Universidad autónoma de Baja California

Nombre de la materia: Derecho Fiscal

Nombre del maestro: Cesar Ramon Rincón Toledo
Nombre del alumno: Córdova Acevedo Diego Jesús
Matricula: 01185399
CONTABILIDAD ELECTRONICA

Mexicali, Baja California.

abril de 2023.
 Conceptos

¿Cuáles son los documentos que integran la contabilidad electrónica?

• Catálogo de cuentas: Se elaborará en base el periodo conforme a la estructura

señalada en el anexo 24 (Resolución miscelánea fiscal) y anexo técnico publicado
en el portal del SAT; cada cuenta utilizada deberá ir con un código agrupador para
identificar que cuenta contable debemos utilizar y que de esta manera sea el SAT
identificara más fácil el tipo de cuenta que es.
Los contribuyentes que realicen su catálogo de cunetas deberán asociar en su
catalogo de cuentas los valores de la subcuenta de primer nivel del código
agrupador del SAT (clientes nacionales, clientes extranjeros, etc.), asociándolos de
manera que sea conforme la naturaleza u preponderancia (que sobre sale en
comparación) de la cuenta o subcuenta del catálogo del contribuyente.

Como recomendación extra se recomienda estar mandando el catalogo de cuentas

en cada periodo por cualquier situación que se genere.
• Balanza de comprobación: Debe de incluir los saldos iniciales, movimientos del
periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas del activo, pasivo o
capital, resultados (ingresos, costos, gastos y resultado integral de financiamiento y
las cuentas de orden conforme al anexo 24 y anexo técnico publicado en el portal
del SAT.
La balanza de comprobación deberá reflejar los saldos de las cuentas que permitan
identificar los impuestos por cobrar y por pagar, así como los impuestos trasladados
efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados; las
cunetas de ingresos deberán distinguir las distintas tasas, cuotas y las actividades
por las que no se deba pagar el impuesto, conforme lo establecido en el articulo 33,
apartado B, fracción III del régimen del CFF.
• Pólizas contables y auxiliares: son de cada cuneta independientemente sea de mayor
nivel o de subcuenta, en done pondremos a detalle los registros contables de los
contribuyentes.
En cada póliza se deben distinguir los folios discales de los comprobantes fiscales
que soporten la operación, permitiendo identificar la forma de pago, las distintas
contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades
de las cuales se trate, con conformidad en el articulo 33 apartado B, fracción III del
reglamento del CFF. En las operaciones realizadas con terceros deberán incluirse la
clave en el RFC de este, conforme al anexo 24 y anexo técnico publicado en el
portal del SAT.
¿Qué es la contabilidad electrónica? La contabilidad electrónica consiste en el envió de
los archivos en formato XML (previamente mencionados), de las transacciones registradas
en medios electrónicos que realiza una empresa o una persona y se envía a través del portal
del SAT (otros trámites y servicios>Envía tu contabilidad electrónica).

El presentar la contabilidad de forma electrónica, nos permite llevar la contabilidad de

forma mas sencilla, a través de las nuevas tecnologías.

Referencia para elaborar y subir contabilidad electrónica:

https://www.youtube.com/watch?v=IBmffkU33wo

Adicional página del gobierno de México:

La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de llevar los registros y asientos
contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma mensual su información
contable a través de la página de Internet del SAT.

Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de información contable, únicamente se

enviará la balanza de comprobación y el catálogo de cuentas con el código agrupador del
SAT que permita su interpretación.

Adicionalmente, los contribuyentes deben tener la posibilidad de generar información

electrónica de sus pólizas contables y auxiliares para entregarla al SAT, sólo cuando:

El SAT ejerza facultades de comprobación directamente al contribuyente o a terceros

relacionados (compulsas)

El contribuyente solicite una devolución o realice una compensación.

Los contribuyentes del Régimen de Arrendamiento, Servicios Profesionales e

Incorporación Fiscal quedan relevados del envío de Contabilidad Electrónica, siempre y
cuando registren sus operaciones en el módulo de contabilidad de la herramienta
electrónica “Mis cuentas”.
¿Existe un validador de archivos xml para el envío de la información contable?

Sí, existe un validador de forma y sintáxis contabilidad electrónica

¿Cuáles son las características de la información que se enviará al SAT sobre la

contabilidad electrónica?

La información contable se integrará con cortes mensuales en archivos xml con el detalle
de la contabilidad electrónica conforme a lo establecido en el (2,933 KB) Anexo 24 de la
Resolución Miscelánea Fiscal 2015.

¿Cómo se envía la información contable?

