La Cámara de Diputados de La Provincia Del Chaco Sanciona Con Fuerza de Ley Nro. 83-F (Antes Decreto-Ley 2444/62)
La Cámara de Diputados de La Provincia Del Chaco Sanciona Con Fuerza de Ley Nro. 83-F (Antes Decreto-Ley 2444/62)
La Cámara de Diputados de La Provincia Del Chaco Sanciona Con Fuerza de Ley Nro. 83-F (Antes Decreto-Ley 2444/62)
TÍTULO PRIMERO
DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL
CAPÍTULO PRIMERO
ADMINISTRACION TRIBURATIA PROVINCIAL
Artículo 7º: -Plazo para dictar sentencia-La Cámara Fiscal dictará su decisión definitiva
dentro de los sesenta (60) días de haber quedado firme el llamamiento de autos para resolver,
plazo que podrá ampliarse en treinta (30) días más, mediante resolución fundada y notificada a
las partes.
Artículo 8º: -Notificación de la sentencia- Dentro de los cinco (5) días de dictada la
sentencia definitiva de la Cámara Fiscal, deberá notificarse con sus fundamentos al recurrente y
a la Administración Tributaria de la Provincia del Chaco.
Artículo 9º: -Demanda ante el Superior Tribunal. Plazo- Contra la sentencia definitiva de la
Cámara Fiscal o cuando la Cámara no hubiera dictado su sentencia en el término establecido en
el Artículo 7°, la Administración y los contribuyentes o responsables podrán interponer
demanda contencioso-administrativa ante el Superior Tribunal de Justicia dentro del término
que establece el Código Contencioso-Administrativo de la Provincia del Chaco.
-Pago previo- Será requisito previo para que los contribuyentes o responsables
puedan concurrir ante el Superior Tribunal, el pago de las obligaciones tributarias con sus
accesorios.
TÍTULO SEGUNDO
DE LA INTERPRETACIÓN DEL CÓDIGO Y DE LAS LEYES TRIBUTARIAS
Artículo 10: -Métodos- Para la interpretación de las disposiciones de este Código y demás
Leyes impositivas serán admisibles todos los métodos, pero en ningún caso se establecerá
gravamen ni se considerará a ninguna persona como contribuyente o responsable, sino en
virtud de este Código u otra Ley.
En materia de exenciones la interpretación será estricta, ajustándose, a las
expresamente enunciadas en este Código o en Leyes especiales.
Artículo 11: -Normas-Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones
pertinentes de este Código o de una Ley impositiva especial, se recurrirá a los principios de
este Código y supletoriamente de otras leyes impositivas relativas a materia análoga, salvo, sin
embargo, lo dispuesto en el artículo anterior.
Cuando los términos o conceptos contenidos en las disposiciones del presente
Código o demás Leyes impositivas no resulten aclarados en su significación y alcance por los
métodos de interpretación indicados en el párrafo anterior, se atenderá al significado y alcance
que los mismos tengan en las normas del derecho privado.
Artículo 12: -Naturaleza del hecho imponible- Para determinar la verdadera naturaleza de los
hechos imponibles, se atenderá a los actos o situaciones efectivamente realizados, con
prescindencia de las formas en que se exterioricen.
TÍTULO TERCERO
DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CAPÍTULO PRIMERO
CONTRIBUYENTES
Artículo 14: -Solidaridad- Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más
personas, todas se considerarán como contribuyentes por igual y serán solidariamente obligadas
al pago de tributo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo de cada una de
ellas.
-Conjunto Económico- Los hechos imponibles realizados por una persona o
entidad se atribuirán también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones
económicas-jurídicas, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones resultare que ambas
personas o entidades puedan ser consideradas como constituyendo una unidad o conjunto
económico.
En este caso, ambas personas o entidades se considerarán como contribuyentes
codeudores de los impuestos, con responsabilidad solidaria y total.
CAPÍTULO SEGUNDO
RESPONSABLES
a) El cónyuge que perciba y disponga de todos los bienes propios del otro;
b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces;
c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras, síndicos de los concursos civiles,
representantes de las sociedades en liquidación, los administradores legales o
judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los
herederos;
d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,
sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere
el artículo 13;
Artículo 19: -Obligaciones asumidas por terceros- Las obligaciones asumidas por un tercero
no excluirán las correspondientes a los sujetos principales, salvo que el tercero constituya una
garantía a satisfacción de la Administración Tributaria de la Provincia del Chaco.
TÍTULO CUARTO
DEL DOMICILIO
Artículo 20: A efectos de la aplicación de este Código y de toda ley impositiva, se entiende
por domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables el domicilio real o el legal, legislado
en el Código Civil y Comercial de la Nación, ajustado a lo que establece el presente artículo y a
lo que determine la reglamentación.
Cuando el domicilio real o el legal, según el caso, no coincida con el lugar
donde esté situada la dirección, administración o explotación principal y efectiva de sus
CONSTITUCIÓN DE OFICIO
Artículo 23: Obligaciones. Los contribuyentes y demás responsables tendrán que cumplir los
deberes que este Código, leyes impositivas especiales, el Poder Ejecutivo o la Administración
Tributaria, establezcan con el fin de facilitar la percepción, determinación, verificación,
fiscalización y ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.
Sin perjuicio de lo expuesto precedentemente o se establezca de manera
especial, los contribuyentes y responsables estarán obligados formalmente a:
TÍTULO SEXTO
DE LA DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CAPÍTULO PRIMERO
DECLARACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Artículo 26: -Responsabilidad de los declarantes- Toda declaración podrá ser objeto de
verificación y, sin perjuicio del impuesto que en definitiva determine la Administración, hace
responsable al declarante de lo que ella contenga.
Los montos declarados no podrán reducirse por declaraciones posteriores, salvo en los casos de
errores cuya evidencia surja de la declaración misma.
CAPÍTULO SEGUNDO
DETERMINACIÓN DE OFICIO
Artículo 28: -Determinación sobre base cierta- La determinación de oficio sobre base cierta
corresponderá cuando el contribuyente o responsable suministre a la Administración o ésta los
obtenga, todos los datos y elementos comprobatorios de operaciones o situaciones que
constituyan hechos y montos imponibles. Cuando el contribuyente o responsable hubiese
conformado las actuaciones practicadas en los procedimientos de verificación, éstos revestirán
el carácter de declaración jurada y serán de aplicación las disposiciones del Artículo 26 de este
Código.
Artículo 29: -Determinación sobre base presunta- La determinación de oficio sobre base
presunta corresponderá cuando la Administración se encuentre en la imposibilidad de
determinar en forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no tenga
o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o por que éstos no merezcan fe o sean
incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos por la Administración no se
consideren suficientes.
La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias
conocidas que, por su vinculación o conexión normal con la que las Leyes respectivas prevén
como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular la existencia y medida del
mismo.
A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las
circunstancias que este Código u otra Ley establezcan taxativamente para estos fines.
Artículo 30: -Determinación de oficio. Vista previa al contribuyente- En los casos previstos
en los artículos 28 y 29, la Administración Tributaria Provincial, dará vista al contribuyente o
responsable por el término de diez (10) días de las actuaciones que determinen los hechos y
montos imponibles para que manifieste su conformidad o disconformidad. Transcurrido el
plazo indicado sin que las actuaciones hayan sido impugnadas, la Administración Tributaria
Provincial podrá reputarlas como conformadas.
En caso de disconformidad, deberán expresarse por escrito los motivos por los
cuales se impugna y aportarse las pruebas pertinentes.
De resultar procedente, se abrirá la causa a prueba por el término de treinta (30)
días, disponiéndose la producción de la prueba ofrecida, carga procesal que pesará sobre el
contribuyente o responsable. Asimismo se podrá disponer de medidas para mejor proveer, en
cualquier estado del trámite, con noticia al interesado.
La Administración Tributaria Provincial deberá dictar resolución en el plazo de
treinta (30) días a contar desde el vencimiento del período probatorio o desde la presentación
del descargo si no existiera ofrecimiento de pruebas, la causa sea de puro derecho o la prueba
ofrecida improcedente.
Contra dicho acto el contribuyente o responsable dispondrá de los recursos
previstos en el artículo 47 de este Código Tributario.
Si no se interpone recurso, la resolución dictada quedará firme y pasada en
autoridad de cosa juzgada, salvo el derecho de la Administración de rectificar dicha
determinación por haber tomado conocimiento a posteriori de otros hechos o montos que hagan
variar las obligaciones tributarias del contribuyente o responsable.
a) Retenciones o Percepciones.
b) Pagos a cuenta.
c) Saldos a favor.
d) Recargos e intereses.
Previo pago del impuesto y sus accesorios y dentro del término previsto en el
artículo 47, los contribuyentes y/o responsables podrán recurrir el acto mediante recurso de
revocatoria, apelación y nulidad.
CAPÍTULO PRIMERO
DE LA CALIFICACIÓN Y GRADUACIÓN DE LAS SANCIONES
Artículo 31: Salvo las penalidades determinadas expresamente por este Código, o Leyes
especiales las sanciones en general serán aplicadas de acuerdo a los artículos siguientes.
