Proyecto de Ley Que Sincera Los Intereses Por Devoluciones de Pagos de Tributos de La Sunat

COMISIÓN DE ECONOMÍA, BANCA, FINANZAS E
INTELIGENCIA FINANCIERA
CONGRESO "Decenio de la Igualdad de Oportunidades para Mujeres y Hombres"
REPÚBL-ICA "Año de la unión, la paz y el desarrollo"
CONGRESO DE ¿A REPÚBLICA
AREA EiRMITE DITALIZACi011 GE GEGMENTOS Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022-
CR, que propone la "Ley que sincera los intereses
r.! 1 FEB. 2023 por devoluciones de pagos de tributos en exceso o
indebidos, por retenciones o percepciones no
aplicadas del Impuesto General a las Ventas y
actualización de multas".
COMISIÓN DE ECONOMIA, BANCA, FINANZAS E INTELIGENCIA

FINANCIERA
PERIODO ANUAL DE SESIONES 2022-2023
Señor presidente:
Ha sido remitido para dictamen de la Comisión de Economía, Banca, Finanzas e

Inteligencia Financiera el Proyecto de Ley 3678/2022-CR, que propone la "Ley
que sincera los intereses por devoluciones de pagos de tributos en exceso o
indebidos y por retenciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General
a las Ventas".
Luego de la exposición y debate en la Décimo Primera Sesión Ordinaria de fecha

25 de enero de 2023, se acordó por mayoría aprobar el dictamen recaído en el
Proyecto de Ley 3678/2022-CR, que propone la "Ley que sincera los intereses por
devoluciones de pagos de tributos en exceso o indebidos y por retenciones y/o
percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas" ; con trece (13)
votos a favor, de los señores congresistas Rosangella Andrea Barbarán Reyes,
llich Fredy López Ureña, Víctor Seferino Flores Ruiz, Juan Carlos Martín
Lizarzaburu Lizarzaburu, Jorge Alberto Morante Figari, Silvia María Monteza
Facho, Juan Carlos Mori Celis, María Grimaneza Acuña Peralta, Rosio Torres
Salinas, Noelia Rossvith Herrera Medina, Jorge Carlos Montoya Manrique,
Alejandro Enrique Cavero Alva y Carlos Antonio Anderson Ramírez; siete (07) en
contra, de los señores congresistas Waldemar José Cerrón Rojas, Segundo
Toribio Montalvo Cubas, Bernardo Jaime Quito Sarmiento, Alex Antonio Paredes
Gonzales, Germán Adolfo Tacuri Valdivia, Isabel Cortez Aguirre y Guido Bellido
Ugarte; y un (01) voto en abstención, del Señor Congresista Carlos Javier
Zeballos Madariaga.
1
2.. • X COMISIÓN DE ECONOMÍA, BANCA, FINANZAS E
REPÚBLICA "Año de la unión, la paz y el desarrollo"
Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022-

por devoluciones de pagos de tributos en exceso o
I. SITUACIÓN PROCESAL DE LA PROPUESTA
El Proyecto de Ley 3678/2022-CR ingresó al Área de Trámite Documentario el 28

de noviembre de 2022. Fue decretado el 29 de noviembre de 2022 a la Comisión
de Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera como única comisión
dictaminadora.
II. CONTENIDO DE LA PROPUESTA
El Proyecto de Ley 3678/2022-CR tiene por objeto sincerar los intereses por las
devoluciones de los pagos tributarios realizados indebidamente o en exceso, y de
las devoluciones por retenciones o percepciones no aplicadas del Impuesto
General a las Ventas. Para tal fin, se modifica el artículo 38 del Código Tributario
y el artículo 5 de la Ley 28053, Ley que establece disposiciones con relación a
percepciones y retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo.
III. MARCO NORMATIVO
3.1 Constitución Política del Perú.
3.2 Decreto Supremo 133-2013-EF, Texto Único del Código Tributario.
3.3 Decreto Legislativo 295, Código Civil.
3.4 Ley 28053, Ley que establece disposiciones con relación a percepciones y
retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
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COMISIÓN DE ECONOMIA, BANCA, FINANZAS E
"Decenio de la Igualdad de Oportunidades para Mujeres y Hombres"
"Año de la unión, la paz y el desarrollo"

IV. OPINIONES SOLICITADAS
4.1 Asociación de Municipalidades del Perú - AMPE
Mediante Oficio 0928 - 2022-2023-RABR-CEBFIF-CR, de fecha 16 de diciembre

de 2022, se solicitó opinión a la Asociación de Municipalidades del Perú.
4.2 Asamblea Nacional de Gobiernos Regionales - ANGR

de 2022, se solicitó opinión a la Asamblea Nacional de Gobiernos Regionales.
4.3 Cámara de Comercio de Lima - CCL

de 2022, se solicitó opinión a la Cámara de Comercio de Lima.
4.4 Ministro de Economía y Finanzas - MEF

de 2022, se solicitó opinión al Ministerio de Economía y Finanzas.
V. OPINIONES RECIBIDAS
5.1 Cámara de Comercio de Lima
Mediante documento P/ 183.12.2022/GL, de fecha 19 de diciembre de 2022, la