La información se enviará en archivos comprimidos con formato zip a través del Buzón
Tributario o en la sección Trámites de este Portal; el envío debe hacerse con firma
electrónica vigente.

Asimismo, para los meses subsecuentes se estará a lo siguiente:

El catálogo de cuentas deberá enviarse por primera vez junto con la balanza de
comprobación y cuando se modifiquen o adicionen las cuentas de mayor o las subcuentas
que fueron reportadas.

La balanza de comprobación:

• Tratándose de personas morales y personas físicas, dentro los primeros 3 o 5 días

hábiles respectivamente, al segundo mes posterior al que corresponde la
información y así sucesivamente.
• Los contribuyentes que coticen en Bolsa enviarán sus archivos mensuales dentro los
primeros 3 días hábiles, al segundo mes posterior al trimestre que corresponda.
• Las personas morales y las personas físicas del Sector Primario que optaron por
presentar sus declaraciones semestralmente, podrán enviar sus archivos mensuales
dentro de los primeros 3 y 5 días hábiles respectivamente al segundo mes posterior
al semestre que corresponda.

https://www.gob.mx/sat/acciones-y-programas/contabilidad-electronica-
173700#:~:text=La%20contabilidad%20electrónica%20se%20refiere,página%20de%20Internet%20del%20SAT.
ART. 28 CFF Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a
llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros
contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros
sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro
medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de
registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de
los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la
que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación
e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos
adicionales que integran la contabilidad.

Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustión
automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en establecimientos
abiertos al público en general, deberán contar con los equipos y programas informáticos
para llevar los controles volumétricos. Se entiende por controles volumétricos, los registros
de volumen que se utilizan para determinar la existencia, adquisición y venta de
combustible, mismos que formarán parte de la contabilidad del contribuyente.

Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán aquellos
que autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria, los cuales deberán
mantenerse en operación en todo momento.

II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán cumplir
con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y las disposiciones de
carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter
general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación
comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal
del contribuyente.
IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet
del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general
que se emitan para tal efecto.

Cuando se da el decreto de la contabilidad electrónica y entrada en vigor de la misma

El 9 de diciembre de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el

“Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del
Código Fiscal de la Federación”, mediante el cual se establecieron: i) el buzón
tributario; ii) la obligación de registrar y enviar mensualmente información contable
(contabilidad electrónica); y iii) las revisiones electrónicas.

Estas tres herramientas fiscales (junto con la facturación electrónica) constituyen un cambio
de paradigma en la materia y la modificación más relevante que ha existido al respecto en
los últimos años. La obligación de registrar y enviar la contabilidad electrónica entró en
vigor en el mes de julio de 2014 para las personas morales, mientras que para las personas
físicas entró en vigor en el mes de enero de 2015.

Con motivo de lo anterior, un gran número de contribuyentes promovieron juicios de

amparo contra estas disposiciones, al considerar que resultaban inconstitucionales y
violatorias de diversos derechos humanos.

Al resolver los amparos interpuestos, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la

Nación, determinó que el Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2015,
en la que se regula la contabilidad electrónica, resultaba violatorio de los derechos de
legalidad y seguridad jurídica reconocidos por el artículo 16 Constitucional.

Lo anterior pues, a criterio de la Segunda Sala, el que la autoridad fiscal haya dispuesto que
el contribuyente utilice un estándar de los formatos para llevar la contabilidad en medios
electrónicos remitiendo a los lineamientos técnicos de forma y sintaxis para la generación
de archivos XML especificados por el consorcio w3, excedió los límites de la cláusula
habilitante, pues esos lineamientos son emitidos por “una comunidad internacional” (no una
autoridad) en adición a que su contenido se encuentra en el idioma inglés.
Derivado de la Jurisprudencia citada, el 4 de octubre de 2016 fue publicada en el DOF una
modificación a la RMF para 2016, mediante la cual el Servicio de Administración tributaria
(SAT) modificó el Anexo 24, con la finalidad de subsanar los vicios de inconstitucionalidad
advertidos por la Segunda Sala.

Al analizar la nueva RMF y el nuevo Anexo 24, el Décimo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Primer Circuito emitió una Jurisprudencia en la que resolvió que estas
nuevas disposiciones cumplen con los lineamientos establecidos por la Segunda Sala, por lo
que se superaron los vicios de constitucionalidad entonces advertidos.

Sobre estas bases, con la modificación al citado anexo, en criterio del citado Tribunal
Colegiado, se subsanó el vicio de inconstitucionalidad que contenía el anexo 24 de la
RMF de 2015, por lo que la obligación de entregar la contabilidad electrónica al SAT
inició el 1º de noviembre de 2016.

