Tema: 5

contabilidad financiera

Efectivo e inversiones
temporales

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Índice 1
5. Efectivo en caja y bancos 2
5.1.1 concepto 2
5.1.2 Norma de información financiera NIF C-1 2
5.1.3 Reglas de valuación 2
5.1.4 Fondo y arqueo de caja 2
5.1.5 Controles para la recepción del efectivo y los pagos en efectivo 6
5.1.6 Reglas de presentación 8
5.2. Efectivo en bancos 8
5.2.1 Concepto 8
5.2.2. Normas de información financiera NIF C-1 8
5.2.3 Reglas de valuación 10
5.2.4 Reglas de presentación 10
5.3 Inversiones temporales 10
5.3.1 Concepto 10
5.3.2 Norma de información financiera (NIF C-1) 10
5.3.3 Clases de inversiones temporales 11

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5.- EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES
5.1. Efectivo en caja
5.1.1 Concepto
El rubro de efectivo y equivalentes de efectivo está constituido por los recursos
en efectivo que se encuentran en la propia organización (usualmente
denominados caja), por los depósitos bancarios a la vista y por las inversiones
a corto plazo de gran liquidez y de fácil convertibilidad al efectivo.

La partida denominada caja o caja chica es un fondo limitado con el que se

cuenta para hacer frente a erogaciones cuyo monto es pequeño y cuya
naturaleza y oportunidad exigen que el pago sea en efectivo.

5.1.2 Norma de Información Financiera (NIF C-1)

Esta NIF trata las normas de valuación, presentación y revelación del efectivo
dentro del estado de posición financiera;

5.1.3 Reglas de valuación

El efectivo, tanto en su reconocimiento inicial como en el posterior, debe
valuarse a su valor razonable (valor de mercado) que es su valor nominal.

En el caso de moneda extranjera, su valor razonable debe convertirse al tipo de

cambio con el que la entidad pudo haberlo realizado a la fecha de cierre de los
estados Financieros

Equivalentes de efectivo
Todos los equivalentes de efectivo, en su reconocimiento inicial, deben valuarse
a su valor razonable.

5.1.4 Fondos y arqueo de caja

5.1.4 FONDO FIJO
Este fondo está destinado a efectuar pagos menores en efectivo por lo que deben
establecerse normas básicas para su uso
a) Derivado de un estudio se fija una cantidad razonable para dicho fondo
b) Se designa a la persona autorizada como responsable de su manejo
c) Se establece el procedimiento, formatos y personas designadas para autorizar
los retiros al fondo
d) Se establece la cantidad máxima para efectúan los pagos vía el fondo
e) Se establece el momento en que se deberá hacer los reembolsos al fondo

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Ejemplo de creación del fondo fijo

La empresa la clase feliz crea el fondo de caja por 10,000 para lo

cual realiza un cheque

Debe Haber
Fondo fijo 10,000
Bancos 10,000

FONDO VARIABLE
Su creación y manejo es igual al fondo fijo y su única diferencia consiste en que la
cantidad determinada para cubrir pagos menores se modifica periodo a periodo, con
base a las necesidades de la entidad

REEMBOLSO DE CAJA
Es cuando en el fondo fijo o variable se acaba el efectivo por haber realizado gastos
menores y hay que reembolsar de nuevo el dinero gastado

Ejemplo de reembolso de caja

La empresa la clase feliz desea reembolsar el fondo de caja chica con los
siguientes gastos efectuados, papelería, 1,200.00 más IVA,
estacionamiento 100.00 gasolina 400.00 más IVA, el total de gastos es por
1,956.00

Asiento contable

Gastos de administración 1,300.00

Papelería
Estacionamiento

Gastos de venta 400.00

Gasolina

IVA Acreditable pagado 256.00

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 Bancos 1,956.00

El cheque de $ 1,956.00 deberá ser cambiado por el cajero y con

esta cantidad repone la caja otra vez con un fondo en efectivo de
$ 10,000

ARQUEO DE CAJA

Definición: El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del

efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta
cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero
efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos
se están llevando adecuadamente. Esta operación es realizada diariamente
por el Cajero.

Para realizar un arqueo de caja se deberá levantar un acta la cual

contendrá los siguientes datos:

pasos a seguir en un argqueo

• Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo.

• Determinación del alcance del examen.

• Detalle de los documentos y valores encontrados o

presentados.
• Establecimiento de cualquier diferencia, si la
hubiese
• Declaración de conformidad y firmas de
legalización y de testigo.

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.