Artículo 32: Multas por Infracciones a los Deberes Formales. Los infractores a las
disposiciones de este Código, leyes especiales, reglamentos dictados por el Poder Ejecutivo,
instrucciones impartidas por la Administración Tributaria Provincial y disposiciones
administrativas de la misma, que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales
tendientes a determinar la obligación impositiva, verificar y fiscalizar el cumplimiento que de
ella hagan los contribuyentes y responsables, serán reprimidos con multas cuyos importes
estarán fijados por la Administración Tributaria Provincial, quien podrá reglamentar y graduar
los dispuesto en el presente artículo.
Artículo 33: -Multa por omisión- La falta de pago total o parcial a su vencimiento de los
gravámenes establecidos en este Código, constituirá omisión y será reprimido con multa
graduable desde un diez por ciento (10%) a otro tanto del monto de la obligación principal
omitida, actualizada al momento de su determinación y siempre que no corresponda a la
aplicación del artículo 34.
No será objeto de esta sanción el que rectifique declaraciones inexactas o
incompletas, o salve omisiones, siempre que ello no se produzca a raíz de fiscalización
realizada por la Administración.
Artículo 34: -Multas por infracción fiscal- Los contribuyentes, responsables y terceros que
realicen cualquier hecho, aserción, omisión, simulación, ocultación o maniobra que dé lugar a
la falta de ingreso total o parcial de los tributos que corresponden, incurrirán en infracción
fiscal y serán pasibles de multas cuyos importes serán equivalentes a entre una y diez veces el
monto del impuesto omitido y actualizado de conformidad con lo previsto por los artículos 225
y siguientes de este Código, sin perjuicio de los recargos y otras multas que pudieran
corresponder y de la responsabilidad criminal por delitos comunes.
-Retenciones no ingresadas- Con igual pena serán reprimidos los agentes de
retención que mantengan en su poder impuestos retenidos, después de haber vencido los plazos
en que debieron hacerlos ingresar.
Artículo 35: Los responsables del pago del Impuesto de Sellos que no lo efectúen dentro de
los plazos establecidos por el Artículo 185 del presente Código, inclusive los casos en que el
impuesto se abone por declaración jurada o lo hicieren por una cantidad menor de la que
corresponda, abonarán, además del capital y de los intereses resarcitorios correspondientes, una
multa graduable de la siguiente forma:
Artículo 37: -Multas mínimas- Las multas mínimas que se impongan de acuerdo con el
artículo 34 serán de CIEN MIL PESOS ($100.000,00).
CAPÍTULO SEGUNDO
RESPONSABLES DE LAS SANCIONES
Artículo 38: -Obligados al pago- Estarán obligados a pagar los recargos e intereses quienes
deban abonar los respectivos impuestos, anticipos y otros pagos a cuenta.
Artículo 39: No estarán sujetos a las multas previstas en los artículos 32, 33 y 34 los
incapaces, los penados a que se refiere el artículo 12 del Código Penal, los concursados
civilmente, los quebrados y las sociedades en liquidación a menos que sean contribuyentes con
motivo de actividades cuya gestión o administración escapen al contralor de sus representantes,
liquidadores de sus bienes, etc.
Todos los demás contribuyentes enumerados en el Título III de este Código sean
o no personas de existencia visible, estarán sujetos a las multas previstas en el artículo 32, 33 y
34, por las infracciones que ellos mismos cometan, o que en su caso, le sean imputados por el
hecho u omisión en que incurran sus representantes, Directores, Gerentes, Administradores o
Mandatarios, o con relación a unos y otros, por el hecho u omisión de quienes estén
subordinados como sus agentes, factores o dependientes, todo sin perjuicio de la acción
personal que tengan contra los mismos.
Artículo 40: -Terceros obligados- Serán personalmente responsables de las multas como
infractores de los deberes fiscales de carácter material o formal que les incumben en la
administración, representación, liquidación, mandato o gestión de entidades, patrimonios,
empresas, etc., todos los responsables enumerados en el Título Tercero.
Sin perjuicio de las multas que se aplicarán a los contribuyentes infractores por
las transgresiones que cometan las personas mencionadas en el párrafo anterior, estas últimas
podrán también ser objeto de la aplicación independiente de penas cuando se juzgue que así lo
exige la naturaleza o gravedad del caso.
CAPÍTULO TERCERO
PROCEDIMIENTO PENAL
Artículo 42: Los actos u omisiones reprimidos con las sanciones previstas por los artículos
33, 34 y 35 de este Código serán objeto de un sumario administrativo, cuya instrucción deberán
disponerse mediante acta o por resolución de la Administración Tributaria Provincial.
Los actos u omisiones reprimidos con las sanciones previstas en el artículo 32
vinculadas a los deberes formales del artículo 23, procederán sin sumario y de manera
automática, conforme lo disponga y gradúe la reglamentación, que estará a cargo de la
Administración Tributaria Provincial, pudiendo fijar quitas, espera, graduar, eliminar o
suspender las multas reguladas en este código.
Artículo 43: -Plazo para alegar defensa- Tanto el acta como la resolución, en las que deberá
constar claramente el acto u omisión que se atribuyen al presunto infractor, serán notificados a
éste, a quien se le acordará un plazo de quince (15) días para que alegue su defensa por escrito
y ofrezca o presente las pruebas que hagan a su derecho.
Artículo 44: -Fe del acta. Penalidades por falsedad- El acta hará fe mientras no se pruebe su
falsedad. Si el acto u omisión consignados resultara falso, sea maliciosamente o por
negligencia grave, el funcionario que hubiera levantado el acta será destituido e incurrirá en las
penas establecidas por el Código Penal.
Artículo 45: -Secreto del sumario- El sumario será secreto para todas las personas ajenas al
mismo, pero no para las partes o para quienes ellas expresamente autoricen.
Artículo 46: -Resolución motivada- Practicada las diligencias de prueba el sumario quedará
cerrado y deberá la Administración dictar resolución motivada.
-Notificación y requisitos- Las resoluciones se notificarán a los interesados
personalmente o por medio de carta certificada con aviso especial del retorno, remitiéndoseles
al mismo tiempo copia íntegra de los fundamentos de aquellas.
TÍTULO OCTAVO
CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO
CAPÍTULO PRIMERO
RECURSO DE APELACIÓN Y NULIDAD
Artículo 47: Contra las resoluciones o actos de la Administración Tributaria Provincial que
determinen las obligaciones tributarias consistentes en impuestos, tasas y contribuciones, que
fijen valuaciones fiscales o que impongan las multas de los artículos 32, 33 y 34 de este Código
Tributario, los contribuyentes o responsables podrán interponer recursos de revocatoria,
apelación y nulidad dentro de los diez (10) días de notificados de la resolución respectiva.
Los recursos deberán interponerse dentro de los plazos señalados, por escrito y
expresando los agravios que causa al recurrente, el contenido de la resolución impugnada o las
causales de nulidad, en su caso, debiendo declararse la improcedencia del o los recursos cuando
se omitan dichos requisitos.
En los recursos de apelación, el recurrente no podrá invocar ni presentar o
proponer otras pruebas que las oportunamente aportadas, salvo que se trate de hechos o
documentos nuevos o recién conocidos por el interesado y que hagan a la cuestión de fondo.
Artículo 48: La interposición del o los recursos en los casos previstos en los artículos 29, 32,
33 y 34, suspenderá la obligación del pago pero no interrumpirá la aplicación de los recargos
del artículo 69, los que serán liquidados, en caso de resolución denegatoria, hasta la fecha de
Artículo 49: -Recursos de nulidad. Procedencia- Procederá el recurso de nulidad, por vicios
de procedimiento, defectos de forma en la resolución o incompetencia del funcionario que la
hubiera dictado.
En la interpretación y substanciación del recurso de nulidad, serán de aplicación
las normas prescriptas para el recurso de apelación.
CAPÍTULO SEGUNDO
DEMANDA DE REPETICIÓN
Artículo 54: -Recursos de apelación o apelación y nulidad sobre denegación- Contra las
resoluciones de la Administración recaídas en las demandas de repetición, los demandantes
podrán interponer recursos de apelación o apelación y nulidad ante la Cámara Fiscal de
Apelaciones, de conformidad con las normas del Capítulo I de este Título.
CAPÍTULO TERCERO
RECURSO DE QUEJA
TÍTULO NOVENO
DEL PAGO
CAPÍTULO PRIMERO
INGRESO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artículo 57: -Plazo y forma- El pago de los impuestos, anticipos, ingresos a cuenta y
recargos deberá ser hecho por los contribuyentes o responsables dentro de los plazos generales
que fije este Código, Leyes Especiales o la Administración Tributaria de la provincia del Chaco
y en la forma que establezca la misma.
En cuanto al pago de los tributos determinados por la Administración y las
multas y/o recargos aplicados por ésta, deberá ser efectuado dentro de los quince (15) días de
notificada la intimación administrativa o la respectiva resolución.