Cámara de Comercio de Lima emite opinión sobre el Proyecto de Ley 3678/2022-
CR. La entidad menciona que la propuesta normativa busca unificar las dos
situaciones planteadas en el artículo 38 del Código Tributario y considera que en
todos los casos en los que Sunat se exceda del plazo legal otorgado para
3
REPdBL-ICA "Año de la unión, la paz y el desarrollo"

pronunciarse sobre una solicitud de devolución debe fijarse una tasa de interés
equivalente a la tasa de interés moratoria (TIM), dado que a partir de ese
momento la Administración Tributaria estaría incurriendo en una acción en
perjuicio del contribuyente.
VI. ANÁLISIS DE LA PROPUESTA
El presente Proyecto de Ley propone un trato equitativo de los contribuyentes a

través del sinceramiento de los intereses por las devoluciones de pagos de
tributos, multas u otros realizados indebidamente o en exceso, por las
devoluciones de retenciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General
a las Ventas (IGV) así como de la actualización de multas, proponiendo un trato
igualitario a los intereses que el Estado aplica a las deudas tributarias y también a
las devoluciones, que actualmente las aplica parcialmente, disponiéndose se
establezca como tasa de interés la regulada en el artículo 33 del Código
Tributario.
6.1 Análisis técnico
6.1.1. Sobre la situación económica actual y la necesidad de capital de

trabajo
La economía mundial sigue enfrentando los altos precios de la energía, la política

"cero COVID" de China, la reducción de los excedentes de ahorro generados
durante la pandemia, la incertidumbre geopolítica y el ajuste de las condiciones
monetarias. Si bien el crecimiento mundial estimado para 2022 se mantiene en
2,8%, se revisa de 2,7% a 2,3% para 2023. En el caso peruano, se proyecta una
tasa de crecimiento de 2,9% para 2022, inferior a la presentada en el Reporte de
Inflación del BCRP en el mes de setiembre, debido a una menor expansión
esperada de los sectores primarios, principalmente por la menor producción
4

minera. En este contexto las estimaciones del gasto e inversión privada continúan
reduciéndose, generando un círculo vicioso entre bajas expectativas
empresariales, bajo gasto e inversión ocasionando un menor crecimientol.
En este contexto de necesidad de capitales para inversión en la economía, cada

sol representa capital de trabajo o inversión para las empresas del país, sobre
todo para las micro y pequeñas empresas (MYPE). Es importante entender que
cada sol que estas empresas requieren para capital de trabajo o inversión y que
no tienen en sus flujos de caja, será obtenido por algún tipo de financiamiento
externo con un costo de oportunidad mayor. Asimismo, es importante recalcar que
actualmente las tasas a las cuales una MYPE puede acceder a un crédito pueden
variar entre el 12% y 90% en una entidad formal del Sistema Bancario; sin
embargo, sabemos que muchas de las MYPE tampoco pueden acceder a créditos
en estas entidades y buscan financiamiento externo que termina resultando
mucho más oneroso.
Gráfico 1. Tasas activas anuales promedio de las MYPE (Porcentaje)
II
75
59
45 45 44
39 39 40
36 36 36 36
30 32 32 32 33
28 29
1 16
Empresas de créditos Cajas rurales de ahorro y Cajas municipales Sistema bancario Sistema financiero
crédito
o Préstamos hasta 30 días re Préstamos de 31 a 90 días Préstamos de 91 a 180 días

o Préstamos de 181 a 360 días a Préstamos a más de 360 días
Fuente: SBS
Recuperado de: https://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Reporte-Inflacion/2022/diciembre/reporte-

de-inflacion-diciembre-2022.pdf.
5
COMISIÓN DE ECONOMIA, BANCA, FINANZAS E
.,,q.pNgyso "Decenio de la Igualdad de Oportunidades para Mujeres y Hombres"
REPÚBija' "Año de la unión, la paz y el desarrollo"