LA CLASE FELIZ SA DE CV
ARQUEO DE CAJA
EL 31 DE AGOSTO DE 2020

SALDO SEGÚN LIBROS 180,000.00

DETALLE DEL ARQUEO: BILLETES HORA DE INICIO: 9.53 HORA DE TERMINO: 10.20
CANTIDAD VALOR IMPORTE TOTAL
18 $1000 18,000
50 500 25,000
100 100 10,000

TOTAL BILLETES 53,000

DETALLEDEL ARQUEO: MONEDAS VALOR IMPORTE TOTAL
CANTIDAD
100 10 1,000
50 5 250
50 1 50
5 CENTENARIOS 24,000 120,000
TOTAL DE MONEDAS 121,300

DETALLE DEL ARQUEO GASTOS

PAPELERIA LA FRANCESA 1,450.00 1,450.00
TELEFONO DE OFICINA 1,900.00 1,900.00
REPARACION MOTOR AGUA 1,850.00 1,850.00
TOTAL DE GASTOS 5,200.00
TOTAL ARQUEO 179,500.00
FALTANTE 500.00
SOBRANTE

CAJERO AUDITOR

Reembolso de caja
debe haber
Gastos de admón.. 2,888
Papelería 1,250
Teléfono 1,638
Gastos de venta 1,595
Rep y mantto
IVA acreditable p 717

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 Deudores diversos 500
Bancos 5,700

5.1.5 Controles para la recepción del efectivo y de los pagos en efectivo

El control del efectivo lo podemos definir como todas aquellas medidas
administrativas que permiten consistencia permanente en el tratamiento
de todas y cada una de las operaciones que genera el efectivo en Caja y
bancos, con el fin de informar la exactitud de sus resultados.
.
Este tipo de control también se conoce con el nombre de Control Interno,
ya que es realizado por orden de la empresa. El propósito u objetivo
fundamental del Control Interno es:

 La reducción de errores.
 La reducción del riesgo de pérdida y la obtención de fluidez en su manejo.
 Exactitud y veracidad de resultados.
 Exactitud de los registros.
 Exactitud en la información financiera.
 Exactitud en los pronósticos financieros.
 Evitar fraudes.
 Fomentar el acatamiento de las normas de la empresa.

Las medidas de Control Interno se fundamentan en este principio:

La confrontación interna de los informes operacionales del efectivo.

Esta confrontación se logra con la aplicación de las siguientes reglas:

 Una correcta división del trabajo.
 Asignación clara de responsabilidades.
 Una delegación de autoridad por áreas.

Procedimiento de Control: Son las actividades establecidas por la empresa, a

fin de proveer y resguardar sus intereses.
Estos procedimientos son aplicables a:

 Al efectivo en Caja Principal.

 Al Fondo Fijo.
 A los depósitos en instituciones financieras.

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 Control Aplicado al Efectivo en la Caja Principal.

Con carácter general, podemos señalar que los controles aplicables a la Caja
Principal se pueden fraccionar en tres grupos:

a) Control aplicable a los Ingresos.

b) Control aplicable a los Egresos.
c) Control de Saldos.

a) El Control de ingresos: Es la confrontación de Informe Diario de Caja – en el

área de ingresos – con los informes presentados por los departamentos de la
empresa que dieron origen a esos ingresos.

Podemos citar un ejemplo:

Ingresos por cobro de facturas Pendientes. – Informes de
cobranzas.
– Informes de
cobradores.
Ingresos por cobro de facturas de contado

- Informes de
vendedores.
- Informes del Almacén de
Mercancías.

b) El Control de egresos: Son las medidas tomadas para garantizar que todos
los ingresos de Caja han sido depositados en las cuentas abiertas de la
empresa con las instituciones financieras.

Se instrumenta esta medida, a través de una permanente verificación del

Informe de Caja con sus correspondientes depósitos. Verificación permanente
de la autenticidad de los comprobantes de depósitos en cuanto a fecha, monto,
detalle de su contenido – efectivo y relación de cheques - , entre otros.

c) El Control de saldos del Informe de Caja: Son periódicas constataciones de

su veracidad con la existencia física del dinero en poder del cajero; a este acto
se le llama Arqueo de Caja.

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 Los Controles Aplicados al Fondo Fijo.

Se fundamentan en la vigilancia permanente de las normas establecidas

por la empresa en la creación del Fondo Fijo. Este control se hace sentir cada
vez que se prepara una Reposición de Fondos, o en los frecuentes Arqueos de
Caja que se practican.

Las exigencias mínimas de las medidas de control, se fundamentan en:

 Pago mínimo.
 Naturaleza del pago.
 Aprobación del pago

5.1.6 Reglas de presentación

En el estado de situación financiera, el efectivo y equivalentes de efectivo

deben presentarse en un solo renglón como el primer rubro del activo a
corto plazo, incluyendo el efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos,
siempre que dicha restricción expire dentro de los doce meses siguientes a la
fecha del estado de situación financiera o en el transcurso del ciclo normal de
operaciones de la entidad; el rubro debe denominarse Efectivo y
equivalente de efectivo.