Artículo 58: -Mes base- En el caso de los Impuestos Inmobiliarios, el monto del impuesto
anual a abonar por cada contribuyente conforme a las disposiciones de este Código y las que
correspondan de la Ley Tarifaria o Leyes especiales y sus reglamentaciones, se considerará
referido al mes que a tal efecto determine la Administración Tributaria de la provincia del
Chaco, el que pasará a ser el mes base. Cuando nada se determine sobre este particular, se
considerará mes base el de enero de cada año.
En los casos de fijación de fechas para el pago fraccionado del impuesto de que
se trate, posteriores o anteriores al mes base, las cuotas correspondientes a tales fechas podrán
ser adecuadas por la Administración Tributaria de la Provincia del Chaco al comportamiento
esperado o histórico del índice de desvalorización de la moneda argentina, debiendo darse en
estos casos opción al contribuyente para abonar la totalidad de su obligación en el mes base.
La Administración Tributaria de la Provincia del Chaco queda facultada para
fijar fechas alternativas de vencimientos de las cuotas de los impuestos a que se refiere este
artículo, fijando montos diferenciados para cada alternativa por aplicación de un procedimiento
similar al establecido en el párrafo anterior.
Artículo 60: -Forma de pago- Salvo lo dispuesto expresamente por este Código y Leyes
impositivas especiales el pago de los gravámenes, anticipos, intereses, recargos y multas se
hará mediante depósito bancario, o con cheque, giro o valor postal o bancario a la orden de la
Administración Tributaria de la provincia del Chaco.
La Administración Tributaria reglamentará la forma de pago de los tributos.
Para facilitar la percepción de los tributos mediante depósitos directos, la
Administración abrirá cuentas en las oficinas del Banco del Chaco, y a la falta de éstas, en las
de los demás Bancos Oficiales y aún de los particulares cuando lo juzgue conveniente.
El Banco del Chaco efectuará la percepción de los impuestos correspondientes a
todos los Fiscos que deban abonar los contribuyentes del Convenio Multilateral del 18/08/77,
acreditando los fondos resultantes de la liquidación efectuada en favor de esta Provincia y
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realizando las transferencias que resulten en favor de los Fiscos respectivos, a condición de
reciprocidad.
Artículo 61: -Imputación del pago- Al efectuar los pagos, los contribuyentes y responsables
determinarán los tributos, períodos fiscales y/o conceptos de la deuda a que se refiere. Cuando
así no lo hicieren y las circunstancias del caso no permitieran establecer las deudas a que se
refieren, la Administración determinará a cual de las obligaciones deberán imputarse los pagos
y lo comunicará al contribuyente o responsable, quedando la misma firme, salvo lo dispuesto
en el párrafo siguiente.
Si éstos opusieren expresamente excepción de prescripción dentro de los quince
(15) días de notificada la imputación, la misma fuera procedente, la imputación se hará a la
deuda tributaria correspondiente al período más remoto y no prescripto.
Artículo 62: -Determinación del Importe a abonar- El importe del impuesto que deberán
determinar los responsables en las circunstancias previstas por el artículo 57, será el que resulte
de deducir del total del gravamen correspondiente al período fiscal que se declare, las
cantidades pagadas a cuenta del mismo, las retenciones sufridas por hechos gravados cuya
denuncia incluya la declaración jurada y los saldos favorables ya acreditados por la
Administración.
CAPÍTULO SEGUNDO
FACILIDADES DE PAGO
Artículo 68: -Penalidades por incumplimiento- La falta de cumplimiento del plan de pagos
en tiempo y forma convenidos podrá producir “ipso-jure” la caducidad del mismo y facultará a
la Administración para exigir el pago inmediato de la totalidad de la deuda, con más los
intereses resarcitorios, ajustes, costas y gastos que correspondan.
-Intereses resarcitorios- El pago fuera de término de las cuotas acordadas dará
lugar a la aplicación de los intereses resarcitorios previstos para las obligaciones en general,
calculados desde el momento de vencimiento de las cuotas hasta la fecha de su respectivo pago.
CAPÍTULO TERCERO
INTERESES
Artículo 71: -Intereses Punitorios- Cuando sea necesario recurrir a la vía judicial para hacer
efectivos los créditos y multas ejecutoriadas, los importes respectivos devengarán un interés
punitorio computable desde la interposición de la demanda, cuya tasa será fijada por la Ley
Tarifaria Provincial, no pudiendo el tipo de interés exceder en más de la mitad la tasa que deba
aplicarse conforme a las previsiones del artículo 69.
Facultase a la Administración Tributaria Provincial, a fijar con carácter general
el mecanismo de aplicación y percepción de estos Intereses
CAPÍTULO CUARTO
DEL JUICIO DE APREMIO
Artículo 72: -Representación judicial- El cobro judicial de los derechos fiscales, incluidos
intereses, recargos y multas ejecutorias estará a cargo de la Administración Tributaria de la
provincia del Chaco y se practicará por vía de apremio en los Juzgados de Primera Instancia en
lo Civil y Comercial de la Primera Circunscripción Judicial de la Provincia, sirviendo de
suficiente título ejecutivo la boleta de deuda expedida por la Administración. Los juicios serán
tramitados con el patrocinio del Fiscal de Estado.
Artículo 74: -Requisitos de la boleta de deuda- Las boletas de deudas citadas en el artículo
anterior deberán contener;
Artículo 75: -Varios ejecutados- Si fueran varios los ejecutados en razón de la misma
obligación el apremio se tramitará en un solo juicio, unificándose la personería en un
representante a menos que existan intereses encontrados a criterio del magistrado. Si a la
primera intimación las partes no coincidieran en la elección del representante único, el Juez lo
designará entre los que intervengan en el premio y sin recurso alguno. Si alguno de los
demandados opusiera excepciones que no sean comunes se mandará formar incidente por
separado.
a) Incompetencia de jurisdicción;
b) Inhabilidad del título ejecutivo por sus formas extrínsecas únicamente;
c) Pago total documentado;
d) Plazos o prórrogas de pagos concedidos por la Administración,
documentados;
e) Prescripción;
f) Pendencia de recursos, concedidos con efecto suspensivo;
g) Litis pendencia;
h) Falta de personería del demandado o del demandante.
Artículo 78: -Prueba de excepción- La prueba de las excepciones opuestas por el demandado
deberá ofrecerse en el mismo escrito en que se opongan. No procediéndose así, el Juzgado, de
oficio y sin más trámite, rechazará las excepciones y dictará sentencia de trance y remate,
siendo inapelable el pronunciamiento.
Artículo 79: -Traslado al actor- Opuestas las excepciones en la forma prevista en el artículo
77 el Juez conferirá traslado en calidad de autos al actor, quien deberá contestarlos dentro del
quinto día: si se declarara que las mismas no son admisibles, podrá apelar al demandado en
relación dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de notificado.
Artículo 81: -Recurso contra sentencia de trance y remate- Contra la sentencia de trance y
remate podrá interponerse recurso de apelación en relación, en el único supuesto en que se
hubieran opuesto excepciones declaradas admisibles, y producidas pruebas en su caso.
Artículo 84: -Notificaciones- Las notificaciones que deban practicarse en esta clase de juicios
se efectuarán en el domicilio real del deudor o el que corresponda al lugar del cumplimiento de
la obligación, a elección del actor. A los efectos de la notificación, el actor podrá proponer
oficiales de justicia “ad- hoc”. Los jueces podrán autorizar notificaciones por telegramas
colacionados a solicitud del actor, y en ese caso servirá como suficiente prueba de la
notificación al ejecutado el recibo especial que expida el Telégrafo Oficial, contándose los
términos a partir de la fecha consignada en el mismo.
Artículo 85: -Notificaciones por edictos- Cuando el demandado fuera persona desconocida,
desaparecida, ausente o no se conociera su domicilio en la Provincia, se citará por medio de
edictos que se publicarán durante tres (3) días en el Boletín Oficial. Si vencido dicho término
no compareciera se le nombrará defensor al de Ausentes que corresponda y con él se
entenderán los trámites de apremio.
Artículo 86: -Nuevos embargos- En cualquier estado del juicio, el actor podrá solicitar
nuevos embargos o ampliación de los anteriormente decretados.
Artículo 87: -Desistimientos- Los Señores Jueces no darán curso a pedidos de desistimiento
de los juicios contemplados en este Código, sin expresa autorización de la Administración
Tributaria, salvo en el caso de pago total.
Artículo 88: -Términos perentorios- Todos los términos establecidos en el presente Título
serán perentorios.
Artículo 90: -Independencia del sumario- El cobro de los impuestos por vía de apremio se
tramitará independiente mente del curso del sumario a que pueda dar origen la falta de pago de
los mismos y/o por las infracciones fiscales en que haya incurrido el contribuyente o
responsable.