6.1.2. Sobre el estado actual de los intereses recibidos por pagos en exceso
e indebidos
Bajo la actual normativa, la Sunat reconoce las devoluciones de pagos realizados

indebidamente o en exceso agregándoles una tasa de interés que puede
presentarse bajo dos escenarios según el artículo 38 del Código Tributario. En el
caso de que se trate de un pago indebido o en exceso que resulte como
consecuencia de cualquier documento emitido por la Administración Tributaria, a
través del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplica la tasa de
interés moratorio (TIM) que según la última resolución de Sunat 044-2021/SUNAT
asciende a 0,9%. Por otro lado, cuando se trata de un pago indebido o en exceso
que no se encuentre comprendido dentro de lo señalado anteriormente, la tasa de
interés no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para
operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) el
último día hábil del año anterior, multiplicada por un factor de 1,20. Según la
última resolución de Sunat correspondiente a esta tasa (066-2020/SUNAT), fue
establecida en 0,42% para moneda nacional el 2020.
Este escenario demuestra las diferencias que existen en las tasas de interés para
las devoluciones correspondientes a los casos de pagos en exceso o indebido
cuando el error es cometido por Sunat o por el contribuyente, a pesar de que el
mayor afectado siempre es el contribuyente al no poder acceder a sus recursos
financieros. A continuación, se muestra un resumen sobre los conceptos de los
pagos indebidos o en exceso y las tasas correspondientes que actualmente
considera Sunat.
6
r747.
1 INTELIGENCIA FINANCIERA

Gráfico 2. Tasas de interés aplicables a las devoluciones por pagos en

exceso o indebido (Porcentaje)
TitIl actual
Generados par el contribuyente por desconocimiento, falta de

información o problemas en los sistemas de SUNAT, entre
Importe pagado por el 1. A causa del otros. Por ejemplo, el contribuyente realiza un pago con un
0A2 tu)( 1.2
contribuyente cuando no contribuyente código de tributo o multa que no le corresponde por no estar
debió realizarlo, por no afecto.
estar obligado, ya sea (inciso 13) del artículo 38 del Código Tributarlo)
Pago indebido por no estar afecto o yo'
diferentes motivos, son Pueden ser generados por la SUNAT, cuando las áreas de
generados tanto por el control y fiscalización notifican una carta inductiva, resolución
2. A causa de
contribuyente como por de determinación, orden pago o multa entre otros, exigiendo
SUNAT 0,9%
la propia SUNAT. su pago cuando no le corresponde legalmente o no se
encuentra afecto el contribuyente.
(inciso a) del articulo 38 del Código Tributario)
Generados por el contribuyente por desconocimiento, falta de

Cuando el contribuyente información o problemas en los sistemas de SUNAT, entre
3. A causa del
otros. 0,42% 1.2
termina pagando on contribuyente
monto mayor al que le inciso b) del articulo 38 del Código Tributario)
corresponde legalmente
debido a un error en la
Pago en exceso liquidación del tributo, Pueden ser generados por la SUNAT, cuando las áreas de
mala aplicación de algún control y Fiscalización realizan una errada reliquidación de
coeficiente, por no tributos cuna determinación de deuda por fiscalización que no
4. A causa de
considerar el saldo de un considera, créditos a favor u otros motivos que elevan la deuda 6,9%
SUNAT
rédito a favor, entre determinada y notificada coactivamente, que luego es pagada
otros. pores contribuyente, generándose el pago en exceso.
(inciso SI del articulo SS del Código Tributario)
Aporto del die

siguiente en que
Inkio de pago de tasa venza el plazo de
SUNAT para
pronunciarse
Fuente: Proyecto de Ley 3678/2022-CR.

Elaboración propia.
Cuando los contribuyentes realizan estos pagos indebidos o en exceso pueden

solicitar la devolución a Sunat. Los usuarios pueden realizar el trámite tanto de
forma virtual como presencial, ambos son procesos totalmente gratuitos. En caso
el contribuyente decida realizar el trámite de forma virtual, debe realizar los
siguientes pasos2:
a Ingresar a Sunat Operaciones en Línea, agrega tu RUC y clave SOL a la

opción Personas /Otras Declaraciones y Solicitudes/Mis
Devoluciones/Devoluciones/Registro de Solicitud de Devolución 1649.
2 Recuperado de https://www.gob.pe/7920-solicitar-deyolucion-de-impuestos-por-pago-indebido-o-en-
exceso
7
—

• Completar la información requerida como tipo de solicitud de devolución,

periodo tributario, código del tributo, monto a devolver, número de
formulario y orden asociado a la devolución. Se recomienda guardar la
constancia de presentación.
• Finalmente, en un plazo máximo de 45 días hábiles, el contribuyente
debería recibir una notificación del resultado en su buzón electrónico SOL.
En esta se indica cómo se realiza la devolución: si es un depósito en la
cuenta bancaria que registró o mediante cheque u orden de pago para que
cobre en el Banco de la Nación.
Por otro lado, si el contribuyente decide realizar el trámite de forma presencial,

debe acercarse al Centro de Servicios al Contribuyente (CSC) de la Sunat más
cercano, y completar el Formulario N° 4949 y detalla en un escrito lo siguiente:
• Tipo de solicitud de devolución.

