Unidad 2- Paso 3 planeación y desarrollo de la auditoria forense

Trabajo individual

Código del curso: 106032A_1394

Presentado por: Nicol Jimena Cárdenas López

Código: 106032_32

Tutor: Pablo Andrés Mendoza

Universidad Nacional Abierta y a Distancia (UNAD) octubre 20 de 2023

 Introducción.

Con el presente trabajo se pretende poner en práctica la temática vista referente a la

planeación y desarrollo mediante la realización de una auditoria forense empleando los
conocimientos adquiridos en el desarrollo de cada uno de los pasos con el fin de interiorizar
los conceptos y procedimientos para ser contadores más competitivos al saber analizar la
información contable y financiera de la organización al ser capaces de identificar las
diferentes alternativas de identificar y afrontar fraudes como son la malversación de fondos
y el lavado de activo mediante la omisión o sobreestimación de valores los cuales suelen
presentarse para camuflar estas situaciones de ahí la gran importancia de que el contador
público tenga claridad de estas situaciones que pueden afectar la toma de decisiones en las
empresas además de la posible pérdida de capital por diversas fugas de dinero de manera
fraudulenta.

Gracias a la realización del análisis de esta empresa y su posible responsabilidad ante la

omisión y/o posible alteración intencional de la información se busca poner en práctica al
futuro contador al enfrentarnos a casos como este con los que posiblemente nos
encontraremos al momento de ejercer como profesionales
 Objetivos

General

Permitir poner en práctica con este caso los conocimientos y nociones básicos de cómo
realizar la Planeación y desarrollo de una auditoria forense.

Específicos

• Interpretar y analizar de manera coherente la situación de una empresa con base a la

información suministrada mediante la planeación y ejecución de la auditoria forense.
• Conocer las NIA y su aplicación en la auditoria forense.
• Generar definiciones y tipificar un posible delito.
• Aportar soluciones según su necesidad.
Etapa 1: Definición Y Tipificación Del Hecho (Tipo De Fraude).

El fraude se define como un acto intencionado por una o más personas de la dirección, los
responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros que conlleve la utilización
del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal (IFAC,2009). La presente
auditoria forense, es realizada por un grupo capacitado para llevar a cabo esta auditoria en
cumplimiento a la contratación como expertos en auditoria forense y detección de fraudes.

La Presente Auditoria Forense, es realizada por Nicol Jimena Cárdenas López en

cumplimiento a la Contratación como experta en materia de auditoria forense y detección de
fraudes, con el fin de identificar las falencias a nivel interno, presentando oportunidades de
mejora y recomendaciones.

FONDO DE INVERIONES UNADISTA

Solicitaron que auditemos los Estados Financieros que comprenden el Estado de situación
Financiera, el Estado de Resultados, Estado de Flujos de Efectivo y estado de cambios en el
patrimonio Neto correspondientes del año 1 y 2, al igual que el cumplimiento de las diferentes
leyes aplicables a la operación de la empresa.
Por medio de la presente tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro
compromiso para realizar dicha evaluación; nuestra auditoria será realizada con el objetivo
de expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros, así
como el cumplimiento de los controles internos.

Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con las normas internacionales de auditoria

vigente y en cumplimiento al marco normativo NIIF- Pyme. Una auditoría conlleva la
aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la
información revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, debida a fraude o error. Debido a las limitaciones inherentes a la
auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable
de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditoría se
planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA´S.

Antecedentes

La compañía Fondo de Inversiones Unadista S.A., es un fondo de capital nacional fundando

en el año 1960, sus accionistas corresponden a inversionistas locales que tienen la inquietud
de que en sus instalaciones se puede estar cometiendo fraude de lavado de activos u omisión
de datos que contribuyan a la generación de dicho fraude. El fondo tiene sucursales en 10
Departamentos del País y sobre los cuales se ha detectado que en los procesos contables y
financieros se está reportando la información con algunas falencias, que podrían estar
alterando los estados financieros. Una de las principales preocupaciones de los accionistas
son las estimaciones dentro de los estados financieros, que pueden alterarlos, e incluso
esconder obligaciones y gastos administrativos.
Presenta cambios en la medición de los activos no corrientes de costo histórico a valor
razonable que genero diferencias en las estimaciones contables, existen gastos que no
contabilizados que afectan la utilidad obtenida durante el periodo según documentación
establecida en acta No 23 de modificación en políticas contables.