TÍTULO DÉCIMO
DE LA PRESCRIPCIÓN
CAPÍTULO ÚNICO
Artículo 91: -Términos de prescripción-. Prescribirán por el transcurso de cinco (5) años, las
acciones y poderes de Fisco para determinar, exigir el pago y hacer efectivas las obligaciones
fiscales y los demás gravámenes establecidos en este Código y leyes impositivas especiales, al
igual que las acciones para determinar, exigir el pago y hacer efectivas las multas en ellas
previstas.
Prescribe por el transcurso de cinco (5) años la acción de repetición de
gravámenes y sus accesorios.
Artículo 92: -Inicio del término de prescripción-. Tributos. Los plazos de prescripción
comenzarán a correr a partir del vencimiento de la obligación tributaria. Operan en forma
automática, sin necesidad de petición de parte interesada o resolución que la declare cumplida.
Los términos de prescripción establecidos en el presente, no correrán mientras
los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por el Fisco Provincial, por algún acto o
hecho que los exteriorice en la Provincia. Esta norma será de aplicación para las obligaciones
de carácter instantáneo, para los tributos de base patrimonial en cuanto infrinjan normas de
índole registral y para el impuesto sobre los ingresos brutos, en cuanto el contribuyente no se
encontrare inscripto, teniendo la obligación de hacerlo.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, el impuesto no resultará
exigible cuando, al momento de la exteriorización, hubieran transcurrido más de diez (10) años
contados a partir del vencimiento de la obligación o del vencimiento de los plazos generales
para la presentación de las declaraciones juradas omitidas.
Artículo 93: -Inicio del término de prescripción-. Multas. Los plazos de prescripción para
aplicar multas por infracción a los deberes formales o materiales comenzarán a correr desde la
fecha en que se cometió la infracción.
Artículo 95: -Para pago de multas-. El término de prescripción de la acción para hacer
efectiva la multa se iniciará a partir de la fecha de notificación de la resolución firme que la
imponga.
Artículo 96: -Suspensión de la prescripción-. Se suspenderá por un (1) año y por una sola vez
el curso de la prescripción de las acciones y poderes fiscales:
Artículo 103: -Reducción a pesos argentinos- Salvo expresa disposición en contrario de este
Código o leyes fiscales especiales, cuando la base imponible de algunos de los hechos gravados
previstos por este Código, se encuentre expresada en moneda extranjera su conversión a
moneda de curso legal se efectuará con arreglo al tipo de cambio vendedor del Banco de la
Nación Argentina vigente a la fecha de celebración.
En el caso de operaciones no monetarias, los montos serán convertidos a su
equivalente en moneda de curso legal.
Artículo 104: -Embargo preventivo- En cualquier momento podrá el Fisco solicitar embargo
preventivo por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables, y
los jueces deberán decretarlo en el término de veinticuatro (24) horas bajo la responsabilidad
del Fisco.
Artículo 105: -Sustitución por garantías- El embargo mencionado en el artículo anterior podrá
ser sustituido por garantía real o personal suficiente y caducará si dentro del término de ciento
veinte (120) días no se iniciara el correspondiente juicio de apremio.
Artículo 106: -Cómputo término- Los términos fijados en el presente Código se contarán por
días hábiles, excepto para los casos previstos expresamente en día corridos.
La Administración, cuando razones de distancia y/o ubicación desfavorables o
de fuerza mayor así lo justifiquen, podrá ampliar el plazo establecido por el artículo 30, de este
Código.
Cuando el vencimiento de los gravámenes se cumpla en día inhábil para las
oficinas recaudadoras, el vencimiento se considerará prorrogado hasta el primer día hábil
siguiente.
LIBRO SEGUNDO
TÍTULO PRIMERO
IMPUESTO INMOBILIARIO
CAPÍTULO PRIMERO
DEL HECHO IMPONIBLE Y DE LA IMPOSICIÓN
Artículo 108: -Inmobiliario Básico- Toda propiedad raíz situada en el territorio de la Provincia
-fuera de los ejidos municipales- quedará sujeta al pago anual de un Impuesto Inmobiliario
Básico que fijará la Ley Tarifaria.
Artículo 110: -Mínimo anual - El impuesto inmobiliario adicional establecido en este título
será aumentado con porcentajes, cuyo monto será fijado por la ley tarifaria en los siguientes
casos:
Artículo 111: -Bienes de un solo propietario- A los efectos de la determinación de los índices
para la liquidación de los impuestos establecidos en el presente título se considerarán como una
sola propiedad aquellas que, aún con títulos distintos, pertenezcan a un solo propietario u
ocupante.
-Bienes indivisos- Los bienes indivisos se considerarán como pertenecientes a
un mismo propietario con respecto a la liquidación del impuesto; pero a los efectos del cálculo
impositivo se aplicarán los índices en la proporción que a cada propietario le pertenezca
conforme las disposiciones del párrafo anterior.
-Subdivisión- En los casos de subdivisión de inmuebles, las alícuotas
establecidas se aplicarán sobre el valor y/o superficie total del conjunto fraccionado hasta tanto
no se exteriorice aquella por transmisión de dominio.
CAPÍTULO SEGUNDO
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMÁS RESPONSABLES
Artículo 113: -Solidaridad en venta a plazo- En los casos de ventas de inmuebles a plazo,
cuando no se haya realizado la transmisión de dominio, tanto el propietario del inmueble como
el adquirente, se considerarán contribuyentes y obligados solidariamente al pago del impuesto.
Artículo 115: -Escribanos Públicos. Obligaciones como agentes de retención- Los escribanos
públicos y autoridades judiciales y administrativas que intervengan en la formación de actos
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que den lugar a la transmisión de dominio de inmuebles objetos de los presentes gravámenes,
estarán obligados a asegurar el pago de los mismos que resultaran adeudados, debiendo retener
de los fondos de los contribuyentes que estuvieran a su disposición, las sumas necesarias a ese
efecto las que deberán ser ingresadas a la Administración Tributaria dentro de los diez (10) días
siguientes. Caso contrario incurrirán en defraudación tributaria, quedando obligados al pago
inmediato de los importes adeudados, sin perjuicio de la responsabilidad criminal
correspondiente.
-Deberes de funcionarios públicos- Las autoridades judiciales, nacionales,
funcionarios provinciales, municipales o comunales que intervengan en cualquier acto o
gestión que se refieran a bienes inmuebles, se abstendrán de dar curso a los pedidos mientras
no se justifique el pago del Impuesto Inmobiliario vencido hasta el año inclusive de la gestión.
En todo acto que se realice, los escribanos públicos y autoridades citadas
precedentemente dejarán expresamente establecido el empadronamiento del o los inmuebles
que han motivado el acto de la gestión.
Artículo 116: -Bienes locados a la Provincia. Requisitos- Todo locador de bienes inmuebles a
la Provincia deberá justificar en el acto de la adjudicación el pago del Impuesto Inmobiliario de
esos bienes hasta el último vencimiento operado.
Los Ministerios y Organismos Descentralizados de la Provincia no liquidarán
las partidas de alquileres si el locador no justifica cada año en las épocas correspondientes, los
pagos de los impuestos referidos anteriormente.
CAPÍTULO TERCERO
DE LA BASE IMPONIBLE Y DEL PAGO
Artículo 118: -Determinación base imponible- La base imponible del impuesto establecido en
el presente título estará constituida por la suma de los valores de los inmuebles, determinados
de conformidad con lo que seguidamente se dispone.
Los valores a computar serán los que correspondan a la tierra libre de mejoras.
Cada inmueble será valuado teniendo en cuenta sus características y su
ubicación. A esos efectos se procederá a:
Artículo 119: -Normas para valuaciones y revaluaciones- Mientras las Reparticiones Técnicas
no efectúen el cómputo de las valuaciones fiscales y de superficies, éstas podrán ser
establecidas por la Administración Tributaria. Para establecer las valuaciones se podrán
también utilizar los procedimientos señalados a continuación, en la forma y condiciones que
establezca el Poder Ejecutivo.
Artículo 121: -Desgravación-Los responsables del pago del Impuesto Inmobiliario y sus
adicionales (artículos 108 y 109 del este Código Tributario) cuya liquidación anual supere la
suma que por vía reglamentaria sea establecida por el Poder Ejecutivo, podrán deducir en
concepto de desgravación del monto total del impuesto a tributar en el período fiscal por este
concepto hasta un treinta por ciento (30%) de las inversiones realizadas en este término para la
construcción de viviendas del personal afectado con carácter rentado a las labores rurales. La
suma a deducir podrá equivaler, como máximo, al cincuenta por ciento (50%) del monto a
ingresar en el período en concepto de impuestos y adicional.
Podrán además deducir hasta un cincuenta por ciento (50%) de las inversiones
realizadas en el período en obras de retenciones y/o drenajes de aguas superficiales.
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La suma a deducirse por este concepto no excederá al cincuenta por ciento
(50%) del monto a ingresar en el período en concepto de impuesto y adicional.
Las inversiones que superen las desgravaciones máximas autorizadas por este
artículo, no generarán créditos a favor del contribuyente para el o los ejercicios futuros.
El Poder Ejecutivo reglamentará las formas y condiciones en que se efectuarán
las deducciones previstas en este artículo pudiendo delegar esa facultad en la Administración
Tributaria de la provincia del Chaco.
