DERECHO TRIBUTARIO II

SEMANA 2
Clasificación de las rentas
Mg. Rodrigo Olano Romero
IMPORTANCIA
 LOGRO DE LA SESIÓN

Al finalizar la sesión, el estudiante clasifica las

rentas, a través de la elaboración de un mapa
conceptual.
TEMAS PRINCIPALES

• Clasificación de rentas: Renta del

Capital, Rentas del Trabajo y Rentas
empresariales.
 Clasificación de las
rentas
•Rentas de capital (Primera y segunda categoría).

•Rentas empresariales (Tercera categoría).

•Rentas del trabajo (Cuarta y quinta categoría).

 Clasificación de las rentas
Artículo 22 del TUO de la LIR.- Para los efectos del
impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se
califican en las siguientes categorías:

a) Primera: Rentas producidas por el arrendamiento,

subarrendamiento y cesión de bienes.

b) Segunda: Rentas del capital no comprendidas en la

primera categoría.
 Clasificación de las rentas
c)Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras
expresamente consideradas por la Ley.

d)Cuarta: Rentas del trabajo independiente.

e)Quinta: Rentas del trabajo en relación de

dependencia, y otras rentas del trabajo independiente
expresamente señaladas por la ley.
.

Rentas de primera categoría

Se imputan mediante el criterio de lo
devengado (Literal b) del artículo 57
del TUO de la LIR.

Su tasa efectiva es de 5%. Es una tasa

proporcional.
 Rentas de primera
categoría
Artículo 23 del TUO de la LIR.- Son rentas de primera
categoría

a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o

subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, así
como el importe pactado por los servicios suministrados por
el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario y que legalmente corresponda al locador.
 Rentas de primera categoría

b) Las producidas por la locación o cesión

temporal de cosas muebles o inmuebles, no
comprendidos en el inciso anterior, así como los
derechos sobre éstos, inclusive sobre los
comprendidos en el inciso anterior.

c) El valor de las mejoras introducidas en el bien

por el arrendatario o subarrendatario, en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar.
Rentas de primera categoría

d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido

sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado.

La renta ficta será el seis por ciento (6%) del valor del
predio declarado en el autovalúo correspondiente al
Impuesto Predial.
 Rentas de segunda
categoría

Se imputan mediante el. criterio de lo percibido

(Literal d del artículo 57 del TUO de la LIR).

Su tasa efectiva es de 5%. Es una tasa proporcional.

 Rentas de segunda
categoría
Artículo 24 del TUO de la LIR.-
Son rentas de segunda categoría:
a) Los intereses originados en la colocación de
capitales, así como los incrementos o reajustes de
capital, cualquiera sea su denominación o forma de
pago, tales como los producidos por títulos, cédulas,
debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados
o quirografarios en dinero o en valores.
Rentas de segunda categoría

b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros

ingresos que reciban los socios de las cooperativas
como retribución por sus capitales aportados, con
excepción de los percibidos por socios de cooperativas
de trabajo.
 Rentas de Segunda Categoría
c) Las regalías.

d) El producto de la cesión definitiva o temporal de

derechos de llave, marcas, patentes, regalías o
similares.

e) Las rentas vitalicias.

 Rentas de segunda categoría
(…)

i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución

de utilidades, con excepción de las sumas a que se
refiere el inciso g) del Artículo 24-A de la Ley.

j) Las ganancias de capital.

k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de

operaciones realizadas con instrumentos financieros
derivados.
(…)
 Rentas de tercera categoría
Se imputan mediante el criterio de lo devengado
(Literal a) del artículo 57 del TUO de la LIR).