Una vez analizadas las notas contables, los estados financieros y de resultados se observa
sobre estimación la propiedad planta y equipo o posibles nuevas adquisiciones para su activo.

Como auditores apoyados en la NIA 240, se procede a analizar si hubo omisión o error, con
base en esto determinar los procedimientos a realizar.

Etapa 2: Recopilación de evidencias.

El departamento contable proporciona la siguiente información.

FONDO DE INVERSIONES UNADISTA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Valores expresados en millones de pesos colombianos)
AÑO 2 AÑO 1
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ 1,435,500 $ 720,650
PROPEDADES DE INVERSION $ 863,500 $ 564,900
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 2,299,000 $ 1,285,550

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
$ 83,600 $ 36,400
EFECTIVO
INVERSIONES $ 97,800 $ 49,330
CUENTAS POR COBRAR $ 222,896 $ 56,500
INVENTARIOS $ 104,000 $ 132,000
ACTIVOS INTANGIBLES $ 23,800 $ 221,140
$ $
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
532,096 495,370
TOTAL ACTIVO $ 2,831,096 $ 1,780,920

PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO $ 35,000 $ 35,000
RESERVAS $ 6,450 $ 5,805
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 1,046,996 $ 1,484,610
RESULTADOS ACUMULADOS $ 1,484,610 $ -
TOTAL PATRIMONIO $ 2,573,056 $ 1,525,415

CUENTAS POR PAGAR

$ 78,950 $ 78,950
(PROVEEDORES)
OTRAS CUENTAS POR PAGAR $ 9,670 $ 9,680
PASIVOS POR IMPUESTOS $ 148,170 $ 148,375
OBLIGACIONES LABORALES $ 21,250 $ 18,500
$ $
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
258,040 255,505
$ $
TOTAL PASIVOS
258,040 255,505

TOTAL PASIVOS Y
$ 2,831,096 $ 1,780,920
PATRIMONIO

FONDO DE INVERSIONES UNADISTA S.A.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Por los años terminados al 31 de diciembre del Año 2 y Año 1

(Valores expresados en millones de pesos colombianos)
AÑO 2 AÑO 1
INGRESOS DE ACTIVIDAD $ 6,240,000 $ 6,150,000
COSTO DE VENTA Y
OPERACIÓN $ 3,868,800 $ 3,813,000
$ $
UTILIDAD BRUTA
2,371,200 2,337,000
OTROS INGRESOS $ 124,800 $ 123,000
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 987,500 $ 307,500
OTROS GASTOS $ 93,600 $ 92,250
INGRESOS FINANCIEROS $ 124,800 $ 123,000
UTILIDAD ANTES DE
$ $
IMPUESTO
1,539,700 2,183,250
IMPUESTO DE RENTA $ 492,704 $ 698,640
 $ $
UTILIDAD NETA
1,046,996 1,484,610

Información contable y financiera adicional:

• MEDICIÓN DE ACTIVOS: Durante el año 1, se cambia la base de medición

los activos no corrientes (PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO) de costo
histórico a valor razonable, generando una diferencia en las estimaciones
contables de $ 150.000.000 millones de pesos, por lo que su valor aumento
para el año 2.
• RECONOCIMIENTO DE GASTOS: Durante el año 1, ciertos gastos de
administración no fueron contabilizados durante el ejercicio, lo que ocasiono
que las utilidades tuvieran un incremento del 1%, dichos gastos de
administración ascienden a $ 305.500.000.
• INFORMACIÓN FINANCIERA: Se evidencian subvaloraciones de
ingresos por valor de $ 467.000.000, a consecuencia de intereses por
concepto de créditos hipotecarios otorgados a 20 clientes de una caja de
compensación familiar, esta información genera efectos en los resultados y
en la situación financiera de la entidad.
• REGISTRO DE GASTOS EN PERIODOS DISTINTOS: La información financiera
que ciertas partidas por concepto de gastos administrativos no cumplían con el
criterio suficiente
para su reconocimiento, por lo tanto, no fueron registradas en el año 1, pero si en el
año 2, estos gastos ascienden a la suma de $ 690.000.000 millones de pesos.