Contribuyentes que deben realizar su registro contable electrónico de manera

obligatoria

La obligación de llevar la contabilidad de manera electrónica aplica para todos los

contribuyentes, tanto personas físicas como morales, sin importar su tamaño y giro, incluso,
su régimen fiscal.

Además, el SAT aclara, específicamente, sobre los obligados a presentar dicha

documentación en modo eléctrico:

• Personas Físicas, con actividad empresarial, actividades profesionales con ingresos

superiores a los 2 millones de pesos y arrendamiento. Siempre y cuando no utilicen
la aplicación de Mis Cuentas.
• Personas Morales, incluyendo las Personas Morales con fines lucrativos.

https://oma.com.mx/contabilidad-electronica-lo-que-debes-
saber/#:~:text=La%20obligación%20de%20llevar%20la,%2C%20incluso%2C%20su%20r
égimen%20fiscal.
¿Cuáles son los contribuyentes que exentan de presentar contabilidad electrónica?

De acuerdo con lo dispuesto en las últimas misceláneas hay seis tipos de contribuyentes que
quedaron relevados de enviar la contabilidad al SAT. Se trata de los siguientes:

1. Aquellos registrados por honorarios con ingresos menores a 2 millones de pesos

2. Arrendadores de casa habitación
3. Contribuyentes que tributen en el RIF
4. Personas físicas con actividades empresariales e ingresos menores a dos millones de
pesos
5. Asociaciones religiosas, asociaciones y sociedades civiles
6. Fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles

Ahora, es importante que sepas que los primeros 5 contribuyentes descritos, únicamente
podrán acceder al beneficio mencionado a través de la herramienta propia del SAT
denominada «Mis cuentas», de lo contrario, y si perteneces a alguno de estos grupos, ya
debiste haber presentado tu contabilidad electrónica.

Es importante mencionar que los contribuyentes relevados de enviar su contabilidad al

SAT, deberán llevar la misma en los medios electrónicos establecidos, con excepción del
RIF, la cual deberán entregar a la autoridad cuando esta la solicite dentro del ejercicio de
sus facultades de comprobación.

https://iofacturo.mx/tips-sobre-facturacion-electronica/6-tipos-de-contribuyentes-quedan-
exentos-de-contabilidad-electronica

Regla 2.8.1.6 Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios

electrónicos de manera mensual.

Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF, los contribuyentes que estén obligados
a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su información contable a través del
Portal del SAT, excepto los contribuyentes que registren sus operaciones a través de la
aplicación electrónica “Mis cuentas” en el Portal del SAT, deberán enviar a través del
buzón tributario o a través del portal “Trámites y Servicios” del Portal del SAT, elegir la
opción personas o empresas, en el submenú otros trámites y servicios, ir a ver más,
categoría contabilidad electrónica, apartado envía tu contabilidad, conforme a la
periodicidad y los plazos que se indican, lo siguiente:

I. El catálogo de cuentas como se establece en la regla 2.8.1.5., fracción I, se enviará

por primera vez cuando se entregue la primera balanza de comprobación en los plazos
establecidos en la fracción II de esta regla. En caso de que se modifique el catálogo de
cuentas al nivel de las cuentas que fueron reportadas, este deberá enviarse a más tardar al
vencimiento de la obligación del envío de la balanza de comprobación del mes en el que se
realizó la modificación.

II. Los archivos relativos a la regla 2.8.1.5., fracción II, conforme a los siguientes
plazos:

a) Las personas morales, excepto aquellas que se encuentren en el supuesto del inciso c)
de esta fracción, enviarán de forma mensual su información contable a más tardar en los
primeros tres días del segundo mes posterior, al mes que corresponde la información a
enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate.

b) Las personas físicas, enviarán de forma mensual su información contable a más tardar
en los primeros cinco días del segundo mes posterior al mes que corresponde la
información contable a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate.

c) Tratándose de contribuyentes emisores de valores que coticen en las bolsas de valores

concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en las bolsas de valores
ubicadas en los mercados reconocidos, a que se refiere el artículo 16-C, fracción II del CFF
y 104, fracción II de la Ley de Mercado de Valores, así como sus subsidiarias, enviarán la
información en archivos mensuales por cada trimestre, a más tardar en la fecha señalada en
el cuadro anexo:

Meses Plazo
Enero, febrero y marzo 3 de mayo
Abril, mayo y junio 3 de agosto
Julio, agosto y septiembre 3 de noviembre
Octubre, noviembre y diciembre 3 de marzo
d) Tratándose de personas morales y dedicadas a las actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o de pesca que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título
II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, que hayan optado por realizar pagos provisionales del
ISR en forma semestral por virtud de lo que establece la RFA Sector Primario, podrán
enviar su información contable de forma semestral, a más tardar dentro de los primeros tres
y cinco días, respectivamente, del segundo mes posterior al último mes reportado en el
semestre, mediante seis archivos que correspondan a cada uno de los meses que reporten.

e) Tratándose de personas morales el archivo correspondiente a la balanza de

comprobación ajustada al cierre del ejercicio, se enviará a más tardar el día 20 de abril del
año siguiente al ejercicio que corresponda; en el caso de las personas físicas, a más tardar el
día 22 de mayo del año siguiente al ejercicio que corresponda.