Su tasa es de 29.5%, luego de efectuar deducciones

(artículo 37 del TUO de la LIR) o adiciones (Art. 44 del
TUO de la LIR). Es una tasa proporcional.
 Rentas de tercera categoría
Artículo 28 del TUO de la LIR.- Son rentas de tercera
categoría:
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de
la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones,
bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y,
en general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes.
Rentas de tercera categoría
b) Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y martilleros
y de cualquier otra actividad similar.

c) Las que obtengan los Notarios.

d) Las ganancias de capital y los ingresos por

operaciones habituales a que se refieren los
artículos 2 y 4 de esta Ley, respectivamente.
 Rentas de tercera
categoría

En el supuesto a que se refiere el artículo 4 de la

Ley, constituye renta de tercera categoría la que se
origina a partir de la tercera enajenación, inclusive.
 Rentas de tercera categoría
(…)
e) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en
sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

(…)
 Rentas de cuarta categoría
Se imputan mediante el criterio de lo percibido (Literal
d) del artículo 57 del TUO de la LIR).

Su tasa es progresiva:

Primeras 7 UITs (Unidad Impositiva Tributaria: S/ 4600

X 7= S/ 32200): Exoneradas.
 Rentas de cuarta categoría
Hasta 5 UIT: 8%
Por el exceso de 5 UIT hasta 20 UIT: 14%
Por el exceso de 20 UIT hasta 35 UIT: 17%
Por el exceso de 35 UIT hasta 45 UIT: 20%
Por el exceso de 45 UIT: 30%
 Rentas de cuarta categoría
Artículo 33 del TUO de la LIR.- Son rentas de cuarta categoría
las obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia,

oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera
categoría.

b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico,

mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeño de las funciones del
regidor municipal o consejero regional, por las cuales
perciban dietas.
 Rentas de quinta categoría
Se imputan mediante el criterio de lo percibido (Literal
d) del artículo 57 del TUO de la LIR).

Su tasa es progresiva:

Primeras 7 UITs (Unidad Impositiva Tributaria: S/. 4600

X 7= 32200): Exoneradas.
 Rentas de quinta categoría
Hasta 5 UIT: 8%
Por el exceso de 5 UIT hasta 20 UIT: 14%.
Por el exceso de 20 UIT hasta 35 UIT: 17%
Por el exceso de 35 UIT hasta 45 UIT: 20%
Por el exceso de 45 UIT: 30%
 Rentas de quinta categoría

Artículo 34 del TUO de la LIR.- Son rentas de quinta

categoría las obtenidas por concepto de:

a) El trabajo personal prestado en relación de

dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.
Rentas de quinta categoría
No se considerarán como tales las
cantidades que percibe el servidor por
asuntos del servicio en lugar distinto al de
su residencia habitual, tales como gastos
de viaje, viáticos por gastos de
alimentación y hospedaje, gastos de
movilidad y otros gastos exigidos por la
naturaleza de sus labores, siempre que no
constituyan sumas que por su monto
revelen el propósito de evadir el impuesto.
 Rentas de quinta categoría

Tratándose de funcionarios públicos que por razón del

servicio o comisión especial se encuentren en el exterior
y perciban sus haberes en moneda extranjera, se
considerará renta gravada de esta categoría,
únicamente la que les correspondería percibir en el país
en moneda nacional conforme a su grado o categoría.
 Rentas de quinta categoría
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su
origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro
ingreso que tenga su origen en el trabajo
personal.

c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea

que provengan de las asignaciones anuales o
de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.
 Rentas de quinta categoría
|
d) Los ingresos provenientes de cooperativas de
trabajo que perciban los socios.

e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en

forma independiente con contratos de prestación de
servicios normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demanda.
 Rentas de quinta categoría

f) Los ingresos obtenidos por la prestación de

servicios considerados dentro de la cuarta
categoría, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia.
 DEVENGADO Y PERCIBIDO
Devengado: Es el reconocimiento de los gastos e
ingresos en función del tiempo, independientemente de si
se han efectuado y cobrado, respectivamente.

Percibido: Es el reconocimiento de los gastos e

ingresos en función del tiempo, cuando efectivamente se
han efectuado y cobrado, respectivamente.
 ALTO

A continuación se procederá a aplicar los

conceptos vistos en esta clase en casos prácticos.
Los cuáles están colgados en el aula virtual.
CONCLUSIONES