Sesión 5

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PRESUPUESTO DE

PRODUCCIÓN E
INVENTARIOS
11/08/2018
¿Qué deberá
producirse?

¿En qué forma


¿Cuándo deberá
deberá
producirse?
producirse?

¿Qué cantidad
deberá
producirse?
Presupuesto de producción se basa en:
Los inventarios
Ventas Estimadas (reales) de productos
terminados

Presupuesto de producción se clasifica en:

Presupuesto de costo de
Presupuesto de volumen de producción: Indica cuál es el
producción: Se refiere a las volumen de costos de las
cantidades que deberá producirse, unidades a producir; sirven de
tomando en consideración el enlace entre el estado
volumen o cantidad que se espera presupuestado de resultados y los
vender. presupuestos de operación y el de
caja
Fines del Presupuesto de Producción
Planeamiento de la propia producción.

Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.

Programar necesidades de materia prima.

Programar necesidades de mano de obra (Los anteriores incisos se relacionan directamente


con el presupuesto de volumen de producción).

Determinar el costo de producción.

Calcular las necesidades de financiamiento. (Los dos últimos incisos se relacionan directamente con el
presupuesto de costo de producción).
VENTAJAS

■ Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos


■ Permite tener inventarios bajos que a través de un aumento de la rotación, presenta
un estado de mayor liquidez en la empresa.
■ La programación de las necesidades de materia prima permite obtener mejores
precios en entregas normales.
■ La producción se concentra en aquellos artículos que tienen más movimiento.
INDICE DE ROTACIÓN DE LOS
INVENTARIOS
Son las veces que el inventario se consume (o se renueva) durante el período contable.
■ Puede determinarse utilizando información en unidades y valores así:
1. Información en unidades:
Ventas en Unidades / Inv. Promedio en Unidades

2. Información en valores:
Costo de Ventas /Inv. Promedio en Valores
EJERCICIO
■ La empresa “MUSICA, S.A.", le solicita sus servicios técnicos para determinar la
rotación de inventarios del año 2018, para lo cual le presenta la siguiente
información:

Unidades Vendidas 120,000


Costo por unidad Q4.50
Inventario Inicial 30,000 unidades
Inventario Final 50,000 unidades
SOLUCIÓN
1. Se establece el inventario promedio y el costo de ventas
– Inventario promedio en unidades:
Inventario inicial + Inventario final / 2 =
30,000 unidades + 50,000 unidades /2 =
80,000 unidades / 2 =
40,000 unidades

Inventario promedio en valores:


Inv. Promedio en unidades x Costo Unitario=
40,000 unidades x Q4.50=
=Q180,000
Costo de lo vendido
Unidades vendidas x Costo Unitario
120,000 unidades x Q4.50
=Q540,000.00
SOLUCIÓN
2. Se determinan los índices de rotación.
■ Con base en unidades:
Unidades vendidas / Inventario promedio de unidades =
120,000 unidades / 40,000 unidades =
3 (índice de rotación)

■ Con base a los valores:


Costo de ventas / Inventario promedio en valores=
Q540,000 / Q180,000.00 =
3 (índice de rotación)
¿Para qué sirve la rotación de inventario?
■ Reconocer el tiempo para el cual alcanza el inventario utilizando la siguiente relación:
365 días de año / índice de rotación = Número de días
Para el ejercicio: 365 días / 3 = 121.667 = 121 días

■ Para determinar el inventario final presupuestado, en valores o en unidades.


En unidades = Ventas estimadas / índice de rotación
En valores = Costo de ventas estimado / índice de rotación
Asumiendo que para el ejercicio 2018 se presupuestó vender 150,000 unidades,
a un costo de Q.4.50 cada una, determinar el inventario final en unidades y
valores.

■ Inventario Final en Unidades


150,000 unidades /3 = 50,000 unidades.

■ Inventario Final en Valores


150,000 unidades x Q.4.50 = Q675,000.00
Q675,000.00 / 3 = Q225,000.000
PRESUPUESTO VOLUMEN
DE PRODUCCIÓN
EJERCICIO
■ La empresa “BATMAN, S.A.” le proporciona la siguiente información correspondiente al mes de
Enero 2018:
Inventario inicial productos terminados: 21,500 unidades
Inventario final deseado : 25,000 unidades

PERIODO VENTAS (unidades)


Enero – Marzo 16,000
El presupuesto de ventas por trimestre
Abril - Junio 25,000
del año 2018 es el siguiente:
Julio - Septiembre 36,000
Octubre - Diciembre 38,000
Total 115,000