• Periodo tributario.
• Código del tributo.
• Monto a devolver.
• Número de formulario, fecha y orden asociado a la devolución.
• Motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.
El plazo máximo es de 45 días hábiles para recibir la notificación del resultado en

el buzón electrónico SOL. Allí se debe indicar el medio donde se efectuará la
devolución, dentro de las opciones se encuentra un depósito en la cuenta
bancaria o mediante cheque u orden de pago para cobrar en el Banco de la
Nación3. A continuación se muestra el formato que debe ser completado por el
contribuyente.
3 Recuperado de https://www.gob.pe/7920-solicitar-devolucion-de-impuestos-por-pago-indebido-o-en-
exceso
8
RLPUBLICA "Año de la unión, la paz y el desarrollo"

Gráfico 3. Formulario N° 4949 a completar por el contribuyente
=
•111
'
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.1
.R
, ISAT sotiornos oe nocrotaxióle
• •=7,--- —W"11`******"---w .
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•
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I
•
11'1
.11.1111~011NO
Fuente: Sunat
Según información de Sunat, en los últimos años los importes por pagos en
exceso o indebido en tributos internos y tributos aduaneros han ascendido a S/
3100 millones, de los cuales el 97% en promedio corresponde a pagos por
tributos internos y sólo 3% en promedio a pagos por tributos aduaneros. Estos
9

montos son bastante altos (0,4% del PB14) y podrían contribuir a que empresas o
personas con negocios puedan acceder a su dinero e invertirlo o utilizarlo como
capital de trabajo. Además de la gran suma que esto representa, no es de
conocimiento público cuánto de este monto corresponde a las devoluciones y
cuánto representa a intereses, esa información permitiría conocer cuánto de
intereses se viene generando por los atrasos en las devoluciones por pagos
indebidos o en exceso.
Tabla 1. Importes por pagos en exceso o indebido en tributos internos y

tributos aduaneros (millones de soles)
Pagos en exceso o
2017 2020 2021 Ene - Nov 2022
indebido
Tributos internos 2,571.1 3,285.4 2,439.1 3,075.8 2,998.5 3,418.5
Tributos aduaneros 40.4 296.3 119.7 29.9 50.9 78.5
Total 2,611.5 3,581.7 2,558.8 3,105.7 3,049.4 3,497.0
Fuente: Sunat
6.1.3. Sobre el trato igualitario de los intereses que el Estado aplica a las
deudas tributarias y las devoluciones
En cualquier contexto siempre se debe de buscar el trato igualitario a los

contribuyentes, así estos puedan tener mayor confianza sobre las operaciones y
formas resolutivas llevadas a cabo por Sunat. En el contexto actual, donde prima
la necesidad de capital para inversión y capital de trabajo es importante generar
los incentivos adecuados para que Sunat y los contribuyentes puedan generar
crecimiento económico y por ende recursos al Tesoro. En ese sentido, la
propuesta busca equiparar las tasas de interés que se apliquen a los pagos en
exceso o indebido, así como por la devolución de las retenciones o percepciones
Valor del 13131 al 2021 en millones de soles.
10
; ; yuititIi; INTELIGENCIA FINANCIERA

independientemente de si fue como consecuencia de un documento emitido por

Sunat o por otro motivo.
Ello permitirá que los contribuyentes reciban un trato justo por el dinero que
obtienen de las actividades económicas que realizan y en algunos casos se vean
restringidos del uso del mismo. A continuación se presenta cómo cambiarían las
tasas según la propuesta planteada por el Proyecto de Ley.
Gráfico 4. Tasas de interés propuestas aplicables a las devoluciones por

pagos en exceso o indebido (Porcentaje)
Tasa actual Propuesta por el PI

.1111111110111.1.,
Importe pagado por el 1. A causa del TIM

0,42%' 1.2
contribuyente cuando no contribuyente (0,9%)
debió realizarlo, por no
estar obligado, ya sea
Pago indebido por no estar afecto o por
diferentes motivos, son
generados tanto por el
2.A causa de
contribuyente como por TIM
SUNAT 0,9%
la propia SUNAT, (0,9%)
Cuando el contribuyente 3.A causa del TIM

0,42%* 1.2
termina pagando un contribuyente (0,9%)
monto mayor al que le
corresponde legalmente
debido a un error en la
Pago en exceso liquidación del tributo,
mala aplicación de algún
coeficiente, por no
considerar el saldo de un
crédito a favor,entre
otros.
A partir del día

A partir del día
siguiente en que
siguiente en que se
Inicio de pago de tasa venza el plazo de
realiza el pago
SUNAT para
indebido o en exceso
pronunciarse
Fuente: Proyecto de Ley 3678/2022-CR.