• POLÍTICAS CONTABLES: Dentro de las notas a los estados financieros, la

entidad informa que ha cambiado las políticas contables, para el
reconocimiento, medición y presentación de los activos de la entidad,
cambiando su base de medición de costo histórico a valor razonable, la
entidad no justifica de forma pertinente dicho cambio en sus bases de
medición, esto ha generado cambios sustanciales en los resultados de la
entidad, incrementando sus ganancias netas alrededor del 1%.

• DEPRECIACIÓN: El método de depreciación lineal es empleado por la

entidad desde que se implementó el nuevo marco normativo contable NIIF
Plenas, para el año 2 se cambió dicho método por método de depreciación
decreciente. Como parte del proceso de auditoria forense, cada estudiante
debe desarrollar las siguientes etapas del programa de auditoría forense.

Al iniciar la revisión se puede analizar inconsistencias en los activos corrientes

en comparación con los años 1 y 2, donde se presenta un incremento del 78%,
 mismo que se debe revisar buscando posibles errores humanos u omisión o
incremento malicioso. Se debe revisar las cuentas por cobrar debido al
incremento desmesurado de este, también se ve una importante disminución del
inventario.
Se debe analizar la disminución de intangibles y posibles afectaciones que esto
puede generar y como se realizaron los ajustes para esta disminución tan elevada
de un 89%.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

(Valores expresados en millones de pesos colombianos)

análisis vertical análisis vertical

AÑO 2 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 1 variaciones variaciones

absolutas relativas

PROPIEDADES, PLANTA $ 1.435.500 $720.650 50,70% 40,47% $ 714.850,00 9920%

Y EQUIPO

PROPEDADES DE $863.500 $564.900 30,50% 31,72% $ 298.600,00 5286%

INVERSION

TOTAL, ACTIVO NO $ 2.299.000 $ 1.285.550 81,21% 72,18% $1.013.450,00 7883%

CORRIENTE

EFECTIVO Y $83.600 $36.400 2,95% 2,04% $47.200,00 12967%

EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
INVERSIONES $97.800 $49.330 3,45% 2,77% $48.470,00 9826%

CUENTAS POR COBRAR $222.896 $56.500 7,87% 3,17% $166.396,00 29451%

INVENTARIOS $104.000 $132.000 3,67% 7,41% -$28.000,00 -2121%

ACTIVOS INTANGIBLES $23.800 $221.140 0,84% 12,42% -$197.340,00 -8924%

TOTAL ACTIVO $532.096 $495.370 18,79% 27,82% $ 36.726,00 741%

CORRIENTE

TOTAL ACTIVO $ 2.831.096 $ 1.780.920 100,00% 100,00% $1.050.176,00 5897%

PATRIMONIO

CAPITAL SUSCRITO Y $35.00 $35.000 1,24% 1,97% $ 0%

PAGADO
-

RESERVAS $6.450 $5.805 0,23% 0,33% $ 645,00 1111%

RESULTADOS DEL $ 1.046.996 $ 1.484.610 36,98% 83,36% -$437.614,00 -2948%

EJERCICIO
RESULTADOS $ 1.484.610 $ - 52,44% 0,00% $1.484.610,00
ACUMULADOS
TOTAL PATRIMONIO $ 2.573.056 $ 1.525.415 90,89% 85,65% $1.047.641,00 6868%

CUENTAS POR PAGAR $78.950 $ 78.950 2,79% 4,43% $ 0%

(PROVEEDORES)
-

OTRAS CUENTAS POR $9.670 $ 9.680 0,34% 0,54% -$ 10,00 -10%

PAGAR
PASIVOS POR $148.170 $148.375 5,23% 8,33% -$205,00 -14%
IMPUESTOS
OBLIGACIONES $21.250 $18.500 0,75% 1,04% $2.750,00 1486%
LABORALES
TOTAL PASIVOS $258.040 $255.505 9,11% 14,35% $2.535,00 99%
CORRIENTES
TOTAL, PASIVOS $258.040 $255.505 9,11% 14,35% $2.535,00 99%

TOTAL $ 2.831.096 $ 1.780.920 100,00% 100,00% $1.050.176 5897%

PASIVOS Y PATRIMONIO

Análisis De Datos Relevantes en la variación del año 1 al año 2

En el estado de situación financiera del 31 de diciembre, refleja que el año 1 se tenía

un total activo de $1.780.920 y en el año 2 un total activo de $2.831.096 lo que indica
que en el transcurso del año hubo un incremento de 58,97% lo que equivale a
$1.050.176 lo que resulta ser un incremento muy relevante, cabe resaltar que se tiene
saldos negativos en las cuentas de inventarios y los activos intangibles, lo que indica
una disminución en inventario para el año 2.