Con la información proporcionada, se requiere calcular:


a. Las unidades a producir en el ejercicio (volumen)
b. Presupuesto de producción en cada trimestre, si en cada uno de ellos de produce la misma
cantidad (producción estandarizada)
c. Presupuesto de producción, si el mismo se elabora en función de las ventas por trimestre.
IMPORTANTE
■ Presupuesto en volumen de producción:

– Simbología:
Pp= presupuesto de producción
Vp = ventas presupuestadas
If = Inventario final
Ii= Inventario inicial

– Fórmula:
Pp= Vp + If - Ii
SOLUCIÓN

– Fórmula:
Pp= Vp + If - Ii
Pp= 115,000 + 25,000 – 21,500
Pp= 140,000 - 21,500
Pp= 118,500 unidades
Presupuesto de producción estandarizada
PERIODO VENTAS PRODUCCIÓN EFECTO EN EL
ESTANDARIZADA* INVENTARIO**
Inventario inicial ---- --- 21,500
Enero – Marzo 16,000 29,625 35,125
Abril - Junio 25,000 29,625 39,750
Julio - Septiembre 36,000 29,625 33,375
Octubre - Diciembre 38,000 29,625 25,000
Total 115,000 118,500

*Volumen de producción / # de trimestres en un año


118,500 unidades / 4 trimestre = 29,625

**Efecto en el Inventario
1er trimestre 21,500 + 29,625 - 16,000 = 35,125
2do trimestre 35,125 + 29,625 - 25,000 = 39,750
Presupuesto de producción en función a las ventas
PERIODO VENTAS % (*) Producción en función a Efecto en el
ventas (**) Inventario
Inventario inicial ------- ------ ------- 21,500
Enero – Marzo 16,000 13.91 16,487 21,987
Abril - Junio 25,000 21.74 25,761 22,748
Julio - 36,000 31.30 37,096 23,844
Septiembre
Octubre - 38,000 33.05 39,156 25,000
Diciembre
Total 115,000 100.00 118,500 --------

*(16,000 / 115,000) * 100 = 13.91% para que el resultado sea más exacto, se sugiere utilizar todos los
decimales, que dé la calculadora.
** 13.91% * 118,500 = 16,486.95
**Efecto en el Inventario
1er trimestre 21,500 + 16,487 - 16,000 = 21,987
2do trimestre 21,987 + 25,761 - 25,000 = 22,748
EJERCICIO
El propietario del a empresa “EL PRESI, S.A.” le proporciona la siguiente información:
■ La empresa elabora 3 productos que del total de la producción corresponden los
siguientes porcentajes del año 2018.
Producto Baby 20%
Producto Joven 30%
Producto Adulto 50%
Además en cada producto se utilizan 2 tipos de materia prima en las proporciones siguientes:

Materia Prima Baby Joven Adulto


Mat,prima I 30% 20% 60%
Mat. prima II 40% 50% 90%

El inventario inicial de material prima existente era el siguiente:


Materia Prima I = 18,000 unidades
Materia Prima II = 22,000 unidades
■ El inventario que al final de ejercicio se desea tener en las materias primas es el
siguiente:
Materia Prima I = 21,500 unidades
Materia Prima II = 23.500 unidades
Con base a la producción en función de las ventas se solicita lo siguiente:
a. Determinar por producto y por trimestre la producción variable
b. Determinar el presupuesto de materia prima según el tipo de material por
producto y por trimestre e indicar las unidades a utilizar en cada
producto según el tipo de material.
c. Determinar las compras anuales que el empresario debe de hacer de cada
material prima para elaborar los distintos productos.
SOLUCIÓN

1. Presupuesto de producción por trimestre y por


producto
Trimestre Producción en Baby Joven Adulto
función a ventas 20% 30% 50%

1er trimestre 16,487 3,297 4,946 8,244


2do trimestre 25,761 5,152 7,728 12,880
3er trimestre 37,096 7,419 11,129 18,548
4to trimestre 39,156 7,831 11,747 19,578
Total 118,500 23,700 35,550 59,250
SOLUCIÓN
2. Presupuesto de materia prima por trimestre y por
producto
Trimestre Material Baby Joven Adulto Total
1er Trimestre I 989
■ Se aplican los porcentajes, por ejemplo en el primer
II 1,319
trimestre producto Baby, se toma la producción total, de
2do Trimestre I
dicho trimestre y producto que es 3,297 y se multiplica
II por los porcentajes indicados en el enunciado, que son
3er Trimestre I del 30% para la materia prima I, y del 40%para la materia
II prima II, así:

