Balance General

Balance General
C.P. y M.D.F. Juan Carlos Saucedo

Hernández
2. Balance General
• Activo, Pasivo y Capital
• Estructuración y contenido del balance general
• Proceso contable y técnicas del registro de operaciones
Balance General
• El balance general o balance de Situación de liquidez o capacidad de pago
situación de una empresa es un
documento contable financiero que • La capacidad de la empresa de cumplir en el corto plazo
con las obligaciones financieras.
refleja la situación económica y
patrimonial de la misma en una Endeudamiento
fecha determinada; lo que en
términos contables se conoce como • En qué medida dispone de financiación y si tiene que
imagen fiel. Este documento, que se devolverla en un plazo corto o largo de tiempo..
elabora periódicamente, permite
conocer la situación financiera y Capitalización y solvencia:
patrimonial de una compañía en un • suficiencia de sus recursos propios para sustentar su
momento concreto, pues en él se actividad y hacer frente a sus obligaciones en el largo
plazo.
detallan sus activos, sus pasivos y su
capital.
La mayoría de las empresas preparan un balance general al final de
un ejercicio contable; sin embargo, puede elaborarse en forma
trimestral (sobre todo para las entidades que cotizan en bolsa),
mensual o de acuerdo con los requerimientos específicos de las
empresas.
Las cifras que lo integran son acumulativas, es decir, cuentan con
saldos al inicio del periodo contable, que se modifican con
aumentos o disminuciones a lo largo de dicho periodo, debido a las
transacciones económicas efectuadas por la entidad a una fecha
determinada. Por esta razón, el balance general es uno de los
estados, llamados, estáticos.
La Norma de Información Financiera (NIF) A-1 menciona que:

“Una presentación razonablemente adecuada de la entidad
económica se compone de estados financieros que muestran
información relativa: a los recursos y sus fuentes, a una fecha
determinada, la cual es presentada en un documento denominado
balance general o estado de situación financiera”.
¿CUÁL ES EL OBJETIVO DEL

BALANCE GENERAL?
¿Cuáles son los rubros o niveles del estado de
situación financiera?
Las secciones en las que se divide el balance general, de acuerdo con la NIF A-5, son: activo,
pasivo y capital contable o patrimonio contable.
1. Activos.- Recurso controlado por una entidad, identificado y cuantificado en términos

monetarios, del que se esperan beneficios económicos futuros, derivados de las operaciones
ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad.
2. Pasivos.- Es una obligación presente de la entidad y, virtualmente, ineludible, identificada y
cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios
económico, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado
económicamente a dicha entidad (NIF A-5, párrafo 19).
3. Capital contable.- El concepto capital contable es utilizado para las entidades lucrativas; en
cambio, para las no lucrativas se usa patrimonio contable. Sin embargo, para ambos tipos de
entidades, éstos son conceptos similares. NIF A-5
Su definición dice que: Es la participación de los propietarios o, en su caso, de los
patrocinadores en el financiamiento de los activos de la entidad.
Activo, Pasivo y Capital
El activo está constituido
por bienes y derechos.
Por otra parte, el pasivo y
• Los primeros se refieren a cosas tangibles como el patrimonio neto ofrecen
la maquinaria, el mobiliario, los equipos
informáticos, los materiales o los inmuebles
(conocido como activo fijo). Y también los
información sobre cómo se
intangibles como, por ejemplo, una patente de financia el activo de la
marca, licencias de software o su fondo de
comercio, en su caso. Por otra parte, por compañía.
derechos se entiende todo aquello que una
empresa puede convertir en dinero, como son
las facturas que están por cobrar (y que
comúnmente se conoce como activo circulante).
• En resumen, el activo representa los recursos
que un negocio posee o puede explotar de
algún modo, y en los cuales invierte para
obtener un beneficio futuro por medio de su
venta, consumo o utilización en el curso de las
operaciones de la organización.
Activo, Pasivo y Capital
El patrimonio neto está constituido El Pasivo está formado por obligaciones
por los fondos propios de la entidad y deudas a corto y largo plazo
• Capital (aportaciones de sus • Es decir, fondos que la empresa
socios, accionistas o partícipes), utiliza, pero que, por ser ajenos,
reservas, resultados de la actividad no le pertenecen y tendrá que
no distribuidos, etc.). “Son fondos devolver.
propiedad de la empresa que no
tiene que devolver.
El activo representa los recursos que un negocio
posee o puede explotar de algún modo, y en los
cuales invierte para obtener un beneficio futuro por
medio de su venta, consumo o utilización en el curso
de las operaciones de la organización. En otras
palabras, los activos constituyen los bienes,
derechos, servicios y dinero disponible de una
entidad (incluyen al efectivo, cuentas por cobrar,
inventarios y activos tangibles, como terrenos,
instalaciones, edificios, maquinaria, mobiliario,
equipo de cómputo, etcétera).
¿Qué representa el activo?