AÑO 2 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 1 Variación Variación

Absoluta Relativa
Propiedades, Planta Y Equipo $1.435.500 $720.650 50,70% 40,47% $714.850,00 9920%

Como se mencionó anteriormente pese a la modificación en las políticas de medición

soportadas con su respectiva acta, se considera elevada la variación que se presenta
en la cuenta de propiedad planta y equipo lo cual puede indicar que se adquirió
nuevos activos para la empresa razón por la cual se solicita a la sede principal allegar
soportes de compra o contratos de procesos referentes a la adquisición de bienes
muebles e inmuebles para corroborar la información.
Adicionalmente las cuentas por cobrar presentan un incremento considerable, puesto
que paso de $56.500 a $222.896 por lo que se puede inferir que se otorgaron nuevos
créditos los cuales debe corroborarse con auxiliar de cuentas por cobrar para
constatar que los 20 créditos otorgados cumplan con los requisitos internos además
de constatar con caja el ingreso concerniente a los porcentajes aprobados puesto que
llama la atención el hecho de que pese a incrementar la cantidad de cuentas por
cobrar no se ve el mismo nivel de incremento en el efectivo y equivalentes. Cabe
resaltar que tener una variación negativa en los inventarios denota falta de efectivo
para conceder financiación a nuevos clientes.

En lo que respecta al estado de resultados se puede apreciar que se presenta una

diferencia de $680.000 en comparación con el año inmediatamente anterior, por lo
que se solicita allegar sobre sellado con auxiliar de gastos administrativos de las
filiales relacionadas con mayor relevancia en los estados financieros.

Etapa 3: Cadena de custodia de la documentación (Opcional).

La Cadena de Custodia, es un método de garantía legislativo mediante el cual se le
da un manejo adecuado a las evidencias, con el propósito de mitigar posibles
correcciones o modificaciones que alteren su resultado, su procedimiento inicia
desde el lugar o hallazgo del suceso hasta seguir su camino probatorio por la
diferentes investigaciones penales y forenses, ante un tribunal o autoridad
competente para culminar su juicio probatorio y así conocer en qué estado se
encuentra el proceso a nivel penal, por lo que se garantiza la transparencia y
veracidad del encargo de custodia frente a la sociedad en la búsqueda de la verdad
por la vía judicial. Según estudios Bórquez (2011)
Se recomienda reunir los documentos originales donde se relacionan las cuentas
alteradas en los informes presentados por la compañía Fondo de Inversiones
Unadista S.A, cumpliendo con los requisitos de cadena de custodia, teniendo un
responsable encargado de firmar, recibir y responder por lo que le sea entregado,
generando una compilación adecuada y sin sesgos.
Etapa 4: Evaluación de evidencias e indicios.
Ante lo encontrado en el análisis del estado financiero y estado de resultado integral
se recomiendo recolectar evidencias, cumpliendo con la cadena de custodia, reunir
testimonios, discos duros, y obtener ingreso completo en el software contable,
documentos físicos, correos, todo esto con el fin de comprobar el delito cometido y
así poderlo tipificar, buscar las áreas y personas que tuvieron relación con este,
debido a que se encuentran diversas anomalías en lo hasta ahora presentado por la
compañía Fondo de Inversiones Unadista S.A.
No deben existir sesgos en la opinión emitida y la revisión de estos, además se debe
tener en cuenta que aquí se pueden unir la parte contable y la judicial, esto con el fin
de buscar que lo realizado al reunir, evaluar y presentar la evidencia debe ceñirse a
lo solicitado por las NIA, siendo este el material probatorio de apoyo a futuras
decisiones administrativas y judiciales.
Una vez verificados los soportes allegados referentes a los gastos administrativos
donde se observa incremento total de $680.000 entre el año 1 y el año 2; se observa
que la documentación suministrada no justifica los gastos administrativos en su
totalidad ya que muchos de ellos se manejan en remisiones que denotan poca
credibilidad al no contar con sellos, membretes o cuentas de cobro que los respalden
en la sede de la cuidad de Cali; adicionalmente en Cartagena se presenta una falta a
las normas en lo que refiere a la contratación de personal al evidenciar relación
familiar en primer y segundo grado de consanguinidad lo cual está prohibido en esta
institución, además de percibir ingresos con un 2% sobre el estipulado para el cargo;
adicionalmente no se evidencia incremento significativos en los ingresos a
comparación de los gastos administrativos que denoten un mayor requerimiento de
personal que justifique estos valores; presentando un posible caso de malversación
de fondos que se encuentran camuflados en los diferentes gastos que no están
debidamente soportados para su justificación y las acciones irregularidades que
fueron detectadas.
Al verificar los soportes de propiedad planta y equipo este presenta un incremento
debido a la adquisición 2 máquinas para contar el dinero y la adquisición de una
oficina propia para entregar la que se tenía en arrendo en la cuidad de Bogotá la cual
esta soportada con escritura pública del 3 de mayo del año 2.
El incremento en el valor reportado en acciones no corresponde al evidenciado en él
Información corroborada en la sede principal de la organización con soportes de
adquisición de acciones a inicios del año 2 por valor de $200.000 con utilidad de
$98.600 al corte del año 2.
En base a los hallazgos encontrados se recomienda realizar una mejor socialización
de las políticas contables a las 10 sedes con las que cuenta la empresa para evitar la
afectación del reporte real de ingresos y gastos de la organización, adicionalmente
se recomienda realizar una inspección a la sucursal de Cartagena para realizar los
ajustes y tomar las medidas correctivas con el fin de ajustar la estructura
administrativa y sus gastos; al igual que un control trimestral a la sucursal de Cali
para evitar que se sigan presentando gastos que no estén debidamente soportados
generando valores irreales en los informes.
Finalmente se recomienda realizar capacitaciones de actualización tributaria y
contable a los administrativos y contadores de las diferentes sedes para unificar la
información de manera más clara y ordenada de manera que se evite posibles fraudes
a no dar espacio para ello al realizar seguimiento constante.
 Conclusiones