CAPÍTULO CUARTO
DE LAS EXENCIONES
TÍTULO SEGUNDO
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
CAPÍTULO PRIMERO
DEL HECHO IMPONIBLE
Artículo 125: -Calificación del hecho imponible- Para la determinación del hecho imponible
se atenderá a la naturaleza específica de la actividad desarrollada, con prescindencia -en caso
de discrepancia- de la calificación que mereciera a los fines de la policía municipal o de
cualquier otra índole, o a los fines del encuadramiento en otras normas nacionales, provinciales
o municipales ajenas a la finalidad de esta Ley.
Artículo 126: -Actividades no gravadas- No constituyen ingresos gravados por este Impuesto
los correspondientes a:
Artículo 127: -Contribuyentes-. Son contribuyentes del Impuesto las personas físicas, sociedades
con o sin personería jurídica, las sucesiones indivisas, los fondos fiduciarios y demás entes que
realicen las actividades gravadas.
Cuando lo establezca la Administración Tributaria Provincial, deberán actuar
como agentes de retención, percepción o información las personas físicas, sociedades con o sin
personería jurídica y toda entidad que intervenga en operaciones o actos de los que deriven o
puedan derivar ingresos alcanzados por el Impuesto.
Artículo 127 Bis: -Servicios Digitales. Responsable Sustituto-. El gravamen que resulte de la
aplicación del inciso i) del artículo 124, estará a cargo del prestatario como responsable
sustituto del sujeto prestador no residente en el país. La Ley Tarifaria Provincial fijará la
alícuota a aplicar, pudiendo establecer diferenciación según la naturaleza de cada actividad o
servicio.
Cuando las prestaciones de servicios aludidas en el artículo citado sean
pagadas por intermedio de entidades del país que faciliten o administren los pagos al exterior,
éstas actuarán como agentes de retención y/o percepción del impuesto, conforme lo establezca
en la reglamentación la Administración Tributaria Provincial.
En todos los casos, los importes recaudados tienen el carácter de pago único
y definitivo del tributo.
CAPÍTULO TERCERO
DE LA BASE IMPONIBLE
Artículo 132: -Bases imponibles especiales- Serán bases imponibles especiales las siguientes:
Artículo 133: -Principios de imputación- Los ingresos brutos se imputarán al período fiscal en
que se devenguen.
Se entenderá que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas
en la presente Ley.
CAPÍTULO QUINTO
DE LAS EXENCIONES
CAPÍTULO SEXTO
DEL PERÍODO FISCAL
Artículo 136: El período fiscal será el año calendario. El pago se hará por el sistema de
anticipo y ajuste final, sobre ingresos calculados sobre base cierta en las condiciones y plazos
que determine la Administración Tributaria de la Provincia del Chaco.
Tratándose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio
Multilateral del 18/8/77 y sus modificaciones, los anticipos y el pago final serán mensuales,
los períodos fiscales establecidos en el artículo anterior, cuando razones de mejor ordenamiento
administrativo o economía procesal, tanto para los obligados fiscales con vencimiento dentro
del mes subsiguiente, en fecha a determinar por la Comisión Plenaria prevista en el Convenio
citado o la Administración Tributaria de la Provincia del Chaco, y que se trasladará al primer
día hábil posterior cuando la fecha adoptada con carácter general recayera en un día que no lo
fuera.
Artículo 137: La Administración Tributaria de la Provincia del Chaco queda facultada para
modificar los períodos fiscales establecidos en el artículo anterior, cuando razones de mejor
ordenamiento administrativo o economía procesal, tanto para los obligados fiscales como para
el Organismo, así lo aconsejen. En tales supuestos las modificaciones deberán revestir carácter
general para el sector de contribuyentes y responsables a que se refieren, y deberán ser
complementarias con adecuaciones proporcionales de los importes o cuotas establecidas en
función de la duración temporal de los períodos fiscales.
CAPÍTULO SÉPTIMO
DE LA LIQUIDACIÓN Y EL PAGO
Artículo 139: -Liquidación- El impuesto se liquidará por declaración jurada, en los plazos y
condiciones que determine la Administración Tributaria de la Provincia del Chaco, la que
establecerá, asimismo la forma y plazos de inscripción de los contribuyentes y demás
responsables.
Con la liquidación del último pago del período fiscal deberán presentar una
declaración jurada en la que se resuma la totalidad de las operaciones del año.
Los contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio
Multilateral del 18/8/77 y sus modificaciones presentarán:
Artículo 140: -Fecha y forma de ingreso- Los contribuyentes por deuda propia y los agentes
de retención o percepción ingresarán el Impuesto en las fechas, formas y condiciones que
determine la Administración Tributaria de la Provincia del Chaco.
Artículo 141: -Actividades- A los fines de la liquidación del impuesto cada actividad
comprende el rubro o conjunto de rubros que la integran en función de la índole y naturaleza
del negocio, un tipo de comercio afín o conexo.
Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal -incluidos
la financiación y los ajustes por desvalorización monetaria- estarán sujetas a la alícuota que
para dicha actividad principal, contemple la Ley Tarifaria.
Cuando un mismo contribuyente ejerza dos o más actividades sometidas a
distinto tratamiento fiscal, deberá discriminar en sus declaraciones juradas el monto de los
ingresos brutos correspondientes a cada una de ellas. Cuando omitiera esta discriminación, la
totalidad de tales actividades estará sujeta al tratamiento fiscal más gravoso mientras no se
demuestre el monto imponible de la actividad o las actividades sujetas a menor tributación.
Artículo 142: Del ingreso bruto no podrán efectuarse otras deducciones que las explícitamente
enunciadas en este Código o en Leyes especiales, las que únicamente podrán ser usufructuadas
por parte de los responsables que en cada caso se indican.
No dejará de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido
previsto en forma expresa en este título o en la Ley Tarifaria. En tal supuesto se aplicará la
alícuota general.
En la declaración jurada de los anticipos o del último pago, se deducirá el
importe de las retenciones sufridas, procediéndose, en su caso, al ingreso del saldo resultante a
favor del Fisco.
Artículo 146: -Honorarios- En toda regulación de honorarios los jueces ordenarán retener el
impuesto que corresponda por aplicación de las normas de este Título y conforme a las
instrucciones que sobre el particular dicte la Administración Tributaria de la Provincia del
Chaco.
En los casos de honorarios extrajudiciales también deberá efectuarse el ingreso
indicado precedentemente en la forma y condiciones que establezca la Administración
Tributaria de la Provincia del Chaco.
Las oficinas públicas provinciales no recibirán para su aprobación o visación,
documentos, planos o instrumentos sin exigir la constancia documentada del ingreso del
Impuesto por los honorarios de los profesionales intervinientes, en la forma y condiciones que
determine la Administración Tributaria de la Provincia del Chaco.
CAPÍTULO OCTAVO
ACTIVIDADES EJERCIDAS EN DOS Ó MÁS JURISDICCIONES
Artículo 148: -Convenio Multilateral- Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos o
más jurisdicciones ajustarán sus liquidaciones a las normas del Convenio Multilateral vigente.
Las normas citadas -que pasan a formar como anexo parte integrante de la
presente Ley- tienen, en caso de concurrencia preeminencia.
No son aplicables a los mencionados contribuyentes las normas generales
relativas a impuestos mínimos, importes fijos y retenciones, salvo en relación a estas últimas,
las que se refieran a operaciones comprendidas en los regímenes especiales y en tanto no se
calculen sobre una proporción de base imponible superior a la atribuible, en virtud de aquellas
normas a la Provincia del Chaco.
En los casos de ejercicio de profesiones liberales le serán de aplicación las
normas relativas a impuestos mínimos, cuando tengan constituido domicilio real en la
Provincia.
Las normas relativas a la mecánica de pago y transferencia y los formularios de
pago, serán dispuestos por la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral.
Artículo 149: -Alícuotas importes mínimos y fijos- La Ley Tarifaria establecerá la tasa general
y las tasas especiales a aplicar a los hechos imponibles alcanzados por este impuesto.
La misma Ley fijará los impuestos mínimos y los importes fijos a abonar por los
contribuyentes, tomando en consideración la actividad, la categoría de los servicios prestados o
actividades realizadas, el mayor o menor grado de suntuosidad, las características económicas u
otros parámetros representativos de la actividad desarrollada. Dichos impuestos mínimos e
importes fijos serán periódicamente actualizados por la Administración Tributaria de la
Provincia del Chaco, conforme a los índices de variación de los precios mayoristas -nivel
general- confeccionados por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INDEC) o a las
modalidades que autorice la Ley Tarifaria. Los importes resultantes podrán ser modificados
para que resulten múltiplos exactos de unidades, decenas o centenas de miles de pesos, según
lo considere apropiado la Administración Tributaria de la Provincia del Chaco.
Para las actividades de explotación agropecuaria el pago del gravamen será
efectuado en forma directa cuando se comercialice la producción sin intervención de agentes de
retención, y a través de estos últimos, cuando se comercialice por su intermedio.