III. Tratándose de los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., además de lo

señalado en las fracciones anteriores, la información establecida en la regla 2.6.1.3. deberá
enviarse de forma mensual a más tardar en los primeros tres días naturales del segundo mes
posterior al mes al que corresponda la información a enviar, por cada uno de los meses del
ejercicio fiscal de que se trate.

Cuando como consecuencia de la validación por parte de la autoridad esta determine que
los archivos contienen errores informáticos, se enviará nuevamente el archivo conforme a
lo siguiente:

I. Los archivos podrán ser enviados nuevamente por la misma vía, tantas veces como
sea necesario hasta que estos sean aceptados, a más tardar el último día del vencimiento de
la obligación que corresponda.

II. Los archivos que hubieran sido enviados y rechazados por alguna causa
informática, dentro de los dos últimos días previos al vencimiento de la obligación que le
corresponda, podrán ser enviados nuevamente por la misma vía, dentro de los cinco días
siguientes a la fecha en que se comunique a través del buzón tributario, la no aceptación
para que una vez aceptados se consideren presentados en tiempo.

Los contribuyentes que modifiquen posteriormente la información de los archivos ya

enviados para subsanar errores u omisiones, efectuarán la sustitución de estos, a través del
envío de los nuevos archivos, dentro de los cinco días posteriores a aquel en que tenga
lugar la modificación de la información por parte del contribuyente.

Cuando los contribuyentes no puedan enviar su información por no contar con acceso a
Internet, podrán acudir a cualquier ADSC donde serán atendidos por un asesor fiscal que
los apoyará en el envío de la información desde las salas de Internet.

Consulta tus acuses generados en la aplicación Contabilidad Electrónica

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nuevamente una búsqueda de acuse.

Es importante tener a la mano los acuses descargados además de el comprobante de

aprobación de los archivos, para prevenir a que la autoridad los requiera, debido a que si no
se cuentan con ellos se pueden llevar sanciones.

Las multas pueden ir de $5,000 a $15, 000 y están legisladas en el Artículo 81 del Código
Fiscal de la Federación (CFF). A detalle en dicho artículo se anota las causas para hacerse
acreedor a una sanción o multa: No presentar la Contabilidad a través de la página de
Internet del SAT.

En caso de contar con alguien que presente la contabilidad electrónica y este cometa el
error de ocultar, alterar o destruir la contabilidad del contribuyente pueden contraer
multas tales como:

Si no se integra la contabilidad como lo establece el artículo 28, se puede incurrir en

infracciones. La multa en este caso puede ser desde 35,000 a 61,500 pesos. Además, si se
comete alguna de las agravantes, la multa puede aumentar hasta 3,000 pesos.
Cárcel por destruir la contabilidad
Según el artículo 111 del Código Fiscal de la Federación, las siguientes faltas pueden
acarrear de tres meses a tres años de cárcel:
• Registrar operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más libros o en dos o
más sistemas de contabilidad con diferentes contenidos.
• Ocultar, alterar o destruir los libros sistemas o registros contables, así como la
documentación relativa a los asientos respectivos.
• Determinar pérdidas con falsedad.
• Omitir la presentación por más de tres meses, de la declaración informativa del
Impuesto sobre la Renta, o presentarla en forma incompleta.
• Divulgar a través de cualquier medio o forma, de la información confidencial que
afecte la posición competitiva proporcionada por terceros.
• Asentar con información falsa o de manera inadecuada las operaciones o
transacciones contables, fiscales o sociales, o que cuente con documentación falsa
relacionada con dichos asientos.
Otras acciones que pueden terminar en cárcel
También se modificó el artículo 111 Bis, donde están las acciones que pueden acarrear de
tres a ocho años en prisión:
• No mantener los controles volumétricos.
• Destruir los equipos y programas informáticos destinados a llevar a cabo los
controles volumétricos.
• Entregar a la autoridad registros falsos, que induzcan al error, incompletos, o
inexactos en los controles volumétricos.