Elaboración propia.
11
REPúlikICA "Año de la unión, la paz y el desarrollo"

6.1.4. Sobre las retenciones o percepciones del IGV no aplicadas que

remunera con intereses bajos a los contribuyentes
Según lo expuesto por el Proyecto de Ley 3678/2022-CR el sistema de

retenciones y percepciones del IGV, es un mecanismo mediante el cual se retiene
o percibe un porcentaje de los pagos de cada operación de compra o venta
respectivamente, sin que exista aún el nacimiento de obligación tributaria alguna,
con el único propósito de asegurar por adelantado el pago de la deuda tributaria,
bajo el sustento que estos son fondos necesarios para que el contribuyente
afronte sus pagos de tributos periódicos, y evitar así el incumplimiento tributario.
Este sistema administrativo que fue implementado desde el 2002 tenía como
finalidad incrementar la recaudación, con carácter temporal como apoyo a las
acciones de control de fiscalización. Sin embargo, han transcurrido cerca de 20
años y aún se mantienen sin mayor cambio, estos mecanismos restan recursos y
liquidez financiera de los contribuyentes que debiera ser destinado a capital de
trabajo, lo cual afecta principalmente a MYPE que deben conseguir capital de
trabajo a costos financieros elevados.
Los saldos de fondos retenidos o percibidos que no son aplicados mensualmente

a las obligaciones del IGV son remunerados con una tasa en dos tramos. El
primer tramo, es el periodo comprendido entre la declaración donde consta el
saldo acumulado no aplicado hasta la solicitud, durante este lapso se aplicará la
tasa de interés del artículo 38 del Código Tributario, equivalente a 0.42%. El
segundo tramo, comprende desde el día siguiente en que venza el plazo con el
que cuenta la Sunat para pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta la
fecha en que la misma se ponga a disposición del solicitante, durante este periodo
se aplica el interés dispuesto en el artículo 33 del Código Tributario, es decir de
0,9% mensual.
12
ONGRESO "Decenio de la Igualdad de Oportunidades para Mujeres y Hombres"
PUBLICA "Año de la unión, la paz y el desarrollo"

A continuación, se muestra los importes devueltos por ambos regímenes, que en

promedio ascienden anualmente a S/ 600 millones; sin embargo, entre enero y
noviembre del 2022 este monto ha alcanzado los S/ 1076 millones, es decir, las
tasas de retención y percepción son altas en comparación a las obligaciones
tributarias de los contribuyentes. En ese sentido, y tomando el mismo criterio de
justicia y necesidad de reactivación económica, se propone que las tasas de
ambos tramos se equiparen a la tasa de interés moratoria (TIM).
Tabla 2. Importes por devoluciones de retenciones o percepciones del IGV

no aplicadas (millones de soles)
Pagos en exceso o
2017 2018 2019 2020 2021 Ene - Nov 2022
indebido
Régimen de
143.6 145.9 160.0 198.9 289.4 309.2
Retenciones del IGV
Régimen de
Percepciones del 314.5 396.8 377.0 477.1 545.9 767.2
IGV
Total 458.1 542.7 537.0 676.0 835.3 1,076.4
Fuente Sunat
Los recursos que el contribuyente paga en exceso o indebidamente, al margen de

los motivos que la originaron, tienen el mismo costo financiero en perjuicio de los
contribuyentes y en beneficio del Fisco, quien mantiene ese recurso
indebidamente por un largo tiempo. Por tanto, los intereses por las devoluciones
por pagos de tributos realizados indebidamente o en exceso deben tener un
tratamiento único, porque el costo financiero del dinero es el mismo, para los
contribuyentes.
Una tasa de interés única y uniforme, provocará que Sunat y el Fisco revisen y
cambien su estrategia, y este mayor costo financiero motive que se atiendan
13
1
COMISIÓN DE ECONÓMIA, BANCA, FINANZAS E

estas solicitudes de manera oportuna, considerando que a mayor tiempo de

duración el Fisco termina afectándose financieramente. Es decir, esta medida
evitará la motivación de Sunat y el Fisco de dilatar la atención de las solicitudes
para aprovechar por largos plazos dichos recursos indebidamente.
6.1.5. Sobre la actualización de las multas
El numeral 1 del artículo 181 del Código Tributario dispone que las multas
impagas sean actualizadas aplicando el interés moratorio a que se refiere el
artículo 33, y el numeral 2 del mismo artículo, dispone que el interés moratorio se
aplique desde la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible
establecerla, desde la fecha en que la Administración detectó la infracción.
Conforme a nuestra legislación tributaria, los intereses moratorios tienen

naturaleza resarcitoria, es decir, tiene por objeto resarcir al Estado por el perjuicio
financiero causado al no disponer en tiempo oportuno de las sumas que el
contribuyente estaba obligado a entregar al Fisco. Este concepto no debiera
aplicarse a las multas, debido a que son sanciones de una infracción tributaria y
aplicarle un interés moratorio significa, aplicar una doble sanción a las
infracciones, si bien es legal porque así lo disponen las leyes, ello no es justo ni
correcto.
En ese sentido, también se propone que se modifique la tasa de interés moratoria

vigente (artículo 33 del Código Tributario) por la referida en el artículo 1244 del
Decreto Legislativo 295, Código Civil (tasa del interés legal es fijada por el Banco
Central de Reserva del Perú).
14