4to Trimestre I – Materia Prima l = 337.39 x 30%= 989.22


II – Materia Prima lI = 3,297.39 x 40% -1,318.96
Totales
SOLUCIÓN
2. Presupuesto de materia prima por trimestre y por
producto
Trimestre Material Baby Joven Adulto Total
1er Trimestre I 989 989 4,945 6,923
II 1,319 2,473 7,419 11,211
2do Trimestre I 1,546 1,546 7,729 10,821
II 2,061 3,865 11,593 17,519
3er Trimestre I 2,226 2,225 11,127 15,577
II 2,968 5,564 16,691 25,222
4to Trimestre I 2,349 2,350 11,749 16,449
II 3,132 5,875 17,624 26,632
Totales 16,590 24,887 88,877 130,354
Determinación del consumo anual de materia prima
Cálculo de los consumos de materias primas

Material Baby Joven Adulto Total


Materia Prima I 7,110* 7,110 35,550 49,770
Materia Prima II 9,480 17,777 53,327 80,584
Total 16,590 24,887 88,877 130,554

* 989.22 + 1,545.65 + 2,225.74 + 2,349.39 = 7,110.


Determinación de las compras de materia prima
■ COMPRA DE MATERIA PRIMA I
Compras = Inventario Final + Consumos - Inventario Inicial
Compras = 21,500 + 49,770 - 18,000
Compras = 71,270 - 18,000
Compras = 53,270 unidades

■ COMPRA DE MATERIAL PRIMA II


Compras = Inventario Final + Consumos - Inventario Inicial
Compras = 23,500 + 80,584 - 22,000
Compras = 104,084 - 22,000
Compras = 82,084 unidades
TAREA: EJERCICIO # 1
■ La empresa “YO LO SE, S.A.", le proporciona la siguiente información del año 2018
– Unidades Vendidas: 140,000
– Costo por Unidad: Q5.00
– Inventario Inicial: 40,000
– Inventario Final: 60,000

■ La empresa proyecta vender en el año 2018, 160,000 unidades.

SE SOLICITA
■ a) Rotación de inventarios (en Valores y Unidades)
■ b) Inventario Final Deseado.
■ c) Volumen de Producción (Necesidad de Producción
EJERCICIO # 2
■ Una corporación de empresas para las cuales lo contratan a usted para que Ies
calcule el índice de rotación de inventarios, para lo cual le proporciona la siguiente
información:

Concepto Empresa A Empresa B Empresa C


Unidades Vendidas 230,000 300,000 400,000
Costo Unitario Q6.50 Q7.80 Q9.2
Inventario Inicial 30,000 40,000 60,000
Inventario Final 50,000 60,000 50,000
Ejercicio # 3
La empresa “EL CORREDOR, S.A.” fabrica un solo producto y ha preparado su presupuesto
de ventas para el año 2018 así:
Trimestre Ventas %
presupuestadas
1er trimestre 6,000 unidades 16.7
2do trimestre 8,000 unidades 22.2
3er trimestre 10,000 unidades 27.8
4to trimestre 12,000 unidades 33.3
TOTAL 36,000 unidades 100

El inventario inicial fue de 4,000 unidades. La rotación normal de inventario ha sido de 8


a. Determinar el presupuesto de producción en unidades:
1. De acuerdo a la estacionalidad de las ventas
2. en forma estabilizada.
a) Determinar el presupuesto de producción en unidades:
1. De acuerdo a la estacionalidad de las ventas
2. En forma estabilizada.
En la producción se emplean cuatro materiales, las cantidades que de las mismas
se necesitan para cada unidad producida son:

MATERIAL UNIDADES
W 3.00
X 2.50
Y 1.50
Z 1.00

b) Preparar un presupuesto de consumo de materiales:


Inventarios / W X Y Z
Materiales Unidades Unidades unidades unidades
Inventario Inicial 12,000 7,000 ---- -----
Inventario Final 14,000 ----- 5,000 -----
c) Prepare un presupuesto de los materiales que deben comprarse para atender la
producción programada.

Al finalizar el año se han obtenido los siguientes datos:


– Producción Real: 40,000 unidades.
– Materiales Consumidos:
Material Unidades
W 3.00
X 2.50
Y 1.50
Z 1.00

SE SOLICITA
■ Establecer el presupuesto de consumo de materiales en unidades en función de la
producción real.
■ Establecer las variaciones en el consumo de los materiales.

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