UNIVERSIDAD PRIVADA FRANZ TAMAYO SEDE EL ALTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS

Estudiante:
Airton Cid Apaza Choque

Docente
Lic. ROCIO FATIMA ORTEGA GARCIA

LA PAZ – EL ALTO

BOLIVIA
 1. INTRODUCCION
Los Precios de Transferencia en Bolivia se introdujeron con la publicación de la Ley 516 de
Promoción de Inversiones y la Ley 549 (o Ley del 21 de julio de 2014), la cual modifica
los Artículos 45, 45 bis y 45 ter de la Ley 843. Dichas leyes instauran el marco jurídico e
institucional general para el fomento de las inversiones y puntualizan que los Precios de
Transferencia resultan de las transacciones u operaciones realizadas entre empresas
relacionadas, por pagos de bienes, servicios u otras operaciones, que puedan ser distintas a
las pactadas entre empresas independientes.
De forma adicional se destaca que, mediante el Decreto Supremo 2227 del 31 de diciembre
de 2014, se establecen los lineamientos generales en materia de Precios de Transferencia,
mientras que el 30 de abril del 2015 se publicó la Resolución Normativa de Directorio No.
10-0008-15 bajo la denominación de “Precios de Transferencia en Operaciones entre Partes
Vinculadas”, la cual define los procedimientos aplicables para el cumplimiento de la
obligación y los sujetos obligados.
Durante el mes de noviembre de 2016, mediante la RND 10-0033-16, se actualizan los
montos de las penalidades por el incumplimiento a las obligaciones de precios de
transferencia.
Se entenderá por parte vinculada y/o relacionada, cuando una persona natural o jurídica
participe en la dirección, control, administración o posea capital en otra empresa, o cuando
un tercero directa o indirectamente participe en la dirección, control administración o posea
capital en dos o más empresas, (Artículo 45 de la Ley 843 Texto Ordenado Vigente).

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2. ANTECEDENTES:
2.1. HISTORIA
La historia de los precios de transferencia se remonta al siglo XX, cuando las
empresas multinacionales comenzaron a expandirse a nivel global y surgieron
preocupaciones sobre la manipulación de los precios de los bienes, servicios y activos
transferidos entre las diferentes subsidiarias de una empresa. Esto se hizo evidente a
medida que las empresas buscaban minimizar sus impuestos y maximizar sus
ganancias mediante la manipulación de los precios de transferencia para trasladar
beneficios de subsidiarias con altos impuestos a subsidiarias con impuestos más
bajos.
Los precios de transferencia se volvieron especialmente relevantes en la década de
1970, cuando los países comenzaron a darse cuenta de que estaban perdiendo ingresos
fiscales debido a la manipulación de precios por parte de las multinacionales. Esto
llevó a la creación de regulaciones y directrices para abordar el problema.
Uno de los primeros países en introducir regulaciones formales sobre precios de
transferencia fue Estados Unidos. En 1986, el Congreso de Estados Unidos promulgó
el Acta de Reforma Tributaria de 1986, que incluía disposiciones específicas sobre
precios de transferencia para garantizar que las empresas multinacionales no
manipularan los precios para evadir impuestos. Esta ley estableció el estándar arm's
length, que se convirtió en el principio fundamental en la mayoría de las regulaciones
de precios de transferencia en todo el mundo.

Por otra parte el internet nos dice que los precios de transferencia se originaron en los
Estados Unidos en la década de 1910. El primer caso importante relacionado con
precios de transferencia fue el caso Burton-Sutton en 1927, que involucró una disputa
entre el contribuyente y el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos
(IRS) sobre la valuación de las transferencias entre empresas relacionadas.
Desde entonces, los precios de transferencia se han extendido a nivel mundial y casi
todos los países han adoptado reglas y regulaciones para garantizar transacciones
justas y equitativas entre empresas relacionadas. La Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) ha desempeñado un papel
importante en la creación de estándares internacionales en materia de precios de
transferencia.
Burton-Sutton es una empresa multinacional que se dedica a la fabricación y venta de
productos electrónicos. Tiene filiales en varios países, entre ellos España y Estados
Unidos. En el año 2023, Burton-Sutton España vendió a Burton-Sutton Estados
Unidos 10.000 unidades de un producto llamado X-Box por un precio de 200 euros
cada una. El precio de mercado de este producto era de 250 euros. La administración
tributaria española consideró que este precio era inferior al que se hubiera aplicado
entre partes independientes y que, por tanto, Burton-Sutton España había incurrido
en una infracción de los precios de transferencia. Por ello, le impuso una sanción y le
exigió el pago de los impuestos correspondientes a la diferencia entre el precio
pactado y el precio de mercado.