VII. ANÁLISIS COSTO-BENEFICIO
La propuesta legislativa pretende sincerar el pago de intereses por las

devoluciones de pagos indebidos y en exceso, y los saldos acumulados no
aplicados de retenciones y percepciones del IGV, disponiendo que se aplique la
tasa de interés moratoria del artículo 33 del Código Tributario. Si bien,
inicialmente ello supondría un mayor pago de intereses por parte del Tesoro
Público, si Sunat implementa una estrategia de atención ágil y oportuna, logrando
reducir sustancialmente los plazos de devolución, dichos montos por pagos de
intereses no solo no aumentaran sino además se podrían reducir. Adicionalmente
eso representa una oportunidad de mejora para seguir haciendo más eficiente los
sistemas de Administración Tributaria.
Otros beneficios a ser mencionados son los colaterales positivos sobre las MYPE
dado que recibirá el interés que por derecho les corresponde equivalente a la TIM
y tendrán ingresos justos por las devoluciones que permitirán contar con capital
de trabajo. Asimismo, el resto de contribuyentes también recibirán un pago justo
por los intereses acumulados. Por otro lado, Sunat tendrá la capacidad para evitar
el retraso en la atención de solicitudes de devoluciones dado al mayor costo
financiero en el que podrían incurrir; sin embargo, esta oportunidad y las mejoras
implementadas en los sistemas podrían mejorar la imagen de Sunat como entidad
justa y que respeta al contribuyente.
VIII. TEXTO SUSTITUTORIO
A partir del estudio y análisis realizados se plantea un texto sustitutorio que

considera:
• El objeto de la ley conserva el espíritu de sincerar los intereses por

devoluciones de pagos de tributos en exceso o indebidos.
15
REPUBLICA "Año de la unión, la paz y el desarrollo"

• El dictamen contiene tres artículos y dos disposiciones complementarias

finales.
• El artículo 2 establece la modificación de los artículos 28, 38, y 181 del
Código Tributario.
• El artículo 3 establece la modificación del artículo 5 de la Ley 28053, Ley
que establece disposiciones con relación a percepciones y retenciones y
modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo
• Las disposiciones complementarias refieren a la aplicación de las
disposiciones y el inicio de vigencia de la iniciativa legislativa.
IX. CONCLUSIÓN
Por las consideraciones expuestas, la Comisión de Economía, Banca, Finanzas e

Inteligencia Financiera, recomienda de conformidad con lo establecido en el literal
b) del artículo 70° del Reglamento del Congreso de la República, la
APROBACIÓN del Proyecto de Ley 3678/2022-CR con el siguiente texto
sustitutorio:
El Congreso de la República,
Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE SINCERA LOS INTERESES POR DEVOLUCIONES DE PAGOS DE

TRIBUTOS EN EXCESO O INDEBIDOS, POR RETENCIONES O
PERCEPCIONES NO APLICADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Y ACTUALIZACIÓN DE MULTAS
16
ek)NGRE '10 "Decenio de la Igualdad de Oportunidades para Mujeres y Hombres"
RI ItA "Año de la unión, la paz y el desarrollo"

Artículo 1. Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto sincerar los intereses por las devoluciones de los
pagos tributarios realizados indebidamente o en exceso, de las devoluciones por
retenciones o percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas y lo
correspondiente por la actualización de multas.
Artículo 2. Modificación de los artículos 28, 38, y 181 del Código Tributario
Se modifican los artículos 28, 38, y 181 del Código Tributario, cuyos textos
quedan redactados de la siguiente manera:
"Artículo 28. Componentes de la deuda tributaria
La Administración Tributaria exige el pago de la deuda tributaria que está

constituida por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se

refiere el artículo 33;
2. El interés aplicable a las multas a que se refiere el artículo 181; y,
3. El interés por aplazamiento o fraccionamiento de pago previsto en el

artículo 36".
"Artículo 38. Devoluciones de pagos indebidos o en exceso
17
.1,.• C11: COMISIÓN DE ECONOMÍA, BANCA, FINANZAS E
•
.11:111 .11 .1 01,

Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se

efectúan en moneda nacional, agregándoles un interés fijado por la
Administración Tributaria, en el período comprendido entre el día siguiente
a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante
la devolución respectiva, aplicando la tasa de interés moratorio (TIM)
prevista en el artículo 33.
Los intereses se calculan aplicando el procedimiento establecido en el

artículo 33.
Tratándose de las devoluciones efectuadas por la Administración Tributaria

que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor tributario debe
restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de interés
moratorio (TIM) prevista en el artículo 33, por el período comprendido entre
la fecha de la devolución y la fecha en que se produzca la restitución.
Tratándose de aquellas devoluciones que se tornen en indebidas, se aplica
la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional
(TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del
año anterior".
"Artículo 181. Actualización de las multas
1. Interés aplicable
Las multas impagas son actualizadas aplicando el interés a que se

refiere el artículo 1244 del Decreto Legislativo 295, Código Civil.
2. Oportunidad
18

El interés se aplica desde la fecha en que se exige el pago de la

multa al deudor por parte de la Administración".
Artículo 3. Modificación del artículo 5 de la Ley 28053
Se modifica el artículo 5 de la Ley 28053, Ley que establece disposiciones con

relación a percepciones y retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo texto queda redactado de la
siguiente manera:
"Artículo 5. Intereses en la devolución de las retenciones o

percepciones no aplicadas
Se precisa que el interés aplicable a las devoluciones de las retenciones o

percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas es aquel a
que se refiere el artículo 33 del Texto Único Ordenado del Código
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas
modificatorias. Dicho interés se aplica en el período comprendido entre la
fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual donde
conste el saldo acumulado de las retenciones o percepciones por el cual se
solicita la devolución, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a
disposición del solicitante la devolución respectiva".
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA. Aplicación de las disposiciones de la Ley
Lo dispuesto en la presente Ley es de aplicación a las solicitudes de devolución

de pagos indebidos o en exceso a que se refiere el artículo 38 del Texto Único
19
t:1,1 COMISIÓN DE ECONOMÍA, BANCA, FINANZAS E

Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y

normas modificatorias, y el artículo 5 de la Ley 28053, Ley que establece
disposiciones con relación a percepciones y retenciones y modifica la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, que se
encuentren pendientes de resolución y devolución a la fecha de entrada de
vigencia de la presente Ley. Asimismo, es de aplicación a las multas a que se
refieren los artículos 28 y 181 del Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias, que se
encuentren pendientes de notificación a la fecha de entrada de vigencia de la
presente Ley.
Los intereses dispuestos en la presente Ley se computan a partir de la entrada en

vigencia de la presente Ley.
SEGUNDA. Vacatio legis
Lo dispuesto en la presente Ley entra en vigor a partir del primer día calendario
del mes siguiente al de su publicación.
Salvo mejor parecer.

Dése cuenta.
Sala de la Comisión.
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Lima, 25 de enero de FLORES RUIZ \Actor BARBARAN REYES Rosangella
Seferino FAU 20181749126 soft M'Anea FAU 20161749126 soft
Motivo: Soy el autor del Motivo: Soy el autor del
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Fecha: 27/01/2023 20:08:15-0500 Fecha: 26/01/2023 15:38:37-0500
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MONT=A FACHO Silvia MO RANTE F I GAR1 Jorge ACUÑA PERALTA Marta
Maria FAU 20161749126 soft .biloerto FAU 20161749126 soft Grimaneza FAU 20161749126 soft
Motivo: Soy el autor del tvbtivo: Soy el autor del Motivo: Soy el autor del
documento documento documento
Fecha: 28/01/2023 18:47:58-0500 Fecha: 27/01/2023 21:59:12-0500 Fecha: 30/01/2023 10:17:08-0500

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CARO ALVA Alejandro MORI CELIS Juan Carlos TORRES SALINAS Rosio FAU
Enrique FAU 20161749126 soft FAU 20181749126 soft 2016174912E1 soft
twtrtivo: Soy el autor del Nbtivo: En señal de Motivo: Soy el autor del
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Fecha: 30/01/2023 12:43:50-0500 Fecha: 30/01/2023 11:11:45-0500 Fecha: 30/01/2023 14:53:50-0500
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ANDERSON RAMIREZ Carlos LOPEZ UREFIAILICH FREDY MONTO YA MANRIQUE Jorge
Antonio FAU 20161740126 soft FIR 42E13413136 hard Carlos FAU 20161749126 soft
twbtivo: Soy el autor del mea kittiVO: Soy el autor del Motivo: Soy el autor del
documento Drama, documento documento
Fecha: 30/0112023 15:22:43-0500 Fecha: 31/01/2023 09:30:52-0500 Fecha: 30/0112023 16:42:59-0500
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HERR ERA MEDINA Noelia
Rossvith FAU 20161749128 soft
tribtivo: Soy el autor del
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Fecha: 31/01/2023 11:29:13-0500
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Juan Carlos Martin FAU LOPI= UREFIAILICH FREDY
20101749126 soft FIR 42834886 hard
twbtivo: Soy el autor del Motivo: En señal de
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Fecha: 30101/2023 17:54:03-0500 Fecha: 31101/202309:31:10-0500
[email protected]
De: [email protected]
Enviado el: martes, 31 de enero de 2023 11:55
Para: [email protected]
Asunto: Mensaje Usuario Interno - Dictamenes
Datos adjuntos: 23907acc08666213108efd5512e4b551.pdf
[Solicitante]: [email protected]
[Asunto]: Mensaje Usuario Interno - Dictamenes
[Mensaje]: Se adjunta el Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022- CR, que propone la "Ley que sincera
los intereses por devoluciones de pagos de tributos en exceso o indebidos, por retenciones o percepciones no
aplicadas del Impuesto General a las Ventas y actualización de multas". Asimismo indicar que la votación está en el
dictamen y que se pidió la dispensa del trámite de aprobación del acta para ejecutar los acuerdos tomados.
[Fecha]: 2023-01-31 11:55:26
[IP]: 94.188.207.218
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Proyecto de Ley Que Sincera Los Intereses Por Devoluciones de Pagos de Tributos de La Sunat