CAPÍTULO DÉCIMO
Artículo 149 Bis: Establécese un régimen simplificado provincial del impuesto sobre los
Ingresos Brutos y adicional ley 666-K, de carácter voluntario y/o condicional, para los
pequeños contribuyentes locales de la Provincia del Chaco. Este régimen sustituye la
obligación de tributar por el sistema general del impuesto sobre los Ingresos Brutos para
aquellos contribuyentes que resulten alcanzados y se regirá por las normas del presente
Capítulo:
TÍTULO TERCERO
IMPUESTO DE SELLOS
CAPÍTULO PRIMERO
DE LOS HECHOS IMPONIBLES
Artículo 150: -Determinación- Por todos los actos, contratos y operaciones de carácter
oneroso que se realicen en el Territorio de la Provincia, para surtir efectos en ella se pagará el
impuesto que fije la Ley Tarifaria.
-Efectos en la Provincia- También se encuentran sujetos al pago de este
impuesto, los actos, contratos y operaciones realizadas fuera de la jurisdicción de la Provincia,
cuando de su texto o como consecuencia de los mismos, resulte que deban ser negociados,
ejecutados o cumplidos en ella, o cuando los bienes objeto del acto, contrato u operación, se
encuentren radicados en la Provincia, sea en lugares de dominio privado o público, incluidos
puertos, aeropuertos, aeródromos, estaciones ferroviarias, yacimientos, etc., y demás lugares de
interés público o utilidad nacional sometidos a la jurisdicción del Estado Nacional, en tanto la
imposición no interfiera con tal interés o utilidad.
Cuando se trate de operaciones concertadas en una jurisdicción, que deban
cumplirse en otra u otras, se limitará a la jurisdicción donde se efectúe la concertación el diez
por ciento (10%) de la base imponible, y el resto se adjudicará en función de la radicación
económica.
-Pagarés. Presunción- A los fines de este impuesto, en caso de pagaré, cuando
el librador tenga su domicilio real y/o fiscal en la Provincia, se presumirá, salvo prueba en
contrario, que dicho instrumento será cumplido en esta jurisdicción. La prueba en contrario
deberá provenir de otros documentos o hechos que no sean el instrumento sujeto a impuesto.
Artículo 151: -Pago por instrumentación o existencia material- Por todos los actos, contratos
y operaciones a que se refiere el artículo anterior, deberán satisfacerse los impuestos
correspondientes, por el solo hecho de su instrumentación o existencia material, con
abstracción de validez o eficacia jurídica o verificación de sus efectos.
-Inutilización instrumentos- Salvo los casos especialmente previstos en este
Código, el hecho de que quedan sin efecto los actos o se inutilicen total o parcialmente los
instrumentos, no dará lugar a devolución, compensación o canje del impuesto pagado.
Artículo 152: -Independencia de impuestos entre sí- Los impuestos establecidos en este
Código serán independientes entre sí, y deberán ser satisfechos aún cuando varias causas de
gravamen concurran a un solo acto, salvo expresa disposición en contrario.
No se aplicará este artículo cuando manifiestamente los distintos actos,
contratos, operaciones o instrumentos versarán sobre el mismo negocio, se formalicen entre las
mismas partes y siempre que guarden relación de interdependencia entre sí. En esos casos se
pagará solamente el impuesto correspondiente al acto, contrato u operación de mayor
rendimiento fiscal.
Artículo 154: -Obligaciones sujetas a condición- Las obligaciones sujetas a condición serán
consideradas como puras y simples a los fines de la aplicación del impuesto.
CAPÍTULO SEGUNDO
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMÁS RESPONSABLES
Artículo 157: -Contribuyentes- Serán contribuyentes todos aquellos que realicen los actos y
contratos sometidos al presente impuesto.
Artículo 158: -Solidaridad- Cuando en la realización del hecho imponible intervengan dos
más personas, todas se considerarán contribuyentes solidariamente responsables del impuesto,
quedando a salvo el derecho de cada uno de repetir de los demás intervinientes la cuota que le
corresponda de acuerdo con su participación en el acto.
También se considerarán responsables del impuesto los tenedores de los
documentos sujetos al gravamen.
Artículo 159: -Exención Parcial- Si alguno de los intervinientes estuviera exento del pago de
gravámenes por disposición de este Código o Leyes impositivas, la obligación tributaria se
considerará en este caso divisible y la exención se limitará a la cuota que le corresponda a la
persona exenta.
Artículo 160: -Agentes retención- A los efectos del impuesto establecido en este título, serán
agentes de retención sin perjuicio de los designados por este Código, leyes especiales o el
Poder Ejecutivo, los Bancos, Financiadoras, Compañías de Seguros y Escribanos Públicos que
intervengan en operaciones que constituyan hechos imponibles a los efectos del presente título
y efectuarán el pago total de los impuestos correspondientes por cuenta propia y de sus
codeudores, ajustándose a los procedimientos de percepción que establezca la Administración
Tributaria o disposiciones especiales.
Artículo 164: -Permutas- En las permutas de inmuebles, el impuesto se aplicará sobre la mitad
del valor constituido por la suma de las valuaciones fiscales o precios convenidos, lo que fuera
mayor de los bienes que se permuten. Si la permuta comprendiera muebles o semovientes, el
impuesto se liquidará sobre el valor estimativo que fije la Administración Tributaria, previa
tasación que dispondrá esa Repartición. En el caso de comprenderse en la permuta inmuebles
situados fuera de la jurisdicción de la Provincia, deberá probarse fehacientemente la tasación
fiscal de los mismos.
Artículo 165: En las cesiones de acciones y derechos, así como en las transacciones por actos
públicos o privados de inmuebles, los gravámenes pertinentes se liquidarán sobre la valuación
fiscal o el precio convenido, el que fuera mayor.
En las cesiones de acciones de derechos hereditarios, el impuesto se liquidará de
acuerdo a los valores que fije la Administración Tributaria.
Artículo 166: -Rentas vitalicias usufructo, uso habitación y servidumbre- En los casos de
rentas vitalicias y derechos reales de usufructo, uso, habitación y servidumbre, cuyo valor no
esté expresamente determinado, se aplicará el impuesto sobre el importe del décuplo de una
anualidad de renta; caso contrario se tomará como base una renta igual al porcentaje de interés
establecido por el Banco del Chaco para préstamos comunes, aplicado sobre el avalúo fiscal o
tasación judicial computándose también diez (10) años.
Artículo 167: -Sociedades-. En los instrumentos y actos que se configuren con motivo de la
constitución, prórroga, modificación y ampliación de capital, se liquidará el impuesto de sellos de
acuerdo con las siguientes pautas:
Artículo 168: Las sociedades de hecho e irregulares deberán satisfacer el impuesto dentro de
los treinta (30) días de haberse constituido como tales.
Artículo 169: -Hipotecas sobre bienes situados dentro y fuera de la Provincia- En los casos de
préstamos comerciales o civiles garantizados con hipoteca constituida sobre inmuebles situados
dentro y fuera de la jurisdicción provincial, sin afectarse a cada uno de ellos con una cantidad
determinada el impuesto se aplicará sobre el avalúo fiscal del o de los inmuebles situados en la
Provincia. En ningún caso el impuesto podrá liquidarse sobre una suma mayor a la del
préstamo.
Artículo 170: -Contratos de locación y sub-locación de inmuebles que no fijen plazos- En los
contratos de locación o sub-locación de inmuebles que no fijen plazo, se tendrá como monto
total de los mismos, el importe de dos (2) años de alquiler en los urbanos y cinco (5) años en
los rurales. Si se establecen cláusulas con plazos de renovación automática o tácita, el monto
imponible será igual al importe de diez (10) años de arrendamiento sin perjuicio, en ambos
casos, de la devolución pertinente si no se hiciera uso de la opción.
Artículo 173: -Contratos de aparcerías rurales- En los contratos de cesión de inmuebles para
explotación agrícola-ganadera de aparcería o sociedad con la obligación por parte del agricultor
o ganadero, de entregar al propietario o arrendatario del bien cedido, un porcentaje de la
cosecha o de los productos, el impuesto se liquidará presumiéndose una renta anual equivalente
al tipo de interés anual establecido por el Banco del Chaco para préstamos comunes, aplicada
sobre el avalúo fiscal de las hectáreas afectadas a la explotación, multiplicando el valor
resultante por el número de años de la vigencia del contrato.
La norma del párrafo anterior para la liquidación del impuesto, se observará en
los contratos que estipulen simultáneamente retribuciones en especie y dinero.
Si la retribución en dinero excediera del tipo de interés anual establecido por el
Banco del Chaco para préstamos comunes aplicados sobre la valuación fiscal, el impuesto
deberá liquidarse sobre el monto de tal retribución.