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 Para evitar este tipo de situaciones, las empresas deben documentar adecuadamente
sus operaciones con partes vinculadas y demostrar que los precios aplicados se
ajustan al principio de plena competencia. Para ello, pueden utilizar distintos métodos
de precios de transferencia, como el método del precio comparable no controlado, el
método del precio de reventa, el método del costo adicionado, el método de la
partición de beneficios o el método residual de la partición de beneficios. Estos
métodos se basan en comparar los precios o los márgenes obtenidos por las empresas
vinculadas con los que obtendrían empresas independientes en circunstancias
similares. Para realizar estas comparaciones, se debe realizar un análisis funcional
que identifique las funciones realizadas, los activos empleados y los riesgos asumidos
por cada una de las partes involucradas en la operación.

2.2. ANTECEDENTES DENTRO DEL PAIS

Desde septiembre de 2015, las NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIAS ESTÁN
REGULADAS por:
• Ley 516 de Promoción de Inversiones
• Ley 549
• Ley de 21 de Julio de 2014 por el DS 2227 del 31 de Dic de 2014 y la RND 10-0008-15 del
30 de abril de 2015
Los Precios de Transferencia en Bolivia se introdujeron con la publicación de la ley 516 y
549 durante el mes de noviembre de 2016, mediante el Anexo I de la RND 10-0033-16 se
actualizo los montos por el incumplimiento a las obligaciones de precios de transferencia.
La norma menciona la potestad que tiene la Administración Tributaria para realizar ajustes a
una compañía boliviana, esto cuando las transacciones no fueron realizados a valores de
mercado. Se estableció métodos de valoración de las transacciones, basados en la Directrices
de la OCDE aplicables en materia de Precios de Transferencia a empresas multinacionales y
Administraciones Tributarias.

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 3. DESARROLLO
3.1. PRECIOS DE TRANSFERENCIAS ENTRE PARTES VINCULADAS
Es cuando una empresa nacional realiza un intercambio de bienes y servicios con otra
empresa de otro país con un mismo grupo económico.
3.2. ¿CUÁLES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS A CUMPLIR CON LOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA?
Los sujetos obligados a cumplir con la norma de Precios de Transferencia y conservar la
documentación comprobatoria y Estudio Técnico de Precios de Transferencia (EPT) son los
que cumplan con las siguientes condiciones:
• Sujetos pasivos cuyas operaciones anuales con partes vinculadas sean iguales o mayores a
Bs15,000,000 deberán presentar el Formulario Electrónico 601, así como el Estudio de
Precios de Transferencia (EPT).
• Sujetos pasivos cuyas operaciones anuales con partes vinculadas sean iguales o mayores a
Bs7,500,000 y menores a Bs15,000,000, deberán presentar el Formulario 601.
• Sujetos pasivos cuyas operaciones anuales con partes vinculadas sean menores a
Bs7,500,000, tienen la obligación de conservar la documentación necesaria para demostrar
que sus operaciones con partes vinculadas fueron efectuadas a precios de mercado.
Se presenta el formulario 601 y EPT en el tiempo o plazo establecido junto con los Estados
Financieros de la DDJJ del IUE. (120 posteriores al cierre de gestión).
1.3. OBLIGACIONES FORMALES
Deben presentar el Formulario Electrónico 601 y EPT, deberán presentarlo de acuerdo al
plazo establecido la Declaración Jurada y pago de Impuesto sobre Utilidades de las Empresas
(IUE), según el tipo de actividad empresarial.
• Estudio de Precios de Transferencia (EPT), debe ser elaborado en formato físico y digital,
redactado en castellano, expresado en bolivianos, debe incluir la firma del Representante
Legal o titular del NIT.
• El llenado del Formulario Electrónico 601 Declaración Jurada Informativa de Operaciones
con Partes Vinculadas debe realizarse a través del aplicativo Da Vinci, el instructivo de
llenado estarán disponibles en la página web del Servicio de Impuestos Nacionales
1.4.PARTES VINCULADAS
Cuando una persona sea natural o jurídica participe en la dirección, control, administración
o con capital de otra empresa, esta vinculación también se configurará cuando una persona
de manera directa o indirecta participe en dos o más empresas.
1.5. SUPUESTOS DE VINCULACIÓN (Artículo 2 del D.S N°2227)