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COMISIÓN DE ECONOMÍA, BANCA, FINANZAS E

COMISIÓN DE ECONOMIA, BANCA, FINANZAS E INTELIGENCIA

Ha sido remitido para dictamen de la Comisión de Economía, Banca, Finanzas e

Luego de la exposición y debate en la Décimo Primera Sesión Ordinaria de fecha

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I. SITUACIÓN PROCESAL DE LA PROPUESTA

El Proyecto de Ley 3678/2022-CR ingresó al Área de Trámite Documentario el 28

II. CONTENIDO DE LA PROPUESTA

III. MARCO NORMATIVO

3.1 Constitución Política del Perú.

3.2 Decreto Supremo 133-2013-EF, Texto Único del Código Tributario.

3.3 Decreto Legislativo 295, Código Civil.

Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022-

IV. OPINIONES SOLICITADAS

4.1 Asociación de Municipalidades del Perú - AMPE

Mediante Oficio 0928 - 2022-2023-RABR-CEBFIF-CR, de fecha 16 de diciembre

4.2 Asamblea Nacional de Gobiernos Regionales - ANGR

4.3 Cámara de Comercio de Lima - CCL

Mediante Oficio 0930 - 2022-2023-RABR-CEBFIF-CR, de fecha 16 de diciembre

4.4 Ministro de Economía y Finanzas - MEF

5.1 Cámara de Comercio de Lima

Mediante documento P/ 183.12.2022/GL, de fecha 19 de diciembre de 2022, la

Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022-

VI. ANÁLISIS DE LA PROPUESTA

El presente Proyecto de Ley propone un trato equitativo de los contribuyentes a

6.1 Análisis técnico

6.1.1. Sobre la situación económica actual y la necesidad de capital de

La economía mundial sigue enfrentando los altos precios de la energía, la política

Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022-

En este contexto de necesidad de capitales para inversión en la economía, cada

Gráfico 1. Tasas activas anuales promedio de las MYPE (Porcentaje)

o Préstamos hasta 30 días re Préstamos de 31 a 90 días Préstamos de 91 a 180 días

Recuperado de: https://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Reporte-Inflacion/2022/diciembre/reporte-

Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022-

Bajo la actual normativa, la Sunat reconoce las devoluciones de pagos realizados

Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022-

Gráfico 2. Tasas de interés aplicables a las devoluciones por pagos en

Generados par el contribuyente por desconocimiento, falta de

Generados por el contribuyente por desconocimiento, falta de

Aporto del die

Fuente: Proyecto de Ley 3678/2022-CR.

Cuando los contribuyentes realizan estos pagos indebidos o en exceso pueden

a Ingresar a Sunat Operaciones en Línea, agrega tu RUC y clave SOL a la

Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022-

• Completar la información requerida como tipo de solicitud de devolución,

Por otro lado, si el contribuyente decide realizar el trámite de forma presencial,

• Tipo de solicitud de devolución.

El plazo máximo es de 45 días hábiles para recibir la notificación del resultado en

Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022-

Gráfico 3. Formulario N° 4949 a completar por el contribuyente

Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022-

Tabla 1. Importes por pagos en exceso o indebido en tributos internos y

Tributos internos 2,571.1 3,285.4 2,439.1 3,075.8 2,998.5 3,418.5

Tributos aduaneros 40.4 296.3 119.7 29.9 50.9 78.5

Total 2,611.5 3,581.7 2,558.8 3,105.7 3,049.4 3,497.0

En cualquier contexto siempre se debe de buscar el trato igualitario a los

Valor del 13131 al 2021 en millones de soles.

Dictamen recaído en el Proyecto de Ley 3678/2022-

independientemente de si fue como consecuencia de un documento emitido por