En el balance general, los activos se enlistan en función
de su facilidad para convertirse en dinero, es decir, de
acuerdo con su grado disponibilidad:
Representa las deudas y obligaciones de una
organización, es decir, las fuentes externas de
recursos financieros. Son los intereses que los
acreedores tienen sobre los activos de la
empresa. Pueden ser pasivos contratados a
corto plazo o a largo plazo.
¿Qué representa el pasivo?

El pasivo se mide de acuerdo con el grado
de exigibilidad de los créditos concedidos a la entidad.
El capital contable refleja los conceptos relativos a las
aportaciones, utilidades y pérdidas que los socios tienen en su
carácter de dueños de la entidad. Al igual que el pasivo, es una
fuente de recursos, pero interna. Se deriva normalmente de las
inversiones directas de los propietarios, reservas y ganancias
obtenidas por el negocio (superávit).
¿Qué refleja el Éste se clasifica de la siguiente manera:
capital contable? Contribuido

Está conformado por las aportaciones iniciales, aportaciones
nuevas, reinversiones de utilidades y reservas.
Ganado
Prácticamente proviene de las utilidades, pérdidas y reservas.
Ecuación
contable
Las formas de presentación del balance
El balance general está integrado por general son:
recursos y sus fuentes de procedencia
se representan por la ecuación básica: 1.Presentación en forma de cuenta
(horizontal); la fórmula que representa ésta
es Activo = Pasivo + Capital contable; se dice
que es presentación en forma de cuenta
porque está basado en una “T” de mayor.
2.Presentación en forma de reporte

(vertical); la fórmula que representa ésta es
Activo – Pasivo = Capital contable.
Clasificación de los elementos
Los elementos del balance general se clasifican de la siguiente manera:
• El activo se clasifica de acuerdo con su grado de disponibilidad:
• Circulante.- Bienes y derechos propiedad de la entidad, disponibles en un plazo
menor o igual a un año. Son de muy corto plazo y pronto se convierten en efectivo.
• No circulante.- Bienes y derechos propiedad de la entidad, disponibles en un plazo
mayor a un año. Se explotan para la operación de la entidad.
El pasivo se clasifica de acuerdo con su grado de exigibilidad, y puede

ser:
• Corto plazo.- Es aquél cuyo vencimiento es menor o igual a un año.
• Largo plazo.- Es el que tiene una exigibilidad mayor a un año.
Clasificación de los elementos
El capital contable, al ser la propiedad de los socios, accionistas o
propietarios, se clasifica de la siguiente forma:
• Capital contribuido.- Se refiere a las aportaciones que hacen los socios de
la entidad.
• Capital ganado.- Incluye utilidades acumuladas, reservas y el resultado
del ejercicio o pérdida que ha generado la entidad.
Formas de presentación (reporte y cuenta)
El estado de situación financiera puede ser formulado:
1. En forma de reporte; la presentación en forma de reporte corresponde a lo que

conocemos como fórmula del capital: C = A – P, donde presentaremos las
cuentas de manera vertical en una sola hoja, de forma que se pueda restar el
pasivo al importe del activo y obtener por diferencia el capital contable.
Fórmula:
Formas de presentación (reporte y cuenta)
2. En forma de cuenta
La presentación en forma de cuenta obedece a la formula A = P + C, la cual, como ya hemos
señalado, es conocida también como fórmula del balance.
La presentación en forma de cuenta es llamada así por estar basado en una “T” de mayor, y la
“T” de mayor es la representación gráfica de una cuenta contable, donde el activo se presenta
del lado izquierdo de la cuenta y el pasivo y capital del lado derecho de la T.
Presentación del Balance
I. En el encabezado del documento se debe incluir mínimo:
I. Nombre de la entidad
II. régimen mercantil (S.A)
III. nombre del informe
IV. fecha de emisión
V. tipo de moneda utilizada
VI. Los datos específicos contenidos en la NIF A-7.
II. Todos los rubros (activo, pasivo y capital contable) deben estar debidamente clasificados
(circulante, no circulante, corto y largo plazo, capital contribuido y ganado).
III. El resultado en el caso del balance debe corresponder a la fórmula de cada uno. Aquí, el importe
del capital contable obedece a la diferencia del activo total, menos el pasivo total.
IV. Empleamos las columnas de tal manera que el resultado final se encuentre en la última
(extremo derecho).
V. El nombre de las cuentas que integran cada concepto se anotan con sangría.

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La Norma de Información Financiera (NIF) A-1 menciona que:

¿CUÁL ES EL OBJETIVO DEL

1. Activos.- Recurso controlado por una entidad, identificado y cuantificado en términos

¿Qué representa el activo?

¿Qué representa el pasivo?

¿Qué refleja el Éste se clasifica de la siguiente manera:

capital contable? Contribuido

2.Presentación en forma de reporte

El pasivo se clasifica de acuerdo con su grado de exigibilidad, y puede

1. En forma de reporte; la presentación en forma de reporte corresponde a lo que

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