5.2. Efectivo en bancos

5.2.1 Concepto

Los aspectos básicos para el manejo de las cuentas bancarias son la seguridad
en el resguardo del dinero, su adecuada administración y la posibilidad de
obtener un rendimiento.

Con base en ello, surgen los diferentes tipos de cuentas de cheques con las
que compiten todas las instituciones bancarias.

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5.2.2 Norma de Información Financiera (NIF C-1)

Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las
normas de valuación, presentación y revelación de las partidas que integran el
rubro de efectivo y equivalentes de efectivo en el estado de posición financiera
de una entidad.

5.2.3 Reglas de valuación

El efectivo, tanto en su reconocimiento inicial como en el posterior, debe

valuarse a su valor razonable (valor de mercado) que es su valor nominal. En el
caso de moneda extranjera, su valor razonable debe convertirse al tipo de
cambio con el que la entidad pudo haberlo realizado a la fecha de cierre de los
estados financieros.

Equivalentes de efectivo

Todos los equivalentes de efectivo, en su reconocimiento inicial, deben valuarse

a su valor razonable.

5.2.4 Reglas de presentación

En el estado de situación financiera, el efectivo y equivalentes de efectivo

deben presentarse en un solo renglón como el primer rubro del activo a
corto plazo, incluyendo el efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos,
siempre que dicha restricción expire dentro de los doce meses siguientes a la
fecha del estado de situación financiera o en el transcurso del ciclo normal de
operaciones de la entidad; el rubro debe denominarse Efectivo y
equivalente de efectivo

El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de los estados

financieros que estén pendientes de entrega a los beneficiarios debe
reincorporarse al rubro de efectivo reconociendo el pasivo correspondiente.

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Cuando no se tengan convenios de compensación con la institución financiera
correspondiente, los sobregiros deben mostrarse como un pasivo a corto
plazo. Aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques con saldo deudor
en la misma institución.

5.3 inversiones temporales

5.3.1 Concepto

Están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento

de inversión, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto,
normalmente, obtener un rendimiento hasta por el momento en que estos
recursos sean utilizados por la entidad. Los valores negociables son aquellos
que se cotizan en bolsas de valores o son operados por el sistema financiero.

5.3.2 Norma de Información Financiera (NIF C-1)

Las inversiones disponibles están representadas por valores negociables o

por cualquier otro instrumento de inversión, convertibles en efectivo en el corto
plazo (hasta tres meses a partir de la fecha de adquisición) y su objetivo es
obtener un rendimiento hasta el momento en que la entidad los utilice.

Reglas de valuación. Las inversiones en valores negociables se valuarán a su

valor razonable (valor de mercado).

Reglas de presentación. Por ser un activo a corto plazo deberá clasificarse

dentro de los activos circulantes en el estado de situación financiera, en los
equivalentes de efectivo.

5,000 dolares los debes de convertir a pesos 5000 x 20.00= 100,000

98,000

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Bancos 2,000
Productos financieros……………….2,000
Utilidad en tipo de cambio

5.3.3 Clases de inversiones temporales

TIPOS DE INVERSIONES TEMPORALES.

Las inversiones temporales pueden ser de rendimientos fijos o variables, según
se trate de un interés o un rendimiento.

Inversiones de renta fija

Los valores de renta fija, como es el caso de los bonos financieros y las cédulas
hipotecarias, pagarán a la entidad inversionista un interés fijo, el cual se
determina de conformidad con el tipo y el tiempo de la inversión. Dicho interés
se cubre periódicamente de acuerdo con los plazos establecidos

Inversiones de renta variable

Para los inversores que no se amedrentan con el riesgo, existe el mercado de

renta variable. En este caso, se trata de inversores/ahorradores que compran
acciones de una empresa. Estas representan partes del capital de la misma, el
cual está sujeto a las fluctuaciones del mercado.

Son inversiones a largo plazo, que pueden minar la paciencia de los

inversores/ahorradores que se dejan amilanar por los vaivenes del mercado en
el corto y medio plazo.

En cualquier caso, si la inversión fue acertada, los beneficios a largo plazo son
muy superiores a los de los productos financieros disponibles en el mercado de
renta fija, aunque si la inversión no fue acertada, las pérdidas serán enormes

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Algunos ejemplos paradigmáticos de renta variable son las acciones de
empresas privadas, la compra de materias primas, las Opciones y Derivados
Financieros, los Futuros.

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