$
800.00. La diferencia entre el indicado por ambos registros se debe a que la Empresa Cargo un
pago por gasolina a esa cuenta.

Proveedores: El proveedor Tienda Katy contesta la confirmación de saldo diciendo que le

adeudaban C$ 8,000.00. Mediante análisis contable se detecto un pago recibido por el cliente
Eskimo por C$ 2,000.00. Se acredito a este proveedor.

El Proveedor Fogel confirma que se le adeudaba C$ 7,500.00 según análisis practicado, se

detectó que había una factura por C$ 500.00 no registrada y que correspondía a material de
empaque suministrado.

El Proveedor Chipirul confirma que se le adeudaban C$ 4,200.00. En análisis practicado se

estableció que la diferencia se debía a N/D que había cargado el proveedor por interés sobre el
saldo.

Acreedores Diversos y Pasivos Acumulado: Se efectuaron análisis contables de las cuentas

individuales que conforman este rubro, mostrando saldos razonables.

Capital Contable: Se efectuaron análisis contables a las cuentas que conforman este rubro,
encontrándose los saldos razonables y debidamente soportados. En el caso de las cuentas de
ingresos, costo y gasto del estado de resultados, se efectúo un análisis comparativo, con
relación al periodo pasado, no hubo mayor efecto.

Préstamos Bancarios A Largo Plazo: El banco confirma que los prestamos números: 20 y 100
son a corto plazo los otros a largo plazo.