Artículo 177: -Depósitos a plazos- A los efectos de la liquidación del impuesto sobre
depósitos a plazo se observarán las siguientes disposiciones:
CAPÍTULO CUARTO
DOCUMENTOS
Artículo 180: -Documentos considerados como recibos- Se considerarán como recibos, los
documentos que se enumeran a continuación, estén o no firmados:
Artículo 182: -Contratos de seguros- Se encuentran sujetos al pago del impuesto legislado en
este Título los contratos de seguros que cubran riesgos sobre cosas situadas o personas
domiciliadas en la Provincia.
Artículo 184: -Documentos con fecha enmendada o superpuesta o sin fecha cierta- En los
documentos donde apareciera enmendada o superpuesta la fecha de otorgamiento o
vencimiento, así como en todo instrumento que carezca de fecha cierta de e misión será
considerado a los efectos imponibles, como vencido el término para el pago, debiendo abonarse
éste junto con los recargos que correspondan de acuerdo al acto que se determine sin perjuicio
de las demás responsabilidades que pudieran corresponder.
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CAPÍTULO QUINTO
DEL PAGO
Artículo 185: -Forma y Plazo de pago- Salvo las disposiciones especiales de este Código o
leyes especiales, los impuestos proporcionales y fijos serán abonados dentro del plazo de
treinta (30) días a contar desde el día siguiente de su otorgamiento, o antes de su vencimiento si
el plazo fuera menor. En los casos de actos y contratos sujetos para su validez a la aprobación
de una autoridad administrativa o judicial, el plazo para reponer comenzará a regir desde el día
siguiente de dicha operación. Los demás derechos al presentarse, ordenarse o registrarse el
acto.
El impuesto se abonará en la siguiente forma:
Artículo 186: -Actos y contratos con más de una hoja- En los actos, contratos y obligaciones
instrumentados privadamente y que tengan más de una hoja, el pago se hará constar en la
primera y las demás serán habilitadas con el sellado que corresponda como actuación.
Si la instrumentación, se realizara en varios ejemplares o copias, se observará
para con el original el mismo procedimiento del párrafo anterior y en los demás deberá
reponerse cada hoja con el valor fiscal equivalente al respectivo gravamen.
En estos actos las oficinas recaudadoras deberán dejar constancia en cada copia
y en forma detallada, del pago del impuesto correspondiente al acto, contrato u obligación.
CAPÍTULO SEXTO
DE LAS EXENCIONES
Artículo 188: -Actos, Contratos y operaciones- En los casos que a continuación se expresan
quedarán exentos del impuesto de sellos los siguientes actos, contratos y operaciones:
CAPÍTULO SÉPTIMO
DISPOSICIONES VARIAS
TÍTULO CUARTO
TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS
CAPÍTULO PRIMERO
DE LOS SERVICIOS RETRIBUIBLES
Artículo 191: -Determinación- Por los servicios que presta la administración y que por
disposiciones de este título o de leyes especiales están sujetos a retribución, deberán pagarse las
tasas cuyo monto fije la Ley Tarifaria, por quien sea contribuyente de conformidad con este
Código, salvo la disposición del artículo 3138 del Código Civil, y sin perjuicio de la incidencia
expresa del impuesto previsto en este Código.
Salvo los plazos expresamente establecidos por este Código o Ley especial, las
tasas deberán ser satisfechas dentro de los treinta (30) días.
CAPÍTULO SEGUNDO
NORMAS DE ACTUACIÓN ADMINISTRATIVA
Artículo 192: -Requisitos- Los escritos que se presenten ante cualquier dependencia de la
Administración deberán extenderse en papel habilitado con el valor del sellado
correspondiente, o integrados en su caso. No cumpliéndose este requisito no se dará trámite al
escrito.
Artículo 194: -Reposición previa a la notificación- Ninguna resolución será notificada a las
partes sin las previas reposiciones que correspondan, salvo aquellas en las que se establezca
expresamente, por su índole, que la notificación pueda practicarse sin el cumplimiento de ese
requisito y con cargo de oportuna reposición.
-Obligaciones de entidades y responsables exentos- Las entidades,
contribuyentes y responsables exentos del pago de Tasas Retributivas de Servicios, deberán
consignar obligatoriamente en los documentos sujetos a gravamen, la disposición de este
Código o Ley especial que le acuerda la exención.
CAPÍTULO TERCERO
ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS
Artículo 198: -Recargos en actuaciones administrativas- Las infracciones a las normas de este
Título, cuando fueran cometidas en actuaciones administrativas, harán incurrir al deudor en los
recargos establecidos en este Código o Ley especial, después de cinco (5) días de intimado el
pago.
CAPÍTULO CUARTO
EXENCIONES
TÍTULO QUINTO
DISPOSICIONES VARIAS SOBRE IMPUESTO DE SELLOS Y
TASA RETRIBUTIVA DE SERVICIOS
Artículo 200: -Inutilización de valores- Todos los valores a que se refieren los dos (2) títulos
precedentes, así como las que deban utilizar los profesionales para el impuesto respectivo,
cargo de algún escrito y autenticación de firmas, deberán ser inutilizadas con el sello fechador
de la oficina expendedora, para su validez.
El profesional que utilice el valor fiscal lo inutilizará con su sello “o” de su puño
y letra.
Artículo 201: -Inutilización estampillas empleadas por profesionales- Las estampillas que
empleen los profesionales serán adheridas en cada escrito, conjuntamente con el sellado de
actuación, e inutilizadas, en igual forma que la indicada en el artículo anterior.
Las de los escribanos de Registro, conjuntamente y en el momento de abonarse
en el “Corresponde” los respectivos impuestos por los actos, servicios o contratos que
autoricen.
Artículo 204: -Estampillas para transacción de ganado y frutos del país- Las estampillas para
la transacción de ganado y frutos del país serán triples, debiendo quedar los talones-control
adheridos a las partes del formulario del certificado que se archive en las oficinas de Expendios
de Guías y en la Administración General.
Artículo 205: -Papel para ser sellado. Requisitos- El papel habilitado impositivamente para
las actuaciones administrativas y judiciales, así como la instrumentación de actos sujetos a
impuestos, contendrá no más de veinticinco (25) líneas de quince (15) centímetros de ancho en
cada plano. Solo podrá escribirse en él, dentro de los márgenes y sobre las líneas marcadas en
él, salvo las firmas y anotaciones de inscripciones y otras análogas posteriores al acto, que
podrán extenderse en el margen.
-Otros papeles- Cuando los escritos sean confeccionados en otra clase de
papeles, éstos deberán tener por foja, a los efectos impositivos no más de cincuenta (50) líneas,
conservando el ancho señalado en el párrafo anterior.
Artículo 206: -Canje de valores fiscales- Los valores fiscales adheridos a los papeles a que se
refiere el artículo anterior, cuando se encuentren sin firmas, raspaduras, rúbricas ni sellos
particulares, que no estén deteriorados y que llenen los demás requisitos que establezca la
Reglamentación, podrán canjearse por otros equivalentes, siempre que se presenten dentro de
los ciento cincuenta (150) días de su adquisición, circunstancia que se acreditará con el sello
fechador del respectivo expendio.
Si los valores estuvieran firmados, solo podrán canjearse con la certificación del
funcionario que intervino o debió intervenir.
Artículo 207: Todos los actos y contratos inscriptos en los Registros de contratos Públicos
deberán ajustarse a las siguientes normas: Los Escribanos intervinientes presentarán
mensualmente a la Administración Tributaria, las planillas discriminativas de los actos pasados
ante los mismos, en los formularios que a tal fin se proveerán.
Dichas planillas con tendrán los datos e informes que determine la
reglamentación y lo serán en carácter de declaración jurada. En la misma oportunidad que se
determine como plazos de vencimiento de la presentación, deberá ingresarse el total de los
montos retenidos, a través del sistema de depósito bancario.
Artículo 208: Todo escribano deberá contar con un legajo donde se ordenen cronológicamente
las copias de las presentaciones de formularios y pagos efectuados, lo que podrá ser requerido o
verificado en cualquier momento por la Administración Tributaria.
TÍTULO SEXTO
FONDO PARA SALUD PÚBLICA
CAPÍTULO PRIMERO
DEL HECHO IMPONIBLE
CAPÍTULO SEGUNDO
DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Artículo 212: -Sujetos pasivos- Estarán obligados a efectuar esta contribución los empleadores
y empleados en partes iguales.
Artículo 213: -Responsables- Serán responsables del ingreso al Fisco de esta contribución los
empleadores a cuyo efecto actuarán como agentes de retención de la parte correspondiente a
sus empleados.
CAPÍTULO TERCERO
DE LA BASE IMPONIBLE
Artículo 214: -Aplicación de la tasa- La tasa se aplicará sobre el monto nominal de los
sueldos, jornales, comisiones, bonificaciones, asignaciones, gratificaciones, o cualquier otra
retribución que se abone, acredite o ponga a disposición del dependiente.
CAPÍTULO CUARTO
DEL PAGO
Artículo 217: -Fecha y forma de pago- La contribución a que se refiere el presente Título
deberá ser ingresada por los responsables en la fecha y forma establecidos por el artículo 57 de
este Código.