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• Una persona natural o jurídica nacional participe directamente de terceros en la dirección,
control, administración de una o más empresas de exterior
• Persona Natural o Jurídica del exterior que participe a través de terceros en la dirección,
control, administración o que tenga capital en una empresa nacional o empresa del exterior
pero que opere en el territorio nacional.
• Persona Natural o Jurídica con operaciones en territorio nacional que tenga relaciones
directas comerciales o financieras directas o indirectas que realicen operaciones en países o
regiones con baja tributación
• La empresa sucursal, filial o subsidiaria en territorio nacional que mantenga operaciones
con su casa matriz del exterior.
• Cuando se realicen operaciones comerciales o financieras entre una sucursal o filial o
subsidiaria situada en territorio nacional o exterior.
• Que realicen operaciones comerciales o financieras entre empresas naciones y una
extranjera.
1.6. MÉTODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN BOLIVIA - Artículo
7 del D.S N°2227 (Anexo 2)
Prevé 6 métodos para analizar precios entre partes vinculadas con el principio de plena
competencia:
Es para determinar el valor de la transacción
• Método del precio comparable no controlado.
• Método del precio de reventa.
• Método del costo adicionado.
• Método de la distribución de utilidades.
• Método del margen neto de la transacción.
• Método del precio notorio en transacciones en mercados transparentes.
1.7.SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO
Las penalidades por la falta de cumplimiento de precios de transferencia se encuentran
establecidas en la ley 2492 (Anexo 4).
Las sanciones se establecen conforme al incumplimiento de deberes formales, en el Anexo I
de la RND 10-0033-16, se establecen las siguientes contravenciones:
• Sanción de 5.000 UFV o $1,578 USD aproximadamente, a los contribuyentes que no
presenten el Formulario F-601 o el EPT en formato digital dentro del plazo establecido.

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• Sanción de 2.500 UFV o $789 USD aproximadamente, a los contribuyentes que presenten
fuera del plazo establecido el Formulario F-601 o el EPT en formato físico y digital o con
errores de formato, información incompleta o sin cumplir lo establecido en las disposiciones.
El pago de multas por incumplimiento de la legislación de Precios de Transferencia en
Bolivia no exime al contribuyente de elaborar y presentar su estudio a la autoridad tributaria.
1.8.RANGOS DE LIMITES DE VALOR ART6 DS 2227
El ajuste al precio o valor de la operación que hubieran utilizado partes independientes, se
determinará por medio de una fórmula (Anexo 5).

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 2. CONCLUSION
En conclusiones indicamos que las empresas que realizan operaciones con partes vinculadas
radicadas en el exterior y que cumplan con ciertos criterios asociados al monto de las
transacciones, están obligados, bajo nuestra legislación tributaria, a presentar un estudio de
precios de transferencias y así mismo declarar el Formulario 601 a la administración
tributaria.
Desde septiembre de 2015, las normas de Precios de Transferencia están reguladas por la
Ley 516 de Promoción de Inversiones, Ley 549 o Ley de 21 de julio de 2014, por el Decreto
Supremo 2227 del 31 de diciembre de 2014 y la Resolución Normativa de Directorio No. 10-
0008-15 del 30 de abril de 2015 (Precios de Transferencia en Operaciones entre Partes
Vinculadas).
Que el artículo 2 de la Ley N.º 549 de 21 de julio de 2014, modifica el artículo 45 de la Ley
N.º 843 e incorpora los Artículos 45 bis y 45 ter a la citada Ley, estableciendo el régimen de
precios de transferencia aplicable a las operaciones comerciales y/o financieras realizadas
entre empresas vinculadas, a los efectos de la determinación del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, incorporando entre otros el principio de plena competencia, la
definición de partes vinculadas y los métodos de valoración para las transacciones que
realizan las mismas y la documentación e información complementaria a ser presentada.
La norma menciona la potestad que tiene la Administración Tributaria para realizar ajustes a
una compañía boliviana cuando identifica transacciones con sus partes relacionadas que no
fueron realizados a valores de mercado. Para ello establece los métodos de valoración de
dichas transacciones, los cuales se basan de las Directrices de la OCDE aplicables en materia
de Precios de Transferencia a empresas multinacionales y Administraciones Tributarias.

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3. RECOMENDACIONES
• Si una empresa utiliza las directrices de los precios de transferencia de una
forma eficiente y adecuada pueden llegar a ser una gran herramienta donde la
empresa se verá beneficiada consiguiendo un crecimiento económico
sostenible y por ende mayores ganancias.
• Una empresa preferiblemente de ser parte en un grupo económico porque al
estar relacionado con otras empresas, entre si podrán pactar la venta de
productos o prestación de servicios con precios que beneficien a la empresa
en comparación de adquirir los mismos productos o servicios de una empresa
que no sea parte de su grupo económico (influir en la determinación de
precios).
• En un grupo económico se puede llegar a modificar los precios para poder
evadir impuestos.
• Una empresa debe buscar conseguir la integración vertical y la integración
vertical con el fin de disminuir los costos, mejorar el proceso productivo o
ampliar el nicho de mercado que tiene una empresa.

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