Es de vital importancia que un contador tenga gran capacidad de análisis además de

un amplio conocimiento contable para la mitigación o eliminación de los diversos
fraudes empresariales que se puedan presentar.
Para ser un profesional idóneo se debe tener principios como la honradez y el respeto
a la normatividad vigente.
Un contador público en la actualidad, para afrontar este tipo de situaciones en lo que respecta
a posibles fraudes debe estar constantemente actualizado en lo que respecta a normatividad
y las nuevas modalidades de robo con el uso de las nuevas tecnologías.
 Referencias Bibliográficas

Álvarez, C, & Alartrista, M. (2015). Papeles de trabajo. AUDITOOL. Auditoría Externa.

Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno.

https://doiorg.bibliotecavirtual.unad.edu.co/10.16925/greylit.1144

Cruz, D., Pérez, S., & Piedra, V. (2019). Auditoria Forense.

https://bibliotecavirtual.unad.edu.co/login?url=https://search.ebscohost.com/login.aspx?
direct=true&db=edsbas&AN=edsbas.D43DB629&lang=es&site=eds-live&scope=site

Rivera, D. (2020). La auditoría forense como herramienta en la detección de delitos.

(Spanish). Dilemas Contemporáneos: Educación, Política y Valores.

https://bibliotecavirtual.unad.edu.co/login?url=https://search.ebscohost.com/login.aspx?
direct=true&db=eue&AN=141887599&lang=es&site=eds-live&scope=site

Paredes, R. C. (2019). Informe de auditoría forense. Repositorio Institucional UNAD.

https://repository.unad.edu.co/handle/10596/30448

Auditoría forense - aspectos clave para su desempeño. (2022, 9 de marzo). Actualícese/;

Portal Actualicese.com SAS
https://actualicese.com/producto/curso-en-linea-auditoriaforense-aspectos-clave-para-su-
desempeno/
Paola, D. (2019, 1 de agosto). NIA 210: pasos que debe tener en cuenta el auditor al momento
de acordar su compromiso. Actualícese/; Portal Actualicese.com SAS
https://actualicese.com/nia-210-pasos-que-debe-tener-en-cuenta-el-auditor-al-momento-
deacordar-su-compromiso/