CAPÍTULO QUINTO
DE LAS EXENCIONES
TÍTULO SÉPTIMO
IMPUESTO A LOS BILLETES DE LOTERÍA
CAPÍTULO PRIMERO
HECHO Y BASE IMPONIBLE
Artículo 219: -Determinación- La venta dentro del Territorio de la Provincia de los billetes de
Lotería, de cualquier procedencia, estará sometida a un impuesto que se aplicará sobre el valor
escrito del billete y según los procedimientos que establezca la Ley Tarifaria.
CAPÍTULO SEGUNDO
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Fuente: Dirección de Información Parlamentaria Güemes 120 - 5º Piso
- T.E.: 0362 - 4441467 -internos: 194 - 200- Centrex 41467
Email: [email protected]
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Artículo 220: -Sujetos pasivos responsables- Se considerarán sujetos pasivos de este impuesto,
los compradores de los billetes, pero serán responsables del débito tributario y de su ingreso al
Fisco los entes emisores de loterías, los introductores, agentes, representantes o vendedores.
CAPÍTULO TERCERO
INFRACCIÓN
Artículo 222: -Secuestro de billetes- Queda autorizado el secuestro de los billetes de lotería en
infracción. Cuando no fuera abonado el impuesto y multa de esos billetes, y en el caso de que
los mismos obtuvieran algún premio, el importe resultante se destinará, hasta donde
corresponda, al pago de los impuestos y multas que fueran liquidados al infractor.
CAPÍTULO CUARTO
PAGO
TÍTULO OCTAVO
ACTUALIZACIÓN DE LOS CRÉDITOS
Artículo 225: -Actualización- Toda deuda por impuestos, tasas, contribuciones u otras
obligaciones fiscales, como así también los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones
y multas, que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario siguiente a los
plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente y sin necesidad de interpelación
alguna, mediante la aplicación del coeficiente correspondiente al período comprendido entre la
fecha de vencimiento y de pago, computándose como mes entero las fracciones del mes.
Artículo 228: -Índice- Cuando el monto de la actualización y/o recargos no fuera abonado al
momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de aplicación el
presente régimen legal desde ese momento hasta el de su respectivo pago, en la forma y plazos
previstos para los tributos.
Artículo 230: En los casos de pagos con prórroga, la actualización procederá hasta el
momento en que se apruebe el plan de financiación por esta Administración. Sobre los saldos
adeudados será aplicado el interés que fije la Ley Tarifaria conforme a lo prescripto por el
artículo 67 de este Código.
La falta de pago al vencimiento de cualesquiera de las cuotas de prórrogas
acordadas, dará derecho a la Administración a disponer la aplicación del artículo 68, primer
párrafo, siendo aplicable en estos casos lo normado sobre actualización de deuda, por los saldos
impagos, teniendo como fecha de origen para la aplicación de los índices la fecha inicial de
vencimiento de la o las obligaciones que se intimaran.
Artículo 231: -Devolución compensación o repetición- También serán actualizados los montos
por los que los contribuyentes y responsables solicitaren devolución, acreditación,
compensación o repetición de importes abonados indebidamente o en exceso, si el reclamo
fuere procedente.
Dichos montos se actualizarán desde la fecha de interposición del pedido de
devolución, del reclamo administrativo o de la demanda judicial según corresponda. En ambos
casos cesará al momento de producirse la efectiva devolución, compensación o acreditación,
según el supuesto.
El procedimiento para la actualización será el mismo que el establecido para los
tributos y multas.
Artículo 233: -Cálculo de recargos- La actualización integrará la base para el cálculo de los
recargos, intereses punitorios y multas previstos en este Código y Leyes Tributarias especiales,
excepto en el Impuesto de Sellos y Tasa Retributiva de Servicios.
Artículo 235: -Intimaciones- Contra las intimaciones administrativas de ingreso del monto de
actualización que practique la Administración Tributaria de la Provincia del Chaco, procederá
el reclamo administrativo, pero para poder apelar a la resolución que se dicte, será requisito
previo el pago del monto reclamado.
TABLA DE ANTECEDENTES
Artículos suprimidos:
Anteriores:
– Inc. e) art. 119 derogado por Ley 3743 art. 2°
– Inc. a) art. 125 derogado por Ley 2600 art. 5°
– Inc. b) art. 125 derogado por Ley 3994 art. 4°
– Punto 1) Inc. c) art. 125 derogado por Ley 3743 art. 2°
– Puntos 5) y 6) Inc. c) art. 125 derogados por Ley 3447 art. 1° inc. 2)
– Inc. f) art. 125 derogado por Ley 2557 art. 1° inc. 7)
– Inc. a) art. 127 derogado por Ley 2557 art. 1° inc. 12)
– Art. 132 derogado por Ley 2557 art. 1° inc. 21)
– Título Tercero “Impuesto al Enriquecimiento Patrimonial a Título Gratuito” derogado
por Ley 1920 art. 1°
– Capítulo Tercero del Título Quinto “Actuaciones Judiciales” (arts. 227 a 236)
derogado por Ley 4182 art. 1°
– Arts. 239 y 240 derogados por Ley 4182 art. 1°
– Arts. 251 a 255 derogados por Ley 2497 art. 1° inc. 26)
– Título Séptimo “Impuesto a los Productos Agrícolas” (Arts. 257 y 258) derogado por
Ley 1913 art. 3°
– Título Octavo “Impuesto a los Productos Forestales” (Arts. 259 a 264) derogado por
Ley 1913 art. 5°
– Título Noveno “Impuesto al Consumo de Energía (Arts. 265 a 268) derogado por Ley
2576 art. 1°
– Título Décimo Segundo “Impuesto a los productos industrializados” (arts. 283 a 286)
derogado por Ley 1913 art. 7°
– Título Décimo Tercero, Capítulo único
– Art. 287 derogado por Ley 3994 art. 1°
– Art. 288 derogado por Ley 2758 art. 1°
– Inc. a) art. 276 derogado por Ley 3710 art. 1°
– Título Décimo Cuarto “Impuesto a los automotores” (arts. 289 a 305) derogado por
Ley 2684 art. 1°
Observaciones:
– Montos actualizados por Resolución General N° 1134/92, no serán inferiores a pesos
cuarenta y siete ($ 47,00) ni superiores a novecientos treinta ($ 930,00)
– Por Decreto 1581/95 cobro por vía judicial pesos quinientos ($ 500,00)
– Actual art. 135 Inc. o) suspendido por Art. 1º de la Ley 2077-F
– Actual art. 135 Inc. q) sin efecto por Resolución General 1311/1997
– Actual art. 135 Inc. v) sin efecto por Resolución General 1648/2010
– Actual art. 188 Inc. w) sin efecto por Resolución General 1311/1997
TABLA DE EQUIVALENCIAS
Número de artículo del Texto Número de artículo del Texto Observaciones
Definitivo de Referencia
(Decreto-Ley 2444-1962)
1/3 1/3
4 3 bis
5/15 4/14
15 incs. g) y h) Incorporado por L.3140-F, art.
1º
16/32 15/31
33 31 bis
34 32
35 32 bis
36 33
37 34 Ley 2376
38/57 35/54
58 54 bis
59/70 55/66
71 66 bis
72/96 67/91
97/109 92/104
110 104 bis
111/120 105/114
121 114 bis
122/124 115/117
124 inc. i) Incorporado por L.3140-F, art.
3º
125 118
126 inc a)/d) 119 inc. a)/d)
126 inc. e)/f) 119 inc. f)/g)
127 120
127 BIS Incorporado por L.3140-F, art.
4º
128/131 121/124
132 inc a) 125 inc c)
132 inc. a) subinciso 1)/ 125 inc. c) subinciso
subinciso 3) 2)/subinciso 4)
132 inc. a) subinciso 4)/ 125 inc. c) subinciso
subinciso 5) 7)/subinciso 8)
132 inc. a) subinciso 6) Incorporado por Art. 2º, Ley
2964-F
132 inc. b)/c) 125 inc. d)/e)
132 inc. d)/j) 125 inc. g)/m)
133 126
134 inc. a)/f) 127 inc. b)/g)
135/138 128/131
139/149 133/143
149 bis Inc. por Ley 3385-A, art. 1º
Título Tercero Título Cuarto
150/190 179/219
Título Cuarto Título Quinto
Capítulo Primero Capítulo Primero
191 220
Capítulo Segundo Capítulo Segundo
192/197 221/226
Capítulo Tercero Capítulo Cuarto
198 237
Capítulo Cuarto Capítulo Quinto
199 238
Título Quinto Título Sexto
200/209 241/250
210 256
Título Sexto Título Décimo
Fuente: Dirección de Información Parlamentaria Güemes 120 - 5º Piso
- T.E.: 0362 - 4441467 -internos: 194 - 200- Centrex 41467
Email: [email protected]
ES COPIA DIGITAL
211/217 269/275
218 inc. a)/b) 276 inc. b)/c)
Título Séptimo Título Undécimo
219/224 277/282
Título Octavo Título Decimoquinto
225/236 306/317
237 Se incorporó el artículo “de
forma”